Оборотные средства предприятия сформированы остатками запасов, дебиторской задолженности, а также денежных средств. Снижение их совокупной стоимости за отчетный год происходит за счет снижения дебиторской задолженности (на 3478 тыс. руб.), а также денежных средств (на 4760 тыс. руб.), в части запасов наблюдается незначительный прирост (на 523 тыс. руб.).

Запасы предприятия включают в себя запасные части, а также расходные материалы для ремонта и технического обслуживания автомобилей и спецтехники. Их стоимость на конец отчетного года составила 1933 тыс. руб. Изменение остатков запасов носит текущий характер и обусловлено осуществлением основной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность заказчиков за оказанные услуги составила на конец отчетного года 2658 тыс. руб., что ниже показателя 2020 года на 3478 тыс. руб. Сокращение остатков задолженности заслуживает положительной оценки, поскольку свидетельствует об уменьшении объема средств, отвлеченных в расчеты.

Негативной оценки заслуживает сокращение остатков денежных средств АО «КАТП-1», стоимость данного вида оборотных средств составила на конец отчетного года 11628 тыс. руб., что ниже уровня 2020 года на 4760 тыс. руб. или 29,05%. Однако, данная статья в течение всего анализируемого периода имеет наиболее высокую стоимость в составе оборотных активов АО «КАТП-1».

Таблица 2.2

Вертикальный и горизонтальный анализ структуры баланса АО «КАТП-1»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Относительные величины, %	Отклонение (+;-), %
	2019 год	2020 год	2021 год	2020-2019	2021-2020	2019 год	2020 год	2021 год	2020-2019	2021-2020
АКТИВ	59342	60019	53233	677	-6786	100,00	100,00	100,00	-	-
1. Внеоборотные активы, всего, в том числе:	37187	36085	37014	-1102	929	62,67	60,12	69,53	-2,54	9,41
1.1 Основные средства	36944	35842	36771	-1102	929	62,26	59,72	69,08	-2,54	9,36
1.2 Прочие внеоборотные активы	243	243	243	-	-	0,41	0,40	0,46	0,00	0,05
Итого по разделу 1	37187	36085	37014	-1102	929	62,67	60,12	69,53	-2,54	9,41
2. Оборотные активы, всего, в том числе:	22155	23934	16219	1779	-7715	37,33	39,88	30,47	2,54	-9,41
2.1 Запасы	1849	1410	1933	-439	523	3,12	2,35	3,63	-0,77	1,28
2.2 Дебиторская задолженность	4848	6136	2658	1288	-3478	8,17	10,22	4,99	2,05	-5,23
2.3 Денежные средства	15458	16388	11628	930	-4760	26,05	27,30	21,84	1,26	-5,46
Итого по разделу 2	22155	23934	16219	1779	-7715	37,33	39,88	30,47	2,54	-9,41
ПАССИВ	59342	60019	53233	677	-6786	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
3. Капитал и резервы, всего, в том числе:	57779	58014	51398	235	-6616	97,37	96,66	96,55	-0,71	-0,11
3.1 Уставный капитал	5	5	61	-	56	0,01	0,01	0,11	0,00	0,11
3.2 Добавочный капитал	30790	30790	30790	-	-	51,89	51,30	57,84	-0,59	6,54
3.3 Резервный капитал	162	203	223	41	20	0,27	0,34	0,42	0,07	0,08
Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Относительные величины, %	Отклонение (+;-), %
	2019 год	2020 год	2021 год	2020-2019	2021-2020	2019 год	2020 год	2021 год	2020-2019	2021-2020
3.4 Нераспределенная прибыль	26822	27016	20324	194	-6692	45,20	45,01	38,18	-0,19	-6,83
Итого по разделу 3	57779	58014	51398	235	-6616	97,37	96,66	96,55	-0,71	-0,11
4. Краткосрочные обязательства, всего, в том числе:	1563	2005	1835	442	-170	2,63	3,34	3,45	0,71	0,11
4.1 Кредиторская задолженность	1313	1443	1052	130	-391	2,21	2,40	1,98	0,19	-0,43
4.2 Оценочные обязательства	250	562	783	312	221	0,42	0,94	1,47	0,52	0,53
Итого по разделу 5	1563	2005	1835	442	-170	2,63	3,34	3,45	0,71	0,11
БАЛАНС	59342	60019	53233	677	-6786	100,00	100,00	100,00	-	-

Динамика активов АО «КАТП-1» представлена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Динамика активов АО «КАТП-1» за 2019-2021гг.

Источники формирования имущества предприятия включают собственный капитал, а также краткосрочные обязательства.

В отчетном году наблюдается существенное сокращение капитала и резервов (на 6616 тыс. руб. или 11,40%), что заслуживает негативной оценки. Это обусловлено тем, что заемные средства сократились менее значительно - на 170 тыс. руб.

Снижение собственного капитала АО «КАТП-1» произошло за счет нераспределенной прибыли, поскольку по итогам отчетного года предприятие получило чистый убыток. По другим составным элементам собственного капитала наблюдается незначительный прирост: уставный капитал вырос на 56 тыс. руб., резервный - на 20 тыс. руб., в части добавочного капитала изменений не наблюдается. Таким образом, формирование собственного капитала анализируемого предприятия в течение всего анализируемого периода происходит в большей степени за счет средств добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

Совокупная стоимость краткосрочных обязательств АО «КАТП-1» составила на конец отчетного года 1835 тыс. руб., данный вид обязательств формируется за счет кредиторской задолженности (1052 тыс. руб.), а также оценочных обязательств (783 тыс. руб.), причем последние увеличиваются на 221 тыс. руб.

Долгосрочные заемные источники привлеченных средств в АО «КАТП-1» в течение всего анализируемого периода отсутствуют.

В целом, в отчетном году наблюдается снижение стоимости имущества и источников его формирования. В активе баланса сокращение происходит за счет оборотных средств, в пассиве - в большей степени за счет собственного капитала. Динамика пассивов АО «КАТП-1» представлена на рисунке 2.3.

Рис. 2.3 Динамика пассивов АО «КАТП-1» за 2019-2021гг.

Проведенный вертикальный анализ активов АО «КАТП-1» позволяет отметить, что преобладающим элементом выступают внеоборотные активы, их доля по состоянию на конец отчетного года составила 69,53%, прирост на 9,41%.

Определяющий удельный вес внеоборотных активов в структуре имущества связан с тем, что отрасль, в которой АО «КАТП-1» осуществляет свою деятельность, относится к фондоемким, для осуществления своей деятельности предприятие использует автомобили и спецтехнику, а также различные виды ремонтного оборудования, применяемого для содержания транспортных средств.

Учитывая указанные обстоятельства, структура предприятия активов является рациональной (рис. 2.4).

Рис. 2.4 Структура активов АО «КАТП-1» за 2019-2021гг.

В структуре оборотных средств предприятия максимальный удельный вес имеют денежные средства, их доля в отчетном году составила 21,84%, на запасы и дебиторскую задолженность приходится 3,63% и 4,99% соответственно.

Структура пассивов АО «КАТП-1» за анализируемый период существенных изменений не имеет, поскольку удельный вес собственных источников формирования имущества в 2019-2021гг. составляет более 90%. В отчетном году значение данного показателя равно 96,55%, сокращение по отношению к прошлому году - на 0,11%. При этом, максимальную долю в структуре капиталов и резервов имеет добавочный капитал - 57,84%, на нераспределенную прибыль приходится 38,18%, т.е. доля накопленных источников в структуре капитала ниже, кроме того, наблюдается ее сокращение по отношению к прошлому году, что заслуживает негативной оценки.

Доли уставного и резервного капитала АО «КАТП-1» за отчетный период несущественны, их доля не превышает 1%.

Удельный вес краткосрочных обязательств АО «КАТП-1» составил в отчетном году 3,45%, т.е. собственный капитал существенно выше заемных средств, что свидетельствует о рациональной структуре пассивов анализируемого предприятия на рисунке 2.5.

Рис. 2.5 Структура пассивов АО «КАТП-1» за 2019-2021гг.

Данные сравнительного анализа баланса АО «КАТП-1» являются исходной информацией для проведения оценки ликвидности баланса. Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния АО «КАТП-1» возникла в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности организации, цель проведения анализа - оценка способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности баланса АО «КАТП-1» заключался в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. Результаты проведенного анализа ликвидности баланса АО «КАТП-1» представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ ликвидности баланса АО «КАТП-1», тыс. руб.

Актив	2019 год	2020 год	2021 год	Пассив	2019 год	2020 год	2021 год
А1	15458	16388	11628	П1	1313	1443	1052
А2	4848	6136	2658	П2	250	562	783
А3	1849	1410	1933	П3	-	-	-
А4	37187	36085	37014	П4	57779	58014	51398

Для определения ликвидности баланса АО «КАТП-1» были сопоставлены итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс будет признан абсолютно ликвидным, если выполняются четыре основных условия: А1> П1; А2 > П2; А3 > П3; А4< П4.

Поскольку в АО «КАТП-1» выполняются все критерии признания баланса абсолютно ликвидным, следовательно, уровень ликвидности составляет 100%.

Абсолютная ликвидность баланса предприятия обусловлена низкой стоимостью краткосрочных обязательств, а также достаточным уровнем собственного капитала АО «КАТП-1».

На следующем этапе необходимо осуществить расчет коэффициентов платежеспособности, цель которого - оценка уровня платежеспособности АО «КАТП-1», результаты анализа приведены в таблице 2.4.



Таблица 2.4

Анализ коэффициентов платежеспособности АО «КАТП-1»

Наименование показателя	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
Общий показатель платежеспособности	12,82	11,53	9,38	-1,29	-2,15
Коэффициент абсолютной ликвидности	9,89	8,17	6,34	-1,72	-1,84
Коэффициент «критической оценки»	12,99	11,23	7,79	-1,76	-3,45
Коэффициент текущей ликвидности	14,17	11,94	8,84	-2,24	-3,10
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,09	0,06	0,13	-0,03	0,07
Доля оборотных средств в активах	0,37	0,40	0,30	0,03	-0,09

Для комплексной оценки ликвидности организации использовался общий показатель платежеспособности АО «КАТП-1», который показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных). Данный показатель значительно превышает нормативное значение, что говорит о наличии платежеспособности организации по сумме всех имеющихся на дату составления платежных обязательств. Текущее значение показателя составило в отчетном году 9,38.

Коэффициент абсолютной ликвидности АО «КАТП-1» показывает, какую часть кредиторской задолженности организация может погасить немедленно, его значение составило 6,34, т.е. организация имеет возможность полностью погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств, значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2. Следовательно, уровень абсолютной ликвидности АО «КАТП-1» в отчетном году может быть оценен как высокий.

Коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства организации покрывают его краткосрочную задолженность. Полученный в 2021 году показатель превышает нормативное значение и составляет 7,79. Данный показатель определяет, что АО «КАТП-1» могут быть погашены все краткосрочные обязательства, за счет денежных средств, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у АО «КАТП-1» средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности организации, который заслуживает в отчетном году положительной оценки, поскольку превышает нормативный уровень (1,5) и составляет 8,84. Следует отметить, что текущая ликвидность в большей степени достигается за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Данный вывод подтверждается низким значением коэффициента маневренности функционирующего капитала, который составил в отчетном году 0,13 при доле оборотных средств в активах 30%.

Таким образом, баланс АО «КАТП-1» является абсолютно ликвидным, общий уровень платежеспособности организации высокий, по причине относительно небольшого объема краткосрочных обязательств. Негативной оценки заслуживает сокращение показателей платежеспособности в динамике за 2020-2021гг.

Цель анализа финансовой устойчивости АО «КАТП-1» на основе расчета абсолютного показателя - оценка обеспеченности общей величины запасов организации различными источниками (собственными и привлеченными) их формирования.

Система показателей для расчета абсолютного показателя обеспеченности запасов и определения типа финансовой ситуации в АО «КАТП-1» представлена в таблице 2.5.



Таблица 2.5

Определение типа финансовой ситуации в АО «КАТП-1», тыс. руб.

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение
				2020-2019	2021-2020
Общая величина запасов (Зп)	1849	1410	1933	-439	523
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	20592	21929	14384	1337	-7545
Функционирующий капитал (КФ)	20592	21929	14384	1337	-7545
Общая величина источников (ВИ)	20592	21929	14384	1337	-7545
СОС-Зп	18743	20519	12451	1776	-8068
КФ-Зп	18743	20519	12451	1776	-8068
ВИ-Зп	18743	20519	12451	1776	-8068
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	(1,1,1)	(1,1,1)	(1,1,1)	-	-

АО «КАТП-1» в соответствии с рассчитанным трехкомпонентным показателем типа финансовой ситуации, имеет абсолютную финансовую устойчивость в течение всего анализируемого периода.

Абсолютный тип финансовой устойчивости характеризуется излишком собственных оборотных средств, необходимых для формирования запасов. При этом, необходимость привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов отсутствует. Наличие абсолютного типа финансовой устойчивости на предприятии обусловлено значительной стоимостью собственного капитала, а также низкой стоимостью запасов, поскольку анализируемое предприятие не относится к материалоемким. Негативным моментом является снижение абсолютной стоимости излишка формирования запасов с 20519 тыс. руб. до 12451 тыс. руб. в отчетном году.

Цель анализа коэффициентов финансовой устойчивости - оценка динамики за ряд периодов деятельности организации для выявления тенденции изменения финансовой устойчивости организации. Результаты проведенного анализа коэффициентов финансовой устойчивости АО «КАТП-1» и их оценка даны в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Коэффициенты финансовой устойчивости АО «КАТП-1»

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
Коэффициент капитализации	0,03	0,03	0,04	0,01	0,01
Коэффициент автономии	0,97	0,97	0,97	-0,01	-
Коэффициент финансирования	0,93	0,92	0,89	-0,01	-0,03
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	36,97	28,93	28,01	-8,03	-0,92
Коэффициент финансовой устойчивости	0,97	0,97	0,97	-0,01	-

Динамика коэффициента капитализации АО «КАТП-1» свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как коэффициент капитализации не превышает 1,5. Этот коэффициент дает представление о том, каких источников средств у организации больше привлеченных (заемных) или собственных. В АО «КАТП-1» значение коэффициента составило 0,04, т.е. заемные источники существенно ниже собственных, что свидетельствует об устойчивом состоянии и финансовой независимости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов АО «КАТП-1» финансируется за счет собственных источников. Оптимальное значение показателя больше 0,5. Поскольку значение показателя составило в АО «КАТП-1» 28,01, можно говорить, что организация независима от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов, т.к. собственных источников формирования более чем достаточно.

Значение коэффициента автономии намного выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. в 2021 г. собственникам принадлежит 97% стоимости имущества. Нормативному значению удовлетворяет и коэффициент финансовой устойчивости, который показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в валюте баланса. Значение показателя 0,97 говорит о том, что устойчивых источников финансирования в АО «КАТП-1» достаточно, заемные долгосрочные обязательства отсутствуют.

Таким образом, АО «КАТП-1» имеет абсолютный тип финансовой устойчивости, который складывается в результате наличия достаточного объема собственных источников формирования имущества. Указанная ситуация является причиной достаточно отсутствия зависимости от кредиторов и излишке собственных оборотных средств, что подтверждается коэффициентами финансовой устойчивости.

На следующем этапе исследования проведен анализ деловой активности АО «КАТП-1», который включает в себя расчет показателей оборачиваемости, финансовых результатов и показателей рентабельности.

Цель анализа коэффициентов деловой активности - оценка уровня эффективности вложенных активов, который напрямую зависит от скорости оборачиваемости этих активов. Анализ коэффициентов деловой активности АО «КАТП-1» представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Анализ деловой активности АО «КАТП-1»

Показатель	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
1	2	3	4	5	6
Общие показатели оборачиваемости
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), об.	0,33	0,33	0,35	-0,01	0,02
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	0,94	0,85	0,98	-0,09	0,13
Фондоотдача, руб./руб.	0,52	0,54	0,55	0,02	0,01
Показатель	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
1	2	3	4	5	6
Коэффициент отдачи собственного капитала, об.	0,34	0,34	0,36	-	0,02
Показатели управления активами
Оборачиваемость материальных запасов, дней	34,21	29,83	30,56	-4,38	0,73
Оборачиваемость денежных средств, дней	253,85	291,47	256,11	37,62	-35,35
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, об.	3,82	3,58	4,48	-0,24	0,90
Срок погашения дебиторской задолженности, дней	94,13	100,53	80,39	6,40	-20,14
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.	20,03	14,27	15,78	-5,75	1,51
Срок погашения кредиторской задолженности, дней	17,98	25,22	22,81	7,25	-2,42

Показатели оборачиваемости АО «КАТП-1» в сравнении с 2020 годом увеличились, что положительным образом характеризует интенсивность использования активов и скорость их оборота для получения денежных средств. Скорость оборота ресурсов составила 0,35 оборотов, оборотных средств - 0,98 оборотов, что говорит о росте выручки с каждого рубля средств, вложенных в активы и оборотные средства.

Рост показателя фондоотдачи на 0,01 руб. в 2021 году свидетельствует об увеличении отдачи средств, вложенных в основные средств, т.е. с каждого рубля основных средств организация получает 0,55 руб. выручки.

Рост остатков материальных запасов, превышающий прирост выручки от реализации, стал причиной увеличения срока их окупаемости с 29,83 до 30,56 дней. В части денежных средств, напротив, позитивная динамика, оборачиваемость денежных средств в днях сократилась на 35,35 дней и составила в отчетном году 256,11 дней.

Срок погашения дебиторской задолженности снизился на 20,14 дней, и показывает, что среднее число дней, требуемое для взыскания задолженности, снизилось и составило на конец отчетного года 80,39 дней. Данное значение является достаточно высоким и обусловлено высокой стоимостью средств в расчетах. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос в 2021г. на 1,51, из чего следует АО «КАТП-1» стало быстрее рассчитываться со своими кредиторами.

Следовательно, динамика показателей деловой активности является позитивной, что говорит о росте экономической отдачи активов и ресурсов, используемых АО «КАТП-1» в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Однако, необходимо отметить, что основной причиной роста коэффициентов оборачиваемости стал тот факт, что в отчетном году наблюдается сокращение стоимости имущества и обязательств, вследствие чего, наблюдается рост эффективности их использования. Данная ситуация не позволяет дать однозначно положительную оценку динамики показателей деловой активности.

Анализ финансовых результатов АО «КАТП-1» проводился в рамках анализа деловой активности. В таблице 2.8 представлены показатели, цель анализа которых заключалась в оценке изменения основных показателей прибыли.

Таблица 2.8

Анализ финансовых результатов АО «КАТП-1», тыс. руб.

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
Выручка от оказания услуг	19605	19667	19690	62	23
Себестоимость услуг	20088	20290	28331	202	8041
Валовая прибыль	-483	-623	-8641	-140	-8018
Прибыль (убыток) от продаж	-483	-623	-8641	-140	-8018
Проценты к получению	534	376	38	-158	-338
Прочие доходы	1876	2171	2994	295	823
Прочие расходы	30	961	825	931	-136
Прибыль до налогообложения	1897	963	-6434	-934	-7397
Единый налог по УСНО	1077	546	236	-531	-310
Чистая прибыль (убыток)	820	417	-6670	-403	-7087

Финансовые результаты АО «КАТП-1» от основной деятельности - оказания транспортных услуг - в отчетном году заслуживают негативной оценки. Это объясняется тем, что увеличение выручки от оказания услуг на 23 тыс. руб. сопровождалось повышением себестоимости оказанных услуг на 8018 тыс. руб., вследствие чего, валовой убыток предприятия увеличился с 623 тыс. руб. до 8641 тыс. руб.

Ввиду отсутствия коммерческих и управленческих расходов убыток от продаж АО «КАТП-1» в отчетном году равен валовому убытку и составляет 8641 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что основная деятельность предприятия убыточна ввиду более высокого уровня затрат на оказание услуг по грузоперевозкам.

Сальдо финансовых результатов от прочих операций в АО «КАТП-1» носит положительный характер, поскольку проценты к получению (38 тыс. руб.) и прочие доходы (2994 тыс. руб.) в совокупности превышают прочие расходы предприятия (825 тыс. руб.). В результате этого, убыток до налогообложения несколько ниже убытка от продаж, но по сравнению с 2020 годом наблюдается его прирост, поскольку предприятие перешло от прибыли в сумме 963 тыс. руб. к убытку, равному 6434 тыс. руб.

Наличие убытка до налогообложения стало причиной отрицательного конечного финансового результата деятельности АО «КАТП-1» - чистого убытка, который составил 6670 тыс. руб. Поскольку предприятие является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, данная сумма составила 236 тыс. руб. в отчетном году.

Таким образом, динамика финансовых результатов предприятия в отчетном году негативная, что обусловлено значительной стоимостью и ростом затрат на оказание услуг, вследствие чего, был получен убыток от продаж в размере 8641 тыс. руб., ставший причиной формирования чистого убытка.

Результаты проведенного анализа финансовых результатов формируют информационную базу для расчета и оценки показателей рентабельности. Цель расчета показателей рентабельности - оценка доходности, т.е. прибыльность организации с помощью относительных показателей. Анализ показателей рентабельности АО «КАТП-1» представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ показателей рентабельности АО «КАТП-1», %

Показатель	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение (+;-)
				2020-2019	2021-2020
Коэффициент валовой прибыли (валовой рентабельности)	-2,46	-3,17	-43,89	-0,70	-40,72
Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)	-2,40	-3,07	-30,50	-0,67	-27,43
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	-2,46	-3,17	-43,89	-0,70	-40,72
Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)	9,68	4,90	-32,68	-4,78	-37,57
Рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая рентабельность)	4,18	2,12	-33,88	-2,06	-36,00
Экономическая рентабельность	1,40	0,70	-11,78	-0,70	-12,48
Рентабельность собственного капитала	1,43	0,72	-12,19	-0,71	-12,91

Значительное сокращение рентабельности можно отметить в части собственного капитала, в 2020 году на каждый рубль, инвестированный в собственные средства, организация получает на 12,91 рублей прибыли меньше. Негативной оценки заслуживает и динамика рентабельности активов (экономическая рентабельность), отмечается сокращение на 12,48%, т.е. активы организации используются неэффективно и организация на каждый рубль, вложенный в них, получает меньше прибыли, чем в 2020 году.

Снижается и показатель рентабельности продаж, который характеризует эффективность основного вида деятельности и показывает долю прибыли от продаж в обороте организации. Увеличение убыточности продаж говорит о том, что в 2021 году на каждый рубль выручки приходится на 40,72% больше убытка от продаж. Аналогичная динамика наблюдается в части общей и чистой рентабельности.

В целом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет отметить сокращение стоимости активов и пассивов баланса АО «КАТП-1». Несмотря на это, предприятие имеет абсолютный тип финансовой устойчивости, высокой уровень платежеспособности. Динамика финансовых результатов предприятия негативная, поскольку наблюдается рост убытка от продажи и чистого убытка.

Основным видом деятельности АО «КАТП-1» является грузовые перевозки, а также предоставление услуг спецтехники.

1. Анализ основных технико-экономических показателей АО «КАТП-1» выявил как положительные, так и отрицательные факты экономической деятельности организации. К положительным фактам следует отнести:

- рост эффективности использования основных средств, о чем свидетельствует положительная динамика фондоотдачи: за исследуемый период он увеличился на 5,8%;

- увеличение производительности труда: за исследуемый период она увеличилась на 4%.

К числу негативных фактов следует отнести:

- превышение расходов над доходами и значительное увеличение себестоимости оказанных услуг (в 1,4 раза) в 2021 году;

- получение отрицательного финансового результата в 2020-2021 годах, причем в 2021 году убыток существенно увеличился, что обусловлено значительным превышением расходов над доходами. Это связано прежде всего с тем, что темп роста цен на услуги, оказываемые организацией, были существенно ниже темпов роста расходов.

Таким образом, экономическое положение организации мы оцениваем отрицательно.

2. Анализ финансового положения организации

1) Анализ баланса позволил дать оценку структуре имущества организации и источникам их формирования. Так, основной удельный вес в имуществе занимают основные средства (70%), что является характерным для данного вида деятельности. В структуре оборотных активов основной удельный вес занимают денежные средства, что свидетельствует о ликвидности баланса.

Деятельность организации финансируется за счет собственных источников: на долю собственного капитала приходится 97% источников финансирования.

Сальдо задолженности - активное (дебиторская задолженность больше кредиторской) - означает, что организация предоставляла своим покупателями заказчикам бесплатный товарный (коммерческий) кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам.

Выполненный анализ структуры баланса организации позволил выявить следующие тенденции: баланс АО «КАТП-1» характеризуется преобладанием удельного веса внеоборотных активов (на их долю приходилось более половины всех активов), а также преобладающий удельный вес собственного капитала, что. с одной стороны является положительной чертой, а с другой - говорит о неэффективности финансового менеджмента компании.

Поэтому к числу негативных фактов можно отнести преобладающую долю собственного капитала, то есть собственные источники финансирования используются нерационально, что оценивается отрицательно и негативно сказывается на финансовой устойчивости исследуемой организации; снижение стоимости имущества за счет сокращения денежных средств, что свидетельствует о сокращении экономической деятельности организации и снижении уровня её абсолютной платежеспособности.

2) Анализ ликвидности баланса.

Для оценки ликвидности баланса нами были сопоставлены сгруппированные по степени ликвидности активы и суммы обязательств сгруппированные по срокам их погашения. Сопоставление позволяет сделать вывод о том, что структура баланса является абсолютно ликвидной: активов достаточно для погашения обязательств, также отмечается наличие собственных оборотных средств.

3) Анализ коэффициентов платежеспособности позволяет сделать вывод о высоком уровне платежеспособности организации. Однако, значительное превышение показателей платежеспособности над их нормативными значениями свидетельствует о том, что сформированная структура баланса не является оптимальной, что оценивается нами негативно на фоне полученных убытков от основной деятельности.

4) Оценка финансовой устойчивости.

Система рассчитанных для определения типа финансовой устойчивости показателей дает основание сделать вывод, что тип финансовой устойчивости - абсолютная устойчивость. Для данного типа характерна полная независимость от заемных источников финансирования, абсолютная платежеспособность организации.

Тем не менее, по значениям показателей финансовой устойчивости, которые существенно выше нормативных, можно сделать вывод о низкой рентабельности собственного капитала. Также отсутствие заемных источников финансирование свидетельствует о неиспользовании компанией эффекта финансового рычага.

5) Оценка деловой активности.

Для оценки деловой активности были рассчитаны показатели оборачиваемости, а также периоды оборачиваемости оборотных средств по видам.

- рост коэффициента оборачиваемости оборотных средств, что говорит о высвобождении оборотных средств для осуществления деятельности;

- увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшении работы с дебиторами, а также о снижении объема предоставляемого организацией коммерческого кредита.

- ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности является положительной тенденцией, так как риск непогашения кредитов уменьшается, компания рассчитывается по своим долгам быстрее.

6) Оценка рентабельности

Наличие убытка по основной и прочей деятельности оценивается негативно, все рассчитанные показатели рентабельности имеют отрицательные значения. Основная экономическая деятельность компании оценивается отрицательно.

Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующий вывод: изучение экономического и финансового положения компании позволяет констатировать абсолютную финансовую устойчивость и независимость от заемных источников финансирование, а также полную платежеспособность компании: как абсолютную, так и в текущем аспекте. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской, безусловно, является положительным явлением, так как говорит о платежеспособности предприятия.

Тем не менее, наличие убытка за 2 последние года, а также существенные превышения показатели устойчивости и платежеспособности над нормативными значениями свидетельствует об неэффективности финансового менеджмента.

2.2 Анализ основных средств

Анализ основных средств АО «КАТП-1» был проведен на основании данных бухгалтерского баланса, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и включал в себя оценку состава и структуры основных средств, результаты анализа движения основных средств за период и оценку эффективности их использования. Цель анализа состава и структуры основных средств - оценка уровня обеспеченности предприятия основными средствами и соответствие специфики деятельности, результаты анализа представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Анализ состава и структуры основных средств

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение, (+,-)
				2020-2019	2021-2020
Виды основных средств, тыс. руб.
Земельный участок	872	872	872	-	-
Здания	43644	43846	43846	202	-
Машины и оборудование	5629	5629	5792	-	163
Транспортные средства	7236	6812	8909	-424	2097
Оргтехника	300	287	287	-13	-
Итого	57681	57446	59706	-235	2260
Структура основных средств, %
Земельный участок	1,51	1,52	1,46	0,01	-0,06
Здания	75,66	76,33	73,44	0,66	-2,89
Машины и оборудование	9,76	9,80	9,70	0,04	-0,10
Транспортные средства	12,54	11,86	14,92	-0,69	3,06
Оргтехника	0,52	0,50	0,48	-0,02	-0,02
Итого	100,00	100,00	100,00	-	-

Как показывают проведенные расчеты, первоначальная стоимость основных средств АО «КАТП-1» увеличилась в отчетном году, прирост в абсолютном выражении составил соответственно 2260 тыс. руб., в 2020 году динамика была негативная - сокращение на 235 тыс. руб., что изображено на рисунке 2.6.



Рис. 2.6 Динамика стоимости основных средств АО «КАТП-1» за 2019-2020гг

Сокращение стоимости основных средств в 2020 году наблюдается по транспортным средствам - на 424 тыс. руб. и оргтехнике - на 13 тыс. руб. За счет изменения стоимости зданий прирост составил 2020 тыс. руб.

В отчетном году динамика отмечается только по машинам и оборудованию, а также транспортным средствам, прирост показателей составил 163 тыс. руб. и 2097 тыс. руб. соответственно.

Таким образом, в отчетном году наблюдается положительная динамика стоимости основных средств за счет активной части. В 2020 году изменение показателя носило негативный характер.

В структуре основных средств максимальный удельный вес имеют здания - 73,44% в отчетном году, что обусловлено наиболее высокой стоимостью данной группы основных средств. На втором месте находится доля транспортных средств - 14,92% в отчетном году, что обусловлено спецификой деятельности предприятия.

На машины и оборудование АО «КАТП-1» приходится 9,70%, остальные группы основных средств предприятия имеют удельный вес менее 5%.

Таким образом, динамика основных средств АО «КАТП-1» в отчетном году заслуживает положительной оценки, поскольку наблюдается прирост, который происходит за счет активной части - машин и оборудования, а также транспортных средств. В структуре основных средств максимальный удельный вес имеют здания, доля данной группы превышает в течение всего анализируемого периода 70%.

На следующем этапе анализа основных средств АО «КАТП-1» проведена оценка движения основных средств и степени их износа на основании коэффициентов. Результаты анализа представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Результаты анализа движения основных средств

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение, (+,-)
				2020-2019	2021-2020
Коэффициент обновления основных средств	0,048	0,004	0,047	-0,044	0,043
Коэффициент выбытия основных средств	0,004	0,008	0,009	0,004	0,001
Коэффициент прироста основных средств	0,044	-0,004	0,038	-0,048	0,042
Коэффициент износа основных средств	0,360	0,376	0,384	0,017	0,008
Коэффициент годности основных средств	0,640	0,624	0,616	-0,017	-0,008

В 2020 году стоимость поступивших объектов основных средств носила негативный характер, поскольку данный показатель в динамике снижался с 625 тыс. руб. до 202 тыс. руб. Следствием этого, стало сокращение коэффициентов, характеризующих поступление основных средств в АО «КАТП-1», а коэффициент прироста имеет отрицательное значение, поскольку стоимость выбывших объектов превышает стоимость поступивших.

В 2021 году стоимость поступления составила 2784 тыс. руб., что существенно превышает поступление 2020 года и выбытие основных средств, в результате чего, наблюдается рост коэффициентов, характеризующих прирост основных средств предприятия.

Динамика стоимости поступивших и выбывших объектом основных средств предприятия за 2020-2021гг. представлена на рисунке 2.7.

Рис. 2.7 Динамика стоимости поступления и выбытия основных средств АО «КАТП-1» за 2020-2021гг.

В отчетном году наблюдается увеличение коэффициентов, характеризующих поступление и выбытие основных средств по отношению к данным 2020 года. Это говорит о том, что в отчетном году движение основных средств происходит более интенсивно, чем в 2020 году. При этом, коэффициент прирост существенно превышает значение коэффициента выбытия, что свидетельствует о преобладании стоимости поступивших объектов над выбывшими.

На следующем этапе анализа необходимо дать оценку технического состояния основных средств АО «КАТП-1». Цель анализа коэффициентов накопленной амортизации и годности - оценка уровня технического состояния основных средств организации. Расчет указанных коэффициентов представлен в таблице 2.12.



Таблица 2.12

Результаты анализа технического состояния основных средств

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение, (+,-)
				2020-2019	2021-2020
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	57681	57446	59706	-235	2260
Сумма накопленной амортизации, тыс. руб.	20737	21604	22935	867	1331
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	36944	35842	36771	-1102	929
Коэффициент износа основных средств	0,360	0,376	0,384	0,017	0,008
Коэффициент годности основных средств	0,640	0,624	0,616	-0,017	-0,008

Проведенный анализ технического состояния основных средств АО «КАТП-1» позволяет сделать следующие выводы.

-Сумма амортизационных отчислений за 2020-2021гг. увеличилась на 867 тыс. руб. и 1331 тыс. руб. соответственно и в отчетном году достигла максимальной стоимости - 22935 тыс. руб. Последовательный прирост данного показателя свидетельствует об увеличении уровня износа основных средств АО «КАТП-1».

Оптимальной считается ситуация, когда уровень амортизации не превышает 25 %, несмотря на это в АО «КАТП-1» техническое состояние основных средств можно признать неудовлетворительным, поскольку коэффициент годности составил 0,616, т.е. основные средства организации изношены на 38%. Положительной оценки заслуживает тенденция обновления основных средств, однако, осуществление ее происходит недостаточными темпами, вследствие чего, рост коэффициента накопления амортизации составил 0,008.

Следовательно, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие обновляет состояние основных средств недостаточно эффективно, поскольку увеличивается уровень износа, прирост наблюдается в течение всего анализируемого периода. Соотношение коэффициентов износа и годности представлено на рисунке 2.7.

Рис. 2.7 Соотношение коэффициентов износа и годности основных средств АО «КАТП-1» за 2019-2021гг.

Цель анализа технического уровня производства - оценка обеспеченности трудовых ресурсов основными средствами. Результаты анализа представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Результаты анализа технического уровня производства

Показатели	2019 год	2020 год	2021 год	Отклонение, (+,-)
				2020-2019	2021-2020
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	37492	36393	36307	...

Подобные документы

• Бухгалтерский учет основных средств сельскохозяйственных организаций

  Классификация и оценка основных средств предприятия. Организация их бухгалтерского учета. Характеристика основных показателей финансово хозяйственной деятельности УФПС РО - филиала ФГУП "Почта России". Анализ практики учета основных средств организации.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 15.01.2017
  

• Особенности учёта основных средств на предприятии

  Теоретические положения бухгалтерского учета основных средств. Учет основных средств на примере ОАО "Электросигнал", разработка рекомендаций по совершенствованию учета основных средств на данном предприятии с применением ряда программных разработок.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.02.2011
  

• Сравнительный анализ отечественной и зарубежной практики бухгалтерского учёта основных средств

  Нормативно–правовое регулирование и теоретические основы бухгалтерского учета основных средств. Оценка и учет амортизации основных средств. Сходства и различия российских и международных стандартов бухгалтерского учета на примере учета основных средств.
  
  курсовая работа [104,1 K], добавлен 27.04.2015
  

• Состояние и пути совершенствования учета и аудита основных средств

  Нормативно-правовое регулирование организации учета и аудита основных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ОЗММ". Действующая практика бухгалтерского учета основных средств на предприятии и рекомендации по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [150,9 K], добавлен 03.04.2011
  

• Изучение организации учета хозяйственных операций по движению основных средств в организации и разработка рекомендаций по его совершенствованию

  Экономическое содержание основных средств, их классификация и учет. Оценка и переоценка объектов основных средств. Документальное оформление операций по поступлению основных средств, организация их аналитического учета. Инвентаризация основных средств.
  
  курсовая работа [126,6 K], добавлен 25.11.2013
  

• Учет и анализ oсновных средств торгового предприятия на примере ООО "Универмаг"

  Характеристика бухгалтерского учета ООО "Универмаг". Понятие, состав и классификация основных средств. Учет основных средств. Анализ основных средств: учет наличия и движения основных средств, амортизации, ремонта. Инвентаризация основных средств.
  
  курсовая работа [68,8 K], добавлен 01.11.2007
  

• Содержание и порядок учета основных средств

  Теоретико-методические основы учета основных средств. Способы начисления амортизационных отчислений. Учет выбытия основных средств. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация аналитического учета и документооборота.
  
  курсовая работа [48,1 K], добавлен 05.08.2011
  

• Бухгалтерский учет объектов основных средств

  Понятие, классификация и оценка объектов основных средств, особенности учета их восстановления. Исследование организации бухгалтерского учета объектов основных средств на предприятии и разработка мероприятий и рекомендаций по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [118,2 K], добавлен 18.08.2011
  

• Учет основных средств автотранспортного предприятия

  Классификация и оценка основных средств. Действующая система учета основных средств в организации ООО Автобаза "Турист": документы для оформления движения основных средств, поступление и выбытие основных средств, износ основных средств, переоценка.
  
  реферат [27,4 K], добавлен 29.04.2008
  

• Аналитический учет основных средств. Синтетический учет поступления основных средств

  Роль и значение основных средств в процессе труда. Порядок учета и движения основных средств. Анализ учета основных средств в ООО "ПКФ "СнабРесурс". Организационно-экономическая характеристика предприятия. Рассмотрение практики учета основных средств.
  
  курсовая работа [280,6 K], добавлен 15.05.2015
  

• Учет и анализ основных средств

  Теоретические основы учета основных средств на предприятии. Основные нормативные документы, регламентирующие учет основных средств. Учет и анализ основных средств. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Пример ведения учета.
  
  дипломная работа [132,1 K], добавлен 30.10.2002
  

• Учет и аудит основных средств предприятия на примере МУП "Яргорэлектротранс"

  Теоретические основы учета основных средств. Осуществление хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Учет амортизации. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности МУП "Яргорэлектротранс".
  
  дипломная работа [87,8 K], добавлен 01.05.2011
  

• Бухгалтерский учет и анализ основных средств предприятия

  Нормативные акты, регулирующие правовую основу учета основных средств предприятия. Экономическая характеристика ООО "Ремстройпласт". Анализ использования основных средств и разработка рекомендаций по совершенствованию действующей практики их учета.
  
  дипломная работа [309,2 K], добавлен 08.07.2013
  

• Анализ эффективности использования основных средств на ЗАО "Вольво-Восток"

  Теоретические основы учета основных средств. Методы, применяемые в анализе эффективности основных средств. Организация учета основных средств. Учет поступления основных средств. Информационная база анализа. Факторный анализ.
  
  дипломная работа [64,9 K], добавлен 11.09.2006
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие и классификация, поступление объектов, оценка и переоценка основных средств. Синтетический учет наличия и движения основных средств. Учет амортизации основных средств. Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств.
  
  курсовая работа [84,7 K], добавлен 20.01.2006
  

• Учет основных средств

  Учет основных средств в соответствии с действующими законодательствами и нормативными актами. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Понятие, состав, классификация и оценка основных средств. Совершенствование учета основных средств.
  
  курсовая работа [63,2 K], добавлен 28.05.2010
  

• Учет движения основных средств

  Понятие и классификация основных средств. Анализ хозяйственной деятельности ОАО "ПО "КЗК""; особенности учета движения и амортизации материальных активов предприятия. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
  
  дипломная работа [667,9 K], добавлен 03.12.2011
  

• Основные задачи бухгалтерского учета основных средств

  Экономическая сущность основных средств, их классификация и оценка. Международная практика бухгалтерского учета основных средств. Ведущие показатели хозяйственной деятельности ЗАО фирма "Агрокомплекс". Структура и состав затрат на основное производство.
  
  курсовая работа [72,3 K], добавлен 09.10.2014
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие, классификация и оценка основных средств. Документальное оформление движения основных средств. Определение стоимости основных средств в зависимости от формы (способа) их приобретения. Особенности учета амортизации и износа основных средств.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 02.05.2010
  

• Организация учета основных средств в ЗАО "Верещагинская ПМК № 17"

  Правовое регулирование учета основных средств. Характеристика предприятия ЗАО "Верещагинская ПМК № 17". Документирование, синтетический и аналитический учет поступления основных средств. Предложения по совершенствованию учета основных средств.
  
  дипломная работа [49,1 K], добавлен 04.12.2007
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам