Исследование проблем формирования капитала российскими банками

Совершенствование законодательной базы должно осуществляться в двух направлениях: принятие новых нормативных правовых актов и внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации и нормативные акты Банка России.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ ФИКТИВНОЙ КАПИТАЛИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА РОССИИ

3.1 Совершенствование банковского надзора

Для выполнения главных целей и задач надзора - защита интересов кредиторов и вкладчиков, в конечном итоге обеспечение устойчивости и надежности банковской системы, Банк России на протяжении всего периода существования банковского надзора занимается его совершенствованием.

Вся деятельность банковского надзора базируется на двух федеральных законах: «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», а также на многочисленных нормативных актах, издаваемых самим Банком России в соответствии с действующим законодательством.

Банк России, выразив готовность присоединиться к "Базельским основополагающим принципам эффективного банковского надзора" 18 июня 1997 года, обнародованным Базельским комитетом по банковскому надзору в апреле 1997 года, приступил к переработке действующих в тот момент нормативных документов, а также к разработке новых документов, отвечающих требованиям Базельских принципов.

Присоединяясь к "Базельским принципам", Банк России, исходил из того, что Россия намерена создать стабильную и надежную банковскую систему и основывать свою финансовую деятельность на стандартах, принятых международным сообществом.

Реализация "Принципов..." имело чрезвычайно важное значение для создания в России эффективной системы банковского надзора, соответствующей требованиям рыночной экономики и отвечающей интересам клиентов и вкладчиков банков.

В частности, таким подходом обусловлены действия Банка России по ужесточению требований к лицензированию банковской деятельности, совершенствованию методов определения критериев достаточности капитала банков, созданию новых систем формирования резервов на возможные потери по ссудам, переходу на новый план счетов бухгалтерского учета, инициированию заключения соглашений о сотрудничестве с органами банковского надзора зарубежных стран и ряд других мер.

Эффективная система банковского надзора предполагает четко определенные обязанности, функции и цели для каждого органа, вовлеченного в осуществление банковского надзора. Каждый такой орган должен обладать оперативной самостоятельностью и необходимыми ресурсами. Для банковского надзора необходима также соответствующая правовая основа, включая:

- требования, относящиеся к лицензированию банковских учреждений и к надзору над ними в процессе функционирования;

- полномочия по проверке соблюдения законов, равно как и вопросов надежности, безопасности и устойчивости банков;

-правовую защиту для органов банковского надзора и их сотрудников. Должны быть обеспечены правовые условия для обмена информацией между различными органами банковского надзора и обеспечение конфиденциальности такой информации.

Процесс лицензирования как минимум должен охватывать оценку, предусмотренную в принципе 3:

- структуры собственности банка;

- состава его директоров и высшего руководства;

- организации его деятельности, плана и внутреннего контроля;

-проектируемых финансовых условий, включая его капитальную базу. В случае если предполагаемым владельцем или материнской организацией банка выступает иностранный банк, надлежит получать предварительное согласие органа банковского надзора страны пребывания этого иностранного банка.

Система организации банковского надзора в России выглядит следующим образом:

Рисунок 7. СХЕМА ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА

Данный принцип заложен в Инструкции Банка России от 14.01.2004 № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция № 109-И). Положения инструкции предусматривают возможность получения Банком России сведений о финансовом положении и деятельности лиц, способных прямо или косвенно определять решения, принимаемые учредителями кредитной организации. Инструкцией устанавливается ограничение предельного размера имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации - не выше 20% уставного капитала. Ранее участникам действующей кредитной организации разрешалось производить оплату своего вклада как частично, так и полностью за счет имущества в неденежной форме, в связи с чем отсутствовало ограничение размера неденежной части уставного капитала. Также предусматривается обязательность проведения в кредитной организации проверки источников средств, вносимых в оплату ее акций, долей, а также финансового положения приобретателя и наличия у них собственных средств, достаточных для оплаты приобретаемых акций, долей, при увеличении уставного капитала более чем на 20% от ранее зарегистрированного размера и при наличии оснований предполагать, что оплата акций (долей) произведена с нарушением установленных требований.

Таким образом, Инструкция № 109-И предусматривает пресечение попыток фиктивного формирование уставного капитала еще на стадии лицензирования деятельности кредитных организаций:

при рассмотрении пакета документов, представляемых банком для подтверждения оплаты уставных капиталов, в случае возникновения сомнений в достоверности информации о достаточности ресурсов ее учредителей для оплаты ими соответствующих взносов в уставный капитал банка (проведение проверок до регистрации);

при проведении оценки финансового положения приобретателя акций, (долей) кредитной организации в случаях, предусмотренных Положением Банка России от 19.03.2003 №218-П "О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитных организаций";

для осуществления контроля за правомерностью оплаты приобретателями акций, долей кредитной организации, представители Банка России проводят непосредственно в данной кредитной организации обязательную проверку источников средств, вносимых в оплату ее акций, финансового положения приобретателей этих акций и наличия у них собственных средств (чистых активов), достаточных для оплаты приобретаемых ими акций банка, в следующих случаях: при увеличении уставного капитала кредитной организации более чем на 20 процентов от ранее зарегистрированного размера ее уставного капитала; при наличии предусмотренных федеральными законами и нормативными актами Банка России оснований предполагать, что оплата акций кредитной организации произведена с нарушением установленных требований.

