Управление дебиторской задолженностью

Организационная структура ООО ТД «Аркада» представлена на рисунке в приложении Б. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - директором общества. Директор избирается общим собранием участников общества сроком на два года. Договор между обществом и директором от имени общества подписывается лицом, председательствующим на общем собрании, на котором был избран директор, или участником, общества, уполномоченным решением общего собрания. Директору подчиняется все службы организации, главный бухгалтер подчиняется финансово-экономической службе. Бухгалтерия подчиняется главному бухгалтеру.

Структура управления ООО ТД «Аркада» сформирована согласно штатному расписанию. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО ТД «Аркада» приведены в таблице 2.



Таблица 2 ? Основные технико-экономические показатели деятельности ООО ТД «Аркада» за 2011-2013 гг. (тыс.руб)

Показатели	Ед. изм.	2011 год	2012год	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продажи работ	тыс. руб.	1043792	646484	-397308	61.9
Показатели	Ед. изм.	2011 год	2012год	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста, %
Полная себестоимость реализованных работ	тыс. руб.	986444	645403	-341041	65.4
Прибыль от продаж	тыс. руб.	57348	1081	-56267	1.9
Чистая прибыль/убыток	тыс. руб.	-186473	-74158	+112315	39.8
Среднесписочная численность	чел.	118	102	-16	86.4
Производительность труда	тыс. руб.	8845.7	6338.1	-2507.6	71.7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	402974	407967	+4993	101.2
Фондоотдача	тыс.руб.	2.59	1.58	-1.01	61.0
Рентабельность продаж	%	5.49	0.17	-5.32	3.1

Согласно данным таблицы 2 выручка от реализации в 2012 году снизилась по сравнению с прошлым годом на 397308 тыс. руб., или на 38.1 %. Себестоимость реализованных работ тоже снизилась, но не такими быстрыми темпами. Темп снижения себестоимости составил 34.6 %. В результате этого прибыль от продаж сократилась на 56267 тыс. руб., составив в 2012 году 1081 тыс. руб. Исследуемое предприятие было убыточным как в 2011 году, так и в 2012 году. Однако размер полученного убытка сократился на 112315 тыс. руб.

Производительность труда в 2012 году снизилась по сравнению с прошлым годом на 2507.6 тыс. руб., фондоотдача сократилась на 1.01 тыс. руб. Рентабельность продаж в 2012 году составила всего 0.17 %, что значительно ниже прошлогоднего значения (5.49 %). Таким образом, предварительный анализ показывает, что финансовое положение ООО ТД «Аркада» в 2012 г. ухудшилось.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО ТД «Аркада» посредством расчета и сравнения коэффициентов с прошлогодними значениями, а также изучения их динамики за определенный период. Источниками информации для анализа является бухгалтерский баланс ООО ТД «Аркада» за 2012 г. (приложение Б). Результаты расчетов финансовых коэффициентов обобщим в таблице 3.

Таблица 3 ? Финансовые коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО ТД «Аркада» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение показателя	Изменение
		На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	+/-	Темп роста, %
Коэффициент автономии (независимости)	Ка =	147628: 913962 = 0.162	84044: 951371 = 0.088	-0.074	54.32
Коэффициент зависимости	Кз = Кз = 1- Ка	766334 : 913962= 0.838	867327 : 951371= 0.912	+0.074	108.83
Коэффициент финансового риска	Кфр =	766334 : 147628 = 5.191	867327 : 84044 =10.320	+5.129	198.81
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Ко= К2 = СК - ВА ОА	(147628 - 462222): 451740 = -0.696	(84044 - 481010):470361 = -0.843	-0.147	121.12
Коэффициент Маневренности собственного капитала	Кмск =	(147628-462222): 147628 = -2.131	(84044 - 481010): 84044 = -4.723	-2.592	221.63
Коэффициент мобильности имущества	Кма =	451740 : 913962 = 0.494	470361 : 951373 = 0.494	-	100
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	Км/и =	451740 : 462222 = 0.977	470361 : 481010 = 0.978	+0.001	100.01
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Кдпзс =	305101 : (147628 + 305101) = 0.674	211200 : (84044 + 211200) = 0.715	+0.041	106.08
Коэффициент автономии источников формирования за-пасов	Каиз =	(147628-462222) : 302885 = -1.039	(84044 - 481010) : 374475 = -1.060	-0.021	102.02

где:

ВА ? внеоборотные активы (иммобилизованные средства)

ОА ? оборотные (мобильные) активы

З ? запасы

ОбС ? оборотные средства

Кобщ. ? общая величина капитала предприятия

СК ? собственный капитал

ЗК ? заемный капитал

СобК ? собственный оборотный капитал

Сосн.К ? собственный основной капитал

Как видно из таблицы 3 коэффициент автономии имеет значение ниже допустимого уровня, кроме того, имеет тенденцию к снижению. Данный факт свидетельствует о снижении финансовой независимости ООО ТД «Аркада». На изучаемом предприятии очень высока зависимость от заемного капитала. Об этом говорит значение коэффициента зависимости больше нормативного и тенденция к росту данного показателя (с 0.838 на 01.01.2012 г. до 0.912 по состоянию на 01.01.2013 г.).

На 1 руб. собственного капитала ООО ТД «Аркада» привлекло заемного капитала 5.191 руб. и 10.320 руб. по состоянию на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. соответственно. Значение коэффициента финансового риска больше 0.7, что свидетельствует о потере исследуемым предприятием финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение. Это свидетельствует о том, что оборотные активы ООО ТД «Аркада» сформированы за счет заемного капитала.

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала свидетельствует об отсутствии у ООО ТД «Аркада» собственных оборотных средств, при этом показатель имеет тенденцию к снижению. Следовательно, ООО ТД «Аркада» не способно финансировать оборотные активы за счет собственных источников.

Доля оборотных активов в общей величине активов ООО ТД «Аркада» и размер оборотных активов на 1 руб. внеоборотных активов в течение исследуемого периода не изменились, однако данные показатели имеют очень низкое значение. Следовательно, имущество ООО ТД «Аркада» не является мобильным.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств увеличился с 0.674 на 01.01.2012 г. до 0.715 по состоянию на 01.01.2013 г. Это свидетельствует об увеличении зависимости ООО ТД «Аркада» от внешних источников при финансировании капитальных вложений.

Снижение коэффициента автономии источников формирования запасов с -1.039 на 01.01.2012 г. до -1.060 по состоянию на 01.01.2013 г. говорит о росте финансовой неустойчивости ООО ТД «Аркада».

Как показало исследование, ООО ТД «Аркада» имеет крайне неустойчивое финансовое состояние, когда собственный капитал не покрывает даже внеоборотные активы.

Далее в работе необходимо оценить платежеспособность ООО ТД «Аркада» на основе абсолютных показателей. Анализ платежеспособности ООО ТД «Аркада» и ликвидности его баланса необходимо начать с определения степени покрытия обязательств данного предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Для этого необходимо разделить активы и пассивы на четыре группы. При этом активы подразделяются по степени ликвидности (Таблица 4), а пассивы - по степени срочности их оплаты (таблица 5). Источником информации в данном случае являются данные бухгалтерских балансов ООО ТД «Аркада» по состоянию на 1 января 2011 г., 1 января 2012 г. и 1 января 2013 г. (приложения А и Б)

Таблица 4 ? Группировка активов ООО ТД «Аркада» по степени ликвидности за 2011-2013 гг. (тыс.руб)

Статьи, включаемые в группу	Строка баланса	2011	2012	2013
Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения	260 250	508 15906	3749 35	1287 68749
Итого наиболее ликвидных активов (А1)		16414	3784	70036
Статьи, включаемые в группу	Строка баланса	2011	2012	2013
Краткосрочная дебиторская задолженность Прочие оборотные активы	240 270	63611 25430	59646 78414	20918 500
Итого быстрореализуемых активов (А2)		89041	138060	21418
Итого медленнореализуемых активов (А3)		242401	320557	409606
Внеоборотные активы Долгосрочные финансовые вложения	190 140	443982 -220	462222 -17698	481010 -35175
Итого труднореализуемых активов (А4)		443762	444524	445835
БАЛАНС		791618	906925	946895

Таблица 5 ? Группировка пассивов ООО ТД «Аркада» по срочности их оплаты за 2011-2013 гг. (тыс.руб)

Статьи, включаемые в группу	Строка баланса	2011	2012	2013
Кредиторская задолженность	620	226267	241530	338878
Итого наиболее срочных обязательств (П1)		226267	241530	338878
Краткосрочные обязательства	610	160479	212547	315689
Итого краткосрочных обязательств (П2)		160479	212547	315689
Долгосрочные обязательства	590	411461	305101	211200
Итого долгосрочных обязательств (П3)		411461	305101	211200
Капитал и резервы Задолженность учредителям Резервы предстоящих расходов и платежей Расходы будущих периодов НДС	490 1520 1430 216 220	12629 - 1098 -7920 -12396	147628 48 7108 -26 -7011	84044 37 1523 -44 -4432
Итого постоянных пассивов (П4)		-6589	147747	81128
БАЛАНС		791618	906925	946895

Далее в работе необходимо провести сопоставление всех групп актива ООО ТД «Аркада» с группами пассива таблица 6:

дебиторский задолженность оборачиваемость хозяйственный

Таблица 6 ? Соотношение групп актива и пассива ООО ТД «Аркада» за 2011-2013 гг. (тыс.руб)

Показатели	2011	2012	2013
А1 П1 Платежный излишек (+) или недостаток (-)	16414 226267 -209853	3784 241530 -237746	70036 338878 -268842
Показатели	2011	2012	2013
А2 П2 Платежный излишек (+) или недостаток (-)	89041 160479 -71438	138060 212547 -74487	21418 315689 -294271
А3 П3 Платежный излишек (+) или недостаток (-)	443982 411461 +32521	462222 305101 +157121	481010 211200 +269810
А4 П4 Платежный излишек (+) или недостаток (-)	443762 -6589 +437173	444524 147747 +296777	445835 81128 +364707

Соотношение активов, сгруппированных по степени ликвидности и пассивов, сгруппированных по степени срочности их оплаты для наглядности можно отразить в таблице 7:



Таблица 7 ? Соотношение активов ООО ТД «Аркада» сгруппированных по степени ликвидности и пассивов, сгруппированных по степени срочности их оплаты с 2011-2013 гг.

2011	2012	2013
А1 П1	А1 П1	А1 П1
А2 П2	А2 П2	А2 П2
А3 П3	А3 П3	А3 П3
А4 П4	А4 П4	А4 П4

Как видно из таблиц 6 и 7, все неравенства, кроме третьего, имеют знаки, противоположные оптимальному. Выполняется только третье неравенство. Это свидетельствует о том, что изучаемое предприятие не сможет осуществить наиболее срочные платежи и краткосрочные обязательства. Отрицательно можно оценить тот факт, что платежный недостаток по первой и второй группам активов и пассивов в течение отчетного периода имеет тенденцию к увеличению. При этом по итогам сопоставления четвертой группы активов и можно сделать вывод об отсутствии у ООО ТД «Аркада» собственных основных средств,

Необходимо отметить, что недостаток средств первой и второй группам активов может компенсироваться их избытком по второй и третей группе, однако в данном случае, вероятнее всего, компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Результаты сопоставления текущих активов у ООО ТД «Аркада», сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами, сгруппированными по степени срочности их погашения свидетельствуют о том, что у ООО ТД «Аркада» является практически неплатежеспособным, баланс данного предприятия является неликвидным, при этом его платежеспособность в течение изучаемого периода имеет тенденцию к ухудшению.

Далее в работе необходимо провести более углубленный анализ платежеспособности и ликвидности у ООО ТД «Аркада» с помощью финансовых коэффициентов.

