Характеристика работы ОАО "АСБ Беларусбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Банк - юридическое лицо, которое имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции, то есть открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц; привлекать денежные средства физических и юридических лиц в депозиты, размещать эти средства от имени банка и за его счет на условиях возвратности, платности и срочности. Задачи банка как предприятия связаны с удовлетворением потребностей народного хозяйства и населения. Банки имеют дело со специфическим товаром - деньгами, и их услуги связаны главным образом с движением денег.

Банк - это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риск ошибок управления.

В настоящее время коммерческий банк в развитой рыночной экономике стремиться предложить клиенту большое количество разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при весьма неблагоприятной конъюнктуре.

При всем этом, существует некий базовый набор операций банка осуществляемый им ежедневно и без которого банк не может существовать и нормально функционировать. К таким основополагающим операциям относятся:

прием депозитов;

осуществление денежных платежей и расчетов;

выдача кредитов.

Местом прохождения технологической практики является филиал № 620 ОАО «АСБ Беларусбанк» в г. Несвиже.

Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний по изученным дисциплинам, приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по избранной специальности. Практика в отделении предполагает ознакомление с порядком выполнения банковских операций, ведением бухгалтерского учета, работой кредитно-экономических и других подразделений банка.

Задачами практики являются:

усвоение и экономическое осмысление основ организации деятельности банка;

изучение порядка осуществления банковских операций, их документального оформления и бухгалтерского учёта;

приобретение практических навыков проведения банковских операций, финансового анализа деятельности банка;

ознакомление с операционными системами и компьютерными программами по осуществлению банковских операций;

В ходе написания работы использовались нормативные акты Национального Банка Республики Беларусь и локальные положения и инструкции ОАО «АСБ Беларусбанк», данные периодических изданий, статистические и аналитические данные Министерства статистики Республики Беларусь.



1 ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

банк операция лизинговый

ОАО "АСБ Беларусбанк" - крупнейшее универсальное финансово-кредитное учреждение страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги.

Филиал № 620 г. Несвижа является обособленным подразделением ОАО «АСБ Беларусбанк», осуществляющим банковские операции от имени банка. Филиал не является юридическим лицом.

Исходя из организационно-правовых форм, в которых может создаваться банк, его учредительным документом является устав. Устав банка имеет важное значение для правового обеспечения деятельности банков.

Устав ОАО «АСБ «Беларусбанк» утвержден собранием акционеров 4 октября 1995г., протокол 1. (Приложение 1)

ОАО «АСБ Беларусбанк» состоит из центрального аппарата и филиалов (областные управления, Минское управление), отделений, представительств банка.

Положение о конкретном филиале ОАО «АСБ Беларусбанк» имеет важное значение для организации деятельности филиала банка, включает в себя все необходимые положения и данные связанные с особенностями его деятельности, и основывается на типовом Положении о филиале ОАО «АСБ Беларусбанк».(Приложение 2)

Данное положение содержит общие положения о филиале, информацию о статусе филиала, основные цели деятельности и задачи филиала, предмет деятельности, учет и отчетность филиала, принципы управления филиалом и внутреннего контроля, права и обязанности директора филиала.

ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляет свою деятельность на основании лицензий:

1. Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 29.10.2007 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.

2. Лицензия на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/0247791 (зарегистрирована в реестре лицензий Министерства финансов Республики Беларусь 15.11.2007г. № 5200-1246-954).

Руководитель филиала банка действует на основании выданной ему в установленном порядке генеральной доверенности, в которой определяется объем его полномочий.

Для обеспечения функционирования банка созданы органы управления и контроля к которым относятся общее собрание акционеров Банка, Наблюдательный совет Банка, Правление Банка, Председателем Правления Банка.

Высшим органом управления банка является Общее собрание акционеров, которое осуществляет руководство деятельностью банка, определяет цели и стратегию развития банка.

Наблюдательный совет Банка избирается из числа акционеров (их представителей) в количестве не более 11 членов.

Правление Банка состоит из Председателя Правления Банка, его заместителей и членов Правления.

Председатель Правления Банка является руководителем банка и назначается Президентом Республики Беларусь.

Председатель Правления Банка руководит деятельностью Банка, обеспечивает выполнение решений Общего собрания акционеров Банка и Наблюдательного совета Банка и несет ответственность за его деятельность, назначает заместителей и распределяет обязанности между ними.

Общая численность работающих 119 человек. Количество отделений 12. Пункт обмена валют 1.(Приложение 3)

Филиал и его отделения оказывает спектр банковских услуг юридическим и физическим лицам, среди них:

открытие и ведение текущих счетов;

осуществление банковских переводов в национальной и

иностранной валюте посредством платежных инструментов;

привлечение во вклады свободных денежных средств;

предоставление кредитов;

зачисление заработной платы на текущие счета и карт-счета;

прием коммунальных и разовых платежей;

переводы в пределах республики Беларусь и за рубеж;

валютно-обменные операции;

реализация лотерейных билетов;

продажа облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов;

реализация мерных слитков и памятных и юбилейных монет.

Правила внутреннего распорядка и порядок работы филиала утверждены приказом управляющего.



2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В БАНКАХ

Рабочий день банка должен быть организован так, чтобы обеспечить своевременную обработку поступающих документов, оформить внутренние банковские документы и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учёта с составлением ежедневного баланса. Для выполнения указанных условий необходимо организовать документооборот. Для обеспечения ритмичности работы банка составляется график обслуживания клиентов и график документооборота. График обслуживания клиентов составляется с целью равномерного поступления документов от клиентов в течение рабочего дня. График документооборота устанавливает порядок прохождения документов с целью равномерной и своевременной передачи платежей на межбанковский расчётный центр. Обработка документов начинается с их поступления в банк через отделения связи либо межбанковский расчётный центр. На всех документах, поступивших в банк, ставиться дата поступления и проводится их сортировка по ответственным исполнителям. Ответственные исполнители проверяют поступившие документы, производят их обработку и осуществляют бухгалтерские записи по соответствующим счетам. Рабочий день каждого ответственного исполнителя начинается с проверки записей в лицевых счетах клиентов и оформлением выписок по ним. Поступившие в банк документы, предназначенные для оплаты со счетов клиентов, проверяются на возможность списания средств со счёта: исходя из остатка денежных средств на счёте, с точки зрения законности операции, наличия и правильности заполнения платёжной инструкции. По окончании рабочего дня ответственные исполнители проводят операции по внебалансовым счетам, сверку оплаченных документов дня, формируют документы, проверенные за день, и готовят к оплате документы, поступившие после истечения банковского дня.

Основной формой аналитического учета в банке являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных). Обязательными реквизитами лицевых счетов являются: номер лицевого счета; дата совершения последней операции; дата совершения текущей операции; номер документа; номер счета-корреспондента; номер банка-корреспондента; код валюты; сумма операции; итоги оборотов по дебету и кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка. По усмотрению банка дополнительными реквизитами лицевого счета могут быть наименование клиента, код отчетного данного, учетный номер плательщика, код платежа в бюджет и др.

Лицевые счета по внебалансовым счетам содержат меньше реквизитов по сравнению с лицевыми счетами по балансовым счетам, в них входят номер счета-корреспондента, номер банка-корреспондента и код вида операций.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке. Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Номер лицевого счета аналитического учета имеет следующую структуру:

АААА ВВВВВВВВ К (13 разрядов),

где АААА - балансовый счет (1 - 4-й разряды) в соответствии с действующим планом счетов;

BBBBBBBB - номер индивидуального счета (5 - 12-й разряды) регламентируется банками самостоятельно;

К - контрольный ключ (13-й разряд).

При расчете контрольного ключа, предназначенного для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетных документов, используется код банка (филиала (отделения) и номера лицевого счета.

Основными формами синтетического учета в банке являются: ежедневный баланс; кассовые журналы; оборотные ведомости; проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной единице Национального банка Республики Беларусь.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий день.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются: дата, номера лицевых счетов клиентов, символы отчёта о кассовых оборотах, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.(Приложение 4,5)

Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.(Приложение 6)

Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого, третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. (Приложение 7)

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на 1-е число каждого месяца с помощью ведомости остатков, которая составляется:

- по суммам документов, находящихся в картотеках;

- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.

Данные проверочной ведомости сверяются с балансом. Все операции здесь отражаются только в белорусских рублях.

3 БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

Предприятия вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счёт в белорусских рублях и один текущий счёт в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный лицевой счёт. Для открытия счёта юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счёта по установленной форме;(Приложение 8)

- копия документа о государственной регистрации (должна быть удостоверена нотариально или регистрирующим органом);

- 2 экземпляра копий учредительных документов (на одном экземпляре должен быть штамп регистрирующего органа, а другой должен быть удостоверен нотариально или регистрирующим органом). Работник банка делает отметку об открытии текущего счёта с указанием его номера, даты открытия, порядка функционирования. После этого первый экземпляр возвращается владельцу счёта, а второй остаётся в банке;

- дубликат извещения о присвоении УНП. Открытие счёта по копии дубликата, ксерокопии не допускается. Также не допускается открытие нескольких счетов по одному дубликату;

- справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов;

- справка Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных отчислений по государственному страхованию;

- карточка с образцами подписей и оттиском печати должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом. (Приложение 9) Карточка заверяется вышестоящей организацией или нотариально.

Право открытия счетов клиентам банка по приказу руководителя банка возлагается на одного из работников банка. Документы на открытие счёта юристом, факт проверки документов подтверждается подписью юриста на заявлении клиента. В филиалах банка с небольшим объёмом обслуживания, где отсутствует должность юриста, документы на открытие счёта проверяются лицом, уполномоченным открыть счёт. Каждому клиенту в банке присваивается индивидуальный номер клиента. Все открытые счета клиентам банка регистрируются в книге открытых лицевых счетов. Текущие и другие счета клиентам открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка на заявлении. Об открытии счёта банк в течение одного банковского дня обязан отправить сообщение в ИМНС, которая выдала дубликат извещения о присвоении УНП. Документы по открытию счёта хранятся в деле по открытию счёта кроме карточки с образцами подписей и оттиском печати, которая хранится у контролирующего работника (основной экземпляр). Дополнительные экземпляры хранятся у ответственных исполнителей. Кроме того, в деле по открытию счёта хранится договор по открытию текущего банковского счёта. Банк обязан обеспечить наличие в деле по оформлению счёта полного пакета документов. Об открытии счёта кроме ИМНС банк извещает ФСЗН и Белгосстрах. Документом, на основании которого происходит уведомление вышеназванных органов, является вторая часть справки на открытие счёта. Документы по открытию счёта хранятся в текущем архиве в несгораемом сейфе у лица, ответственного за открытие счёта.

Переоформление счёта клиента производится в следующих случаях:

в случае переименования или реорганизации;

в случае ликвидации предприятия на имя ликвидационной комиссии или на имя временного управляющего по ликвидации.

Для переоформления счёта клиент предоставляет в банк:

- заявление на переоформление счёта;

- копию свидетельства о регистрации;

- 2 копии новых учредительных документов;

- дубликат о присвоении УНП или подтверждении дубликата о присвоении УНП;

- справка с ФСЗН;

- справка Белгосстраха;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Текущие и другие счета закрываются при условии, если на них не наложен арест контролирующими органами.

Банк не имеет права закрывать счета клиенту без справки об отсутствии у данного клиента задолженности по уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН. При закрытии счёта по решению владельца, при ликвидации предприятия и в случае перехода на обслуживание в другой банк клиентом предоставляется заявление на закрытие счета.

Ответственным работником банка принимаются документы на закрытие счёта. (Приложение 9) Документы проверяются юридической службой и передаются руководителю банка для принятия решения о закрытии счёта. Закрытие счёта производится на основании разрешающей подписи руководителя на заявлении на закрытие счёта. Ответственный работник банка производит закрытие счёта в операционном дне банка. Все документы в деле по открытию счёта перечёркиваются крестообразно, и делается отметка о дате закрытия счёта. Дела по оформлению закрытых счетов хранятся в течение 3 лет с момента закрытия счёта.

Под банковским переводом понимают последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). (Приложение 10) Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар, участниками - банки, которые осуществляют операции перевода.

Наиболее распространенными платежными инструкциями в филиале №620 г. Несвижа являются платежные поручения и платежные требования.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару) (Приложение 11).

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров. Принятие к исполнению платежного поручения в банке-отправителе предполагает его правильное оформление, подлинность, целостность и наличие денежных средств на счете плательщика для исполнения перевода. Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, несет плательщик. Плательщик может дать банку-отправителю платежное поручение на перевод с конверсией, покупкой, продажей, на основании которого, банк осуществляет операции конверсии, покупки, продажи и перевод полученных денежных средств в пользу бенефициара.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк (Приложение 12).

Проведение дебетового перевода посредством платежного требования предполагает использование акцептной или безакцептной формы инкассо.

При осуществлении платежа на основании платежного требования клиент, выставляющий требования своим контрагентам, предоставляет в банк платежные требования в трех экземплярах и реестр платежных требований в двух экземплярах. После проверки правильности заполнения документов три экземпляра требований отправляются в банк плательщика, где после получения акцепта требования производится списание средств со счета плательщика. В случае, когда предусмотрена безакцептная форма оплаты платежного требования, об этом должна быть отметка на требовании и должен прилагаться исполнительный документ. Такие требования в банке плательщика оплачиваются в день поступления.

При расчетах с помощью платежных требований может быть предусмотрен предварительный акцепт с оплатой в день поступления или с возможностью отказа от оплаты. Клиент (плательщик по требованию) предоставляет в банк заявление на предварительный акцепт с указанием срока оплаты требований, наименования бенефициара и номера договора с ним. (Приложение 13) Операционный работник проверяет соответствие номеров договоров в заявлении на предварительный акцепт и в платежном требовании, после чего проводит списание средств со счета клиента. Средства списываются в день поступления требования, если об этом указано в заявлении на предварительный акцепт, либо в срок, определенный в заявлении (максимум 4 дня). В течение этого срока клиент может отказаться от акцепта.

При осуществлении банковских переводов посредством платежных поручений допускается их передача в банк в электронном виде по системе «Клиент-Банк».

Проведение безналичных расчетов на основе чеков осуществляется с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков на основании Инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков. (Приложение 14)

Чековая книжка и расчётные чеки выписываются на сумму денежных средств, которые находятся на счёте специального режима. Срок действия чековой книжки - 1 год со дня выдачи, а расчётного чека - 30 дней. Для получения чековой книжки или расчётного чека юридическим или физическим лицом предоставляется в банк по месту открытия текущего счёта заявление-обязательство. (Приложение 15)

При оформлении заявления-обязательства юридическим лицом оно оформляется на представителя. На основании заявления банк открывает счёт для расчётов чеками. Для проведения расчётов чеками применяются балансовые счета 317 группы. Денежные средства, предназначенные для расчётов чеками, перечисляются лицом на счёт 317 группы.

Перечисление денежных средств на счёт специального режима отражается: Д-т 301х К-т 317х

если физическим лицом, то: Д-т 1010, 2412, 3014 К-т3174

Незаполненные чековые книжки хранятся в кладовой банка под ответственностью заведующей кассы на внебалансовом счёте 99846. Чековые книжки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 книжку.

После выдачи чековой книжки её бланк списывается со счёта 99847 расходным внебалансовым ордером.

Чекодержатели предоставляют чек и поручение-реестр чеков в свой банк, откуда они направляются в банк плательщика. Операционный работник осуществляет списание средств со счета плательщика.

Банковские платежные карточки (БПК) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денег и осуществление иных операций. (Приложение 16)

Для отражения операций с использованием карточек применяется карт-счет, который открывается банком-эмитентом клиенту на основании заключенного между ними договора карт-счета. Карточки бывают личными и корпоративными. Личная карточка выдается на основании договора, заключенного с клиентом физическим лицом. Корпоративная карточка выдается на основании договора, заключенного с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Расчеты по операциям с использованием платежных карточек осуществляются в форме дебетового банковского перевода с применением карт-чеков, которые представляют собой документ первичного учета, сформированный устройством регистрации операций с участием пластиковой карточки.

Для учёта заготовок банковских пластиковых карточек используется счёт 99833. Заготовки карточек учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке 1 рубль за 1 штуку. Заготовки пластиковых карточек изготавливаются по договору между банком и юридическими лицами, имеющими право на их изготовление. Банк со своего счёта расчётов 6530 производит перечисление денежных средств изготовителю карточек по фактической сумме изготовления:

Д-т 6530 К-т текущий счёт изготовителя

На основании товарно-транспортных документов заготовки пластиковых карточек приходуются банком. Стоимость заготовок в сумме фактических затрат относится на балансовый счёт 6474:

Д-т 6474 К-т 6530.

Переданные работникам карточки учитываются на счёте 99861.

Выдача карточек осуществляется на основании заявления клиента под роспись с вручением PIN-кода. При этом в учёте следует списать со счёта 99861 количество выданных карточек, а также работником, ответственным за выдачу карточек, составляется акт о списании использованных пластиковых карточек, который в течение 3 банковских дней предоставляется в бухгалтерию и служит основанием для списания в расходы банка стоимости выданных карточек. Списание стоимости производится по мере выдачи карточек либо 1 раз в месяц в последний рабочий день:

Дт 9299 Кт 6474

Зачисление денежных средств на карт-счета наличными:

Дт 1010, 1030 Кт 3014

Зачисление безналичных денежных средств на карт-счета:

Дт 3012, 3013 Кт 3812

Дт 3812 Кт 3014

Снятие денежных средств:

Дт 3014 Кт 1010, 1030, 1040

4 ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ

Организация кассовой работы в ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляется на основании Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 211 от 21/12/2006, которая устанавливает общие требования к организации работы с денежной наличностью, определения признаков платежности наличных денег, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации и обязательна к исполнению всеми банками, их филиалами (отделениями) и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь, а также Особенностей совершения кассовых операций в ОАО « АСБ Беларусбанк». (Приложение 17)

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам: объявлению на взнос наличными (Приложение 18), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции; извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции; извещению согласно форме, установленной получателем платежа; комплекту квитанций; приходному кассовому ордеру. Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру. Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру. (Приложение 19) Получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и соответствие подписи ответственного исполнителя банка имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того, - соответствие суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности. После приема денежной наличности по извещению и выдачи клиенту квитанции кассир вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа, указанные в извещении, а также другие реквизиты, определенные договором между банком и получателем платежа. Реестр принятых платежей ведется отдельно для каждого получателя платежа. Если клиентом денежная наличность в кассу не была внесена, приходные кассовые документы кассир возвращает ответственному исполнителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности.

Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам: денежным чекам; расходному кассовому ордеру. (Приложение 20) Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру. Выдача ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах, из кассы банка осуществляется по расходному внебалансовому ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Получив от ответственных исполнителей расходный кассовый документ, кассир:

проверяет наличие и соответствие подписи ответственного исполнителя банка; сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью; проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе; проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на расходном кассовом документе; подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе; вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму; сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу; уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, составляет и подписывает отчетную справку.

Прием денежной наличности от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в вечерней кассе осуществляется кассиром в присутствии контролирующего работника, имеющего право подписи на приходных кассовых документах. Совершать какие-либо расходные операции работникам вечерней кассы запрещено. Контролирующему работнику выдается штамп "Вечерняя касса", оттиск которого проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой. Поступившая денежная наличность, приходные кассовые документы и печать кассы по окончании операций вечерней кассы хранятся в хранилище вечерней кассы. В вечерней кассе должен быть утвержденный руководителем банка список организаций и индивидуальных предпринимателей, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке (мешку) с денежной выручкой за подписью одного должностного лица. Список передается в вечернюю кассу начальником службы инкассации и используется работниками вечерней кассы при приеме сумок (мешков) с денежной выручкой от инкассаторов.

Выдача наличных денег клиентам производится по денежным чекам, расходным ордерам или расходным кассовым ордерам. Выдача других ценностей, не числящихся на балансе, оформляется внебалансовыми ордерами. Для получения наличных клиенты получают в банке денежную чековую книжку.

Инкассация денежной выручки осуществляется на основании договора на сбор денежной выручки, который заключается между банком и предприятием или индивидуальным предпринимателем. На основании заключенных договоров службой инкассации банка составляется список предприятий, обслуживаемых инкассаторами. На каждое предприятие ежемесячно составляется явочная карточка. На основании списка предприятий начальник службы инкассации составляет график заезда на предприятие. Этот график согласовывается с районным отделением внутренних дел. Каждому предприятию выдаются порожние инкассаторские сумки. Каждой сумке присваивается номер. Ежедневно начальник службы инкассации выписывает наряд на работу. Денежная выручка сдаётся инкассатором на основании комплекта препроводительных ведомостей. Инкассатор-сборщик, прибыв на объект, предъявляет служебное удостоверение и доверенность на сбор денежной выручки. Кассир предприятия предъявляет сумку с денежной наличностью и экземпляры препроводительной ведомости к сумке. Сумка должна быть опломбирована пломбиром предприятия. Инкассатор-сборщик проверяет сумку на наличие повреждений и правильность её опломбирования. Затем он передаёт сумку старшему бригады.

Перевозка ценностей осуществляется бригадой инкассаторов на основании договора коллективной материальной ответственности. Один из инкассаторов назначается старшим бригады. На его имя выписывается разовая доверенность, в которой указываются фамилия, имя, отчество старшего бригады, пункт получения ценностей и пункт доставки, сумма ценностей. Подпись старшего бригады заверяется руководителем и главным бухгалтером. Бригада инкассаторов, прибыв в пункт отправки денежных средств, предъявляет удостоверение личности инкассатора и разовую доверенность на перевозку ценностей. В бухгалтерии работником банка производится сверка фамилий инкассаторов по удостоверению и по доверенности и выписывается расходный ордер на перевозку денежной наличности. Расходный ордер передаётся в кассу, где производится отпуск ценностей. Кассир составляет сопроводительную опись, по которой и осуществляется приёмка ценностей. Факт приёмки инкассаторами ценностей подтверждается их подписями в расходном кассовом ордере на перевозку наличности. Сопроводительная опись выдаётся в 3 экземплярах. Принятые ценности доставляются в банк-получатель, передаются в кассовый узел и принимаются лицами, ответственными за сохранность ценностей, по суммам, обозначенным на ярлыках к мешкам и указанным в сопроводительной описи. После проверки суммы денежной наличности выписывается приходный кассовый ордер, и денежная наличность приходуется в кассу.

К бланкам строгой отчётности относятся чековые книжки, расчётные чеки, дорожные чеки, путевые листы, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации, вкладные книжки. Бланки строгой отчётности учитываются на внебалансовых счетах 9984х группы.

Предоплата за услуги по изготовлению:

Д-т 6530 К-т текущий счёт поставщика

На основании документов поставщика производится оприходование бланков строгой отчётности:

Д-т 6479 К-т 6530

П 99846 (в оценке 1 рубль за штуку)

Выдача чековой книжки клиенту: Р 99847

На основании акта на списание выданных бланков строгой отчётности стоимость бланков относится на операционные расходы банка:

Дт 9396 Кт 6479

Денежная наличность и другие ценности банка хранятся в кладовой под ответственностью лиц, ответственных за сохранность ценностей. Кладовая оборудована отдельными металлическими сейфами и шкафами, отдельными металлическими стеллажами. В кладовой раздельно должны храниться белорусские рубли, иностранная валюта, драгоценные металлы, бланки строгой отчётности.

Ревизия ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы, и проверка порядка их хранения проводятся:

-ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

-не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);

-при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;

-при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

-в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.



5 ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА

Вкладчиками банка могут быть граждане Республики Беларуси, иностранные граждане, лица без гражданства. Вкладчик имеет право открыть в банке любое количество счетов. Банк выплачивает вкладчикам по вкладам доход в виде процентов. Прежде, чем принять вклад нужно ознакомить клиента с условиями договора банковского вклада. Депозитные счета могут открываться для вкладов (депозитов) в белорусских рублях, долларах США, евро и российских рублях.

Договор банковского вклада может быть оформлен в 3 экземплярах, если вклад вносится лицом на имя третьего лица, сведения о котором вносятся в договор. Паспортные данные вносителя вносятся в договор. Договор должен храниться в банке 75 лет с момента окончания срока его действия.

ОАО "АСБ Беларусбанк" предлагает юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разместить свободные денежные средства во вклады (депозиты) на условиях, обеспечивающих получение дополнительного стабильного дохода и гарантированную сохранность денежных средств.

На каждого вкладчика открывается лицевой счёт, который должен иметь реквизиты: ФИО; серия и номер паспорта; адрес; дата рождения; номер лицевого счёта; графы для отражения остатка вклада; отметки о завещательном распоряжении по вкладу.

Открытие вкладного счёта осуществляется при предоставлении документа, удостоверяющего личность, и после заключения договора банковского вклада. Внесение средств может производиться наличным и безналичным путями.

Виды договора банковского вклада (депозита):

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита) (Приложение 21).

Закрытие вкладного счёта производится:

- на основании заявления вкладчика или его представителя; (Приложение 22)

- без заявления вкладчика или его представителя.

При закрытии вкладного счёта на основании заявления вкладчик указывает в нём свои данные, реквизиты счёта и порядок выплаты средств с вклада. Закрытие счёта и выдача всей суммы производится, если на счёт не наложен арест. При закрытии счёта к остатку вклада причисляются причитающиеся к выплате проценты (если иное не указано в договоре). При досрочном расторжении договора при условии пересчёта процентов в сторону уменьшения излишне выплаченные вкладчику проценты подлежат возмещению за счёт суммы вклада. Присоединение процентов к вкладу оформляется платежным ордером. При закрытии счёта необходимо предъявить паспорт. При закрытии на банковском договоре вклада ставится штамп о закрытии счёта. Заявление на закрытие счёта подшивается в папку с расчетно-кассовыми документами на списание остатка средств с вкладного счёта. Вкладчик предъявляет свой экземпляр договора, на нём ставится штамп. вклада со штампом подшивается в отдельную папку с договорами, срок действия которых закончен.

Сберегательный сертификат - ЦБ, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (физического лица) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом филиале этого банка.(Приложение 23)

Депозитный сертификат - ЦБ, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, ИП - держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом филиале этого банка. Для согласования условий выпуска и обращения сертификатов банк представляет в Департамент ЦБ НБ:

заявление на согласование;

утвержденные банком условия выпуска и обращения сертификатов в 2-х экземплярах;

образец бланка сертификата в 2-х экземплярах;

заверенные уполномоченным лицом банка копии лицензий, выданных НБ, на осуществление соответствующих банковских операций.

Условия выпуска и обращения сертификатов, изменения к ним должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью банка.

Физические лица могут вносить деньги как в наличном, так и в безналичном порядке, юридические лица и ИП могут вносить средства только в безналичном порядке.

При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты отрывного талона (корешка) сертификата. Отрывной талон подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в банке.

Погашение сертификатов осуществляется в валюте вклада. Банк вправе предусмотреть досрочное предъявление к погашению выпускаемых им сертификатов. Сберегательные сертификаты не могут быть погашены банком до истечения минимального срока их обращения. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, предусмотренные по вкладу до востребования, если иное не установлено условиями сертификата.

При погашении депозитных сертификатов денежные средства перечисляются банком в безналичном порядке на указанный в депозитном сертификате расчетный счет последнего владельца.

После погашения сертификата на нем ответственным работником банка делается отметка: «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат подшивается в документы дня.

Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате и может совпадать со сроком его погашения. Ежемесячно банки представляют в НБ отчет об операциях с сертификатами.

Для отражения денежных средств, полученных банком в оплату депозитного сертификата, используется счет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком». Начисленные проценты по депозитному сертификату учитываются на счете 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам». Расходы банка по начислению процентов по депозитным сертификатам отражаются на счете 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенные банком»

Для отражения денежных средств, полученных банком в оплату сберегательного сертификата, используется счет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком». Начисленные проценты по сберегательному сертификату учитываются на счете 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам». Расходы банка по начислению процентов по сберегательным сертификатам отражаются на счете 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенные банком».

Банки обязаны перечислять обязательные резервы в НБ. Фонд обязательных резервов формируется в белорусских рублях. Расчетный период устанавливается с первого числа месяца по первое число следующего месяца включительно. Данный фонд создается для компенсации средств юридических лиц.

В РБ создано Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов физических лиц. Каждый банк должен быть зарегистрирован в данном агентстве и уплачивает взносы:

Учетный взнос 0,5% от нормативного капитала.

Календарные взносы 0, 3% от остатка привлеченных банком вкладов и депозитов физических лиц по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.



6 ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

В РБ на рынке государственных ценных бумаг (ЦБ) осуществляют свою деятельность Центральный депозитарий Национального банка (НБ) РБ, уполномоченные депозитарии, НБ и др. организации.

Портфель ЦБ - все ЦБ, приобретаемые банком с целью получения дохода и поддержания необходимой ликвидности.

В состав портфеля ЦБ входит инвестиционный портфель, состоящий из вложений в акции и облигации с целью получения дохода в виде процентов или дивидендов, и торговый портфель, ЦБ которого приобретаются для дальнейшей перепродажи с целью получения дохода в виде курсовой разницы.

Уполномоченный депозитарий (УД) - юридическое лицо, резидент РБ, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг (РЦБ), первичным инвестором по государственным ЦБ и ЦБ НБ, имеет лицензию на депозитарную деятельность, выданную комитетом по ЦБ при Министерстве финансов РБ.

Государственная краткосрочная облигация (ГКО)- дисконтная ЦБ, продажа которой осуществляется по цене ниже номинала, но не ниже цен, установленных Министерством финансов в день проведения аукциона. (Приложение 24)

Доход инвестора равен разнице между ценой погашения и ценой покупки.

Размещение ГКО производится на закрытом аукционе. Центральным депозитарием является НБ, между ним и Минфином заключается договор на размещение ГКО. Правила проведения аукциона и список первичных инвесторов утверждается НБ по согласованию с Минфином. (Приложение 25) Участниками могут быть коммерческие банки (КБ), НБ РБ и филиалы банков, имеющие статус юридического лица. (Приложение 26)

В заявке может содержаться одно конкурентное предложение и неконкурентное соглашение. (Приложение 27)

НБ формирует сводную ведомость заявок с разбивкой объема облигаций по предлагаемым ценам покупки и передает ее в Минфин, который определяет минимальную и средневзвешенную цены ГКО, указывает эти цены в поручении об удовлетворении заявок на покупку облигаций и передает в НБ. НБ зачисляет ГКО на счета инвесторов в соответствии с заявками, а денежные средства перечисляет на счет казначейства Минфина.

