Анализ финансовой и операционной деятельности ОАО "РСК БАНК"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

За короткий срок ОАО РСК БАНК удалось заслужить репутацию одного из самых надежных финансовых учреждений, как среди населения, так и в банковской среде. В апреле 2003 года 100 %-ным владельцем компании стало Правительство КР, что еще повысило ее надежность. РСК БАНК полностью была и остается социально - ориентированным финансовым учреждением, единственным из банков, открывшим филиалы во всех районах республики.

Основное отличие Банка от других коммерческих банков - это то, что в РСК БАНК депозиты практически полностью гарантированны ценными высоколиквидными государственными бумагами, т.е. возвратность их гарантированна, хотя в нашей стране еще нет системы государственного страхования депозитов.

Не имея возможности проводить высокодоходные операции, ОАО РСК БАНК находится в постоянном поиске новых сфер деятельности, которые бы позволили ей обеспечить устойчивый рост прибыли при сохранении максимальной безопасности ведения бизнеса, уделяет особое внимание расширению спектра услуг и повышению качества обслуживания. Компания в последние годы активизировала и расширила сферу своей операционной деятельности, что позволяет ей с каждым годом существенно увеличивать рост клиентской базы.

Динамично развивается система розничных услуг Банка, таких как расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обслуживание в иностранной валюте, пластиковых карточек «Алай-Кард», проведение денежных переводов по республике «Кыргыз - Трансфер» и международных денежных переводов «Money Gram»,»Золотая Корона», «Быстрая почта»,»Western Union», «Лидер», «Unistrim», «Contact», «Мигом», услуг по обслуживанию дорожных чеков.

Благодаря усилиям, предпринимаемым Правительством и Национальным банком КР в направлении увеличения доли безналичных расчетов, система «Алай-Кард» получила новый импульс в развитии. Используя пластиковую карту в филиалах и сберкассах банка, можно осуществлять коммунальные и другие регулярные или единовременные платежи. В некоторых точках обслуживания владельцам Алай Кард предоставляются скидки. С 2001 года в рамках зарплатных проектов РСК предоставляет краткосрочные потребительские кредиты, не обеспеченные залогом. Это означает, что для персонала предприятия, включенного в зарплатный проект, карточка Алай Кард становится кредитной.

Опыт показывает, что реализация программы пластиковых карт в полном объеме позволяет значительно экономить ресурсы предприятий и организаций за счет более эффективного механизма обеспечения денежного оборота, в том числе за счет организации полного платежного цикла в безналичной форме. Введение подобной системы приближает клиентов Компании к новейшим мировым технологиям.

За 2010 год вдвое увеличилось число организаций, являющихся клиентами РСК по зарплатным проектам, а количество пользователей пластиковыми карточками превысило 1 000000.

Одной из важнейших задач, стоящих перед Компанией в этом направлении, является существенное увеличение объема совершаемых операций, а за счет этого - выход на новый уровень предоставления услуг.

В 2009 году наблюдалась дальнейшее повышение спроса на различные формы платежей и денежных переводов.

Внедрение системы быстрых денежных переводов без открытия банковского счета стало возможным благодаря сети филиалов, раскинувшейся по всей территории КР. Уровень автоматизации и технической оснащенности филиалов БАНКА позволил установить тарифы, конкурентоспособные с тарифами на почтовые переводы. Дальнейшее совершенствование информационных технологий позволило БАНКА в 2009 году снизить тарифы на переводы без открытия банковского счета более чем на 30%. Приемлемые тарифы в сочетании с высокой скоростью и качеством обслуживания стали решающими факторами в завоевании нового рынка. Ежегодно объем переводных операций увеличивается в среднем 3 раза.

ОАО РСК БАНК является одним из ведущих дилеров на рынке ценных государственных бумаг. Конкурентоспособные тарифы и возможность работы с региональными клиентами открывает массовому потребителю доступ к еще одному инструменту накопления и сбережения средств - операциям по покупке- продаже ГКВ, нот НБКР.

Максимально используя диапазон применения финансовых инструментов, РСК БАНК внесла весомый вклад в развитие межбанковского кредитного рынка республики, введя в практику предоставление кредитных ресурсов на основе соглашений РЕПО.

РСК БАНК поддерживает тесные деловые контакты со многими государственными органами и региональными администрациями, участвуя в реализации социально- экономических государственных программ. В частности, сочетая изначальную социальную ориентированность своей деятельности с целевой установкой на завоевание ведущих позиций на рынке розничных банковских услуг, РСК реализует пенсионный проект, заключающийся в зачислении пенсий на банковские счета и выплате этих средств через филиалы и сберкассы Компании. Такая практика обслуживания получила положительный резонанс, так как гарантированность получения пенсии в определенную дату и возможность аккумулировать средства на депозитном счете избавляют пенсионеров от многих проблем.

РСК БАНК продолжает уделять особое внимание развитию комплекса услуг, ориентированного на компании, активно работающие с населением, сельскими товаропроизводителями. Разветвленная филиальная сеть наряду с хорошо отлаженной, высокопроизводительной операционной системой банка, позволили существенно расширить возможности обслуживания таких клиентов. Работа с клиентами, имеющими деловые интересы в различных регионах республики, - один из приоритетов РСК, так как, развивая свой бизнес, торгово-закупочные и перерабатывающие предприятия способствуют оживлению финансово-экономических отношений в сельскохозяйственных районах страны.

Компания внимательно изучает потребности клиентов и использует в своей работе новейшие технологические разработки, постоянно совершенствуя традиционные услуги и внедряя новые. В настоящее время можно с уверенностью утверждать, что каждый клиент, как крупное предприятие, так и просто индивидуальный предприниматель или частное лицо - может оперативно и удобно воспользоваться финансовыми услугами в любом отделении РСК БАНК.

1. Характеристика финансовой деятельности предприятия

Табл. 1. Финансовая отчетность за 2009 - 2011 год. Бухгалтерский баланс (суммы в таблицах выражены в тысячах кыргызских сомов)

Активы	2009.	2010.	2011.
Денежные средства и остатки НБКР.	344 625	200 200	106 981
Счета "ностро" и межбанковские размещения, за вычетом резервов на потери.	118 032	113 719	22 207
Ценные бумаги, приобретенные по соглашениям обратного РЕПО.	15 015	19 343	75 075
Ценные инвестиционные бумаги.	479 653	309 499	241 326
Основные средства и нематериальные активы, за вычетом накопленного износа и амортизации.	58 046	51 943	46 436
Активы по налогу на прибыль.		12	0
Прочие активы, за вычетом резервов на потери.	34 857	24 574	17 793
Итого активы.	1 050 228	719 290	509 818
Пассивы и собственный капитал.
Пассивы:
Депозиты банков.	19	568	286
Счета клиентов.	880 032	539 061	351 192
Ценные бумаги, проданные по соглашениям РЕПО.		40 000	30 056
Обязательства по налогу на прибыль.	3 597	2 365	2 194
Прочие пассивы.	54 562	32 184	22 914
Всего пассивы.	939 289	614 178	406 642
Собственный капитал:
Уставный капитал.	103 800	100 000	100 000
Резерв по переоценке.		5	54
Нераспределенная прибыль.	7 139	5 117	3 122
Всего собственный капитал.	110 939	105 112	103 176
Итого пассивы и собственный капитал.	1 050 228	719 290	509 818

Табл. 2. Отчет о прибылях и убытках (суммы в таблицах выражены в тысячах кыргызских сомов)

Наименование показателя	2009	2010	2011
Процентные доходы	42 136	37 969	36 994
Процентные расходы	13 722	9 548	7 854
Чистый процентный доход до формирования/возмещения резерва на потери по ссудам	28 414	28 421	29 140
Формирования/возмещения резерва на потери по ссудам	872	222	1
Чистый процентный доход	27 542	28 199	29 141
Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой	5 497	4 956	6 196
Доходы по услугам и комиссии полученные	106 351	80 740	54 501
Расходы по услугам и комиссии уплаченные	8 297	6 980	6 191
Прочие доходы	724	1 145	824
Чистые непроцентные доходы	104 275	79 861	55 330
Операционные доходы	131 817	108 060	84 471
Операционные расходы	121 479	101 052	79 142
Доход от основной деятельности	10 338	7008	5 329
Формирование резервов на потери по прочим операциям	656	263	222
Прибыль до налога на прибыль	9 678	6 745	5 107
Расходы по налогу на прибыль	2 539	1 628	1 985
Чистая прибыль (убытки)	7 139	5 117	3 122

Табл. 3. Отчет о движении денежных средств

Движение денежных средств от операционной деятельности	2009	2010	2011
Чистая прибыль/(убытки) до уплаты налога на прибыль и непредвиденных статей	9 678	6 745	5 107
Формирование резервов на потери по судам	872	222	1
Формирование резервов на потери по прочим операциям	660	263	222
Процентный доход по ценным инвестиционным бумагам	31 755	27 311	28 659
Износ и амортизация	6 979	6 986	6 614
Доход от выбытия основных средств и нематериальных активов	171	67	205
Чистое изменение в начислениях	2 580	2 036	957
Движение денежных средств от операционной деятельности до изменения операционных активов и пассивов	15 975	11 126	15 965
Изменение операционных активов и пассивов:
Увеличение/уменьшение операционных активов:
Счета "ностро" и межбанковские размещения	43 902	21 338	3 196
Ценные бумаги, приобретенные по соглашениям РЕПО	4 328	55 732	67 420
Прочие активы	7 767	1 367	4 502
(Увеличение)/уменьшение операционных пассивов:
Депозиты банков	549	282	192
Счета клиентов	340 889	187 391	24 958
Ценные бумаги, приобретенные по соглашениям РЕПО	40 000	9 944	30 056
Прочие пассивы	22 374	7 597	10 400
Приток/(отток) денежных средств от операционной деятельности до налога на прибыль	260 477	227 115	39 885
Налог на прибыль, уплаченный	1 295	1 469	573
Чистый приток/(отток) денежных средств от операционной деятельности	259 182	225 646	40 458
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности:
Приобретение основных средств и нематериальных активов	16 703	18 213	14 114
Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов	259	116	242
Приобретение ценных инвестиционных бумаг	645 409	330 632	299 681
Поступления от продажи и погашения ценных инвестиционных бумаг	507 015	290 011	316 891
Чистый (отток)/приток денежных средств от инвестиционной деятельности	154 838	59 018	3 338
Движение денежных средств от финансовой деятельности:
Дивиденды уплаченные	1 317	3 122	1 898
Чистый отток денежных средств от финансовой деятельности	1 317	3 122	1 898
Чистое увеличение/ (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	103 027	163 506	39 018
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода	290 720	127 214	166 232
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода	393 747	290 720	127 214

Табл. 4. Отчет об изменениях в капитале

	Примечание.	Акционерный капитал (тыс. сом).	Резерв по переоценке (тыс. сом).	Нераспределенная прибыль (тыс. сом).	Всего капитал (тыс. сом).
31 декабря 2009 года		100 000	54	3 122	103 176
Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи			59		59
Дивиденды объявленные	20			3 122	3 122
Чистая прибыль				5 117	5 117
31 декабря 2010 года		100 000	5	5 117	105 112
Увеличение уставного капитала		3 800			3 800
Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи			5		5
Дивиденды объявленные	20			5 117	5 117
Чистая прибыль				7 139	7 139
31 декабря 2011 года		103 800		7 139	110 939

2. Операционная деятельность банка

2.1 Учет валютных операций банка

Основными типами валютных обменных сделок являются:

- Контракт "спот". Это контракт по сделке, расчет по которой осуществляется в течение двух рабочих дней после заключения контракта по курсу, зафиксированному в момент его заключения.

- Контракт "форвард". Это контракт по сделке, расчет по которой производится более чем через два рабочих дня после заключения контракта по курсу, зафиксированному в момент его заключения.

- Контракт "своп". Данный контракт представляет собой комбинацию

"спот" и "форвард" контрактов, которые обычно выполняются на одну и ту сумму, с одним и тем же контрагентом, на определенный период времени.

- Контракт "опцион" - это контракт, дающий покупателю "опциона" право, но не обязанность, купить ("опцион-колл"). Или продать ("опцион - пут") установленную сумму иностранной валюты в течение определенного периода времени или до определенной даты. "Дата использования права" по согласованной цене цена, по которой держатель опциона может купить или продать валюту. За право, предоставляемое по опцион-контракту, покупатель платит премию стороне, продающей "опцион", независимо от того, будет ли использовано это право или нет.

Для учета валютных обменных операций определяют две даты: дату сделки и дату валютирования.

Дата сделки - это дата заключения контракта с противоположной стороной по сделке.

Дата валютирования - это дата, в которую происходит зачисление средств на счета участников сделки.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Учетный курс - курс, установленный НБКР в целях учета.

Иностранная валюта - валюта, отличная от национальной валюты.

Для учета операций в иностранной валюте ведутся три типа позиции:

- "Спот" позиция по валюте равна разнице между активами и обязательствами в данной валюте плюс чистая сумма незавершенных "спот" покупок и продаж данной валюты.

- "Форвард" позиция по валюте равна чистой сумме незавершенных "форвард" покупок и продаж данной валюты.

- "Своп" позиция равна разности спот покупок/продаж и форвард продаж/покупок.

- Чистая позиция по валюте равна чистой сумме "спот" и "форвард" позиций по данной валюте.

Порядок учета операций в иностранной валюте на балансовых счетах

В основе учета лежит мультивалютная система. Целью данной системы является управление и контроль над валютной позицией банка.

Принципы мультивалютной системы заключаются в использовании позиционных счетов.

По каждой валюте ведутся два счета: "Спот-позиция по валюте" и "Сомовый эквивалент спот-позиции по валюте". Позиционные счета не являются активами или обязательствами в валюте, а представляют собой контрольные счета, отражающие разницу между активами и обязательствами в валюте.

По каждой валюте, в том числе по национальной, ведется бухгалтерская книга для отражения всех операций и самих счетов в номинале по данной валюте. При составлении Главной бухгалтерской книги счета валютных балансов ежедневно пересчитываются по учетному курсу.

Для каждой бухгалтерской книги по каждой валюте составляется проверочный баланс, в котором разница между активами и обязательствами в определенной валюте должна быть сбалансирована с позиционным счетом в данной валюте. Сомовая бухгалтерская книга также должна сбалансироваться с сомовыми эквивалентами позиционных счетов по каждой валюте.

Если по операции "спот" расчет происходит не в день сделки, то операция в день сделки учитывается на балансовых счетах "Незавершенные спот-покупки валюты" и "Незавершенные спот-продажи валюты". Данные счета и счет "спот" позиций являются контрольными и показываются в балансе по валюте.

В дату валютирования суммы по незавершенным контрактам "спот" переносятся на соответствующие счета активов и обязательств по валюте.

Премии, выплаченные либо полученные, по опционам учитываются на соответствующем балансовом счете. Премии, выплаченные либо полученные, должны быть амортизированы на доходы/расходы в течение срока действия опциона.

Учет курсовой разницы.

Потенциальные доходы или убытки по обменным операциям учитываются в день совершения сделки и признаются не по отдельным операциям, а признаются суммарно в конце операционного дня при урегулировании чистой позиции по валюте. При этом, счета сомового эквивалента позиции на конец операционного дня сравниваются со счетами позиции в иностранной валюте, а возникающая курсовая разница относится на балансовый счет результата ("Доход (убыток) от операций с иностранной валютой").

Переоценка балансовой валютной позиции производится при изменении официального учетного курса НБКР.

Доходы или расходы от переоценки балансовой валютной позиции по текущему официальному курсу НБКР учитываются суммарно на счете результата ("Доход (убыток) от операций с иностранной валютой").

Переоценка валютных "форвард" операций.

Спекулятивные контракты "форвард", которые не использованы в контрактах "своп" и для хеджирования, в конце месяца переоцениваются по "форвард" курсу для оставшегося срока. В случае, если нет опубликованных курсов по форвардным контрактам, то переоценка не производится.

При переоценке форвардных контрактов доходы или убытки от курсовой разницы учитываются на балансовом счете "Доход (убыток) от операций с иностранной валютой" (во вспомогательных книгах данный счет ведется отдельно по каждой валюте) по данной валюте в корреспонденции с балансовым счетом "Корректировка стоимости по форвардным сделкам". При этом забалансовый счет "Сомовый эквивалент в инвалюте (форвард)" приводится в соответствие с забалансовым счетом "Форвард-позиция" в корреспонденции с забалансовым счетом "Корректировочный счет".

Во внесистемном учете необходимо учитывать информацию по каждому форвардному контракту.

В дату валютирования забалансовый счет "Корректировочный счет" по сделке закрывается в корреспонденции с забалансовым счетом.

"Сомовый эквивалент в инвалюте (форвард)".

Контракты "форвард" и контракты "спот", являющиеся частью контракта "своп", переоценке не подлежат. Номинал суммы в валюте по сделке "своп" не влияет на позицию банка. Прибыли и убытки по контрактам "своп" представляют собой разницу в процентных ставках по валютам, участвующим в сделке. Данные прибыли, и убытки рассматриваются как процентный доход и начисляются ежемесячно и учитываются на балансовом счете "Прочий процентный доход". Для учета начисления процента используется прямолинейный метод.

Контракты "форвард", предназначенные для хеджирования определенной балансовой позиции не используются в процессе переоценки. Хеджируемая балансовая позиция в отчетности отражается в сомах по текущему курсу. Прибыли и убытки от хеджирования признаются в расчетный день, как чистые прибыль убытки по контракту "форвард" и по хеджируемой позиции. В течение срока до расчетного дня прибыли и убытки по переоценке не признаются. Премия или дисконт по контракту "форвард", предназначенному для хеджирования, амортизируется на расходы или доходы до срока погашения и учитывается на балансовом счете "Прочий процентный доход".

Если контракты "форвард" используются для хеджирования определенной забалансовой валютной позиции, то они также не используются в процессе переоценки.

Переоценка опцион-контрактов не производится, так как данная операция считается только правом, и вероятность его совершения является не достоверной. Доходы или расходы от курсовой разницы по опцион-контрактам признаются в дату валютирования при урегулировании чистой позиции в валюте.

Доходы или расходы, полученные в валюте (проценты, комиссионные и другие), пересчитываются в сомы в момент, когда они имели место. Пересчет полученных доходов в сомы производится по текущему официальному учетному курсу НБКР.

Порядок забалансового учета.

Контракты "форвард" учитываются на забалансовых счетах. Забалансовые счета ведутся по каждой валюте в соответствующей бухгалтерской книге. Для отражения операций "форвард" используются соответствующие забалансовые счета.

В дату валютирования на забалансовом учете по форвард-контрактам производятся обратные проводки по проведенным ранее по ним бухгалтерским записям, чтобы вывести данные сделки из-за баланса, и операция переносится на соответствующие балансовые счета активов и обязательств в корреспонденции с позиционными счетами.

При составлении сводного балансового отчета остатки по счетам.

"Незавершенные спот-покупки валюты" и "Незавершенные спот-продажи валюты" должны быть включены в забалансовую отчетность.

Остатки на забалансовых счетах на конец отчетного периода должны показываться в соответствии с Политикой забалансового бухгалтерского учета.

Опцион-контракты учитываются за балансом на соответствующих забалансовых счетах. В дату валютирования данные забалансовые счета закрываются обратной проводкой. Одновременно в балансе данный контракт отражается как спот-операция.

Забалансовые счета ведутся по каждой валюте в соответствующей вспомогательной книге. К каждому забалансовому счету (за исключением позиций) ведутся подробные записи на внесистемном учете по каждой сделке.

Организация учета и внутренний контроль.

Банк должен установить соответствующее функциональное разделение обязанностей между теми структурными подразделениями банка, кто осуществляет валютные обменные сделки, кто осуществляет платежные расчеты и получает подтверждения по сделкам, кто осуществляет бухгалтерские записи и заносит их в главную книгу. А также теми сотрудниками, которые проводят сверку главной бухгалтерской книги и банковских счетов с подтверждениями и или выписками, полученными от банка (или клиента), с которым осуществлена сделка.

Разделение обязанностей и порядок взаимодействия между структурными подразделениями, задействованными в проведении операций с иностранной валютой, должны быть описаны в отдельных процедурах.

Управление бухгалтерского учета и отчетности должно ежедневно прослеживать состояние валютной позиции и о всяком превышении установленных НБКР лимитов сообщать руководству Банка.

«Учет операций по межфилиальным расчетам».

Отправитель - филиал, сберкасса или головной офис, отправляющий средства по межфилиальному платежу.

Получатель- филиал, сберкасса или головной офис, получающий средства по межфилиальному платежу.

ФФФ - код филиала.

ААА - код филиала - отправителя.

БББ - код филиала - получателя.

ХХХ - в филиале: 850 или в головном офисе: код филиала.

WWW - код валюты.

ОФГК - отдел по формированию главной книги.

ОДБ - операционный день банка.

Контроль над проведением межфилиальных расчетов.

Контроль над проведением межфилиальных платежей осуществляется главным бухгалтером филиала /контролером ОФГК или контролером сберкассы при помощи специальных выходных форм формируемых в системе «ОДБ ».

В качестве подтверждения межфилиальных платежей используется выходная форма № 69 « Ведомость МФО документов получателя» и форма № 70 « Ведомость МФО документов получателя формируемые в системе ОДБ, в которых отражается все поступившие на получателя межфилиальных платежи. Данные формы формируется по лицевому счету до подтверждения - получателя.

- На ежедневной основе 8 - 30 часов.

Главный бухгалтер филиала - получателя / Специалист ОФГК или главного бухгалтера. Для принятия необходимых мер до открывания операционного дня.

- После проверки « Ведомостей МФО» необходимо поставить отметку « Проверено» и подтвердить личной подписью.

- Если второй экземпляр « Ведомости МФО» отдается клиенту в качестве приложения к выписке по счету необходимо на ведомости поставить штамп ответ исполнителя.

Примеры проведения межфилиальных платежей.

Порядок проведения межфилиальных платежей при клиринговых операциях.

Платежи финансов через головной офис. При формировании меж филиального платежа в филиале - отправителя кроме назначения платежа необходимо указать полное наименование получателя, банк и МФО банка получателя, расчетный счет получателя.

Специалист филиала: На основании первичных платежных документов формирует в программе «Клиент ОДБ» документ с типом «межфилиальный».

Дт Счет плательщика.

Кт 21199 прочие обязательства.

В назначении платежа указывается: «Клиринг», наименование получателя, банк и МФО банка получателя, расчетный счет получателя и полное назначение платежа из первичного документа.

Расписывается в документе, ставит штамп ответ исполнителя и передает на проверку Главному бухгалтеру филиала.

Главный бухгалтер филиала.

Проверяет переданные специалистом документы и передает бухгалтерские проводки по межфилиальным расчетам на сервер ОДБ для их подтверждения.

Готовит в установленном порядке сообщение в 8голдовной офис, в котором указывает общее количество и сумму переданных проводок для подтверждения.

В головном офисе.

Специалист головного офиса.

На основании Ведомости МФО документов получателя формирует в программе «Клиент ОДБ» платежное поручение с типом документа « клиринговый».

Дт 211999. Прочие обязательства.

Кт Счет получателя.

Расписывается в документах, ставит штамп ответ исполнителя и подписывает у Контролера ОФГК. Если сумма в платежном документе состоит из нескольких сумм, тогда в назначении платежа указывается, что это сальдо счета. В этом случае к платежном документу прилагается « Ведомость МФО документов получателя».

Подшивает платежный документ в документы дня.

Платежи районных филиалов через областной филиал.

При формировании меж филиального платежа в филиале - отправителя кроме назначения платежа необходимо указать полное наименование получателя, банк и МФО «банка получателя расчетный счет получателя производить зачисление сумм по меж регионному клирингу по мере поступления подтвержденных документов, но не позднее 15,00 часов операционного дня.

Специалист филиала.

В филиале отправителе.

На основании первичных платежных документов формирует в программе «Клиент ОДБ» документ с типом «межфилиальный».

Дт Счет плательщика.

Кт ФФФ 4171151060850.

В назначении платежи указывается «Клиринг», наименование получателя, банк и МФО банка получателя, расчетный счет получателя и полное значение платежа из первичного документа.

Расписывается в документе и ставит штамп ответ исполнителя и передает на проверку Главному бухгалтеру филиала.

Главный бухгалтер филиала.

Проверяет переданные специалистом документ и передает бухгалтерские проводки по межфилиальным расчетам на сервер ОДБ для их подтверждения. Готовит в установленном порядке сообщения в Головной офис, в котором указывает общее количество и сумму переданных проводок для подтверждения.

Специалист филиала.

Подшивает платежный документ в документы дня филиала.

В областном филиале.

Специалист областного филиала.

Дт 20001 « Денежные средства».

Кт ФФФ 417115060850.

Назначение платежа указывается в соответствии с данными « Ведомости МФО документов получателя».

Расписывается, в документах ставит, штамп ответ исполнителя и передает на проверку Главному бухгалтеру филиала.

Главный бухгалтер филиала.

Проверяет переданные специалистом документы и передает бухгалтерские проводки по межфилиальным расчетам на сервер ОДБ для их подтверждения.

Готовит в установленном порядке сообщение в головной офис, в котором указывает общее количество и сумму переданных проводок для подтверждения.

Если сумма в платежном документе состоит из нескольких сумм, тогда в назначении платежа указывается что это сальдо счета. В этом случае к платежному документу прилагается. После осуществления контроля в установленном порядке отправляют, документы по клирингу подшивает, платежный документ в документы дня.

В областном филиале (входящий клиринг).

Специалист областного филиала.

В случае получения подтверждающих документов по входящему клирингу:

На основании первичных документов на другие филиалы формирует в программе «Клиент ОДБ» документы с типом «межфилиальный».

Дт ФФФ 4171151060850.

Кт Счет получателя.

Назначение платежа указывается из первичного документа.

Расписывается в документах, ставит штамп ответ исполнителя и передает Главному бухгалтеру филиала. В случае не получения подтверждающего документов по входящему клирингу:

На основании карты получателя формирует в программе «Клиент ОДБ» документ стипом «Внутренний».

Дт ФФФ 4171151060850.

Кт ФФФVVV2119913000.

В назначении платежа указывается: Согласно карте получателя.

После получения первичных документов по входящему клирингу, на их основании производит списание средств со счета 21199 на счета по назначению, формируя в программе «Клиент ОДБ» документы с типом «межфилиальный».

Дт ФФФVVV2119913000.

Кт Счет получателя.

В назначении платежа указывается назначение из первичных документов.

Расписывается в документах, ставит штамп ответ исполнителя и подписывает у Главного бухгалтера филиала.

Главный бухгалтер филиала.

Проверяет переданные специалистом документы и передает бухгалтерские проводки по межфилиальным расчетам на сервер ОДБ для них подтверждения. Готовит в установленном порядке сообщение в Головной офис, в котором указывает общее количество и сумму переданных проводок для подтверждения.

Специалист филиала.

Подшивает платежный документ в документы дня.

2.2 Пассивные операции

Учет депозитных операций банка.

Настоящий порядок определяет политику банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБКР, в отношении учета депозитных операций и соответствует Положению о стандартах бухгалтерского учета и принципах финансовой отчетности для банков и кредитно-финансовых учреждений Кыргызской Республики (далее по тексту - "банки"). Разработка процедур реализации данной Политики осуществляется банком.

К депозитам относятся привлеченные денежные средства, размещенные на счетах клиентов банка, которые клиенты получают обратно либо по требованию, или в срок и в сумме согласно предварительной договоренности.

Классификация депозитов и их учет.

Депозиты классифицируются по категориям вкладчика, размеру процентных ставок, срокам размещения, резидентству, отраслевой принадлежности клиентов и др.

По категориям вкладчиков депозиты подразделяются на депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков), предпринимателей без образования юридического лица и депозиты физических лиц и учитываются на соответствующих балансовых счетах.

По назначению депозиты подразделяются на сберегательные депозиты и расчетные (кроме счета до востребования физических лиц) и также учитываются на балансовых счетах.

По срокам размещения депозиты подразделяются на депозиты до востребования, срочные депозиты и также учитываются на балансовых счетах.

Депозит до востребования - счет, по которому выплачиваются средства по требованию, без уведомления о снятии средств и по которому проценты могут выплачиваться или нет. Обычно размер процентной ставки по депозитам до востребования имеет меньший размер. Может быть как процентный, так и беспроцентный.

Сберегательный депозит - это такой депозит, который размещается вкладчиком на сберегательный счет для сбережения и накопления средств. К сберегательным относят депозиты до востребования физических лиц и срочные депозиты физических лиц.

Срочный депозит - депозитный счет с выплатой процентов в течение определенного времени с условием, что средства: либо не могут быть сняты досрочно, либо требуется предварительное, не менее чем за несколько дней, письменное уведомление о снятии средств. Требование предоставления письменного уведомления по срочному депозиту является обязательным, в отличие от требования предоставления письменного уведомления по сберегательному депозиту. В случае досрочного снятия средств депозитор должен произвести штрафные выплаты. По срочным депозитам устанавливаются самые высокие процентные ставки.

Организация бухгалтерского учета депозитов.

Подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет, хранит всю соответствующую информацию, необходимую для выполнения бухгалтерских расчетов и для оценки имеющихся и потенциальных обязательств.

В работе с депозитами подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет, производит расчет доходов и расходов по процентам и предоставляет соответствующим управлениям и отделам информацию о начисленных доходах и расходах за определенный период, контролирует графики выплат по депозитам и прочую информацию.

Банк должен обеспечить надлежащий внутренний контроль над работой с депозитами с целью избегания злоупотреблений со стороны, как сотрудников, так и клиентов банка.

Порядок учета депозитных операций на балансовых счетах.

Учет депозитов ведется по основной сумме согласно депозитному договору.

Выплата процентов клиенту осуществляется в соответствии со ставкой, указанной в договоре. Проценты по депозитам не выплачиваются до наступления срока их выплаты, но процент к выплате должен рассчитываться предпочтительно ежедневно, но не реже одного раза в месяц в соответствии с принципом начисления. При начислении процентного расхода по депозитам используется метод эффективной процентной ставки.

Метод эффективной процентной ставки - это метод начисления доходов/расходов с использованием эффективной процентной ставки.

Эффективная процентная ставка - это ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей балансовой стоимости финансового инструмента.

Методика начисления процентных расходов раскрыта в приложении к данной политике.

Процент к получению или выплате обычно рассчитывается автоматически компьютерной системой банка. Там, где процедура расчета процента не компьютеризирована, необходимо вести вспомогательный учет в подразделении, осуществляющем бухгалтерский учет банка. Этот учет может вестись либо вручную, либо с помощью электронных таблиц.

Депозиты, выраженные в иностранной валюте, регулируются Политикой учета операций в иностранной валюте для коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБКР. При этом классификация депозитов, выраженных в иностранной валюте, производится согласно данной Политике.

Неработающие депозитные счета.

К неработающим депозитным счетам относятся:

- депозиты до востребования, которые в течение определенного периода времени не отражают никакой деятельности, кроме начисления процентов за определенный период;

- срочные депозиты, которые оказались невостребованными после истечения срока действия депозитного договора.

Период состояния бездеятельности по срочным депозитам обычно превышает такой же период по депозитам до востребования, так как срочные депозиты обычно менее активны.

По срочным невостребованным депозитам, в зависимости от условий договора, по истечении срока банк может или прекратить начисление процентов или начислять проценты по установленной самим банком ставке.

Неработающие депозиты хранятся согласно действующему законодательству Кыргызской Республики и нормативным актам Банка Кыргызстана.

Важно обеспечить при хранении неработающих счетов и всех имеющих к ним отношение документов невозможность к ним доступа работников кассы и бухгалтерии.

Операции с ценными бумагами.

Коммерческие банки могут выпускать следующие виды ценных бумаг - акции с целью формирования уставного капитала (фонда), собственные долговые обязательства: облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя - для привлечения дополнительных заемных средств.

Банки выступают в качестве эмитентов акций. Коммерческий банк может выпускать: 1) привилегированные акции и их номинальная стоимость должна быть не более 20 % от уставного капитала, а чрезмерный выпуск их банками, у которых отсутствуют резервный фонд или его величина не достаточных размеров, является рискованным делом; 2) обыкновенные акции, которые могут быть именными и на предъявителя.

Акции, эмитируемые банками, должны быть одинаковыми для всех выпусков ценных бумаг, независимо от времени выпуска и его порядкового номера. Законодательство разрешает такие выпуски акций банков, которые предполагают возможность их оплаты иностранной валютой, тогда цена реализации акций должна быть определена и в сомах и в иностранной валюте. Учредители же акционерного банка выбирают тип подписки на акции - закрытый или открытый. Закрытый тип означает, что банк размещает, акции по заранее составленному учредителями списку и в свободную продажу на первичный рынок акции не попадают. Открытый тип осуществляется при поиске потенциальных акционеров, т.е. каждый владелец свободного капитала может стать акционером банка.

Коммерческие банки выпускают акции с целью формирования собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества и в последующем при увеличении уставного капитала.

Все выпуски ценных бумаг независимо от величины выпуска и количества инвесторов подлежат обязательной государственной регистрации в НБКР.

Согласно законодательству КР, выпускаемые банками акции могут быть именными и на предъявителя. При передаче ценной именной бумаги от одного владельца другому должны быть внесены соответствующие записи в реестр. Номинальная стоимость акций банков выражается в рублях.

Все акции банка независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость (в сомах), если они предоставляют право голоса на собрании акционеров. Это требование распространяется и на привилегированные акции, если уставными документами банка эти акции наделяются правом голоса.

Первый выпуск акций банка регистрируется по общему правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии. Он должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается. Такое положение вызвано тем, что банк в первый год функционирования может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается регистрацией проспекта эмиссии.

При увеличении уставного капитала могут выпускаться как обыкновенные, так и привилегированные акции. Привилегированные акции банка могут иметь разную номинальную стоимость, если это не противоречит уставным документам банка, наделяющим правом голоса привилегированные акции.

Решение о выпуске ценных бумаг принимается тем органом управления банка, который имеет соответствующие полномочия согласно действующему законодательству и уставным документам банка. Собрание акционеров банка может уполномочить Совет директоров банка в промежутке между годовыми собраниями акционеров принимать решения об установлении периодов осуществления выпусков акций и их объемах с установлением максимального прироста уставного капитала. При этом Совет банка отчитывается перед очередным собранием акционеров о выполнении установленного на истекший год прироста уставного капитала. Решение о выпуске должно содержать общие данные о порядке, источниках, методах и сроках осуществления мероприятий, связанных с выпуском.

Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой: а) при последующем выпуске акций; б) при первом выпуске акций, осуществляемом в процессе преобразования ранее созданного банка из паевого в акционерный. Проспект эмиссии должен содержать:

а) основные данные об эмитенте;

б) данные о финансовом положении эмитента;

в) сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.

Банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет либо с момента образования, если этот срок менее трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее одного финансового года и наличии убытков за этот период выпуск акций возможен только при условии представления банком соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным, от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии, дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в НБКР, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

При регистрации выпуска акций им присваивается государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Банки могут принимать в оплату акции:

- денежные средства в национальной валюте;

- материальные ценности, необходимые для деятельности банка.

С целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных операций коммерческие банки могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата всех выпущенных банком акций (для акционерного банка) или полная оплата участниками своих долей в уставном капитале банка (для банка, созданного в виде общества с ограниченной ответственностью). Действующими законодательными и нормативными документами запрещается одновременный выпуск акций и облигаций.

Наряду с этим также установлено, что выпуск облигаций допускается банками не ранее третьего года их существования и при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов. Банки могут выпускать облигации ранее установленного срока только при наличии обеспечения, предоставленного третьими лицами. Объем выпускаемых облигаций не может превышать сумму уставного капитала банка. При выпуске облигаций на величину, превышающую размер уставного капитала, необходимо обеспечение, представленное банку третьими лицами. При этом обеспечение, представляемое третьими лицами по облигационным займам, должно предусматривать конкретную сумму, равную объему выпуска облигаций по номинальной стоимости, и общую сумму процентов, причитающихся по облигациям. При выпуске дисконтных облигаций величина обеспечения должна быть равна объему выпуска облигаций номинальной стоимости.

Облигации могут выпускаться как именными, так и на предъявителя, на бумажных носителях либо в безналичной форме. Банки имеют право выпускать облигации только в валюте КР, в сомах, и реализовывать только за сомы. Минимальный срок обращения облигаций - 1 год. В рамках одного выпуска облигации могут реализовываться по различным ценам, т.е. требование о единой цене размещения на облигации не распространяется.

Регистрация выпуска облигаций осуществляется аналогично порядку, установленному для выпуска акций, и сопровождается регистрацией проспекта эмиссии. Коммерческие банки могут не регистрировать проспект эмиссии, если выполняются одновременно два условия: а) планируемый объем выпуска не превышает 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда; б) количество покупателей облигаций этого выпуска после его завершения никогда не сможет превысить 500 лиц. Таким образом, банки могут осуществлять выпуск облигаций с регистрацией либо без регистрации проспекта эмиссии.

После регистрации и публикации проспекта эмиссии банк-эмитент имеет право приступить к реализации выпускаемых облигаций. Банк-эмитент может пользоваться услугами посредников (финансовых брокеров), действующих на основании специальных договоров комиссии или поручения с банком-эмитентом. Наряду с этим банк может заменить ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги на вновь выпущенные в соответствии с условиями их выпуска и действующим законодательством. Облигации должны быть реализованы не позднее чем через 6 месяцев после регистрации их выпуска.

Банки могут реализовывать облигации по номинальной стоимости либо с дисконтом. Последний является величиной будущего дохода покупателя облигаций.

К другим ценным бумагам, эмитируемым коммерческими банками, относятся депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему. Из определения сертификата следует, что он является передаваемой ценной бумагой.

Право выпуска сберегательных сертификатов предоставляется коммерческим банкам при условии осуществления ими банковской деятельности не менее 2 лет; публикации годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой; соблюдения банковского законодательства и нормативных актов НБКР, в том числе директивных экономических нормативов; наличии законодательно создаваемого резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченной суммы уставного капитала и резервов на покрытие кредитных рисков, созданных в соответствии с требованиями НБКР.

Коммерческие банки имеют право приступить к выпуску сертификатов только после утверждения условий их выпуска и обращения главными территориальными управлениями НБКР. Условия должны содержать полный порядок выпуска и обращения сертификатов, описание внешнего вида и образец (макет) сертификата.

НБКР может запретить либо признать выпуск недействительным с возвратом всех собранных от выпуска сертификатов средств вкладчикам, а также потребовать досрочной оплаты сертификатов.

Банки могут выпускать сертификаты в разовом порядке и сериями. При этом сертификаты могут быть именными и на предъявителя. В зависимости от статуса вкладчика сертификаты делятся на депозитные и сберегательные.

Депозитные сертификаты выпускаются для продажи только юридическим лицам, а сберегательные - физическим. Оба вида сертификатов выпускаются в сомах. Сертификаты являются срочной ценной бумагой, т.е. в нем указывается срок обращения. Максимальный срок обращения депозитных сертификатов ограничен 1 годом, сберегательных - 3 годами.

Депозитные и сберегательные сертификаты - это вид доходной ценной бумаги, поэтому они не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также и ограничения по передаче их от одного владельца к другому. Депозитный сертификат может быть передан только от юридического лица к юридическому, а сберегательный - соответственно от физического лица к физическому. Бланк именного сертификата должен иметь место для передаточных надписей, или дополнительный лист.

В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственных векселей, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсальное платежное средство.

Банковский вексель удостоверяет, что юридическое или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк, в свою очередь, обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход, если он продан по номинальной стоимости. При продаже векселя с дисконтом сумма дисконта является будущим доходом векселедержателя. Коммерческие банки выпускают только простые векселя в сомах и иностранной валюте.

В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в КР» банки могут выпускать, покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги (чеки, векселя), осуществлять иные операции с ними как в сомах, так и в иностранной валюте. В соответствии с ним валютный вексель является платежным документом в иностранной валюте, относится к валютным ценностям, а операции с валютными векселями рассматриваются в качестве валютных операций.

К очевидным достоинствам валютного векселя как инструмента привлечения валютных средств относится возможность варьирования срока платежа и выбора способа платежа. В случае если вексель выписан на определенную сумму в иностранной валюте, например в долларах США, то платеж по нему может быть осуществлен как в этой валюте, так и в сомах.

В настоящее время валютные векселя, выпускаемые коммерческими банками, в основном используются как средство привлечения валютных ресурсов.

Ценная бумага - это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход, наряду с его существованием в денежной, производительной и товарной формах.

Ценная бумага выполняет следующие функции:

1) перераспределяет денежные средства между: отраслями и сферами экономики; территориями и странами; группами и слоями населения; населением и сферами экономики;

2) предоставляет определенные дополнительные права ее владельцу помимо права на капитал (на участие в управлении, соответствующую информацию);

3) обеспечивает получение дохода на капитал или возврат самого капитала.

Все ценные бумаги подразделяются на основные и производные. К основным относятся: первичные ценные бумаги - те, которые основаны на активах, в число которых не входят сами ценные бумаги - это акции, облигации. Векселя, закладные; вторичные ценные бумаги - те, которые выпускаются на основе первичных ценных бумаг - варранты, депозитарные расписки. К производным относятся - фьючерсные контракты и свободнообращающиеся опционы.

Общая характеристика акций.

Акция - единичный вклад в уставной капитал акционерного общества с вытекающими правами. Это титул собственности и ценная бумага, которая дает право на часть прибыли в виде дивидендов. Акции выпускаются банками, они делают своего держателя собственником части имущества корпорации. Владелец акции получает дивиденды, которые выплачиваются из выручки, текущей или прошлой. В отличие от процентов по облигациям дивиденды выплач...