Анализ финансового состояния и оценка перспектив деятельности кредитной организации

Следует так же отметить, что все изложенное выше относится и к прогнозированию возврата выданных банком ссуд, и купленным им других финансовых инструментов (учтенные векселя, государственные и негосударственные ценные бумаги и т.д.), так как их возврат то же не является стопроцентным и может сильно и неожиданно изменятся под действием большого количества факторов. Например, прекращение 17 августа 1998 года оборота и погашения государственных ценных бумаг. Данный фактор также был неучтен многими банками, его влияние на них оказалось разным, так как наибольшие пакеты государственных акций находились у крупнейший российских банков - они естественно не учтя его оказались перед решением наиболее сложных проблем. В таком же положении оказались и те мелкие банки пакет гособлигаций которых составил от 40 до 70% их активов.

Метод оценки величины чистого оттока обязательств банка

Данный метод исходит из предположения, что ресурсная база банка постоянно замещается (то есть срок одних депозитов в банке завершается, но у банка появляются новые клиенты, которые размещают новые депозиты) и риск ликвидности банка заключается не в снятии средств клиентами, как таковом, а в неожиданном оттоке (превышении снятия средств над их поступлением на счета банка) части средств со счетов клиентов, на величину которых должен быть создан запас ликвидности на балансе банка.

Как и в предыдущем методе, ключом к оценке его эффективности и применимости служит характеристика предсказуемости поведения клиентов банка и факторов, воздействующих на это поведение. За рубежом данный метод имеет широкое распространение, так как позволяет достичь неплохих результатов, затрачивая гораздо меньше усилий, чем при анализе всех платежных потоков банка. Существующие за рубежом методики включают в расчет всего 4-5 категорий пассивов, придавая им собственные весовые коэффициенты, которые не меняются или могут меняться незначительно на протяжении многих лет.

Например, могут быть выделены следующие категории потенциальных платежей банка с соответствующими весовыми коэффициентами, указывающими, какую долю резерва по каждой категории платежей следует создать:

* средства на расчетных и текущих счетах 0,95

* срочные депозиты 0,15

* заемные средства у банков и других клиентов 0,30

* потенциальные кредиты 1,00

А общая потребность в ликвидности определяется путем суммирования взвешенных на коэффициент данных по представленным выше категориям за вычетом уже созданных резервов ликвидности.

Недостатки данных методов. Не один из методов не дает возможность точно определить основные характеристики ликвидности банка, а эффективность их применения в российских условиях зависит прежде всего от полноты учета российских условий деятельности банков, что сопряжено со многими трудностями в условиях развивающихся рынков и нестабильной экономики. Очевидно, что недоучет любого из этих факторов способен свести на нет результаты анализа.

Методика анализа платежных потоков требует основной упор делать на прогноз поведения кредитов и депозитов банка имея ввиду, что за рубежом львиную долю составляют именно эти категории активов и пассивов банка и по ним производится основной объем платежей. При этом характеристики кредитов и депозитов (срочность, ликвидность, подверженность отзыву и прочие) в России и за рубежом существенно различаются. Кроме того, у российских банков резко изменяется во времени показатель возвратности активов, что создает дополнительную потребность в ликвидных средствах, но не как не оценивается в данном методе.

К недостаткам метода оценки величины чистого оттока средств следует отнести отсутствие анализа активных операций и сальдо обязательных платежей банка с клиентом. По сути метод позволяет только прогнозировать нестабильную величину пассивов и возможность ее оттока из банка. Повысить качество анализа можно лишь за счет большей детализации категорий обязательств банка, и постоянного пересмотра весовых коэффициентов.

Таким образом, использование любого из перечисленных методов требует их существенной доработки. Исходя из российской практики оценка рисковой ликвидной позиции должна затрагивать: структурный анализ платежей банка как по активным, так и по пассивным операциям; анализ вероятности отзыва отдельных групп обязательств банка (стабильность пассива); анализ источников ликвидности (в том числе возвратность актива) с учетом прогноза конъюнктуры финансового рынка на рассматриваемый период.

Основные выводы

· Процесс управления риском ликвидности начинается с этапа оценки потребности банка в ликвидных средствах. Она определяется как разность между объемом платежей поступившими в адрес банка и платежей, которые должен произвести сам банк.

· Сложность оценки ликвидной позиции банка, главным образом, заключается в вероятностной природе поведения клиентов банка. Поэтому методы оценки риска основанные на анализе платежных потоков и оценке величины чистого оттока обязательств с учетом определенных допущений дают только приблизительную оценку и требуют их существенной доработки.

· Несмотря на оценку ликвидности по методу «поток» более эффективной и приближенной к действительности, наиболее приемлемыми по многим причинам в российских условиях остаются коэффициентный метод анализа.

· Исходя из российской практики оценка ликвидной позиции должна затрагивать:

- структурный анализ платежей банка как по активным, так и по пассивным операциям;

- анализ вероятности отзыва отдельных групп обязательств банка (стабильность пассива);

- анализ источников ликвидности (возвратность актива) с учетом прогноза конъюнктуры финансового рынка на рассматриваемый период;

- анализ требований и обязательств по соответствующим срокам и суммам.

Глава III. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКИ ПЕРСПЕКТИВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка

Анализ финансового состояния коммерческого банка в данной работе производится по методике анализа доведенной письмом от 7.09.2000г. №15-5-3/1393, применяемой в настоящее время в надзорных подразделениях Банка России. Проведем анализ финансового состояния Коммерческого банка, анализируемый период: один год с 01.01.2003 по 01.01.2004.

Анализ объемов операций кредитной организации.

По состоянию на 01.01.2004 года валюта баланса банка составила 1459 млн. руб. против 1317 млн. руб. по состоянию на 01.02.2003 года. Рост данного показателя за проверяемый период - 11%. Валюта баланса, скорректированная на величину регулирующих статей и статей повторного счета составила - 1354 млн. руб. против 1141 по состоянию на 01.02.2003 года, за проверяемый период валюта баланса-нетто увеличилась на 19%. С учетом темпов прироста цен за проверяемый период (по данным Госкомстата России - 9,3%) реальный объем валюты баланса банка увеличился на 8%. Анализируя сложившуюся тенденцию, можно сделать вывод о достаточно устойчивом росте валюты баланса банка темпами, превышающими темпы инфляции. Наблюдались незначительные колебания анализируемого показателя (в пределах 10%), на которые при проведении дальнейшего анализа, возможно, следует обратить внимание (01.05, 01.07., 01.12). Никаких колебаний объема регулирующих статей и статей повторного счета не наблюдалось, доля данного показателя имеет тенденцию к снижению.

Банк демонстрирует положительную динамику развития. Суммарные кредитовые обороты по корреспондентским счетам (в Банке России, других кредитных организациях) и кассе выросли на 30,7% и на 01.01.2004 года составили 3,4 млрд. руб.

Структура пассивов: анализ роста и изменений.

Основными источниками средств банка являются :

источники собственных средств - 673 млн. руб. или 51,94% валюты баланса (среднее значение за анализируемый период);

в составе привлеченных ресурсов:

средства населения - 249 млн. руб. или19,14%;

средства на счетах юридических лиц (кроме средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов) - 188 млн. руб. или 14,51%.

Указанные статьи составляют в среднем 85,59% валюты баланса. Следует отметить, что значительную долю в собственных средствах (в среднем 77,99%) составляют фонды банка. В анализируемом периоде наблюдается рост объемов по всем основным источникам ресурсов:

источники собственных средств - 9,43% (темпы прироста);

средства населения - 60,36%;

средства на счетах юридических лиц -22,6%.

С учетом инфляции реальный рост произошел по второму и третьему показателям соответственно на 46,63% и 12,1%, причем, как видим, объем средств населения вырос значительно. Также существенно увеличилась сумма депозитов юридических лиц (в 13,37 раза) и по состоянию 01.01.2004 года их доля в валюте баланса составила 6,46%. Следовательно, рост валюты баланса в анализируемом периоде обеспечивался за счет увеличения объемов указанных ресурсов.

По остальным инструментам, имеющим существенное значение в структуре пассивов банка, наблюдается снижение объемов привлечения средств:

средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов - на 47,34%;

средства на счетах банков-корреспондентов - на 99,53%.

В структуре привлеченных ресурсов в проверяемом периоде произошли следующие изменения:

возросла доля средств населения с 38,54% до 46,67% от общей суммы привлеченных средств;

при значительном снижении доли средств на счетах банков-корреспондентов с 12,01% до 0,04% произошло существенное увеличение удельного веса депозитов юридических лиц с 1,31% до 13,38%. При проведении инспекционной проверки следует обратить внимание на причины оттока средств с корреспондентских счетов кредитных организаций, открытых в банке.

Причиной выявленных при анализе динамики валюты баланса колебаний являются: неравномерность поступления средств из областного бюджета на счета государственных организаций - клиентов банка (доля средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов составляла от 2,97% до 30,82% от общей суммы привлеченных средств), а также значительные колебания суммы депозитов юридических лиц и резкое снижение по состоянию на 01.12.2003 года суммы средств на корреспондентских счетах кредитных организаций. Привлеченные ресурсы банка достаточно диверсифицированы по применяемым инструментам.

Анализ данных таблицы «Структура обязательств по срочности» показал, что основную долю в привлеченных ресурсах банка занимают средства «до востребования» (в среднем за анализируемый период - 64,45%), которые составляют менее устойчивую часть ресурсной базы, хотя и более выгодную для банка с точки зрения стоимости ресурсов, чем средства, привлеченные на определенный срок. Показатель устойчивости средств на расчетных, текущих счетах клиентов в анализируемом периоде составил 29,01%.

Следует также отметить что, более 50% объема кредитных ресурсов составляют источники собственных средств (показатель соотношения заемных и собственных средств - 114,51%), что снижает зависимость банка от привлеченных ресурсов, в т.ч. и менее устойчивых.

Наиболее «дорогими» для банка являются средства, привлеченные путем размещения собственных ценных бумаг, стоимость которых в 2003 году составила 10,41%, стоимость средств населения - 8,01%, средств, привлеченных на межбанковском рынке 3,87%. Сравнительно невысокая в целом стоимость привлеченных ресурсов (4,06%) объясняется значительной долей средств «до востребования».

Структура активов: анализ роста и изменений, оценка качества активов.

Анализ данных агрегированного баланса, показал, что основным направлением размещения ресурсов Коммерческого банка являются вложения в ценные бумаги (в среднем 52,37% валюты баланса). Удельный вес кредитных вложений составил 29,13%, доля имущества незначительна (в среднем 2,89%). Доля активов приносящих прямой доход 80,70%.

В анализируемом периоде наблюдался рост по основным направлениям вложений средств:

вложения в ценные бумаги - 6,76% (темп прироста);

кредитные вложения - 52,97%.

Однако, как видим, с учетом темпов инфляции реальный рост и довольно значительный (39,88%) наблюдался по кредитным вложениям, реальный объем вложений в ценные бумаги снизился на 2,37%.

Опережение темпов роста кредитных вложений привело к некоторым изменениям в структуре активов:

снижению доли вложений в ценные бумаги с 54,64% до 49,20% валюты баланса;

увеличению доли кредитных вложений с 25,43% до 32,81%.

Указанные изменения привели к повышению уровня диверсификации активов по финансовым инструментам.

Рассмотрим подробнее структуру активов:

Основную долю в портфеле ценных бумаг (в среднем 99,21%) составляют вложения в долговые обязательства, в т.ч. вложения в наиболее надежные ценные бумаги - долговые обязательства Российской Федерации - 89,27%, вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти - 9,75%. Сумма вложений в акции незначительна (менее 1%). При этом значительную долю портфеля ценных бумаг (в среднем 68,98%) составляют котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования. Следует отметить достаточно слабую диверсификацию портфеля ценных бумаг по эмитентам, что повышает кредитный риск, принимаемый на себя банком, притом, что ценные бумаги занимают значительную долю в активах банка. Но вероятность реализации данного риска в современных условиях невелика, т.к. равна вероятности развития кризиса, подобного кризису 1998 года. Существенных изменений в структуре портфеля ценных бумаг в анализируемом периоде не произошло.

В структуре кредитного портфеля напротив произошли следующие изменения: при значительном снижении доли выданных межбанковских кредитов с 29,65% до 7,56% общей суммы кредитных вложений, соответственно увеличилась доля кредитов юридическим и физическим лицам с 70,35% до 91,99%. При этом удельный вес кредитов физических лиц в анализируемом периоде составлял в среднем 10,22%, объемы депозитов, размещенных в Банке России, и учтенных векселей незначительны.

Причиной данных изменений является соответственно рост на 93,60% суммы задолженности по кредитам, выданных юридическим лицам, и увеличение в 2,52 раза объемов кредитов, выданных физическим лицам при снижении на 61,02% суммы задолженности по кредитам, выданным кредитным организациям. Наибольшее влияние на увеличение суммы кредитных вложений оказал рост объемов кредитования юридических лиц, при этом мы видим, что в анализируемом периоде наблюдались колебания суммы задолженности юридических лиц в соответствии с аналогичными изменениями ресурсной базы, описанными выше.

Анализ структуры кредитного портфеля по срокам размещения показывает достаточно высокий уровень диверсификации кредитных вложений по срокам:

до 30 дней - 8,06% (в среднем за период) от общей суммы ссудной задолженности;

с 31 до 180 дней - 31,51%;

со 181 дня до 1 года - 27,69%;

свыше 1 года - 32,74%.

В анализируемом периоде наблюдался значительный рост (на 117%) суммы задолженности по кредитам, выданным на срок более 180 дней, и снижение (на 21%) задолженности по кредитам, выданным на более короткие сроки.

Анализ степени концентрации на отрасль и на одного клиента.

Уровень диверсификации задолженности юридических лиц, подлежащей классификации по отраслям экономики, достаточно высокий. Так, по состоянию на 01.01.2004 года структура ссудной задолженности по отраслям экономики:

промышленность (в основном электроэнергетика) - 33,25%;

строительство - 12,14%;

торговля и общественное питание - 7,34%;

транспорт и связь - 27,49%;

прочие отрасли - 19,78%.

В анализируемом периоде значения следующих экономических нормативов не нарушались:

Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков»;

Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков»;

Н9.1 «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)»;

Н10.1 «Совокупная величина риска по инсайдерам банка».

Анализ значений обязательных экономических нормативов, используемых для оценки концентрации рисков по активам, в т.ч. концентрации риска на одного клиента, свидетельствует об отсутствии у банка проблем на данном направлении.

Показатели доходности активов в 2003 году имели следующие значения:

Доходность по кредитным операциям - 15,83%;

Доходность по операциям с ценными бумагами - 22,78%;

Наблюдается некоторое снижение доходности кредитных операций по сравнению с 2002 годом (с 19% до 16%). Одной из причин является снижение процентных ставок на рынке кредитов, однако, анализ данных отчетности формы № 128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком» показал, что в 2003 году банк предоставлял кредиты юридическим лицам в основном под 16,4-20,7% годовых. Следовательно, можно сделать вывод о том, что банк, вероятно, не отразил в балансе некоторую сумму просроченных процентов и, соответственно, неправильно классифицировал часть ссудной задолженности, т.к. согласно отчетности качество кредитного портфеля практически не ухудшилось.

Для оценки качества активов методом коэффициентов, определим значения показателей оценки активов в соответствии с Указанием Банка России № 1379-У по состоянию на 01.01.2004 года:

ПА1 = 2,02% (удельный вес безнадежных ссуд в общей сумме задолженности); ПА2 = 9,43% (отношение активов, классифицированных не в I группу риска к капиталу); ПА3 = 0,11% (показатель доли просроченных ссуд); ПА4 = 5,94% (показатель размера резервов на возможные потери по ссудам и другим активам); ПА5 = 26,60% (максимальный размер крупных кредитных рисков); ПА6 = 0,00% (максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); ПА7 = 0,00%.(Совокупная величина риска по инсайдерам банка). Значения данных показателей свидетельствуют об удовлетворительном качестве активов банка.

Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА):

РГА = 1,22 < 2,3 (качество активов удовлетворительное).

Качество активов характеризуется как удовлетворительное, т.к.:

доля безнадежных ссуд в общем объеме ссуд составляет 2,02%;

удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд составляет 0,11%;

отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам к общему объему ссуд составляет 5,94%;

показатели концентрации рисков по активам в десятки раз меньше установленных нормативных значений.

4. Оценка достаточности капитала.

За период с 01.02.2003 года по 01.01.2004 года объем собственных средств (капитала) Коммерческого банка, определенный в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций», увеличился на 71 млн. руб., или 14,28%, и по состоянию на 01.01.2003 года составил 571 млн. руб., в т.ч.:

основной капитал - 460 млн. руб. или 80,65%%;

дополнительный капитал - 110 млн. руб. или 19,35% .

С учетом темпов прироста цен за проверяемый период реальный рост капитала банка составил 4,50%.

Основную долю в структуре собственных средств банка занимает основной капитал (в среднем за анализируемый период 81,60%). Резкий рост объема основного капитала по состоянию на 01.05.2003 года на 79 млн. руб. произошел в результате включения фондов, ранее учитывавшихся как источники дополнительного капитала, в состав основного капитала и формирования фондов в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией. С 01.10.2003 года наблюдается незначительное снижение суммы основного капитала по причине приобретения банком акций дочерних и зависимых компаний (балансовый счет 60102). Следовательно, увеличение объема собственных средств банка в 2003 году произошло в основном за счет прибыли текущего года, до 01.05.2003 года включаемой в расчет дополнительного капитала.

В структуре источников основного капитала уставный капитал составляет незначительную долю - 1,73% на 01.01.2004 года, фонды банка - 98,12%.

Капитал банка существенно превышает требуемый размер собственных средств, рассчитанных в соответствии с нормативными актами Банка России (Инструкция от 1 октября 1997 года № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» до 01.04.2004 года). Например, по состоянию на 01.01.2004 года - в 10,5 раза (норматив Н1 составил 104,90% при минимально допустимом 10%). Существенное влияние на данный показатель имеет не только большой удельный вес собственных средств в активах банка, но и значительный объем в балансе банка вложений в долговые обязательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, коэффициент риска которых равен соответственно 10% и 20%.

Следует отметить также достаточно высокое качество капитала банка: показатель, используемый для оценки качества капитала (отношение дополнительного капитала к основному) по состоянию на 01.01.2004 года составил 23,99% (при нормативе в соответствии с Базельским соглашением - 50%).

Итак, в соответствии с Указанием Банка России № 1379-У: ПК1 = 104,90%>13%; ПК2 = 46,50%>10%; ПК3 = 23,99%<30% - показатели достаточности капитала банком соблюдаются.

Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала: РГК = 1 < 2,3 Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки капитала признается удовлетворительной.

5. Анализ риска потери ликвидности.

В проверяемом периоде все нормативы ликвидности соблюдались, а их значения изменялись следующим образом (см. диаграмму, приведенную в приложении11):

- норматив мгновенной ликвидности (Н2) - от 66,40% до 100,10% (минимально допустимое значение 20%);

- норматив текущей ликвидности (Н3) - от 72,00% до 111,30% (минимально допустимое значение 70%);

- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - от 12,60% до 17,20% (максимально допустимое значение - 120%);

норматив общей ликвидности (Н5) - от 27,40% до 37,00% (минимально допустимое значение - 20%).

В анализируемом периоде наблюдались значительные колебания значений нормативов мгновенной ликвидности (Н2) и текущей ликвидности (Н3). Значения данных нормативов принимали в анализируемом периоде близкие величины, при этом, в первом полугодии происходило их снижение, во втором полугодии - рост. Минимальные значения нормативы принимали по состоянию на 01.07.2003 года, максимальные - на 01.12.2003 года. Указанное снижение значений нормативов произошло в основном в результате роста остатков на счетах по учету средств областного бюджета, выделенных государственным предприятиям, а также на счетах по учету вкладов населения при уменьшении остатков на счетах в Банке России и счетах в кредитных организациях- нерезидентах. На норматив Н3 также оказало влияние увеличение суммы обязательств, привлеченных на срок до 30 дней (привлеченный межбанковский кредит, остатки на депозитных счетах): по состоянию на 01.07.2003 года по сравнению с 01.06.2003 года обязательства возросли на 108 млн. руб. Значительный рост значений нормативов мгновенной и текущей ликвидности по состоянию на 01.12.2003 года в основном обусловлен ростом остатков на счетах в Банке России и счетах по учету расчетов на организованном рынке ценных бумаг. Высоколиквидные активы в анализируемом периоде занимали существенную долю в общем объеме активов (в среднем - 25,25%). Это в значительной мере обеспечивалось за счет вложений банка в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи. Значение норматива долгосрочной ликвидности в анализируемом периоде составляло в среднем 14,62%, что в несколько раз меньше максимально допустимого значения (120%) - доля долгосрочных кредитов в балансе банка незначительна.

Анализ риска потери ликвидности методом анализа разрыва в сроках погашения требований и обязательств показывает наличие у банка дефицита ликвидности по срокам от «до востребования» до 1 года. При этом по срокам от «до востребования» до 180 дней размер дефицита достигал 170 млн.руб или 12,8% от общей суммы активов. Основная проблема в несогласованности активов и пассивов по сроку «до востребования».

Основными причинами сложившейся ситуации являются:

значительную долю (52,69%) в привлеченных ресурсах составляют остатки на расчетных счетах клиентов, вклады физических лиц «до востребования»;

49,20% в общей сумме размещенных средств банка составляют вложения в ценные бумаги - в основном долговые обязательства (71,40% вложений в инвестиционные ценные бумаги составляют бумаги сроком обращения свыше года);

значительная доля кредитов (75,89% объема кредитного портфеля) выдана на срок свыше 180 дней.

Положительное влияние на уровень ликвидности банка оказывает тот факт, что основной долей вложений в ценные бумаги (98% портфеля ценных бумаг) являются вложения в котируемые ценные бумаги: долговые обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, которые в случае необходимости могут быть реализованы в короткие сроки. Удельный вес ценных бумаг, находящихся в торговом портфеле составляет в среднем 30%. Регулирование ликвидности осуществляется путем размещения временно свободных денежных средств в краткосрочные высоколиквидные финансовые инструменты: депозиты Банка России, межбанковский кредит, ценные бумаги.

Анализ ликвидности в соответствии с Указанием Банка России № 1379-У по состоянию на 01.01.2004 года.

Лам = 307 млн.руб., ПС = 739 млн.руб., ПЛ1 = 307/739 = 41,55%. Свидетельствует о достаточно высокой степени обеспеченности привлеченных средств высоколиквидными активами.

ПЛ2 = Н2 = 89,00%. Значительно превышает нормативное значение.

ПЛ3 = Н3 = 88,90%. Превышает минимально допустимое значение.

Овм = 345 млн. руб., ПЛ4 = 46,66%>25% (<40%). Значительная доля привлеченных средств «до востребования» свидетельствует о недостаточном уровне стабильности привлеченных средств.

ПСбк = 0; СЗбк = 34 млн. руб., ПЛ5 = -4,54%. По состоянию на 01.01.2004 года в балансе банка отсутствуют привлеченные межбанковские кредиты (депозиты).

Ов = 7 млн. руб., ПЛ6 = 1,29%. Сумма выпущенных векселей незначительна.

СЗнб = 0,4 млн. руб., ПСнб = 0,6 млн. руб., ПЛ7 = 63,95%. Свидетельствует о невысоком уровне зависимости способности банка отвечать по своим обязательствам от вложений на рынке небанковских кредитов.

ПЛ8 = Н5 = 28,80%.

ПЛ9 = 0 дней.

Оввк = 649 млн. руб., Лат = 381 млн. руб., Пл10 = 170,55% (показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков).

Обобщающий результат по группе показателей оценки ликвидности составил:

РГЛ = 1,27 < 2,3 Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки ликвидности признается удовлетворительной.

Анализ эффективности деятельности кредитной организации

В анализируемом периоде Коммерческого банк работал прибыльно. Сумма прибыли, полученная по результатам работы за 2003 года, составила 116 млн. руб., что в 1,17 раза меньше прибыли полученной за 2002 год.

В анализируемом периоде наблюдается снижение объема полученной банком прибыли. Исключение составляет финансовый результат за I квартал, который значительно превышает прибыль, полученную в последующие периоды (в разрезе кварталов), и занимает 43,59% в общей сумме прибыли за 2003 год. Причина - резкий рост суммы доходов по операциям с ценными бумагами, а также значительный объем по сравнению с последующими периодами других доходов и доходов, полученных от восстановления резервов на возможные потери по ссудам. Наибольшее влияние оказали доходы по операциям с ценными бумагами: доля таких доходов в общей сумме составила 58% и в 5 раз превышала полученные доходы за предоставленные кредиты. Детальный анализ данных форм отчетности № 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» и № 101 «Оборотная ведомость по счетам учета кредитной организации» показывает, что в I квартале имели место значительные обороты по счетам по учету долговых обязательств Российской Федерации, приобретенных для перепродажи и для инвестирования, при этом наблюдался рост суммы доходов, полученных от перепродажи, погашения и переоценки ценных бумаг. Вероятно были погашены по сроку и реализованы государственные ценные бумаги, а также проведены межпортфельные переводы из инвестиционного портфеля в торговый, в результате чего был получен доход в сумме 44 млн. руб. или 39,64% от общей суммы доходов. Причина роста суммы доходов, полученных от восстановления резервов на возможные потери по ссудам, в погашении в марте задолженности по кредитам, отнесенным в 3 группу риска в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», в сумме 24 тыс. руб. При проведении инспекционной проверки следует обратить внимание на правильность формирования доходов по ценным бумагам, других доходов за указанный период, а также на источники погашения задолженности, отнесенной к третьей группе риска.

Анализ структуры доходов и расходов банка:

Основную долю 48,72% в доходах банка составляли доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, что согласуется со структурой активов банка. Проценты, полученные за предоставленные кредиты, составляли 18,91%, доходы от восстановления сумм со счетов резервов 14,93%.

В структуре расходов основную долю занимают расходы по отчислениям в резерв на возможные потери по ссудам (29,21% от общей суммы расходов) и расходы на содержание аппарата управления (26,18%), а также другие расходы (16,28%). Проценты, уплаченные по привлеченным средствам, составили 12,45%. На снижение суммы прибыли полученной во II, III и IV кварталах 2003 года оказал влияние плавный рост суммы произведенных расходов в основном за счет отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и других расходов. Как уже отмечалось выше, в анализируемом периоде наблюдался рост ссудной задолженности, кроме того, в период с 01.04.2003 года по 01.01.2004 года произошло некоторое ухудшение качества кредитного портфеля: увеличение суммы кредитов, классифицированных во II, III и IV группы риска, на 32 млн. руб. Исключение составили расходы, произведенные в I квартале в сумме 59 млн. руб., их доля составляет 30% от общей суммы расходов, произведенных в 2003 году. Основными причинами являются: рост отчислений в резерв на возможные потери по ссудам в результате реклассификации ссудной задолженности (отнесения в III группу риска задолженности в сумме 12 млн. руб.) и увеличение суммы других расходов.

Показатель К (отношение прибыли к доходам) имеет достаточно высокое значение (36,86%), что свидетельствует способности банка контролировать свой расход.

Анализ эффективности деятельности кредитной организации в соответствии с Указанием Банка России № 1379-У по состоянию на 01.01.2004 года.

ФР = 70 млн. руб., Аср = 1258 млн. руб., ПД1 = 5,64%. Показатель рентабельности активов (ROA) имеет достаточно высокое значение, что свидетельствует об эффективной работе менеджеров.

Кср = 544 млн. руб., ПД2 = 13,01%. Показатель рентабельности капитала (ROE) тоже имеет достаточно высокое значение, что свидетельствует о значительном размере чистой прибыли, получаемой от инвестирования капитала (следует учитывать существенную долю капитала в валюте баланса данного банка).

ЧДраз = 83 тыс. руб., ПД3 = 0,12%. Доходы от разовых операций занимают незначительную долю в общей сумме прибыли банка, что свидетельствует о стабильности получаемых банком доходов.

Рау = 78 млн. руб., ЧОД = 149 млн. руб., ПД4 = 52,57%. Значение данного показателя указывает на достаточно высокую эффективность затрат на содержание аппарата управления.

ЧДп = 115 млн. руб., ПД5 = 9,19%. Значение показателя превышает 6%, что свидетельствует о достаточно высоком уровне организации контроля за доходными активами и работы по поиску наиболее дешевых средств.

Дп = 59 млн. руб., СЗср = 379 млн. руб., Рп = 27 млн. руб., Обср = 628 млн. руб., ПД6 = 1,29%. Значение данного показателя близко к 12% (уровню, установленному нормативным актам Банка России, соответствующему максимальной оценке).

РГД = 1,08 < 2,3 Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной.

Заключение. Коммерческий Банк в анализируемом периоде работал стабильно, прибыльно. Банк демонстрирует положительную динамику развития, темпы роста размера активов превышают темпы инфляции, наблюдается рост объемов обслуживаемых потоков. Значения показателей, используемых для оценки эффективности деятельности, свидетельствуют об удовлетворительной работе менеджмента банка в области контроля за размещением и привлечением ресурсов. В целом банк имеет достаточно устойчивую ресурсную базу, однако, в структуре привлеченных средств значительную долю имеют средства «до востребования». При проведении инспекционной проверки следует обратить внимание на причины оттока средств с корреспондентских счетов кредитных организаций, открытых в банке. Показатели, используемые для оценки качества активов, имеют достаточно высокие значения, но при проведении проверки следует обратить внимание на правильность классификации ссудной задолженности по группам риска и полноту отражения просроченных процентов в балансе. По данным предварительного анализа в целом величина принимаемых на себя банком рисков не вызывает больших опасений. Однако следует обратить внимание на сбалансированность активов и пассивов по срокам привлечения и размещения, а также на концентрацию кредитного риска при осуществлении вложений в ценные бумаги. При проведении инспекционной проверки следует обратить внимание на правильность формирования доходов по ценным бумагам, других доходов в I квартале, а также на источники погашения задолженности, отнесенной к третьей группе риска. Проведенный анализ не выявил серьезных проблем в системе управления кредитной организацией.

3.2 Оценка перспектив деятельности кредитной организации

Оценка перспектив деятельности кредитной организации должна в обязательном порядке включать анализ конкурентной среды, анализ рынка, анализ клиентской базы, анализ банка, как с точки финансового состояния, так и с точки зрения возможности банком предложить конкурентоспособный банковский продукт, что в свою очередь связано с уровнем менеджмента.

Конкурентная среда представлена 4 региональными банками, 10 филиалами иногородних банков, отделением Сбербанка РФ, имеющем распространенную филиальную сеть, построенную по общероссийским принципам - в каждом районном центре по структурной единице.

К основным конкурентным преимуществам банка можно отнести: более чем десятилетний опыт работы на рынке банковских услуг, стабильную и положительную динамику развития, создание устойчивой клиентской и ресурсной базы, сложившуюся организационную и управленческую структуру, наличие широкой филиальной сети и команды профессионалов, способной обеспечить развитие по всем предполагаемым направлениям деятельности. Коммерческий банк является участником всех основных организаций, определяющих инфраструктуру банковского рынка, обладает комплексом технических, программно-аппаратных средств, позволяющих наращивать количество транзакций без ущерба для качества обслуживания и роста операционных рисков.

Согласно концепции поведения банка на региональном рынке, основной упор при проведении пассивных операций банка с физическими лицами строится не на стремлении к увеличению любыми путями остатков на текущих и депозитных счетах клиентов, а на совершенствовании форм и методов управления, поиске нестандартных и индивидуальных подходов к выполнению банковских операций. Таким образом, банком внедряются новые системы дистанционного обслуживания: интернет-банкинг; оплата услуг телекоммуникационных компаний; все виды коммунальных платежей; чеки и денежные переводы. Для реализации данных планов банк имеет достаточно развитую инфраструктуру.

Нацеленность банка на комплексное обслуживание клиентов влечет за собой предоставление кредитных услуг и инструментов для всех целевых групп потребителей. Банк планирует расширять спектр услуг на рынке кредитования физических лиц и представлять кредиты на цели потребления, строительства и приобретения жилья.

Приоритетным направлением в кредитной политике банка является развитие взаимоотношений с предприятиями наиболее развитой сферы экономики области- пищевой и перерабатывающей промышленности, предприятий энергетики и связи, а также лучших предприятий сельского хозяйства.

Инвестиционное кредитование планируется как один из основных инструментов завоевания наиболее привлекательного сегмента рынка - крупных и кредитоспособных клиентов, и как следствие формирования и поддержания клиентской базы банка.

Стратегия развития банковских услуг нацелена расширение доли банка на рынке расчетов юридических лиц посредством совершенствования качества расчетно-кассового обслуживания клиентов банка. Увеличение скорости прохождения платежей должно достигаться за счет совершенствования внутренних технологий банка, развития телекоммуникационной инфраструктуры, оптимизации расчетных потоков.

В области обслуживания корпоративных клиентов банком рассматривается целесообразность введения службы персональных менеджеров, внедрение интернет-технологий. Будет развиваться расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц - VIP-клиентов.

Банк рассматривает развитие кадрового потенциала как основное условие для выполнения поставленных стратегических задач. Основное внимание планируется уделить подготовке персональных менеджеров по работе с корпоративными клиентами, специалистов, отвечающих за продажу банковских продуктов и услуг, специалистов по маркетингу, банковским технологиям, налоговых и финансовых консультантов. В целях развития ряда операций планируется проведение централизованного обучения специалистов в области валютного контроля, документарных операций, финансирования внешнеторговой деятельности. Стратегия банка определяет основные направления его развития и ее детализация находит отражение в системе бизнес-планирования .

В связи с возникновением различного рода изменений внешних и внутренних факторов в банке осуществляется корректировка генеральной стратегии в результате чего, проводится работа по уточнению конкретных стратегий по направлениям развития на каждом этапе процесса планирования.

Данные анализа финансового состояния, анализа рынка и позиции банка на рынке позволяют сделать вывод о том, что банк является финансово устойчивой кредитной организацией и при сохранении текущего уровня контроля над сопутствующими его бизнесу рисками сможет успешно функционировать в перспективе.

По данным предварительного анализа в целом величина принимаемых на себя банком рисков не вызывает больших опасений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях развития банковской системы России необходимость проведения оценок финансового состояния кредитных организаций в процессе выполнения Банком России надзорных функций не вызывает сомнений. До сих пор в России еще не сложилась стройная теория и соответствующий аналитический инструментарий, которые позволили бы достаточно точно и в качественном и в количественном выражении описывать процессы, происходящие в российских банках, работающих в современных условиях. Это сделало бы доступным для банковских аналитиков (в т.ч. Банка России) использование проверенных и высоко эффективных систем индикаторов, для решения насущных банковских задач.

В работе были рассмотрены основные достоинства и недостатки методик анализа финансового состояния банка различных типов, применяющихся надзорными органами США и России: рейтинговая система CAMEL и система «Анализа финансового состояния банка» на основе программного комплекса «АБФИ».

Базовые подходы к осуществлению аналитического процесса и технологии проведения анализа финансового состояния банка получили освещение путём характеристики таких элементов, как информационная база, построение системы показателей и порядок их расчёта, форма представления результатов анализа. Наиболее ответственным элементом анализа выступает интерпретация его результатов. Всегда необходимо учитывать факторы, снижающие достоверность результатов анализа.

Одним из важнейших направлений развития банковского анализа является автоматизация расчетных процедур. Это дает возможность для аналитика сконцентрировать свои усилия не на выполнении расчётных процедур, а на совершенствовании методики. С этой целью необходимо использовать специализированные программные комплексы, а также возможности существующих программ общего назначения.

Особое внимание в работе было уделено практическим моментам применения аналитических процедур в процессе непосредственной работы, выполняемой автором, а именно: при проведении предпроверочного анализа финансового состояния коммерческого банка.

Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности, в том числе: …определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации… (п. 1.3. Инструкции Банка России от 25 августа 2003 года № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»).

Другими словами, требуется определить: насколько адекватно банк оценивает уровни рисков и надёжно управляет ими, используя при этом максимум внутренней информации банка. Однако этому должна предшествовать аналитическая работа, основанная на данных отчетности кредитной организации.

Это требует анализа совокупности всех основных проводимых им операций по блокам: активы - кредиты и инвестиции, обязательства, собственные средства, ликвидность, доходность, что в итоге позволяет сделать заключение об уровне управления банком. Обобщающим результатом инспекционного анализа являются мнение и выводы инспекторов о степени соответствия политики банка воздействующим на него рискам, адекватном их учёте менеджментом, оценка перспектив деятельности кредитной организации.

Представляется возможным выделить следующие перспективы развития анализа финансового состояния банка.

Важнейшей перспективой развития должно стать совершенствование методик анализа. Совершенствование методик анализа должно происходить на базе накопления опыта развития банковской системы Российской Федерации.

Другим важным направлением развития дистанционного анализа станет переход российских банков на международные стандарты составления отчётности. Известно, что отчётность, составленная по международным стандартам, является более информативной и, следовательно, более аналитичной.

Улучшение информационной базы анализа можно связать с увеличением прозрачности банков. Сейчас на это направлены значительные усилия банковского сообщества, и это даёт свои плоды.

Развитие и укрепление института банковского аудита в России должно в дальнейшем сказаться на качестве отчётности и, соответственно, на дистанционном анализе.

Список использованной литературы

1.Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации"

2. Федеральный закон от 03.02.1996 №17-ФЗ "О банках и банковской деятельности".

3. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»

4. Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков".

5. Письмо Банка России от 27.07.00 г. № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций»

6. Положение Банка России от 10.02.03 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»

7. Указание Банка России от 16 января 2004 г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"

8. Аргунов И.А. Прибыльность и ликвидность: анализ финансового состояния банка // Банковский журнал. 1995. №3.

9. Баканов М.И., Смирнова Л.Р. Комплексный экономический анализ в управлении коммерческим банком / Материалы международной научно-практической конференции Коммерческое дело в России: история, современное состояние, будущее. М.: Изд-во Московского государственного университета коммерции, 1999.

10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М.: Издательская корпорация Лотос , 1998.

11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. Ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996.

12. Бородин А.В. Математические модели управления кредитным портфелем коммерческого банка. Йошкар-Ола: МарГТУ, 1998.

13. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер.с англ./ Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996.

14. Василишен Э.Н. Регулирование деятельности коммерческого банка. М.: Финстатинформ, 1995.

15. Грюнинг Х. ван, Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском / Пер. с англ., вступ. сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова - М: Издательство «Весь Мир», 2003.

16. Жуков Е.Ф. Менеджмент и маркетинг: Учеб. пособие. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

17. Иванов В.В. Особенности применения CAMEL методов для оценки финансового состояния российских банков // Банк. 1998.

18. Иванов В.В. Надежность вашего банка. М.: ФБК-ПРЕСС, 1997.

19. Иванов В.В. Анализ финансового состояния банка. /Банковское дело в Москве, № 9, 2000.

20. Киселев В.В. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее (Банковская политика. Регулирование и управление). М.: Финстатинформ, 1998.

21. Киселев В.В. Управление банковским капиталом: теория и практика. М.: Экономика, 1997.

22. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятнльности банка иего филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2003.

23. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков. М.: Финансы и статистика, 2000.

24. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке, - М.: Консалтбанкир, 2003. - 272 с.

25. Макарова Г.Л. Система банковского маркетинга. М.: Финстатинформ, 1997.

26. Маркетинг / Под ред. акад. А.Н. Романова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

27.Маркетинг/Под ред.Э.А. Уткина.М.: Ассоциация авторов и издателей Тандем,1998.

28. Марков О.М. Коммерческие банки и их операции. М., 1995.

29. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка. М.:ИКК ДеКа,1998.

30.Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. М.: Перспектива, 1996.

31. МасленченковЮ.С. Экономическая модель управления гепом //Бизнес и банки1995.

32. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2004 год// Вестник банка России, 2003 № 66 (718)

33. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996.

34. Садвакасов К. Коммерческие банки: Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М.: Ось-98, 1998.

35. Синки Дж., мл. Управление финансами в коммерческих банках.: Пер. с англ. 4-го перераб. изд. / Под ред. Р.Я. Левиты, Б.С. Пинскера. М.: Catallaxy, 1994.

36. Современный маркетинг / Под ред. В.Е. Хруцкого. М.: Финансы и статистика, 1991.

37. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2002.

38. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д.Шеремет, Г.Н.Щербакова.- М.: Финансы и статистика, 2002.

39. Черкасов В.Е., Плотицина Л.А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты. М.: Метаинформ, 1995.

40. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...