Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

-Цех №433: стоимость выполненных работ и затрат: с начал провождения работ - 13 150 руб. 00 коп.; с начала года - 13 150 руб. 00 коп.; в числе за отчетный период - 13 150 руб. 00 коп.

Итого: 48 200 руб. 00 коп.

Документ подписан: главным инженером - Дураков А.В., директором - Покусаев Р.В.

Рассмотрим акт о приемке выполненных работ № 04 от 01 марта 2024 г. (Приложение 34):

Заказчик: АО «Электросигнал», подрядчик ООО «ТАРО». Основание: договор № 02/24 от 17 января 2024 г.

Наименование работ: установка изделий из ПВХ: цена за единицу - 48 200 руб. 00 коп., стоимость - 48 200 руб. 00 коп. В том числе:

-Цех № 651: цена за единицу - 10 800 руб. 00 коп., стоимость - 10 800 руб. 00 коп.;

-Цех № 462: цена за единицу - 12 050 руб. 00 коп., стоимость - 12 050 руб. 00 коп.;

-Цех № 439: цена за единицу - 12 200 руб. 00 коп., стоимость - 12 200 руб. 00 коп.;

-Цех № 433: цена за единицу - 13 150 руб. 00 коп., стоимость - 13 150 руб. 00 коп..

Итого: 48 200 руб. 00 коп.

Документ подписан: директором - Покусаев Р.В., главным инженером - Дураков А.В.

1.6 Учет финансовых вложений в ценные бумаги

Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015 г.) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от вида финансовых вложений, порядка приобретения и использования признается отдельный объект финансовых вложений, в том числе:

- ценная бумага - по векселям;

- серия или иная однородная совокупность - по облигациям и акциям;

- заем выданный - по выданным займам;

- акции, паи - по инвестициям в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;

- депозиты - по вкладам;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- по прочим финансовым вложениям - в зависимости от характера и порядка приобретения.

Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-эмитентам ценных бумаг, организациям, участником которых является Общество, организациям-заемщикам и т.п.).

Проводки по учету финансовых вложений:

Дт 58 Кт 76 - Купили финансовое вложение и отразили затраты на его покупку, в том числе затраты по договору, вознаграждение посредников и прочие;

Дт 58 Кт 75 - Учредители пополнили уставный капитал за счет финансовых вложений;

Дт 58 Кт 91 - Стоимость фин вложений увеличена после дооценки;

Дт 58 Кт 01/04/10/41/43/50/51 - Внесли вклад в уставный капитал сторонней фирмы основными средствами, нематериальными активами, сырьем и так далее;

Дт 58 Кт 50/51 - Выдали заем наличными, с расчетного счета;

Дт 90/91 Кт 58 - Стоимость выбывших вложений списали на прочие расходы / Отразили переоценку акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость;

Дт 91 Кт 58 - Уценка финансового вложение;

Дт 50/51 Кт 58 - Должник вернул заем, погасил вексель;

Дт 50/51/01/04/10/41 Кт 58 - Получен возврат имущества, внесенного ранее в уставный капитал другой организации;

Дт 76 Кт 58 - Уменьшена доля участия в уставном капитале другой компании.



2. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Учет труда и заработной платы

Заработная плата - это основная составляющая расходов организации, выплачиваемая работникам за их труд. Включает основную заработную плату, доплаты, надбавки, премии и другие виды вознаграждения.

Начисления - суммы, которые начисляются работникам исходя из условий трудового договора, законодательства и внутренних документов организации. Начисления могут включать налоги, отчисления в фонды социального страхования, пенсионные взносы, страховые взносы и другие обязательные платежи.

Удержания - суммы, которые удерживаются из заработной платы работников. К ним относятся налоги на доходы физических лиц, страховые взносы, а также добровольные удержания на пенсионные фонды, медицинскую страховку и другие цели.

Отпуска и больничные - учет отпусков, больничных и других видов временного отсутствия работников, включая начисления и выплаты в периоды временной нетрудоспособности.

Учет персонала - ведение учета по каждому работнику, включая данные о заработной плате, начислениях, удержаниях, рабочее время, отпусках, больничных листах и других аспектах оплаты труда.

Эти основные понятия бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда важны для правильного и эффективного ведения учета, контроля затрат на персонал и соблюдения законодательства. Они представляют собой основу для формирования заработной платы, начислений и удержаний, отчетности по оплате труда и в целом управления персоналом в организации.

Проводки по учету заработной платы:

Дт 20/23/25/26/29/44/91/96/99 Кт 70 - начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ;

Дт 20/23/25/26/29/4/91/96/99 Кт 69 - начислены страховые взносы.

Рассмотрим приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 8 от 16 января 2024 г. в АО «Электросигнал» (приложение 35):

Принять на работу с 16 января 2024 г. по 15 апреля 2024 г. Безкоровайного Дмитрия Сергеевича в 501 цех. Должность: монтажник РЭА и приборов; разряд Ѕ; категория должности по классификатору 3; условия приема на работу: основное место работы, временно для проведения работ, связанных с заведомо временным расширением производства. Тарифная ставка (оклад): 129,35 руб./час, доплата с 01 мес. по 03 мес. по 20 000 руб. Форма оплаты труда: сдельная форма оплаты труда, исходя из сдельных расценок, установленных Работодателем.

Документ подписан: руководителем управления по работе с персоналом - Дорошева И.А., начальником отдела кадров - Морозова С.Н., начальником отдела труда и заработной платы - Дуванова У.А., начальником 001 отдела - Гринько И.В.

Особенности сдельной оплаты труда:

1.Основа расчета - заработок зависит от количества выполненной работы или произведенной продукции. Например, за каждую единицу продукции или выполненную операцию работник получает определенное вознаграждение.

2.Стимулирующий характер - сдельная оплата труда стимулирует работников к более эффективному выполнению работ и увеличению производительности.

3.Повышение заработка - при эффективном выполнении работы работники могут увеличивать свой заработок в зависимости от объема и качества выполненной работы.

4.Контроль и учет - для правильной реализации сдельной оплаты труда необходим строгий контроль и учет выполненных работ и производственных показателей.

Рассмотрим приказ о направлении работника в командировку №143 от 29 февраля 2024 г. (Приложение 36):

Направлен в командировку - Александров Иван Валерьевич, должность - водитель автомобиля, место назначения - Россия г. Тамбов АО ТЗ Октябрь. Срок командировки - 2 календарных дня, с 29 февраля 2024 г. по 1 марта 2024 г. с целью получения и доставки груза. Командировка за счет средств АО «Электросигнал». Основание: служебное задание.

Документ подписан генеральным директором - Гуренко И.Д.

Рассмотрим служебное задание для направления в командировку № 143 от 29 февраля 2024 г. (Приложение 37):

Направлен в командировку Александровна Иван Валерьевич для получения и доставки груза по заявки отдела 004. Срок командировки - 2 календарных дня, с 29 февраля 2024 г. по 1 марта 2024 г.

Документ подписан начальником цеха - Литвинов А.В., главным инженером - Дураков А.В.

Рассмотрим записку-расчет о предоставлении отпуска работнику № 102 от 27 февраля 2024 г.(Приложение 38):

Отпуск предоставлен: Ищук Марина Владимировна; структурное подразделение: 018 отдел; должность: бухгалтер, 2 категория.

Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 26 июля 2023 г. по 25 июля 2024 г. на 3 календарных дней с 25 марта 2024 г. по 27 марта 2024 г.

Документ подписан специалистом по кадрам - Бубнова О.А.

Рассмотрим записку-расчет о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №196 от 18 марта 2024 г. (Приложение 39):

Работник: Толокин Юрий Семенович; структурное подразделение: цех окончательной сборки спецтехники (501); должность: слесарь-сборщик радиоэлектронной аппаратуры и приборов 3 разряда; категория должности по классификатору: 3.

Трудовой договор прекращен приказом от 18 марта 2024 г. № 196 по инициативе работника, в связи с уходом на пенсию по возрасту, личное заявление.

Отработано в текущем месяце 09 дней - 71 руб/час.

Документ подписан начальником отдела кадров - Морозова С.Н., работником 016 отдела - Донских Т.В.

Табель учета рабочего времени представляет собой список персонала с пометками о явках и неявках каждого из них, количестве отработанных часов и выходных днях. Его составляют на каждую половину месяца или сразу на месяц.

Рассмотрим табель учета рабочего времени за февраль 2024 года на примере АО «Электросигнал» №2 от 29 февраля 2024 г. (Приложение 40):

Работник: Писаненко Антон Михайлович. Должность: заместитель начальника отдела.

Отметка о явках и неявках на работу по числам месяца: 01.02 и 02.02. отработано 16 часов; 03.02 и 04.02 выходные. С 05.02 по 09.02 отработано 40 часов; 10.02 и 11.02 выходные. С 12.02 по 16.02 отработано 40 часов; 17.02 и 18.02 выходные. С 19.02 по 21.02 отработано 24 часа; 22.02 отпуск за счет работника. С 23.02 по 25.02 выходные. С 26.02 по 29.02 отработано 32 часа. Всего за месяц отработано 19 дней, 152 часа, 1 день отпуск за счет работника.

2.2 Учет собственного капитала и нераспределенной прибыли

В составе собственного капитала Общество учитывают уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенную прибыль и прочие резервы.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах Общества. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения (дополнительной эмиссии) и уменьшения капитала после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества (новая редакция Устава, прошедшая государственную регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц (Федеральная налоговая служба).

Если увеличение уставного капитала осуществляется за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, то сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, отражается на счете 83 «Добавочный капитал».

Расчеты по вкладам в уставный капитал осуществляются на счете 75 «Расчеты с учредителями» в разрезе учредителей.

Задолженность учредителей в сумме не внесенного вклада в уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.

Информации о состоянии и движении резервного капитала отражается на счете 82 «Резервный капитал».

Средства резервного капитала формируются за счет резервов, образованных в соответствии с законодательством, учредительными документами Общества. Резервы формируются за счет нераспределенной прибыли по решению общего собрания акционеров.

Средства резервного капитала на основании решения общего собрания акционеров могут быть направлены на покрытие убытка Общества, на погашение выпущенных и размещенных облигаций Общества.

Информация о размере резервного капитала, созданного в соответствии с законодательством и с учредительными документами Общества, раскрывается в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Учет добавочного капитала осуществляется на счете 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал формируется за счет следующих источников:

- прирост стоимости внеоборотных активов;

- эмиссионный доход;

- взносы акционеров.

Добавочный капитал может быть направлен на:

- погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- увеличение уставного капитала;

- распределение между учредителями в случае ликвидации Общества.

Использование добавочного капитала на увеличение уставного капитала и распределение между учредителями Общества осуществляется только по решению общего собрания акционеров.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки списывается с дебета счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Общества.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

В случае направления средств добавочного капитала на увеличение уставного ка- питала они отражаются по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества.

Сумма чистой прибыли отчетного года заключительными оборотами декабря списывается в кредит счета 84 «Прибыль, подлежащая распределению» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года заключительными оборотами декабря списывается в дебет счета 84 «Убыток, текущего года» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Убыток, текущего года, подлежащий покрытию, учитывается в разрезе календарных лет с применением справочника «Год формирования прибыли (убытка)» на счете 84 «Убыток, подлежащий покрытию».

Использование чистой прибыли Общества, остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль, утверждается общим Собранием акционеров.

При наличии соответствующих решений общего собрания акционеров по субсчету 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются хозяйственные операции в следующей последовательности:

- начисляются обязательные отчисления в резервный капитал Общества;

- начисляются дивиденды акционерам;

- отражается покрытие убытка прошлых лет;

- оставшаяся нераспределенная прибыль отражается на субсчете 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по фондам (при наличии) или общей суммой, если фонды не создаются.

Состав и назначение фондов, создаваемых из чистой прибыли, определяется уставом Общества или решением общего собрания акционеров, или решением Совета директоров.

Порядок использования фондов определяется Положением о порядке использования фонда, утвержденным организационно-распорядительным документом Общества.

Информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли использована Обществом, обобщается на субсчете 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная» по фондам (при наличии) или в разрезе направлений использования, если фонды не создаются.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» осуществляется в разрезе направлений использования прибыли внутренними проводками по дебету субсчета 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» и кредиту субсчета 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная» с использованием справочников «Год формирования прибыли (убытка)», «Направление использования прибыли».

Начисленные дивиденды отражаются по дебету субсчета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам Общества) в сумме, отраженной в протоколе общего собрания акционеров Общества.

По истечении трех лет после срока, установленного для выплаты дивидендов, распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли Общества.

2.3 Учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет займов и кредитов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.02.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008».

Общество признает задолженность по полученным кредитам и займам в момент, когда она становится стороной по договору, предусматривающему принятие на себя соответствующего финансового обязательства.

Датой первоначального признания является:

* для кредитов, овердрафтов и займов - дата фактического получения денежных средств;

* для векселей - дата выдачи векселя;

* для облигаций - дата размещения облигаций.

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете Общества как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Указанные задолженности отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты по займам и кредитам учитываются обособленно от основных сумм обязательств по полученным займам и кредитам:

- по краткосрочным - на субсчетах 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам",

- по долгосрочным - на субсчетах 67.02 "Проценты по долгосрочным кредитам".

Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную на счетах учета займов и кредитов не отражается.

При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается менее 365 (366) дней.

Перевод краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности по полученным займам и кредитам в просроченную задолженность, производится по состоянию на отчетную дату (на конец квартала, года) в отчетности и раскрывается в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Перевод задолженности по кредитам и займам в краткосрочную производится по истечении срока возврата, превышающего 12 месяцев, а также при несоблюдении кредитных ковенантов при условии отсутствия письменного подтверждения от банка (заимодавца) об отсутствии намерений потребовать досрочного погашения задолженности или целевого использования кредита. Дата перевода задолженности (части задолженности) в состав краткосрочной определяется на основе графика погашения кредита/займа или исходя из намерения руководства Общества/Организации досрочно погасить кредит/займ в срок менее 12 месяцев.

Перевод краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную задолженность на счетах учета займов и кредитов не отражается.

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:

- проценты, причитающиеся к оплате Обществом;

- дополнительные расходы по займам и кредитам, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, в том числе: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора).

Проценты, причитающиеся к оплате Обществом, учитываются в составе прочих расходов и начисляются равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.

Дополнительные расходы по займам и кредитам учитываются в составе прочих расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Проценты, причитающиеся к оплате Обществом по кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) создание инвестиционного актива, подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени (более 12 месяцев) и существенных расходов (более пятисот тысяч рублей) на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Для целей отнесения объекта имущества к инвестиционному активу сроком его подготовки к предполагаемому использованию признается период ведения деятельности, включающей в себя не только физическое создание самого актива, но и техническую и административную работу, предшествующую физическому созданию актива (например, получение разрешений, создание проекта и т.п.).

Срок подготовки к предполагаемому использованию рассчитывается до момента предполагаемого начала фактического использования объекта имущества в хозяйственной деятельности Общества, определяемого датой постановки на учет в составе объектов внеоборотных активов.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету Обществом в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Если на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов (кредитов), полученных на цели, не связанные с таким приобретением, сооружением и (или) изготовлением, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов), причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), полученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением такого актива.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

- расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

- расходы по займам (кредитам), связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;

- начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем наступления следующих событий:

- приостановка приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев);

- прекращение приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива;

- принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов;

- начало использования инвестиционного актива для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

В указанных случаях проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов.

