Организация и порядок учета валютно-обменных операций в ОАО "Россельхозбанк"

Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости - в разрезе внутренних структурных подразделений.

Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.

Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) - по кредиту.

Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:

- по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;

- по видам валют;

- по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:

Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»;

Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат - дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Комиссионные вознаграждения и сборы. При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:

- на доходы и расходы от банковских операций и сделок;

- операционные доходы и расходы.

Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:

а) доходы от банковских операций и других сделок:

12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;

12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»;

б) операционные доходы:

16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»;

16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

16203 «Доходы по другим операциям».

Комиссионные сборы - это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, сделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.

Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:

25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»;

25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»;

25205 «Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;

25206 «Комиссионные сборы по другим операциям»Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации ».

Курсовые разницы. Термин «реализованная курсовая разница» был заменен понятием «курсовая разница» еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», однако он применяется по сей день, характеризуя особенность совершения срочных сделок.

Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в п. 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. Это:

- разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);

- разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - в случае отрицательной курсовой разницы.

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи иностранной валюты. Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.

При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:

Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».

По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты

Уполномоченные банки могут осуществлять операции покупки продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет клиента, выступая посредником, а также за счет своих средств в пределах лимита открытой валютной позиции.

Покупка и продажа иностранной валюты осуществляются на валютном рынке, где совершаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основании спроса и предложения, определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы определенной страны. Участниками валютного рынка являются кредитные организации и другие финансовые учреждения, брокерские компании и брокеры, другие участники.

Кредитные организации и другие финансовые учреждения могут осуществлять валютные операции как для своих нужд, так и в интересах клиентов. Специализированные брокерские и дилерские организации, кроме проведения собственных валютных операций, занимаются информационной и посреднической деятельностью. И есть группа участников, состоящая из небанковских кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые сами не занимаются валютными операциями, а пользуются услугами банков по договорам доверительного управления.

Сторонами сделок являются покупатели и продавцы валюты, профессиональные посредники: брокеры и дилеры.

Брокеры совершают сделки от имени и за счет клиента, они могут быть институциональными и индивидуальными участниками рынка. Дилеры выступают от своего имени и за свой счет, они могут быть только институциональными участниками рынка.

Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:

47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);

47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;

47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам»Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации ».

Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями - это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном.

Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете - дебетовое, а на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера.Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

Операции по покупке кредитной организацией иностранной валюты (долларов США, код (840)) на бирже по поручению клиента оформляются следующим образом:

- поступление денежных средств в рублях от клиента для покупки иностранной валюты:

Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»

Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

- перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операции покупки долларов США на валютной бирже:

Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях);

- отражение требования к бирже по поставке иностранной валюты и обязательств банка перед клиентом:

Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

- поступление купленной для клиента валюты с биржи:

Дт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях)

Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

- перечисление банком купленной валюты на валютный счет клиента:

Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 40702 (840) «Коммерческие организации»;

- отражение исполненных требований и обязательств по совершенной по поручению клиента сделке:

Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

- отражение полученного банком от клиента комиссионного вознаграждения:

Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»

Кт 70601 (810) «Доходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора);

- отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:

Дт 70606 (810) «Расходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора)

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи.

Целью приобретения кредитной организацией иностранной валюты является пополнение корреспондентских счетов либо регулирование размера открытой валютной позиции.

При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. При таких операциях, кроме счетов расчетов с биржами, используются счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет оформляются следующие проводки (на примере сделки с долларами США):

- перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операций покупки иностранной валюты на валютной бирже:

Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт корреспондентский счет (в рублях);

- отражение требований в иностранной валюте и обязательств банка в рублях по заключенной сделке:

Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

- отражение требований банка к бирже в иностранной валюте:

Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

- исполнение банком обязательств по сделке (в счет перечисленного рублевого покрытия):

Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

- поступление с биржи купленной иностранной валюты:

Дт корреспондентский счет (в иностранной валюте)

Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;

- отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:

Дт 70606 (810) «Расходы» (символ определяется в соответствии с учетной политикой и формой договора)

Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях).

Банк может осуществлять покупку у клиентов и продажу им иностранной валюты в безналичной форме. Такие операции влияют на размер открытой валютной позиции, а финансовым результатом является курсовая разница. Приведем пример отражения в учете одной из операций покупки-продажи безналичной валюты.

Отражение в учете операции покупки долларов США за рубли у клиента[Электронный ресурс]: режим доступа http://www.reglament.net/ bank/nalog/2012_11/get_article.htm?id=2175

- юридического лица осуществляется следующими проводками:

- требования банка в иностранной валюте и обязательства банка в рублях по заключенной сделке:

Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;

- перечисление валюты со счета клиента для исполнения обязательств по сделке:

Дт 40702 (840) «Коммерческие организации»

Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

- перечисление денежных средств в рублях на счет клиента:

Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 40702 (810) «Коммерческие организации».

Таким образом, по состоянию на 1 января 2012 года валюта баланса Банка составила1 384,2 млрд руб., увеличившись по сравнению с 1 января 2011 года на 370,7 млрд руб., или на 36,6 %.

По размеру чистых активов Банк по итогам 2011 года сохранил4-е место в банковской системе Российской Федерации.

В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которой по состоянию на 1 января 2012 года составляет 80,2 % (на 1 января 2011 года - 83,2 %) от общего объема активов Банка. Размер чистой ссудной задолженности к началу2012 года составил 1 110,5 млрд руб., что на 270,1 млрд руб. (на 32,1 %)больше показателя на 1 января 2011 года.

Доля средств в кредитных организациях повысилась с 2,2 % по состоянию на 1 января 2011 года до 3,6 % на 1 января 2012 года. Межбанковские кредиты рассматриваются Банком в совокупности с операциями на фондовомрынке как инструмент поддержания мгновенной и текущей ликвидности, а также эффективного управления свободными денежными средствами.

Вложения Банка в ценные бумаги по состоянию на 1 января 2012 года составляют 9,5 % валюты баланса Банка (на 1 января 2011 года их доля составляла 6,0 %).

За 2011 год в структуре обязательств Банка произошли следующие изменения, характеризующие снижение зависимости Банка от финансовых рынков:

- доля средств кредитных организаций снизилась в течение 2011 годас 25,8 до 17,5 %;

- доля средств клиентов, не являющихся кредитными организациями выросла с 61,7 до 70,6 %, в основном за счет расширения объемов привлечения средств юридических лиц;

- уставный капитал Банка увеличен на 40,0 млрд руб. (на 37,0 %)в связи с дополнительной эмиссией акций, которая проводилась по закрытойподписке в пользу Российской Федерации в лице Росимущества.

В рамках формирования базы для долгосрочного кредитования Банкв 2011 году осуществил размещение:

- в марте-апреле - еврооблигационного займа объемом 32,0 млрд руб.с погашением в марте 2016 года по ставке 8,7 % годовых;

- в июне - 10-летних субординированных валютных еврооблигацийна 800 млн долл. с доходностью 6 % годовых;

- в июле - трех выпусков 10-летних облигаций на сумму 20 млрд руб. под 7,7 % годовых;

в ноябре - 10-летнего выпуска облигаций на 10 млрд руб. под 8,75 % годовых и 5-летнего выпуска еврооблигаций на 20 млрд руб. под7,0 % годовых

Чистая прибыль Банка за 2011 год составила 1,3 млрд руб., чтона 0,3 млрд руб. (в 1,3 раза) больше чистой прибыли Банка за 2010 год,которая составляла 1,0 млрд руб.

Обороты наличных денежных средств, принятых и выданных из касс Банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили 2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8 %.

Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическими лицами за 2011год составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро, в 2010 году они составили 887,9 млн долл. США и 462,4 млн евро и в 2009 году -798,0 млн долл. США и 457,6млн евро.

Переводы денежных средств в системе «Western Union» составили 117,5 млн долл. США и 4284,3 млн руб. По сравнению с показателями аналогичного периода 2010 года произошло увеличение оборотов по переводам как в долларах США (на 15,4 %), так и в российских рублях (на 14,5 %) и которые составили 78,8 млн долларов США и 3 742,8 млн. рублей и за 2009 год » составили 2,9 млрд рублей и 78,8 млн долларов США

За отчетный период существенно увеличились обороты наличной иностранной валюты по банкнотным сделкам, проводимым с банками-контрагентами. По головному офису Банка прирост за 2011 год составил 84,3 % в долларах США и 58,2 % в евро (107,6 млн долл. СШАи 50,0 млн евро).

По региональным филиалам прирост за 2011 годсоставил102,2 % в долларах США и 10,6 % в евро (64,5 млн долл. СШАи 23,0 млн евро). На 1 января 2012 года в системе ОАО «Россельхозбанк» услуги по сдачев аренду индивидуальных сейфовых ячеек предоставляют головной офис и 42 региональных филиала в 60 хранилищах ценностей. В стадии оборудования находятся еще 5 хранилищ ценностей клиентов. С целью автоматизации кассовых операций в 2011 году по системеБанка осуществлено внедрение модуля «Выносная операционная касса» ИБС «БИСквит», что существенно сократило время обслуживания клиентов кассовым работником и минимизировало операционные риски.

В 2011 году ОАО «Россельхозбанк» продолжил активное сотрудничество с международными платежными системами VISA и MasterCard,что позволило увеличить объемы операций более чем на 100 %, а их количество - более чем на 75 % по сравнению с 2010 годом. Внедрение новых и современных сервисов для владельцев платежных карт способствовало увеличению клиентской базы. Банк успешно провелсертификацию и подтвердил высокие стандарты качества и безопасности предоставляемых услуг.

В настоящее время ОАО «Россельхозбанк» является одним из значимых участников финансового и платежного рынков и в ближайшеевремя станет одним из ведущих игроков в создаваемой Национальной платежной системе Российской Федерации.

Количество действующих платежных карт Банка за 2011 год увеличилось на 698 тыс. шт., общая эмиссия составила 1 776 тыс. карт, в томчисле прирост зарплатных карт составил 212 тыс. шт., общая эмиссиязарплатных карт составила 737 тыс. шт. Рост эмиссии карт составил65% по сравнению с 2010 годом.

Комиссионные доходы от бизнеса платежных карт возросли за 2011 год с 330 млн до 630 млн руб.

В 2011 году продолжился интенсивный рост эквайрингового бизнеса Банка. Количество торгово-сервисных предприятий, обслуживающихся в Банке по торговому эквайрингу, на 1 января 2012 года составило 2 735 шт. (на 1 января 2011 года - 1 645 шт.), оборот по эквайрингуза 2011 год составил около 5 млрд руб. (за 2010 год - 800 млн руб.).Комиссионный доход от эквайринга за 2011 год возрос с 4,8 млн до21,7 млн руб.

Банкоматная сеть выросла за 2011 год на 276 устройств ( + 11%) и посостоянию на 1 января 2012 года составила 2 694 банкомата, в томчисле 575 шт. с функцией приема наличных денежных средств.

Объем выданных наличных денежных средств в банкоматной сети Банка составил 103,2 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом составил 46,8 млрд руб., или 83 %. Объем принятых наличных денежныхсредств в банкоматной сети Банка составил 4,1 млрд руб., прирост по сравнению 2010 годом - 2,5 млрд руб., или 156 %.

Доходы от работы банкоматной сети составили 181,7 млн руб., прирост по сравнению с 2010 годом составил 62,9 млн руб., или 53 %. В 2011 году объем сделок внешнеторгового финансирования Банка составил 262,5 млн долл. США Годовой отчет ОАО «Россельхозбанка».



3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ВАЛЮТНО - ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНКЕ»

Приоритетные направления развития банка, как субъекта валютного рынка, основываются, прежде всего, на рассмотрении и устранении структурных и функциональных недостатков.

Совершенствование структуры банка и ревизия функциональных аспектов деятельности должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному выполнению функций, повышению конкурентоспособности банка и предлагаемых им продуктов на рынке, и вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики.

Сохраняя единство подхода к совершению банками валютных операций, для развития направлений бизнеса, обладающих значительным потенциалом в регионе, банки должны создавать целостную систему маркетинга, ориентированную на изучение конъюнктуры региональных рынков, потребностей и запросов клиентов, разработку и совершенствование банковских продуктов и услуг.

Важнейшим направлением оптимизации структуры банка должно стать улучшение координации действий подразделений банка и создание мобильных структур реагирования на конъюнктурные изменения. Это позволит повысить качество предлагаемых банковских продуктов, и будет способствовать их востребуемости (в частности, развитию расчетных, депозитарных операций, и т.д.).

Целевая ориентация на потребности клиента и охват больших территорий при совершении валютных операций требует расширения возможного спектра организационных форм. Наряду с филиалами, предлагающими широкий набор услуг клиентам целесообразно выделение специализированных агентств и передвижных операционных касс для работы в отдаленных районах, ориентированных как на комплексное и индивидуальное обслуживание, так и на развитие отдельных направлений бизнеса.

В связи с возросшими объемами совершаемых банками валютных операций, требующих централизованного исполнения, следует провести работу по разделению функций проведения операций, их оформления, учета и контроля. При этом банкам следует усилить системы валютного контроля и внутреннего аудита.

В рамках активизации работы по оказанию методической и практической помощи корпоративным клиентам, а также улучшения координации действий подразделений, предлагающих различные виды продуктов клиентам, возникает необходимость создания института персональных менеджеров. Данная структура позволит банку перейти к предложению комплекса банковских продуктов.

Для повышения эффективности управления рисками при совершении валютных операций и валютными ресурсами банка, целесообразно выделение данных функций и организация отделов с возложением на них функции стратегического планирования.

С точки зрения совершенствования функциональных аспектов деятельности банка на валютном рынке, которые наиболее приоритетными направлениями ревизии и пересмотра являются:

- взаимодействие банка с реальным сектором экономики;

- обслуживание населения;

- развитие расчетной системы и банковских технологий.

Рост потребностей реального сектора экономики и оздоровление инвестиционного климата в стране позволяет расширить спектр и объемы операций по обслуживанию реального сектора экономики и федерально-значимыми структурами. Главным направлением в этой сфере является кредитование и проектное финансирование, содействующие развитию национальной экономики, поддержке отечественного производителя товаров и услуг. При этом важнейшей задачей банка должно являться формирование качественного и высокодоходного кредитного портфеля за счет увеличения темпов кредитования корпоративных клиентов в иностранной валюте. Повышая гибкость условий кредитования с учетом индивидуальных потребностей клиента, банк должен проводить и взвешенную процентную политику, основанную на экономической эффективности кредитных операций, учете рыночной конъюнктуры и поддержании необходимого уровня процентной маржи. Основными способами оптимизации уровня кредитных рисков посредством их диверсификации могут являться:

предоставление синдицированных кредитов;

страхование инвестиционных и кредитных рисков, с помощью которого кредитные и портфельные риски диверсифицируются между банками и страховыми компаниями ;

хеджирование портфельных рисков путем создания компенсирующей позиции для каждой конкретной рисковой операции;

форфетирование портфельных и валютных рисков, когда форфейтер берет на себя все риски экспортера без права регресса.

Основными направлениями в кредитовании реального сектора экономики следует выделить: краткосрочное коммерческое кредитование, инвестиционное кредитование и проектное финансирование. Так, краткосрочное кредитование в иностранной валюте должно быть ориентировано на удовлетворение потребностей клиентов в оборотных средствах. В качестве целевой группы по данному виду кредитования могут быть выделены предприятия легкой и пищевой отраслей, службы быта, торговые и торгово-посреднические предприятия. Развитие кредитования экспортно-импортных операций должно осуществляться с учетом ситуации на валютно-финансовых и сырьевых рынках, возможного повышения странового рейтинга России. Это существенно расширит возможности банка по применению некредитных инструментов, таких, как форфейтинг, документарные операции и гарантии.

Банк должен развивать продукты, учитывающие специфику различных отраслей народного хозяйства. Предварительное кредитование добычи драгоценных металлов под будущую поставку заемщиками драгоценных металлов, используемых в качестве дополнительной гарантии возврата средств наряду со стандартными формами обеспечения - одно из направлений развития. При этом одним из неотъемлемых условий должна являться практика предоставления дополнительных услуг заемщикам в виде покупки драгоценных металлов у недропользователей как для последующей реализации, так и для формирования инвестиционного портфеля банка в драгоценных металлах.

Инвестиционное кредитование должно стать одним из основных инструментов завоевания наиболее привлекательного сегмента рынка - крупных и кредитоспособных клиентов страны и, как следствие, послужит банку дополнительным катализатором развития широкого спектра валютных операций, а также сопутствующих услуг.

По мере стабилизации ситуации и улучшения инвестиционного климата в стране, укрупнения предлагаемых к реализации проектов, будет находить все более широкое распространение проектное финансирование. Кроме того, с целью освоения новых сегментов рынка должны развиваться и новые кредитные продукты, ориентированные на комплексное обслуживание клиентов различных отраслей, имеющих высокий инвестиционный потенциал. Создание системы поддержки национального экспорта, могло бы расширить экспортное финансирование, поддерживая российских производителей оборудования. Кроме того, в целях учета особенностей денежного оборота клиентов и их потребностей в оптимизации расчетов с контрагентами и расходов по обслуживанию кредитов получат дальнейшее развитие овердрафтное и вексельное кредитование.

Постепенное возрождение российского рынка корпоративных ценных бумаг позволяет в будущем рассчитывать на дальнейший рост его инвестиционной привлекательности. В связи с чем, банк может формировать инвестиционные портфели акций корпоративных эмитентов. Особый интерес представляют корпоративные долговые обязательства и векселя предприятий реального сектора экономики.

По мере стабилизации экономической ситуации в стране и роста платежеспособного спроса населения, одними из главных направлений деятельности банка в обслуживании населения должны стать привлечение средств физических лиц во вклады и на счета банковских карт и кредитование.

Сохраняя приоритетные ценовые условия банк должен стремиться к привлечению на обслуживание, как целевой группы потенциальных клиентов, экономически активное население страны и молодежь. Созданию системы долгосрочного взаимовыгодного партнерства должна способствовать реализация программ поддержки индивидуальных операций на финансовых рынках, доверительное управление средствами клиентов, финансовый консалтинг, брокерское и агентское обслуживание, использование передовых информационных технологий, в том числе интернета. Наряду с тиражированием стандартных конкурентоспособных банковских продуктов, ориентированных на потребности всех социальных и возрастных групп населения банку целесообразно предлагать индивидуальное обслуживание и вкладные продукты для состоятельных клиентов. Привлекательность банковских карт для населения должна обеспечиваться развитием операций по овердрафтному кредитованию по карточным счетам.

Стремление вовлечь "матрасные средства" населения в хозяйственный оборот рождает собой необходимость повышения привлекательности и стимулирования валютных вкладов. Реализация взвешенной процентной политики позволит банку существенно сократить процентный и валютный риск. Однако, оптимизация структуры вкладов по срокам привлечения должна учитывать риск возможности безусловного досрочного отзыва депозитов вкладчиками. Создание системы гарантирования вкладов будет способствовать восстановлению доверия к банковскому сектору со стороны населения и позволит расширить ресурсную базу банка.

Продвижение новых банковских продуктов и банковских услуг на валютном рынке должно осуществляться с учетом потребностей различных групп населения в кредитных ресурсах: на образовательные цели, учитывая нынешнее стремление граждан к получению образования за границей; на потребительские цели для молодых семей; на покупку потребительских товаров и на неотложные нужды под заклад золотых слитков, и монет из драгоценных металлов; на покупку жилья и т.д. При этом одним из обязательных условий занятия банком лидирующего положения на данном сегменте валютного рынка, должно стать комплексное расчетно-кассовое обслуживание физических лиц, предполагающее высокое качество предоставляемых услуг, гибкую тарифную политику и низкую трудоемкость операций для клиента. Основной задачей банка в данном направлении должно стать увеличение доли обслуживания безналичных денежных потоков населения в иностранной валюте.

Серьезным фактором повышения стабильности функционирования банка в целом является совершенствование действующей расчетной системы, включая проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрение современных технологий и методов передачи информации, обеспечение эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов.

Развитие расчетной системы банка должно быть подчинено задачам сохранения и расширения доли банка на рынке расчетов населения и юридических лиц посредством совершенствования качества расчетно-кассового обслуживания клиентов. Увеличение скорости прохождения платежей в иностранной валюте должно быть достигнуто за счет совершенствования внутренних технологий банка, развития телекоммуникационной инфраструктуры, оптимизации расчетных потоков. Широкая корреспондентская сеть счетов "НОСТРО", подкрепленная системой оценки страновых рисков и установления лимитов на банки-корреспонденты, должна обеспечивать банку возможность оперативного и надежного проведения клиентского платежа в любой регион мира. Оптимизацию корреспондентской сети "НОСТРО" целесообразно направлять на удешевление расчетов, предоставление клиентам дополнительных услуг, обеспечение возможности прямых контактов с банками, обслуживающими финансовые потоки их зарубежных партнеров. Особое внимание следует уделять установлению долгосрочных партнерских отношений с банками корреспондентами, достижению взаимовыгодных условий обслуживания счетов и прохождения платежей. В настоящее время целесообразно развивать услуги по открытию и обслуживанию счетов "ЛОРО" кредитных финансовых учреждений, имеющих хорошую деловую репутацию, а так же услуги по выполнению функций расчетного агента платежных систем и биржевых площадок.

Для сокращения наличного денежного оборота, целесообразно развивать правовую и методологическую базу, способствующую внедрению безналичных инструментов платежа с использованием специальных средств , базирующихся на современных информационных технологиях, включая платежные карты.

Совершенствование банковских технологий также должно проводиться исходя из приоритетных направлений развития бизнеса. Однако, рост конкуренции на рынке банковских услуг, частые изменения законодательной и нормативной базы предъявляют повышенные требования к гибкости внедряемых технологий, возможности их адаптации к новым банковским продуктам, эффективности их использования.

Особое внимание в этой сфере следует уделить созданию автоматизированной системы обеспечения управления банком, позволяющее решать задачи как в области управления рисками, управления портфелями кредитов и ценных бумаг, так и в области стратегического и бизнес планирования, маркетинга, мониторинга и контроля. С учетом этого, в банке должны быть разработаны современные технологические схемы совершения и оформления клиентских операций, обеспечивающие сокращение сроков прохождения платежей, совершенствование расчетов, развитие электронного документооборота, внедрение новых банковских продуктов и услуг.

В сфере совершенствования банковских технологий возможно предоставление клиентам комплекса услуг на базе интернет-технологий, включая мобильный банкинг и поддержку расчетов в системах электронной коммерции. Целесообразно внедрение технологических решений, обеспечивающих интерактивный доступ клиента к своим счетам, специализированным информационным базам финансовой информации, торговым площадкам и финансовым рынкам, организация интернет-порталов для более эффективного взаимодействия клиентов - юридических лиц банка друг с другом.

Развитие банковских технологий и автоматизированных систем потребует совершенствование средств телекоммуникации и связи. Дальнейшее развитие должна получить спутниковая система связи с учетом повышения ее надежности и пропускной способности.

Главным условием при создании и внедрении технических систем в банке должна стать защищенность внутрибанковской и клиентской информации, с учетом того, что требования к информационной безопасности многократно возрастают при внедрении интернет технологий



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, цель курсовой работы достигнута путем следующих поставленных задач.

Во-первых, исследованием теоретических аспектов организации валютно - обменных операций, были рассмотрены основные понятия такие, как иностранная валюта, валюта, паспорт сделки и так далее. Так же приведена нормативно - правовая база Российской Федерации, которая регулирует деятельность коммерческих банков по совершению валютных операций. Далее следует отметить что, Банк России - основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации.

Второй задачей данной курсовой работы был анализ финансового состояния ОАО «Россельхозбанка». Из которого следует что, по состоянию на 1 января 2012 года валюта баланса Банка составила1 384,2 млрд руб., увеличившись по сравнению с 1 января 2011 года на 370,7 млрд руб., или на 36,6 %.

По размеру чистых активов Банк по итогам 2011 года сохранил4-е место в банковской системе Российской Федерации.

Чистая прибыль Банка за 2011 год составила 1,3 млрд руб., что на 0,3 млрд руб. (в 1,3 раза) больше чистой прибыли Банка за 2010 год, которая составляла 1,0 млрд руб.

Обороты наличных денежных средств, принятых и выданных из касс Банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8 %.

Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическим и лицами составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро.

Следующей и последней задачей было совершенствование валютных операций ОАО «Россельхозбанка». Суть этой задачи говорит о следующем, что совершенствование структуры банка и ревизия функциональных аспектов деятельности должна способствовать достижению основных целей его развития, прежде всего удовлетворению спроса на банковские услуги, более качественному выполнению функций, повышению конкурентоспособности банка и предлагаемых им продуктов на рынке, и вместе с тем отвечать базовым потребностям экономики. А так же, целевая ориентация на потребности клиента и охват больших территорий при совершении валютных операций требует расширения возможного спектра организационных форм.

Целесообразно выделение специализированных агентств и передвижных операционных касс для работы в отдаленных районах, ориентированных как на комплексное и индивидуальное обслуживание, так и на развитие отдельных направлений бизнеса.

В связи с возросшими объемами совершаемых банками валютных операций, требующих централизованного исполнения, следует провести работу по разделению функций проведения операций, их оформления, учета и контроля. При этом банкам следует усилить системы валютного контроля и внутреннего аудита.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Банковское дело: 100 экзаменационных ответов /О. Ю. Свиридов. - Издание 3-е, исправленное и дополненное. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»; Феникс, 2010. - 256 с. - (Экспресс-справочник для студентов вузов).

2 Банковское дело: учебник / Е.Ф. Жуков и др.; под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 687 с.

3 Балабанов, И.Т. Валютный рынок и валютные операции в России. / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 348 с

4 Банковское дело: учебник / О.И.Лаврушин ; под ред. О.И. Лаврушина.- 5-е изд., перераб. и доп. - КНОРУС, 2012. -768с

5 Банки и банковское дело / Под ред. Балабанова, И. Т. - СПб.: Питер, 2009. -256 с: ил. - (Серия «Краткий курс»).

6 Банковское дело: учебник для студентов вузов по специальности «Финансы, кредит и денежное обращение» / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 499 с

7 Банковская система в современной экономике: учебное пособие / под ред. проф. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2011. - 360 с.

8 Букато, В.И., Головин, Ю.В., Львов, Ю.И. Банки и банковские операции в России. -2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009, c. 368

9 Гамза, В.А. Основные элементы стратегии развития банковской системы. / В.А. Гамза //Финансы и кредит. - 2008. - №13. - С 28-32

10 Дардик, В. Б. Банковское дело: учебник для студентов вузов. - М.: Колос, 2009. - 387 с.

11 Жарковская, Е. П. Банковское дело: учебник. -7-е изд., исп. и доп. - М.: Омега-Л, 2010.

12 Завгородная, М.А. Тенденции развития банковской деятельности. / М.А. Завгородная. // Мировая экономика и международные отношения. - 2011. - №10. - С 6-12

13 Инструкция Банка России от 16.09.2010 № 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"

14 Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»

15 Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков"

16 Костерина Т.М. Банковское дело: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. - 360 с.

17 Колесников, В.И. Банковское дело: учебник. / В.И. Колесников. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 464 с

18 Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации »

19 Положение Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж»

20 Саркисянц, А.Ю. О роли банков в экономике. / А.Ю. Саркисянц. // Вопросы экономики. - 2007. - №3. - С 54-56.

21 Синки, Д.Ф. Управление финансами в коммерческом банке: пер.с англ. - М: Саталлахи. - 2010. - 205 с.

22 Солнцев О.Г. «Проблемы денежного оборота и банковской системы»//Банковское дело.-2010г,№ 4.- 180 с

23 Сурен, Л. Валютные операции: Основы теории и практики. / Л. Сурен - 3-е изд. -М. : Дело, 2011. -306с

24 Указание Банка России от 13.12.2010 № 2538-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"

25 Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие / Е,А, Золотова, - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 208 с

26 Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2012) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.01.2013)

27 Фетисов, Г.Г. Стратегия развития банковского сектора и проблемы реформирования банковской системы России. / Г.Г. Фетисов. // Проблемы прогнозирования. - 2009 . - № 1. - С 5-9.

28 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

29 [Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-20-10000524/

30 [Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-21-10000690/

31 [Электронный ресурс]: режим доступа http://bankir.ru/tehnologii/s/ vnutrennii-audit-banka-reglamentatsiya-i-drugie-aspekty-deyatelnosti-sluzhby-chast-22-10000866/

32 [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.rshb.ru/about/ invest/year_report

33 [Электронный ресурс]: режим доступа http://www.reglament.net/ bank/nalog/2012_11/get_article.htm?id=2175

Размещено на Allbest.ru

...