Финансовый менеджмент банка
Сущность операций коммерческих банков с ценными бумагами, их виды и характеристика. Нормативное регулирование инвестиционных отношений. Осуществление выплат дивидендов по акциям. Особенности организации бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.09.2014 |
| Размер файла | 66,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
1.1 Сущность операций коммерческих банков с ценными бумагами, их виды и характеристика
1.2 Ценные бумаги собственного долга: роль, виды и характеристика
1.3 Особенности формирования коммерческим банком портфелей ценных бумаг
1.4 Формирование резерва под обесценивание ценных бумаг
1.5 Нормативное регулирование инвестиционных операций
2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
2.1 Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
2.2 План счетов и его характеристика
2.3 Характеристика счетов, используемых при осуществлении активных операций с ценными бумагами
2.4 Организация учета и внутрибанковского контроля операций с ценными бумагами
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ С ПОЗИЦИИ МИНИМИЗАЦИИ РИСКА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Операции с ценными бумагами являются новым элементом в деятельности коммерческих банков Украины. В условиях рыночной экономики и формирования фондового рынка Украины возникла серьезная дискуссия о месте банков на этом рынке. Из всех инвестиционных институтов только банки при существенной реструктуризации их инвестиционной деятельности могут вместе с самими предприятиями и государственными институтами способствовать структурной перестройке экономики. Опыт многих стран показал, что управление финансами и инвестициями государственного сектора при пассивном участии банков является неэффективным [10, 30].
Ряд экономистов считают, что деятельность банков на данном этапе должна быть ограниченной, так как они представляют собой мощный финансовый аппарат, который имеет большие знания и возможности, чем другие финансовые объединения. Также следует заметить, что банки могут стать монополистами на этом рынке, и таким образом, мешать его развитию. Банковские учреждения в свою очередь считают, что в современных условиях они являются наиболее квалифицированным, подготовленным аппаратом, который может глубоко вникнуть в рыночную структуру и способствовать развитию фондового рынка, в частности, рынка ценных бумаг как его составной единицы [9, 31].
Операции банков с ценными бумагами дают возможность расширить спектр банковских продуктов, диверсифицировать источники доходов, укрепить конкурентные позиции на финансовом рынке.
Актуальность данной курсовой работы обусловлена необходимостью исследования деятельности банков на рынке ценных бумаг, поскольку эта деятельность является важной составной общей политики банка по управлению активами и пассивами.
Объектом исследования курсовой работы является банковская деятельность на рынке ценных бумаг Украины.
Предметом исследования являются теоретические основы организации операций с ценными бумагами в коммерческих банках.
Целью данной работы является изучение операций с ценными бумагами, а также поиск путей совершенствования данной отрасли банковской деятельности.Для достижения целей курсовой работы автором поставлены следующие задачи:
1. Изучить сущность и виды операций с ценными бумагами.
2. Рассмотреть виды ценных бумаг и дать им характеристику.
3. Рассмотреть особенности формирования коммерческим банком портфелей ценных бумаг.
4. Описать нормативное регулирование инвестиционных операций.
5. Объяснить организацию бухгалтерского учета в коммерческих банках.
6. Дать формулировку плана счетов и охарактеризовать его.
7. Представить характеристику счетов, используемых при осуществлении активных операций с ценными бумагами.
8. Проанализировать особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете и организацию внутрибанковского контроля операций с ценными бумагами.
9. Выявить пути совершенствования операций с ценными бумагами в коммерческих банках.
При исследовании темы курсовой работы использовались труды отечественных и зарубежных авторов: Иванова В.М., Костюченко О.А., Мороза А.М., Табачука Г.П. и других.
1. Экономическая сущность операций коммерческих банков с ценными бумагами
1.1 Сущность операций коммерческих банков с ценными бумагами, их виды и характеристика
Ценные бумаги - активы, которые являются свидетельством имущественных отношений между эмитентами и владельцами, а также воспроизводят порядок их реализации в процессе проведения финансовых операций [16, 67].
Кредитно-финансовые институты осуществляют операции на рынке ценных бумаг с целью накопления денежных средств и нормализации в системе денежного обращения. Большинство коммерческих банков активно выступают эмитентами ценных бумаг и заключают сделки, как через фондовую биржу, так и на внебиржевом рынке ценных бумаг (торговля облигациями, продажа акций и т.д.).
Действующее законодательство предусматривает разнообразие операций с ценными бумагами. В соответствии с Законом Украины "О банках и банковской деятельности" коммерческие банки имеют право заниматься эмиссионными операциями - выпуском собственных ценных бумаг, организацией их покупки и продажи по поручениям клиентов [1].
Посредством эмиссии ценных бумаг государственные органы стремятся покрыть бюджетный дефицит, коммерческие банки - увеличить кредитные средства и расширить кредитование, а предприятия - привлечь средства для расширения своих основных и оборотных фондов. Законодательством установлена обязательная регистрация выпуска акций и облигаций предприятий и коммерческих банков.
В банковской практике распространено кредитование под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги на предъявителя, выступая объектом гражданского права, могут быть предметом твердого или регулярного залога. Как залог принимаются и государственные ценные бумаги, и бумаги коммерческих структур.
При этом важным условием является высокая ликвидность ценных бумаг, а заемные средства не должны использоваться для покупки новых ценных бумаг - это сдерживает биржевую спекуляцию заемщиков и уменьшает риск банкротства клиентов.
Среди банковских услуг имеют место операции исполнения по ценным бумагам и их обеспечение. Клиенты могут поручать обслуживающим банкам получение платежей или другое исполнение по ценным бумагам.
Такое поручение оформляют осуществлением передаточной надписи (индоссамента), подтверждающей переход права по указанным документам к другому лицу. При исполнении поручения индоссамент уничтожают.
Коммерческие банки осуществляют разнообразные сделки с векселями: эмиссию, куплю-продажу, залог и учет векселей. Учет векселей является операцией купли-продажи векселя банка до наступления срока платежа по нему с переходом к банку прав векселедержателя.
К учету в банках принимаются высоколиквидные векселя, поэтому предпочтение отдается товарным векселям, в основу которых положены товарные соглашения.
Распространенными операциями коммерческих банков является выполнение агентских функций и обслуживания ценных бумаг. Сюда относятся:
- операции проведения реестров владельцев именных ценных бумаг и регистрации сделок перевода права собственности на ценные бумаги;
- содействие выполнению по ценным бумагам (выплата дивидендов и процентов);
- погашения ценных бумаг;
- регистрация сделок с целью налогообложения и выполнения поручений инвестиционных фондов по их ценных бумаг в рамках депозитарного договора.
Отношения между инвестиционным фондом и банком-депозитарием оформляются депозитарным договором.
Банк-депозитарий осуществляет сделки с ценными бумагами фонда от его имени и по его поручению; открывает фонду текущий счет; счет в иностранной валюте и другие счета; осуществляет по ним расчетные, кассовые и другие банковские операции; принимает на хранение и обеспечивает хранение имущества фонда; ведет учет ценных бумаг; выплачивает дивиденды акционерам фонда и вознаграждения управляющему; подтверждает письменное получение сообщения о собрании акционеров, а также предоставляет сведения о документах, касающихся ценных бумаг, принадлежащих фонду; получает дивиденды и т.п.
Коммерческие банки могут покупать и продавать ценные бумаги от своего имени и за свой счет, как через фондовую биржу, так и на внебиржевом рынке ценных бумаг, а также на основе поручения клиента о купле-продаже ценных бумаг. При этом банк выступает поверенным или комиссионером своего клиента.
Коммерческие банки занимаются хранением ценных бумаг, для чего предлагают клиентам в аренду сейфы.
По поручению своего клиента коммерческие банки могут осуществлять управление портфелем его ценных бумаг.
По договору об управлении ценными бумагами клиента коммерческий банк предоставляет ему такие виды услуг: банк обязуется хранить ценные бумаги своего клиента, обеспечивать их учет; осуществлять инкассации процентов и дивидендов, а также сумм по погашенным ценным бумагам; обмен акций и облигаций на другие ценные бумаги; информировать клиента об очередном собрании акционеров; выпускать новые акции, в которых клиент имеет преимущественное право на покупку.
Управление портфелем ценных бумаг является сложными правоотношениями, которые содержат признаки нескольких гражданско-правовых договоров (комиссии, хранения и поручения), а также осуществления бухгалтерского учета и отчетности по ценным бумагам, аналитическое и правовое обслуживание.
Наиболее перспективным видом банковских операций является доверительное управление средствами и ценными бумагами.
Под доверительными операциями принято понимать операции банков или других финансовых институтов по управлению ценными бумагами и иным имуществом (в частности, сохранением и размещением ценных бумаг) и выполнении иных услуг по поручению в интересах клиента на правах его доверенного лица.
При осуществлении указанных операций возникают отношения по доверенности, при которых одна сторона (доверенное лицо) на основании заключенного между заинтересованными сторонами договора приобретает соответствующие права и выступает распорядителем определенного имущества в пользу бенефициара, которым может быть сам доверитель имущества либо третье лицо.
По таким операциям банки получают комиссионное вознаграждение[1].
Осуществляя инвестиционную деятельность, то есть вкладывая средства в ценные бумаги, банки, прежде всего, стремятся получить прибыль.
На доходность инвестиционной деятельности банков влияют различные факторы: состояние экономики, структура кредитно-финансовой системы, степень развития рынка ценных бумаг, состояние разработки законодательно-нормативной базы, организация выпуска и обращения ценных бумаг, профессионализм участников фондового рынка, структура портфеля ценных бумаг и их диверсификация [15, 517-518].
Виды и характеристику ценных бумаг собственного долга рассмотрим в следующей главе.
1.2 Ценные бумаги собственного долга: роль, виды и характеристика
Соответственно с законодательством Украины ценные бумаги представляют собой денежные документы, которые:
- удостоверяют право владения или отношения ссуды;
- определяют взаимоотношения между лицом, которое их выпустило, и их владельцем;
- предусматривают возможность, как правило, выплаты дохода в виде дивидендов или процентов;
- предусматривают возможность передачи денежных и других прав, связанных с владением этими документами, другим особам.
Основным критерием, согласно с которым одни денежные документы считаются ценными бумагами, а другие - нет, является законодательное закрепление перечня ценных бумаг.
Так, соответственно с Законом Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» в Украине могут выпускаться такие виды ценных бумаг:
- акции;
- облигации внутреннего и внешнего государственного займа;
- облигации местного займа;
- облигации предприятий;
- казначейские обязательства;
- сберегательные сертификаты;
- инвестиционные сертификаты;
- векселя;
- приватизационные бумаги.
На рынке Украины выпускаются и находятся в обороте такие виды ценных бумаг, как акции, облигации, сберегательные сертификаты и векселя.
Акция -- ценная бумага без фиксированного срока обращения, которая свидетельствует о долевом участии ее владельца в уставном фонде акционерного общества; подтверждает членство и право на участие в управлении акционерным обществом; дает право владельцу акции на получение части прибыли в виде дивидендов, а также на участие в разделе имущества при ликвидации акционерного общества.
Акции могут быть именными и на предъявителя, привилегированными и простыми. Граждане могут быть владельцами, как правило, именных акций.
Привилегированные акции дают владельцу преимущественное право на получение дивидендов, а также на приоритетное участие в разделе имущества акционерного общества при его ликвидации.
Привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% от уставного фонда акционерного общества.
Акционерное общество может выкупать у акционеров акции с целью последующей их перепродажи, распространения среди своих работников или аннулирования.
Дивиденды по акциям выплачиваются по итогам года за счет прибыли, которая остается в распоряжении акционерного общества после уплаты предусмотренных законодательством налогов, других платежей в бюджет и процентов по банковскому кредиту [2].
Облигация -- ценная бумага, которая свидетельствует о внесении ее владельцем определенных денежных средств и подтверждает обязательство эмитента возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с выплатой фиксированного процента.
Облигации могут быть именными и на предъявителя, процентными и беспроцентными (целевыми), свободно обращаемыми или с ограниченным кругом обращения.
Акционерные общества могут выпускать облигации на сумму не более 25% от уставного фонда и только после полной оплаты всех выпущенных акций. Выпуск облигаций предприятий для формирования и пополнения уставного фонда эмитентов, а также для покрытия убытков, связанных с их хозяйственной деятельностью, не допускается.
Облигации всех видов покупаются гражданами исключительно за счет личных средств. Предприятия покупают облигации за счет средств, поступающих в их распоряжение после уплаты налогов и процентов за банковский кредит.
Доход по облигациям целевых займов не выплачивается, их владельцу дается право на приобретение соответствующих товаров и услуг, под которые выпущены займы. По облигациям предприятий доходы выплачиваются за счет средств, оставшихся после расчетов с бюджетом и оплаты других обязательных платежей.
В случае невыполнения или несвоевременного выполнения эмитентом обязательств по выплате доходов, предоставлению права приобретения соответствующих товаров или услуг по беспроцентным облигациям или погашению приведенной в облигации суммы в указанный срок, соответствующие суммы удерживаются принудительно в судебном порядке [21, 34].
Сберегательный (депозитный) сертификат - ценная бумага, которая подтверждает сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов, установленных сертификатом, в банке, который его выдал.
Сберегательный сертификат является не эмиссионной ценной бумагой, выдается на определенный срок (под проценты, предусмотренные условиями его выдачи).
Депозитные сертификаты могут быть именными или на предъявителя и существуют исключительно в документарной форме.
В сертификате указываются: вид ценной бумаги; наименование и местонахождение банка, выпустившего сертификат; серия и номер сертификата; дата выпуска; сумма депозита; процентная ставка; срок получения вклада; подпись руководителя банка или другого уполномоченного лица, заверенная печатью банка.
Права по именным сберегательным сертификатам передаются в порядке, установленном для отступления права требования. Передача прав по сберегательным сертификатам на предъявителя осуществляется путем передачи сберегательного сертификата.
Доход по сберегательным сертификатам выплачивается при предъявлении их для оплаты в банк, разместивший эти сертификаты.
В случае, если владелец сертификата требует возвращения депонированных средств по срочному сертификату раньше обусловленного в нем срока, то ему выплачивается заниженный процент, уровень которого определяется на договорных условиях при внесении депозита [13, 73-74].
Вексель -- ценная бумага, которая свидетельствует о безусловном денежном обязательстве векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).
Векселя бывают простые и переводные.
Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником.
Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об оплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту).
При передаче векселя от одного владельца к другому на обратной стороне векселя делается передаточная надпись (индоссамент). С помощью индоссамента вексель может вращаться среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных средств.
Однако, поскольку переводной вексель сам по себе не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем настоящих денег, должник - трассат обязательно должен письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в указанный срок, то есть акцептовать тратту.
Акцепт переводного векселя означает согласие плательщика на оплату векселя и оформляется в виде соответствующей подписи акцептанта на лицевой стороне векселя.
Надежной гарантией сравнению с акцептом является авалирование тратт и простых векселей.
Авалирование векселя - это оформление банком аваля на векселе, согласно которому банк берет на себя обязательство оплатить вексель полностью или частично, за одного из обязанных по векселю лиц в случае неуплаты векселя плательщиком в предусмотренный срок или если нет возможности получить платеж по векселю в предусмотренный срок.
Различают срочные векселя, на которых указывается конкретный срок оплаты векселя, и векселя по требованию, в которых срок платежа не указан. В последнем случае вексель может быть предъявлен к оплате в течение года со дня его выдачи.
Доход владельца векселя определяется как разница между ценой погашения, равной номиналу, и ценой покупки векселя, ниже номинала.
Покупка банком или специализированным кредитным учреждением векселей до истечения срока их погашения получила название учета векселей. При покупке векселей, как правило, с дисконтом, коммерческий банк ведет журнал учета операций с векселями.
При учете векселей банк досрочно выплачивает векселедержателю сумму, на которую выписан вексель, за вычетом процента, размер которого определяется на базе текущего банковского процента в зависимости от качества и срока векселя.
Право на получение денег по векселю переходит к банку, который может либо получить с векселедателя по истечении срока полную сумму, указанную в векселе, либо перепродать его на денежном рынке с соответствующей скидкой (дисконтом) [11, 108-111].
1.3 Особенности формирования коммерческим банком портфелей ценных бумаг
Операции с ценными бумагами относятся к традиционным видам банковской деятельности, а в результате их проведения формируется портфель ценных бумаг коммерческого банка.
Финансово-кредитные учреждения - активные институциональные участники фондового рынка, на котором они выступают в роли инвесторов, эмитентов, финансовых посредников или инфраструктурных участников.
В Украине формируется смешанная модель организации фондового рынка, на котором коммерческим банкам разрешено заниматься как инвестиционной, так и торговой (профессиональной) деятельностью.
Портфель ценных бумаг - сгруппированная информация по учету инвестиций в ценные бумаги по их видам и назначению с целью составления финансовой отчетности [14, 89].
Банковский портфель ценных бумаг - это совокупность всех приобретенных и полученных банком ценных бумаг, право на собственность, пользование и распоряжение которыми принадлежит банку.
Портфель ценных бумаг банка формируется для получения доходов в виде процентов, дивидендов, доходов от перепродажи и других прямых и косвенных доходов.
Общий балансовый портфель ценных бумаг коммерческого банка может включать такие ценные бумаги, эмитированные резидентами и нерезидентами Украины и допущенные к обращению на фондовом рынке Украины:
1 . Акции дочерних и ассоциированных компаний.
2 . Доли участия в хозяйственных обществах, оформленные ценными бумагами (кроме акционерных обществ).
3 . Привилегированные акции акционерных обществ закрытого и открытого типа.
4 . Простые акции акционерных обществ закрытого и открытого типа.
5 . Облигации дочерних и ассоциированных компаний.
6 . Облигации предприятий (субъектов хозяйственной деятельности).
7 . Сберегательные сертификаты.
8 . Облигации внутреннего государственного займа.
9 . Ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком.
10 . Векселя субъектов предпринимательской деятельности.
11 . Собственные простые и привилегированные акции [6, 38-40].
Портфель ценных бумаг выполняет ряд важных функций и побуждает менеджеров к увеличению его удельного веса в активах банка.
Функции портфеля ценных бумаг состоят в следующем:
1 . Генерирование доходов.
2 . Диверсификация портфеля активов, имеющих целью снижение рисков.
3 . Повышение ликвидности банка.
4 . Снижение налоговых выплат.
5 . Возможность использования в качестве залога.
6 . Улучшение финансовых показателей деятельности банка, поскольку ценные бумаги в целом имеют более высокое качество по сравнению с другими активами.
7 . Обеспечение гибкости портфеля активов, так как за счёт ценных бумаг возможна быстрая реструктуризация баланса банка.
8 . Стабилизация доходов банка независимо от фаз делового цикла: когда процентные ставки на рынке снижаются, доходность ценных бумаг растет, и наоборот.
Главная цель управления портфелем ценных бумаг может быть по-разному определена менеджментом банка. В основном банк формирует портфель ценных бумаг для достижения одной из следующих целей:
1 . Максимизация прибыли.
2 . Поддержка ликвидности.
3 . Снижение риска.
Выбирая цель, необходимо определить приоритеты, поскольку одновременное достижение всех целей на практике невозможно, но менеджмент банка может принять решение о распределении портфеля на несколько составляющих, каждая из которых будет служить достижению определенной цели.
Тип портфеля - его инвестиционная характеристика, основанная на соотношении дохода и риска.
При этом важным признаком при классификации типа портфеля является то, каким способом и за счет какого источника получен данный доход: за счет роста курсовой стоимости или за счет текущих выплат - дивидендов, процентов.
Выделяют 3 основные типы портфеля:
1. Портфель дохода - портфель, ориентированный на преимущественное получение прибыли при счете процентов и дивидендов;
2. Портфель роста - портфель, ориентированный на преимущественный прирост курсовой стоимости ценных бумаг, включенных в состав портфеля.
3. Портфель роста и дохода - смешанный вариант.
Портфель роста в зависимости от целей делится на портфель агрессивного роста, портфель консервативного роста и портфель среднего роста.
Портфель дохода делится на портфель регулярного дохода и портфель доходных бумаг.
Портфель роста и дохода делится на портфель двойного назначения и на сбалансированный портфель.
Согласно нормативным требованиями Национального банка инвестиции банка в ценные бумаги для их оценки и отражения в бухгалтерском учете классифицируются следующим образом:
1. Операции с ценными бумагами в торговом портфеле - ценные бумаги, приобретенные банком для перепродажи и преимущественно с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний их цены или дилерской маржи.
К торговым ценным бумагам могут быть отнесены любые ценные бумаги, по которым банк при первоначальном признании принял решение об их учете по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыль либо убытки.
2 . Операции с ценными бумагами в портфеле на продажу - долговые ценные бумаги с фиксированной датой погашения, которые банк не намерен держать до наступления даты погашения; ценные бумаги, которые банк готов продать в связи с изменением рыночных процентных ставок, возникновением потребности в ликвидных средствах, наличии альтернативных направлений инвестирования;
3. Операции с ценными бумагами в портфеле до погашения - долговые ценные бумаги, в отношении которых есть намерение и способность удерживать их до срока погашения с целью получения процентного дохода.
В этом портфеле учитываются приобретенные долговые ценные бумаги с фиксированными платежами или платежами, которые можно определить, но с фиксированным сроком погашения.
4. Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании - акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью эмитентов, которые отвечают определениям ассоциированной или дочерней компании банка, за исключением таких ценных бумаг, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев со дня приобретения [20, 114-116].
1.4 Формирование резерва под обесценивание ценных бумаг
банк бухгалтерский дивиденд акция
Активные операции банков по размещению собственных и привлеченных средств в ценные бумаги связаны с риском возникновения убытков в случае ухудшения финансового статуса эмитентов ценных бумаг, понижения рыночной цены ценных бумаг вследствие изменений норм рыночных процентных ставок, изменения инвестиционной политики банков.
С целью минимизации отмеченного риска банки обязаны создавать специальный резерв на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами.
Специальный резерв под ценные бумаги в портфеле банка формируется в случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг ниже уровня их балансовой стоимости.
Банки обязаны формировать резерв в размере превышения балансовой стоимости ценных бумаг по сравнению с их рыночной стоимостью, которая корректируется с учетом риска эмитента.
Если рыночная стоимость ценных бумаг меньше, чем их балансовая стоимость, то задолженность по операциям с ценными бумагами считается не стандартной.
Банки обязаны осуществлять ежемесячные формирования и корректировки резерва на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами, которые определены не стандартными.
Резервированию подлежат все группы ценных бумаг, которые находятся в портфеле банка: на продажу - 15 и более календарных дней; на инвестиции - по состоянию на 1 января следующего за отчетным периодом. В то же время не резервируются:
-- ценные бумаги собственной эмиссии;
-- ценные бумаги, про продажу которых заключен договор и получена предоплата;
-- учтенные банком векселя, которые выступают объектом резервирования, как составная кредитного портфеля;
-- вложения средств в уставный капитал дочерних и ассоциированных компаний;
-- вложения в паевые ценные бумаги организаций, где целью банков является возможность реализации других прав, а не получение экономического дохода.
С целью расчета резерва портфель ценных бумаг банка структурируют по таким категориям:
-- категория 1 -- ценные бумаги в портфеле банка на продажу, которые имеют активный рынок.
-- категория 2 -- ценные бумаги в портфеле банка на продажу, которые не имеют активного рынка.
-- категория 3 -- ценные бумаги в портфеле банка на инвестиции, которые имеют активный рынок.
-- категория 4 -- ценные бумаги в портфеле на инвестиции, которые не имеют активного рынка.
С целью оперативного контроля динамики рыночной стоимости ценных бумаг и соответственного корректирования суммы сформированного резерва, банки должны осуществлять плановую переоценку портфеля ценных бумаг на продажу ежемесячно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Портфель ценных бумаг на инвестиции подлежит обязательной внеплановой переоценке, если при первичном внесении ценных бумаг в соответствующий портфель банка по категориям были нарушены требования по отношению к конкретной категории.
Механизм определения рыночной стоимости зависит от категории ценной бумаги. Так, для ценных бумаг категории 1 рыночной стоимости есть одно из таких значений:
-- среднее котирование ценной бумаги на протяжении месяца на той бирже, где такая бумага была приобретена (при условии, что было проведено не менее 4 торгов);
-- среднее котирование нескольких бирж (не менее трех) на день переоценки (на день последних торгов месяца при условии, что они состоялись на разных биржах с разрывом во времени не более 5 рабочих дней);
-- среднее котирование купли ценной бумаги на организационно оформленном внебиржевом рынке ценных бумаг за последнюю неделю месяца;
-- средняя стоимость купли ценной бумаги на неорганизованном рынке за последнюю неделю месяца, что подтверждается не менее как 4 договорами купли-продажи ценных бумаг.
В случае невозможности использования для отдельной группы ценных бумаг ни одного из приведенных определений рыночной цены вследствие:
-- отсутствия ценной бумаги в листинге биржи, на которой его было приобретено;
-- проведения меньше 4 торгов за месяц;
-- разрыве во времени между торгами на нескольких биржах больше 5 рабочих дней - эта группа ценных бумаг считается такой, что не имеет активного рынка и должна быть отнесена в категорию 2.
Для ценных бумаг категории 3 рыночной стоимостью определяется одно из таких значений:
-- среднее котирование ценной бумаги на протяжении месяца на той бирже, где такая бумага была приобретена (при условии, что было проведено не менее 4 торгов);
-- среднее котирование нескольких бирж (не меньше трех) на день переоценки (на день последних торгов года при условии, что они состоялись на разных биржах с разрывом во времени не больше 15 рабочих дней);
-- среднее котирование купли ценной бумаги на организационно оформленном внебиржевом рынке ценных бумаг за последний календарный месяц года;
-- средняя стоимость купли ценной бумаги на вторичном неорганизованном рынке за последнюю неделю месяца, что подтверждается не менее как 4 договорами купли-продажи ценных бумаг.
В случае невозможности использования ни одного из перечисленных определений рыночной стоимости вследствие:
-- отсутствия ценной бумаги в листинге биржи, на который его приобрели;
-- разрыва во времени между торгами на нескольких биржах больше 15 рабочих дней;
-- отсутствия ценной бумаги в листинге организационного оформления внебиржевого рынка ценных бумаг - эта группа ценных бумаг считается такой, что не имеет активного рынка и должна быть отнесена в категорию 4 [18, 384-386].
Таким образом, коммерческие банки с целью предотвращения убытков от обесценивания портфеля ценных бумаг должны формировать резерв на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами в любом случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их рыночной стоимостью в полном размере такого превышения.
1.5 Нормативное регулирование инвестиционных операций
Национальный банк осуществляет контроль над приобретением банком корпоративных прав (акций, паев, долей) в обмен на денежные средства или имущество с целью получения прибыли или права на участие в управлении юридическим лицом, в том числе по прямым инвестициям.
Прямые инвестиции банков - это внесение банками собственных средств или имущества в уставный капитал юридического лица в обмен на корпоративные права (акции, паи, доли), эмитированные таким юридическим лицом.
Банк, регулятивный капитал которого составляет 120 млн. гривен и более, имеет право осуществить инвестицию без письменного разрешения, если:
а) инвестиция в финансовое учреждение составляет в совокупности не более чем 1 процент уставного капитала банка;
б) инвестиция осуществляется в уставный капитал бюро кредитных историй, имеющей лицензию национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.
Банк осуществляет инвестиции на основании письменного разрешения Национального банка:
а) в финансовое учреждение в объеме более 1 процента уставного капитала банка;
б) в юридическом лице в объеме 20 и более процентов ее уставного капитала и / или голосов (кроме инвестиций в финансовое учреждение в объеме менее 1 процента уставного капитала банка).
Банк имеет право осуществить инвестицию (в том числе в финансовом учреждении в объеме, превышающем 1 процент уставного капитала банка) при условии одновременного соблюдения специальных требований:
а) срок банковской деятельности составляет не менее трех лет;
б) размер регулятивного капитала банка составляет не менее 240 млн. гривен;
в) банк не является объектом применения мер воздействия (в части, касающейся ограничения, приостановления или прекращения осуществления отдельных видов операций);
г) выполнение в течение последних шести месяцев экономических нормативов и требований относительно порядка формирования обязательных резервов;
г) наличие прибыли по данным баланса банка на протяжении последних шести месяцев.
Банк должен в течение трех рабочих дней направить письменное уведомление территориальному управлению Национального банка об осуществлении инвестиции.
Банку запрещается инвестировать средства в юридическое лицо, уставом которой предусмотрена полная ответственность его владельцев.
Банк для получения письменного разрешения подает в территориальное управление Национального банка следующие документы:
а) ходатайства банка о выдаче письменного разрешения за подписью председателя правления банка;
б) обоснование цели и размера ожидаемого эффекта от инвестиций;
в) информацию относительно соблюдения банком установленных нормативов и специальных требований для получения письменного разрешения Национального банка на осуществление инвестиции.
Территориальное управление Национального банка в течение 20 рабочих дней со дня получения всех документов и при условии соблюдения требований, подает в Комиссию Национального банка при территориальном управлении свое заключение и предложения для принятия решения о предоставлении разрешения на осуществление инвестиции.
Комиссия Национального банка отказывает банку в предоставлении письменного разрешения на осуществление инвестиции, если придет к выводу, что указанная операция будет иметь негативное влияние на финансовое состояние банка или создавать угрозу безопасности средств вкладчиков и других кредиторов банка.
Информация о предоставлении разрешения или отказе в предоставлении разрешения сообщается письмом Национального банка не позднее пятого рабочего дня со дня принятия соответствующего решения.
В случае принятия Национальным банком решения об отказе в предоставлении разрешения в письме указываются основания для отказа.
Нарушение порядка получения письменного разрешения на осуществление инвестиции являются основанием для применения к банку адекватных мер воздействия.
Национальный банк с целью ограничения инвестиционного риска, связанного с осуществлением банками инвестиций и операций с ценными бумагами, устанавливает такие нормативы инвестирования: норматив инвестирования в ценные бумаги отдельно по каждому учреждению (Н11), норматив общей суммы инвестирования (Н12).
В расчет нормативов инвестирования не включаются суммы акций и других ценных бумаг, приобретенных банком:
а) в связи с реализацией права залогодержателя и при условии, что банк не удерживает их более одного года;
б) в связи с инвестицией, которая осуществляется в уставный капитал банка - участника банковской группы, признанной Национальным банком, в состав которой входит этот банк;
в) по договору об андеррайтинге и находятся в собственности банка не более одного года;
г) за счет и от имени своих клиентов.
О не включении соответствующих сумм в расчет нормативов инвестирования банки обязаны уведомлять Национальный банк до 10 числа месяца, следующего за отчетным, а также должны подавать план реализации полученных ценных бумаг в связи с реализацией права залогодержателя и соответствующего документального подтверждения, что такие бумаги были полученные на погашение задолженности по предварительно предоставленным кредитам.
Норматив инвестирования в ценные бумаги (Н11) отдельно по каждому учреждению устанавливается для ограничения риска, связанного с инвестированием в акции, паи, доли и инвестиционные сертификаты отдельного юридического лица.
Норматив инвестирования в ценные бумаги отдельно по каждому учреждению определяется как соотношение размера средств, которые инвестируются на приобретение акций (паев, долей) и инвестиционных сертификатов отдельно по каждому учреждению в уставный капитал банка.
К инвестируемым средствам относятся:
а) акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка и в портфеле банка на продажу, выпущенные учреждением;
б) вложения в ассоциированные и дочерние учреждения.
Нормативное значение норматива Н11 не должно превышать 15 процентов.
Норматив общей суммы инвестирования (Н12) устанавливается для ограничения риска, связанного с осуществлением банком инвестиционной деятельности.
Норматив общей суммы инвестирования определяется как соотношение суммы средств, инвестируемых на приобретение акций (паев, долей) и инвестиционных сертификатов любого юридического лица в уставный капитал банка.
К инвестируемым средствам относятся:
а) акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка и в портфеле банка на продажу, выпущенные банками, небанковскими финансовыми учреждениями и другими эмитентами;
б) вложения в ассоциированные и дочерние компании.
Нормативное значение норматива Н12 не должно превышать 60 процентов [3].
2. Особенности организации бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля при осуществлении операций с ценными бумагами
2.1 Особенности организации бухгалтерского учета в коммерческих банках
Предметом бухгалтерского учета в коммерческом банке выступают банковские операции, вытекающие из уставной деятельности банка: расчетные операции, депозитные операции, операции с ценными бумагами, ссудные операции, операции по кассовому обслуживанию бюджетных счетов, операции с основными средствами банка, валютные и другие. Выполнение таких операций влияет на результаты деятельности банка. Сама по себе банковская операция является довольно сложным фактом хозяйственной деятельности банка. Это предопределяет необходимость классификации операций по определенным признакам и выделение в их составе объектов, которые подлежат регистрации в бухгалтерских книгах и отражению в отчетности [8, 19].
Учет как составляющая системы экономической информации постоянно приспосабливается к потребностям общества. Бухгалтерский учет в банках можно определить как совокупность правил, методик и процедур для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации об операциях банка внешним пользователям, а также внутренним пользователям для принятия управленческих решений. Учет является непрерывным. Каждая операция оформляется соответствующим первичным документом.
Пользователями экономической информации бухгалтерского учета являются:
- внутренние пользователи - акционеры банка, Совет банка, Правление банка, внутренние аудиторы и работники. Учетная информация используется для планирования, оценки, контроля над ежедневными операциями и над использованием ресурсов банка;
- внешние пользователи - Национальный банк Украины, фактические и потенциальные кредиторы, инвесторы, клиенты, другие пользователи. Учетная информация, обобщенная в финансовых отчетах, используется для оценки прошлых событий и будущих результатов деятельности банка [7, 14].
Бухгалтерский учет в банках должен обеспечивать своевременное предоставление достоверной информации об активах, обязательствах, финансовом состоянии и результатах деятельности банка.
Полнота и достоверность отражения операций в учете зависят от учетной политики и внутренних процедур банка. Бухгалтерский учет должен обеспечивать возможность прогнозирования и определения стратегии развития деятельности банка.
Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
- формирование полной, своевременной и достоверной информации о функционировании банковской системы;
- формирование количественных и качественных показателей работы, как отдельного банка, так и банковской системы в целом;
- содействие эффективному проведению денежно-кредитной политики, выполнению банками экономических нормативов и возложенных на них функций кредитно-расчетного учреждения, правильности использования банками централизованных ресурсов и других финансовых инструментов;
- составление статистических и аналитических отчетов, передача отчетных данных в случае необходимости правительству, финансовым, налоговым и другим контролирующим органам;
- обеспечение контроля над наличием и движением имущества банка, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью денежных и материальных ценностей, за правильным использованием собственных и привлеченных средств, а также за правильностью других операций, осуществляемых банком;
- своевременное предотвращение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация резервов;
- использование бухгалтерского учета для принятия решений.
Система бухгалтерского учета включает финансовый, управленческий и налоговый учет, основанные на единой информационной базе.
Финансовый учет обеспечивает своевременное предоставление внешним пользователям (инвесторам, потенциальным кредиторам банка, органам государственного управления, надзора, налоговым органам) соответствующей информации о деятельности банка. Руководство банка также заинтересовано в этой информации, поскольку она используется для оценки эффективности использования ресурсов банка [4].
Финансовый учет - это комплексный системный учет уставной деятельности банка, который ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства и стандартов бухгалтерского учета. На основе финансового учета составляют финансовую отчетность.
Управленческий учет ведется с целью обеспечения руководства банка и его подразделений оперативной финансовой и нефинансовой информацией в определенной ими форме для планирования, оценки, контроля и использования своих ресурсов.
Управленческий учет обеспечивает внутренние потребности в информации, исходя из особенностей деятельности и структуры управления. Банки самостоятельно выбирают метод учета затрат и калькулирования себестоимости услуг (работ), определяют содержание, формы и сроки представления на различные уровни управления внутренней отчетности.
В современных условиях в банках Украины ведется отдельно налоговый учет. Основной причиной выделения налогового учета являются различия между требованиями налогового законодательства и стандартов учета по составу доходов и расходов, порядка формирования прибыли и т.п. Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями государственных налоговых органов.
Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и валовых расходах и используется для составления налоговой отчетности. Формы, правила, порядок и сроки представления налоговых отчетов определяются налоговыми органами. Изменения в налоговом учете не влияют на финансовый учет [16, 18-20].
Бухгалтерский учет в банках имеет два уровня: синтетический и аналитический.
Синтетический учет позволяет получать агрегированную и систематизированную бухгалтерскую информацию о финансовом состоянии банка и контролировать правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Основная форма синтетического учета - баланс. Сальдовый баланс составляется по остаткам счетов на определенную дату, а оборотно-сальдовый - содержит как остатки, так и обороты по счетам. Правильность составления ежедневного баланса оборотов и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активу и пассиву, а также соответствием исходящих остатков входным с учетом оборотов по счетам в течение операционного дня. Наличие указанных соответствий является обязательным условием начала нового операционного дня.
Аналитический учет является составляющей системы бухгалтерского учета, предоставляет подробную информацию о каждом контрагенте и каждую операцию. Ведение аналитического учета обеспечивается с помощью аналитических счетов. Открытие аналитических счетов предусматривает наличие обязательных параметров согласно требованиям Национального банка Украины [20, 27].
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования всех банковских операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности в течение установленного срока несет руководитель банка в соответствии с действующим законодательством.
Учетная информация, обобщенная в финансовых отчетах, используется для принятия управленческих решений, поскольку:
- учет дает информацию, которая помогает принять решение. Большинство важных решений основывается на финансовых расчетах;
- учет позволяет выявить экономические последствия решений, принятых ранее. Информация об этих последствиях должна быть вовремя доведена до заинтересованных лиц, с тем, чтобы последние всегда имели информацию о проблемах, которые возникают. Учет является необходимым средством контроля для каждого банка [15, 21].
Одной из функций Национального банка является организация системы и способов построения деятельности банка. С целью выполнения этой функции возникает необходимость введения плана счетов для банков.
2.2 План счетов и его характеристика
Одним из ключевых элементов национальной системы бухгалтерского учета является план счетов, благодаря которому достигается систематизация бухгалтерских счетов. Другими словами, план счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для регистрации банковских операций.
План счетов, разработанный Национальным банком Украины, внедрен в коммерческих банках с 1 января 1998 г. Он согласован с общепринятыми в международной практике принципами и международными стандартами бухгалтерского учета и является обязательным для использования всеми учреждениями коммерческих банков.
План счетов обеспечивает детальный и полный учет всех банковских операций, своевременную обработку и накопление детальной информации, отображение правдивой и содержательной информации для всех пользователей. План счетов является мультивалютным и предполагает наличие управленческого учета. Логично план счетов можно разделить на три части - балансовые счета, счета доходов и расходов и внебалансовые счета. Все счета в плане счетов сгруппированы в девять классов:
Класс 1. Казначейские и межбанковские операции.
Класс 2. Операции с клиентами.
Класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства.
Класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции.
Класс 5. Капитал банка.
Класс 6. Доходы.
Класс 7. Расходы.
Класс 8. Управленческий учет.
Класс 9. Внебалансовые счета.
Счета всех трех частей предназначены для ведения финансового учета. На основании балансовых счетов складывается балансовый отчет коммерческого банка; на основании счетов доходов и расходов - отчет о прибылях и убытках; на основании внебалансовых счетов - отчетность по внебалансовым счетам.
8-й класс содержит счета для ведения управленческого учета. Они используются для определения себестоимости банковских продуктов, а также дают возможность накопить информацию для принятия тактических и стратегических решений менеджерами и руководством банка.
План счетов бухгалтерского учета включает счета I, II, III, IV порядка. Все они принадлежат к синтетическим и отличаются степенью детализации:
- счета I порядка однозначные - классы;
- счета II порядка двузначные - разделы;
- счета III порядка трехзначные - группы;
- счета IV порядка четырехзначные - счета.
Нумерация счетов осуществляется добавлением одного знака (от 0 до 9) с правой стороны в соответствии со счетами I, II, III порядка.
В 1-м классе учитываются казначейские инструменты и межбанковские операции коммерческих банков.
К казначейским инструментам относятся: наличные средства; монетарные драгоценные металлы; ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины; средства коммерческих банков в Национальном банке; средства Национального банка в коммерческом банке.
К межбанковским операциям относятся операции между коммерческими банками: расчеты; депозиты до востребования и срочные депозиты; кредиты; операции РЕПО; финансовый лизинг.
Во 2-м классе отражаются операции со всеми категориями клиентов, кроме банков. В частности: операции по расчетам, предоставленным кредитам и привлеченным депозитам; доверительные операции; операции РЕПО с клиентами и другие.
В 3-м классе отображаются два различных типа операций. К первому типу относятся операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком и долгосрочных вложений). Операции с ценными бумагами делятся на три вида: торговые операции с ценными бумагами, инвестиционные операции с ценными бумагами, операции с ценными бумагами собственной эмиссии.
Ко второму типу относятся операции по другим расчетам. В их состав относят хозяйственные операции коммерческих банков: операции с малоценными и быстроизнашивающимися предметами и материалами; операции по учету дебиторской и кредиторской задолженности. К операциям по другим расчетам также относятся: клиринговые расчеты; межфилиальные расчеты между подразделениями одного банка; расчеты по урегулированию валютной позиции банка.
Отдельной позицией в этом разделе учитывается субординированный долг.
В 4-м классе сосредоточены группы счетов, которые отражают долгосрочные вложения банка в ассоциированные и дочерние предприятия, в основные средства и нематериальные активы и их износ.
В 5-м классе учитывается капитал банка. Он включает уставный капитал, общие резервы банка, нераспределенную прибыль и результат переоценки.
В 6-м и 7-м классах отражены операции, связанные с формированием доходов и расходов, возникающие в ходе деятельности коммерческого банка. Все доходы и расходы делятся: на банковские (непосредственно связанные с деятельностью) и небанковские (не относятся к основной деятельности банка).
К банковским относятся: процентные, комиссионные, торговые и другие банковские операционные доходы или расходы.
К небанковским относятся: административные расходы, другие небанковские операционные доходы, расходы по созданию резервов и непредвиденные доходы и расходы.
Счета 8-го класса предназначены для отражения операций управленческого учета.
9-й класс предназначен для отражения внебалансовых операций. Все счета этого класса подразделяются на группы: счета для учета операций, составляющие различные риски для банка (обязательства и требования по заключенным, но еще не выполненным договорам); счета для учета документов, ценностей и расчетов по приватизации; контрсчета, которые используются для двойной записи операций по внебалансовым счетам [8, 30-32].
...Подобные документы
Понятие и характеристика инвестиционных операций с ценными бумагами и их роль в деятельности коммерческих банков. Портфель ценных бумаг коммерческого банка. Проблемы и перспективы развития инвестиционных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 24.10.2008Понятие, основные виды ценных бумаг и их характеристика. Инвестиционные операции банка с ценными бумагами. Брокерские и дилерские операции банков с ценными бумагами. Сущность и особенности трастовых (доверительных) операций коммерческих банков.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2010Виды операций коммерческих банков с ценными бумагами согласно лицензии на осуществление банковских операций. Стратегия коммерческого банка на рынке ценных бумаг: агрессивная и пассивная. Вложения в векселя как способ переоформления просроченных кредитов.
контрольная работа [48,9 K], добавлен 01.11.2013Характеристика эмиссионных, инвестиционных и посреднических операций банков с ценными бумагами. Сущность, содержание и законодательное регулирование операций финансовых кредитных учреждений по доверительному управлению. Принципы их бухгалтерского учета.
курсовая работа [322,3 K], добавлен 02.12.2010Сущность и классификация ценных бумаг, эмиссионные, инвестиционные, залоговые и посреднические операции банков, их отражение, формирование резерва. Особенности бухгалтерского учета, экономического анализа и внутрибанковского контроля ценных бумаг.
курсовая работа [315,5 K], добавлен 10.04.2010Теоретические основы анализа операций банка с ценными бумагами. Современное состояние рынка ценных бумаг и роль коммерческих банков на рынке. Определение проблем и направлений совершенствования операций банка с ценными бумагами АО "Россельхозбанк".
дипломная работа [995,0 K], добавлен 26.08.2017Характеристика АО "БЦК" на банковском рынке Казахстана. Изучение операций с ценными бумагами, как вида инвестиционной деятельности банка. Методы оценки пруденциальных нормативов и финансовых показателей банка, анализ моделей портфельного инвестирования.
курсовая работа [783,7 K], добавлен 09.03.2010Виды ценных бумаг и их основные характеристики. Порядок отражения бухгалтерских проводок по учету операций с ценными бумагами. Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке. Анализ эффективности операций с ценными бумагами в АКБ "Мастер-Капитал".
дипломная работа [1,1 M], добавлен 28.07.2012Основы организации операций с ценными бумагами. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Виды операций банка с ценными бумагами: дилерская; брокерская; деятельность по доверительному управлению; клиринговая. Учет операций с ценными бумагами.
реферат [25,7 K], добавлен 30.10.2010Теоретическое изучение операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг, который представляет собой часть финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. Виды инвестиционных операций банка.
курсовая работа [454,8 K], добавлен 30.10.2010Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка. Классификация операций кредитных организаций с ценными бумагами. Проблемы банковского инвестирования на современном этапе развития экономики. Объем инвестиционных ресурсов коммерческих банков.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 29.04.2014Виды доходов и расходов, возникающих при выполнении кредитных операций. Классификация доходов банков по степени стабильности, форме получения и порядку учета. Доход от операций с ценными бумагами. Планирование финансовых результатов деятельности банка.
контрольная работа [139,7 K], добавлен 05.12.2014Общая характеристика ценных бумаг и основные операции с ними. Лицензирование профессиональной деятельности крупнейших организаций Банком России. Деятельность коммерческих банков на рынке. Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами.
контрольная работа [36,7 K], добавлен 05.02.2014Признаки классификации видов операций с ценными бумагами. Характеристика состава и содержания активных операций банка. Особенности денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Тенденции и перспективы развития коммерческих банков и банковских услуг.
курсовая работа [613,8 K], добавлен 05.01.2015Общая характеристика рынка ценных бумаг, особенности и направления деятельности коммерческих банков на соответствующем рынке. Осуществление операций банка с векселями, сберегательными и депозитными сертификатами, применение информационных технологий.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 21.04.2015Классификация операций банка с ценными бумагами. Активные и пассивные операции коммерческого банка с ценными бумагами. Изучение эмиссии и обращения акций и облигаций банка на рынке ценных бумаг. Анализ депозитных и сберегательных сертификатов банка.
дипломная работа [288,7 K], добавлен 20.03.2013Правовая основа и этапы эмиссионных операций банка, их аудит. Проверка правильности выплаты дивидендов и отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу акций. Цели аудита активных банковских операций с ценными бумагами и использования резерва.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 12.08.2009Классификация операций банка с ценными бумагами. Понятие и виды портфеля ценных бумаг, принципы и методы его формирования. Анализ структуры и динамики операций с ценными бумагами исследуемого банка. Пути оптимизации структуры портфеля ценных бумаг.
курсовая работа [379,9 K], добавлен 16.02.2016Теоретические основы инвестиционной деятельности коммерческих банков. Особенности банковских операций с фондовыми ценными бумагами. Изучение факторов, определяющих инвестиционную политику. Анализ инвестиционных операций ОАО "Национальный торговый банк".
курсовая работа [85,7 K], добавлен 22.09.2010Изучение правил выпуска акций, облигаций, сберегательных сертификатов. Рассмотрение особенностей эмиссионных, инвестиционных и комиссионных операций. Ознакомление с основными операциями Национального банка Республики Беларусь с ценными бумагами.
реферат [25,5 K], добавлен 14.08.2010
