Исследование теоретических и практических вопросов организации потребительского кредитования в ДБ АО "Сбербанк России" в городе Уральск

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие, сущность и экономическое содержание банков и банковских операций

1.1 Экономическое содержание, понятие и функции коммерческих банков

1.2 Банковские операции и услуги коммерческого банка

1.3 Анализ современного рынка банковской системы

2. Организация кредитования физических лиц на примере ДБ АО «Сбербанк России» в г. Уральск

2.1 Экономическая характеристика «Сбербанка России»

2.2 Услуги и операции, предоставляемые ДБ АО «Сбербанком России» в г. Уральск

2.3 Условия и порядок предоставления кредитов

3. Основные проблемы и пути их совершенствования в кредитовании физических лиц

3.1 Основные проблемы кредитования физических лиц банками

второго уровня

3.2 Пути совершенствования и решения проблем в кредитовании физических лиц

Заключение

Список использованной литературы



Введение

С развитием рыночной экономики возрастает не только роль коммерческого банка, но и их количество, спектр предоставляемых услуг, типов операций. Направление потребительского кредитования уже довольно давно является весьма популярным как среди банков, так и среди потребителей. Еще бы, ведь, фактически, обе стороны находятся в выигрыше - чего так сложно добиться в обычной жизни. Покупатель доволен возможностью купить именно то, что он хочет в данный момент, справедливо полагая, что "завтрашние деньги - дешевле" (единственное, не принимая порой во внимание размер этих самых "завтрашних денег").

У банков же зачастую доля эффективной процентной ставки по ним достигает более чем 60%! В экономически развитых странах почти невозможно встретить ставку более 20%. Троекратная прибыль по сравнению с зарубежными аналогами - это весьма привлекает. Потому сейчас сайт почти любого банка содержит ссылку разной степени заметности - "выдаем потребительские кредиты!"

В последнее время коммерческие банки, раньше более охотно работавшие с корпоративными клиентами, все больше уделяют внимания розничному клиенту. Практически все банки заявили о создании собственных программ кредитования физических лиц.

На доступность кредитов для населения в смысле готовности банков выдавать такие кредиты сильно влияет два обстоятельства: что у банков мало "длинных" денег, и что выдача относительно "маленьких" кредитов менее выгодна, чем выдача крупных кредитов.

Поэтому, проблема необходимости развития системы потребительского кредитования затрагивает проблемы как макроуровня, так и механизма кредитования в отдельном банке в частности.

Вступление Казахстана в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Поэтому одним из обязательных условий формирования рынка является коренная перестройка денежного обращения и кредита. Главная задача реформы максимальное сокращение централизованного перераспределения денежных ресурсов и переход к преимущественно горизонтальному их движению на финансовом рынке. Создание финансового рынка означает принципиальное изменение роли кредитных институтов в управлении народным хозяйством и повышение роли кредита в системе экономических отношений.

Современные банки оказывают широкий спектр услуг клиентам, применяют новейшую технику банковских операций, обеспечивают высокий уровень обслуживания. Главная экономическая функция банков - кредитование, осуществляемая для финансирования потребительских и инвестиционных целей предприятий, организаций, физических лиц и государственных органов. От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими клиентов. Реализуя функцию кредитования, банки тем самым обеспечивают свою ликвидность, а значит, и стабильность функционирования в системе рыночных отношений.

Введение многообразия форм собственности, характерного для рыночной экономики, предполагает необходимость существования такой денежно-кредитной системы, при которой банковские услуги населению предлагались бы физическим и юридическим лицам различными банками на конкурентной основе. Огромное значение приобретают вопросы банковского обслуживания населения, самых широких его слоев. Зарубежный опыт свидетельствует, что банки, которые предоставляют различные услуги населению, совершают с ним широкий круг банковских операций, обычно имеют преимущества перед банками с ограниченным набором услуг.

В осуществлении этих преобразований главенствующая роль принадлежит коммерческим банкам. Они являются главным инструментом в регулировании финансово-кредитных отношений между юридическими и физическими лицами. Реализация новых экономических прав и обязанностей порождает потребность в многочисленных банковских услугах и операциях, основы, для развития которых в прежней экономической системе отсутствовали.

В последнее время в рамках дальнейшей диверсификации своей деятельности в практику работы Казахстанских банков все больше внедряется потребительское кредитование.

Развитие потребительского кредита тесно связано с насыщенностью рынка товарами, а также с платежеспособностью средних слоев населения. С увеличением товарооборота растет объем кредита, поскольку спрос на товары порождает спрос на кредит. Поэтому потребительский кредит можно рассматривать как средство, способствующее повышению спроса на товары.

