Учет, анализ дебиторской и кредиторской

- проверить информацию о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей,

- проверить информацию о государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (это можно сделать на сайте ФНС России);

- проверить возможность реального выполнения условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание

1) Организация может оценить возможность возникновения налоговых рисков до совершения сделки. Для этого проводится целый комплекс мероприятий:

- проверка контрагентов,

- контроль первичной учетной документации,

- документальное обоснование хозяйственных операций,

- разработка локальных документов,

- экспертиза договоров,

- контроль применяемых цен,

- а также иные меры.

2) Рекомендуется разработать специальное положение по проверке контрагентов и закрепить порядок их проверки до момента заключения договора, что будет дополнительным подтверждением проявления должной осмотрительности. Рекомендуется получение положительной информации о контрагенте, полученной и из других источников, например постоянных партнеров, из средств массовой информации, из размещенной рекламы, информации с сайтов.

В рамках проведения внутреннего контроля необходимо проверить полномочия лица, который контрагентом уполномочен на подписание договора, первичных учетных документов. Желательно проверить паспорт, т.к. претензии возникают и в отношении таких фактов, как подписание договоров, первичных документов несоответствующими лицами. Наиболее часто такие претензии предъявляются, если в ходе проверки устанавливается, что фирма зарегистрирована по утерянному паспорту, при регистрации фирм на лиц без определенного места жительства и т.п., а также в случаях, когда в периоде проведения проверки налоговые и правоохранительные органы не могут найти руководителя контрагента. В связи с этим любые контакты с контрагентом (телефонные переговоры, письма, электронные адреса, изменение места нахождения контрагента и иная информация, связанная с его деятельностью) в периодах после завершения сделки могут оказаться полезными.

3) Входной контроль первичных учетных документов, счетов-фактур.

Необходимость входного контроля первичных учетных документов, счетов фактур связана с полнотой и правильностью исчисления налогов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (при получении налоговых вычетов), налога на имущество (при формировании налоговой базы) и иных.

2. Второй проблемой является занижение прочих доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности. В соответствии с этим, возникает необходимость совершенствования бухгалтерского учета, поэтому четвертым предложенным мероприятием является: разработка регистра по списанию кредиторской задолженности организации.

Организация обязана включать в прочие доходы кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в соответствии с п. 18 ст. 250 НК. Срок давности составляют три года со дня, когда организация должна была погасить задолженность в соответствии со ст. 196 ГК. Организация может исправить нарушение в текущем периоде в соответствии с п. 1 ст. 54 НК, так как возникает занижение налогооблагаемой базы, произвести правильный расчет финансового результата и доплатить налог на прибыль.

3. Третьей проблемой является необоснованное отнесение выявленной дебиторской задолженности, срок давности которой не истек, на затраты в целях учета и налогообложения.

Предложенным мероприятием являетсянаправления работы по соблюдению требований нормативно-законодательной базы в организации:

1. Повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением мер, и ведущих учет расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия. Для эффективного снижения налогового риска требуется высокий уровень квалификации бухгалтера, поэтому необходимо проводить взвешенную кадровую политику и предъявлять к уровню подготовки специалистов высокие требования.

2. Отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства. Для соблюдения требований нормативно-законодательной базы руководителю организации необходимо обеспечить бухгалтеру условия для отслеживания в надлежащий срок всех изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Оно может выполняться бухгалтером как самостоятельно, так и с помощью соответствующих консультационных услуг, посещений семинаров. Также могут быть рекомендованы к использованию материалы официальных и периодических изданий, справочно-информационные системы «Гарант», «Консультант Плюс» и т.д.

4. Четвертой проблемой является превышение кредиторской задолженности над дебиторской.

Предложены мероприятия по совершенствованию учета кредиторской задолженности на исследуемой организации:

1) Улучшить систему внутреннего контроля на предприятии по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для реализации данного мероприятия необходимо проверять первичную документацию поступающую от поставщиков. Данное мероприятие эффективно для предотвращения риска, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности. Такой контроль позволяет более подготовлено подойти к проведению основных процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.

2) Разработать учетный регистр, обобщающий информацию о величине кредиторской задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента;

3) Проводить инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для реализации данного мероприятия необходимо создать инвентаризационную комиссию и определить периодичность данной инвентаризации. В ходе проверки расчетов с контрагентами оформлять справку о дебиторской и кредиторской задолженности.

4) Производить анализ состава и структуры кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования или срокам их возможного погашения;

5) Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными. Для реализации данного мероприятия необходимо составить график документооборота форм рабочих документов внутреннего контроля кредиторской задолженности.

6) Составить методику внутреннего контроля кредиторской задолженности. Данная методика включает в себя четыре этапа:

а) подготовительный этап, предполагающий определение основных целей и задач проверки, анализ внутренней нормативной документации;

б) этап планирования, предусматривающий формирование плана и программы контроля;

в) рабочий этап, предполагающий проведение комплекса процедур по следующим направлениям: анализ состояния расчетов с контрагентами, анализ необычных отклонений, оценка существенности выявленных отклонений;

г) заключительный этап, предполагающий анализ и оценку полученных данных, подготовку отчета и разработку рекомендаций по исправлению нарушений и оптимизации задолженности.

7) Составить алгоритм принятия управленческого решения касательно исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг). Алгоритм принятия управленческого решения касательно исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг) в условиях дефицита денежных ресурсов следующий:

- определяются денежные ресурсы, имеющиеся в распоряжении организации;

- определяется объем обязательств, необходимых к исполнению, производится их классификация;

- определяется объем просроченных обязательств путем вычитания из денежных ресурсов в наличии обязательств к исполнению;

- на основе разделения обязательств по субъектам из всех обязательств выбираются обязательства перед ключевыми поставщиками и подрядчиками, проводятся переговоры по отсрочке платежа либо замене денежного обязательства другим обязательством;

- на основе разделения обязательств по уровню расходов в первоочередном порядке отбираются обязательства для исполнения, штрафы и пени по которым основного долга больше, чем у других обязательств.

Оптимизация привлечения кредиторской задолженности как основной элемент алгоритма предусматривает разработку соответствующих мероприятий по расширению сферы кредитных отношений с постоянными хозяйственными партнерами, по привлечению новых партнеров с возможно лучшими условиями предоставления товарного (коммерческого) кредита, по обеспечению увеличения среднего периода использования кредиторской задолженности в условиях дефицита свободных денежных ресурсов.

Одной из самых главных задач ООО «Финанскредит» является оценка предложенных мероприятий, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате после анализа руководство у организации получает картину его действительного состояния, и на основе этих данных принимает управленческие решения.

Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.

Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности фирмы при снижении дефицита оборотных средств.

Эффективное управление долгами компании во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.

Первым важнейшим шагом на пути оптимизации расходов станет определение оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного случая, включающее в себя:

? составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;

? оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами

Контроль за состоянием кредиторской задолженности является необходимым условием устойчивого финансового положения предприятия.

Размещено на Allbest.ru