Принцип построения плана счетов кредитных организаций. Учет доходов, расходов и результатов деятельности, их распределение в кредитных организациях

Характеристика основных разделов балансовых счетов и плана счетов. Классификация доходов и расходов, применяемая в банковском учете. Основные принципы признания и определения доходов и расходов. Учет финансовых результатов и распределения прибыли.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 30.04.2013
Размер файла 57,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

Темы: 1. Принцип построения плана счетов кредитных организаций.

2. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределение в кредитных организациях.

Специальность «Бух. учет»

Санкт-Петербург

2012

1. Принцип построения плана счетов кредитных организаций

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации введен в действие 1 января 1998 г. План счетов бухгалтерского учета разработан на основании Гражданского кодекса РФ, законов Российской Федерации: «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности» с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, а также требований международных организаций в области финансовой статистики.

План счетов предназначен для правильного ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов это нормативный документ, без которого работа в банке не может осуществляться. Без этого документа, как и без уставного капитала или учетной политики кредитная организация не может существовать.

В плане счетов огромное количество счетов предназначенных для учета

В Плане свыше 1000 синтетических счетов. Также в плане счетов есть счета для учета драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, амортизации, кредитов, депозитов и т.д.

1.1 Общие положения плана счетов

Кредитные организации представлены в РФ коммерческими банками и небанковскими кредитными организациями.

Коммерческие банки - кредитные организации, имеющие преимущественное право осуществлять совокупность финансовых услуг: кредитование, депозитные, валютные, расчетные и др. операции.

Небанковские кредитные организации - кредитные организации, имеющие право производить отдельные банковские операции (например, сберегательные кассы, привлекают в депозитные вклады средства населения, а инвестиционные фонды работают на рынке ценных бумаг).

Коммерческие банки и небанковские кредитные организации объединяет то, что они ведут бухгалтерский учет по одним и тем же принципам и пользуются одним и тем же Планом счетов.

При разработке Плана счетов были поставлены и решены следующие задачи:

- своевременное и адекватное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

- надлежащее оформление банковских документов, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий;

- сокращение трудовых затрат и финансовых средств путем применения автоматизации банковских операций;

- использование банковского баланса в качестве единого документа учета и отчетности (так, бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, отражать реально полученную прибыль, а также служить базой для принятия управленческих решений).

1.2 Общая структура Плана счетов

План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;

ДПП - дата перечисления платежа;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ - общий фонд банковского управления.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.

Банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях состоит из 5 глав, имеющих названия и буквенные обозначения:

- А "Балансовые счета",

- Б "Счета доверительного управления",

- В "Внебалансовые счета",

- Г "Срочные сделки",

- Д "Счета депо". В главах выделены разделы.

Разделы имеют номера только в тех главах (А "Балансовые счета" и В "Внебалансовые счета"), которые состоят более чем из двух разделов. Главы Б, Г и Д состоят из двух разделов: «Активные счета» и «Пассивные счета».

1) Глава А. "Балансовые счета".

Структура счетов главы А:

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах

Депозиты

Прочие привлеченные средства

Кредиты предоставленные

Прочие размещенные средства

Прочие активы и пассивы

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые обязательства

Вложения в долевые ценные бумаги

Учтенные векселя

Выпущенные ценные бумаги

Производные финансовые инструменты

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Имущество

Доходы и расходы будущих периодов

Резервы по условным обязательствам некредитного характера

Вспомогательные счета

Раздел 7. Результаты деятельности

В главе А первый знак в номере счета совпадает с номером раздела. В разделах и подразделах представлены счета 1-ого и 2-ого порядка. Счет 1-ого порядка имеет трехзначный номер (код) и он определяет назначение для ряда счетов 2-ого порядка, номер которого содержит 5 знаков. Счета 1-ого порядка не имеют признака, т.е. они не являются ни активными, ни пассивными. Счета 2-ого порядка имеют определенный признак, то есть принадлежность либо в активным, либо к пассивным. Активно-пассивные счета в банковском учете не используются. Они затененены другим инструментом, который называют парные счета, один из которых актив, а другой пассив. Например, счет 60301 (П) и 60302 (А) - «Расчеты с бюджетом по налогам». По счету 60302 осуществляется учет авансовых платежей по налогу на прибыль, а по счету 60301 осуществляется учет суммы налога на прибыль подлежащей уплате за конкретный период (квартал).

Счета 1-ого и 2-ого порядка, представленные в плане счетов являются счетами синтетического учета (обобщенный). Данный синтетического учета обобщены в банках в форме ежедневного банковского баланса, который составляется отдельно по каждой группе счетов.

По одному счету первого порядка счета второго порядка могут быть: 1.только пассивные (102) 2.только активные (702) 3.как активные, так и пассивные (301) 4. а также могут быть счета, не имеющие признака (61209) - указанные счета не могут иметь остатка. Они используются только в течение одного банковского дня и закрываются равенством оборотов по дебету и кредиту.

2) Глава Б. «Счета доверительного управления».

Счета данной главы предназначены для учета операций доверительного управления (трастовых операций), которые проводят КБ. КБ могут принимать в доверительное управление следующие фин. активы: 1)ден. средства (как в рублях, так и в иностранной валюте). 2) Ценные бумаги. 3)Драг. металлы

Глава Б состоит из 2 разделов:

1) «Активные счета». Предназначен для учета активов, полученных в доверительное управлении, расходов, связанных с операциями доверительного управления и убытков от указанных операций.

2) На пассивных счетах учитываются средства, принятые банком в доверительное управление в разрезе учредителей траста, доходы и прибыль от указанных операций.

Операции доверительного управления совершаются на основании заключенных договоров. Договоры по доверительному управлению подписываются тремя сторонами:

1)учредитель доверительного управления (траста) - юр. или физ. лицо, которое передает банку в доверительное управление определенные фин. акты.

2) Доверительный управляющий-КБ, который принимает вышеуказанные фин. активы в доверительное управление.

3)Выгодоприобретатель-это лицо, в пользу которого будет перечислена полученная прибыль от операции доверительного управления (в рамках одного договора Выгодоприобретатель может быть учредитель траста, но не может быть доверительный управляющий).

3) Глава В. «Внебалансовые счета».

Глава состоит из шести разделов (2-7).

Раздел 1

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

Раздел 3. Ценные бумаги

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Раздел 7. Корреспондирующие счета

Внебалансовые счета предназначены для учета банковских операций и с их помощью отражает те стороны проведения операций, которые не находят отражение на банковских счетах.

Особенностью внебалансовых счетов является то, что они объективно не нуждаются в двойной записи. Для того чтобы методика ведения внебалансовых счетов не отличалась от ведения учета по другим главам (А,Б,Г,Д) в главу внебалансовых счетов введены 2 технических счета: 1) 99998 - это счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами при двойной записи. 2) 99999 - это счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи.

4) Глава Г. «Производные финансовые инструменты и срочные сделки».

Активные счета

Наличные сделки

Срочные сделки

Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)

Пассивные счета

Наличные сделки

Срочные сделки

Нереализованные курсовые разницы (положительные)

Срочные операции банки имеют право проводить с теми же фин. активами, что и операции доверительного управления: ден. средства, ценные бумаги, драг. металлы.

К срочным операциям относятся операции купли-продажи указанных фин. активов, по которым дата заключения договора не совпадает с датой расчетов по сделке. Пример: банк заключил договор с другой Кр.о. на покупку у нее 1млн безналичных долларов США по 27 рублей за 1 доллар, с расчетами через 30 дней после даты заключения договора (Т+30). При заключении договора на проведение срочной операции у банка одновременно возникают и правотребования и обязанности.

5) Глава Д. «Счета ДЕПО».

Счета ДЕПО предназначаются для учета депозитарных операций, т.е. операций, связанных с хранением ценных бумаг.

На счетах ДЕПО отражаются ценные бумаги как принадлежащие самому банку на праве собственности, так и ценные бумаги других владельцев.

Владельцы ценных бумаг могли передать ценные бумаги банку либо просто для хранения, либо для проведения определенных операций. (Например, операций доверительного управления).

Первоначально депозитарному учету подлежали только эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации), в настоящее время, в соответствии с указаниями Банка России депозитарному учету подлежат любые ценные бумаги, с которыми банк работает при проведении своих операций.

Поскольку главная цель депозитарного учета в том, чтобы обеспечить сохранность ценных бумаг, то его особенность - этот учет ведется в штуках.

Глава Д состоит из двух разделов: 1) Активные счета - предназначены для учета ценных бумаг в разрезе мест их хранения. 2)Пассивные счета - учет ценных бумаг в разрезе их владельцев.

1.3 Балансовые счета

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. С 1 января 1998 г. не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов.

Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете.

Перечень счетов, по которым могут возникать переходящий как активный, так и пассивный остатки приведен в приложении к Правилам No 61.

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций и закрытия "красного сальдо", то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам. Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета - и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. В соответствии с новым Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Например, 102 - счет первого порядка отражает уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета первого порядка, отражают принадлежность акций различным субъектам:

10201 - Российской Федерации;

10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти;

10203 - государственным предприятиям и организациям;

10204 - негосударственным организациям;

10205 - физическим лицам;

10206 - нерезидентам.

1.4 Внебалансовые счета

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на счета первого порядка - укрупненные и счета второго порядка - детализирующие. Порядок построения номера счета - аналогичный: номер счета второго порядка получают, прибавляяя справа две цифры к трехзначному номеру счета первого порядка.

Например, 909 - “Расчетные операции” - счет первого порядка, а 90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” - счет второго порядка, открытый в рамках первого.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998.

1.5 Базовые принципы построения плана счетов

Баланс коммерческого банка -- это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.

План счетов строится на следующих международно признанных принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учета; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учета.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов -- активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня.

Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Если в соответствии с договором с клиентом (банком-корреспондентом) предусматривается возможность использования “овердрафта”, т. е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная. Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т. е. отражается как предоставленный кредит.

При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет.

2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса. Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах, и одновременно кредитные организации имеют возможность составлять аналогичные по структуре балансы по учету и отражению операций, совершаемых в различных валютах. При этом совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам (где это требуется):

- до востребования;

- сроком на 1 день;

- сроком на 7 дней;

- сроком до 30 дней;

- сроком от 31 до 90 дней;

- сроком от 91 до 180 дней;

- сроком от 181 дня до 1 года;

- сроком от 1 года до 3 лет;

- сроком свыше 3 лет.

Отражение в данном случае в балансе кредитной организации операций осуществляется по фактическому сроку до окончания данной операции, что подразумевает перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций. Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.

Для учета отдельных операций, где это необходимо, предусматриваются специальные транзитные счета.

Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные, текущие счета. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

5. Разделение счетов по типам клиентов. В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности:

Резиденты, в том числе:

- кредитные организации;

- предприятия и организации, находящиеся в Федеральной собственности, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие;

- предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (кроме Федеральной), в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие;

- прочие предприятия и организации, в том числе финансовые, коммерческие, некоммерческие;

- предприятия без образования юридических лиц (физические лица).

Нерезиденты, в том числе:

- кредитные организации;

- прочие юридические лица;

- физические лица.

6. Расчеты с филиалами. В Плане счетов сохранены счета для учета расчетов кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей. Порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с отражением принципов и положений, определенных Банком России. При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию внутрибанковских расчетов.

Кредитная организация также самостоятельно определяет порядок учета и документооборота по одногородным дополнительным офисам, не наделенным правами филиалов. Они должны функционировать на основании положений о них, утвержденных соответствующим органом кредитной организации.

7. Финансирование капитальных вложений. Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного “учета финансирования капитальных вложений” клиентов и в кредитных организациях.

Если по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачиваются расчетные документы в пределах наличия на них средств. При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета.

8. Нумерация лицевых счетов клиентов. Схема обозначения и нумерации счетов, с учетом введения нового Плана счетов, представляется в следующем виде (см. ниже).

В обозначении счета должно быть: его наименование текстом; цифровой номер лицевого счета; по ссудным счетам -- цель, на которую выдан кредит, -- текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению кредитной организации.

1.6 Характеристика основных разделов балансовых счетов плана счетов

Счета раздела 1 «Капитал» состоят из счетов 1 порядка, отражающих уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных и привилегированных акций, а также собственные акции, выкупленные у акционеров, уставный капитал паевых банков, добавочный капитал, фонды банков, которые в свою очередь детализируются на счета второго порядка. Назначение счетов этого раздела - учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязательств. Размер уставного капитала часто используется аналитиками для рейтинговой оценки банка, оценки его финансовой устойчивости и надежности. Бухгалтерское видение обязывает дополнять количественную оценку размера собственных средств банка (и прежде всего его уставного капитала) качественным анализом риска активных статей баланса, отражающих размещение капитала банка. Например, несмотря на большой размер уставного капитала банка, значительная часть его может быть размещена в многократно пролонгированных некачественных кредитах. Ошибки в оценке финансовой устойчивости банка-партнера при выдаче межбанковского кредита в ряде случаев связаны именно с недооценкой этого фактора, с ориентацией только на размер уставного капитала без оценки степени риска и ликвидности активных счетов баланса, отражающих реальное состояние собственного капитала.

На счетах раздела 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» в основном учитываются суммы наличной валюты, включая остатки касс в пути, наличную иностранную валюту и платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и камни (последние - при наличии специальных разрешений). Это наиболее ликвидные активы банка, однако, они не приносят ему дохода. Комиссионные банки получают за кассовое обслуживание. Поэтому остатки по счетам данного раздела, как правило, оптимально минимальные и соответствуют потребностям в кассовом обслуживании клиентов.

Счета этого раздела также отражают вложения в драгоценные металлы и камни у коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на выполнение операций с драгоценными металлами. Данные активы относятся к высоколиквидным, наименее рисковым и надежным вложениям.

В разделе 3 “Межбанковские операции” сконцентрированы балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах первого подраздела “Межбанковские расчеты” отражаются корреспондентские отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и учреждениями Центрального Банка РФ (расчетно-кассовыми центрами - РКЦ).

Среди них центральное место занимает активный балансовый счет 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, который используется для проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. Кроме того, на корреспондентском счете отражается наличие собственных средств банка в денежной форме, включая средства уставного капитала, других фондов, полученных доходов. Платежи по корреспондентским счетам коммерческих банков в РКЦ производятся в пределах наличия на них средств. Состояние корреспондентского счета (балансовый счет 30102) в значительной степени определяет текущую ликвидность банка, его платежеспособность по отношению к обязательным текущим платежам, объем которых соответственно определяется размером остатка средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Поэтому при оценке текущей ликвидности банка, выдаче межбанковских кредитов состояние балансового счета 30102 является предметом пристального изучения и анализа.

На корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются корреспондентские отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями по проведению платежей на основании поручения одного из них, а также предоставлению кредитов, оказанию инвестиционных и иных услуг. Главной операцией коммерческих банков-корреспондентов является клиринг (взаимный зачет) денежно-расчетных документов.

По мере развития банковской системы и возрастания значения депозитов банки-корреспонденты стали оказывать друг другу и другие услуги. Крупные банки предлагают более мелким услуги по управлению активами, предоставлению кредитов, консультируют по инвестиционным и другим вопросам. Наличие у банка корреспондентских счетов “Лоро” по существу означает открытие межбанковского депозита. Одновременно развитие корреспондентских связей дает банку ряд преимуществ, сходных с открытием новых филиалов или отделений. Но при этом банк сохраняет свою юридическую самостоятельность и контроль за проводимыми операциями.

В этом же подразделе открываются счета по учету средств обязательных резервов кредитных организаций в рублях и иностранной валюте: 30202 “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России”, 30204 “Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк России”.

На счете 303 “Расчеты с филиалами” отражаются межфилиальные расчеты кредитных организаций с использованием отдельных активных и пассивных счетов, (30301 - пассивный счет; 30302 - активный счет). Кроме того, открываются два счета для отражения расчетов с филиалами, расположенными за границей, соответственно 30303 - пассивный и 30304 - активный.

В подразделе “Межбанковские кредиты и депозиты” открыта большая группа счетов по учету межбанковских кредитов и депозитов в рублях и иностранной валюте. На отдельных счетах этого подраздела выделена просроченная задолженность по межбанковским кредитам, которая подлежит отражению на балансах как кредиторов, так и заемщиков с выделением кредитов, предоставленных Центральным банком, банками нерезидентами. Аналогично на отдельных счетах этого подраздела учитываются просроченные проценты по кредитам кредитных, организаций в банках-кредиторах и у банков-заемщиков, включая банки-нерезиденты. Наличие подобной информации в балансах банков значительно повышает качество аналитической базы для анализа и управления кредитными рисками, делает более достоверными результаты анализа балансов при оценке финансовой устойчивости и надежности банков. Все кредиты и депозиты подразделяются по сопряженным срокам (от 1 дня до 3 лет и выше) и группируются в рамках одного балансового счета по восьми группам. По каждой группе кредитов и размещенных депозитов предусмотрено выделение резервов под возможные потери.

В разделе 4 “Операции с клиентами (первый подраздел - Средства на счетах) открыта группа счетов по обслуживанию операций бюджета (балансовый счет 401 “Средства федерального бюджета”, 402 “Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов”, 403 “Прочие средства бюджетов”, 404 “Средства государственных внебюджетных фондов” и другие), по обслуживанию клиентов банка - юридических и физических лиц-предпринимателей. Среди них преобладают пассивные счета, отражающие привлеченные ресурсы кредитных организаций. Здесь же открыт счет 409 “Средства в расчетах”, отражающий на счетах второго порядка традиционные для банков операции с аккредитивами, расчетными чеками, акцептованными банком платежными поручениями и другие операции, связанные с организацией расчетов, включая проведение взаимных зачетов.

В подразделе “Депозиты” открыта большая группа новых пассивных счетов для учета депозитов Минфина России, финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти, депозиты внебюджетных фондов РФ, коммерческих и некоммерческих организаций. В этом подразделе имеются также традиционные депозитные счета по учету рублевых и инвалютных депозитов физических лиц, юридических и физических лиц - нерезидентов. Для всех депозитных счетов используется единая структура счетов второго порядка по срокам.

В подразделе “Кредиты предоставленные” открыта большая группа активных ссудных счетов. Счета первого порядка подразделяются по субъектам, счета второго порядка - по срокам предоставления кредитов аналогично депозитным счетам, что должно обеспечить достаточную информацию для управления ликвидностью кредитных организаций. На отдельных счетах второго порядка отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт) по субъектам кредита. По каждому активному ссудному счету первого порядка предусмотрено формирование резерва под возможные потери с отражением на отдельном пассивном счете. Для учета кредитов, не погашенных в срок, предназначен отдельный балансовый счет 458. На счетах второго порядка к счету 458 учитываются все виды просроченных ссуд (краткосрочные, долгосрочные, в иностранной валюте) применительно к субъектам - категориям заемщиков. Аналогично строится учет просроченных процентов по балансовому счету 459 “Проценты за кредиты, не уплаченные в срок”.

В подразделе “Прочие размещенные средства” раздела 4 открыты активные счета по учету прочих размещенных средств кредитными организациями в соответствии с установленными сроками различным субъектам (Минфину России), финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти, различным внебюджетным фондам и другим юридическим и физическим лицам.

В последнем подразделе “Прочие активы и пассивы” открыты однообразные активные и пассивные счета по отдельным расчетным операциям банков. Для учета этих операций предназначен счет 474, в рамках которого открыты счета второго порядка: 47401, пассивный счет, предназначенный для отражения расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, и, соответственно, активный счет 47402 - для отражения дебетовых операций по этим расчетам; 47403, пассивный счет, предназначенный для учета расчетов с валютными и фондовыми биржами, и, соответственно, активный счет 47404 - также для отражения аналогичных операций. Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты подлежат отражению на соответствующем пассивном счете 47405 и активном счете 47406. Для страхования от рисков в этом подразделе открыт счет 47424 “Резервы под возможные потери по прочим активам”.

Раздел 5 “ Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами” включает в себя большое количество активных и пассивных счетов второго порядка по отражению операций банков с ценными бумагами. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги, как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции группируются по счетам первого и второго порядков по видам долговых обязательств и субъектам вложений.

В первом подразделе “Вложения в долговые обязательства” открыты счета первого порядка (501 - 507) по учету долговых обязательств Российской Федерации и ее субъектов, субъектов местных органов власти, а также долговых обязательств банков, включая приобретенные по операциям Депо. В этом же подразделе представлены долговые обязательства иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства. По каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на счетах второго порядка резервов под возможное обесценение.

Второй подраздел “Вложения в акции” включает активные счета по учету приобретенных акций банков, включая - банков-нерезидентов, а также прочие акции других субъектов.

Классификация по счетам второго порядка отражает вложения в акции по операциям Депо, приобретение их для перепродажи, для инвестирования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго порядка для учета резервов под возможное обесценение.

В подразделе “Учетные векселя” открыты активные счета по учету векселей органов власти, банков, предприятий и прочих векселей. По всем группам векселей выдерживается единая структура их классификации и соответствующего построения счетов второго порядка. Счета второго порядка открываются в зависимости от сроков учета векселей.

По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета второго порядка для учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые ценные бумаги акции, векселя и т.п., по кредиту - соответственно реализация ценных бумаг.

В подразделе “Выпущенные ценные бумаги” открыты пассивные счета по учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; свыше 1 года до 3 лет; свыше 3 лет.

По кредиту пассивных счетов отражаются операции, связанные с выпуском ценных бумаг, по дебету - с их реализацией.

В разделе 6 “Средства и имущество” отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах первого порядка 601 и 602 с более глубокой детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе “Расчеты с дебиторами и кредиторами” отражаются разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями. Указанные операции отражаются на соответствующих активных и пассивных счетах второго порядка, открываемых к балансовому счету первого порядка 603.

Подраздел “Имущество банков” предназначен для ведения счетов по операциям с имуществом банков. На активных счетах первого порядка этого раздела подлежат учету: основные средства банков (604); основные средства, переданные в пользование организациям банков (605); капитальные вложения (607); лизинговые операции (608); нематериальные активы (609); хозяйственные материалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (611). Более детальный учет различных видов основных средств, капитальных вложений, хозяйственных материалов, нематериальных активов ведется на активных счетах второго порядка, открываемых в рамках указанных выше активных счетов первого порядка. Пассивные счета этого раздела предназначены для учета амортизации основных средств (606), нематериальных активов (60903), износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (61103).

Важное значение для оценки результатов деятельности банков, его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению затрат по капитальным вложениям кредитных организаций, не перекрытых источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников финансирования капитальных вложений (60702).

В подразделе “Доходы и расходы будущих периодов” открыты соответствующие пассивные и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств и иностранной валюте, а также расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, отрицательные курсовые разницы и другие.

Последний, 7-й раздел Плана счетов «Результаты деятельности» предназначен для учета результатов деятельности банков. В разделе открываются счета пассивные - по учету доходов (701); активные - по учету расходов (702) с детализацией на проценты, уплаченные за привлеченные ресурсы, расходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, расходы на содержание аппарата управления и другие. Также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету конечных результатов деятельности банков: 703 - прибыль банков; 704 - убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытков отчетного года и предшествующих лет. Последний активный счет (705) предназначен для учета операций по использованию прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и предшествующих лет.

Заключение

Общая структура Плана счетов базируется на выделении в разделы однотипных по своему содержанию банковских операций. План счетов состоит из следующих глав:

- А «Балансовые счета» (семь разделов),

- Б «Счета доверительного управления» (активные и пассивные счета),

- В «Внебалансовые счета» (шесть разделов),

- Г «Срочные сделки» (активные и пассивные счета),

- Д «Счета ДЕПО» (активные и пассивные счета).

Счета в Плане счетов подразделяются на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета размещения собственных и привлеченных средств банка, а пассивные счета служат для учета формирования собственных средств и привлечения сторонних.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

2. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределение в кредитных организациях

балансовый счет банковский доход

Безошибочный учет доходов и расходов в кредитной организации невозможен без разработки их типовой классификации, определения критериев признания. Только на основе этого может быть составлена методика учета доходов и расходов, лежащая в основе учетной политики, которая также должна устанавливать правила учета тех видов доходов и расходов, по которым нет нормативных документов, и тех, по которым нормативные документы предоставляют право самому банку выбрать метод учета.

Прибыль как финансовый результат работы банка определяется как разность между общей суммой доходов и общей суммой расходов за отчетный период. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражение в бух. учете установлен в Приложении 3 к Правилам ведения бух. учета в кредитных организациях РФ, т.е. к Положению №302-П от 26 марта 2007 года.

2.1 Общие положения определения доходов и расходов кредитной организации

Прибыль - это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

Структурно источники образования прибыли имеют следующий вид:

1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2. Прибыль от побочной деятельности.

3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

- притока активов;

- повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

- увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

- уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

- выбытия активов;

- снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

- уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

- увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

2.2 Классификация доходов и расходов, применяемая в банковском учете

Доходы и расходы банка в зависимости от их характера, вида операций подразделяются на:

1. Доходы и расходы от банковских операций и сделок;

2. Операционные доходы и расходы;

3. Прочие доходы и расходы.

1. Под доходами и расходами от банковских операций признаются доходы и расходы от операций и сделок, предусмотренных в статьях 5 и 6 ФЗ "О банках и банковской деятельности":

- процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств юр. и физ. лиц (в виде остатков на расчетных и текущих счетах клиентов, депозиты, МБК, кор. счета ЛОРРО).

- процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам (облигации, векселя, сберегательные и депозитные сертификаты).

- процентные доходы от операций по размещению денежных средств (размещенные межбанковские депозиты, предоставленные кредиты, средства на кор. счетах НОСТРО).

- процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам.

- доходы от ведения банковских счетов и от расчетно-кассового обслуживания клиентов.

- доходы и расходы от операций купли/продажи ин. валюты за рубли (в наличной и безналичной формах), в т.ч. по срочным сделкам.

- доходы и расходы от операций, связанных с выбытием имущества.

- доходы от операций по предоставлению банком гарантий и других поручительств за третьих лиц, если предусмотрено их исполнение в денежной форме.

- доходы банка как доверительного управляющего от операций по доверительному управлению.

- доходы от операций по оказанию услуг финансовой аренды (лизинга).

- суммы, полученные за оказание консультационных и информационных услуг.

2. Операционные доходы и расходы:

- доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

- доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

- доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

- доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

- доходы и расходы от производных финансовых инструментов;

- доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением кредитной организацией своей обычной деятельности.

3. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

- штрафы, пени, неустойки;

- доходы от безвозмездно полученного имущества (Дт 60401 - Кт 70601);

- поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

- доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

- от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей;

- от оприходования излишков и списания недостач;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

- другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

2.3 Принципы признания и определения доходов и расходов

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

...

Подобные документы

  • Определение расходов банка и их классификация. Классификация и место статей расходов в структуре построения плана счетов. Аналитический и бухгалтерский учет расходов в кредитной организации. Определение финансового результата деятельности банка.

    контрольная работа [44,7 K], добавлен 21.05.2009

  • Виды доходов и расходов, возникающих при выполнении кредитных операций. Классификация доходов банков по степени стабильности, форме получения и порядку учета. Доход от операций с ценными бумагами. Планирование финансовых результатов деятельности банка.

    контрольная работа [139,7 K], добавлен 05.12.2014

  • Классификация, состав и структура доходов коммерческого банка. Особенности планирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Направления деятельности ОАО "Банк Москвы". Оценка доходов от банковских операций, структура расходов.

    курсовая работа [78,0 K], добавлен 24.10.2014

  • Анализ доходов и расходов коммерческого банка:общая характеристика, основные методики оценки доходов и расходов коммерческих банков, условный анализ доходов и расходов коммерческого банка.

    дипломная работа [41,2 K], добавлен 05.05.2004

  • Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках. Принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ. Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках, их взаимосвязь.

    курсовая работа [46,4 K], добавлен 15.04.2009

  • Функционирование коммерческих банков в Российской Федерации. Макроэкономические показатели деятельности банковского сектора. Количественные характеристики кредитных организаций России. Структура доходов и расходов действующих кредитных организаций.

    реферат [25,7 K], добавлен 19.03.2011

  • Общая характеристика доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Анализ, учет и контроль доходов и расходов учреждений Национального банка Украины. Проблемы и перспективы развития банковской системы Украины.

    дипломная работа [97,1 K], добавлен 14.08.2002

  • Финансово-экономические показатели деятельности банка. Учет и документальное оформление безналичных расчетов по поручению клиента, доходов и расходов, кредитных, депозитных и валютных операций. Порядок формирования прибыли. Организация кассовой работы.

    отчет по практике [149,5 K], добавлен 05.04.2015

  • Принципы оценки финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка, его прибыли, доходов и расходов. Перспектива упрощения условий выдачи ссуды и увеличения доли жилищного кредитования.

    курсовая работа [90,7 K], добавлен 10.11.2010

  • Общая характеристика КРФ ОАО "Россельхозбанк". Текущее финансовое положение банка и меры по его улучшению. Сущность и назначение бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристика плана счетов. Внутрибанковский контроль и документооборот.

    отчет по практике [60,8 K], добавлен 24.03.2015

  • Состав и структура доходов и расходов банка. Механизмы использования и распределения прибыли в банковском учреждении. Порядок формирования прибыли коммерческого банка в России. Проблемы и пути совершенствования использования и распределения финансов.

    курсовая работа [407,5 K], добавлен 02.06.2019

  • Принципы организации безналичных расчетов в кредитных организациях. Правовое обеспечение расчетных операций. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке, порядок их открытия. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности их расчетов.

    курсовая работа [39,7 K], добавлен 21.04.2011

  • Изучение кредитных операций коммерческого банка: сущность кредита, потребительский кредит и его виды. Обобщение финансовых результатов ОАО "Белгазпромбанк": анализ доходов и расходов, показателей рентабельности, кредитоспособности ОАО "Белгазпромбанк".

    дипломная работа [1,4 M], добавлен 10.07.2010

  • Задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов, его методы и приемы. Краткая характеристика коммерческого банка. Исследование структуры и динамики доходов и расходов. Определение коэффициента процентной маржи и прибыли.

    курсовая работа [344,9 K], добавлен 25.03.2014

  • История развития лизинга, его функции и виды. Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты, преимущества и недостатки. Учет лизинговых операций и порядок их проведения. Характеристика счетов, бухгалтерский учет у лизингодателя и лизингополучателя.

    курсовая работа [141,2 K], добавлен 24.05.2014

  • Выявление резервов роста прибыли и повышения значений основных финансовых показателей на базе проведенного полного анализа деятельности коммерческого банка ОАО "СКБ-банк". Анализ доходов, расходов и показателей рентабельности анализируемого банка.

    дипломная работа [276,1 K], добавлен 20.05.2009

  • Характеристика и практическая деятельность кредитного учреждения ОАО "Банк": организационная структура, основные функции подразделений. Порядок учета расчетных и кредитных операций, доходов и расходов, операций с ценными бумагами и в иностранной валюте.

    отчет по практике [26,9 K], добавлен 13.12.2011

  • Организационно-экономическая характеристика банка. Правила и принципы организации в нем бухгалтерского учета. Порядок открытия и ведения счетов. Учет межбанковских расчетов, расчетно-кассовых и кредитных операций. Финансовый анализ деятельности банка.

    отчет по практике [140,3 K], добавлен 24.03.2014

  • Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Белинвестбанк". Обслуживание ОАО "Белинвестбанк" кредитных линий иностранных инвесторов и предприятиями малого и среднего бизнеса. Оценка доходов и расходов, ликвидности активов банка.

    отчет по практике [1,0 M], добавлен 28.11.2016

  • Классификация доходов и расходов банка. Анализ финансовой деятельности АКБ "Ланта-Банк" с целью оценки эффективности управления доходами и расходами кредитной организации. Пути совершенствования системы банковского менеджмента на АКБ "Ланта-Банк".

    дипломная работа [73,5 K], добавлен 14.12.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.