Оценка финансового положения приобретателя осуществляется в рамках процедур регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности, регистрации выпуска акций кредитными организациями, регистрации увеличения уставных капиталов кредитных организаций и предварительного согласования приобретения долей (акций) кредитной организации.

Положением № 218-П определен порядок и критерии оценки финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитных организаций. В соответствии с требованиями данного документа территориальными учреждениями Банка России проводится оценка финансового состояния приобретателей акций вновь создаваемых кредитных организаций, независимо от размера приобретаемых долей. При последующих выпусках акций проверяется финансовое положение учредителей, приобретающих более 20% банка, аффилированных лиц и других участников, имеющих более 0,5% акций, если по ним отсутствует заключение кредитной организации об оценке финансового положения.

При выявлении неправомерности формирования уставного капитала после регистрации проспекта эмиссии, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10.02.2003 № 215-П, из расчета капитала исключается та часть источников собственных средств, для формирования которой использованы ненадлежащие активы. Кроме того, другими нормативными актами Банка России (Указание Банка России от 10.02.2003 № 1246-У, Указание оперативного характера Банка России от 23.07.2004 № 87-Т, Письмо Банка России от 02.06.2004 № 57-Т) определен порядок действий надзорных органов в случаях выявления фактов оплаты уставного капитала ненадлежащими активами.

Однако приведение банковской нормативной базы к международным стандартам, позволяющим уменьшать капитал при его явно искусственном характере, и дальнейшее ужесточение требований к новым собственникам вероятнее всего приведет к дальнейшему совершенствованию существующих схем.

Несмотря на достаточно жесткий порядок проверки увеличения уставного капитала, закрепленный нормативными актами Банка России, кредитные организации находили слабые места и прибегали к совершенствованию схем фиктивной капитализации через продажу юридическими лицами-собственниками на вторичном рынке новыми акционерам, а затем собственниками - физическими лицами приобретались новые пакеты акций банка. При этом они избежали предельной нормы, регулирующей приобретение одним лицом или группой лиц более 20% в уставном капитале банка, а взаимосвязь между физическим лицом и юридическим доказать довольно трудно, если первый прямо не фигурирует в составе второго. А так же избежали проверки финансового состояния новых учредителей, т.к. при продаже акций на вторичном рынке в Банк России представлялись только сведения об изменении в составе участников. При приобретении физическим лицом до 20% (включительно) долей (акций) действующей кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 26.03.1999 №72-П "О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации" представление документов в территориальное учреждение Банка России не требовалось. В этой связи Банком России разработано Положение от 19.04.2005 №268-П «О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации». Положением кредитной организации предоставлена возможность, самостоятельно на основании установленного порядка, проводить оценку финансового положения приобретателя при приобретении до 5 процентов акций (долей) кредитной организации включительно (с учетом ранее приобретенных им акций (долей) кредитной организации).

Территориальные учреждения Банка России оценку финансового положения приобретателя физического лица осуществляют в отношении:

а) приобретателя акций (долей) создаваемой путем учреждения кредитной организации независимо от размера приобретаемых акций (долей);

б) приобретателя более 20 процентов акций (долей) кредитной организации (с учетом ранее приобретенных им акций (долей) кредитной организации);

в) приобретателя более 0,5 процентов акций (долей) банка (с учетом ранее приобретенных им акций (долей) кредитной организации) при увеличении уставного капитала кредитной организации, а также при реализации кредитной организацией долей, приобретенных (выкупленных) у участников кредитной организации, если в указанных случаях отсутствует заключение кредитной организации о соответствии приобретателя требованиям о финансовом положении;

г) приобретателя, который является аффилированным лицом кредитной организации;

д) приобретателя до 0,5 процентов акций (долей) кредитной организации включительно, если при увеличении уставного капитала кредитной организации стоимость приобретаемых акций по цене размещения или стоимость вклада (дополнительного вклада) превышает 600 тысяч рублей и отсутствует заключение кредитной организации.

Проверка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя, включая полученные им доходы, удовлетворительности финансового положения приобретателя осуществляется на основании представляемых приобретателем Сведений для оценки финансового положения приобретателя акций (долей) кредитной организации (далее- Сведений) и документов, подтверждающих источники происхождения указанных средств (имущества).