В случае предоставления Обществ субсидии из федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по полученным кредитам, средства которых были направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, затраты на уплату процентов по этим кредитам включаются в стоимость инвестиционного актива в сумме за минусом полученной субсидии. Возмещаемые проценты включаются в прочие расходы в момент начисления.

Кредиторская задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов согласно условиям договоров.

Задолженность по уплате процентов, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, признается долгосрочной. Задолженность по уплате процентов, погашение которой ожидается менее чем через 12 месяцев после отчетной даты, признается краткосрочной.

Краткосрочная задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском балансе в разделе V «Краткосрочные обязательства» по статье «Заемные средства».

Краткосрочная задолженность по уплате процентов по займам и кредитам отражается в бухгалтерском балансе в разделе V «Краткосрочные обязательства» по статье «Заемные средства».

Долгосрочная задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском балансе в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по статье «Заемные средства».

Долгосрочная задолженность по уплате процентов по займам и кредитам отражается в бухгалтерском балансе в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по статье «Заемные средства».

Задолженоость Общества перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается на отдельных субсчетах счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Общество-эмитент указывает кредиторскую задолженность по процентам обособленно от номинальной стоимости векселей. Для учета процентов (дисконта) по выданным векселям используются отдельные субсчета счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (без применения счета 97 «Расходы будущих периодов»).

2.4 Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Инвентаризация -- это проверка наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Основная цель инвентаризации -- выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей:

на складах (склады сырья, продовольствия, горюче-смазочных материалов, готовой продукции, товаров; аптеки, библиотеки и т. п.);

в производстве;

на торговых площадях;

в кассах.

Проведение инвентаризации обязательно:

* при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже,;

* перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 31 декабря отчетного года), при смене материально ответственных лиц;

* при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

* в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

* при реорганизации или ликвидации организации;

* в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. (основание : п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018 г.)).

Рассмотрим Акт инвентаризации наличных денежных средств находящихся по состоянию на 02 июля 2023 г. №8 от 02 июля 2023 г. (Приложение 41):

Основание для проведения инвентаризации: приказ №587 от 02 июля 2023 г.

Акт составлен комиссией, которая установила следующее: 1) наличных денег - 170 743 руб. 61 коп.; 2) марок - отсутствуют; 3) ценных бумаг - отсутствуют.

Итого фактическое наличие на сумму: сто семьдесят семьсот сорок три руб. 61 коп.

По учетным данным сумм: сто семьдесят семьсот сорок три руб. 61 коп.

Результаты инвентаризации: излишек нет, недостачи нет.

Документ подписан председателем комиссии, членами комиссии, материально-ответственным лицом.

Рассмотрим инвентаризационную опись основных средств №1 от 01 февраля 2020 г. (Приложение 42):

Основание для проведения инвентаризации: приказ №584 от 18 октября 2019 г.

Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на 01 декабря 2019 года: наименование объекта - транспортер цепной; год выпуска - 1972 г. Фактическое наличие: первоначальная стоимость - 4 339 руб. 00 коп.; износ - 4 339 руб. 00 коп. По данным бухгалтерского учета: первоначальная стоимость - 4 339 руб. 00 коп.; износ - 4 339 руб. 00 коп.

Итого по описи: общее количество порядковых номеров - один; общее количество единиц фактически - один; на сумму фактически - четыре тысячи триста тридцать девять рублей 00 копеек.

Все подсчеты по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены председателем комиссии - Дегтярев Г.Н., членами комиссии - Жданкина Е.И., Артемов И.В., Бобровникова И.А.

Материально ответственное лицо - Дегтярев Г.Н.

Рассмотрим акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них №2 от 30 января 2022 г. (Приложение 43):

Основание для проведения инвентаризации: приказ № 1096 от 28 декабря 2021 г.

При инвентаризации установлено следующее:

-наконечник к Роквеллу НС1, цена за карат - 21 руб. 52 коп., фактическое наличие: количество - 1 шт.. масса - 0,29 карат; числится по учетным данным: количество - 1 шт., масса - 0,29 карат.

-Наконечник 0,31 ct, цена за карат - 0 руб. 67 коп., фактическое наличие: количество - 1 шт., масса - 0,31 карат; числится по учетным данным: количество - 1 шт., масса - 0,31 карат.

Итого по странице: количество порядковых номеров- два, общее количество единиц фактически - два, масса драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них - ноль целых шесть десятых карат.

Итого по акту: количество порядковых номеров- два, общее количество единиц фактически - два, масса драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них - ноль целых шесть десятых карат.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены председателем комиссии - Лихуша Е.В., членами комиссии - Лактюшкин В.В., Гудаускас Н.В., Бобровникова И.А.

Рассмотрим акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них № 3 от 30 января 2022 г. (Приложение 44):

Основание для проведения инвентаризации: приказ № 1096 от 28 декабря 2021 г.

При инвентаризации установлено следующее:

-серебро азотнокислое, проба или процент содержания драгоценных металлов - 63,5%, фактическое наличие: лигатурная масса - 55, 358 грамм, чистая масса - 35, 145 грамм; числится по данным бухгалтерского учета: лигатурная масса - 55,358 грамм, чистая масса - 35,145 грамм;

-серебро металлическое, проба или процент содержания драгоценных металлов - 99,9%, фактическое наличие: лигатурная масса - 7,2 грамма, чистая масса - 7,2 грамма; числится по данным бухгалтерского учета: лигатурная масса - 7,2 грамма, чистая масса - 7,2 грамма;

-припой серебросодержащий, проба или процент содержания драгоценных металлов - 2%, фактическое наличие: лигатурная масса - 200 грамм, чистая масса - 4 грамма; числится по данным бухгалтерского учета: лигатурная масса - 200 грамм, чистая масса - 4 грамма;

Итого по странице: количество порядковых номеров- три, общее количество единиц фактически - три, масса драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них: лигатурная - двести шестьдесят два грамма пятьсот пятьдесят восемь миллиграмм; чистая - сорок шесть грамм триста сорок пять миллиграмм.

Итого по акту: количество порядковых номеров- три, общее количество единиц фактически - три, масса драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них: лигатурная - двести шестьдесят два грамма пятьсот пятьдесят восемь миллиграмм; чистая - сорок шесть грамм триста сорок пять миллиграмм.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены председателем комиссии - Журихин А.А., членами комиссии - Дробышева Т.И., Арсентьева Е.Б., Журихина Н.П., Бобровникова И.А.

Рассмотрим инвентаризационную опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатов, сборочных едденицах(узлах), оборудовании, приборах и других изделиях № 1 от 30 января 2022 г. (Приложение 45):

Основание для проведения инвентаризации: приказ № 1096 от 28 декабря 2021 г.

Комиссией проведена инвентаризация драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях, по состоянию на 01 января 2022 г.:

-чашка плоскодонная: количество - 1 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 42,7 грамм, масса установленное комиссией - 42, 7 грамма;

-чашка круглая: количество - 1 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 47 грамм, масса установленное комиссией - 47 грамм;

-электрод Фишера: количество - 1 пара, платина: масса по данным учета (паспорта) - 24,1 грамм, масса установленное комиссией - 24,1 грамм;

-электрод Фишера: количество - 2 пары, платина: масса по данным учета (паспорта) - 67,2 грамм, масса установленное комиссией - 67,2 грамм;

-электрод Фишера: количество - 2 пары, платина: масса по данным учета (паспорта) - 66,5 грамм, масса установленное комиссией - 66,5 грамм;

-тигель с крышкой: количество - 1 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 17,1 грамм, масса установленное комиссией - 17,1 грамм;

-тигель с крышкой количество - 1 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 19 грамм, масса установленное комиссией - 19 грамм;

-наконечники для щипцов: количество - 2 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 2,8 грамм, масса установленное комиссией - 2,8 грамм;

-тигель Гуча: количество - 2 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 23,7 грамм, масса установленное комиссией - 23,7 грамм;

-шпатель и ложка: количество - 1 пара, платина: масса по данным учета (паспорта) - 11,6 грамм, масса установленное комиссией - 11,6 грамм.

Итого по странице: количество порядковых номеров - десять, масса драгоценных металлов фактически: платина - триста двадцать один грамм семьсот миллиграмм.

-пипетка платиновая: количество - 1 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 23,4 грамм, масса установленное комиссией - 23,4 грамм;

-крышка от тигля: количество - 4 шт., платина: масса по данным учета (паспорта) - 13 грамм, масса установленное комиссией - 13 грамм;

-проволока платиновая: платина: масса по данным учета (паспорта) - 5,9 грамм, масса установленное комиссией - 5,9 грамм;

-тигель с крышкой: количество - 1 пара, серебро: масса по данным учета (паспорта) - 39,5 грамм, масса установленное комиссией - 39,5 грамм.

Итого по странице: количество порядковых номеров - четыре, масса драгоценных металлов фактически: серебро - тридцать девять граммов пятьсот миллиграмм, платина - сорок два грамма триста миллиграмм.

Итого по описи:количество порядковых номеров - четырнадцать, масса драгоценных металлов фактически: серебро - тридцать девять граммов пятьсот миллиграмм, платина - трист шестьдесят четыре грамма.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи проверены председателем комиссии - Журихин А.А, членами комиссией - Дробышева Т.И., Арсентьева Е.Б., Журихина Н.П., Бобровникова И.А.



3. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

3.1 Федеральные налоги

Налоги -- обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.

Федеральные налоги - это налоги, установленные НК РФ, а система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, устанавливается Бюджетным кодексом РФ. Какие налоги идут в федеральный бюджет, указано в ст. 50 БК РФ. К примеру, налоги, перечисляемые в федеральный бюджет в размере 100%, -- это НДС, водный налог, отдельные виды акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Налоговый орган, в котором АО «Электросигнал» состоит на учёте: Инспекция Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа (код инспекции - 3662).

Рассмотрим справку по налогам и страховым взносам за 12 месяцев 2023 г. (Приложение 46):

Налог на добавленную стоимость.

За январь было начислено 82 855 тыс. 30 коп., уплачено 82 855 руб. 30 коп. За февраль начислено 37 104 руб. 00 коп., уплачено 82 751 руб. 00 коп. За март начислено 55 554 руб. 00 коп., уплачено 35 646 руб. 00 коп. За апрель начислено 62 978 руб. 00 коп., уплачено 57 936 руб. 00 коп. За май начислено 62 978 руб. 30 коп., уплачено 42 281 руб. 30 коп. За июнь начислено 61 750 руб. 80 коп., уплачено 62 978 руб. 30 коп. За июль начислено -36 059 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп. За август и сентябрь начислено 0 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп. За октябрь начислено 62 563 руб. 29 коп., уплачено 62 563 руб. 29 коп. За ноябрь начислено 62 563 руб. 29 руб., уплачено 62 563 руб. 29 коп. За декабрь начислено 62 242 руб. 57 коп., уплачено 6 242 руб. 57 коп.

Всего за весь расчетный период было начислено 514 530 руб. 85 коп., уплачено 551 818 руб. 05 коп.

Проводки:

Начислен налог на добавленную стоимость - Дт 90/3 Кт 68-НДС;

Уплачен налог на добавленную стоимость- Дт 68-НДС Кт - 51.

Водный налог.

За январь был начислено 13 043 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп, так как на начало недоимка составляла -19 707 руб. 00 коп. За февраль было начислено 0 руб. 00 коп. За март начислено 19 241 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп. За апрель было начислено 0 руб. 00 коп., уплачено 19 241 руб. 00 коп. За май было начислено 0 руб. 00 коп. За июнь было начислено 5 831 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп. За июль было начислено 0 руб. 00 коп., уплачено 5 831 руб. 00 коп. За сентябрь было начислено 7 081 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп. За декабрь было начислено 29 545 руб. 00 коп., уплачено 0 руб. 00 коп.

Всего за расчетный период было начислено 74 741 руб. 00 коп., уплачено 32 153 руб. 00 коп.

Проводки:

Начислен водный налог - Дт 20/21/23/25 Кт 68;

Уплачен водный налог - Дт 68 Кт 51.

Налог на доходы физических лиц.

Сальдо по балансу на начало года: 11 026 тыс. руб. 23 коп.

За январь было начислено 19 494 тыс. руб. 00 коп., уплачено 17 337 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 13 183 тыс. руб. 23 коп. За февраль было начислено 16 642 тыс. руб. 00 коп., уплачено 21 190 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 8 636 тыс. руб. 23 коп. За март начислено 17 668 тыс. руб. 00 коп., уплачено 10 220 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 16 084 тыс. руб. 23 коп. За апрель было начислено 17 806 тыс. руб. 00 коп., уплачено 15 990 тыс. руб., задолженность на конец месяца 15 990 тыс. руб. 23 коп. За май начислено 18 585 тыс. руб. 00 коп., уплачено 17 549 тыс руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 17 027 тыс. руб. 23 коп. За июнь было начислено 19 663 тыс. руб. 00 коп., уплачено 19 463 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 17 226 тыс. руб. 23 коп. За июль было начислено 20 590 тыс. руб. 00 коп., уплачено 19 343 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 18 474 тыс. руб. 23 коп. За август было начислено 21 786 тыс. руб. 00 коп., уплачено 20 751 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 19 508 тыс. руб. 23 коп. За сентябрь было начислено 20 957 тыс. руб. 00 коп., уплачено 21 362 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 19 104 тыс. руб. 23 коп. За октябрь было начислено 20 962 тыс. руб. 00 коп., уплачено 20 653 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 19 413 тыс. руб. 23 коп. За ноябрь было начислено 21 759 тыс. руб. 00 коп., уплачено 21 233 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 19 939 тыс. руб. 23 коп. За декабрь было начислено 21 594 тыс. руб. 00 коп., уплачено 28 613 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 12 920 тыс. руб. 23 коп.

Всего за расчетный период было начислено 237 512 тыс. руб. 00 коп., уплачено 235 619 тыс. руб. 00 коп., сальдо на конец периода: 12 920 тыс. руб. 23 коп.

Проводки:

Начислен налог на доходы физических лиц - Дт 70 Кт 68;

Уплачен налог на доходы физических лиц - Дт 68 Кт 51.

Налог на прибыль.

Всего за 2023 год было начислено 7 531 621 рублей, уплачено 0 руб.

Проводки:

Начислен налог на прибыль - Дт 99 Кт 68;

Уплачен налог на прибыль - Дт 68 Кт 51.

3.2 Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

Рассмотрим справку по налогам и страховым взносам за 12 месяцев 2023 г. (Приложение 46):

Налог на имущество.

В марте было начислено 9 738 тыс. руб. 00 коп. В апреле было начислено -898 руб. 00 коп.,уплачено 2 219 тыс. руб. 00 коп. В мае было уплачено 179 тыс. руб. 00 коп. В июле было уплачено 2 390 тыс. руб. 00 коп. В октябре было уплачено 2 384 тыс. руб. 00 коп.

Всего за расчетный период было начислено 9 738 тыс. руб. 00 коп., уплачено 7 174 тыс. руб. 00 коп.

Проводки:

Начислен налог на имущество - Дт 26/44 Кт 68;

Уплачен налог на имущество - Дт 68 Кт 51.

Транспортный налог.

За апрель было начислено 356 046 руб. 00 коп., уплачено 58 006 руб. 00 коп. За май было уплачено 32 262 руб. 00 коп. За июль было уплачено 90 259 руб. 00 коп. За октябрь было уплачено 90 259 руб. 00 коп.

Всего за расчетный период было начислено 356 046 руб. 00 коп., уплачено 270 786 руб. 00 коп.

Проводки:

Начислен транспортный налог - Дт 20/23/25/26/44 Кт 68;

Уплачен транспортный налог - Дт 68 Кт 51.

3.3 Местные налоги

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

К местным налогам относятся:

Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица -- собственники имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей.

Торговый сбор. Уплачивается фирмами и предпринимателями за ведение торговой деятельности, в отношении которой установлен сбор, на предназначенных для этого объектах движимого или недвижимого имущества.

Рассмотрим справку по налогам и страховым взносам за 12 месяцев 2023 г. (Приложение 46):

Земельный налог.

За апрель начислено 3 520 тыс. руб. 00 коп., уплачено 1 473 тыс. руб. 00 коп. За май уплачено 40 891 руб. 00 коп. За июль уплачено 1 513 тыс. руб. 00 коп. За октябрь уплачено 1 513 тыс. руб. 00 коп.

Всего за расчетный период начислено 3 520 тыс. руб. 00 коп., уплачено 4 541 тыс. руб. 00 коп.

Проводки:

Начислен земельный налог - Дт 20/23/25/26/29/44 Кт 68;

Уплачен земельный налог - Дт 68 Кт 51.

3.4 Расчеты с внебюджетными фондами

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами это расчетные обязательства по налогам и сборам с бюджетом и страховым взносам с внебюджетными фондами, взимание которых происходит в установленном законом порядке, регулируемым налоговым законодательством [38, с.408].

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.

Рассмотрим справку по налогам и страховым взносам за 12 месяцев 2023 г. (Приложение 46):

Единый социальный налог, перечисляемый в Федеральный бюджет:

Сальдо на начало года -29 727 тыс. руб. 84 коп. За январь начислено 11 456 тыс. руб. 94 коп., уплачено 40 739 тыс. руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -29 649 тыс. руб. 48 коп. За февраль было начислено 9 706 тыс. руб. 51 коп., уплачено 45 219 тыс. руб. 05 коп., задолженность на конец месяца -65 241 тыс. руб. 38 коп. За март начислено 9 829 тыс. руб. 19 коп., уплачено 38 703 тыс. руб. 76 коп., задолженность на конец месяца -94 000 тыс. руб. 35 коп. За апрель было начислено 10 482 тыс. руб. 14 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -83 563 тыс. руб. 79 коп. За май начислено 10 972 тыс. руб. 31 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -72 604 тыс. руб. 72 коп. За июнь было начислено 11 258 тыс. руб. 67 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -61 405 тыс. руб. 50 коп. За июль было начислено 11 964 тыс. руб. 09 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -49 537 тыс. руб. 64 коп. За август было начислено 12 476 тыс. руб. 19 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -36 853 тыс. руб. 18 коп. За сентябрь было начислено 12 621 тыс. руб. 34 коп., уплачено 12 476 тыс. руб. 21 коп. За октябрь было начислено 11 712 тыс. руб. 37 коп., уплачено 11 969 тыс. руб. 91 коп., задолженность на конец месяца -14 931 тыс. руб. 24 коп. За ноябрь было начислено 12 185 тыс. руб. 71 коп., уплачено 11 785 тыс. руб. 93 коп., задолженность на конец месяца -14 531 тыс. руб. 46 коп. За декабрь было начислено 12 015 тыс. руб. 77 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца -2 445 тыс. руб. 40 коп.

Всего за расчетный период было начислено 163 058 тыс. руб. 92 коп., уплачено 165 137 тыс. руб. 90 коп. Сальдо на конец периода -2 445 тыс руб. 40 коп.

Проводки:

Начислен единый социальный налог - Дт 20/23/25/26/28/44 Кт 69;

Уплачен единый социальный налог - Дт 69 Кт 51.

Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятых на работах с вредными и тяжёлыми условиями труда.

Сальдо на начало года 25 936 тыс. руб. 21 коп. За январь начислено 268 838 руб. 35 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 26 194 тыс. руб. 56 коп. За февраль было начислено 226 240 руб. 30 коп., уплачено 268 838 руб. 35 коп., задолженность на конец месяца 26 152 тыс. руб. 51 коп. За март начислено 230 768 руб. 84 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 26 383 тыс. руб. 35 коп. За апрель было начислено 243 284 руб. 73 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 26 626 тыс. руб. 08 коп. За май начислено 253 209 руб. 99 коп., уплачено 243 284 руб. 73 коп., задолженность на конец месяца 26 636 тыс. руб. 34 коп. За июнь было начислено 279 524 руб. 25 коп., уплачено 258 445 руб. 64 коп., задолженность на конец месяца 26 657 тыс. руб. 95 коп. За июль было начислено 289 551 руб. 92 коп., уплачено 275 994 руб. 84 коп., задолженность на конец месяца 26 671 тыс. руб. 03 коп. За август было начислено 306 667 руб. 99 коп., уплачено 293 081 руб. 33 коп., задолженность на конец месяца 26 684 тыс. руб. 69 коп. За сентябрь было начислено 299 673 руб. 65 коп., уплачено 306 667 руб. 99 коп. За октябрь было начислено 298 517 руб. 15 коп., уплачено 299 673 руб. 65 коп., задолженность на конец месяца 298 673 руб. 16 коп. За ноябрь было начислено 305 019 руб. 39 коп., уплачено 298 517 руб. 15 коп., задолженность на конец месяца 305 019 руб. 40 коп. За декабрь было начислено 302 280 руб. 37 коп., уплачено 305 019 руб. 36 коп., задолженность на конец месяца 302 280 тыс. руб. 41 коп.

Всего за расчетный период было начислено 3 303 тыс. руб., уплачено 28 927 тыс. руб. Сальдо на конец года 302 280 руб. 41 коп.

Проводки:

Начислены дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам - Дт 20/23/25/26/28/44 Кт 69;

Уплачены дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам - Дт 69 Кт 51.

Расчеты по социальному страхованию (пособие на погребение, оплата дополнительных выходных дней для уходу за детьми-инвалидами).

Сальдо на начало года -4 468 тыс. руб. 56 коп. За январь начислено -555 руб. 29 коп., возмещено 0 руб. 00 коп. За февраль, март, апрель начислено 0 руб. 00 коп., возмещено 0 руб. 00 коп. За май начислено -560 руб. 27 коп., возмещено 0 руб. 00 коп. За июнь, июль, август, сентябрь начислено 0 руб. 00 коп., возмещено 0 руб. 00 коп. Начислен перенос на другой бухгалтерский счет 4 242 тыс. руб. 04 коп. За октябрь начислено 54 587 руб. 84 коп., возмещено 0 руб. 00 коп. За ноябрь начислено 51 642 руб. 41 коп., возмещено 226 890 руб. 73 коп. За декабрь начислено 74 205 руб. 84 коп., возмещено 0 руб. 00 коп.

Всего за расчетный год было начислено 4 422 тыс. руб. 57 коп., возмещено 226 920 руб. 08 коп. Сальдо на конец года -180 436 руб. 09 коп.

Проводки:

Начислено пособие на погребение/оплата дополнительных выходных дней для уходу за детьми-инвалидами - Дт 20/23/25/26/28/44 Кт 69;

Уплачено пособие на погребение/оплата дополнительных выходных дней для уходу за детьми-инвалидами - Дт 69 Кт 51.

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сальдо на начало года 817 915 руб. 54 коп. За январь начислено 896 342 руб. 82 коп., уплачено 826 196 руб. 44 коп., задолженность на конец месяца 886 061 руб. 92 коп. За февраль было начислено 762 742 руб. 81 коп., уплачено 896 342 руб. 86 коп., задолженность на конец месяца 752 461 руб. 87 коп. За март начислено 758 465 руб. 51 коп., уплачено 762 768 руб. 06 коп., задолженность на конец месяца 748 159 руб. 32 коп. За апрель было начислено 822 814 руб. 69 коп., уплачено 0 руб. 00 коп., задолженность на конец месяца 1 570 тыс. руб. 01 коп. За май начислено 1 072 тыс. руб. 41 коп., уплачено 1 632 тыс. руб. 86 коп., задолженность на конец месяца 1 010 тыс. руб. 56 коп. За июнь было начислено 1 010 тыс. руб. 04 коп., уплачено 1 072 тыс. руб. 41 коп., задолженность на конец месяца 948 893 руб. 19 коп. За июль было начислено 998 418 руб. 40 коп., уплачено 958 519 руб. 69 коп., задолженность на конец месяца 988 791 руб. 90 коп. За август было начислено 1 051 тыс. руб. 18 коп., уплачено 998 418 руб. 40 коп., задолженность на конец месяца 1 041 тыс. руб. 68 коп. За сентябрь было начислено 1 015 тыс. руб. 74 коп., уплачено 1 051 тыс. руб. 18 коп., задолженность на конец месяц 1 005 тыс. руб. 24 коп. За октябрь было начислено 1 002 тыс. руб. 97 коп., уплачено 1 015 тыс. руб. 74 коп., задолженность на конец месяца 993 087 руб. 47 коп. За ноябрь было начислено 1 038 тыс. руб. 73 коп., уплачено 1 002 тыс. руб. 97 коп., задолженность на конец месяца 1 029 тыс. руб. 23 коп. За декабрь было начислено 1 038 тыс. руб. 98 коп., уплачено 1 038 тыс. руб. 73 коп., задолженность на конец месяца 1 028 тыс. руб. 48 коп.

Всего начислено за расчетный период 11 468 тыс. руб. 28 коп., уплачено 11 257 тыс. руб., сальдо на конец года 1 028 тыс. руб. 48 коп. Итого переплата по страховым взносам -2 323 тыс. руб. 08 коп., итого задолженность страховым взносам от несчастных случаев 1 028 тыс. руб. 48 коп., итого задолженность по НДФЛ 12 920 тыс. руб. 23 коп.



4. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

...