Связано это с ростом депозитов физических лиц в банках второго уровня. Создание системы гарантирования вкладов, общее повышение благосостояния привело к появлению у банков довольно большого финансового ресурса. Сразу же встал вопрос, а где размещать эти средства? И, в первую очередь, взоры банкиров обратились в сторону потребительского кредитования. На это есть пять причин:

Это достаточно большой рынок, на котором пока хватает места всем (по предварительным расчетам потенциальный рынок страны составляет порядка миллиарда долларов).

Это мало политизированный рынок. Физические лица не так глубоко интересуются проблемами вхождения того или иного банка в ту или иную финансово-промышленную группу. Гораздо больше на них производит впечатление рекламная раскрутка банка и скорость оформления кредита.

Физические лица-заемщики готовы платить гораздо более высокие процентные ставки, чем их корпоративные собратья. Дело в абсолютных суммах, которые составляют порядка 150 тыс. тенге (1 000 долларов США). Шаг в один процент годовых при таком размере кредита составляет месячную разницу в выплатах в 125 тенге, что практически не ощущается заемщиками.

Риск потребительского кредитования ниже, чем корпоративный. Это достигается за счет высокой диверсификации кредитного портфеля и более высокой кредитной дисциплины физических лиц.

Потребительское кредитование выгодно не только банкам, но и торговым организациям, которые, в свою очередь, являются клиентами тех же банков.

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании теоретических и практических вопросов организации потребительского кредитования в ДБ АО «Сбербанк России» в городе Уральск. Важным аспектом работы является рассмотрение видов потребительских кредитов, предоставляемых банком и перспективы развития кредитования населения в РК.

В рамках поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1) Теоретически рассмотреть особенности потребительского кредитования в ДБ АО «Сбербанк России»;

2) Провести анализ механизма кредитования и учета выдачи, погашения кредитов на базе ДБ АО «Сбербанк России»

Объектом исследования является ДБ АО «Сбербанк России» в городе Уральск

Предметом данного исследования - кредитование физических лиц банками второго уровня на примере ДБ АО «Сбербанк России»

Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложение. Первая глава является теоретической и описывает сущность, экономическое содержание банков и банковских услуг. Вторая глава является практической, материал которой собран мною при прохождении практики в ДБ АО «Сбербанк России» в городе Уральск. В ней рассматривается экономическая характеристика, виды кредитов и порядок предоставления кредитов данного банка для физических лиц. На практических примерах рассмотрены условия кредитования физических лиц. Третья глава является логическим продолжением теории и практики и содержит в себе проблемы и недостатки в системе кредитования физических лиц банков второго уровня РК, а также перспективы развития.



1. Понятие, сущность и экономическое содержание банков и банковских операций

1.1 Экономическое содержание, понятие и функции коммерческих банков

Деятельность банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения. Через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения осуществляют консультирование, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия. Словом, создается впечатление не о специфике, а о многоликой сути банка. В разряд его деятельности подключаются такие ее виды, которые могут выполнять и другие учреждения.

К раскрытию сути коммерческого банка и системы коммерческих банков можно подойти с двух сторон: с юридической и экономической. В первом случае исходное значение приобретает понятие “банковские операции”. В их перечень включаются такие, которые в соответствии с законодательством относятся исключительно к банковской деятельности. Сюда относят: операции по приему денег во вклады, предоставлению различных видов кредита, покупке векселей и чеков, комиссионные операции с ценными бумагами, операции с ценностями, приобретение обязательств по ссудам до наступления срока платежа, проведение безналичных платежей, расчетное обслуживание и др.

При всей важности юридического аспекта проблема сущности банка, однако, остается открытой. Вскрытие сущности - это не только соотнесение деятельности банка с законом. Не юридический закон определяет сущность банка как такового, не операции, ему дозволенные, а экономическая сторона дела, природа банка, дающая ему законодательное право осуществлять соответствующие сделки. Не случайно в закон попадают такие операции, которые выполняют другие учреждения. Сомнительно поэтому, что чисто банковскими считаются такие из них, как операции инвестиционных обществ, приобретение обязательств по поручительствам и гарантиям, консультационные и другие услуги.

Коммерческие банки представляют, по существу, посредническую организацию, которая аккумулирует свободные денежные средства юридических и физических лиц и направляет их с учетом спроса другим участникам общественного производства. В такой посреднической роли банк одновременно выступает и как заемщик, и как кредитор. В качестве посредников коммерческие банки выступают так же как организаторы денежных расчетов между экономическими субъектами.

Термин «Коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела, когда банки обслуживали преимущественно торговлю (commerce), товарообменные операции и платежи. Иначе говоря, термин "коммерческий банк" утратил свой смысл. Он обозначает "деловой" характер банка, его ориентированность на обслуживание всех видов хозяйственных агентов независимо от рода их деятельности. Банки могут создаваться на основе государственной, частной и смешанной форм собственности.

В странах с развитой рыночной экономикой сложились разные модели систем коммерческих банков. Они отличаются характером взаимоотношений банков с корпоративным сектором экономики, степенью специализации кредитных организаций.

По характеру взаимоотношений банков с промышленностью различают две модели: «открытого рынка» и «корпоративного регулирования». По первой модели между банками и корпорациями нет тесных и устойчивых связей. Корпорации могут пользоваться банковскими услугами одновременно в нескольких банках. Банки не оказывают предпочтения экономическим субъектам по принципу «наш клиент». Льготы возможны для тех заемщиков, которые обеспечат наиболее выгодное и менее рискованное использование банковского кредита. Банки не могут приобретать в собственный портфель корпоративные ценные бумаги и совершать посреднические операции с ними. Для привлечения дополнительного капитала корпорации чаще прибегают к облигационным займам, чем к банковскому кредиту. Для модели «корпоративного регулирования», наоборот, характерно наличие тесных, устойчивых связей между банками и корпорациями. Банки могут выступать и как прямые акционеры предприятий, и как депозитарии акций мелких акционеров, которые передают банкам еще и право своего голоса. Это повышает роль банков в создании и деятельности корпораций. Однако в основе их взаимоотношений лежат не столько кредитные, сколько так называемые «неформальные» отношения. Так, банк может быть акционером своего клиента и владеть до 5% капитала компании, назначать своего представителя в Совет директоров, аудиторов. По поручению своего клиента банк может в интересах корпорации осуществлять определенные операции с ценными бумагами, валютой.

По уровню специализации различают универсальную и специализированную модели банковской системы. При специализированной модели, которая сложилась в США, Канаде, Японии, банкам запрещено одновременно заниматься краткосрочным кредитованием и долгосрочным инвестированием капиталов.

Операции с корпоративными ценными бумагами осуществляют специализированные инвестиционные банки. Для преодоления указанных ограничений в таких странах создаются банковские холдинги, которые осуществляют операции, как на кредитном рынке, так и на рынке капиталов.

В странах континентальной Европы (например, в Германии, Швейцарии) получила развитие универсальная модель банковской системы, допускающая сочетание в деятельности банков краткосрочного кредитования с инвестициями. Через универсальные банки в этих странах проходит значительный оборот фондовых ценностей, прежде всего размещение ценных бумаг частных корпораций. Однако это не значит, что универсальные банки подменяют собой фондовую биржу. Традиционная фондовая биржа в таких странах сохраняется. Она носит публично-правовой характер, что обеспечивает равный доступ к биржевым сделкам широкому кругу предпринимателей.[1]

Коммерческие банки различаются:

1. По принадлежности уставного капитала и способу его формирования на государственные, акционерные, на банки, представляющие собой общества с ограниченной ответственностью, на банки с участием иностранного капитала, а также на иностранные банки;

2. По видам совершаемых операций - на универсальные и специализированные;

3. По территориальным признакам - на республиканские и региональные, международные, межрегиональные;

4. По отраслевому признаку - сельскохозяйственные, промышленные, торговые, строительные, коммунальные, внешнеторговые, кооперативные;

5. По функциональным признакам - ипотечные, инновационные, депозитные, биржевые, трастовые, ссудно-сберегательные, учетные, клиринговые;

6. По срокам выдаваемых ссуд - банки долгосрочных вложений (инвестиционные), банки краткосрочных вложений;

7. По организационной структуре - единый банк, банковская группа, банковские объединения.

Основная масса существующих в республике банков - это акционерные общества открытого типа.

В своей оперативной деятельности банки независимы от представительных и исполнительных государственных органов. Банки не отвечают по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам банков. Отношения государство - коммерческие банки опосредуются через Национальный банк. Законодательство устанавливает, что банки отвечают по своим обязательствам перед клиентами всем принадлежащим им имуществом и денежными средствами, но в то же время не отвечают по обязательствам вкладчиков и клиентов банка.

Деятельность коммерческих банков осуществляется на основании лицензии Национального банка. Каждая конкретная банковская услуга лицензируется, что позволяет допускать на финансовый рынок только профессионально подготовленных специалистов.

Подводя промежуточный итог, отметим, что коммерческие банки образуют второй уровень банковской системы. Основная цель их деятельности заключается в предоставлении широкого спектра банковских услуг хозяйственным субъектам и народному хозяйству в целом. Коммерческие банки могут создаваться на основе различных форм собственности и в настоящее время различаются по многим признакам.[2]

Принципы организации и функции коммерческих банков.

Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов.

Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего, это относится к срокам тех и других. Так если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка.

Действующее законодательство предоставляет всем коммерческим банкам экономическую свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.

По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих операций коммерческий банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит, прежде всего, из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности.

Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет лишь "правила игры" для коммерческих банков, но не может давать им приказов.[3]

Одной из важных функций коммерческого банка является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Особенность посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности. Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется под влиянием спроса и предложения заемных средств. В результате достигается свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве, соответствующее рыночному типу отношений.

Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков. Однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения денежных средств не совпадает с размерами и сроками потребности в них. Коммерческие банки привлекают средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, размещенных в банке.

Вторая важнейшая функция коммерческих банков - стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные стимулы к накоплению средств. Стимулы к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий служит формирование фонда страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банках.

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у кредитора средств, он должен иметь достаточную информацию о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.

Третья функция банков - посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами.

В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая функция банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами. Банки имеют право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг в качестве посредника; инвестиционного консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения.

Как инвестиционный консультант банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. Если банк берет на себя роль инвестиционной компании, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей гарантий по их размещению в пользу третьего лица; куплей-продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки ценных бумаг, т.е. объявляя на определенные ценные бумаги "цены продавца" и "цены покупателя", по которым он обязуется их продавать и покупать. Когда банк размещает свои ресурсы в ценные бумаги от своего имени и все риски, связанные с таким размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка, то он выступает в качестве инвестиционного фонда. Необходимым условием выполнения роли инвестиционного фонда является наличие в штате банка специалистов по работе с ценными бумагами, имеющих квалификационный аттестат Министерства финансов Республики Казахстан, дающий право на совершение операций с привлечением средств граждан.[4]

1.2 Банковские операции и услуги коммерческого банка

К концу 20-го века коммерческий банк был способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре.

Но далеко не все банковские операции повседневно используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции).

Основные банковские услуги:

- валютный обмен;

- учет коммерческих векселей и предоставление кредитов предприятиям;

- посредничество в кредите. Значение посреднической функции коммерческих банков для успешного развития состоит в том, что они своей деятельностью уменьшают степень риска и неопределенности в экономической системе, аккумулируя свободные денежные средства и превращая их в мощный инвестиционный ресурс;

- сберегательные вклады. Этим банк выполняет важную функцию - стимулирует посредничество в кредит, которое он осуществляет путем перераспределения денежных фондов юридических лиц и денежных доходов физических лиц;

- хранение ценностей;

- расчетно-кассовое обслуживание. Банк принимает на себя инкассацию платежей и осуществление выплат по операциям клиента, а также осуществляет инвестирование избытков наличности в краткосрочные ценные бумаги и кредиты;

- финансовое консультирование;

- лизинг оборудования. Банк может предложить своему клиенту приобрести оборудование с помощью лизингового соглашения, по которому банк покупает оборудование и сдает его в аренду клиенту. В соответствии с заключенным договором клиент должен вносить лизинговые платежи, которые в конечном счете полностью покрывают стоимость купленного банком и сданного в аренду оборудования;

- операции с ценными бумагами. В связи с формированием рынка ценных бумаг получает развитие и такая функция банков, как посредничество в операциях с ценными бумагами;

- трастовые (доверительные) услуги. Банк может управлять финансовыми делами и собственностью фирм и частных лиц за определенную плату. Функция управления собственностью известна под названием операции доверительного управления, или трастовой услуги.[5]

Наряду с экономическим понятием «банковские операции и услуги» в юридический оборот введено понятие «банковские операции и сделки». При этом действующее Казахстанское законодательство не дает прямого определения банковских операций и сделок, хотя используется этой терминологией. В ст.5 Закона «О банках и банковской деятельности» говорится о банковских операциях и других сделках, но эти понятия не разграничиваются.

По законодательству к банковским операциям относятся:

1. Привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц.

2. Размещение указанных средств от своего имени и за свой счет.

3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

4. Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

6. Купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

7. Привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.

8. Выдача банковских гарантий.

9. Выдача поручительства за третьих лиц, предусматривающего исполнение обязательств в денежной форме.

10. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

11. Доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами.

12. Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РК.

13. Предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений и находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей.

14. Лизинговые операции.

15. Оказание консультационных и информационных услуг.[6]

Кроме того, в соответствии с Бюджетным Кодексом РК кредитные организации могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе.

Пассивные операции - это совокупность операций, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка. Ресурсы коммерческого банка могут быть сформированы за счет собственных и привлеченных средств.

К собственным ресурсам коммерческого банка относятся: уставный капитал; фонды: резервный и специальные; обязательные резервы для покрытия возможных потерь по ссудам и от операций с ценными бумагами; нераспределенная прибыль.

Уставный капитал банка формируется за счет собственных средств участников и служит обеспечением его ликвидности. Размер минимального уставного капитала и порядок его исчисления определяется Национальным банком РК.

Резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих при основной деятельности банка. Минимальная величина этого фонда - до 15% от величины уставного капитала.

Коммерческие банки могут формировать специальные фонды: экономического стимулирования, износа основных фондов, производственного назначения.

Формирование обязательных резервов носит обязательный характер и включается в себестоимость оказываемых банковских услуг. В отдельных случаях средства обязательных резервов формируются за счет прибыли. Стразовые резервы создаются под возможные обесценение вложений в ценные бумаги и потери по выданным кредитам.

Нераспределенная прибыль - это часть прибыли, остающаяся после платежей в бюджет, отчислений в резервный капитал, специальные фонды и выплаты дивидендов.[7]

Собственные ресурсы банка имеют огромное значение в поддержании его устойчивости и ликвидности. Немаловажную роль играют и привлеченные средства. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке финансовых ресурсов, коммерческие банки удовлетворяют потребности экономики в дополнительных оборотных и инвестиционных средствах. Привлеченные средства формируются посредством следующих банковских операций:

1. привлечение кредитов и займов, полученных от других юридических лиц;

2. депозитные операции. Депозитные операции - это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые на определенное время оседают на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По экономическому содержанию депозиты принято подразделять на 3 группы:

- срочные депозиты (с их разновидностью - депозитным сертификатом);

- депозиты до востребования;

- сберегательные вклады населения.

Каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока, например:

1. депозиты со сроком до 3 месяцев;

2. депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

3. депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

4. депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

5. депозиты со сроком свыше 12 месяцев и т. д.

Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах. Это могут быть:

- средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий, организаций и учреждений различных форм собственности;

- средства на специальных счетах по хранению различных (по целевому экономическому назначению) фондов;

- собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

- средства предприятий и организаций в расчетах;

- средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками;

- средства местных бюджетов и др.

Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подразделяются на:

а) срочные, срочные с дополнительными взносами;

б) выигрышные, денежно - вещевые выигрышные, молодежно-премиальные;

в) условные, на предъявителя, текущие счета, до востребования, сберегательные карточки (кредитные и пр.)

Одной из центральных проблем депозитной политики банка является определение оптимального периода хранения срочных вкладов юридических и физических лиц. Сроки должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.

Межбанковский кредит - это вид кредита, представляемый одним коммерческим банком другому. Купля - продажа кредита осуществляется на межбанковском рынке (межбанковский рынок - это часть рынка ссудных капиталов, где временно свободные денежные ресурсы кредитных учреждений привлекаются и размещаются банками преимущественно в форме межбанковских депозитов на определенные сроки).

Активные операции - операции по размещению собственных и привлеченных средств банка для получения прибыли. От качественного осуществления активных операций банка зависят ликвидность, доходность, а следовательно, финансовая надежность и устойчивость банка в целом. Активные операции банка в зависимости от их экономического содержания делятся на: кредитные (ссудные), инвестиционные, гарантийные, операции с ценными бумагами.[8]

Основу активных операций составляют кредитные операции. Они являются наиболее рискованными и вследствие этого наиболее доходными. При выдаче кредита банк требует от потенциального заемщика комплект документов, характеризующих материальную обеспеченность кредита и юридическую правомочность заемщика:

1. Учредительные документы.

2. Бизнес - план, на основе которого определяются возможность возврата ссуды и срок окупаемости затрат.

3. Контракт или его копия, фиксирующие цель получения кредита.

4. Бухгалтерский баланс и некоторые приложения к нему.

5. Кредитные договоры с другими банками.

6. Договор залога или поручительства.

7. Срочное обязательство - поручение на возврат ссуды согласно срокам, установленным в кредитном договоре.

8. Заявление на получение ссуды с указанием суммы, срока и цели кредита.

Кредиты, предоставляемые банком, могут быть классифицированы по различным признакам:

По типам заемщиков - ссуды предприятиям, органам власти, населению, банкам.

По срокам пользования - краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

По сфере функционирования заемщика - ссуды предприятиям сферы производства и ссуды предприятиям сферы обращения.

По отраслям принадлежности заемщика - ссуды в промышленность, транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговлю.

По характеру обеспечения - залоговые, гарантированные, застрахованные, необеспеченные (бланковые).

По методам погашения - погашаемые единовременно и частями.

Инвестиционные операции банка - операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной хозяйственно- финансовой и коммерческой деятельности, а также размещения в виде срочных вкладов в других кредитных организациях.

Гарантийные операции - операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий.

Комиссионные операции - это такие операции, которые банк выполняет по поручению своих клиентов и взимает с них плату в виде комиссионных. К числу комиссионных операций относятся:

1) Расчетно-кассовые операции, которые связаны с ведением счетов в рублях и иностранной валюте, осуществлением расчетов и платежей клиента, а также получением и зачислением перечисленных ему средств на счет в безналичной форме, с выдачей наличных денег со счета, внесением их на счет, хранением и перевозкой. Они оформляются соответствующим договором о кассовом обслуживании.

2) Трастовые операции, которые могут быть представлены следующими услугами:

- передача в доверительное управление отдельных ценных бумаг и их портфелей;

- платежные функции, связанные с обслуживанием ценных бумаг;

- управление активами пенсионных и инвестиционных фондов и др.

3) Операции с иностранной валютой, которые помимо традиционных операций купли-продажи иностранной валюты включают оплату и выставление денежных аккредитивов, покупку и оплату дорожных чеков иностранных банков, выпуск и обслуживание пластиковых карт, осуществление международных расчетов.

4) Информационные услуги, когда банки за определенную плату предоставляют клиентам информацию как коммерческого, так и некоммерческого характера. [9]

Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современной банковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему.

Известно, что ведущие коммерческие банки Казахстана стремятся выполнять широкий круг операций и услуг для своих клиентов с тем, чтобы расширить свою доходную базу, повысить рентабельность и конкурентоспособность. При этом важно иметь в виду, что развитие банковской деятельности предполагает предоставление банковских услуг с минимальными издержками для клиентов и самого банка, использование приемлемых цен на услуги, необходимые клиентам.

Эффективная гибкая система банковских операций с широкой клиентурой может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи гибкое банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики.

Конкуренция на рынке банковских услуг также влияет на количественные и качественные характеристики банковского обслуживания.

В век стремительно развивающихся информационных технологий использование концепции предоставления классических банковских услуг, не обращая внимание на новые технологии, может запросто привести к банкротству. Поэтому все банки большое внимание отводят внедрению новых услуг и совершенствование уже существующих.

На ряду с выполнением традиционных банковских услуг населению - привлечением средств в депозиты, предоставлением ссуд и осуществлением расчетно-кассового обслуживания населения - современные банковские институты в нашей стране начинают выполнять электронные услуги, к ним относятся пластиковые карточки, межбанковские электронные расчеты, образование финансового рынка в мировой сети Интернет. Проводят маркетинговые исследования по заказу клиентов, валютные операции, прочие услуги, в том числе трастовые, информационно-справочные консультационные, фондовые и другие.

Значение активизации роли банков, обслуживающих население, состоит в том, чтобы при наименьших затратах содействовать максимальному эффекту, наиболее полному удовлетворению потребностей клиентов в банковском обслуживании, улучшению качества банковского обслуживания частных лиц, расширению спектра банковских услуг и снижению их себестоимости.

Выше изложенное, а также тот факт, что современное состояние и перспективы развития банковского обслуживания населения не было предметом специального исследования экономистов в нашей стране, подчеркивает новизну и актуальность темы моей дипломной работы в условиях перехода к рынку.[10]

1.3 Анализ современного рынка банковской системы

Современное состояние банковской системы Казахстана можно охарактеризовать следующими показателями. По состоянию на 01.12.09 г. количество банков второго уровня в Казахстане составляло 34, из них 14 банков с иностранным участием, 1 банк со 100% участием государства в уставном капитале (табл. 1).

Таблица 1 - Современное состояние банковской системы

Наименование	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
Количество банков второго уровня, в т.ч:	35	35	34
Банки с иностранным участием	16	15	14
Банки со 100% участием государства в уставном капитале	2	1*	1*
Количество банков -участников системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц	29	34	33
Количество банков имеющих лицензию на осуществление кастодиальной деятельности	10	9	11
Количество банков второго уровня, чьи облигации включены в официальный список ценных бумаг KASE по категории « А» **	13	14	16
Количество банков второго уровня, чьи облигации включены в официальный список ценных бумаг KASE по категории« А»***	12	11	13
Количество банков второго уровня, чьи облигации включены в официальный список ценных бумаг KASE по категории« В»	1	1	0

Составлено автором по материалам статистических бюллетеней Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК). В 2009 г. банковский сектор Республики Казахстан (РК) развивался в условиях экономического роста, снижения уровня инфляции, роста доходов населения, кредитоспособности предприятий реального сектора и удешевления финансовых ресурсов на международном рынке капитала. Данными факторами обусловлены рост объемов вкладов населения в банках и совокупных активов банков и, как следствие, высокая кредитная активность банков и процесс расширения масштабов банковской деятельности в целом.

В течение обзорного периода продолжилась тенденция роста количественных и качественных показателей банковского сектора. Высокими темпами роста характеризуется динамика совокупных активов банков (табл.2)



Таблица 2 - Структура совокупных активов и обязательств банковского сектора

Наименование	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
	Млрд.тенге	В % к итогу	Млрд.тенге	В % к итогу	Млрд.тенге	В % к итогу
Деньги	45,0	2,7	55,0	2,0	88,0	1,9
Корреспондентские счета	68,8	4,1	150,1	5,6	243,2	5,4
Ценные бумаги	328,3	19,6	468,0	17,4	651,7	14,4
Вклады,размещенные в других банках	84,6	5,1	85,0	3,2	345,6	7,7
Межбанковские счета	39,2	2,3	105,1	3,9	108,2	2,4
Займы клиентов	1047,4	62,5	1708,3	63,5	2953,8	65,4
Инвестиции в капитал и субординированный долг	10,0	0,6	13,8	0,5	26,7	0,6
Основныые средства и нематериальные активы	33,6	2,0	44,6	1,7	55,8	1,2
Прочие активы	19,1	1,1	59,8	2,2	42,1	0,9
Всего активы	1,6760	100	2689,7	100	4 515,1	100,0

Составлено автором по материалам статистических бюллетеней Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК).Размер совокупных активов по банковскому сектору вырос за период 2008 года на 67,9% и составил на 01.01.2009 г. 4 515,1 млрд тенге. В структуре активов банков наибольшую долю занимают: займы, в том числе с исключением межбанковских - 65, 4%; портфель ценных бумаг - 14,4%; корреспондентские счета - 5,4%. Увеличение активов в основном произошло за счет роста: предоставленных клиентам займов - на 72,9%; ценных бумаг - на 39,3% и межбанковских займов - на 2,9%.

В структуре ссудного портфеля банков второго уровня удельный вес займов, выданных резидентам, составил 88,12%, нерезидентам - 11,88%. Совокупный объем требований к нерезидентам в 2008 г. увеличился на 135,2%. При этом в структуре активов, размещенных за рубежом, преобладают займы, прирост которых на 01.01.2009 г. составил 50,1%. Основными странами-партнерами отечественных банков выступают Россия, Виргинские острова (Британия), Острова Кайман, Кипр и Соединенные Королевство Великобритании и Северной Ирландии, на долю которых приходится около 10% совокупного ссудного портфеля. Вместе с тем, рост ссудного портфеля банков увеличивает вероятность рисков банков. Это оказывает влияние на качество кредитного портфеля (табл. 3).

Таблица 3 - Динамика качества активов и условных обязательств

Наименование	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
	Сумма осн.долга,млрд тенге	В% к итогу	Сумма осн.долга,млрд тенге	В% к итогу	Сумма осн.долга,млрд тенге	В% к итогу
Ссудный портфель	1086,6	100,0	1813,4	100,0	3062,0	100,0
Стандартные	660,1	60,8	1020,8	56,3	1783,2	58,2
Сомнительные	403,6	37,1	740,4	40,8	1210,3	39,5
Безнадежные	22,9	2,1	52,2	2,9	68,5	2,3

Составлено автором по материалам статистических бюллетеней Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК).В структуре ссудного портфеля банков доля стандартных кредитов увеличилась с 56,3% до 58,2%, доля сомнительных кредитов сократилась с 40,8% до 39,5% (более 30% сомнительных кредитов приходится на сомнительные кредиты 1 категории), доля безнадежных кредитов уменьшилась с 2,9% до 2,3% (табл. 4).

Составлено автором по материалам статистических бюллетеней Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК).За 2008 г. банками получен совокупный чистый доход после уплаты подоходного налога в размере 73,3 млрд тенге. При этом совокупный размер доходов составил 494,6 млрд тенге (на 01.01.2009 г. - 321,8 млрд тенге), расходов - 421,3 млрд тенге (на 01.01.2008 г. - 290,4 млрд тенге).



Таблица4 - Совокупные показатели, характеризующие доходность банковского сектора

наименование	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к совокупным активам (ROA)	1,98	1,44	1,82
Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к собственному капиталу (ROE)	14,21	11,16	14,06
Отношение доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса), к совокупным активам	8,41	7,91	7,57
Отношение доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса) по кредитам к совокупному ссудному портфелю	10,9	10,13	11,17
Отношение чистого дохода, по дилинговым операциям к чистому доходу до уплаты подоходного налога	27,71	26,8	23,36
Отношение расходов, связанных с выплатой вознаграждения (интереса), к совокупным обязательствам	4,08	3,89	4,42
Отношение расходов на создание резервов к совокупным активам	2,63	2,72	1,68

Но, несмотря на отмеченные успехи в создании современной банковской системы, в настоящее время перед казахстанскими банками стоит ряд текущих задач и проблем, решение которых будет способствовать повышению их надежности и эффективности. Решение этих задач, в связи с усиливающимися процессами глобализации, основано на необходимости более активного внедрения Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО).[11]

Роль стандартов как важного средства гармонизации бухгалтерского учета, устранения препятствий в применении действующих правил, законов и норм очень важна. Концепцию стандартизации будущего предполагается строить на приоритете международной стандартизации по отношению к локальной. Введение МСФО позволяет устранить барьеры при международной торговле ценными бумагами, обеспечив единообразие, прозрачность финансовой отчетности и сопоставимость с финансовыми отчетами компаний других стран. Однако, характеризуя МСФО в целом, нужно отметить, что это общие правила, на основе которых разрабатываются положения по бухгалтерскому учету по международной общепризнанной методологии. Каждый стандарт составляется согласно предусмотренным нормам и правилам и содержит полный перечень информации, подлежащий раскрытию в финансовой отчетности. В контексте сказанного следует особо отметить, что международные стандарты, регламентируя практически все аспекты деятельности предприятий, не могут охватить достаточно обширные и разнообразные области его функционирования, поскольку представлены лишь в общем виде. Поэтому, изучая МСФО, не следует забывать, что их применение позволяет предприятию выбрать наиболее используемые общепринятые варианты.

Следует также подчеркнуть, что МСФО - это постоянно обновляемая система, которая модернизируется, в том числе и редакционно. В основе этих преобразований лежит унификация принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями во всем мире для составления финансовой отчетности.

Использование стандартов разными странами осуществляется по-разному и их можно разделить на 6 групп (табл. 5).

Таблица 5 - Специфика применения МСФО в различных странах мира на начало2009г.

Условия применения МСФО	страны
Страны, в которых не существует национальной фондовой биржы
МСФО разрешен к применению	Белиз (компании могут применить МСФО или другие общепризнанные стандарты), Вануата, Камбоджа (некоторые компании применяют МСФО)
МСФО не разрешены к применению национальными организациями	Албания (компании могут применяют национальное законодательство), Виргинские острова (США)(компании применяют US GAAP)
Страны, в которых существует национальная фондовая биржа
МСФО не разрешены к применению национальными организациями, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг	Аргентина,Бенин,Бразилия,Буркина-Фасо,Бутан,Вьетнам,Гана,Израиль,Индия,Индонезия,Колумбия,Кот-д Ивуар,Канада,Малайзия,Мали,Мексика,Мозамбик,Молдова,Нигер,Пакистан,Саудовская Аравия,Сирия,США,Тайвань,Тайланд,Того,Тунис,Узбекистан,Фиджи,Чили,Южная Корея, Япония
МСФО разрешены к применению национальными организациями, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг	Антильские острова, Аруба, Бермудские острова, Боливия, Ботствана, Бруней, Виргинские острова, (Великобритания), Гибралтар, Доминика, Замбия, Зимбабве, Кайманские острова,Лаос,Лесото,Макао,Сальводор,Суринам,Свазиленд,Турция,Уганда,Уругвай,Швейцария(для международных организаций - наряду с US GAAP),Шри - Ланка
МСФО обязательны для некоторых национальных организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг	Китай, Казахстан, Румыния(компании национальной значимости, с 2005 - все крупные компании),Россия(банки),Украина(банки),ОАЭ(банки, а так же организации участвующие в торговле в международном финансовом центре в Дубае)
МСФО обязательны для всех национальных организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг	Австрия, Австралия, Армения, Багамские острова, Барбадос, Бангладеш, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Босния и Герциговина (все крупные и средние компании) Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Гаити, Гайана, Гватемала, Германия, Греция, Грузия, Гондурас, Гонгконг, Дания, Доминикансая республика, Египет, Иордан, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Катар, Кения, Кипр, Коста-Рика, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Лебонан, Литва, Лихтенштейн, Люксенбург, Маврикий, Македения, Малави, Мальта, Намибия, Непал, Нидерланды, Никарагуа, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Панама, Перу, Польша, Португалия, Сингапур, Словакия, Таджикистан, Танзия, Тринидад, Филиппины

банковский кредитование коммерческий экономический

Составлено автором по материалам статистических бюллетеней Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК). В ходе исследования было установлено, что в странах Европейского союза основная критика, высказываемая в адрес МСФО, связана со следующими вопросами:

- процессом разработки и утверждения стандартов;

- сильными колебаниями статей капитала и чистого дохода;

- использованием «справедливой стоимости».

Но, несмотря на наличие критики в отношении недостатков МСФО, необходимость и преимущества их использования неоспоримы, так как в основе методологии построения МСФО лежит информация отчетности, позволяющая:

- анализировать эффективность управления и определять налоговую и социальную политику;

- формировать данные для статистических целей и выявлять цены и ставки, а также кредитное, экономическое и финансовое положение предприятия;

- определять законность распределения прибыли и правильность распределения капитала;

- обосновывать заявки для получения финансовых и коммерческих кредитов

Говоря о качественных характеристиках и принципах финансовой отчетности в целом, следует отметить, что учетная информация, представленная по МСФО, должна объективно отражать хозяйственную деятельность предприятия.

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте и др.), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности. [12]

Приоритетной задачей Национального Банка Республики Казахстан (НБ РК) в 2000 г. в рамках перехода системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности к МСФО стала разработка стандартов бухгалтерского учета, соответствующих МСФО и определяющих основные принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности банками. Результатами работы в данном направлении стали:

...