Для подтверждения информации, приведенной приобретателем в Сведениях, в зависимости от заявленных видов доходов (имущества) принимаются документы, приведенные на рисунке 8:

Рисунок 8. Информация о заявленных видов доходов приобретателями-физическими лицами

В случае если источником происхождения собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты акций (долей) кредитной организации являются полученные приобретателем в ходе осуществления предпринимательской деятельности, представляются документы указанные на рисунке 9:



Рисунок 9. Информация о заявленных видов доходов приобретателями-физическими лицами предпринимателями

Таким образом, надзорным органам Банка России и банкам предоставлена возможность проверки финансового состояния приобретателя, позволяющая объективно оценить наличие реальных средств, направляемых в уставный капитал банка, а у собственников снизится возможность легкого приобретения новых долей в уставном капитале через подставных лиц.

Оценка финансового положения приобретателя акций (долей) кредитной организации не всегда дает полной уверенности в том, что акционер с устойчивым финансовым состоянием и наличием "чистых" активов не воспользуется схемой для наращивания капитала. Причина этого не в абстрактной недобросовестности владельцев банка, а во вполне конкретном и тривиальном расчете.

В случае если схема фиктивной капитализации была реализована после стадии лицензирования, решение проблемы должно осуществляться путем качественной оценки активов кредитной организации, послуживших ненадлежащими источниками. При этом сам факт возможного применения схемы должен выявляться на уровне дистанционного надзора по представляемой отчетности.

В рамках дистанционного надзора к основным действиям, осуществляемым Банком России, относятся:

анализ и оценка финансового состояния кредитных организаций на основании представляемых ими отчетных форм;

осуществление контроля за соблюдением кредитными организациями требований действующего законодательства и нормативных актов, регулирующих как специальную банковскую деятельность, так и в более широком контексте деятельность банков как субъектов гражданско-правовых отношений;

применение в соответствующих случаях мер надзорного реагирования (корректирующих мер) как предупредительного (Совещания, информирование органов управления и т.д.), так и при необходимости принудительного характера (включая требования об устранении недостатков в деятельности, применение штрафных санкций, ограничение правоспособности кредитной организации, отзыв лицензии).

На данной стадии контроля в ходе анализа основных показателей и нормативов деятельности кредитной организации, структурной динамики активов и пассивов, их стоимости и др. можно установить какой вид активов был применен в случае фиктивного формирования капитала.

Для эффективного дистанционного надзора за ненадлежащим формированием собственных средств необходимо разработать и внедрить соответствующие методики анализа и программные продукты, позволяющие определить факты и признаки фиктивности по данным представляемой отчетности. Это позволит обнаружить нарушения на более ранних стадиях (т.к. инспекционные проверки, согласно Инструкции № 105-И должны проводиться один раз в год, повторная проверка не допускается) и скоординировать действия инспекционного надзора еще на стадии предпроверочной подготовки. При правильной направленности у инспекционной группы экономится время и появляется возможность более качественно провести проверку на месте.

При выявлении фактов либо признаков формирования источников капитала с использованием ненадлежащих активов Банк России:

а) проводит с кредитной организацией обсуждение по существу выявленных фактов (признаков), предлагается осуществить надлежащую корректировку капитала, либо дополнительно предоставить документально подтвержденные пояснения об источниках собственных средств (их части), свидетельствующие о том, что для их формирования инвесторами не использовались ненадлежащие активы. Если от кредитной организации не получены удовлетворяющие пояснения, и/или, если кредитная организация не произвела корректировку капитала, территориальное учреждение Банка России направляет на рассмотрение в Комитет банковского надзора Банка России копии соответствующих документов для принятия решения;

б) в случае признания Комитетом банковского надзора Банка России факта формирования источников собственных средств (их части) с использованием инвесторами ненадлежащих активов, банку направляется предписание об устранении допущенных нарушений (далее - предписание) либо рекомендации по способам устранения фактов формирования источников собственных средств (капитала) с использованием инвесторами ненадлежащих активов, а также требование отражать в отчетности, начиная с ближайшей отчетной даты после получения банком предписания, размер собственных средств (капитала), с учетом корректировки. В соответствии со статьей 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" кредитная организация обязана отразить в своей бухгалтерской и иной отчетности размер собственных средств (капитала), определенный Банком России;

в) в случае устранения кредитной организацией фактов формирования источников собственных средств (капитала) (их части) за счет ненадлежащих активов, примененное предписание отменяется.

В официальном разъяснении Банка России от 5.11.2003 №30-ОР уточняется, что следует понимать под заменой ненадлежащих активов на активы, имеющие реальную стоимость, и способами устранения нарушений в связи с выявлением фактов фиктивной капитализации.

Для того чтобы банки не смогли и в дальнейшем использовать различные схемы формирования капитала, необходимо применять более жесткие меры со стороны Банка России. Для этого, может быть, необходимо ужесточить санкции за каждое последующее нарушение правил оценки капитала. При наличии таких санкций менеджмент банка постарается не допустить принудительных мер воздействия.

В связи с этим повышение уровня менеджмента в банках, организация эффективного управления рисками и внедрение действенного внутреннего контроля, т.е. надлежащее корпоративное управление кредитной организацией, можно рассматривать как предпосылку и условие предотвращения фиктивной капитализации. Значение этой функции продиктовано той ролью, которая отведена управлению в обеспечении бизнес процессов любого вида, а особенно банковской деятельности, где пересекаются интересы - довольно часто по характеру несовместимые - нескольких групп: собственников кредитных организаций, клиентов (вкладчиков), управляющих, сотрудников. При надлежащем корпоративном управлении обеспечивается учет интересов всех заинтересованных сторон, включая вкладчиковСм. «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях» (письмо Банка России от 18.06.2001 № 016-15-6/2165), пункт 31., защита интересов которых выступает одной из главных целей банковского регулирования (ст.55 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»). Кроме того, небезосновательная уверенность надзорного органа в наличии системы управления должного качества позволяет формировать ожидания относительно добросовестности и разумности действий собственников и исполнительного руководства банка в длительной перспективе. В конечном счете, действия органов банковского надзора должны быть направлены на обеспечение надлежащего уровня управления кредитной организацией.

Базельским соглашением о капитале (Принцип 6) органы банковского надзора должны устанавливать требования к минимальному уровню собственных средств банков, отражающему риски, которым подвергаются банки, и определять компоненты капитала, учитывая его способность покрывать потери. Для действующих банков эти требования не должны быть меньше тех, что установлены в Базельском соглашении о капитале.

В рамках совершенствования контроля за соблюдением банками нормативов, регулирующих банковскую деятельность Банком России с введением с 1 апреля 2004 года Инструкции Банка России от 16.01.2004 №110-И "Об обязательных нормативах банков" (взамен ранее действующей инструкции от 01.10.1997 №1 «О порядке регулирования деятельности банков»):

- существенно сокращено количество обязательных нормативов. Исключено восемь нормативов, в том числе нормативы максимального размера риска на одного кредитора/вкладчика (Н8), инсайдера (Н10), а также максимального размера кредитного риска на одного акционера/участника (Н9); нормативы, устанавливающие ограничения на размер привлеченных денежных вкладов населения и обязательства банка перед банками-нерезидентами и финансовыми организациями-нерезидентами (Н11, H11.l); норматив, ограничивающий использование собственных средств банка для приобретения акций одного юридического лица (Н12.1), а также нормативы риска собственных вексельных обязательств (НI3) и ликвидности по операциям с драгоценными металлами (НI4);

-установлено требование о соблюдении банками обязательных нормативов на постоянной основе (кредитные организации осуществляют расчет обязательных нормативов на конец каждого операционного дня);

-снижены числовые значения обязательных нормативов ликвидности: мгновенной ликвидности (Н2) с 20 до 15% и текущей ликвидности (Н3) с 70 до 50%;

-в целях более адекватной оценки рисков изменена методика расчета ряда обязательных нормативов (в том числе внесены изменения в порядок расчета норматива достаточности капитала).

Принцип 7, отражающий требования, относящиеся к предоставлению кредитов, вложениям капитала и текущему управлению кредитным и инвестиционным портфелями, также предусматриваются Инструкцией №110-И и Положением Банка России от 31.08.1998 №54-П.

С вступлением с 1 марта 2004 года Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 09.07.2003 №232-П и с 1 августа 2004 года Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 №254-П осуществляется дальнейшее развитие принципа профессионального суждения при оценке кредитных рисков (дополнен перечень факторов риска; установлены пять классификационных групп риска; введены «вилочные» нормы отчислений в резерв).

С 1 сентября 2005 года вступит в силу Федеральный закон «О кредитных историях», с реализацией которого повысится транспарентность многих предприятий, снизятся кредитные риски.

Для регулирования и управления кредитными рисками, в частности риска на одного заемщика, Принципом 9 определены требования установления пруденциальных лимитов, ограничивающие объемы кредитов одному заемщику или группам связанных заемщиков, которые реализованы в Инструкции Банка России №110-И:

-10 или более процентов капитала банка определяются как крупный объем кредита (определен норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) в размере 800%);

-25 процентов капитала банка являются лимитом для индивидуального крупного объема кредита небанковскому заемщику частного сектора или тесно связанной группе заемщиков (установлен норматив максимального размера на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)).

В соответствии с Принципом 10, чтобы не допустить злоупотреблений банками, возникающих от связанного кредитования, Банком России установлен норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6).

Банком России, в рамках выполнения Принципа 12, определяющего наличие систем, которые точно должны измерять, вести мониторинг и осуществлять достаточный контроль за рыночными рисками, в Положении от 24.09.1999 № 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков " установил порядок расчета кредитной организацией размера рыночных рисков для включения в расчет показателя достаточности собственных средств (капитала) (норматив Н1). Надзорный орган имеет полномочие устанавливать специальное отчисление капитала и/или специальные лимиты на подверженность рыночным рискам, в т.ч. по инвалютным операциям.

Требования Принципа 13 реализованы Банком России в Положении от 16.12.2003 №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". Определено, что внутренний контроль в банке осуществляется в целях обеспечения эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:

-выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков;

-постоянное наблюдение за банковскими рисками;

-принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

Важным элементом банковского надзора, (Принцип 20), является способность надзорных органов осуществлять надзор банковской группы на консолидированной основе. Принцип предусмотрен Положениями Банка России от 30.07.2002 № 191-П "О консолидированной отчетности" и от 05.01.2004 №246-П "О порядке составления головной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности". Надзорным органом реализуются полномочия устанавливать пруденциальные стандарты в целях охвата таких аспектов, как достаточность капитала, крупные кредиты и лимиты кредитования.

Принципом 22 предполагается наличие у органов банковского надзора надзорных мер по осуществлению корректирующих действий в случае невыполнения банками пруденциальных требований (такие, как минимальные коэффициенты достаточности капитала), нарушений регулирующих правил или появления угрозы интересам вкладчиков, в том числе отзывать банковскую лицензию или рекомендовать ее отзыв. В соответствии со статьей 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Банк России обязан отозвать лицензию на осуществление банковских операций:

-если достаточность капитала банка становится ниже 2 %;

-если размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, на дату государственной регистрации банка.

По результатам проведенного анализа можно сделать заключение, что российские требования по капиталу в большей части отвечают принципам Базельского соглашения. Вместе с тем они ориентированы на общую рыночную ситуацию, использование российской системы бухгалтерского учета, на корректировку требований с учетом условий становления банковской системы России.

Для решения такой масштабной задачи как отбор банков в систему страхования вкладов, потребовало внедрению новых подходов в надзорную деятельность Банка России, как в методологическом, так и в практическом планах.

Для реализации положений статьи 44 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (далее - Закон о страховании вкладов), устанавливающей требования к банкам, соответствие которым является необходимым условием их участия в системе страхования вкладов, Банком России разработаны:

- Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов», устанавливающее состав показателей, методики их расчета и определения обобщающего результата по ним в целях признания финансовой устойчивости банка достаточной для участия в системе страхования вкладов;

- Положение Банка России от 16.01.2004 № 248-П «О порядке рассмотрения Банком России ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов»;

- Положение Банка России от 16.01.2004 № 247-П «О порядке рассмотрения Банком России заявления об обжаловании отрицательного заключения Банка России на повторное ходатайство о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов».

Таким образом, с принятием Закона о страховании вкладов и указанных выше нормативных актов в основном сформирована нормативно-правовая база для практической реализации Банком России задач по отбору банков в систему страхования вкладов.

В Указании № 1379-У заложены новые подходы к оценке финансовой устойчивости банка. Наряду с традиционными финансовыми показателями предусмотрено использование показателей, оценивающих качество управления банком, адекватность его системы управления банковскими рисками. В этой связи введены показатели, характеризующие прозрачность структуры собственности кредитных организаций, качество системы управления рисками и службы внутреннего контроля в банках. В предложенных для оценки финансовой устойчивости банка показателях и методиках их расчета реализованы международные подходы к анализу отчетности кредитных организаций. Предусмотрено также дополнение круга используемых индикаторов показателями рентабельности банка (ранее они не использовались для оценки финансового состояния банка).

Одно из основополагающих условий допуска кредитных организаций в систему страхования вкладов - достоверность учета и отчетности, в связи с этим Банк России усилил свое внимание к этой проблеме. Действия Банка России направлены не только на оценку соответствия учета и отчетности банка нормативным требованиям, но и на выявление фактов использования различных так называемых регулировочных схем, применяемых с целью сокрытия реальных размеров принимаемых рисков или формального выполнения пруденциальных норм деятельности.

Положением № 248-П установлены жесткие сроки рассмотрения ходатайств банков о соответствии их требованиям к участию в системе страхования вкладов (особенно это касается сроков проведения тематической инспекционной проверки). Большое внимание уделено оценке деятельности банков на стадии предварительного анализа.

В последние годы деятельность Правительства Российской Федерации и Банка России направлена на развитие конкурентной среды и обеспечение транспарентности в деятельности кредитных организаций.

В связи с этим пруденциальные органы уделяют все большее внимание транспарентности банковской деятельности, которая, в свою очередь, во многом определяется прозрачностью финансовой документации, распространяемой кредитной организации.

Именно поэтому современное международное пруденциальное право европейских стран обязывает кредитные организации уделять повышенное внимание прозрачности всей финансовой информации Арно де Виллепуа. Прозрачность финансовой документации, распространяемой кредитной организацией. 2003. Надзорные органы должны быть убеждены в том, что каждый банк ведет адекватную отчетность, составляемую в соответствии с последовательной политикой и практикой бухгалтерской отчетности, которая позволяет инспекторам оценивать в реальном и правильном свете финансовое положение банка и прибыльность его бизнеса, и в том, что банк публикует на регулярной основе финансовые отчеты, которые точно отражают его положение.

Публикуемая информация играет большую стратегическую роль в процессе усиления рыночной дисциплины, то есть, развитие транспарентности (открытости сведений о кредитных организациях и их деятельности для широкой публики).

В настоящее время в соответствии с Указанием Банка России от 14.04.2003 №1270-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп" кредитные организации обязаны публиковать в открытой печати ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) годовой отчет и (по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября) квартальную отчетность в составе:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

Для повышения прозрачности и ответственности менеджмента банка следует расширить перечень информации о кредитной организации, обязательной для публикации в средствах массовой информации, а, именно, включить следующую информацию:

для обеспечения сравнительной оценки деятельности банка данные за отчетный период публиковать в сравнении с предшествующим периодом;

качественные показатели деятельности: рентабельность активов, рентабельность капитала, уровень расходов на содержание аппарата управления. Методику расчета указанных показателей предусмотреть в нормативных документах Банка России, публиковать пояснения к отчетности в случае существенного отклонения данных показателей от уровня, сложившегося в предыдущие периоды;

отдельно раскрывать данные о наложении на кредитную организацию санкций надзорным и другими контролирующими органами.

Перед надзорными органами поставлены большие задачи для обеспечения нормального функционирования банковской деятельности.

Основными направлениями единой государственной денежно-кредитной политики на 2005 год определены следующие мероприятия Банка России по совершенствованию банковского надзора, направленные на повышение уровня требований к собственникам и руководителям кредитных организаций, установление критериев оценки деловой репутации их учредителей (участников), повышению требований к крупным приобретателям акций (долей) кредитных организаций для противодействия участия в управлении кредитными организациями лиц с сомнительной деловой репутацией и/или неустойчивым финансовым положением;

Для реализации указанных целей необходимы изменения в федеральные законы “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” и “О банках и банковской деятельности”, предусматривающие, в частности: предоставление Банку России возможности получать информацию об учредителях (участниках) и реальных владельцах кредитной организации, аффилированных лицах и группе лиц, к которой принадлежат учредители (участники) кредитной организации и (или) ее реальные владельцы; установление запрета для лиц, имеющих судимость за совершение ряда преступлений, быть учредителями (участниками) кредитной организации, а также реальными владельцами, осуществляющими права учредителей (участников) кредитной организации на участие в управлении кредитной организацией.

Банком России планируется проведение комплексной работы по подготовке к внедрению международных подходов к оценке достаточности капитала кредитных организаций, определенных Базельским комитетом по банковскому надзору в рамках новых подходов к оценке достаточности капитала банков (Базель II).

Планируются изменения в законодательство Российской Федерации, в соответствии с которыми требование по достаточности капитала, невыполнение которого рассматривается как основание для обязательного отзыва лицензии на совершение банковских операций, будет установлено на уровне 10 процентов. Указанное требование будет применяться в отношении всех кредитных организаций независимо от вида (банки, небанковские кредитные организации) и от величины собственных средств (капитала) с 2007 года. Эти условия позволят повысить требования к уровню капитализации кредитных организаций.

17 февраля 2005 года правительство одобрило поправки в законы «О банках и банковской деятельности» и «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» в части изменения минимального уровня достаточности капитала с 2 до 10%. То есть, если Дума одобрит поправки, то, уже начиная с 2007 года двухмесячное падение этого показателя ниже 10 процентной планки будет "караться" отзывом лицензии. Подобное изменение требований Банком России к выполнению кредитными организациями показателя достаточности собственных средств (капитала), будет стимулировать капитализацию банков и позволит в конечном итоге укрепить и консолидировать банковскую систему, считает президент Ассоциации региональных банков России Александр Мурычев.

Это заставит недокапитализированные банки искать инвесторов, интенсивнее пойдут процессы слияния и присоединения, так как предусмотренный двухмесячный срок, в течение которого банк может выправить норматив Н1 в соответствии с законом, может оказаться недостаточным. Отрицательным моментом может служить то что, ряд банков, чтобы не нарушать нормативы могут сократить объемы кредитования реальной экономики, что негативно скажется как в целом на экономику, так и финансовый результат банка.

В рамках развития содержательных (риск-ориентированных) подходов, включающих в себя оценку деятельности кредитных организаций и применение мер надзорного реагирования исходя прежде всего из содержания и реальной оценки рисков банковской деятельности с позиций их потенциального влияния на устойчивость кредитных организаций (профессиональное суждение), в соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года, банковский надзор будет ориентирован на решение следующих задач:

-повышение качественных параметров банковского капитала, корректировка капитала, сформированного с использованием схем фиктивной капитализации, и предотвращение использования таких схем;

-завершение работы по созданию системы раннего реагирования (системы предупреждения проблем), основой которой является разработка модели развития ситуации в кредитной организации, и внедрение этой системы в практику надзора;

-совершенствование банковского надзора за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе, включая анализ рисков, возникающих у кредитных организаций в рамках взаимоотношений с юридическими и физическими лицами, в том числе с некредитными организациями -- участниками банковских групп и банковских холдингов.

Для организации банковского надзора на консолидированной основе необходима надлежащая осведомленность органа банковского надзора об организационной структуре банковской группы (банковского холдинга). В связи с этим будут расширены полномочия Банка России по получению от кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, а также их владельцев, включая юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, исчерпывающей информации, позволяющей составить полное представление об организации банковских групп и банковских холдингов. Планируется:

- внесение изменений в Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”, расширяющих понятия “банковская группа” и “банковский холдинг”, критерии существенного влияния, оказываемого юридическими и физическими лицами на деятельность дочерних и зависимых организаций, а также в Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” в части закрепления на законодательном уровне полномочий Банка России по установлению обязательных для банковских холдингов правил составления, представления и опубликования консолидированной отчетности;

-развитие законодательства в банковской сфере путем установления требований к организации деятельности кредитных организаций, в том числе к порядку утверждения и составу документов, определяющих коммерческую политику, а также условий дополнительного контроля за рисками, возникающими при кредитовании связанных с банком лиц, в частности обязательного одобрения этих сделок советом директоров кредитной организации, недопустимости льготного кредитования связанных лиц и др.;

-предоставление Банку России законодательно закрепленного права оценивать деятельность кредитных организаций и принимать в отношении их решения надзорного характера на основе профессиональной оценки качества их активов, размера обязательств и собственных средств (капитала), качества корпоративного управления, в том числе внутрибанковских систем управления и контроля за рисками, а также прозрачности структуры собственности;

-развитие международно признанного подхода, в соответствии с которым оценка качества ссуды на предмет возможных потерь от ее обесценения будет осуществляться кредитной организацией на основании всестороннего и объективного анализа всех фактов и обстоятельств, связанных с заемщиком и его деятельностью;

-совершенствование подходов Банка России к оценке деятельности кредитных организаций исходя из рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору и международной практики, ориентированных на комплексную (всестороннюю) оценку деятельности банков, под которой понимается оценка, формируемая по результатам анализа финансовой устойчивости кредитной организации (достаточности капитала, качества активов, уровня доходов и ликвидности), а также прозрачности структуры собственности и качества управления;

-обеспечение более эффективной защиты интересов кредиторов и вкладчиков “слабых” банков и изучение в связи с этим вопроса о внесении в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих полномочия органа банковского надзора, рекомендованные Базельским комитетом по банковскому надзору для органов банковского надзора при их работе со “слабыми” банками.

Таким образом, задачи поставленные Правительством России перед Банком России, в частности перед органами банковского надзора, требуют дальнейшего совершенствования подходов к организации надзора для выявления негативных моментов в деятельности банков, в частности формирования капитала, как на стадии лицензирования, дистанционного надзора, так и при осуществлении инспекционной деятельности.

Наиболее детальный анализ операций кредитной организации с целью выявления и доказательства фактов фиктивной капитализации может проводиться только в ходе инспекционных проверок, в кредитных организациях на основании первичных документов, в том числе с применением встречных проверок.

3.2 Роль инспекционных проверок в предотвращении фиктивной капитализации и инструменты, используемые в ходе проверок

Важная роль в выявлении фиктивной капитализации банковского сектора и ее предотвращении отведена инспекционным подразделениям Банка России.

Инспекционная деятельность Банка России - составная часть банковского регулирования и банковского надзора, которая включает в себя непосредственное (с выходом на место) проведение проверок кредитных организаций (их филиалов) и их организационное, методологическое и иное обеспечение. Деятельность инспекционных подразделений направлено на оценку реального финансового состояния кредитных организаций и их филиалов, выявление ситуаций, угрожающих интересам кредиторов и вкладчикам, проверку соблюдения действующего банковского, валютного законодательства и нормативных актов Банка России. Результатом инспекционной проверки должна быть информация об объекте проверки, содержащая описание реального финансового состояния кредитной организации (филиала), определяющие характеристики и показатели его деятельности, описание неблагоприятных для клиентуры банка ситуаций, а также сведения о соблюдении требований нормативных актов, регламентирующих банковскую деятельность. Базовые положения относительно проверок кредитных организаций, как одной из функций Банка России, связаны с положениями Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Инспекционная деятельность Банка России в последние годы направлена на повышение транспарентности деятельности кредитных организаций и, в частности, на идентификацию и раскрытие информации о реальных владельцах кредитных организаций, контроль за их финансовым состоянием, а также повышение требований к должностным лицам кредитных организаций и их деловой репутации.

Инспекционная деятельность Банка России, помимо выполнения основных задач банковского надзора, в 2004 году и по сентябрь 2005 года связана с организацией проверок кредитных организаций в целях оценки соответствия банков критериям их участия в системе страхования вкладов граждан.

В связи с реализацией Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» возросла актуальность поставленной задачи инспекционным подразделениям в выявлении фактов фиктивной капитализации при проведении проверок в кредитных организациях.

В результате инспекционных проверок в 2004 году корректировку собственных средств (капитала) по предложению Банка России произвели 14 кредитных организаций на общую сумму 413,5 млн. рублей. По результатам рассмотрения на Комитете банковского надзора Банка России представленных территориальными учреждениями Банка России материалов по данному вопросу было направлено предписание о корректировки капитала 4 кредитным организациям на сумму 614,2 млн. рублей. В текущем году (2005) Комитетом банковского надзора принято решение о корректировке капитала по 8 кредитным организациям на общую сумму 4459 млн. рублей Итоги развития банковского сектора и банковского надзора за 2002 - 2004 годы

E-mail:webmaster@www.cbr.ru Copyright © 2000-2005 ЦБ РФ.

