Банковские основы организации денежных расчётов. Анализ расчётно-кассового обслуживания клиентов.

ь тарифы банка;

ь данные банков-конкурентов относительно видов услуг, тарифов и качества услуг.

К законодательным и нормативным документам относительно общей банковской деятельности, которые регулируют отдельные вопросы расчетных и кассовых операций, принадлежат: Закон Украины «О банках и банковской деятельности»; Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине»; Положение о порядке выдачи банкам банковских лицензий, письменных разрешений и лицензий на выполнение отдельных операций; Положение о порядке создания и государственной регистрации банков, открытии их филиалов, представительств, отделений; План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины.

Банковские расчеты проводятся в наличной и безналичной формах согласно правилам, установленным нормативно-правовыми актами НБУ. К ним принадлежат: Инструкция о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте; Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте; Правила организации расчетно-кассового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между территориальными управлениями НБУ и коммерческими банками в национальной валюте; Инструкция о межбанковских расчетах в Украине; Инструкция № 1 по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины; Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине; Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществлении операций с их применением.

К общим формам статистической и финансовой отчетности, которые используются при анализе расчетных и кассовых операций, относят: Баланс банка (форма № 1Д ежедневная); Баланс банка (форма № 1 месячная); Оборотно-сальдовый баланс банка (форма № 10 месячная); Балансовый отчет банка (форма № 11), Отчет о прибылях и убытках коммерческих банков (форма № 2).

Важными источниками фактической информации для анализа расчетных и кассовых операций является статистическая отчетность по отмеченным операциям банков. К этим источникам информации принадлежит отчетность:

ь Отчет о количестве клиентов и лицевых счетов на 1 января (ф. № 752 годовая);

ь Отчет о кассовых оборотах банка (форма № 747 декадная);

ь Отчет о кассовых оборотах (форма № 748 месячная);

ь Данные об операциях, которые осуществлены с применением платежных карточек эмитированных для клиентов банка (форма № 401 квартальная);

ь Данные об операциях, которые осуществлены с применением платежных карточек через собственную инфраструктуру банка (форма № 402 квартальная);

ь Данные о количестве эмитированных (распространенных) платежных карточек для клиентов банка и технических средствах, которые используются при осуществлении операций с их применением (форма № 403 квартальная).

Проведение анализа объемов операций по их видам и результатам возможно лишь на основании данных аналитического бухгалтерского учета операций и доходов и расходов по видам операций.

Поскольку расчетные и кассовые операции осуществляются на основании договоров банка с клиентами, в которых отображаются условия проведения операции, то эти договора и являются главными источниками информации во время анализа отдельных видов операций.

Анализ организации расчетных и кассовых операций осуществляется на основании внутренних документов банка по вопросам организационной структуры банка, штатного расписания банка, наличия и развития сети банка, характеристики технологии и автоматизации, характеристики режима работы, технологических карт по видам операций.

Тарифы банка на услуги банка и банков-конкурентов являются важным источником информации для характеристики конкурентоспособности этих услуг на рынке.

С целью выявления новых продуктов на рынке по вопросам расчетного и кассового обслуживания должны использоваться материалы банков ? лидеров рынка. [1, с.287-290]

3.2 Анализ структуры расчетно-кассовых операций по группам клиентов, способам предоставления расчетных документов, видам платежных инструментов

Для организации расчетных и кассовых операций важное значение имеют группы клиентов по сектору экономики, типу счета, держателю платежа, по размеру платежных оборотов, способу предоставления расчетных документов, по спросу на наличные деньги, платежным инструментам.

Банки предоставляют услуги на рынке разным группам клиентов, обслуживание которых существенно отличается. Поэтому в процессе анализа важно определить, на каком сегменте рынка банк предоставляет услуги клиентам по расчетному и кассовому обслуживанию.

Главными для банка являются группы клиентов, которых обслуживает банк, по секторам экономики. Источником информации для анализа являются данные отчета о количестве клиентов и лицевых счетов (форма № 752). По данным отчета оценивается структура клиентов в разрезе институционных секторов экономики и ее изменения.

Таблица 1. Количество клиентов в разрезе институционных секторов экономики

Так, в данном банке наблюдаем небольшое количество клиентов, отсутствие среди клиентов бюджетных организаций, рост количества клиентов ? физических лиц.

Организация расчетного обслуживания зависит от типа счета, по которому предоставляется услуга. Поэтому на следующем этапе анализа, на основании вышеуказанного отчета (форма № 752 годовая) определяются типы клиентских счетов, которые обслуживает банк.

Таблица 2. Количество открытых счетов в разрезе типов счетов

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что банк не открывает корсчета банкам и счета клиентам, которые содержатся из государственного бюджета; главными для банка являются текущие счета субъектов хозяйственной деятельности, которые не содержатся из бюджетов, количество их растет; количество счетов физических лиц значительно уменьшилось.

В зависимости от держателя платежа, который осуществляет клиент банка, различают внутрисистемные платежи, получателем которых является клиент этого же банка, и внешние, получателем которых является клиент другого банка. Увеличение удельного веса внутрисистемных платежей дает возможность банку уменьшить отток средств с корсчета банка в НБУ и сократить срок прохождения платежей для клиентов. Банки осуществляют внутренние платежи клиентов, как правило, бесплатно. С целью увеличения таких платежей банки изучают денежные потоки клиентов по назначению и получателям. Источником информации для анализа внутренних и внешних платежных оборотов являются данные расчетной палаты. Анализ проводится по показателям динамики количества документов и сумм платежа. Учитывая колебания количества документов и сумм платежей в днях, анализ осуществляют по среднедневным показателям.

В организации расчетов в банке важную роль имеет состав клиентов по размеру оборотов средств на их текущих счетах. Позиционирование клиентов по суммам поступлений на текущий счет клиента и по суммам списаний средств со счета дает возможность выявить группу клиентов, по счетам которых движение средств влияет на состояние корреспондентского счета банка в НБУ. Анализ осуществляется на основании данных оборотно-сальдовой ведомости о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам клиентов. Поступление на счет клиента и списание с него могут значительно колебаться в днях, потому анализ осуществляется на основании ежедневных данных в течение всего месяца. Чем больше в банке больших клиентов, тем меньше трудоемкость осуществления расчетных операций.

Остаток средств на текущем счете клиента является главным фактором, который влияет на условия его расчетного обслуживания: клиенты со значительными оборотами, как правило, используют электронную форму предоставления платежных документов; банки устанавливают для этих клиентов льготные тарифы на обслуживание. Для оценки состава клиентов по остаткам на текущем счете, осуществляется группировка клиентов по этому признаку. Группировка осуществляется по среднедневным остаткам средств на текущих счетах клиентов.

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде. Проведение расчетов этими способами существенно отличается. Расчеты с использованием системы «Клиент-банк» осуществляются на основании отдельного договора между банком и клиентом. Выявить значение электронной формы предоставления расчетных документов можно на основании статистики оплаченных документов, которая ведется ежедневно.

Самой распространенной формой платежных инструментов юридических лиц являются платежные поручения, а физических лиц ? платежные карточки. Анализ операций с применением платежных карточек осуществляется на основании статистической отчетности по этим операциям (формы № 401, 402, 403 квартальная). Анализ осуществляется ежеквартально, а также за отчетный год в сравнении с соответствующим периодом прошлого года. Он состоит из таких частей:

1. Анализ данных об операциях, которые осуществлены с применением платежных карточек, эмитированных для клиентов банка (общая сумма операций, количество и сумма операций по оплате товаров, количество и сумма операций по получению наличности). Анализ показателей объемов операций осуществляется в разрезе платежных систем по физическим и юридическим лицам.

2. Анализ данных о расчетах, которые осуществлены на предприятиях торговли (услуг), и операции по выдачи наличности с применением платежных карточек через собственную инфраструктуру банка (количество операций, сумма операций на предприятиях торговли, количество операций и сумма операций при выдаче наличности) в разрезе платежных систем (групп платежных систем) и эмитентов (резидентов и нерезидентов).

3. Анализ данных о количестве эмитированных (распространенных) платежных карточек для клиентов банка и технических средствах, которые используются во время осуществления операций с их применением.

В результате анализа делается вывод по вопросам объемов операций, видов операций, их динамики, структуры операций по группам клиентов, группам платежных систем, эмитентов. [1, с.293-299]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по выше отмеченной причине, так и с целью регулирования макроэкономических процессов. [2, с.50]

Расчетные банковские операции - движение денег на банковских счетах, осуществляемое согласно распоряжениям клиентов или в результате действий, которые в рамках закона привели к изменению права собственности на активы.

Безналичные расчеты между предприятиями, физическими лицами осуществляются через банки путем перечисления средств с текущих счетов плательщиков на текущие счета получателей средств.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов на основании соответствующих договоров и своих внутренних правил осуществления безналичных расчетов. Банк не имеет права контролировать и определять направления использования средств клиента и устанавливать ограничения распоряжением средств.

Средства со счетов клиентов банки списывают только по поручениям владельцев этих счетов или на основании платежных требований взыскателей, в случае принудительного списания средств. Поручения плательщиков о списании средств со своих счетов банки принимают к исполнению только в пределах остатка средств на этих счетах.

Ответственность за правильность заполнения реквизитов расчетного документа, в т.ч. счетов и кодов банков, суммы НДС и кодов бюджетной классификации, несет лицо, которое оформило и предоставило документ в обслуживающий банк. Банк не имеет права делать исправления в расчетном документе. Платежи со счетов клиентов банк осуществляет в пределах остатков средств на этих счетах на начало операционного дня.

Принципы организации безналичных расчетов регулируются Инструкцией НБУ «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины» от 02.08.96г. Согласно данной Инструкции безналичные расчеты осуществляются по следующим формам расчетных документов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, векселями, платежными требованиями, инкассовыми распоряжениями. Безналичные расчеты за товары и услуги могут осуществляться с помощью банковских платежных карточек. [9, с.16-18]

Выбор конкретной формы безналичного расчета является правом хозяйствующих субъектов. Выбор формы расчетов определяется: 1) характером хозяйственных связей между контрагентами; 2) особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; 3) местонахождением сторон сделки; 4) способом транспортировки грузов; 5) финансовым положением юридических лиц; 6) степенью доверия партнеров.

Правильный выбор формы расчетов поставщиком обеспечивает ускорение и гарантию получения денежной выручки. Для плательщика это означает ускорение и гарантию получения товара. [2, с.50]

Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. Пластиковая карточка - это пластиковая пластинка с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счету в банке.

По экономическому содержанию различают кредитные и дебетовые карточки. Кредитные связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупках товаров и при получении кассовых ссуд. Дебетовые карточки предназначены для получения наличных в банковских автоматах или покупки товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карточки в банке.

Дальнейшее развитие банковских технологий в Украине, в частности, внедрение пластиковых карточек должно совершенствовать сокращение использования наличности, ускорение и повышение надежности безналичных расчетов. Помимо того, пластиковые карточки, как одна из наиболее новых и надежных форм безналичных платежей, позволяют банкам аккумулировать средства держателей карточек, затрудняют злоумышленникам пути завладения чужими денежными средствами. [10, с.34-35] Размещено на Аllbest.ru

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Герасимович А. М., Алексеєнко М. Д., Аналіз банківської діяльності: Підручник, К.: КНЕУ, 2004. -- 599 с.

2) Горина Т.И., Деньги, кредит, банки: Учебное пособие, Хабаровск: РИЦХГАЭП, 2003 г. - 144 с.

3) Івасів Б.С., Гроші та кредит: Підручник - Тернопіль, Видавництво «Карт-бланш», 2000 р. - 510 с.

4) Инструкция №7 «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины» от 02.08.96г. с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями Правления НБУ

5) Міщенко В.І., Слов'янська Н.Г., Банківські операції: Підручник - К.: Знання, 2007 р.- 719 c.

6) Мороз А. М., Савлук М. І., Банківські операції: Підручник. -- 2-те вид. К.: КНЕУ, 2002 р. -- 476 с.

7) Селіванов А.О., Банківське право України: Київ, Видавничий дім «ін ЮРЕ», 2000 р. - 384 с.

8) Стойко О.Я., Банківські операції, - К.: Лібра, 2000. - 252 c.

9) Тиркало Р.І., Банківська справа: Навч. посібник - Тернопіль, Видавництво «Карт-бланш», 2001 р. - 316 с.

10) Шевченко Р. І., Банківські операції: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 276 с.

11) Фролов С.М., Банківська справа - Суми, Університетська книга 2004 р. - 367 с.