Характеристика работы ОАО "АСБ Беларусбанк"

- информация о близлежащих валютных кассах или обменных пунктах;

- номер телефона уполномоченного банка и управления НБ по месту расположения обменного пункта.

Стенд должен находится в доступном для обозрения месте. Банк должен своевременно вносить изменения в информацию, находящуюся на стенде. Обменный пункт должен быть оснащён техническими средствами контроля подлинности валюты (не менее 5 видов контроля).

Работник обменного пункта при работе с валютой должен иметь при себе:

- паспорт или удостоверение личности работника банка;

- выписку из приказа о назначении его на должность кассира, заверенную руководителем и скреплённую печатью;

- приказ об открытии обменного пункта либо его копию;

Покупка наличной иностранной валюты оформляется кассиром в реестре купленной иностранной валюты. Продажа иностранной валюты оформляется реестром проданной иностранной валюты. На конверсию иностранной валюты составляется реестр конверсии иностранной валюты. В валютно-обменных кассах и пунктах могут осуществляться операции размена и обмена, которые отражаются в реестре обмена и размена иностранной валюты. В конце рабочего дня кассиром составляется отчётная справка, где отражаются операции по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты и остатки денежной наличности на конец рабочего дня. К отчётной справке прилагаются реестры. Отчётная справка кассира обменного пункта обрабатывается ответственным исполнителем банка, оформляются приходные и расходные валютные ордера на покупку, продажу и конверсию иностранной валюты. Учёт денежных средств в обменных пунктах ведётся на счёте 1020.

Выдача работнику обменного пункта денежных средств на проведение валютных операций:

Дт 1020 Кт 1010

Покупка иностранной валюты согласно реестру купленной иностранной валюты на основании приходного валютного ордера:

Дт 1010, 1020 Кт 6901

Списание уплаченных при покупке белорусских рублей:

Дт 6911 Кт 1010, 1020

На основании реестра проданной иностранной валюты по расходному валютному ордеру производится списание проданной иностранной валюты:

Дт 6901 Кт 1020

Зачисление полученных белорусских рублей от продажи валюты:

Дт 1020 Кт 6911



12 УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

К основным средствам банка относятся активы, имеющие:

1. натурально-вещественную форму;

2. срок службы свыше 12 месяцев;

3.стоимость единицы на момент приобретения превышает величину, установленную Министерством финансов.

К основным средствам в банке относятся огнестрельное и газовое оружие независимо от его стоимости.

Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости или восстановительной. Первоначальной стоимостью является стоимость основных средств, определённая на момент ввода их в эксплуатацию. В первоначальную стоимость включается:

- плата за основные средства поставщику по товарно-транспортной накладной;

- затраты на изготовление или строительство объектов основных средств, оплачиваемые подрядчику;

- услуги сторонних организаций;

- таможенные платежи;

- налоги, уплаченные в соответствии с налоговым законодательством

- расходы по страхованию объектов основных средств.

Восстановительной стоимостью основных средств является стоимость, полученная в результате переоценки основных средств.

Оценка основных средств зависит от источника их поступления:

- приобретение основных средств за плату (оценка производится путём суммирования фактических затрат на покупку);

- поступление в результате строительства (оценка производится в сумме фактически произведённых затрат на строительство);

- изготовление объектов хозяйственным способом (оценка производится по стоимости изготовления);

- внесение в качестве вклада в уставный фонд (производится по стоимости, согласованной учредителями на дату поступления);

- безвозмездное поступление (оценка производится по рыночной стоимости на дату поступления объекта основных средств);

- приобретение в результате обмена (оценка производится по стоимости обмениваемого имущества у передающей стороны).

1) Приобретение основных средств за плату:

Приобретение основных средств на условиях предварительной оплаты:

оплата поставщику (предоплата): Дт 6540 Кт счёт поставщика

оприходование объекта: Дт 5561 Кт 6540

передача объекта в эксплуатацию: Дт 5521,

5522, 5529 Кт 5561

Приобретение основных средств на условиях последующей оплаты:

оприходование объекта: Дт 5561 Кт 6640

оплата поставщику: Дт 6640 Кт 3012

передача в эксплуатацию:

Дт 552х Кт 5561

2) Строительство и сооружение основных средств:

Подрядный способ строительства:

предоплата:

Дт 6540 Кт 3012

передача материалов в качестве аванса:

Дт 6540 Кт 5600

отражение незавершённого строительства:

Дт 5562 Кт 6640

зачёт ранее перечисленных авансовых платежей:

