Анализ кредитоспособности физических лиц и учет операций кредитования ("Промсвязьбанк")

От 17, 9

20 000 - 1 000 000

Сравнив средний размер процентных ставок в различных банках, мы можем увидеть, что ставка «Промсвязьбанка» чаще всего выше, чем в других банках. Чтобы стать лидером кредитных предложений, «Промсвязьбанку» необходимо пересмотреть размер процентной ставки, так как на данный момент большинство банков предоставляет более выгодные предложения.

2.2 Оценка кредитоспособности физических лиц в ОАО «Промсвязьбанк

В разделе 2.1 была рассмотрена методика расчета платежеспособности и максимального размера кредита. Приведем конкретные примеры расчета этих показателей.

В кредитный отдел обратилась Сотникова Екатерина Олеговна, которая хотела бы получить потребительский кредит в сумме 200 000 рублей на 3 года, процентная ставка - 20%. Возраст Сотниковой Е.О. - 23 года, среднемесячная заработная плата за последние 6 месяцев составляет - 15 000 рублей чистого дохода.

- Расчет платежеспособности клиента:

Р = 15 000 руб., К = 0,3, т.к. Дч = 15 000 (до 500 долл. США);

Р = 15 000 * 0,3* (3 * 12) = 162 000 руб.

- Расчет максимального размера кредита:

Sp = 162 000/(1 + 0,2* 3) = 101 250 руб.

Возраст заемщика соответствует возрастному цензу, установленному в банке. Но показатели платежеспособности и максимального размера кредита недостаточны для того, чтобы сумма кредита была одобрена, следовательно кредит выдан не будет.

В кредитный отдел обратился Махонин Валерий Олегович, который хотел бы получить потребительский кредит в сумме 350 000 рублей на 4 года, процентная ставка - 20%. Возраст Махонина В.О. - 34 года, среднемесячная заработная плата за последние 6 месяцев составляет - 40 000 рублей чистого дохода.

- Расчет платежеспособности клиента:

Р = 40 000 руб., К = 0,5, т.к. Дч = 40 000 (свыше 1000 долл. США);

Р = 40 000 * 0,5* (4 * 12) = 960 000 руб.

- Расчет максимального размера кредита:

Sp = 960 000/(1 + 0,2* 4) = 533 333 руб.

Возраст заемщика соответствует возрастному цензу, установленному в банке. Показатели платежеспособности и максимального размера кредита достаточны для того, чтобы сумма кредита была одобрена, следовательно кредит будет выдан.

Чтобы выявить преимущества и недостатки порядка предоставления кредитных продуктов в ОАО «Промсвязьбанк», проведем сравнительную характеристику по двум видам продукта: потребительский кредит и ипотека. Сравним условия кредитования в «Промсвязьбанке» и в «Сбербанке» - лидере на рынке оказания банковских услуг.

Гражданка Иванова Мария Ивановна в возрасте 23 лет собирается взять кредит на ремонт квартиры и покупку бытовой техники. Ее среднемесячный чистый доход за последние 6 месяцев составляет 25 000 рублей. Желаемый срок кредитования - 3 года. Рассмотрим условия предоставления потребительского кредита в ОАО «Промсвязьбанк» и ОАО «Сбербанк», чтобы выбрать наиболее выгодный вариант.

Таблица 2.3. Условия предоставления потребительского кредита в ОАО «Промсвязьбанк» и ОАО «Сбербанк»

Сравнительный признак	ОАО «Промсвязьбанк»	ОАО «Сбербанк»
Кредитный продукт	Потребительский кредит	Потребительский кредит
Минимальная сумма кредита	30 000 руб.	15 000 руб.
Максимальная сумма кредита	750 000 руб.	1 500 000 руб.
Срок кредита	От 6 до 60 месяцев	От 3 до 60 месяцев
Комиссия за выдачу кредита	Отсутствует	Отсутствует
Обеспечение по кредиту	Не требуется	Не требуется
Процентная ставка	От 19.9%	От 15% (до двух лет), от 16,5% (от 2 до 5 лет)
Требования к заемщику	Возраст на момент предоставления кредита - не менее 23 года, на момент возврата кредита - не более 65 лет; стаж работы - не менее 4 месяцев на текущем месте работы и не менее 1 года общего стажа за последние 5 лет	Возраст на момент предоставления кредита - не менее 21 года, на момент возврата кредита - не более 65 лет; стаж работы - не менее 6 месяцев на текущем месте работы и не менее 1 года общего стажа за последние 5 лет
Требуемые документы	Заявление - анкета, паспорт гражданина РФ, справка с места работы о среднемесячном доходе и размере производимых удержаний, копия трудовой книжки, заверенная работодателем	Заявление-анкета, паспорт гражданина РФ с отметкой о регистрации, документы, подтверждающие финансовое состояние и трудовую занятость заемщика
Срок рассмотрения кредитной заявки	От 2 до 4 дней	От 2 часов до 2 дней
Порядок погашения кредита	Аннуитетными платежами	Аннуитетными платежами
Условия досрочного погашения	В течение срока действия кредитного договора возможно полное или частичное досрочное погашение кредита без комиссий и ограничения по сумме в соответствии с условиями кредитного договора	Осуществляется в платежные даты, установленные графиком платежей, без комиссий и ограничения минимальной части досрочно возвращаемого кредита
Неустойка за несвоевременное погашение кредита	Пени в размере 0,3% от суммы просроченной задолженности по основному долгу и / или процентам за каждый день просрочки	0,5 процента от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки с даты, следующей за датой наступления исполнения обязательства, установленной кредитным договором, по дату погашения просроченной задолженности (включительно)

Банки не публикуют точные формулы, по которым рассчитывается максимальный размер кредита и сумма ежемесячного платежа, но на сайте каждого банка размещен калькулятор, с помощью которого можно рассчитать эти показатели. Мы воспользуемся ими, чтобы сравнить условия предоставления кредита в рассматриваемых нами банках.

В ОАО «Промсвязьбанк» минимальная процентная ставка - 19,9%. Выполнив расчет, мы видим, что максимальный размер кредита - 303 352 руб., сумма ежемесячного платежа составит 12 917 руб./мес.

В ОАО «Сбербанк» минимальная процентная ставка ниже - от 16, 5% (если кредит берется сроком от 2 до 5 лет). Согласно расчету, максимальный размер кредита - 370 942 руб., сумма ежемесячного платежа составит 15 173 руб./мес. Если установить в параметрах калькулятора процентную ставку в размере 19,9%, то максимальный размер кредита - 357 983 руб., а сумма ежемесячного платежа - 15 242 руб.

Гражданка Иванова решает взять сумму в размере 300 000 руб. Если рассчитать сумму ежемесячного платежа с учетом процентной ставки 19,9%, результат будет следующим: 13 115 руб. в ОАО «Промсвязьбанк», 12 773 руб. в ОАО «Сбербанк». Исходя из этого показателя, выгоднее взять кредит в «Сбербанке».

Также к преимуществам «Сбербанка» можно отнести более высокую максимальную сумму кредита (1 500 000 руб.) и возможность получения кредита с процентной ставкой ниже, чем в «Промсвязьбанке». Минимальный возраст заемщика выше (на 2 года) в «Промсвязьбанке», что является минусом при сравнении его со «Сбербанком». К преимуществам кредитования в «Промсвязьбанке» можно отнести размер пени за несвоевременное погашение кредита - на 0,2% ниже, чем в «Сбербанке».

Гражданин Котов Сергей Иванович в возрасте 30 лет планирует приобрести квартиру на вторичном рынке, стоимость которой составляет 1 500 000 руб. Среднемесячный чистый доход Сергея Ивановича - 35 000 руб. У Котова есть сумма в размере 500 000 руб., на остальную сумму он планирует оформить ипотеку. Сравним условия предоставления ипотеки в ОАО «Промсвязьбанк» и в ОАО «Сбербанк».

Таблица 2.4. Условия предоставления потребительского кредита в ОАО «Промсвязьбанк» и ОАО «Сбербанк»

Сравнительный признак	ОАО «Промсвязьбанк»	ОАО «Сбербанк»
Срок кредита	от 36 до 360 месяцев	до 360 месяцев
Минимальная сумма кредита	500 000 руб. (не менее 20% от стоимости квартиры)	45 000 руб.
Максимальная сумма кредита	20 000 000 руб. (не более 80% от стоимости квартиры)	Не должна превышать меньшую из величин: - 85% договорной стоимости кредитуемого жилого помещения; - 85% оценочной стоимости кредитуемого или иного оформляемого в залог жилого помещения
Процентная ставка	Зависит от первоначального взноса (ПВ) и срока кредитования	Зависит от ПВ и срока кредитования
Требования к заемщику	От 21 года до достижения 65-летнего возраста на дату возврата кредита; должен осуществлять трудовую деятельность по найму (не может осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя); общий трудовой стаж - не менее 1 года; трудовой стаж на последнем месте работы не менее 4-х месяцев	От 21 года до достижения 75-летнего возраста на дату возврата кредита; должен осуществлять трудовую деятельность по найму (не может осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя); общий трудовой стаж - не менее 1 года; трудовой стаж на последнем месте работы не менее 6-ти месяцев
Созаемщик	Выступает только супруг / супруга заемщика	В качестве созаемщиков могут выступать физические лица в количестве не более 3-х человек, доход которых учитывается при расчете максимального размера кредита. Супруг(а) заемщика является созаемщиком в обязательном порядке вне зависимости от его(ее) платежеспособности и возраста
Перечень документов, предоставляемых Заемщиком / Созаемщиком / Поручителем	Анкета - заявление на получение ипотечного кредита; паспорт гражданина РФ; документ, подтверждающий трудовую деятельность; документы, подтверждающие доход; документ, подтверждающий семейное положение	Заявление-анкета заемщика; заявление-анкета созаемщика/ поручителя / залогодателя; паспорт заемщика (созаемщика(ов)/поручителя(ей)/залогодателя(ей); документы по предоставляемому залогу; документы, подтверждающие финансовое состояние и трудовую занятость заемщика/ созаемщика/ поручителя
Штрафные санкции	0,3 процентов от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки с даты, следующей за датой наступления исполнения обязательства, установленной кредитным договором, по дату погашения просроченной задолженности (включительно)	0,5 процентов от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки с даты, следующей за датой наступления исполнения обязательства, установленной кредитным договором, по дату погашения просроченной задолженности (включительно)
Досрочное погашение	Без комиссии, без ограничения по сумме	Без комиссии, без ограничения по сумме
Обеспечение по кредиту	Залог квартиры, приобретаемой заемщиком/ созаемщиком; в случае осуществления расчетов между продавцом и заемщиком до даты государственной регистрации права собственности заемщика/ созаемщика на квартиру - поручительство продавца квартиры, действующее до государственной регистрации права собственности; дополнительно оформляется поручительство физических лиц (не более 2-х поручителей). Необходимость предоставления поручительства определяется либо по желанию Заемщика (для учета доходов) либо по требованию Банка	Залог кредитуемого или иного жилого помещения. На период до оформления в залог кредитуемого жилого помещения необходимо предоставление иных форм обеспечения, при этом оформление залога имущества на данный срок не обязательно
Порядок (график) погашения	Ежемесячно, платежами, рассчитанными по формуле аннуитетных платежей (кроме первого и последнего)	Ежемесячными аннуитетными (равными) платежами

Заемщик планирует оформить ипотеку на 10 лет, сумма первоначального взноса составляет 30%. Процентная ставка в ОАО «Промсвязьбанк» составит 13,75%, размер ежемесячного платежа - 15 377 руб., общая сумма выплат: 1 845 202 руб., переплата за кредит - 845 202 руб. А в ОАО «Сбербанк» процентная ставка составит 13, 25%, размер ежемесячного платежа - 15 079 руб., общая сумма выплат: 1 809 467 руб., переплата за кредит - 809 467 руб. Исходя из этих показателей, выгоднее взять ипотеку в «Сбербанке».

Также к преимуществам «Сбербанка» можно отнести более высокий максимальный возраст заемщика, расширенные рамки размера ипотеки. Штрафные санкции за просроченные платежи в ОАО «Промсвязьбанк» ниже, также в «Промсвязьбанке» допускается трудовой стаж на последнем месте работы менее полугода - это можно отнести к преимуществам рассматриваемого банка. Но процентные ставки по ипотечным кредитам в ОАО «Сбербанк» ниже, чем в ОАО «Промсвязьбанк», что является одним из важнейших преимуществ.

По итогам расчетов и сравнительных характеристик, представленных выше, можно сделать следующий вывод: кредитная политика «Промсвязьбанка» по многим показателям (процентная ставка, максимальный размер кредита, сумма переплаты, возрастной ценз и др.) проигрывает другим банкам. Уместно будет откорректировать ее, чтобы увеличить число потенциальных заемщиков и добиться того, чтобы ОАО «Промсвязьбанк» стал в один ряд с более сильными конкурентами.



3. Организация внутреннего контроля операций

3.1 Особенности внутреннего контроля в ОАО «Промсвязьбанк»

Внутрибанковский контроль - контроль правильности документального оформления и отражения в учете осуществляемых операций. Организация и осуществление внутрибанковского контроля проводится в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) [3];

- Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 №318-П (с последующими изменениями и дополнениями) [6];

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года №385-П (с последующими изменениями и дополнениями) [5];

- Учетная политика банка (утверждена президентом банка 19 января 2004 года).

Внутренний аудит - это важная часть постоянного мониторинга функционирования банка. Он обеспечивает оценку рациональности установленных правил контроля, их выполнение. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и надежность проводимых ими внутренних проверок должны соответствовать характеру сложности и рискам коммерческой деятельности банка. Недостатки в работе банка, обнаруженные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренний аудит должен проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках.

В законе РФ «О банках и банковской деятельности» [2] констатировано, что кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

Организация внутреннего контроля банка как организации должна включать следующие направления:

- контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

- проверка функционирования системы управления банковскими рисками и оценки банковских рисков;

- контроль распределения полномочий при совершении банковских операций;

- контроль соответствия деятельности коммерческого банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления внутреннего контроля;

Службу внутреннего контроля в коммерческих банках строят на основе следующих основных принципов:

- открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных проверок;

- проведение постоянного контроля за рисками в банковской деятельности и их возможностями;

- распределение обязанностей сотрудников так, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;

- контроль каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее выполненных процедур;

- проведение постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

Систему внутреннего контроля организуют органы управления банка в соответствии с его учредительными документами. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций. Вся служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

Сотрудники службы внутреннего контроля имеют право на доступ во все помещения проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых подразделений или сотрудников по их поручению.

С ведома исполнительного органа банка сотрудники службы внутреннего контроля имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей. В результате проверок сотрудники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.

Работники службы внутреннего контроля имеют право самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях, сделках, а характеризовать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

При осуществлении проверок и решении задач внутреннего контроля в случае необходимости привлекаются сотрудники других структурных подразделений банка.

В обязанности службы внутреннего контроля и ее сотрудников входит организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.

К обязанностям службы внутреннего контроля относится и контроль выполнения сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

Документы должны отражать все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

Работники службы внутреннего контроля должны своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

Кроме того, до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделять системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Текущий контроль оформляемых операций осуществляется непрерывно по всем бухгалтерским и кассовым операциям. При применении технических средств обеспечивается: ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом, применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Визуальную проверку документов, оформленных на бумажном носителе осуществляют должностные лица департамента бухгалтерского учета, отчетности и расчетов, перечень которых согласовывается с главным бухгалтером банка и утверждается президентом банка. Списки должностных лиц, имеющих право подписи на документах, хранятся в отдельном деле в отделе последующего контроля и отчетности департамента бухгалтерского учета, отчетности и расчетов. При необходимости к ним выпускаются дополнительные списки, содержащие изменения и дополнения.

Дополнительный контроль отдельных оформляемых операций осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. В этом случае бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц, при необходимости заверяются печатью. Единоличное совершение одним бухгалтерским работником операций, требующих дополнительного контроля, не допускается.

Последующий контроль бухгалтерских операций, совершенных в предыдущем рабочем дне, осуществляется работниками отдела последующего контроля и отчетности на этапе формирования документов дня.

Изучив особенности внутреннего контроля в ОАО «Промсвязьбанк», можно сделать вывод, что он организован на должном уровне и проводится в соответствии с требованиями нормативных документов. Большое внимание уделяется правильности документального оформления и отражения в учете осуществляемых операций. Недостатки в работе банка своевременно доводятся до сведения менеджмента и руководителей и оперативно устраняются. В ОАО «Промсвязьбанк» также осуществляется постоянный контроль деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, что положительно влияет на работу всего банка в целом. Осуществляется наблюдение за исполнением рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений. В целом можно сказать, что высокое качество работы органов внутреннего контроля банка способствует повышению качества и стабильности его работы. Рекомендуется проводить постоянное обновление технических средств, применение которых обеспечивает ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, устранение попыток несанкционированного доступа.



3.2 Мониторинг операций по кредитованию физических лиц

Принятие рисков - основа банковского дела. Банки имеют успех тогда, когда принимаемые ими риски разумны, контролируемы и находятся в пределах их финансовых возможностей и компетенции. Банки стремятся получить наибольшую прибыль. Но это стремление ограничивается возможностью понести убытки. При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому Российские коммерческие банки в соответствии с указаниями Центрального банка РФ обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. При помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва - как доходы банка.

Данный резерв используется для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды, предоставленные которым включены в портфель однородных ссуд. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.

В случае оценки индивидуального кредитного продукта определение категории качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Все ссуды делятся на пять категорий качества:

- портфель ссуд без просроченных платежей;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется в следующих случаях:

- в день выдачи ссуды, в отношении которой имеется кредитный риск, в соответствии с которым ссуда отнесена ко II-V категориям качества;

- в день возникновения кредитного риска по ссуде, в соответствии с которым ссуда отнесена ко II-V категориям качества.

Размер резерва на возможные потери по ссудам уточняется в следующих случаях:

- ежемесячно в последний календарный день месяца по состоянию на отчетную дату;

- при изменении суммы основного долга по ссуде, в отношении которой имеется кредитный риск - в день возникновения изменений;

- при переносе суммы основного долга (его части) со счетов по учету текущей задолженности на счета по учету просроченной задолженности по ссуде, в отношении которой имеется кредитный риск - в день переноса;

- при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, в отношении которой имеется кредитный риск, к валюте Российской Федерации - не реже одного раза в месяц на отчетную дату;

- при реклассификации ссуды - в день реклассификации;

- при переводе ссуды из одного портфеля однородных ссуд в другой.

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам. Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд. В российской практике кредитования клиентов все выданные банком кредиты классифицируются по пяти степеням риска (данная классификация приведена и рассмотрена в разделе 2.2).

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. За счет резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков. Величина отчислений в резервный фонд зависит от кредитной политики, проводимой банком, состава кредитного портфеля, варьируя его состав банк имеет возможность уменьшить размер отчислений, увеличивая размер прибыли. Размеры отчислений дифференцированы в виде процентов к абсолютной сумме ссуды в зависимости от соблюдения сроков ее возврата и состояния обеспеченности.

Коммерческие банки ежедневно, после окончания обслуживания клиентов, производят отчисления в резерв по каждой выданной в течение дня ссуде. Общая величина резерва уточняется не реже 1 раза в квартал в зависимости от состояния обеспеченности и соблюдения сроков возврата. В случае если ссуда переходит в категорию безнадежных, она списывается с баланса за счет сформированного ранее резервного фонда. Если резерв, относящийся к безнадежной ссуде, меньше ее размера, то соответствующая сумма относится на убытки банка. Использование резерва на покрытие безнадежных ссуд возможно только после того, как банк принял исчерпывающие меры по возврату такой ссуды. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) судной задолженности по основному долгу. Ссудная задолженность безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списываются с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при недостатке списывается на убытки отчетного года. Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

Формирование и корректировка резерва, а также сроки для отражения данных операций в бухгалтерском учете описаны во внутренних документах банка.

В ОАО «Промсвязьбанк» размер резерва в абсолютной величине определяется по формулам:

- по основному долгу (включая текущую и просроченную задолженность):

РВПСобщ = (Тсз + ПРсз)* РР/100%, (3.1)

- по текущей ссудной задолженности:

РВПСтз = Тсз*РР/100%, (3.2)

- по просроченной ссудной задолженности:

РВПСпрз = ПРсз*РР/%, (3.3)

где РВПС - резерв на возможные потери по ссуде; Тсз - остаток ссудной задолженности по непросроченной части ссуды в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату расчета; ПРсз - остаток ссудной задолженности по просроченной части ссуды; РР - расчетный резерв (ставка резервирования).

Во избежание некорректного округления РВПС по просроченной задолженности считается как разница между общим РВПС и РВПСтз:

РВПСпрз = РВПСобщ - РВПСтз, (3.4)



Общая схема бухгалтерских записей по формированию резерва приведена ниже:

1. Формирование резерва

Дт 70606 «Расходы»

Кт 45515, 45715, 45818 «Резервы на возможные потери».

2. Восстановление резерва

Дт 45515, 45715, 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы».

Перенос просроченной задолженности по основному долгу осуществляется в конце операционного дня, в который истекает срок для их оплаты согласно условиям кредитного договора. Перенос суммы просроченных процентов производится только со счета для учета требований по получению процентов. В случае, если на дату переноса суммы просроченных процентов необходимо произвести доначисление процентов по выданному кредиту, то сумма доначисленных на дату переноса процентов относится на счета доходов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов, а затем сумма просроченных процентов относится на соответствующий счет для учета просроченных сумм.

Таблица 3.1. Бухгалтерские записи, отражающие перенос просроченной задолженности

Дт	Кт	Содержание операции
45815, 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам (гражданам, нерезидентам)»	455 (02-06) «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам», 457 (02-06) «Кредиты и прочие средства, предоставленные лицам - нерезидентам»	Перенос задолженности по основному долгу на счета для учета просроченной ссудной задолженности
45515, 45715 «Резервы на возможные потери»	45818 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, резервы на возможные потери»	Перенос суммы созданного резерва на возможные потери по ссудам под просроченную задолженность
47427 «Требования по получению процентов»	70601 «Доходы»	Доначисление процентов на дату неуплаты
45915, 45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»	47427 «Требования по получению процентов»	Перенос задолженности по уплате процентов, начисленных по основному долгу на балансовых счетах, на счета для учета просроченной задолженности
47425 «Резервы на возможные потери»	45918 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, резервы на возможные потери»	Перенос суммы резерва, созданного на возможные потери по начисленным процентам

Мониторинг расчета величины резерва и его бухгалтерского учета осуществляется аналитическим подразделением, ответственным за формирование резервов. Работник аналитического подразделения проводит ежеквартальный мониторинг финансового положения, имущественного положения, качества обслуживания долга, по итогам которых составляет профессиональное суждение. Для целей проведения мониторинга берется календарный квартал. При изменении какого-либо из указанных параметров производится перерасчет величины резерва.

Проведение мониторинга, возможность быстрого и точного определения финансового положения заемщика, качества обслуживания ссуды значительно облегчается благодаря принятым в ОАО «Промсвязьбанк» внутренним документам, которые содержат рекомендации по вышеперечисленной работе, критерии определения показателей, формулы по расчету резервов. Дальнейшее усовершенствование методики работы по мониторингу кредитования физических лиц, в том числе формированию резервов на возможные потери по ссудам, будет способствовать снижению рисков, принимаемых на себя банком, а следовательно увеличением прибыльности его работы.



Заключение

В течение преддипломной практики в ОАО «Промсвязьбанк» была изучена учетная политика банка, рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета операций кредитования физических лиц и порядок анализа кредитоспособности заемщиков, также была рассмотрена организация внутреннего контроля операций кредитования и порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам. По итогам работы, проведенной в рамках практики, можно сделать ряд выводов о порядке кредитования физических лиц.

ОАО «Промсвязьбанк» - универсальный коммерческий банк, основными направлениями деятельности которого являются: банковские услуги корпоративным клиентам, банковское обслуживание малого и среднего бизнеса, розничные банковские услуги частным лицам. Деятельность банка осуществляется в соответствии с принятой учетной политикой. В основу учетной политики банка положены базовые принципы бухгалтерского учета: имущественная обособленность, непрерывность деятельности, двойная запись, отражение доходов и расходов по методу «начисления», своевременность отражения операций, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой и т.д.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в банке, соблюдение требований законодательства при осуществлении банковских операций несет президент банка. Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. Счета группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль.

Операции кредитования являются основными активными операциями банков. Кредиты выдаются банком на условиях кредитных договоров, заключенных в письменной форме, после соответствующей оценки финансового состояния заемщика. Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441-457. Кредиты, предоставленные физическим лицам, отражаются на счетах 455, 457. На счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам, на счете 457 - кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. По кредитному договору может быть предоставлено обеспечение в форме залога имущества либо поручительства третьих лиц. Бухгалтерский учет операций по кредитованию физических лиц в ОАО «Промсвязьбанк» поставлен правильно, соблюдены все нормативные акты Банка России.

При обращении клиента в банк за получением кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита. Кредитный инспектор определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита. Существуют различные способы оценки кредитоспособности физических лиц: скоринговые модели, методика определения платежеспособности, андеррайтинг.

В ОАО «Промсвязьбанк» организован внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций. Вся служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля. Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации.

Российские коммерческие банки в соответствии с указаниями Центрального банка РФ обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. Данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва - как доходы банка. Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества. Формирование и корректировка резерва, а также сроки для отражения данных операций в бухгалтерском учете описаны во внутренних документах банка.

Также хотелось бы внести некоторые предложения, которые в будущем, возможно, позитивно отразятся на работе банка:

- изменение возрастного ценза;

- снижение процентных ставок по некоторым кредитным продуктам;

- изменение минимальной и максимальной сумм кредита;

- применение более агрессивной кредитной политики;

- дальнейшее усовершенствование технических средств, используемых в работе банка.

На данный момент кредитование физических лиц в ОАО «Промсвязьбанк» играет важную, но не первостепенную роль. Приоритетом в работе банка является кредитование малого и среднего бизнеса. Усовершенствование системы кредитования физических лиц обеспечит привлечение дополнительных клиентов. Это позволит банку закрепить за собой место в списке крупнейших кредитных организаций.



Список использованной литературы

кредитование физический контроль банк

1. Аудит банков: учеб. пособие / [под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской]. - Финансы и статистика, 2007. - 520 с.

2. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки / Г.Н. Белоглазова, - М.: «Юрайт», 2006. - 620 с.

3. Ендовицкий Д.А. Анализ инвестиционной привлекательности организаций / Д.А. Ендовицкий, - М.: «КноРус», 2010. - 376 с.

4. Ендовицкий Д.А. Анализ кредитоспособности организации и группы компаний / Д.А. Ендовицкий, К.В. Бахтин, Д.В. Ковтун, - М.: «КноРус», 2012. - 376 с.

5. Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова, - М.: «КноРус», 2008. - 342 с.

6. Костерина Т.М. Банковское дело / Т.М. Костерина, - М.: «Маркет», 2007. - 240 с.

7. Мельник М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; [под ред. М.В. Мельник]. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 520 с.

8. Нижникова Г.П. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке: учебно-методическое пособие / Г.П. Нижникова. - Воронеж, 2007. - 60 с.

Размещено на Allbest.ru

...