Документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации в ООО "Агроторг"

Способ оценки незавершенного производства

Не закреплен

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода в качестве постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи» на субсчет 90-08 «Управленческие расходы»

Списание коммерческих расходов

Расходы на продажу учитываются в составе общехозяйственных расходов на счете 26

Первичные документы

Все первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции по формам, предусмотренным Альбомами унифицированных форм первичной документации

Регистры налогового учета

Книга доходов и расходов, в остальных случая применяются регистры бухгалтерского учета

Учетная политика ООО «Агроторг» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО «Агроторг» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции, состав инвентаризационной комиссии; перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности, рабочий план счетов и другое. В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО «Агроторг» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах.

Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета.

2.2 Состояние учета и анализ денежных средств

2.2.1 Организация учета денежных средств на предприятии ООО «Агроторг»

Все наличные средства ООО «Агроторг» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера-кассира (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО «Агроторг», при этом с бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер-кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине - лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора. Так как в ООО «Агроторг» есть несколько обособленных структурных подразделений со своими операционными кассами (розничные торговые точки), то за каждую кассу отвечают продавцы-кассиры. Все они отчитываются старшему кассиру (бухгалтеру-кассиру) ООО «Агроторг».

Для учета кассовых операций в ООО «Агроторг» применяются следующие документы:

· кассовая книга;

· приходные ордера (далее - ПКО) (Приложение);

· расходные ордера (далее - РКО) (Приложение);

· книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);

· расчетно-платежные ведомости.

Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер-кассир, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 4.

Вся выручка розничных торговых точек пробивается через контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) подразделением «розница». ККТ применяются при денежных расчетах с населением и зарегистрированы в налоговой инспекции по месту нахождения подразделений ООО «Агроторг».



Рис.4 Документооборот кассовых операций в ООО «Агроторг»

Кассиры розничных точек ООО «Агроторг» используя ККТ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней фиксируют показания счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Так как в ООО «Агроторг» используют несколько ККТ, на каждую из них заведена книга кассира-операциониста. Книга кассира-операциониста прошнурована, заверена подписью генерального директора и опечатана, листы пронумерованы. Книга кассира-операциониста ежемесячно проверяется в бухгалтерии, где сверяются данные по выручке из книги кассира-операциониста с данными контрольной ленты и кассовой книги ООО «Агроторг». Книга кассира-операциониста ведется и заполняется согласно нормативно установленным требованиям.

Перемещений денежной наличности из операционной кассы в центральную кассу ООО «Агроторг» производится на основании ПКО от центральной кассы. Чаще всего бухгалтер-кассир вместе с инкассатором отвозит наличность розничных точек в банк. Корешок ПКО является отчетом о сдачи выручки в кассу. Деньги из одной операционной кассы в другую не перемещаются, вся наличность проходит через одну кассу ООО «Агроторг» .

Кассирами операционных касс являются продавцы-кассиры розничных торговых точек, с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности.

Далее рассмотрим синтетический и аналитический учет денежных средств в ООО «Агроторг» .

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход - по кредиту счета 50 на основании РКО. К счету 50 в ООО «Агроторг» открыты следующие субсчета:

· 50-01 «Центральная касса»;

· 50-02 «Операционные кассы» со следующими субсчетами:

· 50-02-1 «Операционная касса розничной точки №1»;

· 50-02-2 «Операционная касса розничной точки №2»;

· 50-02-3 «Операционная касса розничной точки №3».

· 50-03 «Денежные документы» и др.

Таблица 5. Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»
С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С -- остаток наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счёта организации	Выданы наличными зарплата, премии, пособия	70
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	Пособия за счет средств ФСС	69
73	Погашения наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате	76
62, 76, 90, 91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.	70
91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии)кассы	Выданы кредиты и займы	66, 73
73	Взнос наличными в погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94
66	Возвращен заем

2.2.2 Анализ денежных средств предприятия ООО «Агроторг»

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым методом.

прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берутся из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств».

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Таблица 6 Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

Наименование показателя	Код	2020	2019
Денежные потоки от текущих операций
Поступления -- всего	4110	1 489 028 324	1 228 565 336
В том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	1 470 307 413	1 213 749 326
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	18 672 156	14 797 767
прочие поступления	4119	48 755	18 243
Платежи -- всего	4120	(1470698262)	(1 236 365 476)
В том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(1330999551)	(1 111 521 356)
в связи с оплатой труда работников	4122	(114 141 580)	(93 859 265)
процентов по долговым обязательствам	4123	(11 024 563)	(6 074 536)
налога на прибыль организаций	4124	(0)	(0)
вписываемый показатель (по платежам денежных потоков от текущих операций)	4128	(1 894 032)	(1 684 859)
прочие платежи	4129	(12 638 536)	(23 225 460)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	18 330 062	(7 800 140)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления -- всего	4210	56 588 448	14 723 918
В том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	2 849	168
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	55 263 830	14 562 412
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	671 769	161 338
прочие поступления	4219	650 000	0
Платежи -- всего	4220	(128 012 125)	(61 685 489)
В том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(51 882 833)	(41 180 605)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(0)	(0)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(71 749 292)	(16 173 372)
прочие платежи	4229	(4 380 000)	(4 331 512)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	(71 423 677)	(46 961 571)
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления -- всего	4310	1536657385	846700097
В том числе: получение кредитов и займов	4311	1536657385	846700097
денежных вкладов собственников (участников)	4312	0	0
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	0	0
Платежи -- всего	4320	(1482272640)	(793849511)
В том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(0)	(0)
по распределению прибыли в пользу собственников (участников) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(1482272640)	(793849511)
прочие платежи	4329	(0)	(0)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	54384745	52850586
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	1291130	(1911125)
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	12197891	14109016
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	13489021	12197891
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	0	0

2.2.3 Направления совершенствования учета и анализа денежных средств предприятия ООО «Агроторг»

Бухгалтерский учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Исследовав материал, касающийся учета денежных средств в анализируемом предприятии, хотелось бы отметить ряд недостатков и предложить следующие пути их совершенствования.

Необходимо отметить, что качество учета во многом зависит от правильной организации учета в целом.

В частности помимо должностных инструкций необходимо разработать порядок распределения обязанностей, который позволит распределить обязанности между работниками бухгалтерии, обеспечив при этом их взаимозаменяемость. Кроме того, применение данного документа позволит избежать конфликтных ситуаций при выполнении работы.

График документооборота имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете, но в анализируемой организации его нет. В общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен составляться в каждой организации с учетом конкретных особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т.п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда, на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем предприятия становится обязательным для исполнения.

Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важен для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия.

Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение - прибыли или наличности.

Анализ денежных средств проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив

В общем и целом учет денежных средств на предприятии соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной.

В ходе проведения исследования организации учета денежных операций были выявлен такой недостаток, как: обработка кассовых документов вручную, хотя уже установлена соответствующая программа, в которой сейчас и производится оформление денежных расчетных операций.

В настоящее время на предприятии внедрена система автоматизации учета на основе типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет использовать реализованные в типовой конфигурации схемы учета и интегрироваться с другими компонентами системы программ «1С: Предприятие». Поэтому новая версия «1С: Предприятие», которое имеет очень хорошую поддержку со стороны разработчика, рекомендуется к внедрению на рассматриваемом предприятии с учетом доработки базового пакета силами фирмы-разработчика, специализирующейся на сопровождении указанной программы и осуществляющей комплексное внедрение с учетом пожеланий заказчика.

Внедрение данных предложений на предприятии позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств.

Заключение

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы:

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир -- это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга -- это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе -- это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие называется ООО «Агроторг». Основными видами деятельности являются: «Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах», зарегистрировано 6 дополнительных видов деятельности. В ходе работы были разработаны предложения, направленные на повышение эффективности работы бухгалтерской службы и выявления внутренних резервов для повышения финансовой устойчивости в условиях роста инфляции:

1. Я разработала порядок распределения обязанностей, который позволит распределить обязанности между работниками бухгалтерии, обеспечив при этом их взаимозаменяемость. Кроме того, применение данного документа позволит избежать конфликтных ситуаций при выполнении работы.

2. Я разработала учет денежных средств на предприятии, который соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной.

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован.

Список использованных источников

1. ГОСТ 7.32-2001. Система стандартов по информации, библиотечному делу и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления.

2. ГОСТ 7.1-2003. Система стандартов по информации, библиотечному делу и издательскому делу. Библиографическая запись. Библиографическое описание документа. Общие требования и правила составления.

3. ГОСТ 7.0.5-2008. Система стандартов по информации, библиотечному делу и издательскому делу. Библиографическая ссылка. Общие требования и правила составления.

4. ГОСТ 7.12-93. Система стандартов по информации, библиотечному делу и издательскому делу. Библиографическая запись. Сокращение слов на русском языке.

5. ГОСТ 7.82-2001. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Библиографическая запись. Библиографическое описание электронных ресурсов.

6. Вахрин П.И. Методика подготовки и процедура защиты дипломных работ по финансовым и экономическим специальностям: учебн. пособие / П.И. Вахрин. - М.: Информ. - внедренческий центр «Маркетинг», 2010

7. Подготовка и оформление курсовых, дипломных, реферативных и диссертационных работ: метод. пособие/ сост. И.Н. Кузнецов. - Минск: Харвест, 2009

8. Захарова В.В. Как написать и защитить диплом: учеб. пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008

9. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 538 с;

10. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Практикум. - Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 398 с;

11. Дмитриева И. М., Захаров И.В., Калачева О.Н., Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО -- М.: Издательство Юрайт, 2018. -- 423 с;

12. Дмитриева И.М., Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО -- М.: Издательство Юрайт, 2018. -- 325 с;

13. Елицур М.Ю., Носова О.М., Фролова М.В. Экономика и бухгалтерский учет.

14. Профессиональные модули: учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. - 200 с;

15. Казакова Н.А., Аудит: учебник для СПО -- М.: Изд-во Юрайт, 2017. -- 387 с;

16. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С., Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для СПО -- М.: Издательство Юрайт, 2018. -- 341 с.,

17. Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для СПО; под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. -- М.: Изд-во Юрайт, 2019. -- 503 с.

Электронные издания (электронные ресурсы)

1. Единое окно доступа к образовательным ресурсам».

2. Электронно-библиотечная система «Znanium».

3. Портал «Всеобуч» - справочно-информационный образовательный сайт, единое окно доступа к образовательным ресурсам

4. Экономико-правовая библиотека

1. Информационно правовой портал

2. Информационно правовой портал

3. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации

4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации

5. Официальный сайт Пенсионного фонда России

6. Официальный сайт Фонда социального страхования

7. Официальный сайт Фонда обязательного медицинского страхования

8. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики

Размещено на Allbest.ru

...