Учет ценных бумаг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Ценные бумаги, как объект бухгалтерского учета

2. Учет ценных бумаг

3. Учет операций с ценными бумагами

Заключение

Список литературы



Введение

Одним из способов вложения временно свободных денежных средств является приобретение ценных бумаг. Этот способ вложения средств может быть использован и непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг, т.е. любыми юридическими лицами.

На основании Гражданского кодекса Республики Узбекистан к ценным бумагам относятся облигации (в том числе государственные), чеки, векселя, акции, сберегательные и депозитные сертификаты, а также другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством. Все ценные бумаги могут быть предъявительскими, именными и ордерными. При передаче предъявительской ценной бумаги достаточно лишь вручения документа.

Права, удостоверяемые именной ценной бумагой, передают в порядке, установленном для уступки требований (цессия - уступка требования в обязательстве другому лицу, передача кому-либо своих прав на что-либо).

Лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующих требований, но не за его неисполнение. По ордерной ценной бумаге передача происходит путем совершения на бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные данной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге - индоссата. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение). Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществляемого права, удостоверяющегося ценной бумагой, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя. Согласно со законодательством Республики Узбекистан лицо, выдавшее бумагу, и все лица, индоссировавшие ее, отвечают перед ее законным владельцем солидарно. Отказ от исполнения обязательств по ценным бумагам со ссылкой на отсутствие обязательства, либо на его недействительность не допускается. Владелец ценной бумаги, обнаруживший подлог или подделку, вправе предъявить у лицу, передавшему ему ценную бумагу, требование о ненадлежащем исполнении обязательства, удостоверенного ценной бумагой, и о возмещении убытков. Лицо, имеющее специальную лицензию, может производить фиксированное право, закрепленное именной или ордерной ценной бумагой, в том числе в бездокументарной форме. В данном случае лицо, осуществляющее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права выдать ему документ, свидетельствующий о закрепленном праве. В соответствии со законодательством Республики Узбекистан каждый вид ценных бумаг имеет определенную форму и обязательные реквизиты.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет ценных бумаг.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории бухгалтерского учета ценных бумаг.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг.



1. Ценные бумаги, как объект бухгалтерского учета

Ценная бумага - это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношения займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ, дающий владельцу право на получение разового или регулярного дохода.

Ценные бумаги могут самостоятельно обращаться на рынке, быть объектом купли-продажи и иных действий, является источником получения дохода.

Эмиссионная денежная бумага характеризуется следующими признаками:

закрепляет совокупность имущественного и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом форм и порядка;

размещается выпусками;

имеет равные объемы и сроки.

Эмиссионными ценными бумагами являются любые имущественные и неимущественные права, закрепленные в документарной и бездокументарной форме, независимо от их наименования, если условия их возникновения и обращения соответствуют совокупности признаков эмиссионной ценной бумаги, закрепленных в Федеральном законе Республики Узбекистан «О рынке ценных бумаг».

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. Для упорядочения ценных бумаг был принят Законодательной палатой от 13 февраля 2008 года и одобрен Сенатом от 27 июня 2008 года Закон Республики Узбекистан «О рынке ценных бумаг».

В соответствии со статьей №1 данного Закона к ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства, депозитные сертификаты, производные ценных бумаг и векселя.

Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного дохода. Размещение ценных бумаг может осуществляться в виде:

· частного размещения ценных бумаг (закрытая подписка среди заранее известного ограниченного числа инвесторов без публичного объявления и проведения рекламной кампании);

· публичного размещения ценных бумаг (открытая подписка среди неограниченного числа инвесторов с использованием рекламы).

Для каждого из случаев законодательством устанавливается минимальный или максимальный объем выпуска ценных бумаг.

Размещение акций, выпускаемых на основании проспекта эмиссии, утвержденного Государственным комитетом Республики Узбекистан по управлению государственным имуществом, осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Банки и инвестиционные посредники могут заключать договоры с эмитентами о продаже эмиссионных ценных бумаг от имени эмитента без принятия на себя обязательств по выкупу неразмещенной части выпуска эмиссионных ценных бумаг.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации экономики Республики Узбекистан, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский учет ценных бумаг. Для этих целей в начале отчетного года утверждается учетная политика предприятий и компаний. В учетной политике для целей бухгалтерского учета финансовых вложений целесообразно раскрывать следующую информацию:

· способ оценки финансовых вложений при их выбытии по группам;

· последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

· стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

· разницу между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

· разницу между первоначальной стоимостью ценных долговых бумаг, по которым не определялась текущая рыночная стоимость в течение срока их обращения;

· стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

· стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям и лицам (кроме продажи);

· данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; суммы резерва, использованного в отчетном году;

· данные по ценным долговым бумагам и предоставленным займам об оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах).

Согласно национальному стандарту бухгалтерского учета Республики Узбекистан обобщение информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) инвестиций (вложений) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных займов, займы, предоставленные другим предприятиям и т.п. осуществляется на следующих счетах:

5810- «Ценные бумаги»;

5830- «Краткосрочные займы выданные»;

5890- «Прочие текущие инвестиции».

А финансовые инвестиции сроком более одного года учитываются на следующих счетах:

0610- «Ценные бумаги»;

0620- «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества»;

0630- «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»;

0640- «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом»;

0690- «Прочие долгосрочные инвестиции».

На счете 5810 «Ценные бумаги» учитываются наличие и движение краткосрочных инвестиций в акции, процентные облигации государственных займов и другие ценные бумаги. Облигации и другие ценные бумаги приходуются на счет 5810 «Ценные бумаги» по покупной стоимости.

Приобретение предприятием акций, облигаций и других ценных бумаг проводится по дебету счета 5810 «Ценные бумаги» и кредиту счета учета денежных средств и других счетов учета реализации материальных и иных ценностей, если оплата ценных бумаг производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств).

Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию или доначислению таким образом, чтобы к моменту погашения ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 5810 «Ценные бумаги», соответствовала номинальной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью до срока погашения ценных бумаг отражается по дебету (доначисление) или кредиту (списание) счета 5810 «Ценные бумаги» в корреспонденции со счетами 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности» или 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».

Погашение облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 5810 «Ценные бумаги», отражается по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5810 «Ценные бумаги».

На счете 5820 «Краткосрочные займы выданные» учитывается движение краткосрочных денежных и иных займов, предоставленных другим предприятиям. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 5820 «Краткосрочные займы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат займа отражается по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5830 «Краткосрочные займы выданные».

На счете 5890 «Прочие текущие инвестиции» учитывается движение средств в сумах и иностранных валютах, вложенных предприятиями в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 5890 «Прочие текущие инвестиции» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные записи.

Аналитический учет по счетам учета краткосрочных инвестиций (5800) ведется по видам краткосрочных инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям -- продавцам ценных бумаг, вкладам и т. п.).

Порядок отнесения активов к инвестициям и их виды регулируются национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан3.

На счете 0610 «Ценные бумаги» учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций (вложений) в процентные облигации государственных и местных займов, в акции и другие ценные бумаги.

На счетах 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества», 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества», 0640 «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом» учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций соответственно в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятия с иностранным капиталом.

На счете 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» учитываются долгосрочные инвестиции в государственные предприятия или какие-либо благотворительные, экологические общества с целью получения финансовых выгод в будущем.

Акции, облигации и другие ценные бумаги учитываются по дебету счета 0610 «Ценные бумаги» по покупной стоимости в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, переданные в счет этих вложений.

Если покупная стоимость приобретенных предприятием акций, облигаций и аналогичных иных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности» и кредиту счета 0610 «Ценные бумаги».

Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных аналогичных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 0610 «Ценные бумаги» и кредиту счета 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».

В обоих указанных выше случаях к моменту погашения ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 0610 «Ценные бумаги», должна соответствовать номинальной стоимости.

При начислении процентов (дивидендов) по ценным бумагам производятся записи по дебету счетов 4830 «Проценты к получению» или 4840 «Дивиденды к получению» и кредиту счетов 9530 «Доход в виде процентов» или 9520 «Доход в виде дивидендов».

Аналитический учет по счетам учета долгосрочных инвестиций (0600) ведется по видам долгосрочных инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам ценных бумаг, дочерним и зависимым хозяйственным обществам и другим предприятиям, участником которых является предприятие и т. п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о долгосрочных инвестициях в объекты на территории Республики Узбекистан и за рубежом.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года. Доходы от проведения переоценок ценных бумаг отражаются по кредиту счета 9560 «Доходы от переоценки ценных бумаг» в корреспонденции со счетами учета долгосрочных инвестиций и счетами учета краткосрочных инвестиций.

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, отражаются по дебету счета 9630 «Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг» в корреспонденции со счетами учета обязательств и денежных средств.

Сведения о долго- и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приведены в бухгалтерском балансе. Кроме того, в отчете о движении денежных средств содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам. Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в хозяйствующих субъектах содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках (форма №2).

В условиях развития инновационной экономики инструменты и цели инвестирования значительно видоизменяются, становятся более популярными такие ценные бумаги, как свопы, производные закладные бумаги, опционы, фьючерсы.

С учетом требований международных стандартов финансовой отчетности, по-нашему мнению, можно предложить методику оценки и отражения в трансформированной отчетности финансовых активов, в соответствии с которой в случае, если компания не сможет получить основную сумму долга и проценты согласно договорным условиям займа, возникает убыток от обесценения или от безнадежной задолженности. Сумма убытка определяется как разность между учетной стоимостью актива и его рыночной стоимостью, т.е. текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием метода эффективной ставки процента по финансовому активу.

Важными признаками эмиссионной ценной бумаги является их выпуск. Под выпуском ценных бумаг понимается совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам, имеющим одинаковые условия эмиссии (первичного размещения).

Выпуск ЦБ преследует ряд целей:

государство эмитирует ценные бумаги в целях мобилизации денежных сбережений граждан, временных финансовых ресурсов различных компаний для финансирования расходов бюджета, превышающих его доходы;

в ряде стран ценные бумаги используются для регулирования денежного обращения, в частности, как один из методов антиинфляционной политики;

для юридических лиц ценные бумаги являются источником вложений денежных средств в развитие производства, а также кредитно-расчетным инструментом.

Эмиссионная ценная бумага - установленная законом последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг. Субъектами эмиссии ценных бумаг выступает эмитент и владелец.

Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти, либо местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных за ними.

Владелец - лицо, которому ценные бумаги принадлежат на правах собственности.

Под видом ценных бумаг понимается такая их совокупность, для которой все признаки, присущие ценным бумагам, являются общими, одинаковыми.

Различают классификации ценных бумаг и классификации видов ценных бумаг.

