Документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации в ООО "Агроторг"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Денежные средства - это финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед кредиторами.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести экономическому субъекту дополнительный доход.

Денежные средства в финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами.

Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами. Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств, от наличия которых в необходимых размерах зависит благополучие экономического субъекта любой формы собственности.

В обороте денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций.

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма - так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Управление денежными средствами в организации должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения денежных обязательств и поддержания платежеспособности.

Все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Каждому хозяйствующему субъекту кредитные учреждения (банки) устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы. Тем самым контролируется налично-денежный оборот страны.

При наличии нескольких расчетных счетов в различных банках организация по своему усмотрению обращается в одно из кредитных учреждений с расчетом на установление лимита кассы и сообщает об этом в другие банки.

Поэтому временно свободные денежные средства необходимо вкладывать в высоколиквидные ценные бумаги для получения дополнительной прибыли.

В этой связи выпускная квалификационная работа на тему «Документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации» является, несомненно, актуальной.

Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством РФ на примере ООО «Агроторг».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие основные задачи:

- рассмотреть нормативные и теоретические основы ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе;

- дать экономическую характеристику предприятия ООО «Агроторг»;

- дать характеристику учета и анализа денежных средств в кассе ООО «Агроторг»;

- разработать пути совершенствования учета и анализа денежных средств ООО «Агроторг».

В качестве объекта исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «Агроторг», а предметом исследования - денежные средства в кассе.

учет денежный касса

1. Нормативно-правовые и теоретические основы учета денежных средств в кассе организации

1.1 Нормативно-правовая база учета денежных средств в кассе

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёт денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации, в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основным законом, призванным упорядочить стороны хозяйственной деятельности предприятия, является Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. № 129 -ФЗ. На основании закона бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операции. Таким образом закон регулирует основные положения бухгалтерского учёта в РФ: объекты, задачи, понятия в учёте, его сферу действия, порядок регулирования, организацию учёта, учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требования к бухгалтерскому учёту, содержание первичной документации, регистров бухгалтерского учета, проведение инвентаризации и т.д.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н).

Согласно него, под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Данный стандарт включает общие положения, а также разделы по формированию, раскрытию и изменению учетной политики.

Положение по бухгалтерскому учёту «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 регулирует особенности бухучета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц.

Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет активов в рубли производится по курсу, действующему на дату составления отчета.

Порядок ведения кассовых операций РФ утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. №40. Он содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением» внес изменения в проведение и документальное оформление кассовых операций. В соответствии со ст.2 этого Закона при осуществлении всеми организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр. Принцип учета и документального оформления выручки от населения за проданные товары в розничных торговых организациях остался прежним.

Положение Центрального Банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» в соответствии с которым осуществляется ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года №843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» вводит количественное ограничение на денежные суммы, поступающие в кассу по договорам с контрагентами. Так, начиная с 21 июля 2007 года, расчеты наличными деньгами между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленной нормы подлежит сдаче в банковское учреждение.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49, содержат порядок проведении инвентаризации кассы.

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ.

Этот федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н).

Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П.

Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н.

Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация всё время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег работники расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью. Кассовую книгу заводят на один календарный год и ведут в единственном экземпляре. Все ее листы должны быть пронумерованы и прошиты. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги оформляют в двух экземплярах. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Если в течении рабочего дня кассовые операции не проводились и записей в кассовой книге не было, остатком наличных денег на конец рабочего дня считают сумму остатка, которая была указана в кассовой книге в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводили кассовые операции.

Кассовую книгу можно вести и автоматизированным способом. В этом случае лист кассовой книги ежедневно распечатывают в двух экземплярах и брошюруют в хронологическом порядке по мере необходимости, но не реже одного раза за календарный год.

В конце отчетного периода в бухгалтерии на основании отчетов кассира составляют два учетных регистра:

1) Журнал-ордер № 1;

2) Ведомость № 1.

Журнал-ордер № 1 предназначен для отражения сумм по операциям, связанным с выдачей наличных денег из кассы, т.е. операции, которые прошли по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом других счетов.

Ведомость № 1 предназначена для отражения сумм по операциям, связанным с поступлением наличных денежных средств в кассу. В ней приведены операции, которые прошли по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом других счетов, а также в ведомости отражают сальдо на начало и конец периода.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции -- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и её оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетам ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц. В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса Организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ №3210-У при ведении кассовых операций в организации должна быть установлена максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций на конец рабочего дня. Руководитель издает распорядительный документ о размере и порядке установления лимита остатка наличных денег в кассе. Накопление наличных денег сверх установленного лимита допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий и прочих выплат, а также в выходные и праздничные дни, когда организация работает, а банковские учреждения закрыты. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплатам заработной платы, стипендий не может превышать пяти рабочих дней. В других случаях накопление наличных денег сверх установленного лимита не допускается.

Для определения лимита остатка наличных денег используют два варианта расчета.

1. Если организация получает наличную выручку, то при расчете лимита остатка наличных денег учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

2. Если организация не имеет поступлений наличной выручки, при расчете лимита остатка наличных денег учитывают объем выдачи наличных денег из кассы, без учета наличных выплат заработной платы.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета). В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации -- рублях -- по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Таблица 1 Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

№	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов	50,51, 52,55	62, 76, 90, 91
2	Поступили наличные деньги со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы	50	70,71
4	Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам	50	73, 75, 76
5	Выявлены излишки в кассе	50	91
6	Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)	50	98
7	Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	50,51, 52,55	66,67
8	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	51,52, 50,57	50
9	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70,71, 75,76	50
10	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
11	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов	94	50
12	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения	86	50
13	Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка	55	50,51,52, 66,67
14	Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета	50,51,52, 66,67	55

1.3 Методика анализа денежных средств

Целью анализа денежных средств является проверка организации и осуществления контроля за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе, рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д.).

К основным задачам анализа денежных средств относятся:

* проверка своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств;

* проверка организации контроля за сохранностью денежных средств в кассе организации;

* проверка использования денежных средств по их целевому назначению;

* своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов.

Целью анализа кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных аспектах.

При анализе кассовых операций используют следующие источники информации:

* кассовые книги;

* отчеты кассира;

* приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);

* авансовые отчеты;

* список подотчетных лиц;

* выписки банка;

* справки банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

* чековые книжки;

* хозяйственные договоры (в том числе с банками);

* договоры о материальной ответственности;

* документы по контрольно-кассовым машинам;

* книги кассира-операциониста;

* журналы (книги) регистрации ПКО и РКО;

* журналы (книги) регистрации выданных доверенностей;

* журналы (книги) регистрации депонированных сумм;

* журналы (книги) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

* приказы руководителя организации;

* акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

* учетная политика в части документооборота;

* журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

* Главная книга;

* бухгалтерский баланс организации (форма № 1);

* отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Поскольку кассовые операции носят массовый характер, данный этап анализа является достаточно трудоемким. В то же время кассовые операции отличаются однообразностью, а методы их проверки простотой.

Признаками недостаточности или полного отсутствия системы внутреннего контроля за движением наличных денежных средств в кассе являются:

* отсутствие приказа, устанавливающего периодичность внезапных проверок кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности, а также проверки других ценностей, которые могут храниться в кассе;

* назначение в комиссии по проведению проверки одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту записей о полистном пересчете банкнот, т.е. наличие признаков формального проведения проверки кассы;

* предоставление права подписи кассовых документов лицам, не отраженным в приказе;

* отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; отсутствие в штатном расписании кассира и исполнение его обязанностей другим работником без приказа или письменного распоряжения руководителя организации.

Наличие одного или нескольких из этих признаков свидетельствует о том, что вероятность нарушений при ведении кассовых операций является очень высокой.

Основными анализами, используемыми при проверке кассовых операций, являются:

* инвентаризация кассы;

* обследование помещения кассы;

* опрос;

* проверка соблюдения установленных правил совершения некоторых операций;

* проверка и сравнение документов.

На практике наиболее часто имеют место следующие виды нарушений кассовой дисциплины:

* неоприходование и присвоение денежных сумм из банка (выявляется путем применения метода проверки документов, подготовленных проверяемым лицом, и метода проверки документов, полученных от третьих лиц);

* неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам (для выявления такого рода фактов необходимо получить письменные подтверждения от третьей стороны, т. е. от тех сторон и лиц, за которыми числится непогашенная задолженность, а также провести устный опрос сотрудников, за которыми также числится непогашенная задолженность: наличные деньги под отчет выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу);

* прямое ничем не замаскированное изъятие денежных средств (выявляется методом инвентаризации кассовой наличности); недостача денежных средств, маскируемая расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и других сотрудников (выявляют путем проверки документов, подготовленных проверяемым лицом); повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе (следует проверить, не предъявлен ли кассиром уже проведенный по кассе в прошлые отчетные периоды расходный документ; в результате этой операции в кассе образуется излишек, который присваивается кассиром; такое нарушение обычно сопровождается подчисткой номеров, дат и сумм);

* излишнее списание денежных средств по кассе путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах (выявляется методом арифметических расчетов);

* излишнее списание денежных средств по кассе без оснований или по подложным документам (выявляется путем проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости);

* присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям (выявляется путем сверки данных аналитического учета с данными синтетического учета на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонентам», при этом особое внимание обращается на те суммы, которые списаны, минуя счета расчетов, на производственные затраты или расходы на продажу; а также путем проверки соответствия записей в кассовой книге записям в Журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 по счету «Касса» и Главной книге).

При проведении сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый в организации порядок учета денежных средств порядку, установленному нормативными документами.

Кроме того, необходимо установить, соблюдает ли организация установленный лимит хранения наличных денежных средств, так как в кассе можно хранить лишь незначительные денежные суммы для выдачи авансов на командировки, для оплаты мелких хозяйственных расходов и других небольших платежей. Допустим, что в кассе хранятся наличные деньги сверх установленного лимита, или что по договору организация расплатилась наличными деньгами с юридическим лицом, и сумма этого платежа превысила 100 тысяч рублей. Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрено, что указанные нарушения влекут наложение административного штрафа: на должностных лиц -- в размере от 4 тыс. до 5 тыс. рублей; на юридических лиц -- от 40 тыс. до 50 тыс. рублей.

Административная ответственность за превышение лимита расчетов наличными распространяется как на организацию, которая осуществила платеж, так и на организацию, которая этот платеж получила.

По желанию руководителя организации можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности в установленном порядке; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.

После инвентаризации кассы анализа необходимо проверить:

* созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

* полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных по чекам;

* правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

* имеются ли подписи в получении денежных средств (для этого выборочно проверяются подписи в расходных ордерах и ведомостях); правильность ведения кассовой книги и остатков наличных денег по ней;

* наличие или отсутствие штампов на кассовых документах («Получено», «Оплачено»); соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

* соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

* соблюдается ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

* наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на счете «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» по каждому виду денежных документов.

На практике часто возникает ситуация, когда кассиром-операционистом магазина был ошибочно пробит чек на одну и ту же сумму дважды. В случае совершения ошибки при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены. Такое требование установлено п. 4.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России от 30 августа 1993 г. № 104 (далее -- типовые правила).

В разделе 4 «Работа кассира в течение смены» Типовых правил указано, что в случае ошибки кассира-операциониста и невозможности погашения чека в течение смены чек актируется в конце смены. При этом составляется акт по форме № КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Ошибочно пробитые кассовые чеки погашаются, наклеиваются на лист бумаги и прикладываются к сдаваемым в бухгалтерию актам.

На суммы, ошибочно пробитые по контрольно-кассовой машине, по которым оформлены акты по форме № КМ-3 и имеются в наличии подтверждающие документы (чеки), организация имеет право уменьшить фактически полученную за текущий рабочий день (смену) выручку.

Данные суммы отражаются по графе 15 журнала кассира-операциониста, по графе 8 справки-отчета кассира-операциониста и строке «выдано покупателям (клиентам) по возвращенным им чекам (ошибочно пробитым чекам)» сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации.

Особое внимание следует уделить проверке правильности отражения сумм самостоятельно обнаруженных недостач в операционной кассе магазинов.

На практике иногда возникает ситуация, когда нужно вернуть деньги покупателю из операционной кассы. В таких случаях следует потребовать чек. На чеке директор магазина должен поставить свою подпись. После этого на сумму возврата оформляется акт по форме № КМ-3.

Возвращенный кассовый чек и акт по форме № КМ-3 наклеивают на лист бумаги и сдают в бухгалтерию. Бухгалтер прикладывает этот лист к тому приходному кассовому ордеру, которым оформляет получение выручки магазина за день. Из-за того что деньги покупателю возвращают не из главной, а из операционной кассы торговой организации, в учете выручка за день отражается за минусом выданных покупателю денег.

Суммы, выплаченные покупателям по неиспользованным кассовым чекам, кассир вписывает в графу 15 журнала кассира-операциониста.

Суммы выявленной недостачи должны быть отражены в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

Следует отметить, что в журнале кассира-операциониста отсутствуют графы и строки для указания суммы недостачи. Однако чтобы отразить недостачу денег в операционной кассе, можно ввести в журнал дополнительную графу или строку.

учет денежный касса

2. Организация работы кассы на предприятии ООО «Агроторг»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Агроторг»

ООО "Агроторг" действует с 28 декабря 1998 г., ОГРН присвоен 10 декабря 2002 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу. Юридический адрес ООО "Агроторг" - 191025, город Санкт-Петербург, Невский проспект, 90/92.

