Достигнуть такого уровня культуры внурибанковского контроля возможно путем соблюдения контролирующими работниками и руководителями структурных подразделений следующих принципов:

1. Необходимо создавать доброжелательную атмосферу контрольных мероприятий и в целом системы контроля. Для этого контролирующий работник должен ассоциировать себя с врачом и учителем.

2. Любые достижения работника и подразделения банка необходимо отмечать публично, а критические замечания и недостатки высказывать только индивидуально. Контроль не должен унижать значимость специалиста. Например, критика может быть доведена индивидуально до руководителя подразделения, а он уже доводит ее индивидуально до каждого из своих работников.

3. Контроль должен исходить из презумпции невиновности контролируемых сотрудников.

4. Процесс внутреннего контроля на уровне руководителя подразделения должен начинаться с совместного анализа работы этого сотрудника, поиска причин недостатков и ошибок. Следующим действием руководителя должна быть передача опыта, подробное инструктирование, обучение.

5. Использование критической оценки результатов работы сотрудника производится только после состоявшейся передачи опыта и проведенного ранее обучения со стороны руководителя подразделения. При этом должны соблюдаться следующие условия:

- критика должна быть справедливой;

- руководитель постарался подвести работника к пониманию ситуации, чтобы он сам осознал (обнаружил) свои ошибки и просчеты;

- критика доводится до сведения работника руководителем подразделения индивидуально и только после совместного анализа причин ошибок и недостатков;

- критика, по возможности, высказывается без резких оценок и замечаний, в форме пожеланий и рекомендаций.

6. При использовании критической оценки результатов работы сотрудника руководителю подразделения необходимо совместно с ним разработать план мероприятий по недопущению в дальнейшем выявленных недостатков, ошибок, упущений.

7. При неисполнении сотрудником мероприятий в установленные сроки и/или при повторении выявленных ранее и совместно проанализированных ошибок, недостатков, упущений целесообразно изменить функции работника в соответствии с его опытом, знаниями, особенностями характера. Если сотрудник не справляется и с новыми, более легкими, должностными обязанностями, то целесообразно его уволить.

8. Использование морально-психологических и материальных стимулов должно быть не только справедливым, но и своевременным. Несвоевременное поощрение или наказание теряют качество стимула, побуждающего сотрудников к более эффективной работе.

9. Необходимо постоянно расширять и совершенствовать механизмы самооценки эффективности внутреннего контроля, реализуемые руководителями структурных подразделений, а также отдельными ключевыми специалистами банка.

Все это позволит более полно реализовать один из основных, провозглашенных Базельским комитетом, принципов внутреннего контроля о необходимости создания корпоративной культуры, подчеркивающей и демонстрирующей персоналу на всех уровнях важность внутреннего контроля. При реализации указанных положений сотрудники банка смогут осознать свою роль в процессе внутреннего контроля и начнут принимать полноценное участие в этом процессе.

Для надзорного органа эффективное корпоративное управления и внутренний контроль прежде всего подразумевает наличие функционирующей системы «сдержек и противовесов». Надлежащее корпоративное управление должно обеспечить совету директоров и менеджменту соответствующие стимулы для достижения целей, в которых заинтересованы и банк и акционеры. Оно также должно способствовать осуществлению действенного контроля, поощряя тем самым более эффективное использование ресурсов.

Практика последних лет показывает, что к эффективной системе внутреннего контроля начинают проявлять интерес, как руководители банков, так и владельцы. Причина этого заключается в ужесточении конкуренции в связи с усложнением банковского бизнеса, который предусматривает внедрение финансовых инноваций, включающих в себя распространение производных финансовых инструментов и развитие информационных технологий. В этой связи работа в области внутреннего контроля, которая раньше была в основном направлена на снижение вероятности ошибок и случаев мошенничества и незаконного присвоения средств, приобрела более широкие масштабы и теперь включает в себя управление всеми возможными рисками, которым могут подвергнуться кредитные организации.

Зачастую для организации системы внутреннего контроля российские банки сталкиваются с определенной проблемой, условно ее можно назвать болезнью роста. Причина этого состоит в том, что российские банки очень стремительно проходят этапы своего развития, которым присущи им как хозяйствующим структурам. Для некоторых банков характерно то, что в определенные этапы их развития не успевают сформировать устойчивые связи, функции не закрепляются за исполнителями или подразделениями. В полной мере это можно отнести и к системе внутреннего контроля.

По мере развития кредитной организации внутренний контроль требует обособления в отдельную функцию деятельности уже не на формальной основе. В реализации этой функции принимают участие специалисты подразделений банка различных уровней. Развитие функций внутреннего контроля по мере формирования кредитной организации можно обозначить следующим образом [34]:

Таблица 1

Исходя из такой концепции, можно констатировать, что внутренний контроль в российских банках существовал изначально, и основным становится не вопрос о существовании службы внутреннего контроля, а вопрос об адекватности внутреннего контроля рискам, которые свойственны банковской деятельности, и его эффективности.

Таким образом, проблемы организации внутреннего контроля вытекают из проблем понимания сущности внутреннего контроля.

С другой стороны, на сегодня методологическая база построения систем внутреннего контроля проходит этап становления. Нормативные акты Банка России не предусматривают формализованных критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля банков. Это снижает возможности банковского надзора. Вместе с тем, идет процесс формирования методологической базы. Подготовлен проект Методических рекомендаций по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях, в котором заложены критерии оценки системы внутреннего контроля, разработан новый механизм такой оценки через расчет ряда показателей. Частично подобный подход был опробирован в ходе применения Указания Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов». Однако в последнем случае акцент в части внутреннего контроля был сделан на организации службы внутреннего контроля, что, конечно, является недостаточным. Методические рекомендации Банка России восполняют этот пробел и выстраивают стройную систему оценки организации в банке системы внутреннего контроля, включая все ее элементы. Важным, по нашему мнению, является также акцент, сделанный в указанном проекте, на использовании результатов проверки системы внутреннего контроля для уточнения выборки, применяемой в ходе проверки того или иного направления деятельности банка.

Вместе с тем, разработка названной методики является началом большой работы в направлении создания критериев оценки системы внутреннего контроля, поскольку, на наш взгляд, дальнейшее развитие надзора должно быть ориентировано, как это принято и в международной практике, на предоставление большей самостоятельности банку в организации внутреннего контроля и придание большей весомости достижению банком финансово-экономических целей. В настоящее время при построении системы оценки акцент сделан на выполнение требований Банка России. В частности, весовая оценка относительной значимости оцениваемых параметров исходит из приоритета выполнения требований Банка России перед требованиями, установленными самим коммерческим банком.

В то же время, традиции контроля, сложившиеся в мировой практике и закрепленные в качестве одного из принципов оценки системы внутреннего контроля, провозглашенных Базельским комитетом, исходят из того, что оценка эффективности системы внутреннего контроля со стороны надзорного органа должна предполагать выявление:

фактов неэффективного выполнения сотрудниками банка возложенных на них контрольных функций;

фактов отсутствия инструментов контроля в тех областях деятельности, в которых их применение было бы эффективно;

неэффективных инструментов контроля и доведения такого рода фактов и обстоятельств до сведения руководства банка.

Представляется, что дальнейшее развитие системы надзора Банка России в части оценки эффективности систем внутреннего контроля будет постепенно переходить от концепции, ориентированной, прежде всего, на проверку выполнения кредитными организациями установленных нормативных требований, к оценке с точки зрения обеспечения эффективности деятельности кредитной организации.

Практика уже демонстрировала нам, что контроль, ориентированный на выполнение формальных предписаний, фактически приводит к ситуации, когда банки создают некоторые модификации системы внутреннего контроля как элемента их управленческой деятельности, но вместе с тем имитация выполнения норм, заложенных Банком России, отнюдь не гарантирует, что на такую систему может опираться Банк России в ходе построения надзорного процесса.

Банк России в Стратегии развития банковского сектора провозгласил, что «надзорный орган не должен диктовать банкам конкретные схемы корпоративного управления и контроля» (т.е. отказ от жесткой регламентации организационной структуры). Однако, для того чтобы провозглашенная Банком России норма нашла свое реальное воплощение в контрольной деятельности, необходимо создать научно обоснованные методические основы оценки эффективности систем внутреннего контроля для российских кредитных организаций, в том числе уточнения подходов к оценке различных рисков, методик мониторинга систем внутреннего контроля, самооценки эффективности внутреннего контроля, выполняемые руководителями функциональных подразделений кредитной организации Характеризуя в целом современное состояние внутреннего контроля в российских банках, можно сделать вывод, что количество, выраженное в массе нормативных документов, еще не переросло в качество, выражаемое в разработанной четкой системе стандартов и процедур..

Таким образом, в современных условиях назрела необходимость научной разработки методических основ не только построения, но и оценки эффективности систем внутреннего контроля российской кредитной организации, которые могут быть использованы и специалистами инспекционных подразделений Банка России, и внешними аудиторами и, конечно, руководством кредитной организации. При наличии уверенности со стороны органов регулирования в работоспособности системы внутреннего контроля банков смещается акцент на суть операции, ее влияние на финансовый результат и риски деятельности, а не на ее оформление и учет.

Заключение

Финансовый рынок в России все еще является формирующимся. В этих условиях важную роль в укреплении финансовой устойчивости кредитных организаций играет качественное улучшение систем корпоративного управления, в том числе системы внутреннего контроля. Однако теоретические основы внутреннего контроля и принципы его организации недостаточно проработаны.

Внутренний контроль как часть корпоративного управления представляет собой сложное и многогранное явление. Эффективный процесс внутреннего контроля невозможен без четко отлаженной системы внутреннего контроля, которая, в свою очередь, состоит из большого количества взаимосвязанных элементов. Управление этими элементами, оптимальный их подбор можно назвать своего рода искусством. Тем не менее, представляется, что важной задачей науки является анализ элементов системы внутреннего контроля, исследование их свойств и выработка рекомендаций для практического применения.

Приняв за основу рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, с учетом проработанного материала, по мнению автора оптимальным можно признать следующее определение основной цели внутреннего контроля: высокое качество реализации функций менеджмента в существующей системе управления кредитной организацией.

В этой связи необходимость в адекватной системе внутреннего контроля должны, в первую очередь, испытывать владельцы и руководство кредитной организации. Если указанные субъекты не осознают потребность создавать «прозрачную» и адекватную систему управления организацией, то система внутреннего контроля не создается или создается на формальной основе. Если потребность осознается, такая система создается вне зависимости от того, имеются или нет соответствующие документы надзорных и регулирующих органов.

Проведенный анализ состояния внутреннего контроля в кредитных организациях Красноярского края свидетельствует о наличии проблем системы внутреннего контроля в банках. Наиболее значимыми являются проблема роли и эффективности совета директоров, а также проблема независимости службы внутреннего контроля.

Решение проблем организации в банках эффективного внутреннего контроля возможно только при изменении подхода владельцев и менеджмента банка. Они должны воспринимать систему внутреннего контроля не как дополнительную нагрузку, связанную с нормативными требованиями, а как надежный механизм увеличения и сохранения ценности банка для его акционеров. В сложившихся условиях необходимы усилия со стороны государства и общества по формированию элементов корпоративного управления. Решение проблем внутреннего контроля в российских банках видится именно на пути формирования надлежащей практики корпоративного управления. Кроме того, предлагается ввести институт комитетов по аудиту при советах директоров, проводить работу по формированию соответствующей корпоративной культуры.

Анализ причин, ограничивающих внедрение корпоративного управления в практику кредитных организаций, показывает, что формальные нормы здесь малоэффективны. На первый план выходят - доверительность, открытость банков перед надзорным органом.

Служба внутреннего контроля в настоящее время всецело зависит от менеджмента банка и не может выражать собственного мнения, отличного от позиции исполнительного органа. В этих условиях работа надзорного органа, аудиторов, служб внутреннего контроля не имеет существенного взаимного доверия, что в целом не содействует укреплению внутреннего контроля. Работающие в регионе банки даже по российским критериям, в основном, мелкие и не могут «прокормить» оптимальную по численности службу, поскольку сама служба не является «зарабатывающим» подразделением. С другой стороны, широкий спектр функций службы не может быть качественно выполнен одним специалистом. В этих противоречиях банки, как правило, ставят на «сокращение затрат сегодня» против «надежности на будущее».

Отвечающая мировым стандартам система внутреннего контроля в России еще только формируется. Масштабы, полнота и результативность этой работы в значительной степени зависят от теоретической и методической разработки этого вопроса, как на уровне надзорного органа, так и на уровне самих кредитных организаций. Причем последний уровень представляется более предпочтительным, принимая во внимание, что данная система контроля имеет внутренний для каждого банка характер.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Федеральный закон от 03.02.1996 № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»

Закон РСФСР от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности в РСФСР».

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

Положение Банка России от 28.08.1997 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».

Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

«Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2004 год».

«Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год».

Заявление Правительства РФ и Банка России «О стратегии развития банковского сектора РФ» от 30.12.2001.

Система внутреннего контроля в банках: основы организации / Письмо Банка России от 10.07.2001 г. № 87-Т.

Методология основных принципов / Письмо Банка России от 27.04.2002 г. № 52-Т «О методологии Основных принципов эффективного банковского надзора». - 9 с.

Документ Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов».

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в редакции Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532).

Кодекс этики аудиторов России. (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 28.08.2003).

Бисмут Ж., Артюхин А. Современная концепция внутреннего аудита и российские банки// Вестник банковского дела, 2002, № 10.

Гвелесиани Т.В. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудита// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 1, 2001 г.

Готтхард Пич, Эдвард Шерм. Уточнение содержания контроллинга как функции управления и его поддержки// www.bankclub.ru

Елин А.И. Эффективность системы внутрибанковского контроля//Банковский ряд, №4, 2002г.

Клочков И.А., Терехов А.Г., Юденков Ю.Н. Управленческий учет в коммерческом банке. М.ИД ФБК-ПРЕСС, 2002г, 192с.

Корпоративное управление и внутренний контроль в кредитных организациях. М.: НИИ Банка России. 2004.

Лотобаева Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 2003, № 3.

Лотобаева Г.Г, Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 10, 2002.

Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 4, 2002 г.

Материалы о внутреннем контроле. М.: СИЦ Банка России. 2002.

Ольхова Р.Г., Соколинская Н.Э., Гончаренко Л.И. Внутрибанковский контроль и аудит. Учебно-практическое пособие. М.Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003г,90с.

Петров М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях//Деньги и кредит, №1, 2000г.

Прохоров А.П. Русская модель управления. М: Эксперт, 2002г.

Соколинская Н.Э. Создание эффективных систем комплексного управления и внутреннего контроля за банковскими рисками//Бухгалтерия и банки, №7, 2000г.

Суворов А.В. К вопросу об автоматизации внутреннего учета и контроля в банке//Налогообложение, учет и отчетности в коммерческом банке, №3, 2000г.

Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках//Деньги и кредит, №3, 2002г.

Украинская И.Д. Об организации системы внутреннего контроля в коммерческом банке//Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 6, 1999 г.

Управление рисками и внутренний контроль. М.: ЦПП Банка России. 2002.

Устинов И.Е., Болеев В.Н. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка//Бухгалтерия и банки, №3, 2001г.

Уткин Э.А., Мырынюк И.В. Контроллинг: российская практика. М.: Издательство «Финансы и статисктика», 1999 г., - 270 с.

Утц Шэффер. Должен ли контроллинг выполнять функцию контроля// www.bankclub.ru

Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит//Аудиторские ведомости, N 3, 2003 г.

Щербаков В.В. Внутренний контроль в коммерческом банке:оценка достаточности информационной базы//Аудиторские ведомости" N9, 2001г.

Юденков Ю.Н. В единой упряжке. Взаимодействие банковского дистанционного надзора, инспектирования и аудита// Бухгалтерия и банки, №8, 2003г.

Юденков Ю.Н. Проблемы формирования систем контроля в коммерческих банках.// Интерпол в России, № 6, 2000г.

Ярыгина И.З. С де Куссерг. Иностранные банки: организация и техника работы. 2003г,239с.

www.cbr.ru материалы WEB - сайта.

www.bankclub.ru материалы WEB - сайта.

www.director-info.ru материалы WEB - сайта.

Приложение 1

ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

(ПУ 5, приложение 5 к указанию Банка России от 16.01.2004 г. № 1379-у)

Размещено на Allbest.ru