Дт 6640 Кт 6540

перечисление оставшейся задолженности:

Дт 6640 Кт 3012

при передаче объекта в эксплуатацию:

Дт 5510 Кт 5562

Строительство хозяйственным способом:

отражается сумма фактических затрат на строительство:

Дт 5562 Кт 5600, 6610, 6601, 6620, 6670

принятие объекта на баланс: Дт 5510 Кт 5562

3) Поступление основных средств в виде вклада в уставный фонд банка:

Поступление основных средств в уставный фонд: Дт 5561 Кт 6661

После регистрации изменений в уставном фонде: Дт 6661 Кт 7301

Оприходование на баланс объектов основных средств:

Дт 5510, 552х Кт 5561

4) Приобретение основных средств в обмен на другое имущество:

Поступление основных средств на сумму стоимости по договору обмена:

Дт 5561 Кт 6640

Оприходование объекта основных средств:

Дт 5510, 552х Кт 5561

Выбытие объекта основных средств в обмен на другое имущество на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5510, 552х

На суму остаточной стоимости: Дт 6570 Кт 5510, 552х

Зачёт сумм по результатам обмена:

Дт 6640 Кт 6570

Доплата по обмену:

Дт 6640 Кт 3012

Дт 3012 Кт 6570

5) Безвозмездное получение основных средств:

Оно отражается: Дт 5510, 552х Кт 8399

Если полученный объект требует дополнительных затрат, то:

Дт 5561 Кт 5600, 6610, 6540, 6640

Передача в эксплуатацию:

Дт 5510, 552х Кт 5561

Учёт выбытия основных средств:

1) Продажа основных средств:

По моменту отгрузки на условиях предварительной оплаты:

предоплата:

Дт 3012 Кт 6631

на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5521

на сумму остаточной стоимости: Дт 9351 Кт 5521

отражение выручки:

Дт 6631 Кт 8351

По моменту отгрузки на условиях последующей оплаты:

списание стоимости на сумму начисленной амортизации:

Дт 5592 Кт 5521

отражение остаточной стоимости:

Дт 9351 Кт 5521

отражение выручки:

Дт 6531 Кт 8351

оплата:

Дт 3012 Кт 6531

По мере поступления оплаты (предварительная оплата):

предоплата:

Дт 3012 Кт 6631

на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5521

на сумму остаточной стоимости: Дт 9351 Кт 5521

отражение выручки:

Дт 6631 Кт 8351

По мере поступления оплаты (последующая оплата):

на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5521

на сумму остаточной стоимости: Дт 6849 Кт 5521

отражение задолженности покупателя:

Дт 6531 Кт 6889

оплата задолженности: Дт 3012 Кт 6531

отражение остаточной стоимости: Дт 9351 Кт 6849

отражение выручки:

Дт 6889 Кт 8351

2) Списание с баланса основных средств:

Списание основных средств, имеющих 100% износ:

Дт 5592 Кт 5510, 552х

Списание не полностью самортизированных основных средств:

на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5510, 552х

на сумму остаточной стоимости: Дт 9351 Кт 5510, 552х

3) Безвозмездная передача основных средств:

На сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5510, 552х

На остаточную стоимость: Дт 9351 Кт 5510, 552х

4) Списание основных средств при авариях, стихийных бедствиях, если имущество было застраховано:

Если объект основных средств после аварии не подлежит восстановлению, то на основании акта на списание списывается с баланса:

на сумму начисленной амортизации: Дт 5592 Кт 5510, 552х

на остаточную стоимость: Дт 6570 Кт 5510, 552х

Оплата страховой компанией страхового возмещения: Дт 3011 Кт 6670

Зачёт задолженности по страховому возмещению: Дт 6670 Кт 6570

Амортизация представляет собой перенесение стоимости основных средств на расходы банка. При определении суммы амортизационных отчислений используются следующие экономические категории: срок службы, нормативный срок службы, срок полезного использования.

Срок полезного использования является расчётным периодом для начисления амортизационных отчислений. Учётной политикой банка устанавливается метод начисления амортизации. При начислении амортизации определяется норма амортизации. Это доля (в %) не менее 5 знаков после запятой, амортизируемой стоимости объекта, которая подлежит отнесению на расходы банка. Годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как величина, обратная сроку полезного использования. Расчёт амортизационных отчислений производится от амортизационной стоимости. Амортизационная стоимость может быть равна первоначальной стоимости объекта при вводе его в эксплуатацию с учётом последующих переоценок либо принимается равной недоамортизированной стоимости объекта в том случае, если изменялись условия его эксплуатации либо способы начисления амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно до полного 100% износа объекта основных средств. Сумма начисленных амортизационных отчислений не позднее последнего рабочего дня месяца относится на расходы банка.

А = (АС*НА)/(100*12)

Начисление амортизации производится, начиная со следующего месяца, после ввода объекта в эксплуатацию и прекращается со следующего месяца после месяца выбытия.

Сумма начисленной амортизации накапливается на пассивных балансовых счетах 559х группы. Сумма амортизации включается в состав операционных расходов 934х группы. На сумму начисленной амортизации ежемесячно создаётся фонд: П 99882. Сумма амортизационного фонда накапливается, и он является источником капитальных вложений банка. Использование амортизационного фонда производится в момент осуществления банком капитальных вложений.

Нематериальными активами признаются активы:

- идентифицируемые и не имеющие материально-вещественной формы;

- используемые в деятельности организации;

- способные приносить организации будущие экономические выгоды;

- срок полезного использования превышает 12 месяцев;

- при наличии документов, подтверждающих права правообладателя;

- стоимость которых может быть измерена с достаточной надёжностью.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости.

1) Приобретение основных средств за плату:

Приобретение нематериальных активов на условиях предварительной оплаты:

оплата поставщику (предоплата):

Дт 6540 Кт счёт поставщика

оприходование объекта: Дт 5403 Кт 6540

передача объекта в эксплуатацию: Дт 5400 Кт 5403

Приобретение основных средств на условиях последующей оплаты:

оприходование объекта: Дт 5403 Кт 6640

оплата поставщику: Дт 6640 Кт 3012

передача в эксплуатацию: Дт 5400 Кт 5403

2) Создание нематериальных активов:

отражается сумма фактических затрат на создание:

Дт 5403 Кт 5600, 6610, 6601, 6620, 6670

передача нематериальных активов в эксплуатацию:

Дт 5510 Кт 5562

3) Безвозмездное получение нематериальных активов:

Оно отражается: Дт 5400 Кт 8399

Если полученный объект требует дополнительных затрат, то:

Дт 5403 Кт 6630, 6670

Оплата услуг:

Дт 6630, 6670 Кт 3012

Передача в эксплуатацию:

Дт 5400 Кт 5403

4) Поступление нематериальных активов в виде вклада в уставный фонд банка:

Поступление нематериальных активов в уставный фонд:

Дт 5403 Кт 6661

После регистрации изменений в уставном фонде:

Дт 6661 Кт 7301

Оприходование на баланс нематериальных активов:

Дт 5400 Кт 5403

Учёт выбытия нематериальных активов:

1) Продажа нематериальных активов:

По моменту отгрузки на условиях предварительной оплаты:

предоплата: Дт 3012 Кт 6631

на сумму начисленной амортизации: Дт 5490 Кт 5400

на сумму остаточной стоимости: Дт 9352 Кт 5400

отражение выручки: Дт 6631 Кт 8352

По моменту отгрузки на условиях последующей оплаты:

списание стоимости на сумму начисленной амортизации:

Дт 5490 Кт 5400

отражение остаточной стоимости:

Дт 9352 Кт 5400

отражение выручки:

Дт 6531 Кт 8352

оплата:

Дт 3012 Кт 6531

По мере поступления оплаты (предварительная оплата):

предоплата:

Дт 3012 Кт 6631

на сумму начисленной амортизации: Дт 5490 Кт 5400

на сумму остаточной стоимости: Дт 9352 Кт 5400

отражение выручки:

Дт 6631 Кт 8352

По мере поступления оплаты (последующая оплата):

на сумму начисленной амортизации: Дт 5490 Кт 5400

на сумму остаточной стоимости: Дт 6849 Кт 5400

отражение задолженности покупателя:

Дт 6531 Кт 6889

оплата задолженности:

Дт 3012 Кт 6531

отражение остаточной стоимости:

Дт 9352 Кт 6849

отражение выручки:

Дт 6889 Кт 8352

2) Безвозмездная передача нематериальных активов:

На сумму начисленной амортизации: Дт 5490 Кт 5400

На остаточную стоимость: Дт 9352 Кт 5400

Списание нематериальных активов по истечении срока полезного использования:

Дт 5490 Кт 5400

4) Выбытие нематериальных активов в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица:

На сумму начисленной амортизации: Дт 5490 Кт 5400

На сумму остаточной стоимости: Дт 3801 Кт 5400

На сумму положительной разницы между оценочной стоимостью и остаточной стоимостью: Дт 3801 Кт 6889

На сумму отрицательной разницы между оценочной стоимостью и остаточной стоимостью: Дт 6849 Кт 3801

На сумму вложений после получения документов, подтверждающих право собственности: Дт 5102 Кт 3801

Одновременно если оценочная стоимость превышает остаточную:

Дт 6889 Кт 8352

Если оценочная стоимость меньше остаточной:

Дт 9352 Кт 6849

Начисленный износ по нематериальным активам учитывается на балансовом счёте 5490. По нематериальным активам, которые числятся в собственности банка, амортизация начисляется:

Дт 9340 Кт 5490

По нематериальным активам, которые числятся в составе расходов будущих периодов, амортизация отражается:

Дт 9397 Кт 6479

Предметами в составе оборотных средств являются:

1. быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее 1 года независимо от их стоимости;

2. малоценные предметы, которые многократно участвуют в деятельности банка, сохраняют свою натурально-вещественную форму и имеют стоимость на момент приобретения менее 30 базовых величин;

3. отдельные предметы независимо от стоимости и срока службы.

Предметы в составе оборотных средств банка учитываются на счёте 5600. В первоначальную стоимость включается цена приобретения, расходы по заготовке, транспортировке и доставке на склад банка. Для приобретения предметов банком заключаются договоры поставки. Отпуск предметов поставщиками производится на основании доверенности банка, выписанной на представителя. Предметы в составе оборотных средств поступают на склад банка и учитываются на складе до передачи их в эксплуатацию.

Предметы в составе оборотных средств учитываются на балансовом счёте 5600. Договором предусматривается порядок оплаты по приобретаемым предметам. Расчёты производятся в безналичном порядке в порядке предварительной оплаты либо последующей.

Предварительная оплата: Дт 6530 Кт 3012, 3013

На основании товарно-сопроводительных документов предметы приходуются на склад: Дт 5600 Кт 6530

При передаче в эксплуатацию предметов стоимостью до 1 базовой величины их стоимость в полном размере относится на расходы банка:

Дт 9323 Кт 5600

Списание предметов в составе оборотных средств производится на основании акта, который составляется в 2 экземплярах. На основании акта в бухгалтерии банка делается проводка: Дт 9323 Кт 5600

Стоимость объектов приходуется на склад: Дт 5600 Кт 8359

Инвентаризации подлежит всё имущество банка независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Проведение инвентаризации обязательно при смене собственника или реорганизации предприятия; при ликвидации предприятия; перед составлением годовой отчётности; при смене руководителя предприятия или другого материально ответственного лица; при установлении фактов хищений; по решению контролирующих, судебных и иных уполномоченных на то органов. Для проведения инвентаризации в банке создаётся постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

До начала инвентаризации основных средств рекомендуется проверить наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учёта; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые предприятием в аренду и на хранение. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить наличие документов, подтверждающих права предприятий на их использование; правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе. Предметы в составе оборотных средств, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

Доход - увеличение экономических выгод в течение отчётного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведёт к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников).

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчётного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведёт к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

При отражении в бухгалтерском учёте доходов и расходов соблюдается принцип начисления, который реализуется двумя методами:

- кассовый метод по доходам - доходы признаются в том периоде, в котором они получены и отражаются на счетах 8 класса;

- метод начисления по расходам - расходы, относящиеся к отчётному периоду, признаются в данном отчётном периоде независимо от фактического времени их оплаты и отражаются на счетах 9 класса.

НБ, банки производят начисление доходов (расходов) с периодичностью (ежедневно, в день прекращения признания актива или обязательства, при наступлении расчётного периода по договорам), установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчётного периода, если иное не установлено нормативными правовыми актами НБ:

по доходам - на счетах по учёту доходов к получению с использованием соответствующих балансовых счетов по учёту начисленных доходов;

по расходам - на счетах по учёту расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учёту начисленных расходов.

Национальный банк, банки могут не использовать балансовые счета по учёту начисленных доходов (расходов), если начисление и получение (уплата) доходов (расходов) осуществляется в одном отчётном периоде.

Доходы и расходы Национального банка, банков классифицируются следующим образом:

- процентные;

- комиссионные;

- прочие банковские;

- операционные;

- непредвиденные.

Доходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий:

- когда имеется право на получение экономической выгоды;

- когда экономическую выгоду можно надёжно оценить.

Расходы признаются при одновременном соблюдении следующих условий:

- когда возникло уменьшение экономической выгоды;

- когда возникшее уменьшение экономической выгоды может быть надёжно оценено.

Порядок отражения неполученных доходов: при первом факте неуплаты на следующий рабочий день банком производится отнесение неполученных доходов на счета по учёту неполученных доходов, при втором факте неуплаты неполученные доходы отражаются на внебалансовых счетах.

Комиссионные доходы отражаются в учёте по кассовому методу. Периодичность начисления комиссионных доходов устанавливается банком. Но в обязательном порядке такие доходы начисляются в последний рабочий день месяца. Для учёта начисленных комиссионных доходов используются счета 670х группы. Неполученные комиссионные доходы при первом факте неуплаты на следующий рабочий день по истечении срока уплаты относятся на балансовые счета по учёту просроченных комиссионных доходов (6730, 6733). При втором факте неуплаты начисленные комиссионные доходы относятся на внебалансовый счёт 99987.

К прочим операционным доходам относятся доходы по операциям с ценными бумагами (счёт 8231), доходы по операциям с иностранной валютой (счёт 8241), доходы по консультационным услугам (счёт 8252), доходы по инкассации (счёт 8272). Начисленные прочие банковские доходы отражаются через счета 6713, 6714, 6715, 6717.

В течение отчётного года экономическая прибыль банка определяется как разница между суммами доходов и суммами расходов. За каждый отчётный месяц банк формирует отчёт о прибылях и убытках. Данные отчёта используются для проведения банком экономического анализа своей деятельности, начисление налогов и отчислений в бюджет. В последний рабочий день отчётного года банк производит определение финансового результата своей деятельности за отчётный год путём закрытия счетов 8 и 9 класса на счёт 7370. В течение отчётного года банки имеют право при наличии экономической прибыли производить её авансовое распределение для образования фондов банка. За счёт авансового распределения прибыли формируется фонд дивидендов и фонд развития. Использование прибыли отчётного года отражается на счёте 7380.

Авансовое распределение прибыли для образования фонда дивидендов:

Дт 7380 Кт 7329, 7327

В первый рабочий день нового отчётного года остатки по счетам 7370 и 7380 закрываются на счёт 7361 и 7362. Остатки по счетам 7361 и 7362 числятся на балансе банка до проведения общего собрания акционеров и утверждения прибыли за истекший год. После утверждения годового отчёта банка общим собранием акционеров принимается решение о распределении прибыли в фонды и закрытии счетов 7361 и 7362 на счёт 7350.

Прибыль истекшего года отражается:

Дт 7361 Кт 7350

Дт 7350 Кт 7362

Отчетность - система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности банка за отчетный период. Сведения, отраженные в отчетности, используются для экономического анализа деятельности банка, в процессе которого оцениваются итоги его хозяйственной деятельности. Отчетность должна быть достоверной и своевременной и обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Виды отчетности:

бухгалтерская, содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухучета на основе данных аналитического и синтетического учетов, подтверждается первичными документами;

оперативная, содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени; составляется по данным оперативного учета.

По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая, которая составляется за отчетный год (с 1 января по 31 декабря). Срок представления годового отчета устанавливается НБ.

Годовой отчет банки представляют в следующем объеме (Приложение 47):

1.Бухгалтерский баланc (Приложение 48):

Банк обязан представлять бухгалтерский баланс (далее - баланс), в котором активы и обязательства группируются по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность.

Баланс должен включать следующие статьи активов и обязательств:

активы:

денежные средства;

средства в Национальном банке Республики Беларусь (только для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций);

государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;

другие ценные бумаги в торговом портфеле, приобретенные для продажи;

средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам;

кредиты клиентам;

инвестиционные ценные бумаги;

прочие активы;

обязательства:

денежные средства в обращении (только для Национального банка Республики Беларусь);

средства Национального банка Республики Беларусь (только для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций);

кредиты, полученные от Правительства;

средства других банков;

средства клиентов;

ценные бумаги, выпущенные банком;

прочие обязательства;

капитал.

Банки при раскрытии статей баланса должны обеспечить полноту представленной финансовой информации.

Наиболее применимым подходом к классификации активов и обязательств банка является группировка по характеру происхождения и расположение в порядке их ликвидности. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства не представляются отдельно, так как большинство активов и обязательств банка могут быть реализованы или оплачены в ближайшем будущем.