Основным видом деятельности является «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах», зарегистрированы 84 дополнительных вида деятельности. Организации ООО «Агроторг» присвоены ИНН 7825706086, ОГРН 1027809237796, ОКПО 50018413.

Таблица 2 Анализ эффективности деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне-годовая величина, тыс. руб.
	2019 г.	2020 г.	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1. Выручка	1234350406	1489639712	+255289306	+20,7	1 361 995 059
2. Расходы по обычным видам деятельности	1178228889	1421405886	+243176997	+20,6	1 299 817 388
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	56 121 517	68 233 826	+12112309	+21,6	62 177 672
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-39 978 781	-49 012 257	-9 033 476	v	-44 495 519
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	16 142 736	19 221 569	+3 078 833	+19,1	17 682 153
6. Проценты к уплате	7 608 720	9 141 858	+1 533 138	+20,1	8 375 289
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее	-1 327 955	-1 875 702	-547 747	-	-1 601 829
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	7 206 061	8 204 009	+997 948	+13,8	7 705 035

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рис.1 Динамика выручки и чистой прибыли

Как видно из "Отчета о финансовых результатах", за весь рассматриваемый период организация получила прибыль от продаж в размере 68 233 826 тыс. руб., что составило 4,6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 12 112 309 тыс. руб., или на 21,6%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 255 289 306 и 243 176 997 тыс. руб. соответственно).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Убыток от прочих операций в течение анализируемого периода (31.12.19-31.12.20) составил 58 154 115 тыс. руб., что на 10 566 614 тыс. руб. (22,2%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

Анализ бухгалтерской отчетности, т.е Бухгалтерского баланса (форма №1), Отчета о прибыли и убытках (форма №2) представим в таблице 3.

Таблица 3 Анализ бухгалтерского баланса

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
	31.12.2019	31.12.2020	На начало анализируемого периода (31.12.2019)	На конец анализируемого периода (31.12.2020)	тыс. руб. (гр.3- гр.2)	±% ((гр.3-гр.2) : гр.2)
Актив
1. Внеоборотные активы	216389008	246105434	59,1	58,7	+29716426	+13,7
В том числе: основные средства	118754839	132404882	32,4	31,6	+13650043	+11,5
нематериальные активы	1388440	1387734	0,4	0,3	-706	-0,1
2. Оборотные, всего	149924131	173281757	40,9	41,3	+23357626	+15,6
В том числе: запасы	89050848	107223244	24,3	25,6	+18172396	+20,4
дебиторская задолженность	46781370	50306465	12,8	12	+3525095	+7,5
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	12197891	13489021	3,3	3,2	+1291130	+10,6
Пассив
1. Собственный капитал	100522750	108726759	27,4	25,9	+8204009	+8,2
2. Долгосрочные обязательства, всего	102544367	137729117	28	32,8	+35184750	+34,3
В том числе: заемные средства	98846062	133940199	27	31,9	+35094137	+35,5
3. Краткосрочные обязательства, всего	163246022	172931315	44,6	41,2	+9685293	+5,9
В том числе: заемные средства	43287561	38527705	11,8	9,2	-4759856	-11
Валюта баланса	366313139	419387191	100	100	+53074052	+14,5

Структура активов организации на последний день анализируемого периода характеризуется следующим соотношением: 58,7% внеоборотных активов и 41,3% текущих. Активы организации за весь период увеличились на 53 074 052 тыс. руб. (на 14,5%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 8,2%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:

Рис.2 Структура активов организации на 31 декабря 2020г.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· запасы - 18 172 396 тыс. руб. (34%)

· долгосрочные финансовые вложения - 16 467 770 тыс. руб. (30,8%)

· основные средства - 13 650 043 тыс. руб. (25,5%)

· дебиторская задолженность - 3 525 095 тыс. руб. (6,6%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

· долгосрочные заемные средства - 35 094 137 тыс. руб. (58,8%)

· кредиторская задолженность - 16 306 237 тыс. руб. (27,3%)

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 8 204 009 тыс. руб. (13,7%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "прочие внеоборотные активы" в активе и "краткосрочные заемные средства" в пассиве (-370 954 тыс. руб. и -4 759 856 тыс. руб. соответственно).

На последний день анализируемого периода (31.12.2020) собственный капитал организации составил 108 726 759,0 тыс. руб. За анализируемый период (с 31.12.2019 по 31.12.2020) имело место заметное повышение собственного капитала на 8 204 009,0 тыс. руб., или на 8,2%.

2.1.1 Организация системы бухучета на предприятии ООО «Агроторг»

Для того, чтобы оценить организацию учета денежных средств ООО «Агроторг» следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Структура аппарата бухгалтерии ООО «Агроторг» представлена на рис.3

Рис. 3 Структура бухгалтерии ООО «Агроторг»

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Агроторг», разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Бухгалтер ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам. Помимо этого, данный специалист ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Также данный счетный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов.

Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Агроторг» отвечает бухгалтер-кассир, осуществляет линейное руководство кассирами операционных касс, то есть играет роль старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Приведем информацию об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО «Агроторг» (табл.4).

Таблица 4 Основные элементы учетной политики в ООО «Агроторг»

Элементы и принципы учетной политики	Положение учетной политики ООО «Агроторг»
Организационные аспекты
Организационная форма бухгалтерской службы	Отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
Уровень централизации учета	Учет централизован
Налоговый режим	Упрощенный режим налогообложения
Учетная политика для целей бухгалтерского учета	Положение об учетной политики для целей бухгалтерского, утвержденное приказом руководителя от 2006 года (с изменениями от 2014 года)
Учетная политика для целей	Положение об учетной политики для целей налогового
налогового учета	учета, утвержденное приказом руководителя от 2006 года (с изменениями от 2014 года)
График документооборота	Приказ об утверждении графика документооборота от 01.01.2014 года
Рабочий план счетов	Учетной политикой предусмотрено использование рабочего плана счетов, который является приложением к учетной политике
Внутрипроизводственный и налоговый контроль	Частично осуществляется главным бухгалтером
Технический аспект учета
Форма ведения учета	Журнально-ордерная с применением средств автоматизации «1С Предприятие 8.2» и «1С Управление торговлей 8.2»
Методический аспект налогового учета
Стоимостной лимит МПЗ	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости МПЗ	Не производится
Способ оценки МПЗ при принятии к учету	По фактической себестоимости
Способ оценки списания МПЗ	По средней себестоимости
Списание затрат по ремонту основных средств	Сразу на издержки производства и обращения.
Амортизация основных средств	Линейный способ
Способ формирования фактической себестоимости материалов	Без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ...

Подобные документы

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

  Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Организация учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения

  Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Возможные варианты автоматизации учета денежных средств. Характеристика организации и ее вид деятельности. Основные элементы организации учета.
  
  презентация [2,1 M], добавлен 02.06.2014
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Учет денежных средств в кассе

  Экономическая сущность денег, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Правила ведения кассовых операций в РК, их документальное оформление. Учет движения наличности в кассе и система внутреннего контроля за ним.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 13.02.2011
  

• Учет денежных средств в кассе организации

  Исследование основных задач бухгалтерского учета денежных средств. Изучение порядка хранения и расходования денежных средств в кассе. Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций. Анализ строения и порядка ведения кассовой книги. Ревизия кассы.
  
  реферат [37,0 K], добавлен 13.05.2016
  

• Методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятий

  Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.
  
  курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011
  

• Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита денежных средств организации.

  Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
  
  курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Учет денежных средств

  Правила организации кассы на предприятии. Основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций. Порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии организации. Правила проведения инвентаризации денежных средств в кассе.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 17.07.2013
  

• Организация учета денежных средств в кассе организации на примере ЗАО "Колос"

  Правовое и теоретическое обоснование учета денежных средств. Экономическая характеристика предприятия и рассмотрение организации бухгалтерской деятельности. Синтетический и аналитический учет. Инвентаризация денежной наличности и документов в кассе.
  
  курсовая работа [51,7 K], добавлен 23.04.2014
  

• Учет денежных средств

  Кассовая дисциплина и документальный порядок оформления кассовых операций. Документы для открытия расчетного счета организации. Схема записей и корреспонденции бухгалтерских счетов по учету денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах.
  
  реферат [53,8 K], добавлен 21.02.2015
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО "Торговый Дом "ЦентрОбувь"

  Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 01.04.2013
  

• Сущность, значение, функции денежных средств в кассе организации в национальной валюте

  Сущность денежных средств. Задачи контроля хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе организации в национальной валюте, источники информации по проведению проверки. Разработка плана аудита хозяйственных операций по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.05.2015
  

• Учет денежных средств

  Порядок и нормативное обоснование учета денежных средств на предприятии, корреспонденции счетов по данным операциям. Организационно-экономическая характеристика и анализ учета денежных средств на предприятии ОСАО "Ингосстрах", пути его улучшения.
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 19.12.2009
  

• Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

  Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
  
  дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009
  

• Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

  Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.
  
  курсовая работа [124,0 K], добавлен 06.08.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам