Анализ кредитоспособности физических лиц и учет операций кредитования ("Промсвязьбанк")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

ОАО «Промсвязьбанк» предоставляет широкий спектр услуг свои клиентам и является одним из крупнейших банков на российском рынке банковских услуг. На его примере можно в достаточной степени изучить порядок предоставления основных кредитных продуктов. В течение преддипломной практики в ОАО «Промсвязьбанк» были рассмотрены постановка и ведение бухгалтерского учета, порядок учета операций кредитования физических лиц, порядок анализа кредитоспособности заемщиков, а также организация внутреннего контроля данного вида операций.

Целью прохождения преддипломной практики является расширение и закрепление полученных в университете теоретических знаний; знакомство с видами будущей профессиональной деятельности и приобретение практических навыков самостоятельной работы в сфере бухгалтерского учета, анализа и аудита; выработка умения применять их при решении конкретных экономических вопросов. Для достижения поставленной цели было необходимо решить ряд прикладных задач, в число которых входят:

- рассмотреть порядок ведения бухгалтерского учета, в особенности учета операций кредитования физических лиц;

- изучить учетную политику банка;

- изучить порядок анализа кредитоспособности заемщиков;

- рассмотреть организацию внутреннего контроля операций кредитования.

Объектом исследования стали основные направления работы отдела кредитования физических лиц.

Методологией написания настоящего отчета о прохождении производственной практики явились законодательные акты, нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, а также специальная литература по темам исследования.

1. Организация бухгалтерского учета в ОАО «Промсвязьбанк»

1.1 Характеристика учетной политики ОАО «Промсвязьбанк»

Промсвязьбанк - один из ведущих российских частных банков с активами 690 млрд рублей и собственными средствами (капиталом) 92,6 млрд рублей по состоянию на 31.12.2012 г., согласно данным по МСФО, основан в 1995 году. По размеру активов Промсвязьбанк занимает 9-е место среди крупнейших российских банков по версии Интерфакс-ЦЭА по данным на 1 января 2013 года. В актуальном рейтинге журнала The Banker ОАО «Промсвязьбанк» входит в 500 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала. Банк имеет Генеральную лицензию на осуществление банковских операций №3251, и другие лицензии на осуществление всех видов банковских операций. Промсвязьбанк - универсальный коммерческий банк, основными направлениями деятельности которого являются:

- банковские услуги корпоративным клиентам: в том числе кредитование, расчетные операции, факторинг, документарные операции, финансирование с участием ЭКА, проектное финансирование, управление потоками денежных средств и платежами, брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных бумаг, прием депозитов;

- банковское обслуживание малого и среднего бизнеса: в том числе коммерческое кредитование, прием депозитов, расчетно-кассовое обслуживание, включая выдачу векселей, денежные переводы, предоставление гарантий, а также брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных бумаг;

- розничные банковские услуги частным лицам: в том числе розничное кредитование и прием депозитов у физических лиц (текущие счета и срочные вклады), денежные переводы, выпуск банковских карт, расчетно-кассовое обслуживание и валютные операции;

- инвестиционно-банковские и финансовые услуги: сделки на рынках заемного капитала, в том числе их организация, андеррайтинг муниципальных и корпоративных облигаций (таких как местные рублевые облигации, Евробонды, кредитные ноты и векселя), торговля акциями и инструментами с фиксированной доходностью, услуги по корпоративному финансовому консультированию, брокерские услуги, сделки РЕПО, операции с драгоценными металлами, управление активами и частное банковское обслуживание состоятельных клиентов (private banking);

- управление активами и задолженностью: управление ликвидностью Промсвязьбанка с помощью сделок с легко обращаемыми финансовыми инструментами. В это же направление входит деятельность по накоплению и дальнейшему распространению денежных средств, привлеченных другими подразделениями Промсвязьбанка, а также управление риском изменения процентных ставок.

Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются:

- рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности. Организации самостоятельны в формировании учетной политики. Однако эта самостоятельность должна быть сознательно ограничена в целях формирования способов учета, позволяющих обеспечивать эффективный обмен отчетной информацией, например, внутри группы организаций. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Промсвязьбанк» осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

- Гражданский кодекс Российской Федерации [1];

- Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 02. 12. 1990 №395-1 (с последующими изменениями и дополнениями) [2];

- Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ [3];

- Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 №385-П [5].

Учетная политика ОАО «Промсвязьбанк» разработана с целью:

- быстрое и четкое обслуживание клиентов банка;

- своевременное и точное отражение банковских операций и других сделок банка в бухгалтерском учете;

- предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей банка и его клиентов;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банком банковских операций и других сделок на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

В основу учетной политики банка положены базовые принципы бухгалтерского учета: имущественная обособленность, непрерывность деятельности, двойная запись, отражение доходов и расходов по методу «начисления», своевременность отражения операций, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой и т.д.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в банке, соблюдение требований законодательства при осуществлении банковских операций несет президент банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и других сделок и представлению в бухгалтерскую службу банка необходимых документов и сведений обязательны для всех работников. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению. В организационную структуру банка входят:

- головной офис;

- дополнительные офисы;

- филиалы банка;

- операционные офисы филиалов банка;

- дополнительные офисы филиалов банка;

- операционные кассы вне кассового узла головного банка и филиалов;

- представительства банка.

Для оформления банковских операций и других сделок, осуществляемых банком, применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные государственными органами Российской Федерации. В унифицированные формы первичной учетной документации можно вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных унифицированных форм остаются без изменения. Формы первичных документов, по которым не предусмотрены утвержденные унифицированные формы, разрабатываются банком самостоятельно. Формы, разработанные банком самостоятельно должны включать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование банка, содержание операции, измерители операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей работников банка, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления, личные подписи вышеуказанных работников. Формы первичных документов, разработанные банком, либо сформированные путем внесения изменений в унифицированные формы, подлежат обязательному согласованию с главным бухгалтером банка или его заместителем и утверждаются приказом президента банка. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности: выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств, головной банк проводит инвентаризацию имущества и обязательств. Инвентаризация может быть плановой и внеплановой. Плановая инвентаризация проводится один раз в год по состоянию на 01 ноября отчетного года.

Проведение головным банком внеплановой инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Проведение инвентаризации осуществляется на основании Приказа о проведении инвентаризации по головному банку, которым также создается комиссия из работников головного банка для проведения инвентаризации.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в акты инвентаризации или инвентаризационные описи, составляемые не менее чем в двух экземплярах и подписываемые всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Порядок открытия, ведения и закрытия головным банком (филиалом бака) счетов клиентов устанавливается Банком России. Конкретный порядок открытия, сопровождения и закрытия счетов клиентами банка регламентируется отдельными внутренними документами банка. Лицевые счета, открытые клиентами, а также внутрибанковские лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Книга регистрации открытых счетов ведется в электронном виде в соответствующих автоматизированных системах банка с обязательной распечаткой (за весь год) на бумажных носителях на каждое первое число года, следующее за отчетным.

Продолжительность операционного дня в головном банке, в течение которого производится обслуживание клиентов и прием документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливается с 09:00 часов до 16:00 часов по московскому времени. Продолжительность операционного дня для работы каждого из структурных подразделений банка, в том числе филиалов банка, в котором обслуживаются клиенты, устанавливается приказом президента банка / управляющего филиалом банка.

К имуществу банка относятся:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- материальные запасы;

- недвижимость, временно не используемая в основной деятельности.

Оценка основных средств (включая затраты на их приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующем на дату принятия имущества к учету. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Результаты переоценки основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе года, следующего за отчетным. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года. Начисление амортизации с января года, следующего за отчетным, должно производиться, исходя из текущей (восстановительной) стоимости объектов недвижимости с учетом произведенной переоценки.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не изменяется, за исключением случая обесценения нематериальных активов. Переоценка нематериальных активов не производится. Нематериальные активы проверяются на обесценение в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости без налога на добавленную стоимость (за исключением внеоборотных запасов), которая определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку.

Участие банка в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал других организаций отражаются по фактическим затратам банком средств на участие в их уставном (складочном) капитале.

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в бухгалтерском учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте - в номинале иностранной валюты и в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по курсу Банка России, установленному на дату постановки задолженности на учет. Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме требований по поставке ценных бумаг и драгоценных металлов.

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте - в номинале иностранной валюты и в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по курсу Банка России, установленному на дату постановки задолженности на учет. Финансовые обязательства банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.

Доходы и расходы банка в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим способом;

- сумма дохода может быть определена;

- отсутствует неопределенность в получении дохода;

- в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности» [2], Закона «О бухгалтерском учете» [3].

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются:

- средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);

- не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);

- отстроченные и просроченные платежи;

- ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка. Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах. Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В., имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

1.2 Учет операций кредитования физических лиц

Операции кредитования являются основными активными операциями банков. Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 14.03.2013) [2], банк - это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности. Платность, возвратность и срочность - это основные принципы кредитования. Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых банками активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования включает в себя:

- отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением;

- отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери;

- учет начисления и погашения процентов по кредиту;

- учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору;

- учет операций уступки прав требования по кредиту;

- отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.

Кредиты выдаются банком на условиях кредитных договоров, заключенных в письменной форме, после соответствующей оценки финансового состояния заемщика.

Сумма выданных кредитов учитываются банком на счетах ссудной задолженности в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который каждый конкретный кредит выдан. На отдельных счетах отражаются кредиты, предоставляемые при недостатке средств на расчетном счете («овердрафт»).

Все операции по выдаче и сопровождению кредитов осуществляются бухгалтерским подразделением на основании распоряжений соответствующих кредитных подразделений банка, за подписью уполномоченных лиц. Указанное распоряжение должно содержать следующую информацию:

- номер и дата кредитного договора;

- сумма кредитного договора;

- срок погашения (график погашения);

- процентная ставка;

- срок погашения процентов;

- группа кредитного риска;

- вид и сумма обеспечения;

- иные данные, необходимые для отражения операции в бухгалтерском учете.

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441-457. Кредиты, предоставленные физическим лицам, отражаются на счетах 455, 457. На счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам, на счете 457 - кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Предоставление банком заемщикам кредитов может производиться следующими способами:

- разовым зачислением денежных средств на счет заемщика либо выдачей наличных денежных средств через кассу банка;

- кредитованием банком счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов со счета, если условиями банковского договора предусмотрено проведение такой операции (овердрафт). Овердрафт по счету предоставляется банком при установленных кредитным договором максимальном размере единовременной задолженности по такому договору (далее - лимит овердрафта) и сроке, в течение которого задолженность по кредитному договору должна быть погашена. Овердрафт для физических лиц - это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах. Общий срок овердрафтного соглашения обычно не превышает 6 месяцев. Когда тратятся кредитные деньги, свободный лимит овердрафта уменьшается; когда на счёт зачисляются деньги, лимит овердрафта высвобождается и восстанавливается. Кредит-овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счёт, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт;

- открытие кредитной линии, т.е. путем заключения кредитного договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение срока, обусловленного кредитным договором, денежных средств, которые могут быть предоставлены отдельными кредитами (далее - транш). Каждый транш отражается на отдельном балансовом счете по учету ссудной задолженности в зависимости от срока, оставшегося до погашения конкретного транша. При выдаче траншей, одновременно с отражением суммы фактической выдачи на балансовых счетах, производится уменьшение остатка лимита, отраженного на соответствующем внебалансовом счете. Транши в рамках кредитного договора на открытие кредитной линии могут быть предоставлены при соблюдении одного из следующих условий:

- Общая сумма всех предоставленных заемщику траншей не превышает максимального размера, установленного кредитным договором (далее - лимит выдачи);

- В период действия кредитного договора единовременный размер задолженности заемщика по всем предоставленным по кредитному договору траншей не превышает размера, установленного таким договором (далее - лимит задолженности).

При любом способе выдачи кредита, в день фактического предоставления заемных средств и отражения их на балансовых счетах по учету ссудной задолженности, банк производит формирование резерва на возможные потери по ссудам, относящимся ко 2 и ниже категории качества.

Выдача кредита сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.1.

Таблица 1.1. Бухгалтерские записи, отражающие выдачу кредита

Дт	Кт	Содержание операции
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка 02-07, в зависимости от срока выдачи кредита)	20202 «Касса кредитных организаций», 40817 «Счета физических лиц»	Выдача кредита наличными деньгами и / или путём зачисления денежных средств на счёт банковской карты или на счёт физического лица по вкладу до востребования в рублях
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»	40817 «Физические лица»	Предоставление кредита в счет открытой кредитной линии
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом выдачи (на сумму лимита выдачи, зафиксированную в кредитном договоре)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом задолженности (либо лимитом выдачи и лимитом задолженности одновременно) (на сумму лимита задолженности)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора на предоставление овердрафта
45509 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)»	40817 «Физические лица»	Кредиты, выданные банком по овердрафту

По кредитному договору может быть предоставлено обеспечение в форме залога имущества либо поручительства третьих лиц. Обеспечение в виде поручительства третьих лиц и / или залога отражается по счетам бухгалтерского учета с момента вступления в силу договора о залоге и / или договора поручительства, но не ранее даты фактической выдачи кредита. Залог ценных бумаг также в обязательном порядке отражается в депозитарном учете и по счетам главы «Д» Плана счетов. Обеспечение в виде залога отражается на внебалансовых счетах по залоговой стоимости, согласно условиям договора о залоге. Обеспечение в виде поручительства отражается на внебалансовых счетах в сумме обязательств поручителя по кредитному договору. В случае если условиями договора поручительства сумма обязательств не ограничена определенной суммой, сумма поручительства для отражения на внебалансовых счетах рассчитывается в следующем порядке:

- по единовременным предоставленным заемным денежным средствам и кредитным линиям с «лимитом выдачи» - в размере основного долга либо лимита кредитования, суммы процентов за весь срок кредитования, а также сумм комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату;

- по овердрафтам и кредитным линиям с «лимитом задолженности» - в размере предоставленного лимита кредитования, а также суммы комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату.

Постановка на учет полученного обеспечения сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.2.

Таблица 1.2. Бухгалтерские записи по отражению полученного обеспечения

Дт	Кт	Содержание операции
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»	Постановка на учет полученного обеспечения в виде имущества, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов (на сумму залоговой стоимости имущества)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»	Постановка на учет ценных бумаг (на сумму залоговой стоимости ценных бумаг)
98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»	98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»	Отражение в депозитарном учете ценных бумаг (на сумму количества ценных бумаг в штуках)

Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Погашение выданных кредитов осуществляется в соответствии с графиком погашения, установленным кредитным договором, сопровождается ниже записями по балансовым счетам, представленным в таблице 1.3.

Таблица 1.3. Бухгалтерские записи, отражающие погашение выданных кредитов

Дт	Кт	Содержание операции
20202 (если заемщик - физическое лицо вносит кредит наличными через кассу), 40817 «Физические лица»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Погашение кредита либо его части
45515 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери по ссудам в сумме, соответственно произведенному погашению основного долга по кредиту
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение»	99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	Возвращение банком залога, полученного по кредиту
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91414 «Полученные гарантии и поручительства»	Погашение гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита
В случае погашения (полностью или частично) задолженности по договору «овердрафта» или кредитной линии «с лимитом задолженности» дополнительно по внебалансовым счетам делаются записи:
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Восстановление лимита в сумме фактического погашения задолженности, в дату погашения
47425 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери соразмерно произведенному восстановлению лимита

Восстановление лимита по внебалансовым счетам в случае погашения задолженности по кредитной линии с «лимитом выдачи» не производится. Сумма кредита, не погашенная заемщиком в дату, установленную договором как дата погашения кредита или его части, считается просроченной и отражается в бухгалтерском учете банка на счетах по учету просроченной задолженности:

1. Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным гражданам кредитам и прочим размещенным средствам»

Кт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» (в сумме задолженности, непогашенной в установленный договором срок, запись осуществляется в конце операционного дня, в который наступила дата погашения задолженности).

2. Перенос суммы резерва, сформированного под сумму задолженности, являющейся просроченной, на счет по учету резерва по просроченной задолженности:

Дт 45515 «Резервы на возможные потери»

Кт 45818 «Резервы на возможные потери».

Срок погашения кредита или транша может быть пересмотрен банком в сторону увеличения или уменьшения. Такое изменение условий договора может быть произведено в соответствии с дополнительным соглашением к кредитному договору, заключенным с заемщиком, либо в одностороннем порядке в соответствии с условиями договора или законодательством.

В дату изменения срока погашения кредита или транша банком производится перенос остатка ссудной задолженности со счета по учету ссудной задолженности на другой балансовый счет второго порядка, соответствующий новому сроку, оставшемуся до погашения кредита / транша. Учет задолженности, признанной нереальной к взысканию.

Задолженность по кредиту может быть признана банком нереальной к взысканию в порядке, установленном внутренними документами банка.

В этом случае производится списание задолженности по основному долгу, процентам и комиссиям с балансовых счетов за счет сумм сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

1. Дт 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным гражданам кредитам и прочим размещенным средствам» - на сумму задолженности, признанной нереальной к взысканию в дату, определенную соответствующим решением уполномоченного органа банка.

2. Дт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанных за счет резервов на возможные потери

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму, списанную за счет созданного резерва, в дату, определенную соответствующим решением уполномоченного органа банка. Учет на данном внебалансовом счете осуществляется в течение 5 лет, после чего, в случае непогашения задолженности заемщиком она списывается с внебалансового учета.

В российской практике кредитования клиентов все выданные банком кредиты классифицируются по пяти степеням риска.

- Стандартные кредиты. Резервы под возможные потери не создаются.

- Нестандартные кредиты. Анализ деятельности заемщиков этой группы означает, что можно констатировать существование умеренной потенциальной угрозы невозврата кредита. По кредитам этой группы резерв создается в размере 5-10% от суммы кредита, не перекрытой залогами и поручительствами.

- Сомнительные кредиты. Анализ деятельности заемщиков, относящихся к указанной группе, показывает существование серьезной или умеренной угрозы потерь, то есть имеют место факты некачественного обслуживания заемщиком долга. По кредитам третьей группы резерв создается от 21 до 50% от суммы долга, не перекрытой гарантиями и залогами.

- Проблемные кредиты. Это означает, что присутствует наличие серьезных потенциальных и умеренных реальных угроз, то есть имеют место затруднения в выполнении заемщиком долга. В этом случае создается резерв в объеме 51-100% от суммы долга, не перекрытой гарантиями и залогами.

- Безнадежные кредиты. Заемщик, очевидно, не способен или отказывается исполнить свои обязательства. В этом случае резерв создается в размере 100% от суммы долга.

Необходимо отметить, что классификация кредитов по степени риска имеет также значение для отражения доходов по кредитам в бухгалтерском учете, так как в учетной политике банка указывается, как будут отражаться в учете доходы по кредитам по первым трем группам риска. Третья группа в соответствии с учетной политикой банка может быть определена как одна из наиболее рискованных групп, и доходы по кредитам, отнесенным к третьей группе, будут учитываться таким же образом, как по четвертой и пятой группам риска, то есть по принципу кассового отражения доходов, а не по принципу начислений.

Признание начисленных процентов по счетам бухгалтерского учета производится в дату их уплаты, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца:

· на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов:

- по ссудной задолженности, оцениваемой на индивидуальной основе и отнесенной к I-III категории качества;

- по ссудной задолженности, входящей в целях создания резерва в портфель однородных ссуд с просроченными платежами до 90 дней;

· на внебалансовых счетах:

- по ссудной задолженности, оцениваемой на индивидуальной основе и отнесенной к IV-V категории качества;

- по ссудной задолженности, входящей в целях создания резерва в портфель однородных ссуд с просроченными платежами от 91 дня.

Начисление процентов на кредит и их уплата сопровождаются бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.4.



Таблица 1.4. Бухгалтерские записи, отражающие начисление процентов на кредит и их уплату

Дт	Кт	Содержание операции
47427 «Требования по получению процентов»	70601 «Доходы банка»	Начисление процентов на кредит, относящийся к I-III категории качества / входящий в портфель однородных ссуд с просроченной задолженностью до 90 дней
91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам»	99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	Начисление процентов на кредит, относящийся к IV-V категории качества / входящий в портфель однородных ссуд с просроченной задолженностью от 91 дня
20202 «Касса кредитных организаций», 40817 «Физические лица»	47427 «Требования по получению процентов»	Уплата процентов заемщиком
45915 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам»	47427 «Требования по получению процентов»	Требования по уплате процентов, неуплаченных в срок
91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»	9999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	Отражение на внебалансовом счете процентов по кредитам, непогашенным в срок

Рассмотрим порядок учета кредита, выданному физическому лицу, на конкретном примере.

Гражданин Петров Семен Семенович оформил потребительский кредит в ОАО «Промсвязьбанк». Сумма кредита - 100 000 руб., процентная ставка - 20%, срок кредитования - 12 месяцев. Сумма ежемесячного платежа - 10 000 руб. (за исключением первого месяца). Таблица 1.5 содержит бухгалтерские записи, которыми будут сопровождаться операции по выдаче и погашению кредита.



Таблица 1.5. Бухгалтерские записи по выдаче и погашению кредита, выданного Петрову С.С.

Дт	Кт	Содержание операции	Сумма операции, руб.
45505 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года»	20202 «Касса кредитных организаций»	Выдача кредита по кредитному договору	100 000
20202 (если заемщик - физическое лицо вносит кредит наличными через кассу), 40817 «Физические лица»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Погашение части кредита	8360,27
47427 «Требования по получению процентов»	70601 «Доходы банка»	Начисление процентов на кредит, относящийся к I-III категории качества	1639,73
20202 «Касса кредитных организаций»	47427 «Требования по получению процентов»	Уплата процентов заемщиком	1639,73
45815 «Просроченная задолженность по предоставленным гражданам кредитам и прочим размещенным средствам»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Отражение просроченной задолженности	8443,04
45915 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам»	47427 «Требования по получению процентов»	Требования по уплате процентов, неуплаченных в срок	1556,96
20202 «Касса кредитных организаций»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Полное погашение кредита	99750,32

Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческого банка необходима правильная постановка бухгалтерского учета всех операций, проводимых банком и соблюдение им всех нормативных и законодательных актов. Бухгалтерский учет операций по кредитованию физических лиц в ОАО «Промсвязьбанк» поставлен правильно, соблюдены все нормативные акты Банка России. Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности как с внешней стороны - внешний аудит, так и с внутренней - посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков. Осуществлением внутреннего аудита в коммерческом банке занимается специальное подразделение - служба внутреннего контроля (ревизионный отдел).



2. Анализ кредитоспособности

2.1 Методика анализа кредитоспособности физических лиц

Для получения кредита заемщик предоставляет банку следующие документы:

- заявление;

- паспорт или заменяющий его документ;

- справки с места работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения);

- декларацию о полученных доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- анкеты;

- паспорта (заменяющие их документы) поручителей и залогодателей;

- для получения кредита свыше 5 тыс. долл. США или рублевого эквивалента этой суммы - справку из психоневрологического диспансера или водительское удостоверение (предъявляются);

- другие документы при необходимости.

При обращении клиента в банк за получением кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение недвижимости.

Кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.

При проверке сведений кредитный инспектор выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер задолженности по ранее полученным кредитам.

Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.

Существуют следующие способы оценки кредитоспособности физических лиц:

1) скоринговые модели;

2) методика определения платежеспособности;

3) андеррайтинг.

Скоринговые модели применяются в основном при предоставлении кредитов на покупку товаров (экспресс-кредитование) и при выдаче кредитных карт.

Техника кредитного скоринга представляет собой оценку в баллах характеристик, позволяющих с достаточной достоверностью определить степень кредитного риска при предоставлении потребительской ссуды тому или иному заемщику. Наиболее значимыми для прогнозирования кредитного риска показателями могут быть такие показатели, как возраст, количество иждивенцев, профессия, доход, стоимость жилья и прочее.

Более сложная и тщательная оценка заемщика применяется при выдаче физическим лицам кредитов на неотложные потребительские нужды. Это, как правило, среднесрочные ссуды на покупку дорогих вещей, оплату каких-либо услуг и работ. Примером может служить приобретение дорогостоящей мебели, плата за обучение, финансирование ремонта жилья и т.п. В этом случае многие крупные коммерческие банки определяют платежеспособность заемщика на основании документов с места работы о доходах и размерах удержаний, а также по данным анкеты. Результат вычисляется как среднемесячный доход за вычетом всех обязательных платежей, скорректированный на поправочный коэффициент и умноженный на срок кредита. Исходя из полученной суммы, рассчитывается максимальный размер кредита. Полученная величина корректируется с учетом влияющих факторов: предоставленного обеспечения кредита, информации, содержащейся в заключениях службы безопасности и юридического департамента банка, остатка задолженности по ранее полученным ссудам. Один из плюсов данной методики - применение специальных формул и корректирующих коэффициентов, которые позволяют упростить работу сотрудников кредитного департамента банка и рассчитать платежеспособность потенциального заемщика. Однако показатели для нее следует получать в каждой конкретной ситуации отдельно, а результат не рассматривать как нечто, свидетельствующее однозначно в пользу или против выдачи кредита. Ведь даже если на момент рассмотрения кредитной заявки финансовые показатели клиента находятся на приемлемом уровне, не стоит забывать, что риск невозвращения кредита все равно остается, поскольку полностью устранить его в принципе невозможно. Показатели помогут лишь оценить степень кредитного риска и, к сожалению, данная методика не позволяет спрогнозировать положение заемщика в будущем. Оценка платежеспособности заемщика является важным условием предоставления потребительского кредита. Она определяется на основании справки с места работы о доходах и размере удержаний. Справка должна содержать следующую информацию:

- полное наименование организации, выдавшей справку, ее почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты;

- продолжительность постоянной работы заемщика в данной организации;

- настоящая должность заемщика (кем работает);

- среднемесячный доход за последние шесть месяцев;

- среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.

Справка предоставляется за подписями руководителя и главного бухгалтера организации, скрепленными печатью.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Платежеспособность заемщика (Р) определяется следующим образом:

Р = Дч х К х t, (2.1)

где Дч - среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей, руб.; К - коэффициент в зависимости от величины Дч:

К = 0,3 при Дч в эквиваленте до 500 долл. США,

К = 0,4 при Дч в эквиваленте от 501 до 1000 долл. США,

К = 0,5 при Дч в эквиваленте от 1001 до 2000 долл. США,

К = 0,6 при Дч в эквиваленте свыше 2000 долл. США;

t - срок кредитования, мес.

Не менее важную роль в кредитовании физических лиц играет обеспечение.

Для заемщиков и поручителей устанавливается возрастной ценз. Кредит предоставляется гражданам в возрасте от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 75 лет. Поручительство принимается от граждан в возрасте от 18 до 70 лет, при этом имеется в виду, что срок возврата кредита наступает до исполнения поручителю 70 лет.

Возрастной ценз, принятый в ОАО «Промсвязьбанк» приводится в таблице 2.1

Таблица 2.1. Возрастной ценз, установленный для заемщиков ОАО «Промсвязьбанк»

Кредитный продукт	Возрастной ценз
Потребительский кредит «Прозрачный», «Быстрый кредит»	От 23 лет до достижения 65 лет на дату возврата кредита
Ипотека	От 21 года до достижения 65 лет на дату возврата кредита

Во многих других банках минимальный возраст заемщика составляет 18-19 лет, 21 год. На мой взгляд, это является неоспоримым преимуществом этих банков. Возможно, если в ОАО «Промсвязьбанк» будет пересмотрен и откорректирован установленный в нем возрастной ценз, это привлечет дополнительных клиентов.

На основе платежеспособности клиента и представленного обеспечения определяется максимальный размер кредита (S):

S = P/(1 + С/100*t/12), (2.2)

где С - годовая процентная ставка, %.

Пример расчета платежеспособности и максимального размера кредита на основе приведенных формул подробнее рассмотрен в разделе 2.2.

Андеррайтинг - в банковском деле процедура оценки банком вероятности погашения или непогашения запрашиваемого кредита. Процедура предполагает изучение платёжеспособности и кредитоспособности потенциального заёмщика по методике, принятой в конкретном банке. Результатом такой процедуры является либо принятие положительного решения по кредитной заявке претендента, либо отказ в кредитовании. Впрочем, банк может принять и компромиссное решение, то есть дать согласие на получение клиентом кредита, но не в той сумме и / или не на тех условиях, на которые рассчитывал заявитель. Наиболее важный момент в процессе андеррайтинга - оценка платежеспособности клиента с точки зрения возможности своевременно осуществлять платежи по кредиту. Для выполнения данной оценки консолидируется информация о трудовой занятости и получении заемщиком доходов, а также о его расходах. После этого делается вывод - сможет ли он погасить кредит. Одновременно с этим выдается заключение, является ли закладываемое имущество достаточным обеспечением для предоставления ссуды или нет.

Оценивая методику андеррайтинга, можно сделать вывод, что здесь применяется системный подход к анализу ссудозаемщика. Положительная сторона методики - возможность банка к любому потенциальному заемщику выработать индивидуальный подход, в рамках которого будет учтено необходимое количество характеристик. Минус данной оценки - трудоемкость ее выполнения, требующая особой квалификации банковских сотрудников. Используют и другие методы, применение которых не требует больших затрат времени и труда.

В ОАО «Промсвязьбанк» как и в большинстве других банков предпочитают компенсировать кредитный риск с помощью повышения процентной ставки. В таблице 2.2 приводится сравнение процентных ставкок и возможные размеры потребительского кредита без обеспечения в восьми наиболее популярных банках:

Таблица 2.2. Процентные ставки, установленные в крупнейших банках России

Банк	Процентная ставка, %	Сумма кредита, руб.
Сбербанк	От 15 до 18,5	15 000 - 1 500 000
ВТБ 24	От 19	50 000 - 3 000 000
Россельхозбанк	От 22	До 750 000
Альфабанк	От 16,99	50 000 - 1 000 000
Промсвязьбанк	От 19, 9	30 000 - 750 000
Райфайзенбанк	От 14, 9	50 000 - 450 000
МТС Банк ...

Подобные документы

• Учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке

  Сущность и значение понятия ипотечного кредитования, классификация и функции ипотечных кредитов. Методика бухгалтерского учета и анализа операций ипотечного кредитования в коммерческом банке. Система внутреннего контроля, его оценка и усовершенствование.
  
  дипломная работа [815,4 K], добавлен 11.04.2012
  

• Особенности потребительского кредитования в банке

  Понятие системы кредитования, характеристика ее основных элементов. Особенности кредитования физических лиц на современном этапе, способы оценки кредитоспособности. Анализ кредитования физических лиц в ЗАО "ВТБ-24". Проблемы и перспективы кредитования.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 25.03.2011
  

• Анализ потребительского кредитования на примере банка "Открытие"

  Нормативно-правовое регулирование кредитования физических лиц в РФ. Порядок осуществления операций кредитования населения на потребительские цели. Методы оценки кредитоспособности физических лиц. Анализ качества кредитного портфеля в ОАО Банк "Открытие".
  
  дипломная работа [155,2 K], добавлен 17.09.2014
  

• Организация кредитования физических лиц

  Понятие и принципы кредитования коммерческими банками. Разновидности и особенности организации процесса кредитования физических лиц. Анализ кредитных операций на примере ОАО АКБ "РОСБАНК", их общая характеристика, оценка и пути повышения эффективности.
  
  курсовая работа [86,4 K], добавлен 11.09.2010
  

• Развитие форм кредитования физических лиц в Российской Федерации

  Анализ развития форм кредитования физических лиц; ситуации в сфере потребительского кредитования. Деятельность банка УРАЛСИБ на рынке кредитования физических лиц, особенности оценки кредитоспособности заемщика, перспективы развития кредитования.
  
  дипломная работа [139,4 K], добавлен 18.04.2011
  

• Оценка кредитоспособности физических лиц

  Сущность и принципы банковского кредитования. Взаимосвязь кредитного риска и оценки кредитоспособности. Зарубежный опыт в оценке кредитоспособности кредитополучателей. Порядок получения и погашения кредитов физическими лицами в ОАО "АСБ Беларусбанк".
  
  дипломная работа [273,3 K], добавлен 27.11.2012
  

• Организация кредитования физических лиц

  Понятие и принципы кредитования: классификация и формы кредита. Организация процесса кредитования физических лиц на примере ОАО "Сбербанк": состав участников, объект ссуд, оценка кредитоспособности заемщиков, величина процента, виды обеспечения кредитов.
  
  курсовая работа [521,3 K], добавлен 06.01.2014
  

• Организация кредитования физических лиц

  Общая характеристика, ключевые принципы и виды кредитования как одного из приоритетных направлений деятельности банков. Особенности кредитования физических лиц, его подвиды. Анализ структуры и динамики кредитных операций на примере ОАО АКБ "БИНБАНК".
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 30.07.2013
  

• Анализ практики кредитования физических лиц на примере Сибирского банка Сбербанка РФ

  Изучение сущности, функций и принципов потребительского кредитования. Правовое регулирование кредитования физических лиц. Методики оценки кредитоспособности физических лиц. Анализ кредитного портфеля Сибирского банка Сбербанка России в части кредитования.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 26.03.2013
  

• Методы кредитования в российских коммерческих банках и пути улучшения кредитной политики

  Понятие и виды кредитов. Методы кредитования физических и юридических лиц. Анализ методов кредитования банка АКБ Сбербанк. Методы оценки кредитоспособности заемщиков банка. Основные пути совершенствования методов оценки кредитоспособности и кредитования.
  
  курсовая работа [262,8 K], добавлен 26.09.2010
  

• Потребительское кредитование и оценка кредитоспособности физического лица коммерческими банками Республики Казахстан (на примере АО "БТА банк")

  Правовое регулирование кредитных операций. Оценка кредитоспособности физических лиц как инструмент управления рисками потребительского кредитования. Направления минимизации кредитных рисков, совершенствование оценки кредитоспособности клиентов "БТА банк".
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.09.2014
  

• Основы кредитования населения

  История зарождения основ кредитования населения. Сущность, принципы и виды розничных кредитов. Анализ перспектив развития системы кредитования физических лиц в Республике Беларусь. Характеристика бухгалтерского учета операций розничного кредитования.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 31.01.2014
  

• Совершенствование системы кредитования физических лиц (на примере ОАО ЦОСБ № 4205)

  Теоретические аспекты процесса кредитования банками физических лиц. Формы и функции кредитных операций, этапы и правовая база процесса кредитования. Анализ деятельности Центрального отделения Сбербанка: внешней и внутренней среды и процедур кредитования.
  
  дипломная работа [888,5 K], добавлен 23.10.2011
  

• Оптимизация системы потребительского кредитования

  Сущность и функции кредита. Принципы и порядок организации потребительского кредитования на современном этапе в России. Правовое регулирование и контроль данных операций. Рекомендации по развитию кредитования физических лиц в коммерческом банке.
  
  дипломная работа [679,3 K], добавлен 06.06.2011
  

• Оценка платежеспособности физических лиц и кредитоспособности банков

  Сущность потребительского кредитования и его особенности. Определение потребительских кредитов, их классификация. Основные принципы кредитования. Критерии оценки платежеспособности индивидуальных заемщиков. Влияние кредитования на сектор производства.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 08.04.2014
  

• Банковское кредитование физических лиц на примере ОАО "Россельхозбанк"

  Сущность и структура потребительского кредитования в условиях рынка. Нормативно-правовое регулирование и формы организации кредитования в России. Анализ кредитного портфеля в коммерческом банке ОАО "Россельхозбанк". Оценка кредитоспособности заемщика.
  
  курсовая работа [122,9 K], добавлен 15.05.2015
  

• Организация кредитования физических лиц в Северо-Западном банке Сбербанка России

  Состояние рынка потребительского кредитования в Российской Федерации. Кредитование физических лиц в коммерческих банках, нормативно-правовая база. Виды кредитов (ссуд). Разработка рекомендаций по совершенствованию процесса кредитования физических лиц.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 19.06.2011
  

• Анализ операций кредитования физических лиц коммерческими банками в России

  Характеристика коммерческих банков. Особенности кредитования физических лиц в системе активных операций коммерческих банков. Размещение основных ресурсов банка. Расчет показателей уровня прибыльности и рентабельности Краснодарского отделения Сбербанка.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 14.06.2011
  

• Теоретические основы кредитования в коммерческом банке

  Структура современной банковской системы Российской Федерации. Основные параметры и анализ кредитования на примере КБ "Ренессанс Капитал". Совершенствование анализа кредитоспособности заемщика. Перспективы развития кредитования в коммерческом банке.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 15.04.2011
  

• Особенности кредитования малого бизнеса коммерческими банками в условиях экономической нестабильности на примере ПАО "Промсвязьбанк"

  Роль малого бизнеса в мировой экономике. Проблемы кредитования малого и среднего предпринимательства в России в связи с экономической нестабильностью. Направления совершенствования банковского кредитования малого бизнеса на примере ПАО "Промсвязьбанк".
  
  дипломная работа [987,6 K], добавлен 10.01.2017
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам