-определены условия назначения трудовых пенсий (наличие не менее 5 лет страхового стажа (уплаты взносов) по достижении мужчинами возраста 60 лет, женщинами - 55 лет) (статья 7); право на пенсию по инвалидности возникает в случае наступления инвалидности, повлекшей за собой полную или частичную утрату трудоспособности (статья 8); право на пенсию по случаю потери кормильца возникает у нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, состоявших на его иждивении (статья 9);

-установлены периоды работы и иные периоды, включаемые в страховой стаж, порядок его исчисления и подтверждения (на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также нормы, определяющие порядок перерасчета и индексации пенсии (статьи 10-13);-установлен размер базовой части трудовой пенсии (450 рублей в месяц и 900 рублей в месяц лицам, достигшим возраста 80 лет или являющимся инвалидами I группы) (пункт 1 статьи 14);

-установлена процедура определения страховой части пенсии по старости путем деления суммы расчетного пенсионного капитала соответствующего лица, учтенного по состоянию на день, с которого ему назначается пенсия, на количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости, устанавливаемого в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации ( пункт 5 статьи 14);

-определена накопительная часть пенсии по старости - путем деления суммы пенсионных накоплений соответствующего лица, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначена пенсия, на количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости (пункт 9 статьи 14).

Таким образом, размер пенсии по старости определяется путем суммирования базовой, страховой и накопительной частей пенсии:

П=БЧ+СЧ+НЧ,

где П - размер пенсии;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости.

В свою очередь размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СЧ=ПК/Т,

где СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 месяцев).

Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

НП=ПН/Т,

где НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;

ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном федеральным законом.

-определены размеры пенсии по инвалидности и по случаю потери кормильца (статьи 15-16);

-определены условия и формы определения, перерасчета, индексации и корректировки размеров трудовых пенсий (статья 17);

-определены назначение, пересчет размеров, выплата и доставка трудовых пенсий (статью 18-26);

-рассматривается порядок сохранения конвертации (преобразования) ранее приобретенных прав (глава VI, статьи 27-30).

Федеральный закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Предметом данного закона являются изменения и дополнения, которые вносятся в Налоговый кодекс Российской Федерации и которыми устанавливаются платежи (взносы) на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующие изменения в иные законодательные акты.

Сумма данного налога (взноса), в части, касающейся зачисления установленного в ПФР, разделяется на единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет, и на страховые взносы (сборы), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда России для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Страховые взносы представляют собой индивидуально-возмездные обязательные платежи, имеющие персональное целевое предназначение, - обеспечить права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете (статья 1).

С принятием четырех названных федеральных законов и вступлением их в силу перестал действовать Закон Российской Федерации от 20.11.1991 № 340-1-ФЗ "О государственных пенсиях в Российской Федерации".

Кроме того, был принят Федеральный закон от 25.10.2001 № 138-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и в статьи 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния"1¹ Федеральный закон от 25.10.2001 № 138-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и в статьи 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния"// В сборнике: Пенсионная реформа в Российской Федерации. С.124-144.

Актуальность принятия Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и в статьи 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния" связана с реализацией действующего законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Практика внедрения персонифицированного учета, осуществляемая Пенсионным фондом в соответствии со статьей 5 Федерального закона 1996 года, показала необходимость внесения изменений и дополнений в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и в статьи 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния" в большей мере носит кодификационный характер.

Закон устраняет несогласованность с Федеральным законом от 15.11.1997 № 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (в этом Федеральном законе отсутствовала возможность передачи органам Пенсионного фонда России сведений о смерти застрахованных лиц). В этой связи в статью 12 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ внесено дополнение, касающееся органов, которым передаются сведения о государственной регистрации смерти. Дополнением в статью 67 уточнен перечень сведений, передаваемых органам Пенсионного фонда России из органов регистрации актов гражданского состояния (имеются в виду данные о месте жительства умершего лица, поскольку назначение и выплата пенсий осуществляется по месту жительства).

В статью 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ внесено понятие "индивидуальный лицевой счет застрахованного лица", что послужило созданием методологической основы применения этого понятия в других правовых актах и при реализации технологии персонифицированного учета. Кроме этого уточнены понятия "застрахованное лицо" и "страховые взносы".

Федеральным законом законодательно закреплены сроки хранения первичных документов, которые могут потребоваться застрахованному лицу при уточнении сведений, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете, а также в случаях судебного отстаивания пенсионных прав. Указанные сроки увязаны со сроками исковой давности, предусмотренными гражданским законодательством. Определение этих сроков позволит органам Пенсионного фонда России организовать архивирование исходной информации персонифицированного учета таким образом, чтобы свести до минимума соответствующие затраты и одновременно обеспечить сохранность сведений о пенсионных правах граждан.

При этом установлен порядок, согласно которому уничтожение документов персонифицированного учета по истечении срока их хранения производится после ознакомления застрахованного лица с содержанием индивидуального лицевого счета за соответствующий период (статья 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в новой редакции).

В статьях 8, 10 и 11 содержатся дополнения о порядке и сроках представления сведений индивидуального учета на застрахованных лиц из числа признанных в установленном порядке безработными (сведения представляются службой занятости населения) и лиц, осужденных к лишению свободы (сведения представляются работодателями).

В статьи 8, 11 и 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ внесены дополнения, направленные на защиту прав застрахованных лиц. В частности, при увольнении работника или в день прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, работодатель обязан передать застрахованному лицу сведения персонифицированного учета.

Кроме того, застрахованное лицо имеет право один раз в год в течение 10 дней после обращения получить от органов Пенсионного фонда России сведения, содержащиеся в его индивидуальном лицевом счете.

Федеральным законом закреплена сложившаяся практика полугодового режима предоставления и обработки сведений персонифицированного учета, что повышает экономичность процесса учета (периодичность предоставления индивидуальных сведений о стаже и заработке существенно влияет на затраты при ведении индивидуального учета как со стороны работодателей, так и со стороны Пенсионного фонда). В то же время для организаций с численностью застрахованных лиц до 50 человек срок представления индивидуальных сведений остается прежним - один раз в квартал (соответствующие изменения и дополнения содержатся в статье 11).

Принципиальным дополнением является норма, закрепляющая обязанность работодателя и органов Пенсионного фонда России представлять и включать в индивидуальный лицевой счет застрахованного лица сведения не только о начисленных (как в настоящее время), но и об уплаченных страховых взносах в Пенсионный фонд России (дополнения в статьи 6 и 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Данная норма позволит в дальнейшем использовать сведения персонифицированного учета для назначения пенсий с применением условно-накопительного метода и накопительного элемента. Это положение станет еще одним шагом по переводу пенсионного обеспечения на принципы пенсионного страхования.

В этой связи Федеральный закон:

- создает возможности контроля за соблюдением работодателями регрессивной шкалы единого социального налога (взноса), предусмотренного главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации;

- прогнозирование ее финансового состояния за счет более полного отражения в информационной базе персонифицированного учета сведений о заработке работающих граждан (и начисленном, и фактическом). В более широком плане это улучшает возможность проведения государственной политики в отношении доходов населения.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда России обязаны осуществлять контроль за правильностью представления плательщиками страховых взносов сведений, определенных этим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным. Указанная норма дополнена положением, предусмотренным в статье 8 Федерального закона, согласно которой органы Пенсионного фонда России осуществляют контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых работодателями и лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы на государственное пенсионное страхование.

В связи с утратившим силу Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации в статьи 15 и 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ внесены существенные дополнения, связанные с обязанностью работодателей регистрироваться в органах Пенсионного фонда России в качестве плательщиков взносов на государственное пенсионное страхование (статья 15), и правом органов Пенсионного фонда России применять финансовые санкции к работодателям и гражданам, самостоятельно уплачивающим взносы, за непредставление в установленные сроки либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в виде взыскания в судебном порядке 10 процентов, причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд России.

Принятый Федеральный закон является своевременным, направлен на оптимизацию персонифицированного учета, а также на подготовку к дальнейшему реформированию пенсионного обеспечения и на усиление мотивации к участию граждан в государственной пенсионной системе, в частности, к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Практика применения Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" показала существенное значение персонифицированного учета для защиты пенсионных прав работающих граждан.

Принятые изменения и дополнения расширяют эти возможности, так как учитываться будет не только начисленная заработная плата, но и фактически полученная работающими гражданами.

Вместе с другими мероприятиями пенсионной реформы это создает мотивацию к увеличению заработной платы в официальном секторе экономики, что улучшит наполняемость пенсионного бюджета и возможность повышения пенсий на этой основе.

Из всех представленных законопроектов, принятых в первом чтении, над которыми еще продолжается работа, рассмотрен только один - как наиболее важный для данной дипломной работы - это проект Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации"

Проект Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации"1¹ Проект Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации"//В сборнике: Пенсионная реформа. С. 41-46:

1. Определяет назначение и функции Пенсионного фонда Российской Федерации - осуществлять вместе с территориальными органами, составляющими единую централизованную систему органов управления средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования);

2. Предусматривает преобразование Пенсионного фонда Российской Федерации из финансово-кредитного учреждения в некоммерческую организацию, а его территориальные органы, включая региональные отделения, - в территориальные органы фонда, являющиеся юридическими лицами (статья 2);

3. Определяет основные задачи Пенсионного фонда Российской Федерации:

-назначение, перерасчет и выплата государственных пенсий, включая организацию их доставки и пересылки, а также методическое обеспечение указанной деятельности;

-организация и ведение единого федерального банка данных, содержащих сведения о плательщиках, уплачивающих обязательные платежи на государственное пенсионное обеспечение (страхование);

-организация учета обязательных платежей;

- регистрация плательщиков обязательных платежей;

-организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";

-капитализация средств государственного пенсионного обеспечения (страхования);

- участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан;

- ведение разъяснительной правовой работы среди населения, организационно-методической, научно-исследовательской работы, подготовка специалистов в области государственного пенсионного обеспечения (страхования) и т.д. (статья 3);

-источники формирования средств государственного пенсионного обеспечения (страхования) в связи с введением единого социального налога:

- обязательные отчисления, платежи;

- отчисления из федерального бюджета;

- штрафные санкции и пени;- доходы от размещения временно свободных средств государственного пенсионного обеспечения (страхования);- добровольные взносы физических и юридических лиц;

- иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации (статья 4).

Более детально определены направления целевых расходов аккумулированных средств:

- выплата государственных пенсий гражданам Российской Федерации, в том числе выезжающим за пределы государства;

-оказание материальной помощи пожилым и нетрудоспособным гражданам через органы социальной защиты;

- обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов и т. д. (статья 5).

Разработана структура Пенсионного фонда Российской Федерации, его руководящих и исполняющих органов (статья 6).

Финансовый контроль за деятельностью Пенсионного фонда, осуществляемый Счетной палатой Российской Федерации, в целях установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным и правовым актам Российской Федерации усиливается ежегодным проведением аудиторской проверки (статья 8).

До вступления в силу данного Федерального закона, определяющего порядок инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий в Российской Федерации, но не более 6 месяцев со дня официального опубликования Правительство Российской Федерации постановлением от 18.03.2002 № 165 утвердило Временные правила размещения средств страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии1¹ Постановление Правительства Российской Федерации от 18.03.2002 № 165 "Об утверждении Временных правил размещения средств страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии// Российская газета, 27 марта, 2002. С. 9..

1. Данные Правила определяют направления размещения средств страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии.

2. Средства страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступившие на накопительную часть трудовой пенсии, могут быть вложены в:

- государственные ценные бумаги Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

- государственные ценные бумаги Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.

3. Решение об объемах и структуре вложений принимается Пенсионным фондом Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

4. Приобретение государственных ценных бумаг Российской Федерации осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Агентом Пенсионного фонда Российской Федерации по приобретению на организованном рынке ценных бумаг государственных ценных бумаг Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации, выступает Центральный банк Российской Федерации, по приобретению государственных ценных бумаг Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, - Внешэкономбанк.

Глава II. Органы, осуществляющие индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования

2.1 Пенсионный фонд Российской Федерации: значение, цели, функции

пенсионный фонд страхование персонифицированный

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" обязанность осуществлять индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования законодательно возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дано определение Пенсионному фонду как государственному учреждению, которое в качестве страховщика осуществляет обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Как уже отмечалось выше, государственное обеспечение (страхование) в Российской Федерации осуществляется из средств, полученных от страховых взносов работодателей, граждан и ассигнований из федерального бюджета.

Получателем страховых взносов является Пенсионный фонд России, который и обеспечивает выплату пенсий гражданам. Пенсионный фонд Российской Федерации образован в целях государственного управления денежными средствами, предназначенными для пенсионного обеспечения граждан.

Образование новой структурной единицы в пенсионной системе государства - Пенсионного фонда Российской Федерации - было узаконено постановлением Верховного Совета РСФСР от 27.12.1991 № 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)1¹ Постановление ВС РСФСР от 27.12.1991 № 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации" // В сборнике материалов по Пенсионному фонду России. - М., 1996. С. 29-39. .

Статус и обязанности Пенсионного фонда России определены Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)2² Постановление ВС РСФСР от 27.12.1991 № 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации" // В сборнике материалов по Пенсионному фонду России. - М., 1996. .Поскольку Пенсионный фонд России является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, он выполняет необходимые банковские операции в установленном порядке, в соответствии с действующим законодательством о банках и банковской деятельности. При этом денежные средства Пенсионного фонда России находятся в государственной собственности, а сам фонд является некоммерческой организацией.

Денежные средства Пенсионного фонда России не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.

Управление деятельностью Пенсионного фонда России осуществляется Правлением, на которое возлагается ответственность за выполнение Пенсионным фондом своих непосредственных обязанностей надлежащим образом. Постоянно действующим органом Правления Пенсионного фонда России является исполнительная дирекция. В состав Правления Пенсионного фонда России могут входить представители общественных, религиозных и государственных организаций, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей. Для контроля деятельности исполнительной дирекции в Пенсионном фонде России создана ревизионная комиссия.

Признание Пенсионного фонда России федеральной государственной собственностью - одна из особенностей российской пенсионной системы. Во многих странах с солидарно-распределительными системами подобные фонды не являются государственной собственностью, в том числе федеральной, а чаще всего рассматриваются как собственность самих застрахованных и работодателей, хотя и со строго целевым назначением, исключающим какое-либо иное использование средств Фонда и тем более их изъятие государством.

Основными задачами Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с Положением являются:

-целевой сбор, аккумулирование страховых взносов, а также финансирование из своих средств расходов, определенных названным Положением;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан установленных сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца при нарушении норм охраны труда;

- капитализация средств Пенсионного фонда России, привлечение к сотрудничеству физических лиц;

- осуществление (совместно с налоговыми органами) контроля за своевременным и полным поступлением средств в счет страховых взносов;

- организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", а также организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (России);

-участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных договоров и соглашений по пенсионным вопросам;

- изучение и обобщение практики применения нормативных актов по уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов и дальнейшее её совершенствование;

- осуществление научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

- проведение разъяснительной работы среди пенсионеров и работодателей по вопросам, касающимся пенсионного обеспечения.

Для решения поставленных задач сформирована трехуровневая структура управления Пенсионным фондом России.

Как отмечалось выше, на федеральном уровне управление пенсионной системой обеспечивается Правлением Пенсионного фонда России и его исполнительным органом - исполнительной дирекцией.

Управление органами Пенсионного фонда в республиках, краях, областях, национально-территориальных образованиях осуществляется региональными отделениями Пенсионного фонда России, которые являются юридическими лицами. Общее количество отделений Пенсионного фонда России, расположенных во всех административных центрах Российской Федерации, равно 88, количество межрегиональных центров персонифицированного учета составляет около 450, количество районных управлений и отделов по назначению и выплате пенсии превышает 3500.

При подобной структуре каждый субъект получает управляющее воздействие от соответствующего объекта вышеназванного уровня и, в свою очередь, управляет определенным количеством объектов нижестоящего уровня.

В состав руководящего органа - Правления ПФР - входят по должности председатель, первый заместитель, заместитель председателя Правления и исполнительный директор Пенсионного фонда России, а также управляющие несколькими отделениями Пенсионного фонда.

Правление ПФР выполняет следующие функции:

-несет ответственность за выполнение функций, относящихся к политике Пенсионного фонда России;

- определяет перспективы и насущные задачи Пенсионного фонда России;

-утверждает бюджет, смету расходов (включая фонд оплаты труда) региональных отделений ПФР, отчеты об их исполнении, а также их структуру и штаты;

- назначает и освобождает от должности исполнительного директора и его заместителей, председателя ревизионной комиссии ПФР и руководителей его отделений;

- утверждает положения об исполнительной дирекции, ревизионной комиссии и региональных органов ПФР;

- издает в пределах своей компетенции нормативные акты по вопросам, относящимся к деятельности Пенсионного фонда России;

- решает другие вопросы, входящие в компетенцию Пенсионного фонда России.

На уровне субъектов Российской Федерации во всех регионах действуют региональные отделения ПФР, включающие аппарат Отделения и службы по назначению, выплате и доставке пенсии, учет и проверку пенсионных прав застрахованных, состоящие из уполномоченных, осуществляющих работу в районах.

Основной задачей регионального Отделения ПФР является организация персонифицированного учет застрахованных граждан, финансирование пенсий и их доставки. Поскольку Пенсионный фонд России не является коммерческой организацией, исключена возможность его участия в коммерческих проектах и сделках, однако он может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан. Тем не менее, основное предназначение средств Пенсионного фонда Российской Федерации состоит в выплате государственных пенсий, пособий по уходу за ребенком, оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам через органы социальной защиты населения, обеспечение нормального функционирования Пенсионного фонда России и его органов, а также проведение мероприятий, относящихся к сфере социальной защиты населения.

Уполномоченные представители Пенсионного фонда Российской Федерации имеют право требовать от предприятий, организаций, учреждений и граждан необходимые документы и сведения, находящиеся в ведении Пенсионного фонда России, исключая сведения, составляющие коммерческую тайну, в соответствии с действующим законодательством.

Действия Пенсионного фонда, предпринимаемые для более справедливого распределения средств и учета реального трудового вклада каждого работника, в конечном счете сводятся к изменению принципов учета пенсионных страховых взносов и назначения пенсии, отражающих степень участия в трудовой деятельности каждого отдельного работника. Реализация указанных целей возможна на принципах государственного пенсионного страхования путем внедрения системы индивидуального (персонифицированного) учета пенсионных страховых взносов занятого населения.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27.09.2000 № 1709 "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации"1¹ Указ Президента Российской Федерации от 27.09.2000 № 1709 "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации"// "Пенсия" № 10, 2000. С. 2. в большинстве регионов России в настоящее время на базе региональных отделений ПФР созданы службы по назначению, выплате и доставке пенсий, то есть объединены все процессы пенсионного обеспечения от первичного учета застрахованных, оценки пенсионных прав, контроля за поступлением средств и взносов до выплаты и доставки пенсии. При этом функции по непосредственному назначению и выплате пенсии получателям также переданы органам единой пенсионной службы.

2.2 Единая пенсионная служба

Под единой пенсионной службой понимается объединение в рамках единой организационной структуры всех функций по пенсионному обеспечению от аккумуляции страховых взносов, финансирования пенсионных средств до их расходования - назначения (перерасчета, выплаты и доставки государственных пенсий).

Впервые вопрос о создании Единой пенсионной службы (ЕПС) возник еще в 1990 году, когда готовились документы по образованию Пенсионного фонда СССР. При этом предполагалось, что Пенсионный фонд СССР изначально будет аккумулировать все функции по пенсионному обеспечению. Вопрос о создании ЕПС неоднократно поднимался и потом, но только начиная с 1992 года в некоторых субъектах Федерации в целях ликвидации многозвеньевой структуры управления пенсионным обеспечением функции по назначению (перерасчету) и выплате государственных пенсий стали передаваться из органов социальной защиты населения Пенсионному фонду России.

Впервые объединение основных функций по пенсионному обеспечению (сбор и аккумуляция страховых взносов, финансирование расходов на выплату государственных пенсий, назначение и перерасчет, выплата и доставка пенсий) осуществлено в Московской области на базе регионального отделения Пенсионного фонда России в соответствии с постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации от 06.07.1992 № 3209-1 "О создании в порядке эксперимента единой пенсионной службы в Московской области"1¹ Постановление Президиума Верховного Совета Российской Федерации от 06.07.1992 № 3209-1 "О создании в порядке эксперимента единой пенсионной службы в Московской области"// Правовая система "Гарант".. В мае 1993 года итоги этого эксперимента были одобрены Президиумом Верховного Совета Российской Федерации, после чего создание единой пенсионной системы стало одним из направлений деятельности органов пенсионной системы.

Пенсионный фонд строит свои отношения с субъектами Федерации на добровольной основе, причем инициатива создания единых пенсионных служб исходит от глав администраций субъектов Российской Федерации. Передача функций по назначению и выплате пенсий Пенсионным фондом осуществляется путем заключения соответствующих соглашений между администрацией субъекта Российской Федерации и Пенсионным фондом России.

К середине 2000 года единые пенсионные службы созданы на территории более 60 субъектов Российской Федерации. В остальных субъектах Федерации в соответствии с Указом № 1709 осуществляется организационная подготовка к объединению, причем в некоторых из них эти вопросы (на районном и городском уровнях) отнесены к компетенции органов местного самоуправления.

На территориях, работающих в условиях единой пенсионной службы, из 38,4 млн человек обслуживается около 6 млн. пенсионеров, 1,3 млн. работодателей-плательщиков и около 10 млн. застрахованных в системе государственного пенсионного страхования.

Организационная структура единой пенсионной службы представлена на районном уровне управлениями (пенсионными отделами) Пенсионного фонда России, причем все эти структуры являются юридическими лицами.

Что же показал семилетний опыт функционирования единых пенсионных служб?

Соединение функций сбора и аккумуляции страховых взносов с назначением и перерасчетом пенсии в одной организационной структуре позволило в регионах, работающих в условиях единой пенсионной службы, упростить схему финансирования выплаты пенсий, ликвидировать лишние звенья в процессе движения средств от плательщиков страховых взносов к пенсионерам, сократить срок прохождения денежных средств, исключить случаи нецелевого использования средств в системе, так как они направляются только на выплату государственных пенсий.

В условиях единой пенсионной службы исключены случаи искусственного завышения пенсионными службами заявок на выделение и право расходования средств. Соединение функций по пенсионному обеспечению в одной организационной структуре наряду с общим усилением контроля за расходованием пенсионных средств позволило создать эффективную систему предупредительного контроля. Такой контроль осуществляется при приеме документов, представленных для назначения (перерасчета) пенсий. Причем возможность обращения одновременно к информационной базе плательщиков страховых взносов и к базе данных персонифицированного учета обеспечивает неразрывную связь пенсионных решений с уплатой страховых взносов.

Каждая справка о заработке (стаже), поступившая в пенсионную службу, проверяется не только на наличие данного плательщика страховых взносов в базе данных Пенсионного фонда России, но и на соответствие сведений, содержащихся в справке, информации об уплате страховых взносов, что невозможно сделать при другом способе организации работы, когда пенсионные службы и органы Пенсионного фонда разъединены.

Все существующие в настоящее время региональные отделения единой пенсионной службы были созданы на базе территориальных отделений Пенсионного фонда России путем добровольной передаче субъектами Федерации своих функций по назначению, перерасчету и выплате государственных пенсий соответствующим отделениям.

Работа отделений Пенсионного фонда России в условиях единой пенсионной службы особенно эффективна при реализации Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования", так как к правовой оценке документов, содержащих сведения о стаже, привлекаются работники пенсионных служб.

С введением персонифицированного учета стало выявляться больше зарегистрированных плательщиков и, как следствие, расширилась база для начисления страховых взносов.

Объединение баз данных по поступлению страховых взносов и расходованию средств дало возможность ежедневно формировать баланс по доходам и расходам.

Создание единой пенсионной службы осуществляется в рамках Программы пенсионной реформы в Российской Федерации, одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 20.05.1998 № 463 и скорректированной согласно уточненной Программе пенсионной реформы, одобренной Правительством России 17.04.2001 года.

Объективной предпосылкой продолжения работы по формированию единой пенсионной службы является принятие Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"1¹ Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"// Правовая система "Гарант"., в соответствии с которым обязанность по своевременной выплате страхового обеспечения возлагается на страховщика, чьи функции в области пенсионного страхования фактически осуществляет Пенсионный фонд России.

Наиболее активно работа по созданию единой пенсионной службы в системе Пенсионного фонда России осуществляется после выхода Указа Президента Российской Федерации от 27.09.2000 № 1709, в результате которой за короткий период 2001 года в системе было создано дополнительно около 60 региональных отделений единой пенсионной службы1¹ См. Соловьев А.К. Финансовая система государственного пенсионного страхования в- России. С. 74-78. .

Глава III Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования и назначение пенсии

3.1 Понятие, цели, функции и значение индивидуального (персонифицированного) учета

Современная система обязательного пенсионного страхования представляет собой высокоорганизованный финансовый институт, который обеспечивает выполнение долгосрочных государственных пенсионных обязательств. Наряду с функцией по оперативному наполнению финансовых ресурсов для текущей выплаты государственных пенсий Пенсионный фонд Российской Федерации выполняет функцию по регистрации и учету застрахованных лиц, проверке достоверности, накоплению и надлежащему хранению их пенсионных обязательств от имени государства.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" установил правовую основу и порядок организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации о государственном пенсионном обеспечении (в части трудовых пенсий).

Индивидуальный (персонифицированный) учет страховых взносов занятого населения призван содействовать решению ряда принципиальных проблем.

Во-первых, он должен привести механизмы государственной пенсионной системы в соответствие с развивающимися рыночными отношениями.

Во-вторых, без такого учета страховых взносов невозможно развить государственное пенсионное страхование в направление установления зависимости размера пенсии от страхового стажа и уплаченных страховых взносов. Именно такая зависимость должна положительно сказаться на бюджете государственной пенсионной системы, поскольку она создает заинтересованность в своевременной и полной уплате страховых взносов.

В-третьих, персонифицированный учет создает возможность для более точного прогнозирования изменения численности занятого населения и пенсионеров в стране как в целом, так и по отдельным профессиям и, как следствие, более точной оценке необходимых расходов на выплату пенсий, дополнив его контролем со стороны работников.

Как показывает мировая практика, персонифицированный учет застрахованных граждан имеет все возможности для обеспечения достоверности данных об уплате налога (взноса) и структуре трудового стажа работников, так как информация, включаемая в индивидуальные лицевые счета, проходит как минимум пять проверок, прежде чем попадает в информационную базу данных (две из них проводят сами застрахованные лица, а три - органы Пенсионного фонда).

Застрахованное лицо может проверить относящиеся к нему сведения индивидуального лицевого счета в самый начальный момент, так как работодатель должен представить работнику копию этих сведений.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют контроль за достоверностью информации путем сопоставления суммы индивидуальных сведений с данными о начисленных взносах по всей организации, которые указаны работодателем. После выполнения начальной регистрации эти сведения, как правило, должны совпадать.

Наиболее сложным элементом персонифицированного учета считается контроль достоверности и правильности регистрации специального стажа, который предполагает ведение органами, осуществляющими персонифицированный учет, наблюдательных дел, содержащих, в частности, перечень профессий и количество рабочих мест, дающих право выхода на пенсию при пониженном возрасте (в соответствии со списками 1 и 2, с правом выхода на пенсию по выслуге лет и на льготных основаниях в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и т.п.). Сведения, получаемые от работодателей, выверяются путем сопоставления с этим перечнем.

Однако главной фискальной функцией персонифицированного учета является осуществление оперативного контроля за своевременностью, правильностью начисления и полнотой уплаты налога (взноса). Если отмеченные выше функции индивидуального учета выполняются для усиления контроля за стажем и заработком, обоснованием размера пенсии в процессе её исчисления, то оперативный контроль за начисленной заработной платой работника и перечислением текущих страховых платежей в Пенсионный фонд России направлен на устранение условий, при которых и работодатель, и сам работник были бы заинтересованы в сокрытии от начисления в Пенсионный фонд части поступаемых доходов.

Для этого в индивидуальном учете застрахованных, впервые для пенсионной системы, реализован принцип саморегулирования: данные о размере заработка застрахованных не могут быть завышены, поскольку работодатель должен уплачивать с него страховые взносы, в то же время их занижению будет противодействовать сам работник, поскольку это отрицательно сказывается на размере его пенсии.

Поскольку сведения персонифицированного учета будут играть все более важную роль в жизни населения, формируемая система персонификации плательщиков предусматривает также выполнение функций по проверке сведений. Так, в частности, предусматривается документальная и камеральная1¹ . Акт камеральной проверки/ Утвержден Правлением Пенсионного фонда России 23.03.1994 № 61// В сборнике материалов по Пенсионному фонду России. - М., 1996. С. 70-71. проверки всех предприятий и организаций по вопросу правильности отражения в сведениях персонифицированного учета стажа и заработка работников. Вышеуказанные проверки систематически проводятся органами Пенсионного фонда России.

В результате перечисленных фискальных мер достоверность фиксации пенсионных прав застрахованных лиц осуществляется не в момент обращения за пенсией, а систематически в ходе их работы. В итоге к моменту выхода работника на пенсию не возникает проблем с подтверждением его трудового и специального стажа, поскольку соответствующие данные будут проверены и сохранятся в его индивидуальном лицевом счете.

Рассмотренные выше теоретические и практические проблемы, решаются внедрением персонифицированного учета в систему государственного пенсионного страхования.

Впоследствии правовая база индивидуального (персонифицированного) учета была дополнена Федеральным законом от 05.05.1997 № 77 "О внесении изменений и дополнений в Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации, в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Закон Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации"2² Федеральный закон от 05.05.1997 № 77 "О внесении изменений и дополнений в Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации, в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации" и в Закон Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации"// Правовая система "Гарант"., Федеральным законом от 25.10.2001 № 138-ФЗ " О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" и в статьи 12 и 67 Федерального закона "Об актах гражданского состояния", постановлением Правительства Российской Федерации от 5.03.1997 № 318 "О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования"1¹ Постановление Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 № 318 "О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования"// Правовая система "Гарант". , нормативными документами Министерства труда России и Пенсионного фонда.

В соответствии со статьей 1 Закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете" (с изменением и дополнением от 25.10.2001 года) под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для государственного пенсионного страхования.

Статьей 3 названного Закона определены цели индивидуального (персонифицированного) учета:

-создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

- обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе) каждого, определяющих размер пенсии при её назначении;

- создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, а также для назначении пенсии на основе страхового стажа застрахованного лица и их страховых взносов;

- развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

-создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;

- информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату пенсий, определение тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, расчета макроэкономических показателей, касающихся государственного пенсионного обеспечения;

-упрощение порядка и ускорение процедуры назначения государственных трудовых пенсий застрахованным лицам.

3.2 Основные принципы индивидуального (персонифицированного) учета в условиях переходного периода

Согласно статье 4 Закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете" индивидуальный учет строится на следующих принципах:

-единства и федерального характера государственного пенсионного страхования в Российской Федерации;

- всеобщности и обязательности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и учета сведений о застрахованных лицах;

- доступности для каждого застрахованного лица сведений о нем, которыми располагают органы Пенсионного фонда Российской Федерации, в обязанности которого входит осуществление индивидуального (персонифицированного) учета;

-использования сведений о застрахованных лицах, которыми располагают органы Пенсионного фонда Российской Федерации, исключительно для целей пенсионного обеспечения;

-соответствия сведений о суммах страховых взносов, представляемых каждым плательщиком для индивидуального (персонифицированного) учета, сведениям о фактически перечисленных этим плательщиком суммах страховых взносов в органы Пенсионного Фонда Российской Федерации;

-осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица и использования данных указанного учета для назначения пенсий согласно пенсионному законодательству Российской Федерации.

Персонифицированный учет застрахованных граждан позволяет привести государственную систему в соответствие с развивающимися рыночными отношениями.

Факт внедрения персонифицированного учета в практику деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации означает решительный сдвиг в модели пенсионной системы, во всяком случае в её финансовой части.

С началом полномасштабного использования сведений персонифицированного учета при формировании расходной и доходной частей бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации каждый трудоспособный гражданин будет рассматриваться как конкретный источник финансовых ресурсов для собственного обеспечения при наступлении старости, а исчисление размера трудовой пенсии будет производиться не с помощью усредненных бюджетных показателей в целом по всему работающему населению. Также появляется возможность развивать государственное пенсионное страхование в направлении установления реальной зависимости размера пенсии от страхового стажа и уплаченных налогов (взносов). Такая зависимость должна положительно повлиять на бюджет государственной пенсионной системы, поскольку она создает заинтересованность в своевременной и полной уплате страховых взносов.

Индивидуальный учет финансовых поступлений каждого застрахованного гражданина должен использоваться в качестве составной части механизма решения проблемы экономического обоснования уровня дифференциации размера трудовой пенсии, что приведет к её увеличению работникам тех отраслей, которые имеют более высокие заработки, но не получают адекватные им пенсии (гражданская авиация, топливно-энергетический комплекс и др.). Одновременно с этим возникают экономические предпосылки для корректировки порядка перерасчета размера пенсии с учетом инфляционного роста стоимости жизни исходя из конкретных особенностей уплаты налога (взноса) каждым гражданином за весь период трудовой деятельности1¹ См.: Соловьев А.К. Финансовая система государственного пенсионного страхования в России. С. 307-322..

3.3 Учет взносов (налогов) на пенсионное страхование и трудового стажа застрахованных лиц

Персонифицированный учет в каждом субъекте Российской Федерации включает три стадии:

1. Регистрацию застрахованных лиц.2. Сбор сведений о трудовом стаже и заработке (доходе) и начисленных страховых взносов застрахованных лиц за период работы после начальной регистрации.

3. Поэтапное внесение в лицевые счета сведений о стаже застрахованных лиц за период, предшествующий начальной регистрации.

Каждое лицо, на которое распространяется государственное пенсионное страхование, должно быть зарегистрировано в системе государственного пенсионного страхования.

Статьей 8 Закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете" определены общие правила предоставления сведений о застрахованных лицах. В соответствии с этой статьей данные сведения предоставляются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Работодатели должны предоставлять сведения обо всех лицах, работающих у них по трудовому договору, а также по договорам гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых они уплачивают страховые взносы государственного пенсионного страхования. Сведения должны быть предоставлены в те территориальные органы Пенсионного фонда, в которых эти работодатели зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов.

...