Анализ финансовой и операционной деятельности ОАО "РСК БАНК"

Облигация - долговое обязательство, по которому эмитент обязуются выплатить в определенный срок и саму ссуду (амортизацию), и ссудный процент, который представляет собой прибыль. Процент неизменен или варьируется незначительно. Таким образом, облигации - это ценные бумаги с фиксированным доходом, проценты обычно выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока жизни займа.

Облигации, выпускаемые банками. Во-первых, эмиссия возможна после полной уплаты уставного капитала, поэтому запрещается одновременное размещение акций и облигаций. Во-вторых, в зависимости от экономической системы, целей и задач облигации можно присвоить разнообразные свойства. Они могут быть: именные и на предъявителя, обеспечены залогом собственного имущества или облигациями под обеспечение, предусмотренное ранее для целей выпуска третьими лицами, без обеспечения, процентные и дисконтные, конвертируемые в акции.

Погашение же облигаций банк может проводить путем их покупки на бирже. Если курс облигаций выше номинала, то для банка тираж выгоднее, если курс облигаций ниже номинала, то - выгоднее скупить облигации на бирже.

Депозитные и сберегательные сертификаты банков.

Депозитные и сберегательные сертификаты - это ценные бумаги, право, выпускать которые предоставляется только коммерческим банкам на основании. Депозитный (сберегательный) сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат или в другом филиале банка. Если вкладчиком является юридическое лицо, то составляется депозитный сертификат, а если физическое лицо - сберегательный сертификат.

Особенность сертификатов как ценных бумаг только в документарной форме, они могут быть именными или на предъявителя. Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством.

Чек, коносамент и вексель.

Чек - это письменное поручение чекодателя банку уплатить чека получателю указанной в нем суммы денег, это ценная бумага, предоставляющая собой платежно-расчетный документ. По экономической сути чек является переводным векселем, плательщиком по которому является банк. Чек может быть: именной; ордерный, т. е. возможность передачи чека путем передаточной надписи - индоссамента; предъявительный - выписывается на предъявителя, передача чека от одного лица к другому путем простого вручения; расчетный - не разрешается по нему оплата наличных денег; денежный.

Коносамент - документ стандартной формы, принятой в международной практике, на перевозку груза, который удостоверяет его погрузку, перевозку и право на получение. Он используется при перевозке грузов в международном сообщении и представляет ценную бумагу, удостоверяющую право владения перевозимым грузом, товаром. Коносамент по форме может быть на предъявителя, именным, ордерным. К коносаменту всегда прилагается страховой полис на груз.

Операции коммерческих банков включают и учет (дисконт) векселей. Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить до наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя. Если банк уверен в солидности векселя, он дает согласие на сделку, а покупает по цене ниже номинала. Взимаемое вознаграждение - сумма учета исчисляется на основе учетной ставки, сумма зачисляется банком в доход при покупке векселей.

Вексель может использоваться векселедержателем для расчетов по любым видам платежей, его передача не ограничивается статусом векселедержателя (физическое или юридическое лицо). Передача векселя осуществляется с помощью индоссамента на обратной стороне векселя либо листа, выпускаемого дополнительно к векселю и носящего название «аллонж».

2.3 Активные операции

Метод эффективной процентной ставки - это метод начисления дохода с использованием эффективной процентной ставки.

Эффективная процентная ставка - эта ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей стоимости кредита. Эффективная процентная ставка иногда называется уровнем дохода к погашению или к моменту следующего пересмотра ставки и является внутренней нормой доходности за данный период.

Реструктуризация кредитов - это метод, используемый банком для уменьшения потенциальных потерь по кредитам, когда клиенты из-за экономических, юридических или других причин сталкиваются с финансовыми затруднениями. Реструктуризация представляет собой уступку клиенту и рассматривается как способ повышения вероятности погашения оставшейся задолженности.

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам - это сборы, которые могут быть возвращены банком клиенту при выполнении им определенных в кредитном договоре условий.

Чистая стоимость кредита - это сумма основного долга по кредиту, уменьшенная на величину созданного РППУ и величину неамортизированного дисконта.

Чистая реализуемая стоимость залогового имущества - это текущая рыночная стоимость залогового имущества за вычетом всех расходов, которые имеют место при реализации залогового имущества.

Справедливая стоимость залогового имущества - это сумма, на которую можно обменять залоговое имущество при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Классификация кредитов.

Кредиты являются наиболее важной категорией активов банка и подразделяются по типу заемщиков финансовые организации Кыргызской Республики/стран СНГ/других иностранных государств, нефинансовые организации государственного/негосударственного сектора, физические лица и т.д., и по виду процентной ставки (фиксированная, переменная и т.д.).

Учет кредитов должен осуществляться на отдельных балансовых счетах в зависимости от категории кредита.

По срокам до погашения кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 до 3 лет) и долгосрочными (свыше 3 лет).

Учет кредитов по срокам до погашения, отраслевой направленности (сельское хозяйство / промышленность/торговля и т.д.) и другим отличительным признакам ведется во вспомогательных бухгалтерских книгах.

Организация учета и внутреннего контроля.

Банк должен установить соответствующее разделение обязанностей между сотрудниками, которые выдают кредиты и сотрудниками, которые осуществляют контроль над возвратом кредитов и уплатой процентов; сотрудниками. Которые осуществляют классификацию кредитов и сотрудниками, которые осуществляют бухгалтерский учет. А также сотрудниками, которые проводят сверку главной бухгалтерской книги и кредитных счетов. При разделении обязанностей необходимо чтобы риски, связанные с разделением ответственности между сотрудниками, контролировались надлежащим образом.

Кредитное подразделение должно обеспечивать бухгалтерское подразделение всей необходимой информацией, включающей в себя вид и сумму кредита, процентную ставку, срок погашения и прочие условия. Бухгалтерское подразделение использует эту информацию для ведения учета, признания дохода и для начисления процентов, и предоставляет вместе с другой отчетной информацией руководству банка или по запросу НБКР. Данные аналитического учета в соответствующих кредитных подразделениях должны регулярно сверяться с данными бухгалтерского учета. При этом в банке могут быть организованы вспомогательные подразделения (службы), поддерживающие функции кредитных подразделений для обеспечения адекватного контроля над выданными кредитами и их аналитическим учетом.

Порядок учета кредитных операций на балансовых счетах.

При первоначальном признании в балансе кредиты учитываются по сумме основного долга согласно кредитному договору.

При выдаче кредита по ставке, существенно ниже рыночной на 30 % и более от рыночной процентной ставки. Необходимо осуществить дисконтирование всех денежных потоков (суммы основного долга и процентов) по кредиту по рыночной процентной ставке.

Разницу между суммой основного долга и дисконтированной стоимостью будущих денежных потоков по кредиту необходимо признать как дисконт.

Величина дисконта относится на прочие расходы банка. В дальнейшем дисконт амортизируется на процентные доходы по кредиту до срока его погашения. Счет дисконта является контрсчетом по отношению ко всей группе кредитов. Счет дисконта закрывается при списании кредита с баланса.

В случае досрочного погашения кредита величина неамортизированного дисконта относится на процентные доходы по кредиту.

Рыночная процентная ставка определяется исходя из процентных ставок по аналогичным кредитам в соответствующей валюте.

Данное требование не относится к кредитам, выдаваемым банком третьим лицам в качестве посредника по международным кредитным линиям.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Процентный доход по кредитам (проценты к получению и амортизация дисконта) начисляется с использованием метода эффективной процентной ставки. Процентный доход к получению предпочтительно рассчитывать на ежедневной основе, а начисление дохода в финансовой отчетности осуществлять не реже одного раза в месяц в соответствии с принципом начисления.

Бухгалтерское подразделение производит учет процентных доходов на основании предоставленной соответствующими подразделениями подробной информации, содержащей как минимум: вид и сумму кредита, процентную ставку, срок и условия процентных платежей и погашения кредита. И предоставляет соответствующим управлениям и отделам информацию о начисленных доходах за определенный период, производит сверку графиков погашения кредитов и т.п. с данными соответствующих подразделений.

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам учитываются как доходы будущих периодов до наступления установленного срока. В случае невыполнения условий договора комиссионные сборы становятся невозмещаемыми, и банк относит их на доходы.

Невозмещаемые комиссионные сборы по кредитам учитываются как доход в том периоде, когда они получены.

Резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ).

Резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ) представляет собой оценку руководством банка величины возможных потерь суммы основного долга по портфелю выданных банком кредитов и другим кредитным обязательствам. РППУ является контрсчетом к категории кредитов и создается за счет расходов банка по РППУ. РППУ может быть специальным и общим.

Специальный РППУ создается на основе текущей стоимости (сумма основного долга за минусом дисконта) классифицируемых кредитов (субстандартных, сомнительных и кредитов, классифицируемых как потери), и других кредитных обязательств. Общий РППУ создается на основе текущей стоимости (сумма основного долга за минусом дисконта) неклассифицируемых кредитов и других кредитных обязательств.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3)

Размер и порядок создания РППУ определены в Положении о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, утвержденном постановлением Правления

НБКР от 26.04.2002 г. N 20/2.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Размер РППУ должен ежемесячно пересматриваться на основе фактических выплат суммы основного долга и процентов по кредитам, а также информации, предоставляемой подразделениями банка, осуществляющими выдачу кредитов. Изменение величины РППУ должно отражаться в бухгалтерском балансе.

Сумма поступления ранее списанных со счета РППУ кредитов восстанавливается в той же сумме на тот же счет.

Реструктуризированные кредиты.

Реструктуризация кредитов может проводиться следующими методами:

Первый метод - изменение условий кредитного договора (то есть уменьшение процентной ставки или суммы основного долга, увеличение срока до погашения), при этом:

а) в случае уменьшения процентной ставки и/или увеличения срока до погашения суммы основного долга/процентов необходимо осуществить дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков (суммы основного долга и процентов) по первоначальной эффективной процентной ставке по кредиту и признать дисконт;

б) в случае уменьшения суммы основного долга, уменьшение немедленно признается как расход (через счет "Специальный РППУ"), и/или уменьшения процентной ставки и/или увеличения срока до погашения основной суммы/процентов. Необходимо осуществить дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков (остаток суммы основного долга и процентов) по эффективной первоначальной процентной ставки по кредиту и признать дисконт.

Разницу между суммой основного долга и дисконтированной стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков по кредиту необходимо признать как дисконт. Величина дисконта относится на отдельный субсчет счета расходов по РППУ (через счет "Специальный РППУ") и амортизируется на процентные доходы по кредиту до срока его погашения. Счет дисконта является контрсчетом ко всей группе кредитов. Счет дисконта закрывается при списании кредита с баланса.

В случае досрочного погашения кредита величина неамортизированного дисконта относится на процентные доходы по кредиту.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Второй метод - принятие залогового имущества в собственность в полное или частичное погашение кредита. Учет залогового имущества производится согласно разделу "Принятие залогового имущества в собственность" настоящей политики.

Третий метод - комбинация двух методов, то есть изменение условий кредитного договора и принятие залогового имущества в собственность в полное или частичное погашение кредита.

После проведения реструктуризации, классификация кредита осуществляется в соответствии с требованиями Положения. При этом основой для расчета РППУ является стоимость кредита равная сумме основного долга за минусом дисконта.

Процентный доход по кредиту (проценты к получению и амортизация дисконта) начисляется до появления первых признаков ухудшения качества кредита (невыплаты суммы основного долга и/или процентов по кредиту).

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Принятие залогового имущества в собственность.

В случае, когда банк принимает залоговое имущество в собственность в полное или частичное погашение кредита, стоимость первоначального признания залогового имущества должна быть равна наименьшей из чистой реализуемой стоимости залогового имущества и чистой стоимости кредита. При чистой стоимости кредита равной нулю, залоговое имущество учитывается по условной стоимости 1 сом, при этом реализация залога должна осуществляться по справедливой стоимости. Чистая реализуемая стоимость залогового имущества должна определяться на основе оценки независимым оценщиком с оформлением необходимых договорных отношений или другой обоснованной информации.

Если чистая реализуемая стоимость залогового имущества меньше, чем чистая стоимость кредита, которую она возмещает, разница учитывается как расход (через счет "РППУ").

После первоначального признания залогового имущества по чистой реализуемой стоимости, в дальнейшем стоимость залогового имущества не может быть изменена в сторону увеличения.

Залоговое имущество, принятое на баланс, согласно договору о залоге, в полное или частичное погашение кредита, должно быть реализовано, в соответствии с законодательством, не более чем в трехлетний срок. До момента реализации стоимость залогового имущества, кроме переданного в капитальную аренду, осуществляется в соответствии с требованиями Положения.

Если залоговое имущество реализуется по стоимости, превышающей сумму задолженности залогодателя, сумма превышения распределяется в соответствии с требованиями законодательства.

Залоговое имущество должно периодически оцениваться на предмет ухудшения стоимости, но не реже одного раза в год для отражения в случае определения стоимости залогового имущества в результате решения суда или согласно действующему законодательству. Залоговое имущество учитывается в соответствии с данным разделом настоящей политики, а сумма возможной задолженности перед залогодателем учитывается на забалансовых счетах.

Кредиты, по которым проценты не начисляются.

Статус неначисления процентов означает, что банк не начисляет в балансе процентный доход (проценты к получению и амортизацию дисконта) по данному кредиту. Кредит должен быть отнесен к данному статусу не позднее чем через 90 дней после возникновения задолженности по основной сумме кредита и/или процентам.

При приостановлении начисления процентного дохода в балансе производятся следующие записи:

- проценты и величина амортизации, начисленные в текущем отчетном периоде, списываются обратной проводкой с процентных доходов;

- проценты и величина амортизации, начисленные в предыдущем отчетном периоде, списываются путем признания прочих расходов. Расходы, связанные со списанием процентов, отражаются на отдельном субсчете счета прочих расходов.

Одновременно с прекращением начисления процентов по кредиту в балансе, на внесистемном учете производится запись суммы процентов, списанных с баланса, и дальнейшее начисление процентов осуществляется на внесистемном учете до их погашения или в соответствии с новыми договорными условиями в результате реструктуризации кредита.

Проценты по кредиту, по которому проценты не начисляются, учитываются на основе метода "по факту", т.е. признание дохода происходит только в случае поступления денежных средств на погашение задолженности.

При возврате процентов, списанных в текущем отчетном периоде, признается процентный доход.

При возврате процентов, списанных в предыдущем отчетном периоде, признается прочий доход, отражаемый на отдельном субсчете счета прочих доходов.

Кредит может быть возвращен к статусу начисления процентов, если сумма основного долга (в случае, когда кредит выплачивается по частям), проценты по кредиту. А также штрафы по нему будут погашены полностью на текущую дату, и если способность и готовность клиента возвратить основную сумму и проценты на основе имеющихся фактов не вызывает сомнений.

Списание невозвратных кредитов и по ранее списанной задолженности при определении кредита невозвратным, сумма основного долга списывается с баланса после исчерпания всех юридических возможностей возврата долга и учитывается внесистемном не менее 5 лет на случай возможного погашения задолженности. Списание метод эффективной процентной ставки - это метод начисления дохода с использованием эффективной процентной ставки.

Эффективная процентная ставка - эта ставка, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемой суммы будущих денежных платежей до наступления срока платежа или очередной даты пересмотра ставки до текущей стоимости кредита. Эффективная процентная ставка иногда называется уровнем дохода к погашению или к моменту следующего пересмотра ставки и является внутренней нормой доходности за данный период.

Реструктуризация кредитов - это метод, используемый банком для уменьшения потенциальных потерь по кредитам, когда клиенты из-за экономических, юридических или других причин сталкиваются с финансовыми затруднениями. Реструктуризация представляет собой уступку клиенту и рассматривается как способ повышения вероятности погашения оставшейся задолженности.

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам - это сборы, которые могут быть возвращены банком клиенту при выполнении им определенных в кредитном договоре условий.

Чистая стоимость кредита - это сумма основного долга по кредиту, уменьшенная на величину созданного РППУ и величину неамортизированного дисконта.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Чистая реализуемая стоимость залогового имущества - это текущая рыночная стоимость залогового имущества за вычетом всех расходов, которые имеют место при реализации залогового имущества.

Справедливая стоимость залогового имущества - это сумма, на которую можно обменять залоговое имущество при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Классификация кредитов

Кредиты являются наиболее важной категорией активов банка и подразделяются по типу заемщиков (финансовые организации Кыргызской Республики/стран СНГ/других иностранных государств, нефинансовые организации государственного/негосударственного сектора, физические лица и т.д.), и по виду процентной ставки (фиксированная, переменная и т.д.).

Учет кредитов должен осуществляться на отдельных балансовых счетах в зависимости от категории кредита.

По срокам до погашения кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 до 3 лет) и долгосрочными (свыше 3 лет).

Учет кредитов по срокам до погашения, отраслевой направленности (сельское хозяйство/ промышленность/торговля и т.д.) и другим отличительным признакам ведется во вспомогательных бухгалтерских книгах.

Организация учета и внутреннего контроля.

Банк должен установить соответствующее разделение обязанностей между сотрудниками, которые выдают кредиты и сотрудниками, которые осуществляют контроль за возвратом кредитов и уплатой процентов; сотрудниками, которые осуществляют классификацию кредитов и сотрудниками, которые осуществляют бухгалтерский учет. А также сотрудниками, которые проводят сверку главной бухгалтерской книги и кредитных счетов. При разделении обязанностей необходимо чтобы риски, связанные с разделением ответственности между сотрудниками, контролировались надлежащим образом.

Кредитное подразделение должно обеспечивать бухгалтерское подразделение всей необходимой информацией, включающей в себя вид и сумму кредита, процентную ставку, срок погашения и прочие условия. Бухгалтерское подразделение использует эту информацию для ведения учета, признания дохода и для начисления процентов, и предоставляет вместе с другой отчетной информацией руководству банка или по запросу НБКР. Данные аналитического учета в соответствующих кредитных подразделениях должны регулярно сверяться с данными бухгалтерского учета. При этом в банке могут быть организованы вспомогательные подразделения (службы), поддерживающие функции кредитных подразделений для обеспечения адекватного контроля над выданными кредитами и их аналитическим учетом.

Порядок учета кредитных операций на балансовых счетах.

При первоначальном признании в балансе кредиты учитываются по сумме основного долга согласно кредитному договору.

При выдаче кредита по ставке, существенно ниже рыночной (на 30 % и более от рыночной процентной ставки), необходимо осуществить дисконтирование всех денежных потоков (суммы основного долга и процентов) по кредиту по рыночной процентной ставке.

Разницу между суммой основного долга и дисконтированной стоимостью будущих денежных потоков по кредиту необходимо признать как дисконт.

Величина дисконта относится на прочие расходы банка. В дальнейшем дисконт амортизируется на процентные доходы по кредиту до срока его погашения. Счет дисконта является контрсчетом по отношению ко всей группе кредитов. Счет дисконта закрывается при списании кредита с баланса.

В случае досрочного погашения кредита величина неамортизированного дисконта относится на процентные доходы по кредиту.

Рыночная процентная ставка определяется исходя из процентных ставок по аналогичным кредитам в соответствующей валюте.

Данное требование не относится к кредитам, выдаваемым банком третьим лицам в качестве посредника по международным кредитным линиям.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Процентный доход по кредитам (проценты к получению и амортизация дисконта) начисляется с использованием метода эффективной процентной ставки. Процентный доход к получению предпочтительно рассчитывать на ежедневной основе, а начисление дохода в финансовой отчетности осуществлять не реже одного раза в месяц в соответствии с принципом начисления.

Бухгалтерское подразделение производит учет процентных доходов на основании предоставленной соответствующими подразделениями подробной информации, содержащей как минимум: вид и сумму кредита, процентную ставку. Срок и условия процентных платежей и погашения кредита, и предоставляет соответствующим управлениям и отделам информацию о начисленных доходах за определенный период, производит сверку графиков погашения кредитов и т.п. с данными соответствующих подразделений.

Возмещаемые комиссионные сборы по кредитам учитываются как доходы будущих периодов до наступления установленного срока. В случае невыполнения условий договора комиссионные сборы становятся невозмещаемыми, и банк относит их на доходы.

Невозмещаемые комиссионные сборы по кредитам учитываются как доход в том периоде, когда они получены.

Резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ).

Резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков (РППУ) представляет собой оценку руководством банка величины возможных потерь суммы основного долга по портфелю выданных банком кредитов и другим кредитным обязательствам. РППУ является контрсчетом к категории кредитов и создается за счет расходов банка по РППУ. РППУ может быть специальным и общим.

Специальный РППУ создается на основе текущей стоимости (сумма основного долга за минусом дисконта) классифицируемых кредитов (субстандартных, сомнительных и кредитов, классифицируемых как потери), и других кредитных обязательств. Общий РППУ создается на основе текущей стоимости (сумма основного долга за минусом дисконта) неклассифицируемых кредитов и других кредитных обязательств.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Размер и порядок создания РППУ определены в Положении о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, утвержденном постановлением Правления НБКР от 26.04.2002 г. N 20/2 (далее по тексту - Положение).

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Размер РППУ должен ежемесячно пересматриваться на основе фактических выплат суммы основного долга и процентов по кредитам, а также информации, предоставляемой подразделениями банка, осуществляющими выдачу кредитов. Изменение величины РППУ должно отражаться в бухгалтерском балансе.

Сумма поступления ранее списанных со счета РППУ кредитов восстанавливается в той же сумме на тот же счет.

Реструктуризированные кредиты.

Реструктуризация кредитов может проводиться следующими методами:

Первый метод - изменение условий кредитного договора (то есть уменьшение процентной ставки или суммы основного долга, увеличение срока до погашения), при этом:

а) в случае уменьшения процентной ставки и/или увеличения срока до погашения суммы основного долга/процентов необходимо осуществить дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков (суммы основного долга и процентов) по первоначальной эффективной процентной ставке по кредиту и признать дисконт;

б) в случае уменьшения суммы основного долга, уменьшение немедленно признается как расход (через счет "Специальный РППУ"), и/или уменьшения процентной ставки и/или увеличения срока до погашения основной суммы/процентов. Необходимо осуществить дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков (остаток суммы основного долга и процентов) по эффективной первоначальной процентной ставки по кредиту и признать дисконт.

Разницу между суммой основного долга и дисконтированной стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков по кредиту необходимо признать как дисконт. Величина дисконта относится на отдельный субсчет счета расходов по РППУ (через счет "Специальный РППУ") и амортизируется на процентные доходы по кредиту до срока его погашения. Счет дисконта является контрсчетом ко всей группе кредитов. Счет дисконта закрывается при списании кредита с баланса.

В случае досрочного погашения кредита величина неамортизированного дисконта относится на процентные доходы по кредиту.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Второй метод - принятие залогового имущества в собственность в полное или частичное погашение кредита. Учет залогового имущества производится согласно разделу "Принятие залогового имущества в собственность" настоящей политики.

Третий метод - комбинация двух методов, то есть изменение условий кредитного договора и принятие залогового имущества в собственность в полное или частичное погашение кредита.

После проведения реструктуризации, классификация кредита осуществляется в соответствии с требованиями Положения. При этом основой для расчета РППУ является стоимость кредита равная сумме основного долга за минусом дисконта.

Процентный доход по кредиту (проценты к получению и амортизация дисконта) начисляется до появления первых признаков ухудшения качества кредита (невыплаты суммы основного долга и/или процентов по кредиту).

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 26 апреля 2002 года N 20/3).

Принятие залогового имущества в собственность.

В случае, когда банк принимает залоговое имущество в собственность в полное или частичное погашение кредита, стоимость первоначального признания залогового имущества должна быть равна наименьшей из чистой реализуемой стоимости залогового имущества и чистой стоимости кредита. При чистой стоимости кредита равной нулю, залоговое имущество учитывается по условной стоимости 1 сом, при этом реализация залога должна осуществляться по справедливой стоимости. Чистая реализуемая стоимость залогового имущества должна определяться на основе оценки независимым оценщиком с оформлением необходимых договорных отношений или другой обоснованной информации.

Если чистая реализуемая стоимость залогового имущества меньше, чем чистая стоимость кредита, которую она возмещает, разница учитывается как расход (через счет "РППУ").

После первоначального признания залогового имущества по чистой реализуемой стоимости, в дальнейшем стоимость залогового имущества не может быть изменена в сторону увеличения.

Залоговое имущество, принятое на баланс, согласно договору о залоге, в полное или частичное погашение кредита, должно быть реализовано, в соответствии с законодательством, не более чем в трехлетний срок. До момента реализации стоимость залогового имущества, кроме переданного в капитальную аренду, осуществляется в соответствии с требованиями Положения.

Если залоговое имущество реализуется по стоимости, превышающей сумму задолженности залогодателя, сумма превышения распределяется в соответствии с требованиями законодательства.

Залоговое имущество должно периодически оцениваться на предмет ухудшения стоимости, но не реже одного раза в год для отражения в случае определения стоимости залогового имущества в результате решения суда или согласно действующему законодательству. Залоговое имущество учитывается в соответствии с данным разделом настоящей политики, а сумма возможной задолженности перед залогодателем учитывается на забалансовых счетах.

2.4 Кассовые операции

Прием денег приходными кассами банков.

Прием наличных денег производится по следующим документам:

а) от предприятий всех видов, организаций, учреждений и населения - по объявлениям на взнос наличными (комплект: объявление, квитанция, ордер);

б) от работников банка - по приходным кассовым ордерам, выписываемым в двух экземплярах.

При взносе денег в кассу банка носитель заполняет бланк объявления на взнос наличными (комплект: объявление, квитанция и ордер) и передает операционному работнику банка, который проверяет и оформляет документы в соответствии с указаниями по ведению бухгалтерского учета и передает в кассу банка. При этом сумма прописью начинается в самом начале строки, свободные места в строке "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркиваются двумя линиями, исправления не допускаются. Документы с исправлениями не принимаются банком к исполнению, дата на документе должна соответствовать фактическому взносу денег в банк.

Кассир, получив приходные документы, обязан:

- проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам;

- сличить соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью;

- вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом.

Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

На столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от липа, вносящего деньги.

После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в квитанции и приходном документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанции, объявление и ордер к нему или ордер и уведомление, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.

Ордер к. объявлению с подписью кассира, принявшего деньги, кассир отправляет ответственному исполнителю или работнику, ведущему кассовый журнал, а объявление оставляет у себя.

При взносе денег в кассу банка от работников банка заполняется приходный кассовый ордер в двух экземплярах. Кассир, приняв деньги, подписывает оба экземпляра кассового ордера. Первый экземпляр кассового ордера оставляет у себя, а на втором экземпляре ставит печать кассы о принятии денег и выдает его вносителю денег вместо квитанции.

3. Экономическая характеристика ОАО РСК БАНК

3.1 Ресурсная база

Управление пассивами компании в 2009 году осуществлялось с целью оптимального увеличения базы финансирования активных операций при обеспечении необходимого уровня процентной маржи и соответствующей доли на депозитном рынке республики.

Надежность и финансовая стабильность Компании обусловливают постоянный приток ресурсов. На 01.01.10 г пассивы РСК составили 1 050 387 тыс. сомов увеличившись за год на 45,7 %.

В структуре пассивов прирост обязательств составил 52,5 %, собственных средств - 5,5 %, данные изменения были обусловлены как увеличением капитала из-за пополнения уставного капитала Компании, так и ростом обязательств, в результате соотношение собственных и заемных ресурсов в целом за год уменьшилось до 11,5 % против 16,9 % за 2008 г.

2009 год характеризуется интенсивным ростом ресурсной базы Компании. Прирост пассивов по среднемесячным данным составил 44,5 %, рост, обеспеченный увеличением привлеченных ресурсов отражает динамичное развитие Компании в отчетном году. При этом темпы роста масштабов деятельности в 2009г были выше по сравнению с предыдущим годом.

Депозитная база Компании за 2009 год (при сравнении данных на начало и конец года) увеличилась на 63,1 %(339 762 тыс. сом.). Сравнение среднедневных данных показывает рост депозитов на 55,8% (с 516 289 тыс. сом в 2008 г до 804 499 тыс. сом в 2009 г).

обменный платеж бухгалтерский номинал

Табл. 5. Структура пассивов в 2008 -2009 г.г. (в тысячах сомов)

Пассивы	01.01.08	01.01.09	1.01.10	Темп прироста за 2009 год, в процентах	Отклонение за 2009 год,(+ -)	Доля, в процентах
						1.01.08	1.01.09	1.01.10
Обязательства
Депозиты	348 374	538 520	878 282	63.1	339762	67.8	74.7	83.6
Прочие обязательства	62 519	77 416	61 165		16251	12.1	10.7	5.8
Всего обязательства:	410 893	615 936	939 447	52.5	323511	79.9	85.4	89.4
Капитал
Уставный капитал	100000	100000	103 800	3.8	3 800	19.5	13.9	9.9
Прибыль текущего года	3 184	5 118	7 139	39.5	2 021	0.6	0.7	0.7
Переоценка ЦБ	53	-4			4
Всего капитал	103237	105114	110 939	5.5	5 825	20.1	14.6	10.6
Всего пассивы	514 130	721 050	1 050 387	45.7	329 337	100	100	100

Депозитная база компании в 2009 году имела тенденцию выраженного роста. Увеличение ресурсов состоялось за счет притока депозитов всех видов - корпоративных и частных клиентов. Значительные колебания депозитной базы обусловлены движением средств на счетах правительственных учреждений.

В течение 2009 г в связи с опережающим ростом обще банковской депозитной базы - доля депозитной базы РСК в обще банковских депозитах составила в среднем за 2009 год 8,1 % против 8,5 % в предыдущем году.

Основу депозитной базы формируют средства корпоративных клиентов. Компания сохранила высокие темпы привлечения корпоративных депозитов - активная работа на рынке банковского обслуживания корпоративных ресурсов способствовала увеличению средств на расчетных счетах. Оперативность обслуживания, обеспечиваемая наличием внутренней системы расчетов Компании, гибкая тарифная политика, организация оперативных информационных потоков с клиентом позволяют Компании предоставлять юридическим лицам оптимальные схемы обслуживания.

Основой роста депозитной базы в 2009 г являлись депозиты до востребования, при этом существенная часть прироста обеспечена депозитами правительственных учреждений. Отмечен также заметный рост депозитов в иностранной валюте.

Вследствие этого, в структуре депозитов увеличилась доля средств до востребования, в структуре по категориям клиентов выросла доля правительственных учреждений, увеличилась также доля валютных депозитов.

Объем средней обще банковской депозитной базы в национальной валюте за отчетный период составил 3 118.2 млн. сом, доля депозитной базы Компании в национальной валюте составляет 22,7 %. В обще банковской депозитной базе физических лиц в национальной валюте доля РСК составляет 64,7 % или 173 196 тыс. сом.

Срочные депозиты компании в течение года не имели четко выраженной тенденции и увеличились на 1 292 тыс. сом или на 2,8 %.

Основная доля срочных ресурсов является частными вкладами - их удельный вес в общем объеме срочных вкладов составляет 95,7 %. Такая структура объясняется политикой компании, нацеленной на увеличение депозитной базы за счет привлечения новых денежных средств, а не перераспределения их внутри депозитной базы.

Временная структура срочных депозитов характеризуется тенденцией роста долгосрочных депозитов - на 12 месяцев, доля этих вкладов за отчетный год увеличилась с 68,9 % до 73,2 %. Структура срочных сомовых депозитов банковской системы развивалась в сторону увеличения доли краткосрочных депозитов - доля депозитов до 3-х месяцев увеличилась с 29,7 %.

Процентная политика компании в отчетном году формировалась с целью поддержания необходимой процентной маржи и, в то же время, сохранения позиций на рынке срочных вкладов населения. Как обычно, процентные ставки, декларируемые Компанией по срочным вкладам, были ниже среднебанковских, при этом с целью сохранения конкурентных позиций на рынке Компания иногда допускала минимальную процентную разницу между ставками инвестирования (доходностью ГКВ) и вкладными ставками - до 1 %.

Региональной структуре депозитов Компании основную долю занимали депозиты г. Бишкек.

Рост депозитов произошел во всех регионах и практически по всем категориям клиентов: коммерческим, некоммерческим организациям, частным вкладчикам.

Максимальный приток депозитов (в абсолютном выражении) отмечается в г. Бишкек, Иссыккульской и Ошской областях.

Табл. 6. Региональная структура депозитов (без учета депозитов Соцфонда КР и Казначейства КР)

Регион	2008 год	2009 год	темп прироста в процентах	отклонение ( + -)	доля, в процентах
					2008 год	2009 год
г. Бишкек	192 640	221 208	14,8	28 568	51	47
Чуйская область	60 613	65 877	8,7	5 264	16	14
Иссыкккульская область	36 595	63 487	73,5	26 892	9	14
Нарынская область	14 060	17 693	25,8	3 633	4	4
Ошская область	25 912	40 667	56,9	14 755	6	8
Баткенская область	13 960	22 464	60,9	8 504	4	4
Жалалабатская область	23 506	31 054	32,1	7 548	6	6
Таласская область	13 450	15 797	17,5	2 347	4	3
Всего	380 736	478 247	25,6	97 511	100	100

Заключение

В целом за 2010 год деятельность ОАО РСК БАНК была успешной, эффективность деятельности подтверждает рост основных показателей деятельности: совокупных активов, депозитной базы и капитала.

В отчетном году управление активами и пассивами банка осуществлялось с учетом ситуации на финансовом рынке, направленной на минимизацию рисков и оптимального наращивания ресурсной базы для увеличения объемов финансовых вложений и обеспечения запланированного объема процентных доходов. При этом, безусловно, для обеспечения уровня процентной маржи учитывалась необходимость поддержания структуры и стоимости ресурсов.

Учитывая снижения процентных ставок на финансовые инструменты, инвестиционные решения банка в отчетном году были направлены на диверсификацию финансовых инструментов, с оптимизацией сроков и доходности по ним. Так доходные активы Банка по сравнению с началом года увеличились на 2,3 млрд. сом, их доля в совокупных активах банка за 2010 год составила 48,9 % против 65,6 % показателя 2009 года в связи с опережающим ростом совокупных активов.

Инвестиционный портфель банка в основном составляют кредиты юридическим и физическим лицам, ГКВ, ГКО и ценные бумаги, приобретенные по РЕПО-соглашениям, данные вложения являются наиболее оптимальным для банка источником доходности и безрисковости.

На 01.01.11г. пассивы банка составили более 8,6 млрд. сом, увеличившись по сравнению с началом года в 3 раза, рост произошел за счет существенного увеличения депозитной базы. Необходимо отметить, что рост депозитной базы был обеспечен за счет притока практически всех видов депозитов, что является доказательством надежности банка и показателем роста доверия со стороны корпоративных, государственных и частных клиентов к деятельности банка.

Поддержание оптимального объема и структуры депозитной базы, стимулирование сберегательной и инвестиционной активности клиентов путем предоставления качественных услуг, позволило обеспечить банку в отчетном периоде увеличение объемов продаж банковских операционных услуг и рост показателей операционной деятельности.

Существенный рост депозитной базы в 2010г. и дополнительно привлеченные ресурсы на внутренних и внешних рынках позволили банку увеличить объем инвестиций в целях финансирования краткосрочной потребности государственного бюджета и развития малого и среднего бизнеса, пострадавших предпринимателей в апрельских событиях. Т.е. в государственные ценные бумаги и в кредиты юридическим и физическим лицам, что соответственно повлияло на существенный рост процентных доходов.

Размещено на Allbest.ru

...