252 000 руб. / 12 / 29,3 = 716,72 руб.

Сумма отпускных:

716,72 руб. * 27 дн. = 19 351,44 руб.

Расчет отпускных парикмахеру-стилисту салона красоты соответствует данным бухгалтерского учета ООО «Центр красоты и здоровья Афродита».

Пример 4. Расчет отпускных, если не полностью отработан расчетный период.

Парикмахер-стилист Степанова М.Е. салона красоты с 29.09.2022 по 19.10.2022 (21 календарных дней) идет в очередной отпуск. Общая сумма заработка за расчетный период 01.09.2021 - 31.08.2022 (предшествующие 12 мес.) составила 231 624,72 руб. В расчетном периоде сотрудница была в отпуске с 16.06.22 по 13.07.22 г. (28 дней)

Определяем количество отработанных календарных дней в неполных месяцах.

Июнь 2022 года отработан не полностью. Всего в июне 30 календарных дней, а на отработанные дни приходится 15 календарных дней (30 дн. - 15дн.).

Июль 2022 так же отработан не полностью. В июле 31 календарный день, а отработанных дней 18.

Для определения количества отработанных дней используем формулу 6.

, (6)

где Д (отработ.) - количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце;

Д - Число календарных дней в не полностью отработанном месяце;

Д (искл) - число дней, приходящихся на исключаемые в этом месяце периоды.

Итого в июне 2022 года отработано 14,65дн. = 29,3 дн./30 дн. *15дн.

Итого в июле 2022 года отработано 17.01дн. = 29,3 дн./31 дн.* 18 дн.

Среднедневной заработок для расчета отпускных равен:

29,3 * 10 мес = 293 (отработанно полностью)

293+14,65+17,01 = 324,66

231 624,72/324,66 = 713,44

Сумма отпускных:

713,44 * 21 = 14 982,24 руб.

Расчет отпускных парикмахеру-стилисту салона красоты соответствует данным бухгалтерского учета компании.

Пример 5. Начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Бухгалтер ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» в период 18.02.22 - 25.02.2022 (8 календарных дней) находился на больничном листе. Страховой стаж работника составляет 7 лет 7 месяцев. Заработок бухгалтера в ООО «Студия Босса Нова» за 2021 г. составил 68 970,00 руб. Заработная плата на предыдущем месте за 2021 г. - 174 083,00, за 2020 г. 238 741,12.

Среднедневной заработок работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из размера зарплаты за период 2020-2021 гг. составил:

(68 970 + 174 083 + 238 741,12) / 730 дн. = 659 ,99 руб.

Так как стаж работы бухгалтера превышает 7 лет, ему начисляется 80% пособия по временной нетрудоспособности:

659,99 руб. · 8дн. · 80% = 4 223,92 руб., в том числе:

- за счет работодателя:

659,99 руб. · 3 дн. * 80% = 1583,97 руб.

- за счет ФСС:

659,99 руб. · 5 дн. * 80% = 2639,95 руб.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности бухгалтеру салона красоты соответствует данным бухгалтерского учета ООО «Центр красоты и здоровья Афродита».

Пример 6. Пример начисления пособия по беременности и родам.

Уборщица салона красоты ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» в период 12.11.22 - 31.03.2023 (140 календарных дней) находится в отпуске по беременности и родам. Страховой стаж работницы составляет 13 лет и 2 месяца. Заработок уборщицы в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» за 2021 г. составил 180 670,24 рублей, за 2020 г. - 180 640,38 руб.

Среднедневной заработок уборщицы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, исходя из размера зарплаты за период 2020-2021 гг. составил:

(180 670,2 + 180 640,38) / 730 = 494,95 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности:

494,95 руб. · 140дн. · 100% = 69 293,00 руб.

Расчет пособия по беременности и родам уборщице салона красоты соответствует данным бухгалтерского учета ООО «Центр красоты и здоровья Афродита».

В бухгалтерском учете ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» начисление больничных отражается следующими записями (таблица 4):

Таблица 4

Бухгалтерские записи по отражению хозяйственных операций в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
20, 26	70	Начислена заработная плата
20, 26	70	Начислено пособие по больничному за счет средств ООО «Студия Босса Нова» (за 3 дня)
69.01	70	Начислено пособие по больничному листу за счет средств ФСС
70	68.01	Удержан НДФЛ
70	51	Перечислено на карту сотрудника

Таким образом, документальное оформление операций по оплате труда соответствует действующему законодательству РФ. В организации принято решение использовать ранее действующие формы первичных документов, что не противоречит Закону «О бухгалтерском учете».

2.2 Расчёт удержаний из заработной платы

Перед тем, как выдать заработную плату работникам организации, бухгалтерия ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» производит все необходимые удержания. Основным видом удержания, производимом в бесспорном порядке, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При его исчислении учитываются права работников на применение стандартных вычетов, к трудовым доходам применяется ставка 13%.

Пример 7. Расчет НДФЛ.

Оклад администратора салона красоты составляет 17 000 руб. В декабре 2022 г. им отработано 23 из 23 рабочих дней.

Работнику начислен заработок в размере 17 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составила:

17 000 · 13% = 2210 руб.

Заработная плата к получению:

17 000 - 2 210 = 14 790 руб.

Пример 8. Расчет НДФЛ с учетом стандартных вычетов

Косметолог салона красоты составляет 20 000 руб. В декабре 2022 г. им отработано 23 из 23 рабочих дней. Работник имеет двоих ребенка и имеет право на стандартные вычеты - 1400 руб. на каждого ребенка.

Работнику начислен заработок в размере 20 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составила:

(20 000 - 2 800) · 13% = 2 236 руб.

Заработная плата к получению:

20 000 - 2 236 = 17 764 руб.

Уплата НДФЛ производится ежемесячно на счета налоговых инспекций по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в момент перечисления второй части заработной платы. При выплате первой части (аванса) расчет и уплата НДФЛ не производится.

Еще один вид удержаний, встречающийся в бухгалтерской практике организации, это уплата алиментов. В настоящее время порядок взыскания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ, согласно которому удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится добровольным путем на основании соглашения об уплате алиментов, заключаемого между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, или в судебном порядке. Алименты исчисляются с суммы, оставшейся после удержания налогов.

Пример 8. Удержание алиментов.

Администратор салона красоты уплачивает алименты на содержание одного ребенка. Должностной оклад работника составляет 17 000 руб. В ноябре работник проработал 14 из 15 рабочих дней.

Начислена заработная плата:

20 000 руб. · 14 дн. / 15 дн. = 18 667 руб.

Удержан НДФЛ:

(18667 руб. - 1 400 руб.) · 13% = 2 245 руб.

Удержаны алименты на ребенка:

(18 667 руб. - 2 245 руб.) · 25% = 4 106 руб.

Заработная плата к выплате:

18 667 руб. - 2 245 руб. - 4 106 руб. = 12316 руб.

В бухгалтерском учете «Центр красоты и здоровья Афродита» указанные хозяйственные операции были отражены следующими проводками (5).

Таблица 5

Бухгалтерские записи по отражению хозяйственных операций в организации по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов	Сумма	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
20	70	18 667,00	Начислена заработная плата
70	68.1	2 245,00	Удержан НДФЛ
70	76.5	4 106,00	Удержаны алименты
70	51	12 316,00	Перечислена заработная плата на карту

По инициативе работодателя с виновных лиц могут быть удержаны денежные средства в счет возмещения материального ущерба. К материальной ответственности могут привлекаться все работники салона, но при этом их мера ответственности ограничена. Полная материальная ответственность в организации установлена только для материально-ответственных лиц, с которыми в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» в обязательном порядке заключаются соответствующие договоры. При удержании в счет возмещения материального ущерба учитывается 20% ограничение, установленное ТК РФ.

Пример 9. Возмещение материального ущерба

При инвентаризации кассы была выявлена недостача в размере 15580 руб. установлено виновное лицо - старший кассир салона красоты. В соответствии с приказом директора магазина с заработной платы кассира до полного погашения суммы недостачи ежемесячно удерживается 20% заработка, оставшегося после удержания НДФЛ. Сумма начисленной заработной платы старшего кассира в марте составила 16 200 руб. Права на стандартные вычеты работник не имеет.

Удержан НДФЛ:

16 200 руб. · 13% = 2 106 руб.

Удержано в возмещение материального ущерба:

(16 200 руб. - 2 106 руб.) · 20% = 2 818,80 руб.

Заработная плата к получению:

16 200 руб. - 2 106 руб. - 2 818,80 руб. = 11 275,20 руб.

В учете ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» расчеты с сотрудником отражены проводками, представленными в таблице 6.



Таблица 6

Бухгалтерские записи по отражению хозяйственных операций в компании по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов	Сумма	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
94	50	15580	Выявлена недостача в кассе
73	94	15580	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
20	70	16 200	Начислена заработная плата
70	68.1	2 106	Удержан НДФЛ
70	73	2 818,80	Удержана частично сумма недостачи
70	51	11 275,20	Перечислена заработная плата на карту

После того, как заработная плата, премии, другие надбавки начислены, произведены все необходимые удержания и вычеты, производится ее выплата. Выплата авансов и окончательного расчета по заработной плате работникам осуществляется, как правило, перечислением денежных средств на зарплатные карты сотрудников компании. В программе 1С для отражения выплат заработной платы предназначен документ «Зарплата к выплате», при помощи которого отражается выдача аванса, отпускных, премий и т.д.

Можно сделать вывод о том, что учёт расчётов с персоналом по оплате труда в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» производится в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда.

Синтетический учет расчетов с работниками ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» по заработной плате, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности и др. в соответствии с рабочим планом счетов осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» корректны и соответствуют корреспонденции счетов, разрешенной Планом счетов и инструкцией по его применению. Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого работника.

Учет расчетов по заработной плате неразрывно связан с начислением взносов социального страхования и обеспечения.

Пример 10. Расчет страховых взносов

За февраль 2022 г. фонд оплаты труда ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» составил 436 553,35 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности: всего 4 223,92 руб., в том числе за счет средств ФСС 2 639,97 руб.

База для начисления страховых взносов не включает пособия по временной нетрудоспособности (436 553,35 - 4 223,92 = 432 329,43 руб.).

Сумма начисленных взносов уменьшается на сумму пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня заболевания) (432 329,43 · 2,9% - 2 639,97 = 9 897,58 руб.).

Расчет страховых взносов по обособленному подразделению представлен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет страховых взносов в организации за февраль 2022 г.

Фонд	Обязательное пенсионное страхование	Вр. нетруд. и в связи с материнством	Обязательное медицинское страхование	ФСС
				НЗ и ПЗ
Тариф, %	22	2,9	5,1	0,2
База для начисления взносов, руб.	432 329,43	432 329,43	432 329,43	432 329,43
Начислены страховые взносы, руб.	95 112,47	12 537,55	22 048,80	864,66
Страховые взносы к уплате, руб.	95 112,47	9 897,58	22 048,80	864,66

Учет взносов по социальному страхованию и начислению в соответствии с рабочим планом счетов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыты следующие субсчета:

- 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69.02.7 «Обязательное пенсионное страхование»;

- 69.03.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

- 69.11 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Бухгалтерские записи по начислению и уплате взносов в фонды социального страхования и обеспечения в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи по отражению хозяйственных операций по учету расчетов с фондами социального страхования и обеспечения в компании

Корреспонденция счетов	Сумма	Наименование хозяйственной операции
Дебет	Кредит
20, 26	70	432 329,43	Начислена заработная плата за февраль
20, 26	70	1583,95	Начислены больничные за счет средств ООО «Центр красоты и здоровья Афродита»
69.01	70	2639,97	Начислены больничные за счет средств ФСС
20, 26	69.01	12 537,55	Начислены взносы по врем. нетруд. и в связи с материнством
20, 26	69.11	864,66	Начислены взносы в ФСС НС и ПЗ
20, 26	69.02.7	95 112,47	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование
20, 26	69.03.1	22 048,80	Начислены взносы на обязательное медицинское страхование
69.01	51	9 897,58	Перечислены взносы в ФНС врем. нетруд. и в связи с материнством
69.11	51	864,66	Перечислены взносы в ФСС НС и ПЗ
69.02.7	51	95 112,47	Перечислены взносы в ФНС пенс. страхование
69.03.1	51	22 048,80	Перечислены взносы в ФНС мед. страхование

2.3 Аудит в расчёте с персоналом по оплате труда, выявление наиболее частых ошибок

Значение аудита расчетов по оплате труда нельзя недооценивать, поскольку именно аудит знакомит собственника организации с пользой которую принесет проверка посредством выявления недочетов в бухгалтерской и экономической работе и внесения конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков.

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основные задачи аудита:

- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;

- оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

- проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности: ПСАД №15 «Понимание деятельности экономического субъекта» и ПСАД №3 «Планирование аудита». В последнем предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита (табл.5), а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Таблица 9

Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1. Аудит оформления первичных документов
2. Аудит системы начислений заработной платы
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

Цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» предусмотрено описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов. На аудит операций по оплате труда составим описание аудиторских процедур.

Для сокращения сроков проведения аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда можно использовать схему аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме счетоводства и схему соответствия операций, отраженных в бухгалтерском учете, совершенным хозяйственным операциям. Проверенные аудитором первичные учетные документы организации записываются в рабочие документы аудитора формы:

- документы, по которым выявлены нарушения и (или) у аудитора возникли в ходе аудита вопросы, записываются в рабочий документ аудитора по всем его графам;

- документы, проверенные аудитором, по которым нарушения не выявлены и (или) у аудитора вопросов не возникло, записываются в рабочий документ аудитора единым пакетом однородных документов с указанием их наименования, номеров и даты составления. В последней графе рабочего документа аудитора производится отметка «Нарушений не выявлено».

Результаты нарушений, выявленных при проведении формальной и арифметической проверок, обобщаются в отчетных документах аудитора формы ОД-1(Д) и ОД-2(Д).

При проведении аудита операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда используются следующие методы и приемы:

· проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

· проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение;

· устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;

· проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет) используется для подтверждения достоверности арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях.

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторской организации осуществлять контроль над учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по оплате труда. Подтверждение используется для получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда бюджетом и внебюджетными фондами.

Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросы аудитора при предварительной оценке состояния расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение. Для устного опроса можно использовать тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.

Цель аудитора при проверке оплаты труда - определение сильных сторон контроля, для того чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Для этого можно использовать вопросы для устного опроса.

Проверка документов позволяет аудитору убедиться в реальности определенного документа. Рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Прослеживание используется при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.

Аналитические процедуры используются при сопоставлении фонда заработной платы отчетного периода с данными предыдущих периодов.

При автоматизации бухгалтерского учета независимо от применяемых систем автоматизации (пакетов прикладных программ) формируется база данных, обязательно содержащая в той или иной форме массив бухгалтерских записей, на основании которого составляются аналитические и синтетические регистры. Можно с уверенностью утверждать, что каждая запись в структуре этого файла включает, по крайней мере, дату операции, сумму, корреспонденцию счетов и содержание операции, ссылку на партнера (поставщика, подрядчика, покупателя и т.д.).

В случае, когда в распоряжении аудитора кроме первичных документов и бухгалтерских регистров имеется электронная версия журнала хозяйственных операций и база данных, используемая в автоматизированной системе бухгалтерского учета многие рутинные процессы проверки ведения учета по различным операциям можно выполнить с помощью компьютера. Аудитор должен только четко поставить перед программистом задачу упорядочения, сортировки, отбора и обработки нужной информации, имеющейся в базе данных.

Однако, даже при использовании автоматизированной системы невозможно исключить проверку правильности оформления, полноты первичных документов и отражения их содержания в записях журнала хозяйственных операций. Такая проверка - сплошная или выборочная - обязательно должна проводиться.

Проверка правильности расчетов итоговых оборотов, остатков и всевозможных бухгалтерских регистров не представляет технических трудностей, поскольку вся необходимая информация содержится в используемой базе данных бухгалтерии.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

Необходимо описать результаты проверки, выявить все возможные недостатки и нарушения по расчетам с работниками по заработной плате. После проверки организации, составление аудиторского отчета по объекту проверки, отчета аудитора генеральному директору организации, аудитор обязан написать аудиторское заключение, где показывает, что проверка проходила в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Необходимо отметить, что проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов, как по физическим лицам, так и по организации, а также начисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

В процессе аудиторской проверки операций расчетов с персоналом по оплате труда следует руководствоваться в первую очередь федеральным законом от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред.от 16.04.2022).

Проверка осуществляется на основе представленных документов: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, главной книги и оборотно-сальдовой ведомости, положения об учетной политике организации, регистров бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кроме того, анализируются первичные документы, касающиеся расчетов по оплате труда. Также принимаются во внимание распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.).

2.4 Усовершенствование данного процесса в сфере заработной платы, а также эффективное использование фонда оплаты труда в ООО «Центр красоты и здоровья «Афродита»»

При проверке были рассмотрены финансово-хозяйственные операции организации.

Проверке подверглись: операции расчётов по оплате труда.

Бухгалтерский учет у проверяемой организации ведется компьютерным способом. Были проведены изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которая на основе проведенного тестирования оценена как «средняя». При проведении аудита использовался сплошной и выборочный методы проведения аудита. Были применены процедуры аудита по существу, определенные соответствующими стандартами аудиторской деятельности и изложенные в программе аудита. При проверке были рассмотрены следующие направления:

· проверка соблюдения положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

· проверка правильности начисления заработной платы;

· проверка расчетов удержания и заработной платы физических лиц;

· проверка правильности отражения оплаты труда, значащейся в первичных документах, расчетных и платежных ведомостях;

· проверка сводных расчетов по оплате труда;

· проверка депонированных сумм по заработной плате.

При проведении проверки финансово-хозяйственных операций выборочно рассмотрено соблюдение применимого законодательства РФ при их совершении.

Проверка производилась в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ и внутрифирменными стандартами.

В результате проведенной аудиторской проверки в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» установлено следующее:

регулирование труда и его оплаты в организации производится на основании ТК РФ и внутренних нормативных документов (Положения об оплате труда и др.).

в организации оформление первичных документов по оплате труда (расчетные, платежные ведомости, расходные кассовые ордера, лицевые счета, приказы и др.) производится правильно: имеются все необходимые подписи, все реквизиты заполняются правильно, отсутствуют исправления и арифметические ошибки в расчетах. В организации применяются ранее действовавшие формы первичных документов, так это не противоречит законодательству РФ.

начисление заработной платы работникам организации, а также расчет оплаты труда за работу сверхурочно, в праздничные и выходные дни, за замещение производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ и внутренними документами.

расчет выплат производимых за счет средств Фонда социального страхования (например: за период нетрудоспособности работников (болезнь)) производится верно;

материальная помощь выдается работникам организации в размере и на основании приказа руководителя издательства, при этом решение о выдаче принимается в зависимости от финансового положения организации.

в соответствии с Трудовым кодексом РФ работникам организации предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска (в соответствии с графиком отпусков) на 28 календарных дней. Расчет отпускных производится верно, исходя из среднего заработка работника, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 139 Трудового кодекса РФ, с отнесением на себестоимость продукции, работ, услуг.

поскольку в организации учет автоматизирован, поэтому была произведена сверка показателей отраженных в оборотах по счетам 70 «Расчеты по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам» с одноименными показателями, отраженными в главной книге. В ходе данной сверки было установлено, что показатели, отраженные в главной книге совпадают с показателями учетных регистров по вышеуказанным счетам;

в ходе проверки установлено, что на исследуемом организации работники никаких льгот по НДФЛ не имеют, кроме стандартных налоговых вычетов;

в ходе проверки установлено, что расчеты по средствам Фонда социального страхования производятся верно. Также расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в организации производятся верно.

Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов по оплате труда в компании можно сделать вывод, что организация в основном соблюдает действующее законодательство относительно труда и его оплаты; бухгалтерия правильно производит начисление заработной платы и других видов оплат, а также правильно производит удержания из заработной платы.

Замечание по результатам аудиторской проверки: в течение 4 лет не индексируется заработная плата работников данной организации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет расчетов по оплате труда является одним из самых ответственных участков бухгалтерской работы, поскольку связан с необходимостью соблюдения требований многочисленных нормативно-правовых актов различного юридического статуса и направленности. Неправильное начисление и удержание заработной платы ведет не только к возникновению конфликтных ситуаций с персоналом, но и способствует неверному формированию отчетности в отношении себестоимости и финансового результата от основной деятельности. Кроме того, искажаются обязательства компании по НДФЛ, налогу на прибыль и взносам на социальное страхование и обеспечение. Информация о величине фонда оплаты труда используется при проведении экономической оценки эффективности использования персонала, и ее недостоверность может привести к формированию неправильных выводов.

В данной выпускной квалификационной работе решены следующие задачи:

· изучены правовые основы организации оплаты труда в РФ и определены значения и задачи бухгалтерского учета и аудита расчетов по оплате труда. Регулирование трудовых отношений в РФ осуществляется нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

· Конституцией РФ и ТК РФ;

· федеральными законами и указами Президента Российской Федерации;

· постановлениями Правительства Российской Федерации и др.

При этом нормативное регулирование деятельности предприятий обеспечивает правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета.

В условиях рыночной экономики ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда приобретает особое значение, поскольку является основой для принятия управленческих решений и необходимых мер по совершенствованию организации труда и заработной платы. При написании работы был изучен теоретический материал по исследуемому вопросу. Полученные знания применены на практике при изучении порядка учета оплаты труда в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита».

Организация системы учета труда и его оплаты в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» регламентирована локальными внутренними актами - Положением по оплате труда и премировании и штатным расписанием. Форма оплаты труды - повременно-премиальная.

Учет в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» ведется автоматизированным способом с использованием программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом».

В целом состояние расчетов по оплате труда в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» удовлетворительное. В компании соблюдаются требования трудового законодательства, бухгалтерский учет хозяйственных операций по учету расчетов с персоналом ведется в соответствии с установленными нормами и правилами, хозяйственные операции подтверждаются первичной документацией. Выплата заработной платы осуществляется безналичными денежными средствами на карточные счета сотрудников.

Для учета труда и заработной платы в ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» в большинстве своем используются унифицированные документы по формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики.

Значение аудита расчетов по оплате труда нельзя недооценивать, поскольку именно аудит знакомит собственника организации с результатами проверки, выявленными недостатками в организации бухгалтерского учета, в том числе расчетов по оплате труда и внесения конкретных предложений по их устранению.

изучены основные положения по оплате труда работников организации и рассмотрено документальное оформление отработанного времени, выработки, начисленной заработной платы. ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» при расчете заработной платы руководствуется нормами ТК РФ, иными нормативно-правовыми актами в области трудового законодательства, а также отдельными положениями: по оплате труда, премированию, вознаграждению.

В ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы применяются формы первичных документов, которые соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Госкомстатом России от 05.01.2004 г. № 1. Несмотря на то, что организации сами должны разрабатывать первичные документы, в исследуемой организации было принято решение использовать в своей работе привычные документы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда осуществляется в по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на организации, по видам начислений, по источникам выплат, по структурным подразделениям.

В ООО «Центр красоты и здоровья Афродита» схема учетных записей по расчетам с персоналом по оплате труда соответствует типовой корреспонденции, предусмотренной Планом счетов и инструкцией по его применению.

Таким образом, бухгалтерский учет является важнейшей функцией управления организацией и главным источником информации о его финансовом положении, при этом наличие заверенной аудиторами бухгалтерской отчетности, в том числе в части расчетов по оплате труда является в настоящее время одним из требований для поддержания деловой репутации, прозрачности хозяйственных связей организации и привлечения дополнительных инвестиций в организацию.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1994, №32, ст. 3301; Российская газета,1994, №238-239. (действующая редакция от 16.04.2022)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1996, №5, ст. 410; Российская газета,1996, №23,24,25,27. ( действующая редакция от 28.02.2023,)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 16.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824 ( ред. от 18.03.2023, с изм. и доп., вступившими в силу с 01.04.2023).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-Ф3 // Собрание законодательства РФ, 2000, №32, ст. 3340; Парламентская газета, 2000, №151-152. ( ред. от 18.03.2023, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)

6. Семейный Кодекс Российской Федерации// Собрание законодательства Российской Федерации, 01.01.96, № 1, ст. 16,) (действующая редакция от 19.12.2022)

7. Трудовой кодекс Российской Федерации // Собрание. законодательства Российской Федерации, 2002, 1, ст. 3; 30, (действующая редакция от 19.12.2022, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023).

8. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// Собрание законодательства РФ , 12.12.2011, № 50, ст. 7344. (ред. 01.01.2023)

9. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"//"Собрание законодательства РФ", 05.01.2009, N 1, ст. 15,"Собрание законодательства РФ", 08.12.2014, N 49 (часть VI), ст. 6912.

10. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» //Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 7, ст. 785; 2009, № 1, ст. 20; № 29, ст. 3642; 2016, № 13, ст. 1811) (ред. от 16.04.2022).

11. Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» // Собрание. законодательства Российской Федерации, 1995, № 21, ст. 1929 (ред. от 28.03.2017)

12. Федеральный закон от 19.12.2022 №522-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» и о приостановлении действия её отдельных положений

13. Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета, № 247, 20.12.2001 (ред. от 18.03.2023)

14. Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Собрание законодательства РФ , 01.01.2010, № 1 (1 ч.), ст. 18. (с изменениями на 01.04. 2023)

15. Федеральный закон от 29.11.10 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // Российской газете, № 275, 06.12.2010 (ред. от 28.12.2016, с изменениями от 19.12.2022)

16. Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 №1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, их которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» //

17. Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 №1540 «Об утверждении положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Редакция от 15.12.2022, вступило в силу с 01.01.2023.

18. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» // Российская газета от 29 декабря 2007 г. № 294 (ред. от 10.12.2016)

19. Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 №1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г. »// Российская газета, № 277, 07.12.2016

20. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета , № 208, 31.10.1998 (ред. от 11.04.2018)

21. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Финансовая газета , № 46, 16.11.2000 (ред. от 08.11.2010)

22. Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 №167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)» // Российской газета от 16 февраля 2011 г. № 32 (ред. 06.04.2019)»

23. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 29.06.2021 № 762-П)

24. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последний указаний Минфина России и требований налоговых органов / Под ред. Г.Ю.Касьяновой. - М.: АБАК, Издательство «Омега-Л», 2019. - 512 с. - с.120



Литература (книги, учебники, монографии)

1. Ахалкацин 0.В. Аудит учета расчетов по оплате труда, практическое пособие - М.: Аудит, 2020 г.

2. Богатая И.Н. Аудит. Учебное пособие . Изд. Феникс. 2018 год.

3. Богатая И.Н. Лосик К.И. Развитие методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда в коммерческих организациях// Фундаментальные исследования.-2021.-№ 9 с.3-8.

4. Кнышова Е.Н. Панфилова Е.Е. Экономика организации. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2016. - 336 с.

5. Никитин В.Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты - М.: ИД «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2019. - 240 с. - с. 40

6. Пантелеев А.С. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги: практическое руководство. - М.: Издательство «Омега-Л», 2018. - 244 с. - с.16

7. Подольский В.И, Савин А.А. - Аудит. Учебник (5-е изд.).-М.: Юрайт.-2019. - 605 с.

8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - НИЦ ИНФРА-М, 2023. - 512 с.

9. Феоктистов И.А. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. - М.: ИД «Гросс-Медиа»: РОСБУХ, 2018. - 416 с. - 159 с.

10. Чая В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Рид групп, 4-е изд. Пер. и доп. 2017. - 368 с. - с.66 - 75 и с.94 - 98 4. 37.

11. Шеремет А.Д. Аудит. Учебное пособие : Инфра-М, 2016 год

Статьи из периодических изданий и научных журналов и сборников статей

12. Адамов Н.А. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Консультант бухгалтера, 2020, № 8.- С.14.

13. Остапова В.В., Яцюк А.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: методический аспект//"Аудиторские ведомости".- 2019. № 2.

Ресурсы интернет

38. СПС «Гарант» - http://www.garant.ru/

39. СПС«КонсультантПлюс»http://www.tls-cons.ru

Размещено на Allbest.ru

...