Выпуск считается состоявшимся при размещении 10 % ГКО. После аукциона НБ определяет чистое сальдо излишне перечисленных средств и возвращает их первичному инвестору.

Простая акция - ЦБ, удостоверяющая право владельца на долю в собственности акционерного общества при его ликвидации и дающая право ее владельцу на получение прибыли в виде дивиденда и на участие в управлении обществом.

Привилегированная акция - ЦБ, дающая право ее владельцу на получение дохода в виде фиксированного дивиденда и дающая право на долю в собственности при ликвидации общества, но не дающая право «голоса».

Решение о выпуске акций принимается учредительной конференцией или общим собранием акционеров. Акции выпускаются при создании акционерного общества и при увеличении его уставного фонда, в размере оплаченного уставного фонда. Данный выпуск акций производится при увеличении уставного фонда путем подписки и только после полной оплаты акций и их государственной регистрации.

Подписка на акции или их продажа первому владельцу по цене ниже номинальной не допускается. Номинал - в белорусских рублях. Открытая продажа акций дополнительного выпуска проводится на основании договора купли-продажи.

Бухгалтерский учёт бланков строгой отчетности.

1. Бланки строгой отчетности учитываются на следующих внебалансовых счетах:

99840 "Бланки акций" (в банках Республики Беларусь);

99841 "Бланки облигаций";

99842 "Бланки депозитных сертификатов" (в банках Республики Беларусь);

99843 "Бланки сберегательных сертификатов" (в банках Республики Беларусь);

99844 "Бланки векселей";

99845 "Бланки прочих ценных бумаг";

99846 "Прочие бланки строгой отчетности";

99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет";

99848 "Бланки строгой отчетности для уничтожения".

2. Приобретение бланков строгой отчетности в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

при оплате услуг по изготовлению бланков строгой отчетности совершаются следующие бухгалтерские проводки:

в банках Республики Беларусь:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

К-т счет изготовителя;

при оприходовании бланков строгой отчетности совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)".

Приход: счета по учету бланков строгой отчетности.

3. Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет ответственным исполнителям, учитываются на внебалансовом счете 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет"

4. При выдаче бланков строгой отчетности под отчет ответственным исполнителям совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Приход: счет по учету бланков строгой отчетности, выданных под отчет;

Расход: счета по учету бланков строгой отчетности.

5. При списании использованных бланков строгой отчетности совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Расход: счета по учету бланков строгой отчетности, счет по учету бланков строгой отчетности, выданных под отчет.

6. Списание стоимости израсходованных бланков строгой отчетности производится:

в Национальном банке Республики Беларусь:

Д-т 7391 "Типографские расходы"

К-т 2963 "Расходы будущих периодов - операционные расходы";

в банках Республики Беларусь:

Д-т 9396 "Типографские расходы"

К-т 6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы".

7. Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничтожение учитываются на внебалансовом счете 99848 "Бланки строгой отчетности для уничтожения.

8. При оприходовании бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию, совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Приход: счет по учету бланков строгой отчетности для уничтожения;

Расход: счета по учету бланков строгой отчетности, счет по учету бланков строгой отчетности, выданных под отчет.

9. При списании бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию, на основании акта на уничтожение совершается следующая бухгалтерская проводка:

Расход: счет по учету бланков строгой отчетности для уничтожения.

Бухгалтерский учет операций банка с акциями на вторичном рынке:

1.Выкуп акций по номинальной стоимости:

а) Д-т 4231 «Собственные выкупленные акции»

К-т счет продавца, 1010 - на сумму номинальной стоимости акций;

Приход 99720 «Выкупленные собственные акции» - на сумму номинальной стоимости;

б) Одновременно производятся изменения в учете по лицевым счетам акционеров:

Д-т 7301 «Уставный фонд»- по лицевому счету акционера- продавца

К-т 7301 «Уставный фонд» - по лицевому счету банка-эмитента, по номинальной стоимости;

2.Выкуп акций по цене выше номинальной стоимости:

а) Д-т 4231 «Собственные выкупленные акции»

К-т текущий счет клиента, 1010 - на сумму фактической стоимости акций;

Приход 99720 - на сумму номинала акций;

б) Одновременно:

Д-т 7301 - по лицевому счету акционера-продавца

К-т 7301 - по лицевому счету банка-эмитента, по номинальной стоимости;

в) Д-т 9231 «Расходы по купле-продаже ЦБ»

...