Банковские основы организации денежных расчётов. Анализ расчётно-кассового обслуживания клиентов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1. Общие основы операций банков по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов

1.2. Сущность и принципы организации безналичных расчетов, способы осуществления платежей

1.3. Открытие и ведение банковских счетов

2. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1. Расчеты с применением платежных поручений, платежных требований-поручений, чеков

2.2. Расчеты с применением аккредитивов, зачет взаимной задолженности

2.3. Особенности расчетов в электронных системах типа «клиент-банк»

3. АНАЛИЗ РАССЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ

3.1. Значение, цель, задачи анализа расчетно-кассового обслуживания клиентов

3.2. Анализ структуры расчетно-кассовых операций по группам клиентов, способам предоставления расчетных документов, видам платежных инструментов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика любого государства представляет собой разветвленную сеть сложных связей миллионов хозяйствующих субъектов, которые входят в нее. Основой этих взаимосвязей являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств.

Реализация валового продукта, использование национального дохода, и все последующие перераспределительные процессы в экономике обеспечиваются на основе потока денег в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности за определенный период всех платежей, которые опосредствуют движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны.[11, с.53]

В зависимости от формы функционирующих в денежном обороте денег его принято делить на налично-денежный и безналичный обороты. Безналичный денежный оборот осуществляется посредством записей по счетам плательщиков и получателей средств в банках либо путем зачета взаимных требований. В сфере наличного денежного оборота движение денег осуществляется в виде наличных денежных знаков.

Основой безналичного оборота является то, что платежи осуществляются банками по поручению клиента путем списания средств с его счета и зачисления их на счет получателя, указанного клиентом. Когда счета открыты в разных банках, межбанковские расчеты проводятся с помощью системы корреспондентских отношений. Следовательно, в платежном обороте действуют не только счета плательщика и получателя средств, но и счета банков, что их обслуживают. [9, с.16]

Большая часть общего денежного оборота (около 80%) осуществляется в безналичной форме. Это обусловлено тем, что безналичный оборот имеет существенные преимущества перед наличным и поэтому более эффективен как для общества в целом, так и для каждого отдельного экономического субъекта. Во-первых, значительно уменьшаются общественные издержки обращения. Во-вторых, создаются необходимые условия для государственного регулирования денежного обращения. В-третьих, улучшается экономическое со стояние субъектов денежного обращения, так как ускоряется обращение их денежных средств, обеспечивается тесная их связь с банками и денежным рынком в целом. Поэтому всем участникам сферы обращения должно быть экономически выгодно рассчитываться по своим обязательствам в безналичной форме через банки (за исключением платежей на небольшие суммы).

Безналичный платежный оборот опосредствует такие сферы хозяйственных отношений как реализация продукции|, услуг, работ; распределение и перераспределение национального до хода|; получение и возврат банковских кредитов; выплата и использование денежных доходов населения. Участниками этих отношений являются предприятия, организации, банковские и финансовые органы, население. [7, с. 121]

Организаторами и основными исполнителями расчетных операций являются банки. Некоторые безналичные платежи, преимущественно мелкие, проводятся предприятиями и организациями с помощью почтово-телеграфных переводов через отделение связи.

Таким образом, банковская система является исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств является ее важной функцией. [8, с.187]

Целью данной работы является: изучить основы операций банков по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов; рассмотреть принципы организации безналичных расчетов и их формы их проведения; изучить порядок открытия и ведения банковских счетов; провести анализ расчетно-кассового обслуживания клиентов.

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Общие основы операций банков по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов

Расчетно-кассовые операции заключаются в обеспечении движения денежных средств на счетах клиентов банков согласно их поручениям. Эти операции занимают особенное место в банковской деятельности и играют важную роль в обеспечении успешного хода экономических процессов на микро- и макроуровнях.

Расчетно-кассовые операции тесно связаны со всеми другими банковскими операциями. Любая операция банков и пассивная, и активная, и предоставление услуг -- неминуемо сопровождается осуществлением платежа, следовательно -- расчетным или кассовым обслуживанием соответствующего клиента. Причем для выполнения таких операций банкам не нужны дополнительные резервы, поскольку необходимые средства должны быть у тех клиентов, по поручению которых банки осуществляют платежи или кассовые операции.

По своему характеру эти операции, собственно, являются услугами, и за них банки взимают плату с клиентов в виде комиссионного вознаграждения, а не процента. Получение таких доходов обходится банкам относительно дешево и без значительных рисков для их финансового состояния. Поэтому рост объемов расчетно-кассовых операций является надежным и выгодным способом увеличения доходов и повышения рентабельности банковской деятельности.

Для клиентов банков расчетно-кассовые операции обеспечивают получение денежного эквивалента за реализованную продукцию или услуги, оплату необходимых для производства материальных ресурсов, выплату заработной платы работникам, оплату обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, накопление и использование сбережений и тому подобное. Поэтому чем быстрее и надежнее банки осуществляют расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, тем лучшие условия создаются у последних для воспроизводственного процесса, укрепления платежной дисциплины, оздоровления финансового состояния, а в конечном итоге ? для повышения жизненного уровня населения.

Расчетно-кассовые операции банков обеспечивают преобладающую часть потоков совокупного денежного оборота. Любые перебои в расчетно-кассовых операциях неминуемо приводят к торможению денежных потоков и разбалансированию денежного оборота, что негативно влияет на состояние экономики в целом, на развитие производства товаров и услуг.

Важная роль своевременного осуществления денежных платежей в обеспечении функционирования экономики каждой страны обусловливает необходимость создания специальных платежных систем, способных предоставить всем экономическим агентам (физическим и юридическим лицам) возможность выполнить свои платежные обязательства.

Платежная система ? это совокупность определенных законом платежных инструментов, норм, правил, а также механизмов и процедур их применения всеми субъектами денежного оборота. Участниками платежной системы являются все виды предприятий, государственные структуры, общественные организации, население, коммерческие и центральный банки.

Особенное место в платежных системах занимают банки. Они не только принимают участие в них как обычные плательщики и получатели платежей, но и как посредники в платежах, призванные как можно быстрее, в режиме реального времени доставить денежные средства от плательщика к получателю. Эту свою роль в платежной системе банки исполняют через совокупность расчетно-кассовых операций, которые, в сущности, являются ключевым элементом платежной системы.

В организации расчетно-кассовых операций можно выделить три этапа: подготовка организационных, технических и технологических предпосылок для осуществления платежа; формирование и передача информации относительно платежа; перевод денег, то есть сам платеж. На первом этапе осуществляются такие действия, как открытие в банках счетов для участников платежной системы, создание компьютерных систем связи, принятия, обработки, учета и передачи информации, эмиссия платежных карточек. На втором этапе выполняются такие операции, как подготовка, обеспечение защиты, передача банку и проверка на подлинность информации, необходимой для осуществления платежа, на определенных инструментах (носителях). На третьем этапе осуществляются переведение денег со счета плательщика на счет получателя или зачет взаимной задолженности. банк безналичный расчёт

Важное место в расчетно-кассовых операциях занимают платежные инструменты, под которыми понимают определенных носителей информации, которые служат банкам правовым основанием для осуществления денежных переводов на счета или выполнения кассовых операций (чек, вексель, платежное поручение, разные виды платежных карточек и т.д.). Такие инструменты, которые изготовлены из бумаги по строго стандартизированной форме, принято называть расчетными документами. Инструменты, которые применяются для осуществления платежей на электронной основе, заведено называть платежными карточками. [6, с.69-71]

Расчетные документы - документы, которые представляються в банк юридическими и физическими лицами и содержат письменное поручение (или требование) о перечислении определенной суммы денег в безналичной форме за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и другие платежи. [9, с.25]

Расчетные документы, которые представляются клиентами в банк в бумажной форме, должны содержать следующие реквизиты:

а) название документа;

б) номер документа, число, месяц, год его выписки;

в) названия плательщика и получателя средств, их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если плательщик или получатель является физическим лицом - ФИО, идентификационный номер, который проставляется на основании соответствующих документов налоговых органов; номера счетов плательщика и получателя средств в учреждениях банка;

г) названия банков плательщика и получателя, их местонахождение и условные номера по МФО (код банка);

д) сумму платежа цифрами и буквами;

е) назначение платежа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылку на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и др.), с указанием его номера и даты, названия и соответствующей статьи закона, которой предусмотрено бесспорное списание средств;

ж) на первом экземпляре - оттиск печати и подписи ответственных лиц плательщика или (и) получателя средств;

з) коды бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет);

и) сумму налога на добавленную стоимость (цифрами) или надпись «без налога на добавленную стоимость». [4]

Платежная карточка - документ на носителе электронной информации в виде пластиковой карточки, которая выпускается кредитно-финансовыми учреждениями. Документ дает возможность его предъявителю получать без оплаты в наличной форме товары и услуги, в том числе услуги по получению через банковские учреждения наличности, и подтверждает лицам, которые предоставляют эти товары и услуги, что оплата их стоимости будет осуществлена со счетов в банковских учреждениях.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. [9, с.60]

Отношения между банком и клиентом в процессе расчетно-кассового обслуживания строятся на принципах партнерства и взаимной выгоды и осуществляются на основании договора о расчетно-кассовом обслуживании. В договоре предусматриваются права и обязанности сторон, а также их ответственность за невыполнение взятых на себя обязательств с фиксацией размеров штрафов за каждое из таких нарушений. [6, с.72]

1.2 Сущность и принципы организации безналичных расчетов, способы осуществления платежей

Одной из важнейших сфер банковской деятельности, от которой зависит эффективность функционирования экономики в целом и каждого субъекта предпринимательской деятельности в частности, является организация безналичных расчетов в хозяйственном обороте.

Организация безналичных расчетов должна способствовать процессу воспроизводства, то есть соответствовать конкретным требованиям развития экономики. Главное из них - обеспечивать своевременное получение каждым предприятием денежных средств за поставленную продукцию и предоставленные услуги, а следовательно, способствовать ускорению обращения средств в расчетах. В то же время организация расчетов должна обеспечивать условия для взаимного контроля поставщика и покупателя за соблюдением хозяйственных соглашений и банковского контроля за правилами расчетов согласно действующим инструкциям и законодательству.

Безналичные расчеты - это платежи, осуществляемые путем документооборота в виде материального обращения письменных документов и в виде электронных средств. [3, с.155]

В зависимости от объектов платежей безналичные расчеты подразделяются на: расчеты по товарным операциям - платежи за товарно-материальные ценности, предоставленные услуги и выполненные работы; расчеты по нетоварным операциям - уплата налогов и перечисление других платежей в бюджет, получение и возврат банковских займов, страховых сумм и др.

По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты: одногородние - расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте; иногородние - расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах.

Безналичные расчеты осуществляются по следующим формам расчетных документов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, векселями, платежными требованиями, инкассовыми распоряжениями. Безналичные расчеты за товары и услуги могут осуществляться с помощью банковских платежных карточек. Порядок использования платежных карточек определяется НБУ.

Организация безналичных расчетов основывается на ряде принципов, содержание и состав которых могут изменяться по мере изменения экономической ситуации в стране. В современной организации безналичных расчетов в Украине учитываются следующие принципы:

1. Денежные средства юридических лиц подлежат обязательному хранению на счетах в банках. В кассах разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленного банком лимита.

2. Безналичные расчеты между предприятиями, физическими лицами осуществляются через банки путем переведения средств со счета плательщика на счет получателя средств.

3. Момент осуществления платежа должен быть максимально приближен к отгрузке товаров, выполнению работ, предоставлению услуг. Такое сближение способствует сокращению перераспределения ресурсов между хозорганами, способствует ускорению процессов реализации, кругооборота финансовых ресурсов. На практике часто допускаются отступления от данного принципа: применяются то ли предварительная оплата, то ли длительная отсрочка платежа.

4. Банки списывают средства со счетов предприятий только по распоряжению их собственников, кроме случаев, в которых бесспорное списание средств предусмотрено законом Украины, а также по решению суда, арбитражного суда.

5. Поручения предприятий на перечисление средств принимаются банками к исполнению только в пределах имеющихся средств на их счетах или за счет платежного кредита банка.

6. Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов и закрепляют их в договорах с банками. Банки могут рекомендовать ту или иную форму расчетов, учитывая специфику деятельности своих клиентов и исходя из конкретных ситуаций, которые будут возникать в процессе расчетов.

7. Предприятия имеют право выбора банков для открытия своих счетов. Расчетно-кассовое обслуживание банками своих клиентов осуществляется на договорной основе в порядке выполнения их распоряжений о перечислении или выдаче наличных денег со счета.

8. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в претензионно-исковом порядке без участия банка. [9, с.17-18]

Указанные принципы организации денежных расчетов обусловлены закономерностями функционирования рынка и полнее всего проявляются в странах с высокоразвитыми рыночными экономиками. В странах с переходными экономиками, в том числе и в Украине, эти принципы постепенно утверждаются, и на определенных этапах наблюдаются существенные отклонения от их требований в практике организации платежных отношений и расчетно-кассовых операций банков. [6, с.72]

Способ платежа - порядок его осуществления, определяющий последовательность и характер перечисления средств с одного счета на другой в процессе расчетов. Существуют следующие основные способы платежа:

1. Перечисление денежных средств (непосредственно не связано с банковским кредитом) с текущего счета плательщика.

2. Предоставление ссуды банком путем прямого перечисления денег с кредитного счета плательщика на банковский счет поставщика.

3. Расчет путем зачета взаимных требований плательщиков средств и их получателей, связанных между собой поставкой товаров или предоставлением услуг в процессе обмена деятельностью, с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь непокрытой суммы.

4. Гарантированная оплата поставщику с предварительным депонированием средств на отдельных банковских счетах в учреждениях банка по местонахождению плательщика и с последующим их списанием с этого счета после зачисления денег на счет получателя в учреждении банка, где ему открыт текущий счет. [9, с.18-19]

Безналичный денежный оборот играет важную роль в экономике, которая проявляется в следующем:

способствует аккумуляции временно свободных средств юридических и физических лиц на счетах в банках (они являются кредитными ресурсами);

способствует уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами;

создает возможность осуществления банковского контроля за обоснованностью платежей и налогового контроля за полнотой учета выручки от реализации, правильным определением налогооблагаемой базы и своевременным осуществлением платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

способствует ускорению платежей при правильной их организации за счет использования телеграфных переводов и электронных форм расчетов. [2, с.45]

1.3 Открытие и ведение банковских счетов

Банковские счета - счета, на которых учитываются собственные средства, требования, обязательства банка относительно его клиентов и контрагентов и которые дают возможность осуществлять перевод денежных средств при помощи банковских платежных инструментов.

Ведение банками счетов клиентов является необходимой предпосылкой и важной составляющей их расчетно-кассового обслуживания. Весь процесс ведения счетов можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов.

Банки открывают своим клиентам несколько видов счетов: текущие, депозитные, бюджетные. Первые два вида счетов могут открываться в национальной и иностранной валюте, а последний ? только в национальной.

Текущие счета ? открывают предприятиям всех видов и форм собственности, их отделенным подразделениям, физическим лицам для принятия и хранения их собственных денежных средств и для осуществления всех расчетно-кассовых операций с ними. Эти счета чаще всего используются в банковской практике, по ним осуществляется подавляющая часть межхозяйственных платежей и платежей населения, которые проходят через банковскую систему. К текущим принадлежат также карточные счета, по которым осуществляются операции по платежным карточкам.

Предприятие, получив согласие выбранного банка на расчетно-кассовое обслуживание, подает ему такие документы для открытия счета:

1) заявление установленного образца, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия;

2) засвидетельствованную нотариально копию свидетельства о государственной регистрации;

3) засвидетельствованную нотариально копию зарегистрированного устава;

4) копию документа, который подтверждает взятие предприятия на учет налоговым органом;

5) карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжаться счетом и подписывать расчетно-кассовые документы (в карточку включается также образец оттиска печати предприятия);

6) нотариально засвидетельствованную копию документа о регистрации предприятия в органах Пенсионного фонда Украины.

Физическое лицо для открытия текущего счета подает в банк такие документы: заявление установленного образца; документ, который удостоверяет личность (паспорт или документ, который его заменяет); карточку с образцом подписи, которую удостоверяют в присутствии работника банка, который открывает счет; справку налогового органа об идентификационном номере; договор на открытие и обслуживание текущего счета.[6, с.73-78]

Вкладный (депозитный) счет - открывается банком на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом в управление на установленный срок или без указания такого срока под определенный процент и подлежат возврату клиенту в соответствии с условиями договора. [5, с.115]

Средства на вкладные счета могут перечисляться: наличностью; переведением с собственного текущего счета (в национальной или иностранной валюте); переведением с собственного вкладного счета в другом банке. [6, с.80]

Бюджетные счета - открываются предприятиям (их отделенным подразделениям), которым выделяются средства за счет государственного или местного бюджета для целевого их использования. [9, с.19]

Открытие бюджетных счетов осуществляется на основании разрешений, которые выдаются финансовыми органами ? распорядителями бюджетных средств, а также заявления клиента об открытии счета, карточки с образцами подписей лиц -- распорядителей счетов и оттиском печати. Если данный клиент имеет в этом учреждении банка текущий счет, то бюджетный счет ему может быть открыт лишь на основании заявления без представления других документов.

С даты открытия текущего счета, указанной на заявлении клиента, банк может осуществлять на нем операции по зачислению средств в наличной и безналичной форме. Расходные операции, то есть списание денег со счета, банк имеет право осуществлять после получения сообщение от налогового органа о взятии клиента на налоговый учет.

Денежные средства, которые поступили на адрес клиента, банк обязан не позже следующего рабочего дня зачислить на его счет. В случае наличия денег на счете клиента банк должен немедленно ? в течение операционного дня ? выполнить распоряжение клиента о списании денег со счета для оплаты его долговых обязательств.

Все поступления средств на текущий счет учитываются в его кредитовой стороне ? выручка от реализации продукции, предоставленных услуг и выполненных работ, выручка от продажи ценных бумаг и проценты по ним, полученные банковские займы, средства с закрытых депозитных счетов и т.д. Все платежи с текущего счета учитываются в его дебетовой стороне -- оплата купленного сырья, материалов, полученных услуг, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение кредитов и уплата процентов по ним и т.д.

Поручения плательщика на перечисление средств принимаются банком исключительно при наличии достаточного остатка средств на его счетах. Исключение составляют требования органов взыскания налогов на перечисление в бюджет и внебюджетные целевые фонды. Такие документы принимаются банком и оплачиваются в пределах имеющихся средств на счетах плательщиков, а в неоплаченной части эти документы возвращаются взыскателям. [6, с.80-86]

Расчетные документы выполняют в таком порядке:

1) платежные требования, оформленные на основании решений судов (в первую очередь списывают денежные средства на основании решений суда для удовлетворения требования компенсации вреда, нанесенного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, а также требования о взыскании алиментов; во вторую очередь списываются денежные средства на основании решений суда для расчетов по выплате выходного пособия для
оплаты труда лицам, которые работают по трудовому договору; в третью очередь списываются денежные средства на основании других решений суда);

2) расчетные документы на осуществление платежей в бюджет;

3) другие расчетные документы в порядке их последовательного поступления. [5, с.117]

Банки закрывают текущие счета предприятий на основании:

- заявления владельца счета;

- решения органа, на который возложены обязанности относительно ликвидации предприятия;

- решения суда или арбитражного суда о ликвидации предприятия;

- других обстоятельств, предусмотренных действующим законодательством или договором между банком и клиентом.

Если на счете, который закрывается, есть остаток средств, то предприятие должно платежным поручением перечислить их на другой счет, специально открытый для этих целей.

Операцию закрытия счета следует отличать от его переоформления, которое осуществляется при реорганизации предприятия. Для переоформления текущего счета клиент обязан подать в банк те же документы, что и при открытии счета.

Текущие счета физических лиц в национальной и иностранной валюте закрываются на основании их заявления, в случае смерти и в других случаях, предусмотренных договором или действующим законодательством. Остатки средств на счете выдаются наличностью или переводятся на другой счет по распоряжению владельца или наследников.

Закрытие депозитных (вкладных) счетов в национальной и иностранной валюте юридических и физических лиц осуществляется:

- в случае окончания срока депозита, на который был заключен договор;

- при досрочном расторжении договора одной из сторон, если такая возможность предусмотрена договором;

- в случае смерти владельца (для физических лиц).

В обоих случаях средства с депозитных счетов юридических лиц вместе с процентами переводятся на текущий счет владельца депозитного счета. Выдача средств наличностью юридическому лицу при закрытии его депозитного счета не разрешается.

Со вкладных счетов физических лиц при их закрытии средства, включая проценты, могут быть выданы: наличностью; переведением на другие счета по распоряжению владельцев или наследников. Если закрывается вкладной счет физического лица-нерезидента, то переведение средств возможно лишь на его собственный текущий счет.

При досрочном закрытии депозитного (вкладного) счета юридического и физического лица по его инициативе, банк не выплачивает проценты вообще или же выплачивает на уровне процентов, установленном для текущих счетов. [6, с.86-87]

2. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

2.1 Расчеты с применением платежных поручений, платежных требований-поручений, чеков

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также расчеты по финансовым обязательствам осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

Формы расчетов - это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций.

Платежное поручение - документ, который представляет собой письменно оформленное поручение клиента обслуживающему его банку на перечисление определенной суммы средств со своего счета. Поручения принимаются к выполнению банками в течение десяти календарных дней со дня выписки.

Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся в наличии средств на их счетах, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов, неналоговых платежей, пени, штрафов, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.

Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера.

Расчеты поручениями могут осуществляться:

· за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги);

· в порядке предварительной оплаты;

· для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий;

· для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии и т. п.) на их счета, открытые в учреждениях банков. [3, с.159-160]

Документооборот при расчетах платежными поручениями:

1 - Поставщик отгружает продукцию и выписывает счет-фактуру.

2 - Плательщик, получив товар и счет-фактуру от поставщика, направляет платежное поручение в обслуживающий банк.

3 - Если плательщик и поставщик обслуживаются в одном банке, то сумма принятого банком к выполнению поручения списывается в дебет счета плательщика и зачисляется в кредит счета получателя. Если счета открыты в разных банках, то дальнейшие расчеты проводятся в порядке межбанковских расчетов в день подачи платежного поручения.

4 - Банк плательщика направляет документы о перечислении средств на счет в банк поставщика.

5 - Банк поставщика зачисляет соответствующую денежную сумму на счет поставщика.

6 - Банк поставщика передает поставщику выписку с текущего счета о зачислении средств, к которой добавляется копия платежного поручения с отметкой банка плательщика. [9, с.28]

Преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг. [2, с.51]

В том случае, если получатель средств не имеет счета в учреждении банка или расчеты непосредственно с получателем средств платежными поручениями невозможны, предприятие может осуществлять перечисление средств гарантированными платежными поручениями через предприятия связи.

С помощью гарантированных поручений предприятие может осуществлять (без ограничения суммы) переводы средств:

· на имя отдельных граждан - средств, которые принадлежат им лично (пенсии, алименты, заработная плата, расходы на командировки, авторский гонорар и т.п.);

· предприятиям - на расходы для выплаты заработной платы, за организованный набор работников, для заготовки сельскохозяйственной продукции в населенных пунктах, где нет банков.

Гарантированное поручение может быть принято к платежу только в полной сумме.

Предприятие-плательщик осуществляет переводы средств через отделение связи представлением гарантированного банком поручения, в котором указывается конкретное предприятие связи, со счета которого будет оплачиваться перевод. Ко всем экземплярам поручения прилагается надлежаще оформленный список получателей переводов (подписи, печать, общая сумма цифрами и прописью) с указанием тех, кто получает деньги и на какие цели.

Плательщик, который желает выполнить расчеты гарантированными поручениями, подает в учреждение банка, который его обслуживает, платежное поручение в трех экземплярах. После проверки правильности оформления поручения его сумма списывается учреждением банка со счета плательщика и депонируется на аналитическом счете «Расчеты гарантированными платежными поручениями»

Платежное требование-поручение - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей:

· верхняя - требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщику) уплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг);

· нижняя - поручение плательщика своему банку перечислить с его счета сумму, которая проставлена в строке «сумма к оплате буквами».

Требование-поручение заполняется получателем средств и направляется непосредственно плательщику. Доставку требований-поручений к плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика.

С целью гарантированной ускоренной доставки плательщикам требований-поручений рекомендуется передавать их в комплекте с расчетными и отгрузочными документами за поставленную согласно договору продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги).

В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа и сдает его в банк, который его обслуживает.

Платежные требования-поручения принимаются банками в течение двадцати календарных дней со дня выписки.

В случае отказа плательщика оплатить требование-поручение он о мотивах отказа сообщает непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре. [3, с.160-162]

Чек - это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств. Чеки, которые применяются для безналичных платежей, называются расчетными.

Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары, предоставленные услуги. Не разрешаются расчеты чеками между физическими лицами. [9,с.31]

В Украине эта форма расчетов развита слабо по сравнению с западными странами, во многих из которых чек является одним из основных платежных инструментов. [6, с.96]

Чекодатель - юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платеж с помощью чека и подписывает его. Чекодержатель - предприятие, которое является получателем средств по чеку. Банк-эмитент - банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

Срок действия чековой книжки - один год.

Чековые книжки брошюруются по 10, 20 и 25 листов.

Чековые книжки (расчетные чеки) являются бланками строгой отчетности. Для получения чековой книжки предприятие подает в банк-эмитент заявление в одном экземпляре. В заявлении и талоне к нему чекодатель проставляет номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.

Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя в течение десяти календарных дней. [9,32-33]

Различают чеки: именные; предъявительские; ордерные. Именной чек выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента). Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано. Число индоссаментов не ограничено. [2, с.53]

Платеж по чеку может быть гарантирован частично или полностью посредством аваля (гарантии). На лицевой стороне чека делается надпись «Считать за аваль» и указывается, кем и за кого он дан.

Документооборот при расчетах чеками:

1 - Плательщик подает в банк-эмитент заявление на получение чековой книжки, а также платежное поручение на депонирование средств.

2 - Банк-эмитент депонирует средства на отдельном аналитическом счете «Расчеты чеками».

3 - Плательщик получает в своем банке чековую книжку.

4 - Плательщик выписывает и передает поставщику чек.

5 - Поставщик отгружает покупателю товар.

6 - Поставщик сдает в обслуживающий банк чек вместе с тремя екземплярами реестров.

7 - Банк чекодержателя пересылает чек в банк чекодателя.

8 - Банк-эмитент списывает сумму чека со счета покупателя, на котором она была депонирована.

9 - Ббанк чекодателя пересылает деньги в банк чекодержателя, который зачисляет их на счет чекодержателя. [9, с.33]

2.2 Расчеты с применением аккредитивов, зачет взаимной задолженности

Аккредитив - это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:

ь выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги;

ь предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Заявитель аккредитива - плательщик, который обратился в обслуживающий его банк для открытия аккредитива. Банк-эмитент - банк плательщика, открывающий аккредитив своему клиенту. Бенефициар - юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, исполнитель работ или услуг). Исполняющий банк - банк бенефициара или другой банк, который по поручению банка-эмитента выполняет аккредитив.

Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:

ь покрытый (депонированный) - аккредитив, для осуществления платежей при котором своевременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или исполняющем банке;

ь непокрытый (гарантированный) - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные.

Отзывный - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву).

Безотзывный - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован только с согласием бенефициара, в пользу которого он был открыт.

В другом (исполняющем) банке по поручению банка-эмитента могут выполняться аккредитивы:

ь депонированные - списанием средств с аналитического счета «Расчеты аккредитивами», открытого в исполняющем банке;

ь гарантированные - предоставлением исполняющему банку права списывать средства с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого при установлении корреспондентских отношений между банками.

Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован. [4]

Порядок расчетов с использованием аккредитива:

1 - Между поставщиком и плательщиком заключается договор.

2 - Плательщик подает банку-эмитенту заявление на открытие аккредитива.

3 - Банк-эмитент перечисляет средства со счета плательщика на аналитический счет «Расчеты аккредитивами».

4 - Банк-эмитент сообщает банку бенефициара об открытии аккредитива.

5 - Банк бенефициара сообщает бенефициару об открытии и условиях аккредитива.

6 - Бенефициар отгружает плательщику товар.

7 - Бенефициар подает необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, в обслуживающий банк.

8 - Банк бенефициара высылает спецсвязью реестр документов вместе с другими документами по аккредитиву в банк-эмитент.

9 - Банк-эмитент списывает средства с аналитического счета «Расчеты аккредитивами» и перечисляет их на счет бенефициара.

10 - Банк бенефициара после получения средств от банка-эмитента списывает сумму по аккредитиву с внебалансового счета 9802 и зачисляет на счет бенефициара. [9, с.36]

Срок действия аккредитива в банке-эмитенте устанавливается покупателем в пределах 15 дней со дня открытия, не учитывая нормативный срок прохождения документов спецсвязью между банками.

Руководитель учреждения банка-эмитента имеет право по представлению заявителя аккредитива в случае необходимости продлить срок действия аккредитива на 10 дней, если это вызвано изменением условий поставки и отгрузки продукции. Банк-эмитент в свою очередь уведомляет об этом исполняющий банк, а последний - бенефициара.

Дата, указанная в аккредитиве, является последним днем для оплаты исполняющим банком документов по аккредитиву. [4]

Зачет взаимной задолженности. К расчетам, основанным на зачете взаимозадолженности плательщиков, принадлежат расчеты, по которым взаимообязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равнозначных суммах и только по разнице осуществляется платеж на общих основаниях.

Существуют постоянно действующие и разовые зачисления требований.

К постоянно действующим принадлежат периодические расчеты по сальдо встречных требований.

К разовым расчетам принадлежат зачеты встречных требований между двумя предприятиями или между группой предприятий и организаций.

Расчеты по сальдо могут осуществляться, когда два предприятия находятся в постоянных хозяйственных связях и каждое из них является одновременно и поставщиком, и покупателем, одно относительно другого. Расчеты ведутся на основе соглашения между участниками, причем сроки и порядок расчетов согласовываются с учреждением банка. В соглашении сторонами предусматривается периодичность сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акта, сроки и форма расчетов. После составления акта сверки взаимной задолженности сторона, в пользу которой сложилось кредитовое сальдо взаимообязательств, выписывает расчетный документ (платежное поручение, платежное требование-поручение) или оформляет вексель.

Сущность разового зачета между двумя предприятиями сводится к тому, что предприятие, которое желает осуществить зачет, подает в учреждение банка заявление о зачете. Банк принимает к зачету лишь те расчетные документы, которые подлежат оплате бесспорно. Зачет проводят отзывом расчетного документа, который подлежит зачету в полной сумме. Неоплаченная сумма предъявляется к уплате в календарной очередности. [11, с.42-43]

2.3 Особенности расчетов в электронных системах типа «клиент ? банк»

Для оперативного ведения клиентом своих счетов в банке и обмена технологической информацией клиенты могут применять программно-технический комплекс «клиент банка ? банк», который дает возможность осуществить:

ь введение, корректировку и печать клиентом расчетных документов;

ь непрерывную защиту от модификации электронных документов клиента с момента их формирования в электронном виде к моменту обработки операционистом банковского учреждения;

ь их доставку в банк телекоммуникационными каналами в зашифрованном виде с помощью сертифицированных средств защиты;

ь получение из банка полной информации о состоянии счета клиента (выписки со счета, текущие оперативные остатки на счете);

ь ведение баз данных расчетных документов, которые обрабатывались с помощью системы «клиент ? банк», и состояния счета клиента на основе информации, которая предоставляется банковским учреждением в течение дня;

ь выполнение автоматической сверки информации о состоянии счета клиента и о состоянии обрабатывания расчетных документов.

Система «клиент ? банк» является составляющей программ автоматизации банковской деятельности и источником поступления расчетных документов в систему электронных платежей НБУ или внутреннюю платежную систему.

Юридическим основанием для работы клиента с помощью системы «клиент ? банк» и обработки его электронных документов банком является отдельный договор между ним и банком. В договоре обязательно должны быть обусловлены права, обязанности и ответственность сторон, порядок решения спорных вопросов в случае их возникновения.

Электронный расчетный документ ? платежное сообщение клиента банку для расчетов в электронных системах типа «клиент ? банк», которое содержит установленные реквизиты и несет информацию о перечислении средств клиента. Электронный расчетный документ клиента должен содержать реквизиты, достаточные для формирования электронного расчетного документа системы электронных платежей (СЭП).

При использовании системы «клиент ? банк» клиент должен выполнять все требования, установленные банком относительно безопасности обрабатывания электронных расчетных документов. Банк имеет право осуществлять периодические проверки клиента на предмет выполнения требований защиты информации в клиентской части системы «клиент ? банк» и прекращать обслуживание клиента с помощью этой системы в случае невыполнения им требований безопасности.

Система «клиент ? банк» дает возможность вести такие расчетные документы, как платежные поручения, платежные требования-поручения, а также использовать платежные карточки.

Система «клиент ? банк» состоит из таких программных комплексов:

ь клиентская часть ? комплекс, который размещен у клиента;

ь банковская часть ? комплекс, который размещен в банке и является составляющей системы автоматизации банка.

Программное обеспечение клиентской части системы «клиент ? банк» может быть расположено в одном отдельном компьютере (для небольших предприятий или физических лиц) или работать в локальной сети клиента.

Клиентская часть обеспечивает выполнение таких операций:

ь ведение защищенного от модификации журнала выполнения операций в клиентской части системы с обязательной регистрацией даты и времени формирования электронных расчетных документов клиента, их подписания и отправления в банк (получения из банка);

ь введение операционистом в систему расчетных документов, их корректировка и печать;

ь проверку бухгалтером электронных расчетных документов (включая электронную цифровую подпись операциониста, при его наличии) и подписание своей подписью (вторая подпись);

ь подписание руководителем (первая подпись) электронных расчетных документов только при наличии правильной подписи бухгалтера. Первая и вторая подпись могут ставиться лишь лицами, которые отмечены в карточке с образцами подписей и оттиском печати. Электронный расчетный документ клиента считается сформированным для отправления в банковское учреждение только при наличии двух подписей -- бухгалтера и руководителя;

ь отправление сформированных электронных расчетных документов клиента средствами электронной связи в зашифрованном виде и принятие информации из банковского учреждения;

ь на основе информации, предоставленной банковским учреждением, автоматическое ведение текущего состояния собственного(нных) счета(ов), учитывая проведенные начальные и обратные платежи, а также платежи, которые были осуществлены банковским учреждением на основе бумажных расчетных документов клиента;

ь автоматическая сверка электронных расчетных документов клиента с заключительной выпиской, которая предоставляется банком в конце дня, с обязательным информированием персонала об обнаруженных расхождениях;

ь после обработки заключительной выписки формирование ежедневного «Реестра электронных расчетных документов клиента, принятых банком к оплате» и посылание его в банк.

Клиентская часть системы «клиент ? банк» обеспечивает:

ь просмотр и печать всех реестров документов за любой день;

ь просмотр остатков на счетах клиента по последней информации, которая поступила из банка. Информация по счетам должна обновляться при получении из банка выписки или файла текущих остатков на счете. По каждому счету должен показываться остаток, а также дата и время, когда эта информация была сформирована в банке;

ь просмотр/печать выписки по счетам и расчетных документов за любой день. Архив выписок за каждый день и архив документов за день являются отдельными файлами. Оба архива хранятся не менее чем три года;

ь печать реестров.

Банковская часть системы «клиент ? банк» является неотъемлемой составляющей системы автоматизации банка (САБ) и должна обеспечивать непрерывную защиту электронных расчетных документов клиента во время обработки их в САБ.

Банковская часть системы «клиент ? банк» обеспечивает выполнение таких операций:

ь обработку информации, которая поступила от электронных клиентов в банк;

ь просмотр/печать реестров электронных документов клиентов, в том числе по исполнителям, за любой день в разрезе счетов с итоговыми суммами;

ь подготовку и отправление к клиенту итоговой выписки за счетами клиента;

ь сверку реестров начальных электронных расчетных документов клиентов и информации в САБ.

После успешного выполнения сверки реестра он распечатывается, подписывается ответственным работником банка, заверяется штампом банка и подшивается в документы дня как первичные документы, которые поступили от клиента в банк, ежедневно архивируется и сохраняется в банке в течение установленного срока. Реестр должен обязательно содержать сведения о дате и времени представления владельцем счета расчетных документов к выполнению.

В случае выявления расхождений в реестрах клиентов банковская часть готовит и печатает протоколы расхождений в электронных расчетных документах клиента, которые приняты банком к оплате, и проводится расследование ситуации, которая сложилась. [5, с.152-154]

3. АНАЛИЗ РАССЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ

3.1 Значение, цель, задачи анализа расчетно-кассового обслуживания клиентов

Значение анализа расчетных и кассовых операций обусловлено местом этих операций в деятельности банков, а именно:

ь расчетные операции являются самыми распространенными операциями банков, и часть этих операций увеличивается в связи с динамичным развитием розничного рынка, а также с использованием платежных карточек;

ь расчетные операции осуществляет подавляющее большинство персонала банка;

ь расчетные и кассовые операции выполняются не только как отдельные операции, они также сопровождают активные и пассивные операции;

ь проведение этих операций способствует привлечению самых дешевых ресурсов;

ь риск расчетных операций значительно ниже риска активных операций;

ь доходы от расчетных операций являются более стабильными, чем доходы от активных операций.

Целью анализа расчетных операций является определение направлений расширения круга услуг, повышение конкурентоспособности банка на рынке и получение дополнительных источников доходов.

К содержанию анализа расчетных и кассовых операций входят:

ь анализ объемов, структуры и динамики расчетных и кассовых операций;

ь анализ конкурентоспособности банка на рынке относительно расчетного и кассового обслуживания клиентов;

ь анализ результатов осуществления расчетно-кассового обслуживания.

Анализируя расчетно-кассовое обслуживание, необходимо использовать такие группы информационных источников:

ь законодательные и нормативные документы относительно общей банковской деятельности;

ь законодательные и нормативные документы по вопросам расчетных и кассовых операций;

ь внутрибанковские документы по вопросам организации бухгалтерского учета, организации документооборота;

ь формы статистической и бухгалтерской отчетности, которые используются в процессе анализа общей банковской деятельности;

ь формы статистической и финансовой отчетности относительно расчетных и кассовых операций;

ь данные аналитического учета расчетных и кассовых операций;

ь данные аналитического учета доходов и расходов;

ь договора на расчетно-кассовое обслуживание;

ь договора на установление и использование программного обеспечения системы «Клиент-Банк»;

ь внутрибанковские документы относительно структурных подразделений, которые осуществляют расчетные и кассовые операции;

...