Развитие рынка страховых услуг в государствах СНГ

Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 утверждено Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, которое стало очередным шагом в развитии страхового законодательства республики. Указ и Положение комплексно регулируют все основные вопросы страховой деятельности в республике: от финансовых и иных требований к страховым организациям до конкретных условий проведения видов обязательного страхования. Положением был предусмотрен существенный рост минимального размера уставного фонда страховщиков с 400 тыс. до 2 млн евро для страховых организаций, осуществляющих виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, и с 200 тыс. до 1 млн евро - для страховых организаций, осуществляющих иные виды страхования.

Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» закрепил основы функционирования национальной системы стимулирования экспорта с использованием механизмов экспортного кредитования и страхования экспортных рисков с поддержкой государства. В соответствии с международной практикой данным нормативным правовым актом определена уполномоченная компания на проведение экспортных рисков с поддержкой государства - Белорусское республиканское унитарное предприятие экспортно-импортного страхования «Белэксимгарант». Для реализации механизма поддержки государства в бюджете ежегодно устанавливается предельный размер обязательств по договорам страхования экспортных рисков с поддержкой государства, предусматриваются средства на компенсацию потерь банкам от предоставления экспортных кредитов и бюджетные ссуды для выплаты при необходимости страховых возмещений по договорам страхования экспортных рисков с поддержкой государства.

В 2008 году принят Указ Президента Республики Беларусь «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)».

В 2011 году постановлением Совета Министров Республики Беларусь утверждена Республиканская программа развития страховой деятельности на 2011-2015 годы. Программой предусматривается поэтапное создание равных условий для работы на рынке страховщиков всех форм собственности, повышение качественного уровня и доступности оказываемых населению страховых услуг, обеспечение благоприятных условий для ведения бизнеса страховыми организациями.

Предусмотренная программой либерализация законодательства о страховании должна повысить привлекательность страхового рынка Республики Беларусь как для иностранных, так и отечественных инвесторов. Это, в свою очередь, будет способствовать повышению уровня капитализации страхового сектора и росту его активов.

Виды страхования

В соответствии с пунктом 3 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 (далее - Положение о страховой деятельности), страхование может проводиться в формах добровольного и обязательного страхования.

Порядок и условия проведения обязательного страхования определены в Положении о страховой деятельности. Страховой тариф или страховой взнос по видам обязательного страхования устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Добровольное страхование осуществляется путем заключения договора между страхователем и страховщиком в соответствии с законодательством. Условия, на которых заключается договор добровольного страхования, определяются в правилах соответствующего вида страхования, утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков и согласованных с Министерством финансов. Страховой тариф по видам добровольного страхования устанавливается страховщиками по согласованию с Министерством финансов.

Виды добровольного страхования включают: страхование, относящееся к страхованию жизни; страхование, не относящееся к страхованию жизни.

Страховая организация, осуществляющая виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, не вправе заниматься иными видами страхования. В настоящее время в Республике Беларусь страхование, относящееся к страхованию жизни, осуществляют четыре страховые организации, одна из которых государственная.

Перечень видов добровольного страхования, осуществляемых в республике, определен Положением о страховой деятельности и является открытым. В настоящее время страховщиками предлагается более 10 страховых продуктов по добровольному страхованию, относящемуся к страхованию жизни, и более 60 видов страховых продуктов по добровольному страхованию, не относящемуся к страхованию жизни, включая: страхование космических рисков; финансовых рисков; риска непогашения кредита; убытков вследствие вынужденного перерыва в производстве; расходов, связанных с необходимостью ремонта товара; ответственности за нарушение договора займа (ссуды); банковских рисков; ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств эмитента облигаций; от несчастных случаев и болезней кредитополучателей; интеллектуальной собственности; репродуктивное страхование женщины и ее родившегося ребенка (детей); страхование животных, принадлежащих гражданам; гражданской ответственности владельцев животных; портативных устройств; гражданской ответственности владельцев таможенных складов и (или) складов временного хранения; гражданской ответственности таможенных представителей; иные виды добровольного страхования.

Обязательное страхование в Республике Беларусь

Виды обязательного страхования, осуществляемые в Республике Беларусь, определены Положением о страховой деятельности. Так, в настоящее время в Республике Беларусь осуществляются следующие виды обязательного страхования:

строений, принадлежащих гражданам;

гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами;

обязательное медицинское страхование иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Республике Беларусь;

ответственности коммерческих организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, за причинение вреда в связи с ее осуществлением;

с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы;

гражданской ответственности временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве);

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

обязательное государственное страхование (предусмотренное в законодательстве обязательное страхование жизни, здоровья и (или) имущества граждан за счет средств соответствующего бюджета).

Рассматривается вопрос введения двух новых видов обязательного страхования: гражданской ответственности перевозчика при перевозке опасных грузов и гражданской ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за вред, причиненный деятельностью, связанной с эксплуатацией отдельных объектов.

Обязательное страхование осуществляется государственными страховыми организациями и (или) страховыми организациями, в уставных фондах которых более 50 % долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь.

Пять видов обязательного страхования осуществляет исключительно государственная страховая организация Белгосстрах:

1) строений, принадлежащих гражданам;

2) ответственности коммерческих организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, за причинение вреда в связи с ее осуществлением;

3) с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы;

4) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

5) обязательное государственное страхование.

Динамика основных статистических показателей развития страхового рынка

По состоянию на 1 января 2012 года на страховом рынке Республики Беларусь страховую деятельность осуществляли 25 страховых организаций, из них 4 - по видам страхования, относящимся к страхованию жизни; 19 - по видам страхования иным, чем страхование жизни; 1 - исключительно перестраховочную деятельность.

Страховому рынку республики присущи стабильность и устойчивость развития. В 2006-2011 годах существенно возрос финансовый потенциал страховых организаций республики.

Активы (включающие уставный фонд и страховые резервы) по итогам 2011 года составили 763 млн долларов США, что в 6 раз превышает показатель 2006 года.

Собственный капитал страховых организаций возрос в 6,3 раза и по состоянию на 1 января 2012 года составил 586 млн долларов США, в том числе уставный фонд - 387 млн долларов США (рост по сравнению с уровнем, сложившимся на 1 января 2007 года, - 7,8 раза).

На начало 2012 года страховые резервы страховых организаций республики были сформированы в объеме 375 млн долларов США, что в 2,4 раза выше уровня 2006 года.

Страховые резервы, собственный капитал, активы в 2006-2011 годах, млн долларов США.

В 2011 году страховые организации получили страховые взносы на сумму 512 млн долларов США и выплатили страховое возмещение и обеспечение на сумму 290 млн долларов США, что к уровню 2006 года составило 198 и 210 % соответственно.

Страховые взносы и выплаты (млн долларов США) и их приросты.

По добровольным и обязательным видам страхования получены страховые взносы на сумму 247 и 264 млн долларов США соответственно (рост к уровню 2006 года составил 257 и 163,2 % соответственно). Удельный вес добровольного страхования в структуре поступлений страховых взносов возрос с 37 % в 2006 году до 48 % в 2011 году.

Структура страховых взносов в 2006-2011 годах, %.

В 2011 году страховой рынок республики функционировал в рамках утвержденной Республиканской программы развития страховой деятельности на 2011-2015 годы и показал довольно высокие темпы роста.

Вместе с тем, поскольку функционирование рынка страховых услуг тесно связано с общеэкономическими процессами в стране, тенденции его развития в 2011 году во многом были определены девальвационными, инфляционными процессами, происходящими в экономике страны.

В условиях, в которых пришлось работать страховым организациям республики, главным было сохранить доверие страхователей и не допустить сокращения страхового портфеля. С этой задачей справилось большинство страховщиков.

В 2011 году страховые взносы по сравнению с 2010 года увеличились на 13,6 %, а страховые выплаты - на 7,2 %. Прибыль страховых организаций составила 100 млн долларов США, что в 3,2 раза выше аналогичного показателя за 2010 год.

Оценка современных тенденций развития страхового рынка Республики Беларусь свидетельствует о поступательном усилении его роли в системе социально-экономических и финансовых отношений.

