Пути повышения деятельности ООО "Царскосельский стандарт"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Особенности организации финансов страховых компаний

1.1 Экономическая категория страхования, функции и роль страховой защиты

1.2 Финансовые основы страховой деятельности

1.2.1 Доходы страховой компании

1.2.2 Расходы страховой компании

ГЛАВА 2. Организация страхового дела ООО «Царскосельский стандарт»

2.1 Характеристика деятельности страховой организации ООО «Царскосельский стандарт»

2.2 Анализ финансового состояния страховой компании

2.3 Оценка эффективности деятельности организации

ГЛАВА 3. Пути повышения деятельности ООО «Царскосельский стандарт»

3.1 Резервы повышения эффективности деятельности

3.2 Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Царскосельский стандарт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Страхование - один из важнейших экономических институтов, который существовал в разных экономических формациях, но наиболее полно реализуется в условиях рынка. Страхование призвано удовлетворить насущную, фундаментальную потребность человека - потребность безопасности, однако в рыночной экономике все в большей степени возрастает роль страхования как одного из путей концентрации накоплений физических и юридических лиц, эффективного использования этих накоплений.

Страхование повышает инвестиционный потенциал страны, позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения.

Важность страховой деятельности для российской экономики трудно переоценить. Поэтому государство берет на себя функции регламентации и контроля, а так же создает институты обязательного и добровольного страхования, правовой основой для которых служит Конституция РФ о российское законодательство. Кроме того, страховая деятельность регулируется рядом межгосударственных соглашений, участником которых является Россия.

В условиях современного рынка, для которого характерно ужесточение конкуренции, любое предприятие рано или поздно сталкивается с проблемой обеспечения «выживания», управленческому персоналу требуется оценивать возможные и целесообразные темпы его развития с позиции финансового обеспечения, выявлять доступные источники средств, способствуя тем самым устойчивому положению и развитию хозяйствующих субъектов. Определение устойчивости развития коммерческих отношений необходимо не только для самих организаций, но и для их партнеров, которые справедливо желают обладать информацией о стабильности, финансовом благополучии и надежности своего заказчика или клиента. Поэтому все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в исследования и оценку устойчивости конкретной организации.

Страховой рынок обладает своей спецификой и подвержен действию особых законов, закономерностей и тенденций, планирования управления страхованием.

Каждая фирма обязана четко представлять потребность в перспективе в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь точно рассчитывать эффективность использования имеющихся средств в процессе работы фирмы. В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии страхового рынка, положения на нём конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, изучать «сильные» и «слабые» места своей деятельности, а также выявлять пути повышения эффективности деятельности своей организации. При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и для различных фирм, необходимые для того, чтобы своевременно подготовится, обойти потенциальные трудности и опасности.

В связи с этим, выбранная тема "Пути повышения эффективности деятельности страховой компании" является актуальной, так как в условиях развития рыночной экономики в России все более возрастает роль страхования, оказывающего существенное влияние на экономическое благосостояние общества.

Предлагаемое исследование ставит цель разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности страховой организации ООО «Царскосельский стандарт».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- провести анализ финансового состояния организации;

- дать оценку результатам финансовой деятельности;

- выявить резервы повышения финансовых показателей деятельности ООО «Царскосельский стандарт».

Объектом данного исследования выступает ООО «Царскосельский стандарт». Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность данной организации.

В данной дипломной работе я провожу анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Царскосельский стандарт» за период его деятельности с начала 2006 года по конец 2007 года.

Использованы данные внутренней отчетности, нормативные и правовые акты по страховому делу, бухгалтерскому учету, анализу финансовой деятельности страховых компаний.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовая база; статистические материалы, публикуемые периодической печатью, специальными изданиями; сведения, поставляемые Интернет; материалы научно-практических конференций;

В первой главе - «Особенности организации финансов страховых компаний» - рассматривается экономическая категория страхования, функции и роль страховой защиты; финансовые основы страховой деятельности: доходы и расходы страховой компании.

Во второй главе - «Организация страхового дела ООО «Царскосельский стандарт» - рассматривается характеристика деятельности страховой организации ООО «Царскосельский стандарт», проводится анализ финансового состояния организации и дается оценка эффективности деятельности организации.

В третьей главе - «Пути повышения эффективности деятельности ООО «Царскосельский стандарт»» - выявляются резервы повышения эффективности деятельности и разрабатываются мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Царскосельский стандарт.

Методологической базой исследования выступают методы системного и сравнительного анализа.

Во введении раскрыта актуальность выбранной темы, сформулированы цели и задачи исследования, объект и предмет исследования, определены его практическая значимость.

ГЛАВА 1 Особенности организации финансов страховых компаний

1.1 Экономическая категория страхования, функции и роль страховой защиты

Страхование представляет собой систему отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, которые формируются из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Главные стороны таких отношений - страховщик и страхователь.

Страхование - это один из способов экономической безопасности и устойчивого материального благополучия, это разумная предусмотрительность.

Рискованный характер общественного производства - главная причина необходимости страхования как экономической категории.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Важным условием процесса воспроизводства является его непрерывность и бесперебойность.

Сущность страхования состоит в следующем. Возмещение ущерба, вызываемого проявлением разрушительных противоречий от взаимодействий сил природы и общества, порождает необходимость установления определенных взаимоотношений между людьми по предупреждению, преодолению и ограничению разрушительных последствий стихийных бедствий. Эти объективные отношения людей для обеспечения непрерывного и бесперебойного производственного процесса, для поддержания стабильности и устойчивости достигнутого уровня жизни в совокупности составляют экономическую категорию страховой защиты.

Смысл страхования состоит в минимизации ущерба при наступлении неблагоприятных обстоятельств, сопряженных с убытками. Страхование, однако, не может приходить на помощь во всех случаях, когда имеет место имущественный или иной ущерб, напротив, необходимо наличие некоторых условий, делающих возможной страховую помощь.

Страхование, следовательно, призвано удовлетворять случайно возникающие имущественные потребности, вызванные наступлением особых вредоносных событий, посредством финансового участия многих лиц.

Как экономическая категория страхования представляет собой систему экономических отношений, включающих совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование для возмещения ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также для оказания помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Назначение страхования как экономической категории заключается в следующем:

- страхование создает систему защиты имущественных интересов граждан, предприятий, государства;

- страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и других явлений;

- страхование оказывает положительное воздействие на укрепление финансовой системы;

- страхование с одной стороны позволяет финансировать расходы на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, с другой - является одним из источников долгосрочных инвестиций.

Экономическую категорию страхования характеризуют следующие признаки:

- при страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб. Этим признаком страхование связано с категорией страховой защиты общественного производства.

- для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба в одном или нескольких субъектах и на все субъекты, вовлеченные в страхование. Подобная замкнутая раскладка ущерба основана на вероятности того, что число пострадавших субъектов, как правило, меньше числа участников страхования, особенно если число участников достаточно велико.

- для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд целевого назначения, формируемый за счет взносов участников страхования. Поскольку средства этого фонда используются лишь среди участников его создания, размер страхового взноса представляет собой долю каждого из них в раскладе ущерба. Поэтому, чем шире круг участников страхования, тем меньше размер страхового взноса и тем доступнее и эффективнее становиться страхование. Если в страховании миллионы страхователей и застрахованы сотни миллионов объектов, то появляется возможность за счет минимальных взносов возместить максимальный ущерб.

Признаками замкнутой раскладки ущерба категория страхования отличается от других финансовых категорий. Например, доходы государственного бюджета формируются за счет платежей предприятий и граждан, но использование мобилизованных денежных средств распространятся не только на плательщиков взносов.

- страхование предусматривает перераспределение ущерба как между разными территориальными единицами, так и во времени. При этом для эффективного территориального перераспределения страхового фонда в течение года между застрахованными хозяйствами требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Только при соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающих большие территории.

Раскладка ущерба во времени в связи со случайным характером возникновения чрезвычайных событий выходит за рамки одного хозяйственного года. Чрезвычайных событий может не быть несколько лет подряд и точное время их наступления неизвестно. Это обстоятельство порождает необходимость резервирования в благоприятные годы части поступивших страховых платежей для создания запасного фонда, чтобы он служил источником возмещения чрезвычайного ущерба в неблагоприятном году.

- характерной чертой страхования является возвратность мобилизированных в страховой фонд платежей. Страховые платежи определяются на основе страховых тарифов, состоящих из двух частей:

а) нетто-платежи, предназначенные для возмещения вероятного ущерба;

б) накладных расходов на содержание страховой организации, проводящей страхование.

Размер нетто-платежей устанавливается на основе вероятного ущерба за расчетный период (обычно 5 или 10 лет) в масштабе определенной территории (области, края, республики). Потому вся сумма нетто-платежей возвращается в форме возмещения ущерба в течение принятого в расчет временного периода в том же территориальном масштабе.

Страхование выполняет четыре функции:

- рисковую;

- предупредительную;

- сберегательную;

- контрольную.

Содержание рисковой функции страхования выдерживается в возмещении риска. В рамках действий этой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между участниками страхования в связи с последствиями случайных страховых событий. Рисковая функция страхования является главной, так как страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по возмещению материального ущерба пострадавших.

Назначение предупредительной функции страхования является финансирование за счет средств страхового фонда мероприятий по уменьшению страхового риска. В страхование жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договора страхования на дожитие обусловленных страховых сумм.

Содержание сберегательной функции страхования заключается в том, что при помощи страхования сберегается денежная сумма на дожитие. Это сбережение вызвано потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка.

Содержание контрольной функции страхования выражается в контроле за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда.

Однако страхованию присуще свои особенности, поэтому считается, что страховая деятельность базируется:

- на экономике страхования, связанной с оценкой страхового риска, определением оптимального баланса между доходами и расходами страховщиков, регулированием инвестиций и позволяющей страховой компании достичь оптимальных результатов;

- на страховой и финансовой математике, позволяющей предоставить страховщику и страхователю статистические данные, необходимые для расчета страхового тарифа и страховых взносов, оценки достаточности средств у страховщика для возмещения убытков страхователей и выплаты им страхового возмещения и страховых сумм, и другую информацию;

- на страховом праве как специфической области права, которая регламентирует как договор страхования, так и отношения между страховщиком и государством, а также между остальными субъектами рынка.

Отличительные признаки категории страхования:

- наличие страхового риска (и категория его оценки);

- случайный характер наступления стихийного бедствия или иного проявления разрушительных сил природы;

- объективная потребность возмещения ущерба;

- наличие перераспределительных отношений в пространстве и во времени;

- замкнутая раскладка ущерба;

- формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков;

- выражение ущерба в натуральной или денежной форме;

- реализация мер предупреждению и преодолению последствий конкретного события;

- возвратность страховых платежей;

- самоокупаемость страховой деятельности;

Страхование осуществляется на основе договоров страхования и в зависимости от вида страхования затрагивает интересы двух и более сторон. Договорные отношения должны учитывать такие интересы. Исторически страхование возникло и развивалось на основе взаимной выгоды сторон и их добровольном установлении условий страховых отношений. Поэтому традиционно анализируются интересы двух сторон - страховщика (страховой компании) и страхователя (юридического или физического лица, подписывающего договор о страховании). Обе стороны получают свою выгоду от сделки. Страховщик - прибыль, страховое вознаграждение при наступлении страхового случая. Возможен случай, когда страхователь только оплачивает страховые взносы, а другое лицо (физическое или юридическое) выступает как выгодоприобретатель, получающий при наступлении страхового случая страховое вознаграждение. Такая ситуация нарушает схему двусторонних отношений и интересов и является первым шагом к системе трехсторонних отношений и интересов. Примером может служит страхование работников от несчастных случаев, которое осуществляет работодатель. В этой системе интересов каждый стремится удовлетворить собственные интересы. Страховщик - получает прибыль, страхователь, то есть работодатель, - уберечь себя от выплаты работнику и его семье при наступлении несчастного случая, а застрахованное лицо (наемный рабочий) по договору страхования выступает как выгодоприобретатель.

С развитием страхового дела в ХХ веке возникло и получило распространение обязательное страхование, когда во взаимоотношении сторон вмешивается государство, заставляя страховать те или иные риски в том случае, когда добровольное страхование не приводит к возникновению страховых отношений. В этом случае появляется еще один субъект страховых отношений - государство, которое преследует собственные интересы (решение социальных задач и (или) пополнение бюджета от развития новых видов страхового бизнеса). В случае обязательного страхования анализ страховых отношений, выгоды сторон и последующее развитие экономической ситуации целесообразно проводить с учетом взаимного влияния трех сторон (страховщик, страхователь, государство), так как государство при введении обязательного страхования определенного вида неизбежно вызовет нарушения ранее установившегося макроэкономического равновесия. Макроэкономическая система безусловно, находит новое равновесное состояние, которое связано с новыми паритетами цен на рынке, то есть установлением новых ценовых пропорций и новых соотношений по поводу объемов деятельности (например, объемов продаж) в экономике и каждом отдельном бизнесе.

Система трехсторонних страховых отношений достаточно часто встречается в страховой практике, но существуют и более сложные системы отношений. Примером тому служит обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, введенное в Россию в 2003 году. Этот вид страхования направлен на повышение безопасности дорожного движения, но, анализируя его, нетрудно доказать, что страховые отношения затрагивают интересы не только страховщика, страхователя (владельца транспортного средства) и государства. Они распространяются гораздо шире, включая интересы водителя (который необязательно является владельцем транспортного средства), пассажиров или владельцев перевозимого груза и пешеходов. Следовательно, страховые компании, занимающиеся наиболее приемлемых форм договоров, размеров страховых взносов и премиальных выплат, должны позаботиться об углубленном анализе этой более сложной системы страховых отношений, а в результате - оптимизировать выгоды сторон и создать устойчивую базу для развития этого вида страхования.

Рассмотреть влияние отдельных видов обязательного страхования на макроэкономическую систему можно на примере обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. В данном случае государство, хотя и преследует собственные интересы, заставляет оплачивать риски страхователя. Если же ежегодные страховые взносы окажутся слишком велики, то в секторе личного автотранспорта это может привести к сокращения количества используемого россиянами легковых автомобилей. А это в свою очередь окажет негативное влияние на производителей запчастей и горючесмазочных материалов. В секторе коммерческого использования автотранспортных средств увеличение затрат на страхование поднимет стоимость перевозок и приведет к росту цен на транспортные услуги, что в свою очередь породит волну «обновления цен» в различных сферах экономической деятельности и поиск макросистемой новых ценовых соотношений, соответствующих новому равновесному состоянию.

1.2 Финансовые основы страховой деятельности

1.2.1 Доходы страховой компании

Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни ('0тчет о прибылях и убытках", форма № 2).

Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует "норме доходности".

При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.

В составе доходов страховой организации учитываются также:

- суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

- комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;

- комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

- возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности -- это:

- суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

- суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);

- прочие поступления от страховой деятельности.

В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.

Доходы от инвестиционной деятельности.

Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя:

- доходы от участия в других организациях;

- поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прочие доходы от объектов недвижимости;

- от реализации инвестиций;

- прочие доходы по инвестициям.

По своей структуре они во многом сопоставимы с операционными доходами и не противоречат им.

Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности.

Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности -- это:

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;

- списанная кредиторская задолженность;

- проценты к получению;

- внереализационные доходы;

- доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности. Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведения в соответствие и страхового законодательства, в частности Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками за № 491 от 16 мая 1994 г.

1.2.2 Расходы страховой компании

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- операционные расходы;

- внереализационные расходы.

По экономическим признакам расходы в страховании классифицируются по следующим группам:

1) Расходы по страховой Деятельности включают:

- расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

- отчисления в страховые резервы;

- отчисления на предупредительные мероприятия;

- отчисления в фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основной статьей расходов страховщика как по удельному весу, так и по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования -- временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В особую группу страховых резервов относят резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.

Новая статья расходов -- отчисления в фонд пожарной безопасности -- появилась в соответствии с Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями -- юридическими лицами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2) Расходы на ведение дела.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть -- рекламу

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей структурой:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

- услуг актуариев;

- медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

- услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Порядок формирования финансовых результатов.

До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Финансовые результаты страховых операций -- это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей -- за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

страхование финансовый защита доход

ГЛАВА 2. Организация страхового дела ООО «Царскосельский стандарт»

2.1 Характеристика деятельности страховой организации ООО «Царскосельский стандарт»

Страховая организация ООО «Царскосельский стандарт» является малым предприятием, то есть не обладает значительным количеством трудовых ресурсов.

Целью фирмы является привлечение большего числа клиентов, и оказания большего количества услуг, проведения правильной маркетинговой политики. Прибыль, полученная от деятельности фирмы, поступает в ее распоряжение. Фирма самостоятельна в направлениях расходования прибыли, поскольку иное не установлено законом и иными актами. Величина дохода зависит на прямую от количества оказанных услуг.

В соответствии с лицензиями страховая компания имеет право на проведение деятельности по следующим видам страхования:

а) личное страхование:

- страхование жизни;

- обязательное медицинское страхование.

б) страхование имущества:

- недвижимости

- грузов

- страхование средств автотранспорта;

- страхование средств водного транспорта.

в) страхование ответственности:

- страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- страхование профессиональной ответственности;

- страхование гражданской ответственности перевозчика.

Личное страхование - это форма защиты физических лиц от рисков, которые угрожают жизни человека, его трудоспособности, здоровью. Этот вид страхования сочетает рисковую, сберегательную функцию, при котором временно свободные средства, аккумулированные в страховом фонде, служат для страховой компании источником инвестиций, а для страхователя - источником капитализации взносов.

Договор личного страхования - гражданско-правовая сделка, по которой страховщик обязуется посредством получения им страховых взносов, если наступит страховой случай, возместить в указанные сроки нанесенный ущерб или произвести выплату страхового капитала, ренты и других предусмотренных выплат. Объекты личного страхования - жизнь, здоровье, трудоспособность человека. Страховыми событиями по личному страхованию являются дожитие до окончания срока страхования или потеря здоровья в результате несчастного случая. Объективно ущерб при личном страховании не может быть определен, поэтому страховые суммы определяются в соответствии с пожеланиями страхователя, исходя из его материальных возможностей, или устанавливаются подзаконными актами (при обязательном страховании). По договору страховщик берет на себя обязательство посредством получения страховых премий, уплачиваемых страхователем, выплатить застрахованному лицу обусловленную страховую сумму, если в течение срока действия страхования произойдет предусмотренный страховой случай в жизни застрахованного.

Имущественное страхование распространяется на имущество физических и юридических лиц. Под объектом страхования понимается имущественный интерес и само имущество. В силу специфики имущественное страхование разделяют на страхование от огня, страхование промышленных и сельскохозяйственных предприятий, морское страхование, банковское страхование и другое.

Страхование ответственности - один самых распространенных видов страхования. Страхование ответственности покрывает не собственный ущерб, а ущерб, который застрахованное лицо причиняет другим (третьим лицам), то есть содержит, в основном ответственность за причиненный третьему лицу материальный или имущественный ущерб или иной вред.

Страховая деятельность компании ООО «Царскосельский стандарт» ведется, в основном, по трем направлениям:

- страхование жизни (личное страхование);

- страхование недвижимости (имущественное страхование);

- страхование автотранспорта (страхование ответственности).

Динамика объема и структуры страховых сборов (премий) компании в разрезе отдельных направлений страхования за период с 2006 г. приведена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура объема страховых сборов (премий) в разрезе направлений страхования компании «Царскосельский стандарт» в 2006 г. - 2007 г., тыс. руб., %

Направления страхования	2006 г.	2007 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1) Страхование жизни	32 000	(22,5%)	30 000	(23,1%)
2) Страхование недвижимости	50 000	(35,2%)	45 000	(34,6%)
3)Страхование автотранспорта	60 000	(42,3%)	55 000	(42,3%)
Всего ((1)+(2)+(3))	142 000	(100%)	130 000	(100%)

Анализ структурных изменений величины страховых сборов (с включением доли перестраховщиков) показывает, что на протяжении всего рассматриваемого периода основным направлением страховых операций компании являлось страхование автотранспорта, доля которого в совокупном объеме страховых сборов является устойчивой и составляет более 40%. Основной структурной тенденцией является уменьшение доли страхования недвижимости и увеличение доли страхования жизни в совокупном объеме страховых сборов.

Формирование чистой прибыли страховой компании «Царскосельский стандарт»

Формирование чистой прибыли страховой компании в контексте кругооборота капитала (финансового цикла) изображено на схеме 1.

Определенным упрощением схемы 1 является то, что в ней игнорируется возможный в реальной деятельности страховой организации временной лаг отдельных статей валового дохода и текущих затрат. Так, состоявшиеся убытки (страховое возмещение) могут относиться и чаще всего относятся к договорам страхования, заключенным в прошлые периоды, т.е. объем страховых сборов, как правило, предшествует времени выплат по имевшим место страховым случаям. Аналогично, инвестиционные расходы в разрезе отдельных финансовых вложений чаще всего «опережают» по времени получение инвестиционных доходов (процентов и дивидендов). Заметим, однако, что данное упрощение присутствует и в законодательно установленной форме отчета о прибылях и убытках (см. табл. 1) и обусловлено оно отраслевой спецификой страховой деятельности. В страховании, как правило, срок действия отдельно взятого договора (страхового полиса) весьма продолжителен по времени. Затраты же, а и иногда и доходы по договору страхования формируются в течение всего договорного цикла (срока действия), а не только в момент его заключения. Так, страховые выплаты могут производиться в любой период в рамках срока действия договора в зависимости от момента наступления страхового события (случая). Поэтому доходы и расходы по отдельному направлению страхования за краткосрочный временной интервал (месяц, квартал) в разрезе отдельных договоров могут включать в себя доходы по одним договорам страхования и расходы по другим договорам страхования, в зависимости от того, как соотносятся данный временной интервал и договорные циклы по отдельным полисам. Этот момент очень важен при проведении факторного анализа эффективности отдельных направлений страхования, так как первичной «ячейкой» формирования затрат за данный временной отрезок является не направление страхования в целом, а отдельные договоры страхования в рамках данного направления. Следует отметить и другую особенность финансового цикла. Речь идет о ключевой в страховом бизнесе функциональной взаимосвязи трех аспектов финансово-хозяйственной деятельности:

«заключение договоров страхования (объем страховых сборов) > формирование страховых резервов (финансовая устойчивость) > размещение страховых резервов (инвестиционный доход)».

В законодательно установленной форме «Отчета о прибылях и убытках» (см. табл.5) отдельно выделяется инвестиционный доход по страхованию жизни и по прочим видам страхования. С точки зрения функциональных связей бизнеса страховой компании (рассматриваемого в качестве целостной экономической системы) деление инвестиционного дохода в разрезе источников формирования страховых резервов (т.е. по направлениям страхования) представляется не совсем верным. Формирование страховых резервов является пассивной операцией, т.е. имеет отношение к величине и структуре источников финансирования (пассивов) страховой организации. И в этом контексте объем страховых сборов по отдельным направлениям страхования определяет совокупную величину страховых резервов (см. схему 1); иными словами, объем страховых сборов по отдельно взятому направлению страхования является фактором финансовой устойчивости (ликвидности) компании, и данную факторную зависимость можно рассчитать количественно. Размещение же свободных средств компании в финансовые вложения и другие объекты инвестиций является активной операцией, относящейся к величине и структуре имущественного комплекса компании. Балансовое равенство предполагает тождество совокупных активов и совокупных пассивов компании, а обратной стороной данного утверждения является невозможность идентификации отдельных статей актива и пассива



Схема 1 - Формирование чистой прибыли страховой компании

Таблица 2 - Структура валовых поступлений (доходов) страховой компании за 2006 г. - 1-й квартал 2007 г., тыс. руб., %

Статьи валовых поступлений (доходов)	2006 г.	2007 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Валовый доход по основной деятельности (1.1+1.2)	145 200	(99,2%)	134 500	(97,8%)
1.1.Валовый доход по договорам страхования жизни (1.1.1+1.1.2)	33 200	(22,7%)	32 000	(23,3%)
1.1.1.Страховые премии по договорам страхования жизни	32 000	(21,9%)	30 000	(21,8%)
1.1.2. Валовый инвестиционный доход по договорам страхования жизни	1 200	(0,8%)	2 000	(1,5%)
1.2. Валовый доход по договорам прочего страхования (1.2.1+1.2.2)	112 000	(76,5%)	102 500	(74,5%)
1.2.1. Страховые премии по договорам прочего страхования	110 000	(75,1%)	100 000	(72,7%)
1.2.2. Валовый инвестиционный доход по договорам прочего страхования	2 000	(1,4%)	2 500	(1,8%)
2. Валовый доход по неосновной деятельности (2.1+2.2+2.3)	1 200	(0,8%)	3 000	(2,2%)
2.1. Операционные доходы	1 200	(0,8%)	3 000	(2,2%)
2.2. Внереализационные доходы	0		0
2.3. Чрезвычайные доходы	0		0
3. Всего валовые поступления (валовый доход) (1 + 2)	146 400	(100%)	137 500	(100%)
Справочно:
4. Чистая прибыль	20 200		18 700
5. Чистая прибыль/валовый доход	0,138		0,136

Динамика величины и структуры валовых поступлений страховой компании характеризует источники поступления финансовых средств (приход денег на расчетный счет и в кассу), а также общую тенденцию изменения масштабов деятельности (оборотов) фирмы. Как следует из данных таблицы 2, наблюдалось некоторое снижение оборот компании в 2007 г. Отмечу, что, интегральный показатель рентабельности деятельности компании (чистая прибыль/валовый доход) был стабильным с незначительным уменьшением за последний год. Это означает, что динамика чистой прибыли предприятия с 2006 г. определяется фактором объема операций, а не рентабельности операций.

Основными источниками валовых поступлений компании за рассматриваемый период были поступления от основной деятельности (страхование жизни и прочие виды страховых операций). При этом в целом прослеживается тенденция уменьшения доли прочих договоров страхования в формировании валового дохода компании. Отметим, что изменение структуры страховых сборов не оказало существенного значения на конечные финансовые результаты компании в силу относительного равенства показателей рентабельности в разрезе видов страховых операций.

2.2 Анализ финансового состояния страховой компании

Анализ отчета о прибылях и убытках (приложение таблица 3)

Хотя по порядку нумерации баланс (форма № 1) предшествует отчету о прибылях и убытках (форма № 2), финансовый анализ целесообразно начинать с рассмотрения отчета о прибылях и убытках, который количественно определяет основные факторы конечных финансовых результатов компании за рассматриваемый период. Это обусловлено тем обстоятельством, что предварительное рассмотрение финансовых результатов (данные отчета о прибылях и убытках) помогает понять и оценить изменения в объеме и структуре активов и обязательств компании (данные баланса). В противном случае, изменения величины и структуры активов и пассивов организации остаются «котом в мешке».

Ретроспективный анализ (рассмотрение данных двух или нескольких прошедших периодов одинаковой длительности) фокусируется на сравнении результатов отчетного и базисного периода; иными словами, в первую очередь это анализ отклонений. Так, анализ отклонений показателей отчетного периода (2007 г.) от показателей базисного периода (2006 г.) по страховой компании «Царскосельский стандарт» позволяет сделать следующие основные выводы по основным «сильным и слабым местам» функционирования компании в 2007 г.:

1) Чистая прибыль (интегральный результирующий показатель деятельности) за отчетный период снизилась на 1 500 тыс. руб. (с 20 200 тыс. руб. до 18 700 тыс. руб.), или на 7,4% по сравнению с показателем базисного периода, что свидетельствует о том, что в целом эффективность деятельности страховой компании «Царскосельский стандарт» за отчетный период ухудшилась.

2) Основными факторами, обусловившими снижение чистой прибыли в отчетном периоде явились: ? сокращение чистого (маржинального) дохода по операциям страхования жизни на 1 200 тыс. руб. или на 14% от уровня базисного периода; ? сокращение чистого (маржинального) дохода по прочим направлениям страховой деятельности на 1 200 тыс. руб., или на 4,7% от уровня базисного периода; ? увеличение величины постоянных расходов на 500 тыс. руб. или на 6,7% от уровня базисного периода. При этом позитивной тенденцией отчетного периода было увеличение дохода по неосновным операциям (сальдо операционных доходов и расходов) на 1 200 тыс. руб., а также снижение величины начисленных налогов на 200 тыс. руб., обусловленное в основном сокращением базы налогообложения (финансовых результатов).

3) Сокращение маржинального дохода от операций страхования жизни было обусловлено снижением величины нетто-комиссии страховщика (на 1 500 тыс. руб.), при том, что чистый инвестиционный доход от размещения резервов по страхованию жизни несколько увеличился (на 300 тыс. руб.). Следовательно, ценовая политика компании в сфере заключения договоров страхования жизни в отчетном периоде оставляла желать лучшего, а стратегия по вложению (инвестициям) резервов, наоборот, была достаточно эффективной. Снижение величины нетто-комиссии в отчетном периоде определялось опережающим падением объема страховых сборов (на 2 000 тыс. руб.) по сравнению с сокращением переменных затрат по страхованию жизни (на 500 тыс. руб. «Утяжеляющими» статьями затрат в сфере страхования жизни в отчетном периоде были увеличение резервирования (на 5 000 тыс. руб.), а также рост переменных расходов по заключению сделок (на 500 тыс. руб.)

4) Основной причиной сокращения чистого (маржинального) дохода по прочим направлениям страховой деятельности, наоборот, было резкое уменьшение величины чистого инвестиционного дохода от операций (на 1 900 тыс. руб.) в то время как размер нетто-комиссии страховщика несколько увеличился (на 700 тыс. руб.), то есть неэффективной в отчетном периоде по прочим направлениям страхования была политика по размещению страховых резервов. При этом основным фактором сокращения чистого инвестиционного дохода явилась имевшая место в отчетном периоде уценка (то есть снижение рыночной стоимости) финансовых вложений (на 2 300 тыс. руб.), что свидетельствует о непродуманности политики компании по размещению страховых резервов.

Экономическая нормативная оценка анализа отклонений уже позволяет в предварительном порядке выявить «сильные» и «слабые» места деятельности компании и, на этой основе, наметить ключевые выводы относительно корректировки управления бизнесом компании в будущем.

При анализе были выявлены следующие «сильные места» деятельности компании:

1) Улучшение эффективности неосновной деятельности (положительного сальдо операционных доходов и расходов);

2) Улучшение эффективности размещения резервов по страхованию жизни;

3) Увеличение нетто-комиссии страховщика по договорам прочих направлений страхования.

Перечень «слабых мест» страховой компании:

1) Сокращение комиссии страховщика по договорам страхования жизни;

2) Сокращение чистого инвестиционного дохода по размещению резервов по прочим направлениям страхования;

3) Увеличение величины постоянных расходов.

Экономическая трактовка для целей корректировки управления бизнесом:

1) Требуется пересмотреть политику компании в сфере ценообразования (установления тарифов) по договорам страхования жизни с учетом убыточности договоров, доли перестраховщиков, размера резервирования, уровня переменных расходов по заключению сделок

2) Необходимо внести коррективы и увеличить эффективность политики компании по размещению резервов по прочим направлениям страхования в ценные бумаги, в частности снизить уровень риска по портфелю приобретаемых ценных бумаг и наладить систему оперативного контроля за изменением их курсовой (биржевой) стоимости

3) Необходимо провести ревизию постоянных расходов компании (административных, представительских и пр.) с целью выявления причин их «разбухания» в отчетном периоде и, по результатам ревизии, выявить возможности сокращения необоснованных затрат

Анализ баланса организации

Анализ баланса страховой организации целесообразно начинать с построения динамического нетто-баланса и расчета величины чистых активов. Нетто-баланс отличается от формы № 1 (законодательно утвержденная форма баланса) тем, что в нем вычитаются (одновременно по активу и пассиву) соотносящиеся друг с другом статьи страховых резервов (раздел 4 актива и на такую же величину часть раздела 2 пассива). Также при построении нетто-баланса целесообразно несколько реструктурировать по сравнению с формой № 1 разделы актива баланса, объединив в один раздел реальные (внеоборотные) активы - разделы 1,6,7 и строки 2.1 и 2.2. В общем для дальнейшего анализа удобно видоизменить структуру активов страховой организации в соответствии с критерием возрастания ликвидности активов:

? внеоборотные активы; ? материальные запасы; ? финансовые вложения; ? расчеты (дебиторская задолженность); ? денежные средства.

Величина совокупных (брутто) активов характеризует ресурсный потенциал компании, а величина чистых (нетто) активов - стоимость бизнеса (ресурсный потенциал за вычетом обязательств).

Анализ динамического нетто-баланса компании проводится по двум основным направлениям:

? анализ динамики величины и структуры активов и источников финансирования деятельности компании (долевой анализ);

? анализ изменения финансового состояния (финансовой устойчивости) компании (коэффициентный анализ).

При этом анализ целесообразно проводить на базе построения динамического ряда за несколько последних периодов.

Таблица 5 ? Динамика величины и структуры активов страховой компании «Царскосельский стандарт» за 2006 -2007 гг., тыс. руб., %.

...