Социальное страхование

Женщина имеет право работать на условиях неполного рабочего времени как по месту основной работы, так и в другой организации или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Женщина, работающая на условиях неполного рабочего времени, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 93 ТК РФ). Отпуск по уходу за ребенком засчитывается в общий трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается ежемесячно в день выдачи зарплаты.

Основными документами для назначения и выплаты ежемесячного пособия являются: заявление работницы (работника) в свободной форме о предоставлении ей (ему) отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полугора лет; копия приказа руководителя предприятия о предоставлении такого отпуска; заявление работницы (работника) о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет; справка, подтверждающая, что второй родитель (опекун) не получает пособие; копия приказа от работодателя о назначении пособия; копия свидетельства о рождении ребенка; копия паспорта физического лица, которому назначается ежемесячное пособие. Все перечисленные документы должны быть заверены печатью страхователя и подписью руководителя.

Расчет среднемесячного заработка рассчитывается доход за два предыдущих календарных года поделить на 730 и умножить на 30,4 (среднее количество дней в месяце).

Максимальный размер на каждого ребенка с 01.01.2010 г. определяться исходя из предельной базы для исчисления страховых взносов (415000 руб.).

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) женщина может выбрать порядок расчета пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет по "новым" или "старым" правилам (Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС РФ) (далее - расчет по страховым взносам) составляется по форме, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 06.11.2009 № 871н.

В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в форме, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Расчет по страховым взносам представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в территориальный орган Фонда по месту регистрации в качестве страхователя. Расчет заполняется в рублях и копейках.

Расчет по страховым взносам страхователя - юридического лица подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате страховых взносов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя и заверяется печатью организации.

Форма расчета по страховым взносам представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в территориальном органе Фонда, 2-ой с отметкой территориального органа Фонда о принятии возвращается страхователю. Титульный лист расчета по страховым взносам содержит следующие данные о страхователе: регистрационный номер (код) страхователя, код подчиненности, ИНН для организаций (обособленных подразделений), код причины постановки на учет в налоговом органе, основной государственный регистрационный номер, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя, код общероссийского классификатора организационно-правовых форм, код административного территориального образования, код общероссийского классификатора предприятий и организаций, код общероссийского классификатора форм собственности, код общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Суммы начисленных и уплаченных взносов за отчетный период приводят в разделе I. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний приводят во II разделе.

2.3 Особенности учета расчетов по отчислениям в пенсионный фонд

Представляется в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды - 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год.

Согласно Федеральному закону от 24.07.09 № 212-ФЗ, с 2010 года ПФР контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в фонды медицинского страхования. Поскольку страховые взносы больше налогом не считаются, обязанность разрабатывать и утверждать формы отчетности была возложена на Министерство здравоохранения социального развития России. Данное ведомство утвердило форму расчета по этим страховым взносам для организаций и предпринимателей, которые выплачивают заработную плату и иные вознаграждения своим работникам.

В 2010 году для всех страхователей тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливались статьей 33 Федерального закона № 167-ФЗ. При этом тарифы действовали как для страхователей производящих выплаты физическим лицам, так и для самозанятого населения. С 2011 года тарифы страховых взносов для страхователей производящих и не производящих выплаты физическим лицам установлены отдельно, в статье 22 и 28 соответственно. В статье 22 Закона 167-ФЗ для страхователей производящих выплаты физическим лицам прямо установлены тарифы и регламентирован порядок распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в зависимости от года рождения застрахованного лица. Для лиц 1966 года рождения и старше страховая часть трудовой пенсии составляет 26 %, а для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть трудовой пенсии составляет 20%, накопительная часть трудовой пенсии составляет 6%.

Таким образом, действующим законодательством с 2011 года для страхователей не производящих выплаты физическим лицам установлен тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26% и не предусмотрено разделение этого взноса на страховую и накопительную части.

Информация о начисленных и уплаченных за отчетный период суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отражается в разделе 1 Расчета. В нем приводят суммы взносов, начисленных нарастающим итогом с начала года, и выделяют ту их часть, которая приходится на три последних месяца. Аналогично показывают и суммы перечисленных взносов.

Причем для заполнения строк 111-113, где фиксируются суммы взносов, начисленные за последние три месяца, используют данные раздела 2 (всех таблиц, включенных в Расчет) и раздела 3. Иными словами, сначала нужно заполнить все разделы с расчетами страховых взносов по соответствующим тарифам, а затем информацию из них объединить в разделе 1.

В разделе 2 надо рассчитать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Здесь показывают их начисление в отношении работников, которые не имеют никаких льгот. А вот если на предприятии работают инвалиды, то суммы их заработка и взносов даются отдельно в специальном разделе 3. В нем же отражают начисление взносов с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если в организации работают инвалиды и с их заработной платы взносы начисляют по пониженному тарифу, то надо заполнить таблицу 4.1 раздела 4. Количество заполненных строк этой таблицы должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов.

У плательщика может быть задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование или переплата по состоянию на 1 января 2010 года. В таком случае им следует заполнить раздел 5 Расчета.

2.4 Порядок отражения в учете расчетов по отчислениям в фонды обязательного медицинского страхования

C 1 июля 2011 года появились новые больничные листы, форму которых разработало Министерство здравоохранения социального развития России.

Больничный лист - документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность работника и подтверждающий его временное освобождение от работы.

На оборотной стороне бланка дается справочная информация по заполнению больничного.

В новом больничном будут указываться: номер медицинской карты больного, ИНН работника и страховой номер его индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования. Для автоматизированного учета больных введено множество кодов, обозначающих специальные данные (например, причину заболевания).

Подписывается больничный лист теперь не только главным бухгалтером, но и руководителем организации. Работодатель должен прикладывать к больничному листку расчет пособия. Полный расчет пособия производится работодателем на отдельном листке, который прикладывается к больничному листку. Форма представления отчета свободная.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 № 13-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 28.09.2010 № 243-ФЗ, от 08.12.2010 №343-ФЗ).

Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма - 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются теперь за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ)

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку (п. 4 ст. 14 Закона №255-ФЗ).

Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере (п.1 ст. 7 Закона №255-ФЗ):

1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 % среднего заработка;

3. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС. Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730. Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

3. Совершенствование учета операций по расчетным счетам

3.1 Совершенствование учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Одно из важных мест во всей системе учета организации занимает учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

В настоящее время большое внимание уделяется совершенствованию первичной и сводной документации по учету социального страхования и обеспечения.

В хозяйстве, кроме заработной платы, работники получают выплаты социального характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования РФ). К сожалению, на данный момент нет готовых программных продуктов для осуществления данных расчетов, любую программу (1С Бухгалтерия, БЕСТ) необходимо адаптировать для каждого предприятия, так как в первоначальном виде она подходит только на 10-15%. Недостатком данных программ является и то, что в них нет расчетных ведомостей фондов.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ТНВ "Вирга" ведет в основном при помощи платежных поручений. Но такая форма расчета не дает организации никакой гарантии, что клиент оплатит выполненные работы.

ТНВ "Вирга" всегда будет иметь гарантию, что оплата оказанных услуг будет выполнена. Хозяйство должно будет осуществлять работы только после получения уведомления об открытии аккредитива. Затем, после выполнения соответствующих работ, ТНВ "Вирга" должна предоставить в свой банк комплект документов, свидетельствующих о выполнении условий аккредитива (счета-фактуры, накладные, акт приемки-передачи работ).

Обобщая все выше изложенное необходимо сказать, что учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению является неотъемлемой частью бухгалтерского учета в любой организации.

3.2 Экономическое обоснование и рекомендации хозяйству по своевременности расчетов с органами социального страхования и обеспечения

ТНВ "Вирга" вполне рационально ведет учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Но для более точной организации учета нужно внести некоторые изменения в учетную политику и конкретно в учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Бухгалтерский учет в организации ведется вручную, вследствие чего бывают ошибки в вычислении, и нарушается баланс между доходами и расходами. На мой взгляд, целесообразно автоматизировать учет. Это позволит избежать многих просчетов, а также бухгалтер сможет сэкономить время при произведении расчетов и заполнении отчетных документов. Автоматизированная система учета упростит порядок хранения: документы могут находиться в электронном виде, и отпадет необходимость в организации архива для хранения многочисленных отчетов. Также такая организация бухгалтерского учета предполагает быстрый и удобный доступ к любому документу. Еще одно преимущество автоматизированной системы учета состоит в том, что она позволит снизить риск недобросовестной работы бухгалтера и увеличить контроль над его деятельностью.

В отношении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учетной политике необходимо закрепить и подробно расписать следующие моменты: виды первичных документов, применяемых при расчете по социальному страхованию и обеспечению, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам; основные проводки, используемые для отражения расчетов с покупателями и заказчиками; порядок и момент начисления дебиторской задолженности и ее погашения; процесс погашения просроченной дебиторской задолженности и отражение в учете данной операции.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению является неотъемлемой частью бухгалтерского учета в любой организации. Существует множество проблем, которые надо поэтапно решать как на уровне предприятий, так и на законодательном уровне.

Выводы и предложения

Правильная организация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, несомненно, играет одну из важных ролей в каждой организации.

Расчеты финансовой устойчивости позволяют сделать следующие выводы о финансовом положении хозяйства и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде.

В курсовой работе рассмотрен учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ТНВ "Вирга". Проанализировав деятельность данного хозяйства, можно сделать вывод о том, что за период своего существования оно стало доходным. За 2008-2010 годы были достигнуты положительные показатели эффективности производства, хотя хозяйство осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств. Уровень рентабельности за три периода в среднем являются одинаковым, что говорит о стабильной прибыли хозяйства. Для того, чтобы улучшить положение в отрасли растениеводства и животноводства необходимо приобрести качественную экономически выгодную продукцию.

Документооборот ТНВ "Вирга" организован грамотно, первичные документы при расчетах по социальному страхованию и обеспечению оформляются своевременно. Для расчета по социальному страхованию и обеспечению организация использует следующие первичные документы: листок нетрудоспособности, выплаты ежемесячного пособия на ребенка, отчисления в пенсионный фонд, платежные поручения и другие.

Я сделала ряд предложений для совершенствования бухгалтерского учета в ТНВ "Вирга". Автоматизация бухгалтерского учета позволит избежать многих ошибок в результате расчетов, сократит время произведения расчетов, предоставит более быстрый и удобный доступ к различным документам, а также усилит контроль над деятельностью бухгалтера.

Также можно предложить для совершенствования учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению применять новые формы первичных документов, что обеспечит более полное и удобное отражение учетной информации и снизит трудоемкость работы бухгалтерии.

Таким образом, ТНВ "Вирга" должно стремиться к более рациональной организации бухгалтерского учета и более выгодному направлению расчетов по социальному страхованию и обеспечению, и тогда доходность хозяйства намного увеличится.

Список литературы

1. Федеральный Закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 № 212-ФЗ // КонсультантПлюс - ст.9

2. Федеральный закон "О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" от 8 декабря 2010 года № 334- ФЗ // КонсультантПлюс - ст. 7,ч. 23

3. Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ // КонсультантПлюс - ст.1

4. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством" от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ (ред. от 01.07.2011) // КонсультантПлюс - ст.1

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106-н // Консультант Плюс

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 утвержденное приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153-н // КонсультантПлюс

7. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) // КонсультантПлюс

8. Архипов А.П. О проблемах медицинского страхования/А.П. Архипов // Финансы. - 2011 . - №6 - С.48

9. Батадеев В.А. Роль страхования в реализации стратегии социально-экономического развития России/ В.А. Батадеев//Финансы. - 2011. - №3 - С. 48

10. Веденина Е.А. Проверка плательщиков страховых взносов/ Е.А. Веденина// Бухгалтерский учет. - 2010. - №10 - С.18

11. Гринман Г.И. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве/ Г.И. Гринман. - М.: АГРОПРОМИЗДАТ, 1989 - С. 149-150

12. Довгая О.В. и Городилова А.Ю. О доходности накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде/ О.В. Довгая и А.Ю. Городилова // Финансы. - 2011. - №3 - С.57

13. Коломин Е.В. и Балакирева В.Ю. Взаимодействие государства и страховой системы в возмещении и предупреждении ущерба от стихийных бедствий и катастроф / Е.В. Коломин и В.Ю. Балакирева //Финансы. - 2011. - №3 - С. 43

14. Комарова Е.Л. Выплаты "внештатникам" и страховые взносы/ Е.Л. Комарова// Бухгалтерский учет. - 2011. - №5 - С.16-18

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник/ Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2011 - С. 143

16. Кислова К.И. Расходы на медицинские осмотры/ К.И. Кислова// Бухгалтерский учет. - 2011. - №7 - С. 25

17. Лайков А.Ю. Международная практика регулирования деятельности страховых посредников/ А.Ю. Лайков // Финансы. - 2011. - №1 - С. 55

18. Лебедкина Л.А. Иностранные работники: специфика трудовых отношений и налогообложения/ Л.А. Лебедкина// Бухгалтерский учет.- 2011.- №4 - С. 64-65

19. Лельчук А.Л. О новых предположениях по развитию пенсионной реформы/ А.Л. Лельчук //Финансы.- 2011.- №5 -С. 49

20. Лытнева Н.А. и Кыштынова Е.А. Страховые взносы при упрощенном налоговом режиме/ Н.А. Лытнева и Е.А. Кыштынова // Бухгалтерский учет.- 2010.- №7 - С. 92

21. Рожкова Е.А. Выплаты пострадавшим при несчастных случаях: учет и налогообложение/ Е.А. Рожкова // Бухгалтерский учет. - 2011. - №5 - С.104

22. Романова М.В. Некоторые проблемы развития страхования / М.В. Романова // Финансы. - 2011. - №1 -С. 53

23. Сергеева С.В. Уплата страховых взносов: что необходимо знать/ С.В. Сергеевой // Бухгалтерский учет. - 2010. - №3 - 58

24. Соловьев А.К. Преодоление дефицита пенсионной системы Росси/ А.К. Соловьев // Финансы. - 2011. - №8 -С. 61

25. Сплетухов Ю.А. Направления совершенствования медицинского страхования в стране/ Ю.А. Сплетухов// Финансы. - 2011. - №1-С. 45

26. Трифонов Б.И. Новая модель взаимодействия на рынке ДМС/ Б.И. Трифонов // Финансы. - 2011. - №8 - С. 56

27. Фомичева Л.П. Учет расходов на страхование имущества и работников/ Л.П. Фомичева// Бухгалтерский учет. - 2011. - №8 - С. 42-46

Размещено на Allbest.ru