Страхование как способ формирования капитала предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

21

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В настоящее время страхование принадлежит к числу наиболее динамично развивающихся финансовых институтов экономики.

Перспективы развития отечественного страхования и его возрастающее влияние на экономику очевидны: в настоящее время это один из стратегических факторов эффективного функционирования и успешного развития финансово-хозяйственных отношений в нашей стране. Деятельность каждого хозяйствующего субъекта в условиях рынка подвержена множеству разнообразных рисков, требующих страховой защиты, для организации и проведения которой необходимо знание основ страховой деятельности.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба. Многие настоящие или потенциальные потребители страховых услуг часто оказываются недостаточно подготовленными к тому какой страховой компании отдать предпочтение. Поэтому в данных условиях наиболее актуальны анализ финансового состояния страховых организаций, оценка их надежности и платежеспособности. Результаты этих мероприятий представляют интерес не только для внутренних пользователей для принятия управленческих решений, но и для внешних, взаимодействующих с конкретной страховой компанией.

Объектом исследования выступает Открытое Акционерное Общество «Нижновэнерго».

Предметом исследования служат теоретические основы формирования причинно-следственных связей и тенденций, определяющих развитие страхования и тенденций его совершенствования в развитых странах, механизм обеспечения финансовой устойчивости страховых операций, гарантирующей страховую защиту застрахованным лицам и их семьям.

Целью курсовой работы является: исследование теоретических основ и практических аспектов анализа страхования и тенденций его совершенствования в развитых странах, выявление проблемных моментов и разработка на основе исследования и анализа теоретического и практического материала ОАО «Нижновэнерго», рекомендации по их устранению.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи исследования:

- собрать необходимую информацию по исследуемой теме;

- исследовать методические основы страхования в развитых странах;

- провести анализ организации ОАО «Нижновэнерго»;

- разработать практические рекомендации по улучшению методологических основ страхования в развитых странах.

Теоретико-методологическая основа исследования. В процессе исследования материалов курсовой работы были использованы следующие методы: компаративный, структурно-функциональный, метод сравнения, метод построения систем аналитических таблиц.

В качестве методологической основы были использованы: Ахвледиани, Ю.Т. Страхование / Ю.Т. Ахвледиани; под ред. В.В.Шахова. - М.: ЮНИТИ, 2007. - С. 511, Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердикова. - М: ИНФРА-М, 2007. - С. 268, Бланд Д. Страхование: принципы и практика / Д. Бланд.- М.: Финансы и статистика, 2010.- С. 282, Гвозденко А. А. Страхование / А. А. Гвозденко. - М.: Проспект, 2006. - С. 464, Гомель В.Б. Страхование: учебное пособие: в 3т. / В.Б. Гомель. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркет ДС, 2006. - С. 488, Лайков А.Ю. Страховой риск-менеджмент как инструмент реализации собственности / А. Ю. Лайков // Экономика и управление собственностью. - 2009. - № 2. - С.19-25.

Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании теоретической и методологической базы совершенствования страхования в развитых странах. К основным результатам исследования, которые обладают научной новизной и представлены на защиту, относятся следующие:

- разработана и обоснована теоретически система характеристик социально-экономической сущности страхования в развитых странах;

- на основе исследования теории и практики формирования страхового фонда, обеспечивающего выполнение страховщиком принятых на себя финансовых обязательств по различным видам страховой ответственности;

- разработана методология расчета страховых тарифов и резерва премий, учитывающая условие возврата уплаченных взносов в случае смерти застрахованного.

Практическая значимость работы состоит в том, что рекомендации могут быть использованы в качестве методологических основ при разработки рекомендации по повышению эффективности операций страхования в развитых странах.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВАНИЯ

1.1 Теоретическая основа страхования

Слово страхование происходит от старинного выражения «действовать на свой страх и риск», т.е. на собственную ответственность. Различные опасности подстерегали человека всегда, и страх перед ними был вполне естественным. Кто умел предусмотреть и оценить опасности, найти способ избежать их, преодолеть свой страх, тот добивался успеха. Разделение опасности («страха») с товарищами, передача опасности и страха более сильному и умелому получили название «застраховаться». В дальнейшем это название стало использоваться преимущественно как специальный термин разделения и передачи рисков имущественных потерь, а позже - как наименование формы взаимопомощи при заболеваниях, потери трудоспособности, смерти кормильца. Интересно, что в английском языке страхование - insurance имеет другое происхождение - от слова sure (уверенный) и может быть переведено как «быть уверенным».[9]

Страхование - это защита от последствий наступления опасных, неблагоприятных событий, но не от всех, а только от случайных, которые могут наступить с некоторой, заранее оцененной вероятностью и о которых невозможно заранее и точно знать, где, когда и с кем они могут произойти. Такими событиями могут быть ураган, разрушивший дома на своем пути, пожар в доме, авария на дороге. Возможность, что такие события произойдут, называется риском. Человек, владеющий домом и автомобилем, знает, что возможно неблагоприятное стечение обстоятельств, которое приведет к пожару или аварии, но не знает, когда оно случится.

Случайное событие - предполагаемое событие, которое может произойти (случиться, наступить). Если случайное событие произошло, то это называют случаем.

Вероятность - численная мера степени объективной возможности наступления события.

Страховой случай - фактически произошедшее случайное событие, в связи с последствиями которого согласно договору страхования наступает обязанность страховщика возместить причиненный ущерб или выплатить страховую сумму.

Страховая сумма - установленная в законе или договоре страхования денежная сумма, в которую страхователь оценил свои имущественные интересы, подвергающиеся риску.

Страхование принадлежит к числу наиболее старых и устойчивых форм финансово-хозяйственной жизни, уходящих своими корнями в далекую историю. Объективная потребность в страховании во все времена обусловливалась тем, что убытки, возникающие вследствие внезапных, случайных разрушительных факторов, неподконтрольных человеку (стихийных сил природы, военных действий, гражданских беспорядков, аварий), чрезвычайных ситуаций, преступных действий (кражи, грабежа), собственной неосторожности, не всегда могли быть взысканы с виновного и приводили к потерям и разорению потерпевших. Только заранее созданный, специальный страховой фонд мог быть источником возмещения убытка. [18]

Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования, либо являющиеся страхователями в силу закона.

Страховщики - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке.

Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые выплаты, осуществляют иные связанные с исполнением обязательств по договору страхования действия.

Задача страховщиков - назначить такую плату за принимаемые риски, чтобы собранных денег хватило на выплаты тем страхователям, у которых случились неблагоприятные события - страховые случаи, на собственные расходы по ведению страховых операций и еще осталась прибыль. Такое страхование называют коммерческим. Но не все страховые организации являются коммерческими. Многие страховые организации созданы в форме обществ взаимного страхования и работают на некоммерческой основе. Некоммерческим является и государственное социальное страхование, обеспечивающее выплаты гражданам в случае временной или постоянной утраты трудоспособности (пенсионное и социальное страхование) и оплату медицинской помощи (медицинское или больничное страхование). Страховые взносы в государственном социальном страховании уплачиваются работодателями или бюджетом.[15]

Страхование придает дополнительный стимул экономическому развитию, поскольку сокращает отчисления граждан и предприятий на ликвидацию последствий неблагоприятных событий (создание чрезвычайных резервов) и заменяет их меньшими по сумме страховыми премиями, а освободившиеся при этом средства направляются в экономику.

Количество рисков, угрожающих обществу и отдельному человеку, так велико, что резервные и страховые фонды неизбежно создаются в разных организационных формах и служат для разных целей:

- государственные (государственные резервы, внебюджетные фонды социального назначения и т.п.);

- корпоративные и индивидуальные резервные фонды;

- собственно страховые фонды страховых компаний.

Каждая из указанных форм используется на практике и имеет собственную сферу применения.

Из этой системы страховых фондов сложились три основных направления страховой деятельности:

1) государственное социальное страхование, основанное на принципах коллективной солидарности и бесприбыльности, осуществляемое преимущественно государственными специализированными фондами и некоммерческими страховыми компаниями и направленное на социальное выравнивание и обеспечение определенного уровня благосостояния;

2) негосударственное, коммерческое страхование физических и юридических лиц, основанное (в большей части) на принципах добровольности, прибыльности и эквивалентности и осуществляемое страховыми компаниями всех форм собственности;

3) взаимное страхование, базирующееся на принципах взаимопомощи и бесприбыльности и реализуемое через общества взаимного страхования.

Коммерческое и взаимное страхование играют ведущую роль в компенсации ущербов, и потребность в их развитии возрастает вместе с развитием рыночной экономики. Страхование защищает от случайных рисков имущественные интересы граждан и предприятий, обеспечивает продолжение хозяйственной деятельности предприятий и непрерывность общественного воспроизводства.[23]

Страховые отношения имеют свою специфику:

Во-первых, страхование имеет дело только с неблагоприятными случайными и вероятными событиями, такими, которые случались раньше и могут произойти в будущем и причинить убытки.

Во-вторых, все виды коммерческих отношений, кроме страхования, строятся на принципах строгой, индивидуальной для каждой сделки эквивалентности и обязательности передачи товара, в том числе услуги, за деньги покупателю. В страховании дело обстоит иначе. Страховые отношения по закону и условиям сделки строгой индивидуальной эквивалентности не предусматривают. Нет такой эквивалентности и в случае получения клиентом страхового возмещения. Так, например, уплаченный страховой взнос может составлять сотые доли процента от страховой суммы, которую получит страхователь при наступлении страхового случая.

В-третьих, страховые экономические отношения характеризуются замкнутостью и солидарностью. Замкнутость отношения состоит в том, что в него вступают не все граждане, а лишь те из них, кто сам заключил со страховщиком договор страхования и оплатил его страховыми взносами или был застрахован другим лицом, например работодателем. Замкнутость коммерческих страховых отношений в отличие от государственного социального страхования ограничивает солидарную раскладку ущерба только между участниками данного страхового фонда. Соответственно страховые выплаты из этого фонда также производятся не всем, у кого случились убытки, а лишь тем участникам фонда (страхователям), у кого произошел предусмотренный договором страхования страховой случай. [10]

В целом экономическую сущность страхования характеризуют следующие признаки:

- наличие перераспределительных отношений;

- наличие страхового риска и критерия его оценки;

- формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков;

- сочетание индивидуальных и групповых страховых интересов;

- солидарная ответственность всех страхователей за ущерб;

- замкнутая раскладка ущерба;

- перераспределение ущерба в пространстве и во времени;

- возвратность страховых платежей (распределенная в пространстве и во времени);

- самоокупаемость страховой деятельности.[14]

Роль страхования в рыночной экономике описывают понятия риска, услуги по защите от него и стоимости этой услуги.

Риск определяют в самом общем виде как вероятностное, случайное распределение результатов хозяйственных действий субъекта. Неоднозначность этих результатов вызвана неопределенностью факторов внешней среды и неполнотой наших знаний в период планирования своей деятельности.

Предприниматель в своем деле, человек в своей жизни воспринимают риск лишь как возможность появления негативных результатов, ущерба. Это риски дорожно-транспортных происшествий, промышленных аварий, краж, пожаров. Такие риски называют чистыми или статистическими.

Но в жизни встречаются и риски, приводящие не только к проигрышу, но и к выигрышу, например лотереи. Такие риски называют спекулятивными (от лат. speculatio - высматривание), а риск выигрыша - шансом.

Чистые риски можно застраховать, а спекулятивные - практически нет, так как они зависят не только от объективных обстоятельств, но и от личных психологических особенностей человека.[23]

Реализация страховой защиты - это возмещение или компенсация ущерба, который претерпело имущество владельца, его умственное и физическое здоровье или благополучие вследствие проявления застрахованного риска. Проще говоря, после получения страховой выплаты страхователь может пойти на рынок и оплатить ремонт или приобрести другой аналогичный предмет взамен утраченного при наступлении страхового случая, что вернет его в то же материальное состояние, в котором он находился до его наступления. При этом страховое дело должно быть организовано так, чтобы страховая компания после всех страховых выплат не разорилась.

Из этого следует, что устанавливаемая страховщиком страховая премия - цена страховой услуги должна обеспечивать достаточность общего страхового фонда, который складывается из всех уплаченных страхователями премий, для выплаты по всем страховым случаям, уплаты всех расходов страховщика и оставаться по возможности не выше, чем у конкурентов.

1.2 Принципы и функции страхования

Экономическая категория страхования выражает свою сущность, прежде всего через присущие ей функции.

Среди функций страхования выделяют:

- рисковую, которая выражается в переложении финансовых последствий определенных рисков на страховые компании;

- предупредительную, включающую в себя систему мер предупредительного характера, направленных на снижение вероятности возникновения ущерба;

- сберегательную, выражающуюся в накоплении денежных сумм в течение срока действия договора страхования (относится в основном к долгосрочным договорам страхования жизни);

- инвестиционную, представляющую собой возможность концентрации финансовых ресурсов в форме создаваемых за счет страховых взносов страховых фондов, размещение которых способствует развитию экономики страны;

- социальной защиты населения, которая реализуется путем создания и функционирования специальных страховых фондов, формируемых государством или страховыми компаниями.

Кроме того, существует подразделение функции страхования на функции на уровне индивидуального производства (рисковая, облегчения финансирования, предупредительная и функция возможности концентрации внимания на нестрахуемых рисках) и общественного воспроизводства.[28]

Страхование можно рассматривать также как кредитную категорию, имеющую следующие специфические функции:

- формирование специализированного страхового фонда денежных средств, который может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке.

- возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан Право на возмещение ущерба имеют только юридические и физические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Посредством этой функции они реализуют экономическую необходимость в страховой защите;

- предупреждение страхового случая и минимизация ущерба. Данная функция предполагает широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий стихийных бедствий, несчастных случаев. Для реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий.[27]

Основополагающими принципами страхования являются:

Принцип наличия страхового интереса. Этот принцип заключается в необходимости присутствия интереса в сохранности объекта страхования на момент заключения договора страхования. Согласно данному принципу страхователь не имеет права страховать объекты, в сохранности которых он не заинтересован. Однако упомянутое наличие страхового интереса на момент заключения договора свидетельствует о возможности утраты страхового интереса в течение периода действия договора. Подобная утрата интереса может быть связана с причинением вреда объекту страхования по иным причинам, чем страховой случай.

Принцип страхуемости риска. Как известно, категория риска является основополагающей в страховании. В наиболее общем определении риск представляет собой вероятность возникновения непредвиденных потерь. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.

Существуют следующие критерии страхуемости риска:

- случайный характер событий, повлекших возникновение ущерба;

- возможность экономической оценки риска, т. е. последствия риска должны быть объективно измеримы;

- идентификация риска. Данный критерий предполагает, что риски, принимаемые на страхование, должны иметь четкое определение (идентификацию) в договоре страхования, т. е. покрытие предоставляется лишь от тех опасностей, которые четко и однозначно поименованы в договоре страхования;

- однородность и множественность рисков. Для того чтобы риск подвергался страхованию, нужно отнести его к какой-либо категории однородных рисков. В то же время важно и то, чтобы выделенная группа однородных рисков обладала признаками множественности. Это помогает оценить вероятность наступления события и позволяет определить величину страховой премии, уплачиваемой страхователем страховщику за риск, принимаемый на страхование;

- субъективность риска, т. е. риск должен иметь воздействие на результаты конкретного субъекта, чьи имущественные интересы приняты на страхование. Сам факт проявления риска не является достаточным основанием для вынесения суждения о наличии страхового события, т. е. риск должен затронуть интересы конкретного страхователя.

Принцип эквивалентности. Заключается в экономическом равенстве суммы собранных со страхователей страховых премий и размера совокупных страховых выплат, рассчитанных при заданной величине вероятности.

Принцип наивысшего доверия сторон. Проявляется в безусловной обязанности сторон договора страхования раскрывать друг другу все существенные обстоятельства, имеющие к нему отношение.

Если после заключения договора страхования будет установлено, что страхователь сообщил страховщику заведомо ложные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное отношение к риску, принятому страховщиком на страхование, страховщик вправе потребовать признания договора недействительным.

Принцип выплаты страхового возмещения в размере действительного убытка. Вытекает из того, что выплачиваемое страховщикам возмещение должно вернуть страхователя, потерпевшего ущерб, точно в такое же финансовое положение, в каком он был до наступления ущерба, т. е. страхование не может служить средством извлечения выгоды, а должно выполнять свою главную функцию - защищать страхователя от неблагоприятных последствий проявления застрахованных событий, выразившихся в ущербе.

Принцип наличия причинно-следственной связи убытка и события, вызвавшего его. Определение причины возникновения ущерба необходимо для решения вопроса о страховой выплате.

Принцип контрибуции. Призван контролировать распределение суммы возмещения между страховщиками при двойном и многократном страховании таким образом, чтобы страхователь не смог дважды или несколько раз получить возмещение по одному и тому же событию. Ст. 951 ГК РФ закрепляет указанный принцип. Так, если страховая сумма, указанная в договоре страхования имущества или предпринимательского риска, превышает страховую стоимость в результате страхования одного и того же объекта у двух или нескольких страховщиков, договор является ничтожным в той части страховой суммы, которая превышает страховую стоимость.[17]

Таким образом, роль страхования в экономике проявляются посредством выполнения его функций: рисковой, предупредительной, сберегательной, инвестиционной, социальной.

1.3 Правовые основы страхования

Все правовые отношения, связанные с проведением страхования, можно подразделить на две группы: правоотношения, регулирующие собственно страхование, то есть процесс формирования и использования страхового фонда, и правоотношения, возникающие по поводу организации страхового дела, то есть деятельности страховщиков как субъектов рыночной экономики: их взаимосвязи с банками, бюджетом, органами государственного управления.

И те, и другие отношения регулируются законодательными и другими правовыми актами. Принято считать, что первая группа правоотношений охватывается сферой гражданского права, а вторая -- государственного,административного, финансового, уголовного, процессуального и других отраслей и подотраслей права.

В Российской Федерации, как и в ряде западных государств (например, в Германии) сложилась трехступенчатая система правового регулирования страхового дела.[6]

I ступень -- Общее гражданское право. К этой ступени правового регулирования страхования следует отнести прежде всего Гражданский кодекс РФ и другие подобные нормативные акты, например, Кодекс торгового мореплавания.

Гражданское право и соответственно гражданское законодательство регулируют товарно-денежные и иные имущественные и неимущественные отношения, возникающие между субъектами гражданских правовых отношений. В качестве субъектов здесь выступают граждане (физические лица), предприятия, организации, учреждения (юридические лица) и властные государственные органы. Объектами гражданских правоотношений являются материальные и денежные ценности, а также нематериальные личные блага человека -- жизнь, здоровье, трудоспособность, то есть риск потери семейных доходов в связи с утратой здоровья или наступлением смерти в период страхования. Субъектами выступают страховщики, страхователи и третьи лица. Все это свидетельствует о принадлежности страховых правоотношений к сфере гражданского права, к разделу обязательственного права.

В части 1 ГК РФ установлены понятия, лежащие в основе страховых правоотношений, такие, например, как физическое лицо, юридическое лицо, коммерческая и некоммерческая деятельность, определены основные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности, содержатся основы обязательственного права.

В части 2 ГК РФ содержится специальная глава 48 «Страхование», в которой определены основы отношений по поводу страхования как отдельного вида экономических отношений.

II ступень -- Специальное законодательство по страховому делу. Сюда относятся отдельные законы Российской Федерации, регулирующие отношения по поводу страхования. К ним следует отнести, прежде всего, закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», закон РФ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», законы «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», «О взаимном страховании» и другие федеральные законы.

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» призван создавать равные условия проведения страхования для всех страховщиков на страховом рынке, как государственных, так и негосударственных, гарантировать защиту интересов страхователей, определять единые методические положения по организации страхования и основные принципы государственного регулирования страховой деятельности. До 31 декабря 1997 года действовал закон РФ «О страховании», который был принят 27 ноября 1992 года. Позднее был принят федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в закон Российской федерации „О страховании“», который был подписан Президентом РФ 31 декабря 1997. В соответствии с последним внесены существенные изменения в страховое законодательство, в том числе изменено и само название закона. Позднее в данный Закон были внесены другие существенные изменения.

III ступень -- прочие нормативные акты. К прочим нормативным актам относятся указы Президента РФ, постановления Правительства, подзаконные акты министерств и ведомств. Общие требования законодательства по регулированию отношений в области страхования состоят в том, что в законодательных актах первой и второй ступени даются основные понятия, связанные со страховыми правоотношениями, содержатся общие требования к договорам обязательного и добровольного страхования. В прочих нормативных актах содержатся требования по отдельным вопросам осуществления страховой деятельности.[19]



ГЛАВА 2. РОЛЬ СТРАХОВАНИЯ В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ

2.1 Страхование как источник формирования капитала

Страховая организация как любая другая предпринимательская структура извлекает из своей деятельности определенный доход. Механизм получения, состав и структура дохода страховых предприятий отражает отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного страхового предприятия. В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций условно делятся на следующие группы: доходы от страховых операций; доходы от инвестиционной деятельности; прочие доходы, к которым следует отнести доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанные со страховыми операциями. Доходы от страховых операций это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Центральным элементом доходов от страховых операций являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования[7]. Объем поступлений платежей в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и некоторых других факторов. Действие этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Объем сбора страховых премий страховщиком определяется объективными факторами: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д. Действие этих факторов увеличивает или уменьшает поток страховых платежей. Страховая организация может осуществлять страховые операции посредством механизма соцстрахования, принимая определенную долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии. Вовлеченность страховой организации в систему перестрахования обеспечивает ее перестраховочной премией еще одним источником дохода от страховой деятельности. Наличие и величина этих поступлений зависит от степени развития перестрахования в регионе, спроса на перестраховочную защиту, наличия профессиональных перестраховщиков, что в свою очередь определяется емкостью первичного страхового рынка, размерами страхуемых рисков. Страховая организация, участвуя в перестраховочной системе как перестрахователь, на условиях договора при наступлении страхового случая получает возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование. Доходы от инвестиционной деятельности не связаны напрямую со страхованием, а основаны на использовании взносов страхователей в качестве источника капиталовложений.

Существуют несколько способов формирования капитала страховой организации:

1. Прибыль и амортизационные отчисления как основные внутренние источники формирования капитала.

Для гарантий достаточно надежной страховой защиты необходимо наличие соответствующих средств, используемых для того, чтобы осуществлять (оплачивать) факторы производства и проводить страховые выплаты. Разграничение этих расходов и выплат по времени требует достаточного размера собственного капитала, который гарантирует дальнейшее существование страхового предприятия. Попытка достичь этих гарантий возможна при обеспечении выполнения двух компонентов: оптимальной конструкции собственного капитала и достаточными страховыми резервами. К составным элементам собственного капитала страховщика относятся уставной капитал, резервный фонд, сформированный за счет прибыли, и нераспределенная прибыль. Кроме того, в ряде случаев к собственным средствам можно отнести сформированные за счет чистой прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Общим для них является то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть “свободными резервами” или “резервом платежеспособности” (маржой) [17].

Собственный капитал формируется из двух источников: взносов учредителей и прибыли, получаемой в результате деятельности страховщика, и отражаются в I разделе пассива баланса. Для целей обеспечения финансовой устойчивости величина свободных резервов должна быть тем большей, чем больше объем операций страховой организации. При этом в зависимости от характера и динамики операций в качестве их объема принимаются: по страхованию жизни величина технических резервов, по другим видам страхования либо объем поступивших страховых взносов, либо средняя за ряд лет сумма страховых выплат. Свободные резервы можно определить также как разность между активами страховщика и суммой его обязательств, основную часть которых составляют страховые резервы. Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителей и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем увеличения доли учредителей и дополнительного выпуска акций (эмиссия).Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей за счет индивидуального взноса (частная компания) либо за счет группового вложения членами акционерного общества. В соответствии с требованиями бухгалтерской отчетности в структуре собственного капитала выделяют добавочный капитал. Источником образования добавочного капитала являются: средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов; эмиссионный доход, полученный в результате размещения акций; средства, безвозмездно переданных другими организациями [17].

2. Выпуск акций как основной внешний источник формирования капитала.

Эмиссия ценных бумаг является одним из инструментов формирования капитала предприятия за счет заемных средств. Основной целью эмиссионной политики является привлечение на фондовом рынке необходимого объема собственных финансовых средств в минимально возможные сроки. С учетом сформулированной цели эмиссионная политика предприятия представляет собой часть общей политики формирования собственных финансовых ресурсов, заключающейся в обеспечении привлечения необходимого их объема за счет выпуска и размещения на фондовом рынке собственных акций. Для повышения эффективности управления собственными средствами предприятия первичной задачей является даже не выбор типа дивидендной политики (он будет различным в зависимости от интересов реальных собственников предприятия и его финансового состояния), а повышение информированности участников рынка ценных бумаг относительно размеров выплат у различных эмитентов, причин неуплаты дивидендов или факторов, повлиявших на их уровень. Это позволит инвесторам более точно прогнозировать будущее финансовое состояние компании, связанные с ней доходы и риски. Такое снижение неопределенности повысит инвестиционную привлекательность предприятия [14].Разработка эффективной эмиссионной политики предприятия охватывает следующие этапы.

