Кассовые операции банка

образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, для организаций, сдающих денежную наличность в сумках, содержащих номер и сокращенное наименование организации (или ее фирменный знак);

журналов учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

образцов подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные документы, находящихся у кассовых работников приходных касс;

образцов подписей кассовых работников указанных касс, находящихся у бухгалтерских работников, оформляющих приходно-расходные документы;

оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;

выписки из лицевых счетов банковских счетов клиентов.

Проверка порядка приема денежной наличности заключается в:

1) проверке правильности оформления объявлений на взнос наличными:

соответствие суммы цифрами сумме прописью;

наличие подписи бухгалтерского работника и ее тождественность имеющемуся образцу;

заполнение реквизита "источник взноса";

2) проверке своевременности зачисления средств на банковские счета организаций. Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу, сверяются с записями в лицевых счетах балансовых счетов по учету средств клиентов или с ордером к объявлению на взнос наличными о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов;

3) проверке правильности документального оформления поступившей в кредитную организацию денежной наличности:

сверке каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;

сверке общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассовых работников о суммах принятой и выданной денежной наличности;

проверке наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах по приходу и бухгалтерских работников - в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;

проверке соответствия суммы поступившей денежной наличности по справкам кассовых работников, сдаваемых заведующему кассой, сумме, указанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Проверка порядка приема от организаций сумок с денежной наличностью заключается в:

- установлении организаций, сдающих денежную наличность в сумках. Для этого у кредитной организации запрашивается список таких организаций;

- установлении наличия в кассовом подразделении кредитной организации образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, по каждой организации, сдающей денежную наличность в сумках;

- проверке наличия на оттиске пломбы номера и сокращенного наименования организации (или ее фирменного знака);

- проверке последовательности проведения кассовым работником операций по приему сумок с денежной наличностью в порядке, предусмотренном в пунктах 2.2.9 - 2.2.12 Положения Банка России N 199-П;

- проверке соответствия количества принятых кассовым работником сумок, указанного в справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумок, с количеством, проставленным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- проверке наличия подписи контролирующего работника на справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;

- проверке наличия контрольной ведомости по пересчету денежной наличности у контролирующего работника и контрольного листа у кассового работника в случае осуществления пересчета денежной наличности из сумок кассовым работником приходной кассы;

- проверке своевременности оприходования денежной наличности, поступившей в течение операционного дня, в операционной кассе кредитной организации.

Операции по приему денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов вечерними кассами в послеоперационное время кредитной организации регламентируются подразделом 2.2 Положения Банка России N 199-П.

Проверка порядка приема вечерней кассой денежной наличности от организаций, денежной наличности и сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов осуществляется на основании следующих документов:

кассовых документов;

кассового журнала по приходу;

справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;

журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;

контрольных листов кассового работника;

списков организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием наименований организаций, количества и номеров, закрепленных за каждой организацией сумок;

образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, для организаций, сдающих денежную наличность в сумках, содержащих номер и сокращенное наименование организации (или ее фирменный знак);

образца подписи бухгалтерского работника, уполномоченного подписывать приходные документы, находящегося у кассового работника вечерней кассы, в случае организации работы вечерней кассы без явки работников;

образца подписи кассового работника вечерней кассы, находящегося у бухгалтерского работника.

При проверке организации работы вечерней кассы проверяется:

наличие объявлений о времени работы вечерних касс кредитной организации;

наличие у кассового работника вечерней кассы печати с надписью "Вечерняя касса";

наличие оттиска печати "Вечерняя касса" на приходных кассовых документах, принятых после окончания операционного дня;

хранение в сейфе по окончании операций в вечерней кассе банкнот и монеты, пересчитанных, сформированных и упакованных кассовым работником вечерней кассы в пачки и мешки, приходных кассовых документов, кассового журнала по приходу и печати с надписью "Вечерняя касса";

закрытие сейфа кассовым и бухгалтерским работниками по окончании операций в вечерней кассе и сдача его под охрану;

соответствие порядка сдачи под охрану сейфа порядку, установленному договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации;

наличие распорядительного документа кредитной организации о закреплении за работниками вечерней кассы одного комплекта ключей от сейфа, в котором хранятся принятые ценности, и другого - за должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в случае организации работы вечерней кассы без явки работников;

наличие распорядительного документа о закреплении за заведующим кассой запасного ключа от шкафа или ящика стола, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, и наличие соответствующей записи в договоре на охрану.

Проверка приема денежной наличности от организаций в вечернюю кассу проводится в порядке, рекомендованном подпунктами 4.1.2 - 4.1.3 пункта 4.1 настоящих Методических рекомендаций.

Порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов, оформление необходимых при этом документов кассовыми работниками вечерней кассы регламентирован подразделом 2.2 Положения Банка России N 199-П.

При проверке определяется последовательность проведения операций по приему вечерней кассой сумок с денежной наличностью:

предъявление старшим бригады инкассаторов (представителем организации, доставившим сумки) бухгалтерскому работнику накладных к сумкам, явочных карточек и документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - документы, удостоверяющие личность);

проверка бухгалтерским работником соответствия записей в явочных карточках и накладных к сумкам с денежной наличностью;

регистрация бухгалтерским работником сумок с денежной наличностью, подлежащих приему от инкассаторов, в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

проверка бухгалтерским работником соответствия фактического количества сдаваемых сумок с денежной наличностью данным справок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках;

прием сумок с денежной наличностью кассовым работником в соответствии с пунктом 2.2.10 Положения Банка России N 199-П;

проверка бухгалтерским и кассовым работниками соответствия фактического количества принятых сумок с денежной наличностью с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

подписание журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок (два экземпляра журнала) бухгалтерским и кассовым работниками, а также представителем организации, доставившим сумки (одним или несколькими членами бригады инкассаторов).

При наличии в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок записей об обнаруженных бухгалтерским работником при приеме вечерней кассой сумок с денежной наличностью расхождений записей в явочных карточках с накладными к сумкам с денежной наличностью определяется соответствие произведенных кассовым и бухгалтерским работниками действий требованиям пункта 2.2.11 Положения Банка России N 199-П.

Проверка проведения операций по приему сумок с денежной наличностью заключается в:

- установлении наличия в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок подписей бухгалтерского и кассового работников и представителя организации, доставившего сумки (одного или нескольких членов бригады инкассаторов), за каждый день работы;

- определении правильности оформления справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника;

- проверке наличия подписей кассового и бухгалтерского работников в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);

- сверке каждой суммы в приходных кассовых ордерах с суммой в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);

- установлении организаций, сдающих денежную наличность в сумках;

- проверке наличия на оттиске пломбы номера и сокращенного наименования организации (или ее фирменного знака);

- проверке соответствия количества принятых сумок с денежной наличностью на объявленные суммы, записанные в справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, с количеством сумок с денежной наличностью и сумм по накладным к сумкам с денежной наличностью, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Проверка порядка пересчета сумок с денежной наличностью в вечерней кассе заключается в проверке:

предварительного отражения контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности номера сумки, выдаваемой кассовому работнику для пересчета;

сдачи контролирующему работнику порожней сумки, пломбы и препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью после вскрытия сумки и изъятия из нее денег кассовым работником;

наличия подписей кассового и контролирующего работников в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;

наличия подписей кассового и контролирующего работников в препроводительных ведомостях и накладных к сумкам с денежной наличностью;

наличия пломбы от вскрытой сумки у контролирующего работника, хранящейся в течение 10 календарных дней в случае недостачи денег или выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков при пересчете денежной наличности из сумок;

наличия подписи контролирующего работника в контрольных листах кассового работника при приеме им от него обработанной денежной наличности;

наличия контрольных листов у кассового работника, осуществляющего их хранение в течение 10 календарных дней.

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при приеме денежной наличности и сумок с денежной наличностью в приходную и вечернюю кассы, их пересчете, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Порядок выдачи наличных денег организациям с их банковских счетов, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками регламентированы пунктами 2.4.1, 2.4.3 - 2.4.9 Положения Банка России N 199-П и пунктом 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.

Документы, необходимые для проверки порядка выдачи денежной наличности организациям с их банковских счетов:

кассовые документы;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

кассовый журнал по расходу;

книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

образцы подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать расходные документы, у кассовых работников расходных касс;

образцы подписей кассовых работников указанных касс у бухгалтерских работников, оформляющих приходно-расходные кассовые документы;

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.

Проверяется последовательность проведения кассовым работником расходной кассы операций по выдаче наличных денег организациям, в том числе:

проверка кассовым работником расходной кассы денежного чека;

подготовка кассовым работником расходной кассы суммы денег, подлежащей выдаче по денежному чеку;

вызов получателя денег по номеру денежного чека;

сверка с представителем организации суммы получаемых денег;

сверка номера денежного чека с номером контрольной марки и приклеивание контрольной марки к денежному чеку;

повторный пересчет суммы денег, подготовленной к выдаче, в присутствии представителя организации;

выдача денег представителю организации;

подписание денежного чека.

Для оценки организации контроля за соблюдением проведения операций по выдаче наличных денег организациям рекомендуется проверить:

предварительную подготовку денежной наличности кредитной организацией (в случае, если кредитная организация ее производит). Обращается внимание на то, чтобы предварительно подготовленная по каждому денежному чеку организации денежная наличность находилась в индивидуальном средстве хранения закрытого типа, запирающемся на ключ и снабженном ярлыком с необходимыми реквизитами (датой упаковки и общей суммой вложенных денег, подписью и именным штампом заведующего кассой (кассовым работником));

правильность оформления денежных чеков, в том числе: соответствие номера чека номеру контрольной марки; соответствие суммы цифрами сумме прописью; наличие подписи получателя денег и данных документа, удостоверяющего его личность; наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек;

наличие записей в карточках с образцами подписей и оттиска печати, заверенных в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денежной наличности (выборочно);

проведение сверки подписей лиц организаций, подписавших денежный чек, с подписями лиц организации, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (выборочно);

наличие в чеке записи о целях, на которые выдаются наличные денежные средства;

соответствие сумм выданной денежной наличности по кассовому журналу суммам, указанным в справке о суммах принятой и выданной денежной наличности;

операции по списанию выданных сумм с соответствующих лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов (соответствие суммы и номера счета, указанных в денежном чеке, сумме и номеру счета по лицевым счетам балансовых счетов по учету средств клиентов и кассовому журналу по расходу);

наличие операций, при которых представитель организации, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (необходимо сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров банковских счетов организаций либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при выдаче наличных денег организациям, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему и выдаче денежной наличности другой кредитной организации, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками осуществляется в порядках, рекомендованных в пунктах 4.1 - 4.3 настоящих Методических рекомендаций. При этом обращается внимание на:

наличие договора, заключенного между кредитными организациями;

порядок приема в кассе кредитной организации от представителя другой кредитной организации денежной наличности - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб;

порядок приема представителем другой кредитной организации в кассе кредитной организации денежной наличности: банкнот - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельных банкнот - полистным пересчетом; монеты - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакетов, тюбиков и отдельных монет - пересчетом по кружкам.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, правильность заполнения при этом соответствующих документов кассовыми работниками регламентирован пунктами 2.6.1 - 2.6.6, 2.6.8 Положения Банка России N 199-П и подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.

Документы, необходимые для проверки порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения:

кассовые документы;

книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

кассовый журнал по приходу;

кассовый журнал по расходу;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств физических лиц по учету депозитов и прочих привлеченных средств;

договоры банковского счета (вклада), заключенные с физическими лицами;

оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;

реестры.

Проверка работы кредитной организации с денежной наличностью по обслуживанию населения заключается в:

сверке суммы денежных средств в кассовых журналах с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах и справке о суммах принятой и выданной денежной наличности, составляемой кассовым работником;

установлении наличия всех обязательных реквизитов на приходных и расходных кассовых ордерах, предусмотренных Положением Банка России N 199-П;

проверке наличия подписей кассовых и бухгалтерских работников в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;

проверке наличия на реестре даты и подписи кассового работника;

проверке своевременного зачисления средств на банковские счета физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада) (сравнивается сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика);

проверке соблюдения порядка выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации, установленного пунктом 2.6.8 Положения Банка России N 199-П;

проверке наличия на реестре всех обязательных реквизитов, установленных пунктом 2.6.1 Положения Банка России N 199-П.

Проверка работы кредитной организации по приему денежной наличности от физического лица для осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Проверка работы кредитной организации по приему и выдаче денежной наличности при осуществлении операций по предоставлению денежных средств физическим лицам и их возврату, а также по уплате физическим лицам начисленных кредитной организацией процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта. При этом:

а) при возврате (погашении) физическим лицом основной суммы долга, предусмотренной кредитным договором, наличными денежными средствами сопоставляются данные:

приходного кассового ордера;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

б) при уплате физическим лицом процентов, предусмотренных кредитным договором, сопоставляются данные:

приходного кассового ордера;

выписки из лицевого счета балансового счета N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

в) при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств физическому лицу по кредитному договору, заключенному кредитной организацией с физическим лицом, сопоставляются данные:

расходного кассового ордера;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";

кредитного договора;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

г) при приеме наличных денежных средств от физического лица по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные:

приходного кассового ордера;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов";

договора банковского счета (вклада);

д) при уплате кредитной организацией начисленных процентов физическому лицу по договору банковского счета (вклада), а также возврате кредитной организацией привлеченных денежных средств физическому лицу по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные:

расходного кассового ордера;

распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;

выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

договора банковского счета (вклада).

Кроме того, устанавливается последовательность совершения операций по уплате процентов по договору банковского счета (вклада): причисление процентов к основной сумме вклада; уплата процентов физическому лицу.

Устанавливается, осуществляется ли кассовым работником обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные и праздничные дни.

В случае обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные и праздничные дни осуществляется проверка работы кассового работника кредитной организации на соответствие требованиям, установленным пунктом 2.6.9 Положения Банка России N 199-П.

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при работе с денежной наличностью по обслуживанию населения, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).

Порядок организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы пунктами 2.7.1, 2.7.4 - 2.7.5, 2.7.8, разделом 6 Положения Банка России N 199-П.

Документы, необходимые для проверки организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала):

кассовые документы;

сводная справка о кассовых оборотах;

справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;

книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей;

распорядительный документ кредитной организации о выполнении кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) функций заведующего кассой;

распорядительный документ кредитной организации о порядке хранения кассовых документов внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);

распорядительный документ кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;

распорядительный документ кредитной организации о передаче денежной наличности и ценностей между кассовыми работниками внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в случае их посменной работы;

выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов;

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.

При проверке работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) необходимо:

сверить фактическое наличие суммы денежной наличности и ценностей, находящихся во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала), с остатками, указанными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей и по балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;

проверить наличие и ежедневное заполнение книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала);

проверить наличие распорядительного документа кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) и соблюдение установленной суммы остатка наличных денег в указанном подразделении (необходимо сравнить суммы остатков денежной наличности, выведенных на начало следующего рабочего дня в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), с установленной суммой остатка наличных денег, имея в виду, что фактический остаток должен быть не ниже суммы, установленной распорядительным документом кредитной организации) (в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала));

проверить наличие заявок кассового работника на подкрепление внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) и идентичность сумм в заявках суммам, указанным в расходных кассовых ордерах;

проверить наличие отчетной справки (справок) кассового работника (работников) внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в конце операционного дня кредитной организации (сводной справки о кассовых оборотах в случае работы одного кассового работника или справки о суммах принятой и выданной денежной наличности и сводной справки о кассовых оборотах, если работают кассовый работник и заведующий кассой);

проверить своевременное отражение операций в балансе кредитной организации (необходимо сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам с данными лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).

В случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) осуществляется проверка организации работ в кредитной организации по передаче денежной наличности, других ценностей и кассовых документов кассовому работнику очередной смены кассовым работником предыдущей смены. При этом устанавливается обязательное наличие распорядительного документа, устанавливающего порядок передачи денежной наличности, других ценностей и кассовых документов, в случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также акта о фактическом наличии ценностей, находящихся в указанном подразделении на конец операционного дня. Обращается внимание на правильность оформления указанного акта, который должен быть заверен подписями кассовых работников обеих смен с проставлением в нем записей о том, что одной сменой "ценности сданы", а другой сменой "ценности приняты".

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов.

Документы, необходимые для проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров):

кассовые документы;

книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

распорядительный документ кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов (электронных кассиров);

письменные заявки от кассовых работников, ответственных за обслуживание банкомата (руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью), на подкрепление банкоматов;

распечатки банкомата (электронного кассира) о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия;

распечатки банкомата (электронного кассира), подтверждающие факт вложения денег.

При проверке организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров) необходимо установить:

наличие документов, рекомендованных в подпункте 4.7.2 настоящего пункта;

соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, вложенной в банкомат (электронный кассир), сумме, проставленной в расходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на подкрепление указанного банкомата (электронного кассира) денежной наличностью. В случае выдачи кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой;

соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, находящейся в банкомате (электронном кассире) на момент вскрытия, сумме, проставленной в приходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на принимаемую денежную наличность из указанного банкомата (электронного кассира). В случае приема кассет с денежной наличностью из электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой.

Выборочно устанавливается своевременность отражения операций по банковским счетам (вкладам) клиентов.

Определяется периодичность подкрепления банкомата денежной наличностью. Для этого изучаются письменные заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью, с помощью программных средств.

Выявляются случаи, и устанавливается их закономерность, при которых на конец отчетного месяца на балансовом счете N 20208 "Денежные средства в банкоматах" учитывается значительный остаток денежных средств, образованный за счет подкрепления банкоматов в рабочий день, следующий за последним днем отчетного месяца. При выявлении указанных случаев целесообразно их отражать в акте проверки и определять при этом, как остаток денежной наличности в банкоматах влияет на обязательные нормативы ликвидности кредитной организации.

Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы.

Документы, необходимые для проверки организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы:

кассовые документы;

распечатки автоматического сейфа, содержащие информацию о наименовании организации или фамилии, имени, отчестве физических лиц либо об их номерах, закрепленных за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номерах сумок.

На основании изучения договоров банковского счета (вклада) устанавливаются клиенты, которые при сдаче денежной наличности с целью зачисления ее на свои банковские счета используют автоматические сейфы.

При выборочной проверке кассовых документов определяются документы, на основании которых кредитная организация осуществляет операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании клиентов.

Устанавливается правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Для этого обращается внимание на:

оформление отдельных приходных и расходных кассовых ордеров на каждый вид наличной иностранной валюты;

проставление в приходных и расходных кассовых ордерах обязательных реквизитов, предусмотренных в приложениях 23 и 24 к Положению Банка России N 199-П.

Определяется порядок отражения кассовых операций с наличной иностранной валютой в соответствующих регистрах учета. Для этого устанавливается, использует ли кредитная организация для учета наличной иностранной валюты отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета денежной наличности и других ценностей либо ведет учет наличной иностранной валюты вместе с валютой Российской Федерации в вышеперечисленных регистрах учета.

Определяется правильность оформления кредитной организацией следующих документов:

кассовых документов;

отчетных справок кассовых работников и других документов о проведенных операциях за день;

книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей;

книги (книг) учета принятых и выданных денег (ценностей);

контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;

контрольных листов.

Устанавливается, указывается ли наличная иностранная валюта в перечисленных документах по каждому наименованию (коду) по номиналу.

При проверке правильности формирования и упаковки наличной иностранной валюты устанавливается, формируются ли банкноты и монета иностранных государств (группы государств) отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. Обращается внимание на проставление на верхних накладках пачек банкнот, бандеролей, ярлыках к мешкам с монетой следующих реквизитов:

наименование (код) валюты;

количество и номинал денежных знаков;

сумма по номиналу;

полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала));

дата упаковки;

именной штамп кассового работника;

подпись кассового работника.

При наличии в кассовых документах акта, оформленного в произвольной форме, на обнаруженный излишек, недостачу или сомнительный денежный знак при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой иностранных государств (группы государств) определяется наличие обязательных реквизитов, установленных пунктом 9.5 Положения Банка России N 199-П:

даты, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен пересчет наличной иностранной валюты;

наименования (кода) иностранной валюты;

в какой упаковке были наличные деньги;

суммы наличной иностранной валюты по данным сопроводительного документа;

фактически оказавшейся суммы;

суммы недостачи, излишка, сомнительных денежных знаков;

реквизитов сомнительных денежных знаков;

подписи кассового работника, производившего пересчет наличной иностранной валюты;

подписи лиц, присутствовавших при пересчете.

При проверке порядка приема сумок с наличной иностранной валютой устанавливаются отдельные особенности:

наличие надписи "Валюта" или других отличительных знаков и символов на сумках, используемых кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты;

наличие надписи "Валютная" и указания суммы наличной иностранной валюты по каждому наименованию (коду) по номиналу в графе "Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку" в явочной карточке, используемой для инкассации наличной иностранной валюты;

указание номера сумки, наименований (кодов) и номиналов валют, сумм по каждому наименованию (коду) и номиналу наличной иностранной валюты в описи, составляемой на наличную иностранную валюту, отправляемую через инкассаторов при подкреплении (инкассации) кредитной организацией филиала, внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также одним филиалом кредитной организации другого филиала этой кредитной организации.

При проверке порядка формирования кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой обращается внимание на отдельные особенности и устанавливается:

порядок формирования кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой: в отдельный сшив кассовых документов или в общий сшив вместе с валютой Российской Федерации;

подбираются ли указанные кассовые документы по одному номеру балансового счета в порядке возрастания цифровых кодов валют согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 25 декабря 2000 года N 405-ст.

Проверка организации работы кредитной организации по приему и пересчету денежных знаков иностранных государств (группы государств) заключается в:

1) установлении у кассовых работников, осуществляющих операции по приему и пересчету указанных денежных знаков, наличия:

справочных материалов и информации о применении денежных знаков на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), получаемой от территориальных учреждений Банка России;

документов, свидетельствующих о прохождении кассовыми работниками специальной подготовки по способам определения признаков подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств);

правил приема поврежденных денежных знаков, разработанных кредитной организацией на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков.

Кроме того, определяется, осуществляется ли кассовым работником контроль за:

оформлением и внешним видом денежных знаков иностранных государств (группы государств);

соответствием принимаемых денежных знаков средствам платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств);

2) установлении справок о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки). При этом дополнительно проверяется наличие в указанном документе в графе "дополнительные реквизиты":

для банкнот США - чековой буквы, номера квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон;

для банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровой метки;

3) установлении наличия в кассовых документах заявлений, составленных клиентами, с их просьбой к кредитной организации о проведении проверки подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств). При этом обращается внимание на наличие в заявлениях обязательных реквизитов:

наименования валюты;

номиналов и количества сдаваемых на проверку банкнот иностранных государств (группы государств) по каждому наименованию валюты и номиналу;

4) установлении наличия в кассовых документах заявлений, составленных клиентами, с их просьбой о направлении сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) на экспертизу. При этом обращается внимание на:

соблюдение срока передачи сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России (в течение пяти рабочих дней со дня их приема) на основании составленных кредитной организацией заявления, приведенного в приложении 27 к Положению Банка России N 199-П, и описи, оформленной в соответствии с Инструкцией Банка России от 26 августа 2003 года N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 30 сентября 2003 года, N 5133 ("Вестник Банка России" от 08.10.2003 N 55);

наличие составляемой клиентом описи и указание в ней следующих дополнительных реквизитов сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств):

для банкнот США - чековой буквы, номера квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон;

для банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровой метки.

Проверяется соответствие данных по документам:

а) заявления и описи, составленных клиентом;

б) заключения о подтверждении подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств), составленном кассовым работником кредитной организации;

в) приходного кассового ордера, оформленного на прием признанных подлинными банкнот кассовым работником кредитной организации, в случае зачисления суммы указанных банкнот на счет клиента в кредитной организации;

г) мемориального ордера, выданного кредитной организации кассовым работником головного расчетно-кассового центра Банка России о приеме на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств);

д) заявления, оформленного кредитной организацией по форме, приведенной в приложении 27 к Положению Банка России N 199-П;

е) описи, оформленной кредитной организацией в соответствии с Инструкцией Банка России N 106-И, содержащей подпись кассового работника и печать головного расчетно-кассового центра Банка России.

Если в кредитной организации кассовым работником осуществляется дополнительная проверка подлинности банкнот иностранных государств (группы государств), соответствие данных проверяется по документам, указанным под литерами а), б), в) настоящего подпункта.

При направлении сомнительных банкнот иностранных государств по заявлению клиента на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр Банка России соответствие данных проверяется по документам, указанным под литерами а), г), д), е) настоящего подпункта;

5) проведения анализа лицевых счетов балансового счета N 70107 "Другие доходы". Выявляются случаи неправомерного взимания кредитной организацией комиссионного вознаграждения за прием на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) и (или) выдачу результатов экспертизы клиенту;

6) установления своевременности зачисления на счет клиента суммы банкнот иностранных государств (группы государств), признанных по результатам экспертизы, проведенной в головном расчетно-кассовом центре Банка России, подлинными.

Проверка организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России.

Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России регламентирована разделом 10 Положения Банка России N 199-П.

При анализе организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками в кредитной организации следует принимать во внимание факты выявления таких денежных знаков в расчетно-кассовых центрах Банка России при обработке денег из данной кредитной организации.

При исследовании данного вопроса рекомендуется обращать внимание на наличие в кредитной организации технических средств контроля подлинности денежных знаков, перечисленных в приложении 26 к Положению Банка России N 199-П.

Проверка организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России производится на основании следующих документов:

кассовых документов;

заявлений и описей, составленных клиентами;

акта об излишках/недостачах сомнительных банкнот(ах) в пачках, монеты(ах) в мешках по форме 0402145 ОКУД (далее - акт 0402145);

справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки), оформленной кредитной организацией;

актов экспертизы, полученных кредитной организацией от расчетно-кассового центра Банка России;

актов об уничтожении неплатежных денежных знаков, не востребованных клиентами.

При проверке организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками определяется:

наличие у кассового работника перечня признаков платежеспособности и подлинности денежных знаков Банка России, а также информации, получаемой от территориального учреждения Банка России, на основании которой осуществляется контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России;

использование при приеме и обработке денежной наличности кассовым работником технических средств для осуществления контроля за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков Банка России;

отсутствие фактов совершения кассовым работником действий, запрещаемых ему пунктом 10.2 Положения Банка России N 199-П (производить возврат клиенту денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, а также имеющих признаки подделки; уничтожение сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков; погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки до окончания операции).

Проверка организации работы с неплатежными и сомнительными денежными знаками, денежными знаками, имеющими существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, заключается в:

1) проверке наличия реквизитов в документах:

а) в случае обнаружения неплатежных и сомнительных денежных знаков кассовым работником:

в справке о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) - номинал, год образца (выпуска), серия и номер, для монеты Банка России в графе "дополнительные реквизиты" указывается товарный знак монетного двора;

в объявлении на взнос наличными (на оборотной стороне), мемориальном ордере (на оборотной стороне), препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью (на лицевой стороне) - достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);

в акте 0402145, составленном в кассе пересчета, - заполнение реквизитов, предусмотренных формой акта 0402145;

б) в случае сдачи клиентом в кредитную организацию сомнительных денежных знаков и денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России:

в заявлении, составленном клиентом на сомнительные денежные знаки, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, дата и подпись клиента;

в описи, составленной клиентом на сомнительные денежные знаки, - общая сумма сдаваемых денежных знаков, достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);

в заявлении, составленном клиентом на денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, адрес, слова "Денежные знаки Банка России", условная оценка имеющих существенные повреждения денежных знаков - 1 рубль за упаковку, дата и подпись;

в описи, составленной клиентом на денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, проставляется надпись "Денежные знаки Банка России" в условной оценке 1 рубль;

в мемориальном ордере, составленном бухгалтерским работником на принимаемые сомнительные денежные знаки и денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, дата и подпись клиента, "Денежные знаки Банка России" в условной оценке 1 рубль (для денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным), сумма принимаемых сомнительных денежных знаков на оборотной стороне мемориального ордера (для сомнительных денежных знаков) - достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);

2) проверке соответствия реквизитов сомнительных денежных знаков, указанных в:

заявлении, составленном клиентом при сдаче в кредитную организацию сомнительных денежных знаков для их передачи на экспертизу;

описи, составленной кассовым работником кредитной организации при направлении сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России;

описи, составленной клиентом;

справке о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) (для приходных и вечерних касс);

акте, составленном на лицевой стороне препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью;

акте 0402145, составленном в кассе пересчета;

3) проверке наличия в мемориальном ордере, выписанном бухгалтерским работником кредитной организации:

подписи кассового работника кредитной организации (для приходных, вечерних и разменных касс);

подписи кассового и контролирующего работников кредитной организации (для касс пересчета);

4) проверке наличия печати расчетно-кассового центра Банка России, принявшего на экспертизу сомнительные денежные знаки, в мемориальном ордере, выписанном бухгалтерским работником расчетно-кассового центра Банка России, а также наличия подписи кассового работника и печати расчетно-кассового центра Банка России в описи, составленной кредитной организацией при направлении денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России.

...