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок проведения и организацию инспекционных проверок, являются Инструкция Банка России от 25.08.2003 № 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" (далее - Инструкция № 105-И) и Инструкция Банка России от 01.12.2003 № 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)" (далее - Инструкция № 108-И).

Новые подходы к организации и проведению проверок кредитных организаций основываются на зарубежном опыте и результатах практической работы инспекционных подразделений Банка России. Предусмотрено создание комплексной, тщательно продуманной, эффективной системы инспекционной деятельности, обеспечивающей органичное взаимодействие со всеми подразделениями Банка России.

В Инструкции № 105-И закреплены нормы, нацеленные на создание комплексного механизма взаимодействия кредитных организаций с Банком России. Установлена дифференциация результатов проверки на окончательные и промежуточные с целью повышения оперативности надзорного регулирования при обнаружении существенных нарушений. Применение принципа существенности основано на оценке величины искажения данных учета, отчетности и иной информации, обусловленного выявленными фактами нарушений в деятельности банка. Выводы о существенности выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации основываются на мотивированных суждениях членов рабочей группы о результатах проверки документов, полученных от банка, и на расчетах инспекторов.

Определение существенности выявленных фактов недостоверности учета, отчетности банка, фактов нарушений и недостатков в деятельности банка может также производиться исходя из экономической сущности или на основании анализа факторов, учитываемых при вынесении мотивированного суждения.

Достоверность и объективность результатов инспекционных проверок должна обеспечиваться на основе взаимодействия рабочей группы с органами управления кредитной организации. Особое внимание уделяется смещению акцента с проверки соответствия проводимых банком операций, действующим нормативно-правовым актам на оценку их содержания.

Введено мотивированное суждение, как основа оценки финансового состояния и перспектив функционирования кредитных организаций. Комитетом банковского надзора Банка России принято решение об отражении мотивированного суждения в докладной записке о результатах проверки. По решению рабочей группы мотивированное суждение может быть отражено в акте проверки кредитной организации. Подведение нормативной базы под мотивированное суждение является одним из решающих факторов в повышении эффективности инспекционных проверок. Практически в ходе каждой проверки кредитной организации выявляются в ее деятельности факты, не противоречащие законодательным и нормативным актам, но которые в любой момент или в перспективе могут оказать самое негативное влияние. Кредитные организации не соглашались на включение в акт проверки этих обстоятельств, ссылаясь на то, что инспекция не имеет на это право, так как банк не нарушает установленных норм. Отражение мотивированного суждения в докладной записке тоже не очень приветствовалось, поскольку требовалось принимать какие-то меры по, казалось бы, вполне благополучной кредитной организации.

Инструкция №108-И устанавливает порядок организации инспекционной деятельности Банка России в соответствии со статьей 73 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», регламентирует полномочия структурных подразделений Банка России и порядок их взаимодействия при организации и проведении проверок кредитных организаций. Основная цель данного нормативного акта заключается в формировании действенного механизма инспектирования путем совершенствования территориального и функционального принципов организации и проведения проверок кредитных организаций и координации инспекционной деятельности для обеспечения финансовой устойчивости банковского сектора.

Результаты инспекционной проверки оформляются актом проверки и докладной запиской. В этих документах отражаются выводы рабочей группы по результатам проверки, а также иная надзорная информация, необходимая для определения размера рисков, активов, пассивов кредитной организации, величины и достаточности собственных средств, а также оценки систем управления рисками и организации внутреннего контроля, финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации. Таким образом, акты инспекционных проверок и докладные записки о наличии нарушений и недостатков, допускаемых кредитными организациями, являются важнейшими документами, на основании которых, Банк России может применять санкции по отношению к нарушителям.

Для взаимодействия с проверяемыми кредитными организациями инспекционной службе очень важны нормативные документы и методологические наработки, позволяющие качественно проводить инспекционные проверки.

В связи с этим рассмотрим проект Письма Банка России «О Методических рекомендациях по проведению проверок кредитных организаций по вопросу правомерности формирования уставного капитала и определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации» (далее - проект Методических рекомендаций).

В рамках предпроверочной подготовки, до выхода на проверку в банк, по имеющимся в юридическом деле кредитной организации документам, следует определить:

-наличие изменений в составе учредителей банка, а также величины ее уставного капитала;

-источники формирования собственных средств (капитала) банка, оказывающие существенное влияние на величину собственных средств (капитала);

-лица, которые могут прямо или косвенно принимать участие в формировании собственных средств (капитала) кредитной организации, в том числе уставного капитала (далее - контрагенты);

-признаки неправомерного формирования уставного капитала и источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием инвесторами кредитной организации ненадлежащих активов.

...