Эмиссионные ценные бумаги и учет операций, связанных с их обращением

По депозитным и сберегательным сертификатам банк-эмитент начисляет проценты по методу начисления процентной ставки по сертификатам банков-эмитентов.

Начисление процентов производится не реже одного раза в месяц, не позднее последнего рабочего дня месяца. Выплата процентов производится одновременно с погашением сертификата.

Учет операций по начислению процентов по сертификатам ведется на счетах:

· 52501 (П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

· 52405 (П) «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В бухгалтерском учете кредитной организации-эмитента начисление и уплата процентов отражается проводками:

1) Банком-эмитентом начислены проценты

Д^т 70606 «Расходы»

К^т 52501

2) Если погашение сертификата производится не в день его предъявления, то сумма начисленных процентов переносится на счет 52405

Д^т 52501

К^т 52405

3) Выплата банком-эмитентом ранее начисленных процентов

А) По депозитным сертификатам

Д^т 52405

К^т 405-407 (01-03), 30102, 30109, 30110

Б) По сберегательным сертификатам

Д^т 52405

К^т 20202, 40817, 42301

2.5 Учет операций по выпуску и погашению банками собственных векселей

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное долговое одностороннее обязательство векселедателя (банка), уплатить при наступлении срока, определенную сумму денежных средств векселедержателю (владельцу векселя).

Банковские векселя, имеют ряд несомненных достоинств:

-отсутствие обязательной регистрации правил и условий выпуска в Банке России;

-выпуск сериями и в разовом порядке;

-использование как средства платежа за товары и услуги физическими и юридическими лицами;

-передача по индоссаменту без ограничений;

-использование в качестве залога при получении кредита;

-повышенная ликвидность, обеспеченная солидарной ответственностью индоссантов;

-выпуск в национальной и иностранной валюте. Кредитные организации выпускают векселя до востребования и с указанием срока предъявления. Кроме того, существуют процентные, дисконтные и беспроцентные векселя.

Учет операций по выпуску банком-эмитентом собственных векселей ведется в учреждениях кредитных организаций на пассивном балансовом счете первого порядка 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». К этому счету открываются счета второго порядка в зависимости от срока.

По данному счету векселя учитываются по номинальной стоимости.

Бланки, выпущенные банком-эмитентом векселей, учитываются на внебалансовом счете 90701 « Бланки собственных ценных бумаг для распространения в условной оценке один рубль за один бланк векселя.

Векселя могут быть реализованы:

Физическим лицам - за наличный расчет и по безналичным перечислениям;

Юридическим лицам - только по безналичному расчету.

При продаже векселя по цене ниже его номинала, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи называется дисконтом, при этом учет ведется на балансовом активном счете 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». К этому счету открываются лицевые счета по каждому векселю.

В бухгалтерском учете кредитной организации операции по выпуску собственных векселей отражаются следующими проводками:

Банком реализован дисконтный вексель (на фактически уплаченную сумму)

Дт 20202, 40817, 42301, 405-407 (01-03), 30102, 30109, 30110

Кт 523 (01-07)

И одновременно на сумму дисконта оформляется проводка:

Дт 52503

Кт 523 (01-07)

Тем самым на счете 523 (01-07) будет полностью отражена (накоплена) номинальная стоимость векселя.

Также возможно отражение реализации векселя с помощью сложной проводки:

Дт 20202, 40817, 42301, 405-407 (01-03), 301 (02, 09, 10) - на цену реализации векселя

Дт 52503 - на величину дисконта

Кт 523 (01-07) - на номинальную стоимость

Одновременно на сумму выданных реализованных бланков векселей составляется проводка на внебалансовом учете в условной оценке один рубль за один бланк:

Дт 99999

Кт 90701

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии банка.

Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на отдельный балансовый пассивный счет 52406 «Векселя к исполнению».

Дт 523 (01-07)

Кт 52406

Параллельно составляется проводка на внебалансовых счетах на величину номинальной стоимости векселя:

Дт 90704 (А) «Собственные ценные бумаги для погашения»

Кт 99999

Погашение дисконтного векселя

А) Безналичным путем:

Дт 52406

Кт 40817, 42301, 405-407 (01-03), 30102, 30109, 30110

Б) Оплата наличными средствами:

Дт 52406

Кт 20202

Одновременно оформляется проводка по списанию номинальной стоимости векселя с внебалансового учета:

Дт 99999

Кт 90704

На сумму дисконта:

Дт 70606 (А) «Расходы»

Кт 52503 (А)

Бухгалтерский учет операций по выпущенным процентным векселям.

Процентные векселя дают право первому векселедержателю или его правопреемнику получить при их предъявлении банку для погашения вексельную сумму и причитающийся процентный доход. Проценты начисляются за каждый отчетный месяц. Уплата производится в денежной форме:

Юридическим лицам - только в безналичном порядке;

Физическим лицам - и в безналичном порядке и наличными средствами на основании расходных кассовых ордеров.

Начисление процентов отражается в учете в последний рабочий день месяца

Дт 70606 (А) «Расходы»

Кт 52501 (П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

В день, предшествующий дате погашения векселя, доначисляются проценты по векселю и, в дальнейшем, учет векселя ведется по счету до востребования.

Перенос номинальной стоимости векселя накануне дня погашения:

Дт 523 (01-07)

Кт 52406

Одновременно совершается перенос суммы начисленных процентов:

Дт 52501 (П)

Кт 52406 (П)

Выплата номинальной стоимости векселя с начисленными процентами:

Дт 52406

Кт 20202, 40817, 405-407 (01-03), 42301, 301 (02, 09, 10)

И одновременно списание векселя с внебалансового учета:

Дт 99999

Кт 90704

Заключение

В последнее время российский рынок ценных бумаг переживает бурное развитие. Коммерческие банки играют на нем одну из важнейших ролей.

Наиболее разработаны в методическом отношении и наиболее регламентированы операции коммерческих банков по эмиссии собственных ценных бумаг. Коммерческие банки могут выступать в качестве эмитентов собственных акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и других ценных бумаг.

Банковская деятельность достаточно жестко контролируется Центральным Банком РФ и является объектом тщательного анализа других заинтересованных организаций. Эмиссии банковских облигаций в России пока широко не практикуются, по сравнению со странами запада. Это объясняется тем, что инвесторы пока не способны на долгосрочное инвестирование средств.

С развитием рынка ценных бумаг и становлением банковской системы ценные бумаги коммерческих банков пользуются возрастающим доверием и популярностью у инвесторов и приобретают все большее значение на финансовом рынке.

Инвестиции в Россию в ближайшие кварталы могут принести высокий доход по сравнению с другими развивающимися рынками. Сейчас даже в Индии и Китае рост стремительно замедляется, но в России во втором полугодии этого года он окажется выше, чем в первом. Объясняет это "суровой макроэкономической политикой, которую российские власти проводят для смягчения инфляционного давления". Российские акции на 40% с лишним процентов дешевле, чем в среднем акции всех развивающихся рынков. Качество экономической политики в России явно улучшилось с 2008 года. Поэтому рост менее волатилен, а инфляция снизилась с 10% в январе до 8% в августе. Но очень важно, чтобы в ближайший период цены на нефть не падали резко. Слабость российского фондового рынка и ослабление рубля он объясняет вялыми перспективами цен на нефть, газ и сырье.Если же цены на нефть более-менее устоят, российские акции будут приносить очень хороший доход.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ от 18.12.2006 № 230-ФЗ.

2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 11.07.2011).

3. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (ред. от 11.07.2011).

4. Инструкция Банка России от 10.03.2006 N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации".

5. "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 26.03.2007 № 302-П).

6. Капаева Т.И. «Учет в банках» ИД Форум - ИНФА-М, 2006 год

7. Бюллетень банковской статистики №8 (219).

Приложение

Размещено на Allbest.ru