Классификация цепных бумаг - это деление ценных бумаг на виды по определенным присущим им признакам.

Классификация видов ценных бумаг - это группировки ценных бумаг одного и того же вида; деление генных бумаг на подвиды. В свою очередь, подвиды могут в ряде случаев делиться еще дальше. Каждая нижестоящая классификация входит в состав той или иной вышестоящей классификации. Например, акция - один из видов ценных бумаг. Обыкновенная акция может быть одноголосной или многоголосной, с номиналом или без номинала и т.п.

Ценные бумаги также подразделяются на срочные и бессрочные. Срочные -- это ценные бумаги, имеющие установленный при их выпуске срок существования. Обычно срочные ценные бумаги делятся на три подвида:

· краткосрочные, имеющие срок обращения до I года;

· среднесрочные, имеющие срок обращения свыше 1 года в пределах до 5-10 лет;

· долгосрочные, имеющие срок обращения до 20-30 лет

Бессрочные - это ценные бумаги, срок обращения которых ничем не регламентирован, то есть они существуют вечно или до момента погашения, дата которого никак не обозначена при выпуске ценной бумаги.

Классическая форма существования ценной бумаги - бумажная, при которой ценная бумага существует в виде документа. Развитие рынка ценных бумаг требует перехода многих видов ценных бумаг, прежде всего эмиссионных, к бездокументарной форме существования.

Инвестиционные (капитальные) - ценные бумаги, являющиеся объектом для вложения капитала (акции, облигации, фьючерсные контракты и др.).

Неинвестиционные - ценные бумаги, которые обслуживают денежные расчеты на товарных или других рынках (векселя, чеки, коносаменты).

С учетом правового статуса эмитента, степени инвестиционных и кредитных рисков, гарантий охраны интересов инвесторов и других факторов фондовые ценные бумаги подразделяются на три группы:

* государственные;

* муниципальные;

* негосударственные.

Государственные ценные бумаги - это форма существования государственного внутреннего долга; долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство. Среди государственных ценных бумаг наиболее распространены казначейские векселя и обязательства, облигации государственных и сберегательных займов.

К муниципальным относятся долговые обязательства местных органов власти.

Негосударственные ценные бумаги представлены корпоративными и частными финансовыми институтами. Корпоративными служат долговые обязательства предприятий, организаций, банков и акции. Частными ценными бумагами могут быть векселя, чеки, выпускаемые физическими лицами.

Особенности обращаемости на рынке предопределяют деление ценных бумаг на рыночные (обращаемые) и нерыночные (необращаемые).

Рыночные ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на вторичном рынке в рамках биржевого и внебиржевого оборота. После выпуска они не могут быть предъявлены эмитенту досрочно.

Нерыночные не переходят свободно из рук в руки, то есть не имеют вторичного обращения. Это относится, например, к ценным бумагам, эмитент которых поставил при выпуске условие, что они не могут быть проданы и должны выкупаться только самим эмитентом.

B Законе «О рынке ценных бумаг в Республике Узбекистан» сказано, что производные ценные бумаги - которые приобретают стоимость, будучи выраженными через другие ценные бумаги.

В процессе осуществления своей деятельности банк выпускает в обращение следующие виды ценных бумаг:

* акции;

* депозитные сертификаты;

* облигации;

* другие виды ценных бумаг.

Акция - это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, свидетельствующая об участии ее владельца в капитале акционерного общества и дающая право ее владельцу на получение определенной части прибыли этого общества в виде дивиденда.

С акцией связаны следующие права:

· при известных условиях участие в прибылях (право на дивиденды);

· участие в общем собрании акционеров;

· право голоса на общем собрании акционеров;

· обязательное предоставление информации от правления;

· привилегированное право на приобретение новых акций при увеличении капитала (преимущественное право на покупку акций).

По объему предоставляемых прав акции делятся на простые и привилегированные. Простые акции предоставляют акционерам перечисленные выше обычные права в соответствии с законом и уставом банка. Привилегированные акции указанным в них лицам дают преимущества по сравнению с держателями простых акций.

Банковские сертификаты представляют собой письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств, удостоверяющие право вкладчиков или их преемников на получение по истечении установленного срока вкладов и процентов по ним. Сертификаты бывают двух видов: депозитные и сберегательные. Депозитные сертификаты выдаются юридическим лицам, а сберегательные - физическим. Депозитные сертификаты могут быть до востребования, дающие право на изъятие определенных сумм по предъявлению депозитного сертификата, и срочные, на которых указан срок изъятия вклада и размер причитающегося процента. Экономическое значение депозитных сертификатов заключается в том, что они выступают в качестве рыночного инструмента и мультипликатора кредитных ресурсов.

В соответствии с общим Положением выпуска и обращения депозитных (банковских) сертификатов в Республики Узбекистан сертификаты могут быть только срочными. В случае несвоевременного погашения сертификата, предъявленного к оплате, банк выплачивает депозитору штраф, размер и порядок выплаты которого должны быть указаны в Условиях выпуска, обращения и погашения сертификатов, утверждаемых наблюдательным советом банка-эмитента.

Согласно Гражданскому Кодексу Республики Узбекистан облигация - это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица ее выпустившего, в предусмотренный в ней срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Кроме основной части, к облигации может прилагаться купонный лист на выплату процентов. Купон - это вырезной талон с указанной на нем цифрой купонной ставки. Облигации имеют нарицательную (номинал) и рыночную цену. Номинальная стоимость облигации напечатана на самой облигации и обозначает сумму, которая берется в займы и полежит возврату по истечению срока облигационного займа. Облигация, проданная за меньшую цену, чем номинальная, называется проданной с дисконтом. Если ее продать за большую цену, то продавец получит премию.

Доход твердопроцентных ценных бумаг рассчитывается по следующей формуле:

Облигации могут выпускаться государством, акционерными обществами и частными компаниями на срок не менее года. Общество может выпускать купонные облигации, по которым периодически выплачивается доход в виде процента от номинальной стоимости облигации и дисконтные облигации, по которым доход выплачивается при погашении как разница между их покупной и номинальной стоимостью, по которой производится погашение.

Банки при проведении эмиссии облигаций и других видов ценных бумаг должны пройти экспертизу проспектов эмиссий ценных бумаг в Национальном банке Республики Узбекистан.

Выпуск ценных бумаг выгоден для обеих сторон, так как, во-первых банк погасит ценную бумагу в оговоренные в ней сроки, что позволит ему вложить денежные средства в свои проекты, не рискуя при этом потерять ликвидность. Для клиента-покупателя выгода заключается в возможности продать ценные бумаги при необходимости без потери начисленного вознаграждения.

Основную долю в общем объеме операций коммерческих банков с ценными бумагами занимают операции с их государственными видами.

Государственные ценные бумаги -- это форма существования государственного внутреннего долга, долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство.

Одной из наиболее часто используемых операций коммерческих банков с государственными ценными бумагами является купля-продажа краткосрочных нот Национального банка.

Краткосрочные ноты

На основании Правил размещения, обращения и погашении краткосрочных нот Национального банка Республики Узбекистана выпускаются в обращение Национальным банком и представляют собой государственную дисконтированную дематериализованную ценную бумагу со сроком обращения до девяноста дней, которая первоначально продается по цене ниже номинальной стоимости, а погашается по номинальной стоимости. Краткосрочные ноты представляют собой инструмент денежнокредитной политики, предназначенный для регулирования денежной массы в обращении.

Краткосрочные ноты являются обращаемыми ценными бумагами. Их владелец вправе передавать их в залог, продавать и покупать на вторичном рынке.

Одним не менее привлекательным для инвесторов видом операций с государственными ценными бумагами является операция купли-продажи государственных краткосрочных обязательств, которая оформляется договором купли-продажи государственных краткосрочных казначейских обязательств.

Помимо вышеизложенных, ценными бумага в Узбекистане признаются: депозитные и сберегательные сертификаты банков. Эти ценные бумаги регламентируются законодательными актами.

К ценным бумагам относятся также опционные и фьючерсные контракты, варранты, форварды.

Ценными бумагами в Республики Узбекистан не являются:

· все документы, которые подтверждают получение банковского кредита;

· внесение сумм в депозиты банка кроме депозитных сертификатов;

· долговые расписки;

· завещания;

· лотерейные билеты;

· страховые полисы.

Классификация ценных бумаг

Кодекс закрепляет классификацию ценных бумаг, имеющую юридическое, а не экономическое значение. Речь идет о категориях предъявительских, именных и ордерных ценных бумаг. При этом далеко не каждый вид ценной бумаги может одновременно существовать в виде как предъявительских, так и именных или ордерных бумаг, поскольку закон может ограничивать такую возможность. Например, действующее узбекское законодательство разрешает выпуск акций только в форме именных ценных бумаг, а векселей - как именных, так и ордерных.

В ценной бумаге на предъявителя удостоверенные ею имущественные права принадлежат тому, кто фактически сможет предъявить ее обязанному лицу, а последний в праве и обязан произвести исполнение такому владельцу (то есть "против ценной бумаги"). Соответственно этому и для передачи другому лицу прав, удостоверенных такой бумагой, достаточно передачи самой бумаги путем ее простого вручения, без соблюдения каких бы то ни было формальностей (Гражданского Кодекса). Таков, например, выигрышный лотерейный билет или предъявительская облигация.

В именной ценной бумаге удостоверенные ею имущественные права принадлежат только прямо обозначенному там лицу, которому только и может быть произведено надлежащее исполнение по такой бумаге. Поэтому при необходимости передачи права, удостоверенного именной ценной бумагой, иному лицу ее владелец должен соответствующим образом оформить уступку своего права, в частности соблюсти необходимые требования к форме такой уступки, и уведомить о состоявшейся уступке должника - обязанное по ценной бумаге лицо. В такой ситуации прежний владелец именной ценной бумаги отвечает перед новым владельцем только за действительность требования, удостоверенного ценной бумагой, но не несет ответственности за фактическое неисполнение этого требования обязанным лицом. Например, передача новому владельцу акций (являющихся в нашем обороте именными) будет означать, что прежний владелец отвечает перед приобретателем за правильность оформления своего членства в соответствующем акционерном обществе, но не несет перед ним никакой ответственности за невыплату дивидендов или банкротство общества. Таким образом, именные ценные бумаги обладают осложненной оборото-способностью, что отличает их от предъявительских ценных бумаг, оборото-способность которых с этой точки зрения является повышенной.

В ордерной ценной бумаге назван субъект удостоверенного ею права, что сближает ее с именной бумагой. Однако это лицо не только само вправе осуществить это право, но и назначить своим распоряжением, или приказом ("ордером"), другое уполномоченное лицо. Иначе говоря, такая ценная бумага, по сути, заранее рассчитана на возможность ее передачи (отчуждения) иному владельцу, то есть на необходимую оборото-способность. При этом и новый владелец не лишается возможности в свою очередь передать такую бумагу другому приобретателю.

Передача прав по ордерной ценной бумаге осуществляется путем совершения непосредственно на ней (на ее обороте) передаточной надписи - индоссамента (от итальянских слов in dosso - "на спине", на обороте). При необходимости совершения множества таких надписей допускается приложение к ценной бумаге специального дополнительного листа, предназначенного исключительно для указанных целей.

Правовое положение индоссанта - лица, осуществившего передаточную надпись в ордерной бумаге, существенно отличается от положения лица, передавшего другому именную ценную бумагу, ибо он, как уже отмечалось, несет еще и ответственность за исполнимость выраженных ценной бумагой прав, то есть попадает в положение солидарного должника по этой бумаге. Правда, он может освободиться от такой ответственности путем совершения специальной оговорки к передаточной надписи ("без оборота на меня"), но такая оговорка может смутить приобретателя ордерной ценной бумаги, наведя его на мысль, что прежний владелец бумаги сам не очень уверен в осуществимости предусмотренного в ней исполнения. Новый владелец ордерной ценной бумаги - индоссат - сам вправе либо передать ее таким же образом другому приобретателю, либо установить, что исполнение по ней должно последовать не по его, приказу, а по приказу иного лица. Таковы, например, отношения по переводному векселю (тратте), который становится удобным орудием кредита, способным обслуживать потребности многих заимодавцев и плательщиков. специально предусматривает возможные виды передаточных надписей по ордерным ценным бумагам - индоссаментов. Такие надписи могут переносить удостоверенные ценной бумагой права на конкретное лицо - приобретателя-индоссата, либо быть бланковыми ("чистыми", без указания лица, которому должно быть произведено исполнение, что сближает такой документ с предъявительской ценной бумагой), либо ордерными, то есть указывать лицо, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение.

Особый характер имеет перепоручительный индоссамент, который не переносит на приобретателя-индоссата никаких имущественных прав, а по сути содержит лишь поручение ему осуществить права, удостоверенные такой ценной бумагой. В данной ситуации индоссат становится представителем индоссанта - владельца и на их отношения распространяются общие нормы Гражданского Кодекса о представительстве. Существующие в современной мировой практике ценные бумаги делятся на два больших класса:

* I класс - основные ценные бумаги;

* II класс - производные ценные бумаги.

Основные ценные бумаги - это ценные бумаги, в основе которых лежат имущественные права на какой-либо актив, обычно на товар, деньги, капитал, имущество, различного рода ресурсы и др.

Основные ценные бумаги, в свою очередь, можно разбить на две подгруппы: первичные и вторичные ценные бумаги.

Первичные ценные бумаги основаны на активах, в число которых не входят сами ценные бумаги. Это, например, акции, облигации, векселя, закладные и др.

Вторичные ценные бумаги - это ценные бумаги, выпускаемые на основе первичных ценных бумаг; это ценные бумаги на сами ценные бумаги: варранты на ценные бумаги, депозитарные расписки и др.

Производная ценная бумага - это бездокументарная форма выражения имущественного права (обязательства), возникающего в связи с изменением цены лежащего в основе данной ценной бумаги биржевого актива.

Если несколько упростить это определение и сделать его менее строгим, то можно было бы сказать, что производная ценная бумага - это ценная бумага на какой-либо ценовой актив: на цены товаров (обычно, биржевых товаров: зерна, мяса, нефти, золота и т.п.); на цены основных ценных бумаг (обычно, на индексы акций, на облигации); на цены кредитного рынка (процентные ставки); на цены валютного рынка (валютные курсы) и т.п.

К производным ценным бумагам относятся: фьючерсные контракты (товарные, валютные, процентные, индексные и др.) и свободнообращающиеся опционы.

Под видом ценных бумаг будем понимать такую их совокупность, для которой все признаки, присущие ценным бумагам, являются общими, одинаковыми. Различают классификации ценных бумаг и классификации видов ценных бумаг.

Классификации ценных бумаг - это деление ценных бумаг на виды по определенным признакам, которые им присущи.

Классификации видов ценных бумаг - это группировки ценных бумаг одного и того же вида; это деление видов ценных бумаг на подвиды. В свою очередь, подвиды могут в ряде случаев делиться еще дальше. Каждая нижестоящая классификация входит в состав той или иной вышестоящей классификации. Например, акция - один из видов ценных бумаг. Но акция может быть обыкновенной и привилегированной. Обыкновенная акция может быть одноголосной или многоголосной, с номиналом или без номинала и т.п.

Ценная бумага, как уже указывалось, обладает определенным набором характеристик (признаков).

Временные характеристики:

* срок существования ценной бумаги: когда выпущена в обращение, на какой период времени или бессрочно;

* происхождение: ведет ли начало ценная бумага от своей первичной основы (товар, деньги) или от других ценных бумаг.

Пространственные характеристики:

* форма существования: бумажная, или, выражаясь юридически, документарная форма или безбумажная, бездокументарная форма;

* национальная принадлежность: ценная бумага отечественная или другого государства, т.е. иностранная;

*территориальная принадлежность: в каком регионе страны выпущена данная ценная бумага.

Рыночные характеристики:

* тип актива, лежащего в основе ценной бумаги, или ее исходная основа (товары, деньги, совокупные активы фирмы и др.);

* порядок владения: ценная бумага на предъявителя или на конкретное лицо (юридическое, физическое);

* форма выпуска: эмиссионная, т.е. выпускаемая отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам, или не эмиссионная (индивидуальная);

* форма собственности и вид эмитента, т.е. того, кто выпускает на рынок ценную бумагу: государство, корпорации, частные лица;

* характер обращаемости: свободно обращается на рынке или есть ограничения;

* экономическая сущность с точки зрения вида прав, которые предоставляет ценная бумага;

* уровень риска: высокий, низкий и т.п.;

* наличие дохода: выплачивается по ценной бумаге какой-то доход или нет;

* форма вложения средств: инвестируются деньги в долг или для приобретения прав собственности.

Основными видами ценных бумаг с точки зрения их экономической сущности являются:

Акция - единичный вклад в уставный капитал акционерного общества с вытекающими из этого правами;

Облигация - единичное долговое обязательство на возврат вложенной денежной суммы через установленный срок с уплатой или без уплаты определенного дохода;

Банковский сертификат - свободно обращающееся свидетельство о депозитном (сберегательном) вкладе в банк с обязательством последнего выплаты этого вклада и процентов по нему через установленный срок;

Вексель - письменное денежное обязательство должника о возврате долга, форма и обращение которого регулируются специальным законодательством - вексельным правом;

Чек - письменное поручение чекодателя банку уплатить чекополучателю указанную в нем сумму денег;

Коносамент - документ (контракт) стандартной (международной) формы на перевозку груза, удостоверяющий его погрузку, перевозку и право на получение;

Варрант - а) документ, выдаваемый складом и подтверждающий право собственности на товар, находящийся на складе; б) документ, дающий его владельцу преимущественное право на покупку акций или облигаций какой-то компании в течение определенного срока времени по установленной цене;

Опцион - договор, в соответствии с которым одна из сторон имеет право, но не обязательство, в течение определенного срока продать (купить) у другой стороны соответствующий актив по цене, установленной при заключении договора, с уплатой за это право определенной суммы денег, называемой премией;

Фьючерсный контракт - стандартный биржевой договор купли-продажи биржевого актива через определенный срок в будущем по цене, установленной в момент заключения сделки.

Бессрочные ценные бумаги - это ценные бумаги, срок обращения которых ничем не регламентирован, т.е. они существуют "вечно" или до момента погашения, дата которого никак не обозначена при выпуске ценной бумаги.

Классическая форма существования ценной бумаги - это бумажная форма, при которой ценная бумага существует в форме документа. Развитие рынка ценных бумаг требует перехода многих видов ценных бумаг, прежде всего эмиссионных, к бездокументарной форме существования.

Инвестиционные (капитальные) ценные бумаги - ценные бумаги, являющиеся объектом для вложения капитала (акции, облигации, фьючерсные контракты и др.).

Не инвестиционные ценные бумаги - ценные бумаги, которые обслуживают денежные расчеты на товарных или других рынках (векселя, чеки, коносаменты).

Владение ценной бумагой может быть именное или на предъявителя. Предъявительская ценная бумага не фиксирует имя ее владельца, и ее обращение осуществляется путем простой передачи от одного лица к другому. Именная ценная бумага содержит имя ее владельца и, кроме того, регистрируется в специальном реестре.

Если именная ценная бумага передается другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи (индоссамента), то она называется ордерной ценной бумагой.

Государственные ценные бумаги - это обычно различные виды облигаций. Негосударственные ценные бумаги - это ценные бумаги, которые выпускаются в обращение корпорациями (компаниями, банками, организациями) и даже частными лицами.

Основные виды ценных бумаг являются рыночными, т.е. могут свободно продаваться и покупаться на рынке. Однако в ряде случаев обращение ценных бумаг может быть ограничено, и ценную бумагу нельзя продать никому, кроме как тому, кто ее выпустил, и то через оговоренный срок. Такие бумаги являются нерыночными.

С точки зрения доходности ценные бумаги, как правило, являются доходными, но могут быть и бездоходными, когда при выпуске ценной бумаги не оговаривается размер дохода ее владельцу.

Деление ценных бумаг на долговые и владельческие долевые в своей основе отражает два возможных способа использования денежных средств: либо для приобретения какого-либо актива в собственность, либо во временное пользование. Если ценные бумаги выпускаются на ограниченный срок с последующим возвратом вложенных денежных сумм, то они являются долговыми бумагами. Это облигации, банковские сертификаты, векселя и др. Владельческие ценные бумаги дают право собственности на соответствующие активы. Это - акции, варианты, коносаменты и др.

Эмиссионные ценные бумаги выпускаются обычно крупными сериями, в больших количествах, и внутри каждой серии все ценные бумаги абсолютно идентичны. Это, обычно - акции и облигации.

Не эмиссионные ценные бумаги выпускаются поштучно или небольшими сериями.

Оценка ценных бумаг

Оценка стоимости ценных бумаг.

Оценка ценных бумаг подразумевает проведение оценки акций, векселей, облигаций различных компаний с целью установления их реальной рыночной стоимости.

Оценка стоимости ценных бумаг необходима во многих случаях. Так, например, оценка ценных бумаг компании требуется при установлении имеющейся рыночной цены того или иного бизнеса и активов компании, при получении кредита, когда ценные бумаги оформляются в залог, при внесении любых видов бумаг ценных в уставной капитал компании, при оформлении сделок по продаже или покупке ценных бумаг.

На сегодняшний день оценка рыночной стоимости ценных бумаг проводится для таких их видов:

· оценка долговых ценных бумаг (векселей и облигаций);

· оценка ценных бумаг производных (фьючерсов, опционов);

· привилегированных и обычных акций;

· бумаг, которые были эмитированы организациями, предприятиями, финансовыми институтами (банки, биржи), органами государства.

Наиболее распространенными на финансовом рынке Узбекистана являются такие ценные бумаги, как акции и векселя. Именно оценка стоимости ценных бумаг этих видов требуется чаще всего. При этом оценка различных видов ценных бумаг может отличаться друг от друга, поэтому имеет смысл заглянуть на странички нашего сайта, где более подробно описаны тонкости оценки облигаций, векселей, акций. Там же даны списки документации, которая необходима для проведения оценки ценных бумаг компании.

Оценка рыночной стоимости ценных бумаг.

В целом можно сказать, что при оценке ценных бумаг огромное значение придается виду ценной бумаги, наличию или отсутствию котировок на неё, присутствию конкретной ценной бумаги во внебиржевом обороте на финансовом рынке, компании-эмитенту и его положению на рынке.

Оценка ценных бумаг осуществляется на базе исследований имеющейся рыночной конъюнктуры, сведений о надежности компании-эмитента и его положения на рынке, доходности конкретной ценной бумаги в тех случаях, когда по ним нет сведений о стоимости купли-продажи на финансовом рынке (открытом) и не производятся биржевые котировки. В подобных ситуациях оценка стоимости ценных бумаг основывается на сведениях бухгалтерской отчетности, при этом устанавливается ставка дисконта дополнительного, которая позволяет определить уровень риска при вложении финансовых средств в конкретные ценные бумаги.

Особенности оценки рыночной стоимости ценных бумаг.

Особенность оценки рыночной стоимости ценных бумаг заключается в том, что они, по сути, являются особым видом существования капитала, обращаясь при этом на рынке фондовом. А происходит обращение на рынке, значит ценные бумаги - это еще и товар. При этом необходимо осознавать, что ЦБ - это не товар материального вида, поэтому цену на ценные бумаги следует устанавливать, ориентируясь на права, которые получает собственник от владения нею. Например, для собственника акций - это возможность получения каких-либо дивидендов от деятельности предприятия, получение доли имущества при реорганизации компании, возможность принимать управленческие решения и так далее, а для собственника векселя - это погашение, передача дохода или его получение. Другими словами, оценка ценных бумаг - это точный и полный анализ сочетания всех прав владельца и установление рыночной цены на эти права на конкретный момент времени (на дату проведения оценки ценных бумаг). Ценные бумаги обеспечивают различные права владельца, что регламентируется подзаконными и законодательными актами Республики Узбекистан («Об обществах акционерных», «О рынке ЦБ» и пр.).

2. Учет ценных бумаг

Обобщение информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, уставные капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ и других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом, а также о выданных долгосрочных займах, предоставленных другим предприятиям, осуществляется на следующих счетах:

0610 "Ценные бумаги";

0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества";

0630 "Инвестиции в зависимые хозяйственные общества";

0640 "Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом";

0690 "Прочие долгосрочные инвестиции".

Порядок отнесения активов к инвестициям и их виды регулируются национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан: (НСБУ № 12) "Учет финансовых инвестиций", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 25 декабря 1998 года № 65 (рег. № 596 от 16.01.1999 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г. № 3 и № 6) и (НСБУ № 8) "Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние хозяйственные общества", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 14 октября 1998 года № 50 (рег. № 580 от 28.12.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г. № 6).

На счете 0610 "Ценные бумаги" учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций (вложений) в процентные облигации государственных и местных займов облигации, в акции и другие ценные бумаги.

На счетах 0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества", 0630 "Инвестиции в зависимые хозяйственные общества", 0640 "Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом" учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций соответственно в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятие с иностранным капиталом.

На счете 0690 "Прочие долгосрочные инвестиции" учитываются долгосрочные инвестиции в государственные предприятия или какие-либо благотворительные, экологические общества с целью получения финансовых выгод в будущем На счете 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» учитываются иные долгосрочные инвестиции, не предусмотренные вышеприведенными счетами.

Акции, облигации и другие ценные бумаги учитываются по дебету счета 0610 "Ценные бумаги" по покупной стоимости в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, переданные в счет этих вложений.

Если покупная стоимость приобретенных предприятием акций, облигаций и аналогичных иных облигаций и иных долговых ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 9690 "Прочие расходы по финансовой деятельности" и кредиту счета 0610 "Ценные бумаги".

Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных аналогичных долговых ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 0610 "Ценные бумаги" и кредиту счета 9590 "Прочие доходы от финансовой деятельности".

В обоих указанных выше случаях к моменту погашения ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 0610 "Ценные бумаги", должна соответствовать номинальной стоимости.

При начислении процентов (дивидендов) по ценным бумагам производятся записи по дебету счетов 4830 "Проценты к получению" или 4840 "Дивиденды к получению" и кредиту счетов 9530 "Доход в виде процентов" или 9520 "Доход в виде дивидендов".

Аналитический учет по счетам учета долгосрочных инвестиций (0600) ведется по видам долгосрочных инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам ценных бумаг, дочерним и зависимым хозяйственным обществам и другим предприятиям, участником которых является предприятие и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о долгосрочных инвестициях в объекты на территории Республики Узбекистан и за рубежом.

60 Корреспонденция по счетам учета долгосрочных инвестиций (0600)

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу основных средств	0610	9210
2	Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу нематериальных активов и материалов	0610	9220
3	Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу продукции, товаров, работ, услуг	0610	9010, 9020, 9030
4	Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу оборудования к установке	0610	9220
5	Получены безвозмездно в качестве долгосрочных инвестиций ценные бумаги	0610	8530
6	Приобретены ценные бумаги других предприятий	0610	5010-5530
7	Приобретение ценных бумаг за счет дебиторской задолженности	0610	Счета к получению
8	Произведена реструктуризация краткосрочных инвестиций	0610	5810-5890 ...

Подобные документы

• Учет ценных бумаг

  Раскрытие экономической сущности и определение функций ценных бумаг. Классификация и оценка ценных бумаг как объекта бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета ценных бумаг. Особенности учета долговых и долевых ценных бумаг.
  
  курсовая работа [68,0 K], добавлен 13.04.2014
  

• Бухгалтерский учет ценных бумаг в организации

  Основные понятия и виды ценных бумаг как объектов бухгалтерского учета. Нормативное регулирование учета ценных бумаг. Документальное оформление бухгалтерского учета ценных бумаг. Отражение информации о ценных бумагах в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [30,8 K], добавлен 29.12.2014
  

• Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

  Особенности учета ценных бумаг в коммерческих банках. Сущность, роль, основные характеристики и виды ценных бумаг, основные корреспонденции счетов. Анализ деятельности КБ "Стройкредитбанк" в области управления и совершенствования учета ценных бумаг.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 26.09.2010
  

• Учет ценных бумаг

  Изучение сущности, видов и функций ценных бумаг - документов, удостоверяющих имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при их предъявлении. Правила учета и классификации ценных бумаг по различным основаниям и признакам.
  
  презентация [748,2 K], добавлен 04.03.2011
  

• Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг в коммерческой организации

  Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.
  
  дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015
  

• Бухгалтерский учет ценных бумаг

  Особенности бухгалтерского учета приобретения ценных бумаг. Учет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Приостановление оценки по справедливой стоимости. Прекращение оценки по текущей стоимости. Учет операций с акциями других предприятий.
  
  реферат [29,2 K], добавлен 04.11.2011
  

• Порядок признания убытков от операций с ценными бумагами

  Организация бухгалтерского учета ценных бумаг. Учет убытков от операций реализации ценных бумаг при расчете налогооблагаемой базы. Порядок отражения убытка в бухгалтерском учете на примере ЗАО "МикроЧип". Величина убытка - вычитаемая временная разница.
  
  реферат [20,8 K], добавлен 10.06.2010
  

• Бухгалтерский учет ценных бумаг

  Экономическая сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, составление журнала хозяйственных операций предприятия ООО "Стройлайн", составление оборотно-сальдовой ведомости и отчетности.
  
  курсовая работа [2,0 M], добавлен 10.04.2019
  

• Приобретение ценных бумаг и их учет

  Понятие и виды ценных бумаг. Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их учет. Учет государственных облигаций. Учет корпоративных облигаций. Учет операций с акциями. Учет векселей. Приобретение векселей. Учет затрат, включаемых в издержки.
  
  контрольная работа [55,5 K], добавлен 20.03.2007
  

• Бухгалтерский учет ценных бумаг

  Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии "Х". Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии "Х".
  
  курсовая работа [17,5 K], добавлен 01.07.2004
  

• Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

  Изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
  
  курсовая работа [41,3 K], добавлен 23.04.2011
  

• Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

  Сущность, свойства и виды ценных бумаг, их главные функции и значение. Общая характеристика организации бухгалтерского учета фьючерсов, опционов и варрантов. Специфика их налогового учета. Общие принципы построения бухгалтерского учета на предприятиях.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 10.11.2010
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений

  Общая методика бухгалтерского учета и инвентаризация финансовых вложений. Виды и классификация ценных бумаг. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, собственных акций, долговых ценных бумаг. Налогообложение операций по выплате дивидендов.
  
  курсовая работа [24,4 K], добавлен 27.01.2014
  

• Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

  Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.
  
  реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009
  

• Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

  Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015
  

• Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами

  Знакомство с нормативно-правовой базой организации учета ценных бумаг. Особенности приобретения и продажи ценных документов. Рабочий план счетов учета финансовых вложений. Анализ основных бухгалтерских проводок на примере работы реальных организаций.
  
  контрольная работа [64,6 K], добавлен 05.09.2013
  

• Учет финансовых вложений в ценных бумагах

  Понятие ценных бумаг, их основные отличительные свойства. Ценные бумаги с фиксированным и нефиксированным доходом, государственные, муниципальные, корпоративные и производные. Особенности бухгалтерского учета передачи имущества в ценных бумагах.
  
  контрольная работа [138,8 K], добавлен 26.02.2011
  

• Ревизия ценных бумаг

  Контроль денежных документов, переводов в пути и ценных бумаг. Проверка правильности расходования марок на почтовые отправления. Ревизия акций и облигаций. Проверка документального оформления операций с ценными бумагами. Контроль учета собственных акций.
  
  реферат [19,6 K], добавлен 07.03.2011
  

• Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

  Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь, оформление и учет операций. Обращение облигаций на вторичном рынке, наращивание дохода, погашение ценных бумаг. Классификация и учет расходов банков.
  
  контрольная работа [42,1 K], добавлен 15.11.2010
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений

  Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам