Финансовый менеджмент банка
Сущность операций коммерческих банков с ценными бумагами, их виды и характеристика. Нормативное регулирование инвестиционных отношений. Осуществление выплат дивидендов по акциям. Особенности организации бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.09.2014 |
| Размер файла | 66,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В следующей главе рассмотрим характеристику счетов, используемых при осуществлении операций с ценными бумагами.
2.3 Характеристика счетов, используемых при осуществлении активных операций с ценными бумагами
Ценные бумаги, приобретенные банком, учитываются на балансе в зависимости от того, к какому портфелю они относятся.
Ценные бумаги учитываются на балансе по балансовой стоимости в размере каждой составной части: номинал, неамортизированный дисконт или неамортизированная премия.
Операции с ценными бумагами по формированию портфелей ценных бумаг, их реализации и получения доходов учитываются с использованием определенных счетов.
300 «Акции и другие финансовые инвестиции, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
3002 «Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью, которые выпущены банками, в торговом портфеле банка»
3005 «Другие акции и ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет инвестиций банка в акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг, которые приобретены банком.
По кредиту счета проводятся суммы ценных бумаг в случае их продажи.
Остаток счета должен быть по дебету.
3007 «Переоценка акций и других финансовых инвестиций, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
Счет по характеру активно-пассивный.
Назначение счета: учет результатов переоценки к справедливой стоимости акций и других финансовых инвестиций, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета проводятся суммы увеличения стоимости (дооценки) акций и других финансовых инвестиций, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счета проводятся суммы уменьшения стоимости (уценки) акций и других финансовых инвестиций; списанные суммы дооценки по акциям и другим финансовым инвестициям во время их продажи.
Остаток может быть и по дебетовой, и по кредитовой стороне.
3008 «Начисленные доходы по акциям и другим финансовым инвестициям, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет начисленных доходов по акциям и другим финансовым инвестициям, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета проводятся суммы начисленных доходов.
По кредиту счета проводятся суммы полученных доходов.
Остаток счета должен быть по дебету.
301 «Долговые ценные бумаги в торговом портфеле банка»
3014 «Долговые ценные бумаги нефинансовых предприятий в торговом портфеле банка»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет номинальной стоимости долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка.
По дебету счета проводятся суммы номинальной стоимости ценных бумаг, которые приобретены.
По кредиту счета проводятся суммы номинальной стоимости ценных бумаг, которые проданы.
Остаток счета должен быть по дебету.
3015 «Переоценка долговых ценных бумаг в торговом портфеле банка»
Счет по характеру активно-пассивный.
Назначение счета: учет результатов переоценки к справедливой стоимости долговых ценных бумаг, которые учитываются в торговом портфеле банка.
По дебету счета проводятся суммы увеличения стоимости (дооценки) долговых ценных бумаг; списанные суммы уценки по ценным бумагам во время их продажи.
По кредиту счета проводятся суммы уменьшения стоимости (уценки) долговых ценных бумаг; списанные суммы дооценки по ценным бумагам во время их продажи.
Остаток счета может быть и по дебету, и по кредиту.
3016 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам в торговом портфеле банка»
Счет по характеру контрактивный.
Назначение счета: учет неамортизированного дисконта по долговым ценным бумагам, которые приобретены по дисконту.
По кредиту счета проводятся суммы неамортизированного дисконта по ценным бумагам, которые приобретены.
По дебету счета проводятся суммы амортизации дисконта во время начисления доходов за отчетный период; суммы неамортизированного дисконта в случае продажи.
310 «Акции и другие финансовые инвестиции в портфеле банка на продажу»
3102 «Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибыль, которые выпущены банком, в портфеле банка на продажу»
3108 «Начисленные доходы по акциям и другим финансовым инвестициям в портфеле банка на продажу»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет начисленных доходов по акциям и другим финансовым инвестициям в портфеле банка на продажу.
По дебету счета проводятся суммы начисленных доходов.
По кредиту счета проводятся суммы удержанных доходов.
Остаток счета должен быть по дебету.
Долговые ценные бумаги, которые выпущены центральными и местными органами государственного управления, банками и другими юридическими лицами, учитываются по балансовым счетам группы 311 «Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажу» (кроме тех, которые рефинансируются НБУ).
3112 «Долговые ценные бумаги, выпущенные банками, в портфеле банка на продажу»
3113 «Долговые ценные бумаги, выпущенные небанковскими финансовыми учреждениями, в портфеле банка на продажу»
3114 «Долговые ценные бумаги нефинансовых предприятий в портфеле банка на продажу»
Счет по характеру активный
Назначение счета: учет нарицательной стоимости долговых ценных бумаг в портфеле банка на продажу.
По дебету счета проводятся суммы нарицательной стоимости ценных бумаг, которые приобретены или переведены из других портфелей банка.
По кредиту счета проводятся суммы нарицательной стоимости ценных бумаг, которые проданы, погашены или переведены в другие портфели банка.
Остаток счета должен быть по дебету.
Долговые ценные бумаги могут приобретаться с дисконтом либо с премией. В момент покупки сумма дисконта или премии отражается по счетам 3116 и 3117 соответственно.
3116 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу»
Счет по характеру контрактивный.
Назначение счета: учет неамортизированного дисконта по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу, которые приобретены с дисконтом.
По кредиту счета проводятся суммы неамортизированного дисконта по ценным бумагам, которые приобретены или переведены из других портфелей банка.
По дебету счета проводятся суммы амортизации дисконта во время начисления доходов за отчетный период, суммы неамортизированного дисконта в случае продажи или перевода ценных бумаг в другие портфели банка.
3117 «Неамортизированная премия по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет неамортизированной премии по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу, которые приобретены с премией.
По дебету счета проводятся суммы неамортизированной премии по ценным бумагам, которые приобретены или переведены из других портфелей банка.
По кредиту счета проводятся суммы амортизации премии во время начисления доходов за отчетный период, суммы неамортизированной премии в случае продажи или перевода ценных бумаг к другим портфелям банка.
Остаток счета должен быть по дебету.
Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажу отображаются в учете по стоимости их приобретения и переоцениваются в конце месяца согласно с правилом минимальной стоимости.
Долговые ценные бумаги могут быть приобретены по номинальной стоимости, с надбавкой (премией) или скидкой (дисконтом) в зависимости от того, какое соотношение фактически сложилось между официально установленной и рыночной ставкой процентов по этим ценным бумагам. Если рыночная ставка выше, чем официально установленная, то ценные бумаги продаются с дисконтом, и наоборот, если рыночная ставка процентов ниже, чем официально установленная, то - с премией.
Учет долговых ценных бумаг осуществляется в разрезе каждой составляющей части ценной бумаги: номинальной стоимости, дисконта и премии. Для этого по балансовым счетам группы 321 «Долговые ценные бумаги в портфеле банка до погашения» открываются отдельные счета.
3211 «Долговые ценные бумаги органов местного самоуправления в портфеле банка до погашения»
3214 «Долговые ценные бумаги нефинансовых предприятий в портфеле банка до погашения»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет номинальной стоимости долговых ценных бумаг в портфеле банка до погашения.
По дебету чета проводятся суммы номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных или переведенных в другой портфель банка.
По кредиту счета проводятся суммы номинальной стоимости ценных бумаг, которые погашены или переведены в другой портфель банка.
Остаток счета должен быть по дебету.
3216 «Неамортизированный дисконт по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения»
Счет по характеру контрактивный.
Назначение счета: учет неамортизированного дисконта по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения, которые приобретены с дисконтом.
По кредиту счета проводятся суммы неамортизированного дисконта по ценным бумагам, которые приобретены или переведены из другого портфеля банка.
По дебету счета проводятся суммы амортизации дисконта во время начисления доходов за отчетный период» суммы неамортизированного дисконта в случае переведения ценных бумаг в другой портфель банка.
3217 «Неамортизированная премия по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет неамортизированной премии по долговым ценным бумагам в портфеле банка до погашения, которые приобретены с премией.
По дебету счета проводятся суммы неамортизированной премии по ценным бумагам, которые приобретены или переведены из другого портфеля банка.
По кредиту счета проводятся суммы амортизации премии во время начисления доходов за отчетный период; суммы неамортизированной премии в случае переведения ценных бумаг в другой портфель банка.
Остаток счета должен быть по дебету.
С целью минимизации риска возникновения убытков, понижения рыночной стоимости ценных бумаг, банки обязаны создавать специальный резерв на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами.
329 «Резервы под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка до погашения»
3290 «Резервы под обесценивание ценных бумаг в портфеле банка до погашения»
Счет по характеру контрактивный.
Назначение счета: учет резервов, созданных в связи с уменьшением полезности ценных бумаг в портфеле банка до погашения.
По дебету счета проводятся суммы созданных резервов.
По кредиту счета проводятся суммы уменьшения резервов; суммы использованных резервов в установленном порядке.
Для балансовых счетов 3 класса по учету ценных бумаг открываются счета по видам эмитентов и видам ценных бумаг.
Покупка и продажа ценных бумаг может производиться через кассу банка. Наличные средства учитываются на счете 1001.
1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет наличности в национальной и иностранной валюте в операционной кассе банка (филиале).
По дебету счета проводятся суммы наличности, вносимых в операционную кассу для зачисления на счета банка (филиала) и счета клиентов; суммы наличности, которые получены из учреждений Национального банка Украины, из филиалов (банков), отделений банка, из других банков (филиалов, отделений); суммы наличности, которые поступают из обменных пунктов, из подотчета; остаток наличности из программно-технических комплексов самообслуживания и т.д.
По кредиту счета проводятся суммы наличности, которые выдаются клиентам банка (филиалов); суммы наличности, которые отправляются в учреждения Национального банка Украины, в филиалы (банков), отделения банков, в другие банки (филиалы, отделения); суммы наличности, которые выдаются в обменные пункты, программно-техническим комплексам самообслуживания, в подотчет и т.д.
Остаток счета должен быть по дебету.
По счету 1001 открываются лицевые счета в разрезе имеющихся валют, в чем и проявляется принцип мультивалютности.
1200 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Украины»
Счет по характеру активный.
Назначение счета: учет средств на корреспондентском счете банка, который открыт в Национальном банке Украины.
По дебету счета проводятся суммы средств, поступающие в пользу банка и его клиентов.
По кредиту счета проводятся суммы средств, которые списываются Национальным банком Украины по поручению банка - владельца счета по собственным операциям, операциям его клиентов; суммы средств, подлежащие принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины, в случаях, обусловленных договором между Национальным банком Украины и банком.
Остаток счета должен быть по дебету.
Юридические и физические лица, покупая ценные бумаги в коммерческом банке, могут рассчитываться через свои текущие счета 2600 и 2620.
2600 «Средства по требованию субъектов хозяйствования»
Счет по характеру активно-пассивный.
Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию субъектов хозяйствования (кроме небанковских финансовых учреждений), в том числе текущие счета субъектов хозяйствования и расчеты с ними.
По дебету счета проводятся суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счета согласно с режимом работы счетов; суммы средств, подлежащие принудительному взысканию соответственно законодательству Украины; суммы, оговоренные договором между банком и клиентом-владельцем счета.
По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в установленном порядке на счета клиентов согласно режиму работы счетов.
Остаток счета допускается как по дебету, так и по кредиту.
2620 «Средства по требованию физических лиц»
Счет по характеру активно-пассивный.
Назначение счета: учет вкладов по требованию физических лиц, в том числе текущие счета физических лиц и расчеты с ними.
По дебету счета проводятся суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счета согласно с режимом работы счетов; суммы средств, подлежащие принудительному взысканию соответственно законодательству Украины; суммы, оговоренные договором между банком и клиентом-владельцем счета.
По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в установленном порядке на счета клиентов согласно режиму работы счетов.
Остаток счета допускается и по дебетовой, и по кредитовой стороне [5].
Организацию учета операций и внутрибанковского контроля по осуществлению операций с ценными бумагами рассмотрим ниже.
2.4 Организация учета и внутрибанковского контроля операций с ценными бумагами
Внутренний контроль это совокупность процедур, которые обеспечивают соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов во время осуществления операций банка, а также достоверность и полноту информации.
Неотъемлемой чертой контроля над операциями с ценными бумагами является недопустимость нарушений требований действующего законодательства Украины, нормативно-правовых актов Национального банка Украины и внутренних положений банка в процессе осуществления банковских операций с ценными бумагами.
Контроль над операциями с ценными бумагами должен складываться из текущего контроля, который обеспечивает сплошной первичный контроль документов, оформляемых при выполнении операций с ценными бумагами, и дальнейшего контроля, осуществляемого в форме периодических тематических проверок отдельных направлений деятельности с ценными бумагами (облигации внутреннего государственного займа, долговые ценные бумаги, акции, векселя и др.) и комплексных проверок деятельности банка по операциям с ценными бумагами.
Учетная (бухгалтерская) информация должна обеспечивать контроль наличия достаточного количества ликвидных средств для осуществления текущих операций с ценными бумагами, уровня достаточности капитала, платежеспособности и других.
Особому контролю подлежит состояние реальной структуры портфеля ценных бумаг по приобретенным ценным бумагам.
Все приобретенные банком ценные бумаги контролируются как ресурсы банка, хранящиеся с целью получения экономических выгод.
Классификация и оценка портфеля ценных бумаг обеспечивают необходимую учетную информацию для контроля и принятия решений по купле-продаже или хранению той или иной группы (пакета) ценных бумаг.
Организация контроля банка по операциям с ценными бумагами должна обеспечить проверку правильности оформления и содержания документов в зависимости от вида ценной бумаги и проверку правильности выполненных бухгалтерских записей с указанием всех необходимых подписей, проведение учетных операций, ведение журнала операций, составление отчетов и хранение первичных документов.
Для обеспечения эффективного контроля за операциями банка с ценными бумагами необходимо осуществить правильный подбор кадров. Для своевременного и квалифицированного выполнения всех контролирующих операций работники должны иметь необходимую для этого классификацию и опыт.
Бухгалтерский контроль по операциям с ценными бумагами должен быть увязан с процессом планирования, составления внутренней отчетности и определения рынка активных операций банка.
Административный контроль должен проводиться таким образом, чтобы все необходимые для осуществления полной операции полномочия (прием, оплата, хранение) не были сосредоточены в руках одного работника или ограниченной группы работников.
Для этого операционный цикл любой операции должен предусматривать следующие этапы:
- разрешение на операцию;
- учет;
- осуществление платежей.
Внутренний контроль должен проводиться независимым подразделением, которое не участвует в выполнении операций. Оно оценивает:
- адекватность и эффективность мер и системы внутреннего контроля;
- управление рисками кредитного и инвестиционного портфелей;
- полноту, своевременность и достоверность финансовой и иной отчетности;
- соблюдение принципов и внутренних процедур учета;
- соответствие регулятивным требованиям.
Необходимо контролировать правильность отнесения на доходы банка стоимости неликвидных векселей, переданных его участниками на правах дарения.
Контролю над операциями с ценными бумагами подлежат также: состояние классификации кредитного портфеля; формирование и использование резервов под обесценивание ценных бумаг.
Контролю подлежат резервы по каждой группе ценных бумаг: в портфеле банка на продажу и в портфеле банка на инвестиции. При организации контроля за состоянием формирования резервов учитываются особенности их формирования по каждому портфелю.
Организация контроля над состоянием формирования и использования резервов должна обеспечивать:
- соблюдения действующего законодательства, нормативных актов Национального банка Украины и внутрибанковских положений;
- правильность проведения классификации портфеля ценных бумаг;
-своевременность начисления достаточного объема резерва от рисков и корректировки его в зависимости от изменений, происходящих в портфелях ценных бумаг банка;
- правильность отражения по счетам бухгалтерского учета сумм сформированных резервов и списанной безнадежной сомнительной задолженности за счет созданных резервов от обесценивания ценных бумаг банка на продажу и на инвестиции [16, 188-190].
Рассмотрим примеры осуществления операций с ценными бумагами.
Учет краткосрочных вложений в акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу проходит по балансовому счету группы № 310. При учете этих операций следует учесть и отразить следующие особенности:
- изменение балансовой стоимости ценных бумаг в конце каждого месяца по правилу низшей стоимости, исходя из принципа осторожности;
- создание резерва под обесценение;
- возможно получение дивидендов от постороннего эмитента;
- рост или снижение начальной рыночной стоимости;
- необходимость создания специального страхового резерва.
Рассмотрим примеры учета операций с акциями в портфеле банка на продажу в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Учет операций с ценными бумагами в портфеле банка на продажу
|
№ операции п/п |
Содержание операции |
Документирование операции |
Суммаоперации |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Коммерческий банк приобрел у ОАО «Заря»250 привилегированных акций по 50 грн за единицу |
Мемориальный ордер |
12500, 00 |
3102 |
2600 |
|
|
2 |
На акции, которые банк приобрел, начислены дивиденды |
Мемориальный ордер |
500, 00 |
3108 |
6300 |
|
|
3 |
Банк получил дивиденды на акции |
Мемориальный ордер |
500, 00 |
2600 |
3108 |
Долгосрочные вложения в ассоциированные компании оцениваются по паевому методу.
Суть паевого метода - это доля пропорциональная прибыли, на которую имеет право банк-инвестор, эквивалентна доле собственности, вложенной им в определенную компанию.
В рамках этой доли банк начисляет себе полученную компанией прибыль, а также такую же часть дивидендов от общей суммы этих дивидендов, определенной банку компанией.
Пример учета этих операций рассмотрим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Учет долгосрочных вложений в ассоциированные компании
|
№ операции п/п |
Содержание операции |
Документирование операции |
Суммаоперации |
Дт |
Кт |
|
|
1. |
Коммерческий банк купил у ОАО «Рассвет» 10 000 облигаций по 30 грн. за единицу |
Мемориальный ордер () |
30000, 00 |
4105 |
2600 |
|
|
2. |
Дивидендный доход коммерческого банка направлен на увеличение своих вложений |
Мемориальный ордер |
10000, 00 |
4105 |
6300 |
|
|
3. |
Компания оплатила дивиденды банку в размере 25% |
Мемориальный ордер |
750, 00 |
2600 |
4105 |
3. Пути совершенствования операций коммерческих банков с ценными бумагами с позиции минимизации риска
Сегодня рынок ценных бумаг Украины является самостоятельным элементом современной рыночной инфраструктуры, который характеризуется стремительным и динамичным развитием, а также появлением на нем новых участников. Среди них особое место занимают банки, которые на сегодня являются наиболее авторитетными участниками фондового рынка.
Возрастание роли банков на фондовом рынке связано, прежде всего, с тем, что они могут выполнять широкий спектр операций одновременно и поэтому выступают эффективными действующими лицами на этом сегменте рынка [13, 31].
Одним из перспективных направлений деятельности банков на фондовом рынке является организация выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных облигаций, что наделяет их значительным преимуществом среди других участников.
Прежде всего, стоит сказать, что совершенствовать операции с ценными бумагами возможно только в условиях полного электронного документа, что означает не выпускать ценные бумаги в бумажном варианте, а регистрировать и учитывать их в одном месте.
Современный украинский рынок корпоративных облигаций находится в стадии становления и не может конкурировать с рынками развитых стран, поскольку идет медленный рост выпусков облигаций. Одной из самых больших проблем фондового рынка остается несоблюдение стандартов корпоративного управления, а именно недостоверность приведенной информации эмитентом и недостаточное урегулирование вопроса доступа акционеров к проспекту эмиссии.
С целью качественной перестройки фондового рынка Украины и направления его на реализацию задач инвестиционно-инновационной сферы политика государства должна быть сосредоточена на повышении выпуска ценных бумаг банками.
Таким образом, можно утверждать, что пока сегмент фондового рынка по объемам выпущенных ценных бумаг значительно отстает от докризисного периода. Вместе с тем по своим потенциальным возможностям рынок корпоративных облигаций может стать мощным источником привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, поэтому содействие его развитию должно стать одним из приоритетов государственной политики на фондовом рынке.
Основные меры государства на этом сегменте рынка должны быть направлены на привлечение ресурсов путем эмиссии ценных бумаг банками, что обеспечит увеличение предложения ценных бумаг на рынке. Также банкам целесообразно расширять предоставление инвестиционных услуг, которые на этом этапе осуществляются на недостаточном уровне.
Управление рисками банковской деятельности целесообразно осуществлять через использование производных ценных бумаг как одного из наиболее эффективных инструментов защиты от неблагоприятных обстоятельств и внедрение новых методик управления портфелем финансовых инвестиций.
Соблюдение данных рекомендаций по совершенствованию деятельности банков на рынке ценных бумаг позволит обеспечить не только оздоровление финансового сектора, но и восстановление темпов экономического роста, что является главной задачей в условиях скорейшего преодоления последствий финансового кризиса в экономике.
Также для успешного совершенствования рынка необходимо: повысить доверие к рынку ценных бумаг; усовершенствовать законодательную базу; внедрить такую политику, которая бы позволила в короткие сроки завершить процесс приватизации, поскольку из опыта развитых стран видно, что акции акционерных обществ играют большую роль на рынке ценных бумаг.
В нашей стране ведущая роль принадлежит государственным ценным бумагам. Есть еще один существенный момент - украинский рынок ценных бумаг испытывает серьезную нехватку капиталовложений и есть проблема с привлечением иностранного капитала, причиной этого является политико-экономическое положение страны.
И, несмотря на все усилия Правительства, Министерства финансов и банков, украинский рынок еще далек от мировых стандартов, так как вся группа негативных факторов еще оказывает значительное влияние на его развитие. Обновление украинского фондового рынка напрямую зависит от того, насколько быстро будет возобновлено доверие отечественных и зарубежных инвесторов к украинским ценным бумагам.
Заключение
Ценные бумаги - документы установленной формы с соответствующими реквизитами, которые свидетельствуют о денежных или имущественных правах собственника [14, 411].
Банки - активные институционные участники рынка ценных бумаг. Они осуществляют операции с ценными бумагами - паевыми, долговыми, походными (финансовыми инструментами) и в разных сегментах рынка - первичного и вторичного, биржевого и внебиржевого, рынка государственных и корпоративных ценных бумаг, внутреннего, международного и глобального.
Банк осуществляет операции с ценными бумагами с целью диверсификации доходов и повышения показателей экономической стабильности путем приобретения высоколиквидных ценных бумаг.
Деятельность банков на рынке ценных бумаг предусматривает производство соответствующей политики как важной составной общей политики банка по управлению активами и пассивами.
Банк при проведении эмиссионных операций на рынке ценных бумаг, учитывая их разнообразие, разрабатывает определенную эмиссионную политику.
Разнообразие инвестиционных операций банков на рынке ценных бумаг определяется как разными целями, так и неодинаковыми стратегиями, которые использует банк-инвестор и которые предусматриваются его инвестиционной политикой.
Цели инвестиционной деятельности определяют форму инвестиций в ценные бумаги.
Банки могут использовать ценные бумаги, которые находятся в их собственности, как предмет залога, то есть как предмет обеспечения своих обязательств по соглашениям при получении кредита (рефинансирования) от Национального банка или на межбанковском рынке.
Активные операции банков по размещению собственных и привлеченных средств в ценные бумаги связаны с риском возникновения убытков в случае ухудшения финансового статуса эмитентов ценных бумаг, понижения рыночной стоимости ценных бумаг вследствие изменений норм рыночных процентных ставок, изменения инвестиционной политики банков. С целью минимизации отмеченного риска банки обязаны создавать специальный резерв на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами.
Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляется соответственно Инструкции, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 30.10.2005 по № 358.
Инструкция определяет порядок учета банками операций по приобретению, продаже, рефинансированию, размещению и выпуску ценных бумаг.
Вместе с этим обращение ценных бумаг связано и с негативными чертами, в частности: информационная недостаточность, ограниченность прав акционеров, игнорирование некоторых законодательных требований, недостаточное государственное регулирование оборота ценных бумаг, психологическая неподготовленность населения к операциям с ценными бумагами и т.п.
На современном этапе развития ценных бумаг необходимо:
1. Ограничить риски инвесторов;
2. Включить в процесс котировки все заинтересованные стороны;
3. Предотвратить возможность монопольного установления цен на финансовые активы;
4. Формировать доверие населения к ценным бумагам;
5. Распространять информацию об эмитентах и их ценных бумагах.
Перечисленные меры направлены на формирование стабильности рынка, которая способствует привлечению иностранных инвестиций, укрепляет доверие населения к ценным бумагам, а наличие единого центра котировки создает условия для здоровой конкуренции торговцев ценными бумагами с одновременным сохранением гарантий для инвесторов и эмитентов [23, 430].
список Использованной литературы:
1. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000 №2121-III
2. Закон Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» от 23.02.2006 №3480-IV
3. Постановление Национального банка Украины «Об утверждении инструкции о порядке регулирования деятельности банков в Украине» от 28.08.2001 №368
4. Постановление Национального банка Украины «Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины» от 30.12.1998 №566
5. Постановление Национального банка Украины «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета Украины и инструкции по использованию счетов бухгалтерского учета банков Украины» от 17.06.2004 №280
6. Бовин А.В., Романовский А.Ю. Оперативное управление финансами банка: Банковские технологии, - 1997. - №5.- С. 38-40.
7. Васюренко О.В. Учет и аудит в банках: Учеб. пособие - К.: Знания, 2006. - 595 с.
8. Волкова И.А., Калинина О.Ю. Бухгалтерский учет в банках: Учеб. пособие 2-е изд. - К.: Центр учебной литературы, 2011. - 520 с.
9. Волков М.В. Структура и классификация рынка ценных бумаг. Операции с ценными бумагами в деятельности банков. Управление портфелем ценных бумаг // Финансы и кредит. - 2005. - № 10. - C.31-41.
10. Завальная Ж.В., Старинский М. В. Валютное право Украины: Учеб. пособие - Сумы: ВТД «Университетская книга», 2005. - 383 с.
11. Иванов В.М. Деньги и кредит: Курс лекций. - 3-е изд., испр. и доп. - К.: МАУП, 2003. - 288 с.
12. Котковский В.С., Неизвестная О.В. Банковские операции: Учеб. пособие - К.: Кондор, 2011. - 498 с.
13. Колесник В.В. Рынок ценных бумаг и принципы правового регулирования. - К.: Б.В., 2010. - 54 с.
14. Костюченко О.А. Банковское право: Учебник.-- 3-е изд.-- К.: Издательство А.С.К., 2003.-- 928 с. -- (Экономика. Финансы. Право).
15. Кудряшов В.П. Курс финансов: Учеб. пособие - К.: Знание, 2008. - 431 с.
16. Кузьминская О. Е., Кириленко В.Б. Организация учета в банках: Учеб.-метод.. пособие для самост.изуч.дисц. - К.: КНЭУ, 2002. - 282 с.
17. Лаврушин Банковское дело: Учеб. пособие - М.: Кнорус, 2009. - 768 с.
18. Мороз А.М., Савлук М.И., Пуховкина М.Ф. и др. Банковские операции. - К: КНЭУ, 2002. - 476 с.
19. Сало И. В. Финансовый менеджмент банка: Сумы: ВТД «Университетская книга», 2007. - 314 с.
20. Селезнев В.В. Основы рыночной экономики Украины: Учеб. пособие. - К.: А.С.К., 2006. - 655 с.
21. Табачук Г.П., Сарахман О.М., Бречко Т.М. Финансовый учет в банках: Учеб. пособие - К.: Центр учебной литературы, 2010. - 424 с.
22. Эш С.М. Финансовый рынок: Учеб. пособ. - К.: Центр учебной литературы, 2009. - 528 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и характеристика инвестиционных операций с ценными бумагами и их роль в деятельности коммерческих банков. Портфель ценных бумаг коммерческого банка. Проблемы и перспективы развития инвестиционных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 24.10.2008Понятие, основные виды ценных бумаг и их характеристика. Инвестиционные операции банка с ценными бумагами. Брокерские и дилерские операции банков с ценными бумагами. Сущность и особенности трастовых (доверительных) операций коммерческих банков.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2010Виды операций коммерческих банков с ценными бумагами согласно лицензии на осуществление банковских операций. Стратегия коммерческого банка на рынке ценных бумаг: агрессивная и пассивная. Вложения в векселя как способ переоформления просроченных кредитов.
контрольная работа [48,9 K], добавлен 01.11.2013Характеристика эмиссионных, инвестиционных и посреднических операций банков с ценными бумагами. Сущность, содержание и законодательное регулирование операций финансовых кредитных учреждений по доверительному управлению. Принципы их бухгалтерского учета.
курсовая работа [322,3 K], добавлен 02.12.2010Сущность и классификация ценных бумаг, эмиссионные, инвестиционные, залоговые и посреднические операции банков, их отражение, формирование резерва. Особенности бухгалтерского учета, экономического анализа и внутрибанковского контроля ценных бумаг.
курсовая работа [315,5 K], добавлен 10.04.2010Теоретические основы анализа операций банка с ценными бумагами. Современное состояние рынка ценных бумаг и роль коммерческих банков на рынке. Определение проблем и направлений совершенствования операций банка с ценными бумагами АО "Россельхозбанк".
дипломная работа [995,0 K], добавлен 26.08.2017Характеристика АО "БЦК" на банковском рынке Казахстана. Изучение операций с ценными бумагами, как вида инвестиционной деятельности банка. Методы оценки пруденциальных нормативов и финансовых показателей банка, анализ моделей портфельного инвестирования.
курсовая работа [783,7 K], добавлен 09.03.2010Виды ценных бумаг и их основные характеристики. Порядок отражения бухгалтерских проводок по учету операций с ценными бумагами. Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке. Анализ эффективности операций с ценными бумагами в АКБ "Мастер-Капитал".
дипломная работа [1,1 M], добавлен 28.07.2012Основы организации операций с ценными бумагами. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Виды операций банка с ценными бумагами: дилерская; брокерская; деятельность по доверительному управлению; клиринговая. Учет операций с ценными бумагами.
реферат [25,7 K], добавлен 30.10.2010Теоретическое изучение операций коммерческого банка на рынке ценных бумаг, который представляет собой часть финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. Виды инвестиционных операций банка.
курсовая работа [454,8 K], добавлен 30.10.2010Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка. Классификация операций кредитных организаций с ценными бумагами. Проблемы банковского инвестирования на современном этапе развития экономики. Объем инвестиционных ресурсов коммерческих банков.
курсовая работа [47,0 K], добавлен 29.04.2014Виды доходов и расходов, возникающих при выполнении кредитных операций. Классификация доходов банков по степени стабильности, форме получения и порядку учета. Доход от операций с ценными бумагами. Планирование финансовых результатов деятельности банка.
контрольная работа [139,7 K], добавлен 05.12.2014Общая характеристика ценных бумаг и основные операции с ними. Лицензирование профессиональной деятельности крупнейших организаций Банком России. Деятельность коммерческих банков на рынке. Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами.
контрольная работа [36,7 K], добавлен 05.02.2014Признаки классификации видов операций с ценными бумагами. Характеристика состава и содержания активных операций банка. Особенности денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Тенденции и перспективы развития коммерческих банков и банковских услуг.
курсовая работа [613,8 K], добавлен 05.01.2015Общая характеристика рынка ценных бумаг, особенности и направления деятельности коммерческих банков на соответствующем рынке. Осуществление операций банка с векселями, сберегательными и депозитными сертификатами, применение информационных технологий.
курсовая работа [45,9 K], добавлен 21.04.2015Классификация операций банка с ценными бумагами. Активные и пассивные операции коммерческого банка с ценными бумагами. Изучение эмиссии и обращения акций и облигаций банка на рынке ценных бумаг. Анализ депозитных и сберегательных сертификатов банка.
дипломная работа [288,7 K], добавлен 20.03.2013Правовая основа и этапы эмиссионных операций банка, их аудит. Проверка правильности выплаты дивидендов и отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу акций. Цели аудита активных банковских операций с ценными бумагами и использования резерва.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 12.08.2009Классификация операций банка с ценными бумагами. Понятие и виды портфеля ценных бумаг, принципы и методы его формирования. Анализ структуры и динамики операций с ценными бумагами исследуемого банка. Пути оптимизации структуры портфеля ценных бумаг.
курсовая работа [379,9 K], добавлен 16.02.2016Теоретические основы инвестиционной деятельности коммерческих банков. Особенности банковских операций с фондовыми ценными бумагами. Изучение факторов, определяющих инвестиционную политику. Анализ инвестиционных операций ОАО "Национальный торговый банк".
курсовая работа [85,7 K], добавлен 22.09.2010Изучение правил выпуска акций, облигаций, сберегательных сертификатов. Рассмотрение особенностей эмиссионных, инвестиционных и комиссионных операций. Ознакомление с основными операциями Национального банка Республики Беларусь с ценными бумагами.
реферат [25,5 K], добавлен 14.08.2010