Институциональная среда страхового рынка

По состоянию на 1 января 2012 года страховой рынок Республики Беларусь представлен:

25 страховыми организациями, из которых 4 проводят исключительно виды страхования, относимые к страхованию жизни, и 1 страховая организация специализируется на перестраховочной деятельности;

7 страховыми брокерами.

В Республике Беларусь 11 страховых организаций созданы с участием иностранного капитала, в том числе 2 полностью иностранные компании - ИС ЗАО «Генерали», ИСП «ЦЕПТЕР ИНШУРАНС».

С 2006 года осуществляет деятельность республиканское унитарное предприятие «Белорусская национальная перестраховочная организация», созданное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006 года № 1463, основными задачами которого являются страховая деятельность исключительно по перестрахованию и контроль за заключением страховыми организациями Республики Беларусь договоров о перестраховании с иными страховыми организациями.

В целях организации проведения в Республике Беларусь обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств создано Белорусское бюро по транспортному страхованию, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь.

Создано и действует объединение страховщиков - Белорусская ассоциация страховщиков, целью которой является координация деятельности страховщиков и страховых брокеров, защита их прав и интересов.

Нормативно-правовая база страхового рынка

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими отношения по страхованию, является Гражданский кодекс Республики Беларусь (глава 48 «Страхование») и Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530 «О страховой деятельности».

Гражданским кодексом Республики Беларусь регулируются отношения между страховщиком и страхователем, а также их отношения с застрахованными и выгодоприобретателями, которые возникают в процессе заключения и исполнения договора страхования.

Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 года № 530, определяет основные положения по осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности, вопросы государственного регулирования и надзора за страховой деятельностью, условия и порядок проведения обязательных видов страхования.

Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь регулируются вопросы перестрахования, инвестирования и размещения страховыми организациями средств страховых резервов, особенности бухгалтерского учета в страховых организациях, составления, представления и публикации бухгалтерской отчетности страховых организаций, страховых брокеров, оформления и согласования правил страхования и страховых тарифов по добровольным видам страхования и другие вопросы.

Вопросы создания, лицензирования, прекращения деятельности страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров регулируются общим законодательством с учетом особенностей, установленных Положением о страховой деятельности.

Административные требования

На территории Республики Беларусь страховую деятельность вправе осуществлять коммерческие организации, созданные для осуществления страховой деятельности, зарегистрированные в Министерстве финансов и имеющие специальные разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности.

Государственная регистрация страховщиков, страховых брокеров, объединений страховщиков осуществляется Министерством финансов в порядке, установленном законодательством о государственной регистрации субъектов хозяйствования, с учетом особенностей, определенных в Положении о страховой деятельности.

В частности, для государственной регистрации страховщики, страховые брокеры представляют в Министерство финансов сведения о профессиональной пригодности кандидатов на должности руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров, а также документы, подтверждающие происхождение собственных денежных средств учредителей (участников) страховщика.

Размер вклада каждого учредителя (за исключением вклада (доли) Республики Беларусь) в уставный фонд страховщика, создаваемого в виде акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью, не может превышать 35 % размера уставного фонда.

Страховая организация может быть учредителем (участником) других юридических лиц.

При этом общий размер вклада страховой организации в уставный фонд иной коммерческой организации не может превышать 35 % уставного фонда (за исключением вкладов республиканских унитарных предприятий, осуществляющих страховую деятельность) и вносится из прибыли, остающейся в ее распоряжении.

Законодательством установлена квота иностранных инвесторов в уставных фондах страховых организаций Республики Беларусь в размере 30 %. При превышении квоты Министерство финансов прекращает регистрацию страховых организаций с иностранными инвестициями и выдачу таким организациям лицензий на осуществление страховой деятельности.

Создание страховщиками и страховыми брокерами обособленных подразделений в Республике Беларусь, за пределами Республики Беларусь, а также участие в создании за пределами Республики Беларусь страховых организаций и (или) страховых брокеров либо приобретение долей (акций) в уставных фондах таких организаций осуществляются с разрешения Министерства финансов.

Страховая организация, являющаяся дочерней (зависимой) по отношению к иностранному инвестору, имеет право на осуществление в Республике Беларусь страховой деятельности, если иностранный инвестор не менее 10 лет является страховой организацией, осуществляющей деятельность согласно праву соответствующего государства.

Страховые организации, являющиеся дочерними или зависимыми обществами по отношению к иностранным инвесторам, не вправе проводить в Республике Беларусь страхование жизни.

Налогообложение страховых организаций

В настоящее время страховые организации уплачивают в бюджет и внебюджетные фонды налоги и неналоговые платежи в соответствии с общим режимом налогообложения, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства. Основными из них являются:

налог на прибыль - с 1 января 2012 года по ставке 18 % (до 2007 года страховые организации уплачивали налог на доходы по ставке 30 %, в 2007-2012 годах - 24 %);

налог на добавленную стоимость;

налог на недвижимость;

подоходный налог с физических лиц;

отчисления части прибыли в бюджет в зависимости от уровня рентабельности;

отчисления части прибыли от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

отчисления в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Информация об уплачиваемых страховыми организациями Республики Беларусь в бюджет и внебюджетные фонды налогах и неналоговых платежах (наименования, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговые базы) приведена ниже.

Антикризисные меры поддержки страхового рынка в период финансово-экономического кризиса 2008-2010 годов

Страховой рынок Республики Беларусь отличается стабильностью, положительной динамикой развития и представляет собой весьма привлекательное экономическое поле как для отечественных, так и иностранных инвестиций.

Финансово-экономический кризис не оказал существенного влияния на состояние и развитие страхового рынка республики. Динамика поступлений страховых взносов в период кризиса была сопоставима с докризисным уровнем - 120-141 %.

В настоящее время на страховом рынке республики произошло выравнивание пропорции между обязательными и добровольными видами страхования.

Это позволяет констатировать, что рынок обязательного страхования, образованный в рамках белорусской законодательной базы, практически полностью охвачен услугами отечественных компаний. Также имеется довольно устойчивый рост доверия населения и субъектов хозяйствования к страховой отрасли, что поддерживает спрос на услуги добровольного страхования.

В целях дальнейшего роста эффективности страхового рынка Республики Беларусь в среднесрочной перспективе планируется реализовать комплекс мер, предполагающих поэтапное создание равных условий ведения страхового бизнеса для государственных и частных страховых компаний, а также расширение возможностей для присутствия на рынке иностранного капитала.

В числе прочих мер планируется предоставить право организациям-страхователям относить на затраты страховые взносы по добровольному страхованию медицинских расходов при заключении договоров страхования с организациями всех форм собственности, а также расширить перечень видов добровольного страхования, страховые взносы по которым организациями-страхователями включаются в состав затрат.

Перспективы сотрудничества в рамках СНГ, ЕС и других интеграционных объединений

Одним из направлений внешнеполитической деятельности Республики Беларусь является участие в интеграционных объединениях: СНГ, ЕврАзЭС, ЕЭП.

Развитие международных отношений в сфере страхования в рамках СНГ, ЕврАзЭС, ЕЭП ориентировано на создание условий для взаимовыгодного сотрудничества на страховом рынке.

Достижение указанной цели возможно путем гармонизации законодательства сторон, регулирующего страховую деятельность, а также приведение его в соответствие с международными стандартами.

Основные цели, задачи, направления, принципы, формы, этапы гармонизации законодательства государств - участников СНГ, государств - членов ЕврАзЭС, ЕЭП определены:

Концепцией либерализации рынка финансовых услуг государств - участников СНГ (одобрена Решением Совета глав правительств СНГ от 30 мая 2012 года);

Протоколом о создании общего страхового рынка государств - членов Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 года;

Соглашением о создании условий на финансовых рынках для обеспечения свободного движения капитала от 9 декабря 2010 года;

Соглашением о торговле услугами и инвестициях в государствах - участниках Единого экономического пространства от 9 декабря 2010 года.

Наиболее активные интеграционные процессы осуществлялись в рамках ЕврАзЭС.

В целях реализации государственной политики в области страхования и принятия совместных скоординированных мер по гармонизации нормативно-правовой базы Сторон решением Интеграционного Комитета ЕврАзЭС от 22 августа 2003 года № 264 создан Совет руководителей органов страхового надзора и регулирования страховой деятельности при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС.

В состав Совета входят руководители органов страхового надзора Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан.

В рамках создания общего страхового рынка 27 ноября 2009 года в г. Минске на уровне глав государств был подписан Протокол о создании общего страхового рынка государств - членов Евразийского экономического сообщества (далее - Протокол). Протокол ратифицировали только Беларусь и Кыргызстан.

Для создания общего страхового рынка Протоколом предусмотрено установление государствами - членами ЕврАзЭС: общих принципов лицензирования страховых (перестраховочных) организаций; общих подходов к осуществлению обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств; единых требований к порядку формирования уставного капитала страховых (перестраховочных) организаций; единых требований к формированию страховых резервов; единых требований к классификации видов (классов) страхования; единых требований по защите прав и интересов потребителей страховых услуг; единых принципов определения требований к платежеспособности и финансовой устойчивости страховых (перестраховочных) организаций; единых требований к порядку передачи рисков в перестрахование нерезидентам Сторон.

В настоящее время в целях реализации Протокола разработаны следующие проекты:

1) Соглашения о единых требованиях к защите прав потребителей при заключении и исполнении договоров страхования (ответственный разработчик - Республика Беларусь).

Соглашение устанавливает равные условия защиты прав потребителей страховых услуг в государствах - членах ЕврАзЭС (получение необходимой оперативной и достоверной информации о предлагаемых и оказываемых страховых услугах, доступность страховых услуг, получение страховых услуг надлежащего качества, обеспечение тайны страхования);

2) Соглашения по гармонизации страхового законодательства государств - членов ЕврАзЭС в соответствии с основными принципами страхования, принятыми Международной ассоциацией страховых надзоров (далее - МАСН), ответственный разработчик - Российская Федерация. Соглашение определяет, что деятельность Сторон направлена на нормативное закрепление общих требований и подходов к регулированию страховой деятельности и осуществлению страхового надзора с учетом принятых или применяемых в международной практике принципов МАСН.

Данные Соглашения одобрены Советом руководителей органов страхового надзора и регулирования страховой деятельности при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС 23 ноября 2011 года;

3) Единых требований лицензирования страховой деятельности в государствах - членах ЕврАзЭС (ответственный разработчик - Республика Таджикистан). Единые требования определяют общие принципы лицензирования страховых (перестраховочных) организаций.

Наиболее важным итогом совместной работы в рамках ЕврАзЭС за последние годы стало создание Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также формирование договорно-правовой базы Единого экономического пространства трех государств с 1 января 2012 года.

Принимая во внимание, что ЕврАзЭС выполнило поставленную перед ним основную задачу по формированию Таможенного союза и ЕЭП и достигнута договоренность о реорганизации сообщества, дальнейшие интеграционные процессы будут осуществляться в рамках ЕЭП.

В ходе данных интеграционных процессов будут проводиться мероприятия по гармонизации законодательства, регулирующего страховую деятельность, в рамках реализации Соглашения о создании условий на финансовых рынках для обеспечения свободного движения капитала и Соглашения о торговле услугами и инвестициях в государствах - участниках Единого экономического пространства.

Налоги, уплачиваемые в бюджет страховыми организациями

Наименование	Объект налогообложения	Налоговая ставка	Налоговая база	Налоговый период
Налог на добавленную стоимость	Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Не подлежат налогообложению обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию). К оборотам по реализации услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию) относятся: страховые взносы (премии) по договорам страхования (сострахования, перестрахования); возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды; комиссионные вознаграждения по договорам сострахования, перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела; возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование; возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения; реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством; проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование; комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховщиком страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств	20 %	Определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 97 Налогового кодекса Республики Беларусь	Налоговым периодом признается календарный год
Налог на прибыль	Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав страховых организаций определяется как разница между доходами и расходами от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов с учетом особенностей их состава, определенных статьями 134, 135 Налогового кодекса Республики Беларусь. Особенности состава доходов и расходов страховых организаций для целей налогообложения налогом на прибыль определены в статьях 134, 135 Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с которыми доходы страховых организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов включают: страховые взносы по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов; суммы изменения страховых резервов в сторону уменьшения; комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела; вознаграждения состраховщику по договорам сострахования; суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование; суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за убытки, возмещенные в результате страхования; суммы санкций за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение условий договоров страхования, уплаченные должником добровольно либо по решению суда; вознаграждение, полученное страховщиком за деятельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая; доходы от размещения страховых резервов и других средств. Затраты страховых организаций по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают: суммы изменения страховых резервов в сторону увеличения; выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения; суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения; комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям для поощрения за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела, а также возмещение перестраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования; суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; вознаграждение состраховщику по договорам сострахования и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования; суммы отчислений в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных законодательством; суммы возмещения доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование; расходы, связанные с размещением страховых резервов; иные затраты на ведение дела. От налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц	18 %	Определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка по итогам предыдущих налоговых периодов	Налоговым периодом признается календарный год
Налог на недвижимость	Капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плетельщиков организаций	Годовая ставка - 1 %. Для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, - 2 % от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства	Определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства	Налоговым периодом признается календарный год
Земельный налог	Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций		Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных статьей 195 Налогового Кодекса Республики Беларусь	Налоговым периодом признается календарный год
Оффшорный сбор	Объектами обложения оффшорным сбором являются: перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне	15 %	При перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств. При исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства	Налоговым периодом признается календарный месяц
Государственная пошлина	Совершение юридически значимых действий страховой организацией в соответствии с перечнем, установленным статьей 249 Налогового кодекса Республики Беларусь. Наиболее распространенным является выдача специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами)), внесение в него изменений и (или) дополнений, продление срока действия специального разрешения (лицензии), выдача его (ее) дубликата	Дифференцированы по видам операций	-	-

Обязательные платежи, уплачиваемые страховыми организациями в бюджет и внебюджетные фонды

Наименование	Плательщики	Объект начисления платежей	Ставка
Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь	Страховые организации, их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности	Выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы	28 % - на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование); 6 % - на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование)
Отчисления в инновационные фонды	Страховые организации, находящиеся в подчинении соответствующих распорядителей средств республиканских инновационных фондов (входящие в их состав), а также входящие в состав подчиненных им государственных производственных объединений, хозяйственные общества, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в их управление, дочерние республиканские унитарные предприятия подчиненных им (входящих в их состав) организаций, организации, являющиеся участниками холдингов, акции (доли в уставных фондах) управляющих компаний которых находятся в республиканской собственности и переданы им в управление	Налог на прибыль	10 % от налога на прибыль
Отчисления части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями	Страховые организации, созданные в форме унитарного предприятия	Прибыль, остающаяся в распоряжении страховой организации после уплаты налогов и неналоговых платежей в бюджет	Дифференцированы в зависимости от уровня рентабельности финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций от 5 до 25 %
Отчисления части прибыли, полученной от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств	Страховые организации, имеющие специальное разрешение на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств	Прибыль, полученная от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств	10 % - по договорам внутреннего страхования либо комплексным договорам внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта»; 30 % - по договорам пограничного страхования
Отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий	Страховые организации, осуществляющие отдельные виды страхования	Страховые взносы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств	8 % поступивших страховых взносов
		Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Республике Беларусь	15 % поступивших страховых взносов
		Страховые взносы по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, обязательному страхованию строений, принадлежащих гражданам, обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, добровольному страхованию медицинских расходов	5 % поступивших страховых взносов по каждому из указанных видов страхования
		Страховые взносы по добровольному страхованию жизни	1 % поступивших страховых взносов

Республика Казахстан

Этапы становления и развития страхового рынка

страховой рынок инвестиционный

Первые страховые организации в Республике Казахстан появились в 1990 году. Их организационные структуры развивались от кооперативов и товариществ до акционерных обществ.

Основы страхового законодательства были определены с принятием Закона Республики Казахстан от 3 июля 1992 года № 1511-XII «О страховании в Республике Казахстан». Данный Закон введен в действие с 1 сентября 1992 года. В этот период количество страховых организаций Республике Казахстан достигало 900.

В 1994 году в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 16 апреля 1994 года № 1658 «Об организационно-правовых мерах по формированию и развитию страхового рынка» была введена система государственного регулирования страховой деятельности. Также в соответствии с данным Указом в составе Министерства финансов Республики Казахстан был создан Департамент страхового надзора.

Согласно Указу иностранные юридические лица и иностранные граждане получили возможность участия в казахстанских страховых организациях. Также казахстанские страховщики получили право непосредственно перестраховывать свои риски у иностранных перестраховщиков.

В 1995-1998 годах был принят новый Закон «О страховании». Также в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 октября 1996 года введено обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств.

Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июня 1996 года № 791 одобрены Основные направления развития страхового рынка Республики Казахстан на 1996-1998 годы. Реализация постановления обеспечила дальнейшее развитие отечественного страхового рынка, в частности, был обеспечен максимальный охват страховой защитой всех видов риска, расширены объемы страховых услуг, оказываемых населению, предприятиям и организациям, внедрены новые страховые технологии, выход на международные страховые рынки ближнего и дальнего зарубежья, укреплено доверие иностранных инвесторов к страховой системе Республики Казахстан, усовершенствовано страховое законодательство и др.

Новым этапом в становлении страховой системы стал Указ Президента Республики Казахстан от 30 июня 1998 года № 3986 «О дальнейших мерах по оптимизации органов государственного управления», согласно которому функции и полномочия Департамента страхового надзора были переданы Национальному Банку Республики Казахстан. На тот момент в Казахстане работали 72 страховые компании.

В целях формирования эффективной национальной страховой системы и обеспечения дальнейшего развития ее приоритетных направлений 27 ноября 2000 года Указом Президента Республики Казахстан № 491 была утверждена Государственная программа развития страхования в Республике Казахстан на 2000-2002 годы.

18 ноября 2000 года принят Закон Республики Казахстан № 126-2 «О страховой деятельности», которым были определены основные положения по осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности, особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения деятельности страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, условия деятельности на страховом рынке иных физических и юридических лиц, задачи государственного регулирования страхового рынка и принципы обеспечения надзора за страховой деятельностью.

До 2004 года в Республике Казахстан регулированием страхового рынка занимался Национальный Банк Республики Казахстан, которым был предпринят ряд мер, касающихся создания более цивилизованного страхового рынка. Одной из самых важных мер стало увеличение минимального уставного капитала для страховых компаний до 100 млн тенге, что привело к сокращению числа страховых организаций, повышению финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций за счет сокращения мелких страховщиков.

В 2003 году в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1270 «О дальнейшем совершенствовании системы государственного регулирования» основные функции по регулированию и надзору банковской, страховой деятельности, пенсионных и инвестиционных фондов были переданы Агентству Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее - Агентство).

Одним из первых документов, разработанным Агентством, стала Государственная программа развития страхового рынка Республики Казахстан на 2004-2006 годы (далее - Программа), утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 июля 2004 года № 729. В рамках реализации задач, поставленных Программой, проведена значительная работа по гармонизации страхового законодательства с директивами Европейского союза и Принципами страхового надзора Международной ассоциации страховых надзоров. В процессе работы осуществлялось тесное взаимодействие Агентства с субъектами страхового рынка и международными консалтинговыми организациями.

В результате был принят Закон Республики Казахстан от 20 февраля 2006 года № 128-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования», который помимо регуляторных и надзорных механизмов и внедрения новых принципов страхового надзора усовершенствовал такие аспекты страховой индустрии, как инфраструктура и участники, страховое посредничество, классификация страхования, понятийный аппарат.

В целях дальнейшего повышения капитализации страховых организаций в августе 2004 года был принят трехлетний план поэтапной капитализации отечественных страховых организаций. Реализация плана позволила увеличить совокупный размер собственного капитала страховых организаций с 29,6 млрд тенге (на 1 января 2005 года) до 126,2 млрд тенге (на 1 января 2008 года), т.е. до минимального уровня капитализации, установленного в директивах Европейского союза - 3-4 млн евро.

В 2008 году принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам устойчивости финансовой системы», направленный на совершенствование механизмов превентивного выявления рисков в финансовой системе, введение уголовной ответственности крупных участников за доведение организации до ситуации, приведшей к ее принудительной ликвидации, расширение компетенции уполномоченного органа в случае неисполнения акционерами финансовых организаций требований по улучшению финансового состояния, повышение требований к руководящим работникам, крупным участникам финансовых организаций в целях увеличения их ответственности за принятые обязательства.

В 2009 году принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам обязательного, взаимного страхования, и налогообложению».

Основной целью Закона являлось комплексное решение проблем в части правового регулирования и усиления социальных сторон в сфере обязательного и взаимного страхования. Данным Законом было предусмотрено повышение требований к страховым организациям Республики Казахстан, осуществляющим обязательные виды страхования, разрешение ряда проблем, связанных с реализацией системы законов об обязательных видах страхования, а также создание правовых условий и предпосылок, позволяющих обеспечить соответствующий уровень страховой защиты интересов граждан и хозяйствующих субъектов.

В 2010 году принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования». В соответствии с данным Законом приняты меры по развитию накопительного страхования жизни, инфраструктуры страхового рынка, усиление регулирования страховых агентов, введение консолидированного надзора за страховыми (перестраховочными) организациями, создание базы данных по страхованию, регламентирование деятельности ассоциаций профессиональных участников, а также создание дополнительного инструмента надзора страховых организаций (независимый актуарий).

В 2011 году в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 12 апреля 2011 года № 25 «О дальнейшем совершенствовании системы государственного регулирования финансового рынка Республики Казахстан» Агентство было упразднено с передачей функций и полномочий Национальному Банку Республики Казахстан.

28 декабря 2012 года Президентом Республики Казахстан подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования банковской деятельности и других финансовых организаций по вопросам минимизации рисков», которым урегулированы основополагающие принципы и нормы, касающиеся минимизации рисков страховых организаций от операций с аффилиированными лицами, повышения прозрачности страховых организаций, а также усиления механизма защиты потребителей финансовых услуг. Также предусмотрены нормы, направленные на усиление консолидированного надзора за страховыми группами, установление требований к ограничению деятельности страховых холдингов.

Виды страхования

Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности» страховая деятельность страховой организации осуществляется по отраслям «страхование жизни» и «общее страхование».

В настоящее время страховые организации осуществляют деятельность в рамках 21 класса страхования, из них 2 по отрасли «страхование жизни» и 19 - «общее страхование», в частности: страхование жизни; аннуитетное страхование; от несчастных случаев; на случай болезни; автомобильного транспорта; железнодорожного транспорта; воздушного транспорта; водного транспорта; грузов; имущества от ущерба; гражданско-правовой ответственности (ГПО) владельцев автомобильного, воздушного, водного транспорта; займов; ипотечное страхование; гарантий и поручительств; убытков финансовых организаций; от прочих финансовых убытков; судебных расходов; титульное страхование.

Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности» вид страхования представляет собой страховой продукт, разрабатываемый и предоставляемый страховой организацией страхователю в пределах одного или нескольких классов страхования посредством заключения договора страхования.

Обязательное страхование

В целях координации работ по введению обязательных видов страхования распоряжением Премьер-министра Республики Казахстан от 21 марта 2003 года № 38-р утвержден оптимальный перечень обязательных видов страхования. Данный перечень включает 11 видов обязательного страхования. В настоящее время функционируют все указанные виды страхования, кроме обязательного медицинского страхования.

По мере улучшения социально-экономического развития Республики Казахстан и роста доходов граждан будет рассмотрен вопрос возможности введения системы обязательного медицинского страхования.

Наименование видов обязательного страхования: социальное; страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств; гражданско-правовой ответственности перевозчика перед пассажирами; в растениеводстве; гражданско-правовой ответственности частных нотариусов, аудиторов и аудиторских организаций, турагентов и туроператоров; ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работников при исполнении ими трудовых служебных обязанностей; экологическое страхование; гражданско-правовой ответственности владельцев объектов, деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам; обязательное медицинское страхование.

...