Для оценки общей платежеспособности можно использовать показатель общей платежеспособности, который рассчитывается по формуле:

Копл = > 2 , (7)

где:

Ва - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы;

ЗК - заемный капитал

Для характеристики общей платежеспособности ООО ТД «Аркада» рассчитаем значение показателя общей платежеспособности (Копл) по формуле (7) по состоянию на 01.01.2011 г., на 01.01.2012г. и на 01.01.2013 г.:

Копл на 01.01.2011 г. = (443982 + 367952) / 799305 = 1.016 2

Копл на 01.01.2012 г. = (462222 + 451740) /766334 = 1.193 2

Копл на 01.01.2013 г. = (481010 + 470361) / 867327 = 1.093 2

Вышеприведенные расчеты показывают, что на предприятии ООО ТД «Аркада» коэффициент общей платежеспособности в течение всего исследуемого периода имеет значение значительно меньше нормативного. Это свидетельствует о том, что изучаемое предприятие не сможет выполнить все свои обязательства независимо от их срочности, если все его кредиторы одновременно предъявят свои требования.

Для расчета показателей ликвидности необходимо составить укрупненный аналитический баланс, изменив последовательность расположения статей.



Таблица 8 ? Укрупненный аналитический баланс ООО ТД «Аркада» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Актив	Пассив
	2011	2012	2013		2011	2012	2013
ДС	508	3749	1287	КО	386746	454077	654567
КФВ	15906	35	68749	ДО	411461	305101	211200
ДЗкс	89041	138060	21418	СК	-6589	147747	81128
З	242181	302859	374431
ВА	443982	462222	481010
Баланс	791618	906925	946895	Баланс	791618	906925	946895

На основе приведенных в таблице данных рассчитаем значение показателей ликвидности.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

Кал = (8)

Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0.2 - 0.25. Если предприятие в текущий момент может на 20 - 25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Рассчитаем для ООО ТД «Аркада» значения коэффициента абсолютной ликвидности (Кал) по формуле (8) как отношение величины наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к сумме наиболее срочных обязательств.

Кал на 01.01.2011 г. = (508 + 15906) / 386746 = 0.042 0.2

Кал на 01.01.2012 г. = (3749 + 35) / 454077 = 0.008 0.2

Кал на 01.01.2013 г. = (1287 + 68749) / 654567 = 0.107 0.2

Как видно из расчетов, в течение всего изучаемого периода на начало коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение ниже нормативного, что является свидетельством неплатежеспособности изучаемого предприятия, однако данный показатель имеет тенденцию к росту.

2. Промежуточный коэффициент покрытия (Кпп):

Кпп = (9)

Нормативное ограничение для промежуточного коэффициента покрытия составляет от 0.7 до 1.

Рассчитаем промежуточный коэффициент покрытия (Кпп) по формуле (9) как отношение быстрореализуемых средств к общей сумме краткосрочных долгов ООО ТД «Аркада».

Кпп на 01.01.2011 г. = (508 + 15906 + 89041) / 386746 = 0.273

Кпп на 01.01.2012 г. = (3749 + 35 + 138060) / 454077 = 0.312

Кпп на 01.01.2013 г. = (1287 + 68749 + 21418) / 654567 = 0.140

По результатам расчетов можно сделать вывод, что значение промежуточного коэффициента ликвидности ООО ТД «Аркада» является неудовлетворительным в течение всего изучаемого периода, при этом имеется тенденция к снижению данного показателя.

3. Общий коэффициент покрытия (Кпо):

Кпо = (10)

Или

Кпо = (11)

В общем случае нормальными считаются значения этого показателя, находящиеся в пределах 2.

Рассчитаем коэффициент покрытия (Кпо) по формуле (10) как отношение стоимости всех оборотных средств ООО ТД «Аркада» к величине его краткосрочных обязательств.

Кпо на 01.01.2011 г. = (508 + 15906 + 89041 + 242181) / 386746 = 0.899

Кпо на 01.01.2012 г. = (3749 + 35 + 138060 + 302859) / 454077 = 0.979

Кпо на 01.01.2013 г. = (1287 + 68749 + 21418 + 374431) / 654567 = 0.712

Расчеты показывают, что в течение всего исследуемого периода значение общего коэффициента покрытия имеет неудовлетворительное значение (меньше 2). За 2011 г. данный показатель несущественно увеличился, однако уже на 01.01.2013 г. его значение снизилось ниже уровня по состоянию на 01.01.2011 г. Следовательно, даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, продажи материальных оборотных средств ООО ТД «Аркада» не сможет рассчитаться с текущими долгами.

По итогам расчетов финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО ТД «Аркада» и ликвидность его баланса можно сделать вывод, что данное предприятие является практически неплатежеспособным, структура его баланса - неудовлетворительна. В течение исследуемого периода все показатели, характеризующие платежеспособность ООО ТД «Аркада» и ликвидность его баланса имели тенденцию к снижению.

Далее в данной работе необходимо провести факторный анализ общего коэффициента покрытия ООО ТД «Аркада» в изучаемом периоде. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

Кпо = (12)

Влияние факторов на общий коэффициент покрытия можно определить способом цепной подстановки в таблице 9, используя данные таблицы 8.



Таблица 9 ? Факторный анализ общего коэффициента покрытия ООО ТД «Аркада» за период с 2011 г. по 2013г.

Показатель	Условия расчета	Значение общего коэффициента покрытия
	ДС	КФВ	ДЗкс	З	КО
На 01.01.2011 (0)	0	0	0	0	0	0.899
Усл.1	1	0	0	0	0	0.901
Усл.2	1	1	0	0	0	1.038
Усл.3	1	1	1	0	0	0.863
Усл.4	1	1	1	1	0	1.205
На 01.01.2013 (1)	1	1	1	1	1	0.712

Порядок расчета общего коэффициента покрытия:

На 01.01.2011 г.: (508 + 15906 + 89041 + 242181) / 386746 = 0.899

Усл.1 (1287 + 15906 + 89041 + 242181) / 386746 = 0.901

Усл.2 (1287 + 68749 + 89041 + 242181) / 386746 = 1.038

Усл.3 (1287 + 68749 + 21418 + 242181) / 386746 = 0.863

Усл.4 (1287 + 68749 + 21418 + 374431) / 386746 = 1.205

На 01.01.2013 г.: (1287 + 68749 + 21418 + 374431) / 654567 = 0.712

Из таблицы видно, что общий коэффициент покрытия в целом снизился на 0.187, в том числе за счет:

? Увеличения денежных средств - увеличился на 0.002 (0.901 - 0.899);

? Увеличения краткосрочных финансовых вложений - увеличился на 0.137 (1.038 - 0.901);

? снижения краткосрочной дебиторской задолженности - снизился на 0.175 (0.863 - 1.038);

? увеличения запасов - возрос на 0.342 (1.205 - 0.863);

? увеличения краткосрочных обязательств - снизился на 0.493 (0.712 - 1.205).

По итогам факторного анализа общего коэффициента покрытия ООО ТД «Аркада» видно, что снижение платежеспособности данного предприятия произошло в первую очередь за счет увеличения краткосрочных обязательств. Снижение краткосрочной дебиторской задолженности также привело к снижению общего коэффициента покрытия. Положительно на платежеспособность изучаемого предприятия повлияло в первую очередь увеличение запасов, а также осуществление краткосрочных финансовых вложений и увеличение денежных средств.

Как показало исследование, платежеспособность и ликвидность ООО ТД «Аркада» имеют прямую зависимость от качества и состава дебиторской задолженности. Чем выше ликвидность дебиторской задолженности, тем лучше платежеспособность и ликвидность предприятия. При этом снижение доли просроченной и безнадежной задолженности в структуре всей дебиторской задолженности является одним из важнейших факторов улучшения платежеспособности и ликвидности ООО ТД «Аркада».

Можно выделить следующие особенности деятельности ООО ТД «Аркада» как подрядной строительно-монтажной организации, которые оказывают существенное влияние на характер и возникновение дебиторской задолженности:

1) долгосрочный характер выполнения заказа (выполнения строительных работ);

2) неподвижность изготовляемой продукции (связь с земельным участком);

3) участие различных организаций (одновременно или последовательно) при осуществлении строительных работ;

4) высокая материалоемкость и возможность использования материалов заказчика, полученных на давальческой основе;

5) влияние климатических и сезонных условий на процесс осуществления и сдачи строительных работ;

6) конструктивная сложность и высокая себестоимость сооружаемых объектов;

7) различные методы реализации объекта строительства (сдачи работ) и выявления финансового результата, предусмотренные ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство".

Далее в работе необходимо рассмотреть этапы и методы управления дебиторской задолженностью в условиях ООО ТД «Аркада».

2.2 Этапы и методы управления дебиторской задолженностью в ООО ТД «АРКАДА»

Отношения ООО ТД «Аркада» с дебиторами строятся, как правило, на основании договора подряда. В управления дебиторской задолженностью в ООО ТД «Аркада» можно выделить три этапа:

1) распределение функций в процессе выбора покупателя и заказчика, а также сбора информации о нем;

2) составление договора и юридический контроль;

3) контроль за исполнением договора.

Рассмотрим обязанности и функции должностных лиц и подразделений ООО ТД «Аркада» в части управления дебиторской задолженностью на каждом из перечисленных этапов.

Первый этап - распределение функций в процессе выбора заказчика и сбора информации.

На данном этапе отдел сбыта выполняет следующие функции:

а) согласовывает годовые потребности организации с потребностями производства;

б) конкретизирует номенклатуру и объемы работ;

в) согласовывает потребности организации на данном этапе с финансовой службой;

г) налаживает контакт с должностными лицами фирмы-заказчика;

д) собирает подробную информацию о заказчике;

е) представляет в юридическую службу изложение типовых ситуаций, возникающих при заключении договоров.

Финансовая служба ООО ТД «Аркада»:

а) согласовывает потребности организации в строительных материалах для выполнения заказов с отделом снабжения;

б) определяет потребность в оборотных средствах и составляет план платежей в зависимости от ожидаемого графика работ;

в) проводит экспертизу финансовой отчетности новых заказчиков.

Юридическая служба:

а) перед заключением договора с новой фирмой-заказчиком изучает информацию о ней:

? учредительные документы (устав, учредительный договор);

? сведения о месте расположения офиса;

? данные о том, в каком банке обслуживается фирма-заказчик;

? финансовую отчетность;

? сведения о коммерческой репутации;

б) представляет в финансовую службу характеристику фирмы-заказчика вместе с ее финансовой отчетностью для экспертизы на предмет финансовой устойчивости.

2. Составление договора и юридический контроль.

Ответственность за составление договора и юридический контроль правомерности заключения сделки полностью ложится на финансовую и юридическую службы организации. Приведем перечень их функций.

Финансовая служба:

а) уточняет наиболее важные моменты, связанные с оформлением контракта, подписанием и исполнением, в частности условия оплаты, финансовую ответственность, сроки выполнения обязательств, сроки действия договора.

б) прогнозирует риски.

Юридическая служба:

а) разрабатывает проекты всех типовых договоров с дебиторами на основе данных, представленных отделом снабжения;

б) при отсутствии типового договора под конкретный случай разрабатывает новый проект предстоящего договора;

в) проверяет наличие доверенности, если организация контактирует с представителем контрагента;

г) проверяет доверенность (реквизиты, подписи, печать, дату выдачи, срок действия, юридическое право и объем полномочий представителя и т.д.).

Отдел сбыта ООО ТД «Аркада» выполняет следующие функции в части управления дебиторской задолженностью:

а) контролирует исполнение заказчиком его обязанностей согласно всем пунктам контракта;

б) своевременно принимает установленные договором подряда и установленные действующим законодательством меры по предотвращению или минимизации потерь по сделке;

в) организует погрузку, доставку и разгрузку строительных материалов до места работ, когда согласно действующему договору поставки доставлять товары обязана данная организация;

г) контролирует своевременность, надлежащее качество и количество выполненных строительных работ согласно контракту;

д) в случаях нарушения условий контракта заказчиком направляет в юридический отдел служебное письмо с просьбой о принятии необходимых мер.

Рассмотрим функции бухгалтерии ООО ТД «Аркада» в системе управления дебиторской задолженностью:

а) осуществляет расчеты с заказчиками за выполненные строительные работы;

б) контролирует правильность оплаты;

в) следит за соблюдением сроков оплаты заказчиками;

г) оформляет соответствующие документы.

Организационно-технологическая схема реализации договора строительного подряда с заказчиками в ООО ТД «Аркада» включает следующие этапы.

Этап I. Оформление договора.

1. Отдел сбыта оформляет проект договора и представляет его в финансовую службу.

2. Финансовая служба в случае согласия с содержанием договора визирует его и передает для юридического контроля в юридическую службу, в случае несогласия -- возвращает договор со своими замечаниями на доработку в отдел сбыта.

3. Юридическая служба в случае согласия с содержанием договора визирует его и передает в отдел сбыта для оформления заключения сделки с заказчиком, в случае несогласия -- возвращает договор со своими замечаниями на доработку в финансовую службу.

4. Отдел сбыта присваивает договору номер, оформляет его в двух экземплярах, организует подписание договора заказчиком, делает необходимое количество копий договора и передает договор с визами юридической и финансовой служб, подписями и печатями другой стороны на подпись генеральному директору организации.

5. Отдел сбыта передает после подписания генеральным директором полностью оформленный договор в финансовую службу на регистрацию.

6. Финансовая служба регистрирует договор и передает его копии в юридическую службу, бухгалтерию и отдел снабжения -- исполнителю.

Этап II. Контроль за исполнением договора поставки.

1. Исполнитель (уполномоченное организацией лицо на контакт с заказчиком) при наличии в договоре условия о предоплате организует выдачу заказчику счета на предоплату.

2. Исполнитель передает полученный счет в финансовую службу на визу.

3. Финансовая служба удостоверяется в наличии договора, свободных оборотных средств, определяет возможность оплаты, визирует счет и передает его на подпись к оплате генеральному директору.

4. Подписанный генеральным директором счет передается в бухгалтерию, где регистрируется в журнале выданных на оплату документов (таблица 10).

Таблица 10 ? Журнал учета документов, выданных заказчикам и прочим дебиторам для оплаты.

Дата выдачи счета	Наименование, дата и номер документа	Получатель денежных средств	Фамилия исполнителя	Роспись исполнителя	Роспись бухгалтера
01.06. 2012	Счет от 28.05. 2012 № 36/1-Н	ООО «Монолит»	Петров
12.05. 2012	Счет от 12.05. 2012 № 242-П	ООО «Сервис»	Полков

Бухгалтерия проводит полученную оплату заказчиков и передает копии платежных поручений исполнителю.

Этап III. Оформление закрытия договора:

1. Исполнитель проверяет наличие доставленных товаров по данным бухгалтерии, их соответствие условиям контракта.

2. Исполнитель проверяет соответствие качества доставленных товаров характеристикам и качеству товаров, оговоренным в контракте с фирмой-поставщиком.

3. Исполнитель составляет в случае окончания срока действия договора акт о закрытии договора и передает его на визу в финансовую службу.

4. Финансовая служба проверяет выполнение договора подряда, визирует акт и передает его на визу в юридическую службу.

5. Юридическая служба удостоверяется в юридической правильности закрытия договора, визирует акт и возвращает исполнителю для оформления закрытия договора.

6. Исполнитель присваивает акту номер, оформляет его в двух экземплярах, организует подписание акта с заказчиком, делает необходимое количество копий и передает акт с подписями и печатями другой стороны и визами юридической и финансовой служб на подпись генеральному директору.

7. После подписания генеральным директором полностью оформленный акт о закрытии договора и его копии передаются в финансовую службу для регистрации.

8. Финансовая служба регистрирует акт и передает его копии в бухгалтерию, юридическую службу и отдел сбыта.

9. Финансовая служба ежемесячно представляет в отдел сбыта сведения о неисполненных договорах.

2.3 Планирование дебиторской задолженности В ООО ТД «АРКАДА»

Управление финансовыми отношениями в ООО ТД «Аркада» осуществляется в рамках утвержденного финансового плана. Дебиторская задолженность в отличие от таких элементов оборотных активов, как запасы материалов, относится к ненормируемым оборотным активам. Но отсутствие утверждаемых нормативов не означает, что ее нельзя планировать.

Исходя из объективной оценки своих финансовых возможностей, ООО ТД «Аркада» на каждый квартал определяет предельную сумму отсрочек платежа, которая может быть предоставлена покупателям. В соответствии с картотекой покупателей (заказчиков), взаимоотношений с ними определяются целесообразность и условия предоставления отсрочки платежа и предусматриваются в договорах положения, побуждающие заказчиков избегать нарушения условий расчетов.

Для контроля за образованием и поступлением дебиторской задолженности в течение года служит бюджет денежных средств. В структуре денежных поступлений ООО ТД «Аркада» денежные потоки от текущей деятельности являются определяющими. Источником информации о будущих поступлениях денежных средств от текущей деятельности является бюджет продаж.

Подготовка бюджета продаж является отправной точкой и наиболее сложным этапом во всем процессе составления общего бюджета ООО ТД «Аркада». Это связано с тем, что объем продаж, и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределенности.

Прогнозируемые поступления денежной наличности ООО ТД «Аркада» на 2013 год с разбивкой по кварталам отражены в таблице 11. При этом наибольший объем продаж планируется на май-сентябрь, то есть в теплое время года, когда возрастает спрос на строительные работы. Это связано со спецификой деятельности ООО ТД «Аркада» ( как правило, капитальный ремонт осуществляется летом или осенью. Общий объем продаж на 2013 год был запланирован в сумме 1200000 тыс.руб.

Таблица 11 ? Прогнозируемые поступления денежной наличности ООО ТД «Аркада» на 2013 год с разбивкой по кварталам (тыс.руб.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
Дебиторская задолженность на начало года	20918				20918
Поступления от продаж 1 квартала: 80 % от продаж в данном квартале, 20 % от продаж в следующем квартале.	144000	36000			180000
Поступления от продаж 2 квартала		288000	72000		360000
Поступления от продаж 3 квартала			355200	88800	444000
Поступления от продаж 4 квартала				172800	216000
Поступления от продаж за год	164918	324000	427200	261600	1177718
Дебиторская задолженность на начало года					43200

На основании бюджета продаж составляется план дебиторской задолженности (таблица 11 и рисунок 4).



Таблица 12 ? Прогнозируемые значения дебиторской задолженности ООО ТД «Аркада» на 2013 год с разбивкой по кварталам (тыс.руб.)

Показатели	01.01. 2013 г.	01.04. 2013 г.	01.07. 2013 г.	01.10. 2013 г.	01.01. 2013 г.
Дебиторская задолженность на начало квартала	20918	36000	72000	88800	43200
Выставлено счетов заказчикам на оплату работ	180000	360000	444000	216000	1200000
Оплачено работ заказчиками	164918	324000	427200	261600	1177718
Дебиторская задолженность на конец квартала	36000	72000	88800	43200	х

Рисунок 4? Динамика дебиторской задолженности ООО ТД «Аркада» (план 2013 г.)

Как видно из приведенных данных, в ООО ТД «Аркада» осуществляется надлежащее планирование дебиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако необходимо отметить, что объем планируемой задолженности очень велик. Следовательно, на предприятии не планируются мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности.



2.4 Контроль за дебиторской задолженностью В ООО ТД «АРКАДА»

Внутрихозяйственный контроль является неотъемлемой частью системы управления в ООО ТД «Аркада» и решает задачи непосредственного управления текущей деятельностью. Для осуществления внутрихозяйственного контроля за дебиторской задолженностью в ООО ТД «Аркада» разработана схема взаимодействия субъектов контроля, отображенная на рисунке 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 ? Схема взаимодействия субъектов контроля в процессе внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности ООО ТД «Аркада».

Каждый отдельный из рассматриваемых субъектов контроля, указанных на рисунке 5 находится в постоянном информационном взаимодействии с другими подразделениями, отделами и службами ООО ТД «Аркада». Дадим характеристику наиболее распространенным связям через определение функциональных обязанностей каждого подразделения по осуществлению контроля дебиторской задолженности:

Отдел сбыта с целью предупреждения возникновения просроченной дебиторской задолженности проводит работу по оформлению досье клиентов. Разъясняет каждому партнеру ценовую политику организации, выгодность своевременной оплаты строительных работ; устанавливает рейтинг надежности контрагента; определяет форму расчетов и возможности кредитования клиентов. При заключении договоров строительного подряда на условиях последующей оплаты отдел сбыта согласовывает условия сделки со всеми остальными службами, указанными на рисунке 5, принимает решение о применении в качестве гарантии оплаты залог имущества, векселя, поручительства и другие способы обеспечения обязательств.

Финансово - экономическая служба обосновывает цену на продукцию, проводит анализ экономической целесообразности установленных цен по договорам, а также целесообразности заключения нетиповых договоров по закупкам стройматериалов и продажам строительных работ; информирует соответствующие подразделения организации о наличии у партнера «встречной» кредиторской задолженности; анализирует финансовую устойчивость контрагента; осуществляет контроль достоверности оперативной информации о состоянии дебиторской задолженности; организует работу постоянно действующей комиссии по дебиторской задолженности по организации в целом и его структурным подразделениям; контролирует выполнение решений комиссии, анализирует эффективность ее работы.

Финансовая служба на основании данных бухгалтерии анализирует дебиторскую задолженность по каждому заказчику, а также определяет, по каким договорам превышены предельные сроки выполнения работ, и еженедельно (по понедельникам) представляет отчет о просроченной дебиторской задолженности генеральному директору и в отдел снабжения для принятия необходимых мер (таблица 13).



Таблица 13 ? Журнал учета просроченной дебиторской задолженности ООО ТД «Аркада», (руб.)

Наименование заказчика работ	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)	Объем выполненных работ (руб.)	Дата окончания работ по контракту	Нарушение сроков работ, в днях
ООО «Лессервис»	10.апр	30.04.12	112 500	300 000	15.05.05	5
ООО «Стройком»	12.мар	01.02.12	300 000	300 000	23.02.05	9
ООО «Геоком»	03.мар	23.12.12	123 700	260 000	10.01.05	7

Бухгалтерия осуществляет учет выполненных строительных работ; расчетов с покупателями и заказчиками; учет расчетов по авансам; сохранность отгрузочных документов; представляет по запросу подразделений организации информацию о наличии дебиторской задолженности; проводит инвентаризацию финансовых обязательств; представляет в юридическую службу документы, на основании которого юридическая служба готовит ответ на претензию или мотивированный отзыв на исковое заявление.

С целью контроля за состоянием дебиторской задолженности бухгалтерия еженедельно (по пятницам) представляет в финансовую службу ООО ТД «Аркада» данные о дебиторской задолженности (таблица 14).

Таблица 14 ? Журнал учета дебиторской задолженности ООО ТД «Аркада», (руб.)

Наименование дебитора	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)
ООО «Монолит»	31/04	01.06.12	13 600
ООО «Сервис»	23/04	15.05.12	25 600
ООО «Стройком»	12/03	01.02.12	300 000
ООО «Геоком»	03/03	23.12.12	127 700

Для контроля за дебиторской задолженностью, а также для анализа спроса на работы ООО ТД «Аркада», необходимые данные представляются бухгалтерией в финансовую службу (таблица 2.14). Исходной информацией для заполнения данной формы являются:

1. Заявки заказчиков на строительство, капитальный и текущий ремонт.

2. Договоры.

3. Счета, выданные дебиторам.

4. Данные о банковском счете (выписки, первичные документы).

5. Кассовые документы.

6. Данные о выполненных строительных работах (накладные, акты и т.п.).

На основе полученных данных формируется файл дебиторов (заполняются графы 1, 2, 4--8).

Таблица 15 ? Данные о состоянии расчетов с дебиторами ООО ТД «Аркада» на 01 июля 2012 г. (руб.)

Документ (договор, акт, накладная)	Заказчик	Нормальная задолженность, руб.	Сроки	Оплата	Фактическое завершение работ, дата	Наименование работ	Сальдо по счету 62, руб.
			начало	окончание	Сумма	Дата			Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Договор 3/03	ООО Геоком	123700	23. 12.11	10.01.12	123700	23.12.2012	-	Капитальный ремонт гаража	123700
Договор 237/05	ООО Металлоконстрой	-	15.11 2012	20.11 2012			15.05. 2012	Текущий ремонт офиса		32700

При составлении данного документа:

Рассчитывается контрольный срок дебиторской задолженности каждого дебитора (графа 3).

Ежедневно по дебиторам и кредиторам составляется сальдо (графы 1--1, 12). Если сальдо равно нулю, то данная запись о дебиторе (кредиторе) удаляется. Сальдо формируется на основе предположения, что счет оплачен.

Каждый понедельник формируется таблица дебиторов, чья плановая задолженность превышена (делается выборка данных о дебиторах, для которых: текущая дата (дата из графы 7) больше графы 3). Данная форма представляется в юридический отдел ООО ТД «Аркада» для ведения претензионной работы. Выписки из этой таблицы направляются соответствующим исполнителям.

Не позднее 5-го числа каждого месяца формируется информация о просроченной (в соответствии с договорами) дебиторской задолженности, которая передается руководству. Ежеквартально (не позднее 15-го числа первого месяца, квартала) готовятся предложения по списанию дебиторской задолженности.

Юридическая служба осуществляет проверку правильности оформления договоров; при неудовлетворении требований (претензии) организации предъявляет иск должнику. При получении определения арбитражного суда о назначении дела к рассмотрению организует подготовку документов сведений, затребованных арбитражным судом. В случае удовлетворения иска о взыскании дебиторской задолженности передает исполнительный лист в соответствующе подразделение судебных приставов или направляет в бухгалтерию для выставления инкассового поручения в банк. Организует контроль над своевременным возбуждением исполнительного производства и его завершением, в случае необходимости направляет запросы, жалобы в соответствующие подразделения судебных приставов и суды. Ежеквартально представляет в финансово-экономическую службу отчеты о проведенной претензионно-исковой работе и в 3-х дневный срок с момента предъявления претензий и исков направляет их копии в бухгалтерию.

Контрольно - ревизионная служба осуществляет проверку достоверности отчетных данных о дебиторской задолженности , выявляет нарушения в учетном процессе, определят причины и виновников нарушений; следит за соответствующим проведением контрольных процедур.

Каждое экономическое подразделение, указанное на 2 несет ответственность за организацию и проведение процедур внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности. Обобщенная информация об элементах контроля, показателях, содержании процедур контроля и его видах представлена в таблицах 16, 17 и 18.

Таблица 16 ?Контрольные процедуры ООО ТД «Аркада» для предупреждения возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Контрольные показатели	Содержание процедур контроля	Субъекты контроля	Виды контроля
Обоснованность положений, ориентиров и установок кредитной политики организации	Для выбора оптимальной кредитной политики необходимо сравнить потенциальные выгоды от увеличения объема продаж со стоимостью предоставления дополнительных торговых кредитов (кредитных проверок, дополнительных административных расходов и т.п.) и риском возможной неуплаты	Руководители, начальники отделов, экономисты, служба сбыта, финансово-экономическая Служба	Предварительный, сплошной
Контрольные показатели	Содержание процедур контроля	Субъекты контроля	Виды контроля
Оптимальность величины дебиторской задолженности, финансового и бизнес-риска	Проверить правильность и обоснованность расчета величины дебиторской задолженности , определение степени риска невыполнения обязательств контрагентом	Финансово-зкономическая служба	Предварительный, сплошной
Обоснованность статей бюджетов продаж, оптимальность графиков платежей и погашения дебиторской задолженности	Проводится оценка потенциальной прибыли, проверка составления бюджета продаж и прогнозных отчетов о прибылях и убытках. Выполнение планов н графиков продаж, программу льгот н скидок за предоплату, оплату наличными и своевременное погашение дебиторской задолженности	Руководители, начальники отделов, экономисты, служба сбыта, финансово-экономическая служба	Предварительный, сплошной



Таблица 17 ? Контрольные процедуры ООО ТД «Аркада» для оценки состояния возникшей дебиторской задолженности.

Контрольные показатели	Содержание процедур контроля	Субъекты контроля	Виды контроля
Составление ориентирам и положениям кредитной политики организации	Выявление нарушений ориентиров и положений кредитной политики организации, установление причин изменений и виновных в нарушениях	Руководитель, начальники отделов, экономист, служба сбыта, финансово-экономическая служба	Текущий, сплошной
Соответствие статьям бюджетов, установленным графикам платежей и погашения дебиторской задолженности	Выявление отклонении фактических данных в сравнении со статьями бюджетов, нарушений установленных сроков графиков платежей и погашения дебиторской задолженности	Руководитель, начальники отделов, экономист, служба сбыта, финансово-экономическая служба, контрольно-ревизионная служба	Текущий, последующий, сплошной
Контрольные показатели	Содержание процедур контроля	Субъекты контроля	Виды контроля
Тенденции изменения финансового состояния должников	Оценка текущей платежеспособности организации недостатков и нарушении бесперебойного функционирования организации, выявление причин	Руководитель, начальники отделов, финансово- экономическая, служба	Текущий, сплошной
Объемы динамика, периодичность, цикл...

Подобные документы

• Формирование и использование чистой прибыли кредитной организации

  Понятие, значение и виды прибыли. Оценка эффективности работы кредитной организации. Способы обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Управления дебиторской задолженностью. Анализ динамики и структуры показателей чистой прибыли ОАО "Газпромбанк".
  
  курсовая работа [808,1 K], добавлен 05.07.2017
  

• Реинжиниринг бизнес-процессов управления кредитной задолженностью в ОАО "Приорбанк"

  Состояние и проблемы рынка розничных банковских услуг в Республике Беларусь. Методы управления кредитной задолженностью в деятельности банков. Разработка проекта реинжиниринга бизнес-процесса управления кредитной задолженностью в ОАО "Приорбанк".
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 02.06.2010
  

• Анализ деятельности Поволжского банка Сбербанка России

  Положение Поволжского банка на региональном рынке кредитования физических лиц. Активные и пассивные операции банка, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости. Финансовый результат и рентабельность по банку, управление дебиторской задолженностью.
  
  отчет по практике [80,0 K], добавлен 29.03.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении, источниках финансирования активов и дебиторской задолженности. Показатели оценки ликвидности баланса и прогноз ожидаемого состояние платежеспособности.
  
  контрольная работа [139,6 K], добавлен 15.11.2010
  

• Разработка рекомендаций по повышению эффективности кредитования в АКБ "Бизнес-Сервис-Траст"

  Изучение теоретических и правовых аспектов кредитных операций. Анализ состава активов, кредитного портфеля, резервов под обесценение кредитов и дебиторской задолженности АКБ "Бизнес-Сервис-Траст". Совершенствование методики инвестиционного кредитования.
  
  дипломная работа [900,7 K], добавлен 29.10.2012
  

• Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации

  Рассмотрение влияния просроченной задолженности на результаты финансовой деятельности коммерческого банка на примере деятельности АКБ "Банк Хакасии". Разработка предложений по оптимизации работы данного банка с образовавшейся просроченной задолженностью.
  
  дипломная работа [202,5 K], добавлен 18.09.2012
  

• Бизнес-аналитика в банковском секторе

  Прикладное значение бизнес-аналитики, как инструмента обработки информационных массивов, в функционировании банка, уменьшении материальных затрат на работу с данными. Выполнение расчетов ликвидности, дебиторской задолженности, рентабельности активов.
  
  статья [34,2 K], добавлен 19.12.2016
  

• Учет и анализ кредиторской задолженности организации (АО "ПЗЦМ")

  Экономическая характеристика предприятия. Анализ состава, структуры и динамики его кредиторской задолженности. Особенности ее первичного, синтетического и аналитического учета. Факторный анализ оборачиваемости заемных средств. Оптимизация их величины.
  
  дипломная работа [396,3 K], добавлен 28.12.2015
  

• Долгосрочное кредитование физических лиц в РБ

  Порядок осуществления, оформления, проведения долгосрочного кредитования физических лиц в РБ. Изучение особенностей отражения долгосрочного кредитования физических лиц на счетах бухгалтерского учета. Взыскание просроченной дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [996,8 K], добавлен 21.05.2013
  

• Управление кредитными операциями

  Особенности управления кредитными операциями в коммерческом банке. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Разработка методик нормирования ссудной задолженности. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.
  
  дипломная работа [3,1 M], добавлен 19.10.2019
  

• Хеджирование как способ управления финансовыми рисками

  Сущность и понятие хеджирования, его виды и методы. Анализ показателей финансово–хозяйственной деятельности "Салона сотовой связи". Анализ рисков и методов управления ими. Разработка программы совершенствования системы управления финансовыми рисками.
  
  дипломная работа [128,3 K], добавлен 31.03.2012
  

• Система управления ликвидностью в коммерческих банках РФ

  Анализ современного состояния оценки ликвидности в РФ, влияние на нее мирового финансово-экономического кризиса. Роль риска ликвидности в деятельности кредитных организаций. Рекомендации по совершенствованию процесса управления ликвидностью в банках.
  
  курсовая работа [192,9 K], добавлен 14.05.2011
  

• Разработка мероприятий по совершенствованию управления потребительским кредитованием ОАО "Россельхозбанк"

  Сущность и классификация потребительского кредита. Методы управления, зарубежный опыт. Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО "Россельхозбанк", оценка основных финансовых показателей деятельности. Качество управления портфелем.
  
  дипломная работа [311,3 K], добавлен 30.04.2016
  

• Анализ достаточности капитала банка и эффективности управления проблемными ссудами на примере Барнаульского филиала ОАО АКБ "Возрождение"

  Организационно-экономическая характеристика и анализ деятельности Барнаульского филиала ОАО АКБ "Возрождение". Оценка динамики показателей деятельности кредитной организации. Анализ состава кредитного портфеля и системы управления кредитным риском банка.
  
  отчет по практике [1,2 M], добавлен 27.01.2014
  

• Управление рисками в коммерческих банках

  Общая характеристика риска как объективной экономической категории банковской деятельности. Анализ управления рисками и кредитным портфелем. Основные методы управления рисками и ликвидностью в коммерческих банках, рекомендации по их совершенствованию.
  
  дипломная работа [90,6 K], добавлен 28.06.2010
  

• Проблемы и перспективы кредитования в Казахстане

  Сущность, значение и классификация банковских ссуд, этапы их предоставления. Принципы осуществления мониторинга за текущими кредитами. Работа с просроченной задолженностью. Анализ состояния и перспективы развития кредитного рынка Республики Казахстана.
  
  дипломная работа [335,2 K], добавлен 24.11.2010
  

• Анализ особенностей управления ликвидностью в коммерческом банке

  Понятие и характеристика элементов управления ликвидностью банка. Анализ структуры и динамики активов банка. Мероприятия по повышению уровня ликвидности ОАО "Московский индустриальный банк". Основные методы управления ликвидностью коммерческого банка.
  
  дипломная работа [3,8 M], добавлен 17.02.2014
  

• Совершенствование системы управления кредитными рисками

  Сущность и структура кредитного риска, оценка его роли и значения в системе банковских рисков, методология и подходы к управлению. Общая характеристика деятельности исследуемого банка, мероприятия по совершенствованию управления кредитными рисками.
  
  дипломная работа [126,0 K], добавлен 07.09.2016
  

• Анализ кредитного портфеля ТО "Тюменский" ПАО РОСБАНК

  Политика банка в области осуществления розничного кредитования физических лиц. Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Работа с просроченной задолженностью. Способы обеспечения достаточной диверсификации ссудной части кредитного портфеля.
  
  курсовая работа [156,3 K], добавлен 02.05.2016
  

• Совершенствование процесса управления ликвидностью в ОАО КБ "ИВАНОВО"

  Ликвидность, платежеспособность коммерческого банка: сущность, функции, значение. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО КБ "ИВАНОВО". Главные характеристики рынка банковских услуг, положение на рынке. Распределение ссудной задолженности.
  
  курсовая работа [191,1 K], добавлен 12.01.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам