Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческого банка

К-т - отложенное налоговое обязательство - 9600 руб.

Пример 3. Инвестиции в дочернюю компанию и обесценение

Банк приобрел дочернюю компанию за 100 млн. руб. На конец отчетного периода из-за плохих финансовых показателей этой компании банк признает обесценение своей инвестиции в размере 10 млн. руб.

Налоговая база актива составляет 100 млн. руб., т.е. себестоимость инвестиции. В связи с обесценением она не корректируется, поэтому возникает разница между налоговой базой и балансовой стоимостью (90 млн. руб.) в размере 10 млн. руб.

Так как налоговая база больше, чем балансовая стоимость, появляется отложенный налоговый актив, который в учете отражается следующей проводкой:

Д-т - отложенный налоговый актив - 2,4 млн. руб.

К-т - расход (доход) на налог на прибыль - 2,4 млн. руб.

Банки по своему усмотрению могут выбирать для себя наиболее приемлемый способ оптимизации налогооблагаемой прибыли.

По нашему мнению, из приведенных способов самым понятным и наименее трудоемким является первый способ оптимизации, основанный на расчете амортизации ОС кредитных организаций.

Но использование одного из вышеописанных способов не мешает использовать их все в совокупности.

Выводы и предложения

Оптимизация налогооблагаемой базы занимает важное место в процессе планирования прибыли любой организации. Целью оптимизации, по нашему мнению, являются: соблюдение налогового законодательства; сведение до минимума налогов; максимальное увеличение прибыли; разработка структуры взаимовыгодных сделок; управление потоками денежных средств; эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования; влияние на законодательные органы власти, налоговые, финансовые органы, суды. В современной российской экономической литературе, посвященной проблемам управления банками, теоретические вопросы формирования банковских расходов по налогам и их оптимизации стали предметом исследовательского интереса сравнительно недавно.

Информационной базой для оценки прибыли и оптимизации ее налогообложения в коммерческом банке является система информирования, используемая в его финансовом управлении для оценки финансовых результатов, которая формируется из внутренних и внешних источников. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка.

Для более детального изучения процесса оптимизации налога на прибыль в курсовой работе необходимо было оценить динамику разделов баланса, проанализировать статьи доходов и расходов, образующие конечный показатель налогооблагаемой прибыли, детально изучить ее статьи.

К методам анализа показателей, формирующих налогооблагаемую прибыль коммерческого банка относятся сравнительный, динамический анализ, анализ системы финансовых коэффициентов, факторный анализ.

В ходе проведенного анализа прибыли были разработаны методы оптимизации, наиболее приемлемые для коммерческого банка Сбербанка России (ОАО). В процессе аналитической работы по оценке налогового учета банка было установлено, что увеличилась сумма штрафов, пеней, неустоек, что свидетельствует об имеющихся нарушениях работы коммерческого банка.

В определении объемов и направлений своей деятельности Сбербанк намерен опираться на коммерческие принципы, учитывающие оценки эффективности различных сегментов российского рынка.

Будучи единственным кредитным учреждением, имеющим государственную гарантию, банк занимает практически монопольное положение на розничном банковском рынке. Это позволяет ему привлекать дешевые заемные ресурсы и активно кредитовать корпоративный бизнес. Направления и цели кредитной политики Сбербанка формируются под влиянием установок правительства и Центробанка.

С целью повышения рейтинга (класса) банка Сберегательному банку РФ (ОАО) целесообразно проводить наиболее активный процесс планирования.

В целом, деятельность банка оценивается положительно, а его финансовое положение стабильное.

прибыль коммерческий банк налогооблагаемый

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М: Юрайт-Издат, 2008г. 458 с. (Российское федеральное законодательство).

2. Комментарий к налоговому кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая. Под редакцией О. А. Красноперовой. -М.:ТК. Велби, 2008г.

3. Закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86 - ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (с изменениями и дополнениями).

5. Ожегов СИ., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка.- М: 1997г., с. 587.

6. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории. - Киров, 2002г., с. 309.

7. Соколов М.Ю., Медведев СА. Толковый словарь бухгалтера. - ML: Инфра-М, 1995 г., с. 40.

8. Шеремет А.Д. Анализ банков. - М, 2007 г., с. 79.

9. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка, изд. 2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов - М.: Логос, 2006., с. 114.

10. Матанцев А.Н. 600 способов продвижения торговой марки. - СПб, 2002 г., с.48.

11. Вылкова Е. С, Романовский М. В. Налоговое планирование. - СПб, 2007 г.

12. Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для вузов./Под ред. Проф. A.M. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

13. Банковское дело: Учебник./Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

14. Банковское дело: Учебник/Под ред. доктора экономических наук, проф. Г.Г. Коробовой. М.: Экономиста», 2005.

15. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов/Л.П. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2003.

16. Донцова Л. В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003 - 298 с.

17. Котляров С.А. Управление затаратами. - СПб.: Питер, 2002.

18. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке. - М.: Издательство «Консалтбанкир», 2003.

19. Новашина Т.С., Карасева Т.В. Управление затратами банка. - М: Издательская группа «БДЦ - пресс», 2006.

20. Основы банковской деятельности (Банковское дело)/Под ред. Тагирбекова К.Р. - М.: Издательский дом «ИНФА-М», Издательство «Весь мир», 2003.

21. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 320 с.

22. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент)/Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Юрист, 2002.

23. Финансовый анализ в коммерческом банке/А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2001.

24. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2007.

25. Писцов Г.И. О возможности отнесения некоторых затрат банков к расходам для целей налогообложения прибыли // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2006. - № 7.

26. Яковлева С.А. Расходы банков и налогообложение прибыли// Аудиторские ведомости. - 2003. - № 2.

Размещено на Allbest.ru