Информация об остатках средств на счетах в других банках и у других участников денежного рынка, а также об остатках средств на счетах других банков и других участников денежного рынка является информацией, связанной с пониманием отношений банка с другими банками и денежным рынком и зависимости от них.

2.Отчет о прибылях и убытках (Приложение 49):

Банк обязан представлять отчет о прибыли и убытках, в котором доходы и расходы группируются по их характеру и раскрываются основные виды доходов и расходов.

Отчет о прибыли и убытках должен включать следующие статьи доходов и расходов:

процентные доходы,

процентные расходы;

доходы от дивидендов;

комиссионные доходы;

комиссионные расходы;

чистый доход от ценных бумаг в торговом портфеле банка;

чистый доход от инвестиционных ценных бумаг;

чистый доход от операции с иностранной валютой;

прочие операционные доходы;

отчисления в резервы;

общие административные расходы;

прочие операционные расходы;

прочие доходы, расходы.

Основные виды доходов, возникающие в результате операций банка, включают: проценты, плату за проводимые банковские операции, результаты операций с ценными бумагами, результаты операций с иностранной валютой. Каждый вид дохода раскрывается отдельно для того, чтобы пользователи могли оценить эффективность деятельности банка.

Основные виды расходов, возникающие в результате операций банка, включают: проценты, комиссионные расходы, общие административные расходы, отчисления в резервы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно для того, чтобы пользователи могли оценить эффективность деятельности банка.

Как чистый доход отражаются на нетто-основе доходы и расходы, возникающие от каждой из следующих операций:

операции с иностранной валютой;

продажа ценных бумаг торгового портфеля;

продажа инвестиционных ценных бумаг.

3. Отчет об изменениях в капитале (Приложение 50);

4. Отчет о движении денежных средств (Приложение 51);

5. Примечания и пояснительная записка к годовому отчету.

(Приложение 52)

Годовой отчет составляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период.

В итоговой части отражается мнение аудитора о достоверности годового отчета банка. В аудиторском заключении должны быть изложены все значительные нарушения, установленные при проведении аудиторской проверки.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером, которые несут ответственность за достоверность составления и своевременность представления отчетности.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в банках является ежедневный баланс, он должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня.

Для осуществления контроля банки представляют в НБ сводные балансы на отчетную дату по регионам и филиалам.

Для получения дополнительной информации одновременно с балансами представляется форма «Дополнительные сведения к балансу».

С целью контроля за хозяйственной деятельностью банки представляют ежеквартально в НБ 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, форму «Отчет о прибылях и убытках».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При прохождении технологической практики в филиале №620 ОАО «АСБ Беларусбанк» в г. Несвиже были рассмотрены все стороны деятельности банка:

- основы организации деятельности банка;

- организация бухгалтерского учета и отчетности в банках;

- безналичные расчеты;

- организация кассовой работы;

- пассивные операции банка;

- операции банка с ценными бумагами;

- кредитные операции;

- факторинговые операции;

- лизинговые операции;

- операции по доверительному управлению имуществом;

- валютные операции;

- учет внутрибанковских операций.

Приоритетным направлением филиала было и остается обслуживание населения. В учреждениях банка можно совершить более 50 различных операций, предназначенных для физических лиц. На данный момент развитие безналичных оборотов является для банка одним из основных направлений деятельности. С целью более качественного обслуживания жителей города и района филиалом установлено 6 банкоматов и 6 инфокиосков, во всех его отделениях есть возможность получения денежных средств по банковским пластиковым карточкам.

Не менее важным направлением деятельности филиала является кредитование населения. Наиболее востребованными являются кредиты на потребительские нужды, на оплату медицинской помощи и услуг, обучение в ВУЗах и средних специальных учебных заведениях, приобретение автотранспорта.

Учитывая, что прибыль банка - основа для его развития, наращивания собственного капитала, филиал стремится искать пути ее увеличения, как в стоимостном выражении, так и в виде качества предоставляемых услуг. С этой целю, филиалом проводятся работы по привлечению дополнительных клиентов в первую очередь за счет расширения спектра предлагаемых дополнительных услуг:

Консультационные;

Информационные (предоставление информации по системе «Клиент-Банк», SMS-услуги)

услуги по дополнительным банковским операциям (техническое оформление платежных инструкций);

расширение спектра оказываемых услуг физическим лицам, в том числе предоставление кредитов (оплата коммунальных платежей и кредитов через инфокиоск).

Размещено на Allbest.ru

...