2.2 Особенности метода актуарных расчётов и их значение

Стоимость услуг, оказываемых страховщиком страхователю, определяется с помощью актуарных расчетов. Свое название актуарные расчеты получили от слова "актуарий".

Актуарий (англ. actuaru, лат. aciuamius - скорописец, счетовод) - специалист по страхованию, занимающийся разработкой научно обоснованных методов исчисления тарифных ставок по долгосрочному страхованию жизни: расчетов, связанных с образованием резервов страховых взносов, определением размеров ссуд, выкупных сумм и редуцированных страховых сумм.

Редуцирование (нем. reduktion - уменьшение, сокращение) - это уменьшение размера первоначальной страховой суммы по договору долгосрочного страхования жизни или пенсии. Оно связано с досрочным прекращением уплаты месячных взносов, когда страхователь имеет право на выкупную сумму.

Выкупная сумма - это подлежащая выплате страхователю часть образовавшегося по договору долгосрочного страхования жизни резерва взносов на день прекращения им уплаты месячных страховых взносов. Если страхователь в период действия договора прекратил уплату месячных взносов, то договор теряет силу. При этом он имеет право на получение части накопившегося резерва взносов по договору за истекший период времени, которая является выкупной суммой. Размер выкупной суммы зависит от продолжительности истекшего периода страхования и срока, на который был заключен договор. Так, при пятилетнем сроке страхования выкупная сумма через 6 месяцев страхования составляет 75% от образовавшегося по договору резерва взносов, а через 4 года 6 месяцев - 98,5%.

Актуарные расчеты представляют собой систему статистических и экономико-математических методов расчета тарифных ставок и определения финансовых взаимоотношений страховщика и страхователя. На основе актуарных расчетов определяется доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда (т.е. размеры тарифных ставок, величина резерва взносов по каждому договору страхования жизни или пенсии, совокупного резерва страховой компании, размеры подлежащих выплате выкупных, редуцированных страховых сумм, ссуд), производится перерасчет страховых взносов при изменении условий договора страхования жизни. [7]

Форма, по которой производится расчет себестоимости и стоимости услуг, оказываемых страховщиком страхователю, называется актуарной калькуляцией.

Актуарная калькуляция позволяет определить страховые платежи к договору. Величина страховых платежей, предъявляемых к уплате, предполагает измерение риска, принимаемого страховщиком. В составе актуарной калькуляции отражается также сумма расходов на ведение дела по обслуживанию договора страхования.

Актуарные расчеты производятся с учетом особенностей страхования. К ним относятся:

- события, которые подвергаются оценке, имеют вероятностный характер. Это отражается на величине предъявленных к уплате страховых взносов;

- определение себестоимости услуги, оказываемой страховщиком страхователю, производится в отношении всей страховой совокупности;

- необходимость выделения и определения оптимальных размеров страховых резервов страховщика;

- прогнозирование сторнирования договоров страхования и экспертная оценка их величины;

- исследование нормы ссудного процента и тенденций ее изменения во времени;

- наличие полного или частичного ущерба, связанного со страховым случаем, что предопределяет потребность изменения величины его распределения во времени и пространстве с помощью специальных таблиц;

- соблюдение принципа равновесия между страховыми взносами страхователя и страховым обеспечением, предоставляемым страховой компанией, благодаря полученным страховым взносам;

- выделение группы риска в рамках данной страховой совокупности.[17]

Задачами актуарных расчетов являются:

1) изучение и классификация рисков по определенным признакам (группам) в рамках страховой совокупности;

2) исчисление математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба, как в отдельных рисковых группах, так и в целом по страховой совокупности;

3) математическое обоснование необходимых расходов на организацию процесса страхования;

Актуарные расчеты по отраслям страхования подразделяются на:

- расчеты по личному страхованию;

- имущественному страхованию;

- страхованию ответственности.

По временному признаку актуарные расчеты делятся на:

Отчетные - это актуарные расчеты, которые производятся по уже совершенным операциям страховщика, т.е. по имеющимся отчетным данным. Эти расчеты ориентированы на деятельность страховщика в будущем периоде времени при проведении данного вида страхования. Поэтому отчетные актуарные расчеты называют еще последующими.

Плановые актуарные расчеты производятся при введении нового вида страхования, по которому отсутствуют какие-либо достоверные наблюдения риска. В этом случае используют результаты актуарных расчетов по однотипным или близким по содержанию видам страхования, которые уже проводятся страховой компанией. По истечении определенного срока (не менее 3 лет) анализируются полученные статистические данные по данному риску и в плановые актуарные расчеты вносятся соответствующие коррективы.[25]

2.3 Современные проблемы страхования

Основная проблема страхования - это мошенничество. По статистике, две трети от всех совершаемых случаев мошенничества приходится на страхование автомобилей. Мошенники мошенники получают с таких операций от 10 до 20% от общего числа сборов в данном виде страхования.

Как правило мошенники используют три способа. Первый способ используют при продаже полиса, второй проделывается в процессе калькуляции суммы полученных убытков, третий используют мошенники от ОСАГО. Большие страховщики уже успели составить целый учебник по различным видам мошенничества, в котором содержится более 20-ти наиболее пользуемых способов.17]

Стараясь сэкономить, прижимистые граждане могут купить ненастоящий (поддельный) полис. На первых порах таким способом действовали мошенники-одиночки, на сегодняшний день известны случаи работ целых бригад. Следует отметить, что мошенники могут очень технично разыграют ДТП, по заранее спланированному сценарию, с подделкой различных экспертиз.

Сегодня проблемы страхования приобрели особую актуальность, так как в аферы с полисами очень часто вовлекаются страховые агенты. Аналитики отмечают, что около половины всех известных случаев мошенничества составляют внутренние случаи. Органом, противостоящим мошенничеству является комитет по борьбе с мошенничеством при РСА. Ожидаемый проект по взаимодействию ГТК России, МВД, а также зарубежных коллег только проектируется, поэтому его вступление остается под большим вопросом. В Госдуму уже внесен законопроект касающийся мошенничества в области автострахования. Данная проблема особо остро стоит не только у нас, но и в зарубежных странах, и внушительный опыт борьбы с мошенниками уже накопился. Но и мошенники все более исхищряются, что значительно усложняет борьбу с ними.[33]

Общей проблемой страхования является случайный характер причиненного ущерба ценностям или здоровью, то есть его достаточно трудно спрогнозировать. По сему, всегда используется так называемый "раскладочный характер отношений". Это значит, что если произошло причинение ущерба, то оно покрывает только часть территории, остальная же не пострадает. Поэтому ущерб будет возмещаться, за счет непострадавших страхователей, солидарно раскладывая потери среди всех. Чем больше таких страхователей, тем меньше возможного ущерба приходится на каждого страхователя.

Кроме территориального фактора, для решения проблем страхования используют и временную составляющую. В хорошие годы, когда почти не бывает страховых случаев, создается значительный резерв, используемый на случай непредвиденного возникновения таковых. Также используется и централизованный метод, то есть из бюджета выделяют средства на страхование. Это валютный фонд, золотой запас государства, которые используются как гарантия выполнения своих обязательств государством по отношению к гражданам.

Предприятия производящие продукцию в сельском хозяйстве, создают децентрализованные резервы, путем запаса, дабы иметь материальные средства ликвидировать возникший локальный ущерб. Проблемой страховщика является то, что далеко не все виды страхования могут приносить одинаковый доход, так как финансовые риски значительно отличаются. Чем больше подвержена криминалу область страхования, тем сильнее наносится удар по экономике страны, пожирая запасы страховых фондов, понижается общая стабильность.[22]

Статистика свидетельствует, что в 10% всех случаев сумма ущерба завышается, то есть компенсацию получают противозаконными способами. Если мошенничество превращается в организованное, то страховая компания просто разоряется, особенно если оно осуществляется своими же сотрудниками. Применяется мошенниками и способ страхования в нескольких компаниях одновременно.

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «НИЖНОВЭНЕРГО»

3.1 Анализ политики формирования финанасовых источников ОАО «Нижновэнерго»

страхование финансовый экономика

Открытое акционерное общество ОАО «Нижновэнерго» основано в 1990 году. Хронология наиболее важных событий создания и развития Открытого акционерного общества «Страхового общества ОАО «Нижновэнерго»:

- 13 декабря 1990 г. на собрании инициативной группы принято решение об организации Акционерного страхового общества ОАО «Нижновэнерго»;

- 26 декабря 1990 г. Решением № 1046 Исполкома Вахитовского райсовета народных депутатов г. Казани зарегистрировано Акционерное страховое общество «Нижновэнерго»;

- на 1 мая 1991 года уставной фонд - 417 000 руб., численность - 158 человек, убыток - 129 000 руб.;

- на 1 января 1992 года уставной фонд - 2 000 000 руб., численность - 165 человек, прибыль - 432 000 руб., поступило страховых платежей - 12 367 000 руб., выплачено страхового возмещения - 4 609 000 руб.;

- на 1 января 2004 года уставной капитал страхового общества увеличен до 115 млн. руб.;

- также 2004 год для компании ознаменован такими важнейшими событиями как открытие филиалов в г. Санкт-Петербург и г. Зеленодольск, а также в 2004 году ОАО «Нижновэнерго» стало членом Российского сельскохозяйственного страхового пула;

По объему сборов страховых премий в Татарстане компания входит в 1-ю десятку среди 129 страховщиков, работающих в республике; по России - в число 150 первых компаний из 786.

ОАО «Нижновэнерго» обладает лицензией на 16 видов страхования из 23 по классификации ст. 32.9 Закона «Об организации страхового дела в РФ», а также лицензией на перестрахование:

- страхование от несчастных случаев и болезней;

- медицинское страхование;

- страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);

- страхование средств воздушного транспорта;

- страхование средств водного транспорта;

- страхование грузов;

- страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

В структуре доходов компании в 2011 году (рисунок 3.1), помимо доходов по основной деятельности заметную долю, а именно 7%, занимают доходы от размещения депозитов. Доходы от данной деятельности по сравнению с 2010 годом возросли более чем в 3 раза.

В 2011 году заключено 84 058 договоров страхования, из них договоры с физическими лицами составляют 89%, с юридическими - 11 %.

В структуре портфеля (рисунок 3.2) преобладают следующие виды страхования: страхование урожаев - 38%, наземный транспорт - 24%, ОСАГО - 23%, страхование животных и имущества по 7 %.

Разнообразие предлагаемых программ по личному страхованию, а также по имущественным видам страхования, делает эти продукты привлекательными и доступными для широкого круга потенциальных страхователей. В то же время, благодаря безупречной репутации фирмы, а также системе скидок и льгот, за более чем восемнадцать лет работы Открытое акционерное общество «Нижновэнерго» успело приобрести большое число постоянных клиентов, в том числе крупнейшие промышленные и финансовые организации.

ОАО «Нижновэнерго» является универсальной страховой компанией. Обладая значительными финансовыми ресурсами и штатом высококвалифицированных специалистов, компания имеет государственные лицензии на проведение 16 видов имущественного и личного страхования, что позволяет ей полностью удовлетворять потребности клиентов в любых страховых услугах.

3.2 Расчет и анализ финансовых результатов ОАО «Нижновэнерго»

На основании теоретического материала, изученного в первой главе данной работы, рассмотрим анализ формирования финансового результата, а также проведем факторный анализ финансового результата деятельности ОАО «Нижновэнерго» за анализируемый период 2009-2011 гг.

Учитывая то, что финансовый результат представляет совокупность маржинальных доходов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям, проведем факторный анализ каждой из составляющих финансового результата. Рассмотрим анализ маржинального дохода по страховым операциям предприятия.

Таблица 3.1

Анализ формирования маржинального дохода по страховым операциям

Наименование показателя	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Изменение в 2010 году по сравнению с 2009 годом:	Изменение в 2011 году по сравнению с 2010 годом
				абсолютное значение, тыс. руб.	относи-тельное значение %	абсолют-ное значение, тыс. руб.	относи-тельное значение %
Страховые премии - нетто перестрахование	374 902	587 539	598 256	212 637	56,71	10 717	1,82
Изменение резервов	-120 421	-166 242	173 945	-45 821	38,05	340 187	204,63
в том числе:
изменение резерва незаработанной премии-нетто перестрахование	-94 735	-82 977	56 926	11 758	-12,41	139 903	168,60
изменение других страховых резервов	-25 686	-83 265	117 019	-57 579	224,16	200 284	240,54
Состоявшиеся убытки - нетто перестрахование	172 249	317 845	751 081	145 596	84,53	433 236	136,30
Расходы на ведение страховых операций - нетто перестрахование	65 736	78 024	36 457	12 288	18,69	-41 567	-53,27
Результат от операций страхования	16 496	25428	-15 337	8 932	54,14	-40 765	160,31

Следует заметить, что предприятие в анализируемый период не вело деятельность по страхованию жизни, следовательно данные таблицы 3.1 приведены только по страхованию иному, чем страхование жизни. Соответственно формула для расчета маржинального дохода по страховым операциям будет выглядеть следующим образом:

= (1)

На основании данных таблицы 3.1 и формулы (1) сделаем расчеты.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2009 году:

= 374 902 + (-120 421) -172 249 - 65 736 = 16 496 тыс. руб.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям в 2010 году:

= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 25 428 тыс. руб.

Методом цепных подстановок определим влияние изменения исходных факторов 2009 года на изменение маржинального дохода в 2010 году.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при страховых премиях 2010 года:

= 587 539 + + (-120 421) - 172 249 - 65 736 = 229 133 тыс. руб.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при изменениях резервов 2010 года:

=587 539+ (-166 242) - -172 249 - 65 736 = 183 312 тыс. руб.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при состоявшихся убытках 2010 года:

= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 65 736 = 37 716 тыс. руб.

Рассчитаем маржинальный доход по страховым операциям 2009 года при расходах на ведение страховых операций 2010 года:

= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 25 428 тыс. руб.

Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по страховым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Д = = 25 428 - 16 496 = 8 932 тыс. руб.

Отклонение показателя маржинального дохода 2010 года от 2009 года произошло за счет влияния следующих факторов:

- за счет увеличения страховых премий:

Д= 229 133 - 16 496 = 212 637 тыс. руб.

- за счет изменения резервов:

Д = 183 312 - 229 133 = - 45 821 тыс. руб.

- за счет изменения убытков:

Д = 37 716 - 183 312= - 145 596 тыс. руб.

- за счет изменения расходов на ведение страховых операций:

Д = 25 428 - 37 716 = - 12 288 тыс. руб.

Анализ изменения маржинального дохода по страховым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что в целом маржинальный доход за данный период увеличился на сумму 8 932 тыс. руб. и на данное изменение положительно повлиял фактор - страховые премии. Их увеличение на 56,71% увеличило маржинальный доход по страховым операциям на сумму 212 637 тыс. руб. В то же время имеются отрицательные моменты, а именно:

- снижение резервов на 38,05% снизило маржинальный доход на 45 821 тыс. руб.;

- увеличение состоявшихся убытков на 84,53% снизило маржинальный доход на 145 596 тыс. руб.;

...