Открытие и ведение счетов юридических лиц в коммерческом банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

1.1 Понятие и основные виды счетов юридических лиц в коммерческом банке

1.2 Открытие счетов юридических лиц в коммерческом банке

1.3 Юридическое оформление счетов юридических лиц в коммерческом банке

2. Общая характеристика организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

2.1 Организация и осуществление операций по счетам юридических лиц в коммерческом банке

2.2 Динамика роста (уменьшения) объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций

2.3 Эффективность ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

3. Совершенствование механизма организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

Заключение

Список литературы



Введение

Банковский счет -- это общее понятие, означающее общее техническое средство любых форм сотрудничества клиента и банка. Чаще всего, характеризуя банковский счет, подчеркивают, что это одновременно документ бухгалтерского учета кредитной организации, фиксирующий состояние и движение денежных средств, и субэлемент договора банковского счета. [5, с. 96]

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции. К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) от своего имени и за свой счет;

2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

3) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

4) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц и другие. [5, с. 68]

Средства на счетах клиентов юридических лиц попадают в банк через открытие и ведение счета (в рублях и в инвалюте) резидентам и нерезидентам. Движение средств по счетам связано с совершением расчетов или целевым использованием.

Актуальность темы моего исследования раскрывается в роли организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке, так как все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг завершаются денежными расчетами между покупателем и поставщиком, а так же:

1. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием.

2. Денежные расчеты между предприятиями проводятся в основном безналичным путем.

Платежи осуществляются банком в соответствии с полученными платежными документами, а клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетно-кассового обслуживания, а также пользоваться услугами нескольких банков. Для расчетно-кассового обслуживания клиент открывает счет в банке. В зависимости от форм собственности и хозяйствования клиент может открыть расчетный, текущий или бюджетный счет.

Целью курсовой работы является изучение процессов открытия, ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке, а также совершенствование механизма по их организации.

Предметом исследования данной курсовой работы является организация и ведение счетов юридических лиц в коммерческом банке.

Объектом исследования данной курсовой работы являются средства юридических лиц, которые привлекаются кредитными организациями.

Основными задачами курсовой работы являются:

- изучение понятия и видов счетов юридических лиц в коммерческом банке, а так же их юридическое оформление;

- рассмотрение организации и осуществления операций по счетам юридических лиц в коммерческом банке, а так же эффективность их ведения;

- исследование динамики изменения объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций и установление факторов, преимущественно влияющих на значения этих показателей;

- предложение ряда мероприятий по улучшению организации и ведению счетов юридических лиц в коммерческом банке.

Для осуществления поставленных задач были использованы нормативные и законодательные акты, финансовые и статистические данные, исследовательские статьи в периодической литературе.



1. Теоретические аспекты организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

1.1 Понятие и основные виды счетов юридических лиц в коммерческом банке

Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций).

Относительно того, что же представляет собой банковский счет, в литературе высказывались самые разнообразные мнения. Так, И. Т. Балабанов трактует банковский счет как способ бухгалтерского учета денежных средств и иных материальных ценностей. [5, с. 97] С. М. Березин считает, что это средство организации и осуществления расчетов, а также форма договора, заключенного между банком и клиентом. [7, с. 30] Е.П. Жарковская полагает, что это средство осуществления безналичных расчетов и средство реализации (способа исполнения) расчетного обязательства. [13, с.87] Е.Ф. Жуков исходит из того, что банковский счет - это заменитель денежных средств как имущества, материальный носитель которого представляет собой юридическую фикцию. [14, с.52] Чаще всего, характеризуя банковский счет, подчеркивают, что это одновременно документ бухгалтерского учета кредитной организации, фиксирующий состояние и движение денежных средств, и субэлемент договора банковского счета.

Банковский счет -- это общее понятие, означающее общее техническое средство любых форм сотрудничества клиента и банка. [12, с. 65] Реально могут существовать только такие конкретные виды банковского счета, как расчетный счет, вкладной (депозитный) счет, ссудный счет и др. Соответственно нет и особого «договора банковского счета», но должны быть конкретные договоры об открытии и ведении расчетного счета, депозитного счета и т.д.

-Расчетные счета

1. Открываются юридическим лицам -- резидентам, являющимся коммерческими организациями, а также гражданам -- индивидуальным предпринимателям, действующим без образования юридического лица.

2. Предназначаются и используются для: зачисления на них выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений; расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к ним средств), с рабочими и служащими (выплата заработной платы и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты); платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, и др. [19, с. 27]

-Субрасчетные счета

1. Открываются филиалам (отделениям) и представительствам коммерческих организаций -- юридических лиц на имя самих этих организаций и по их ходатайству.

2. Предназначаются главным образом для: аккумуляции на них денежной выручки филиалов (отделений) и представительств для последующего перечисления накопленных сумм на расчетный счет головной конторы организации; расчетов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Выдача наличных денег с субрасчетных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Конкретный перечень операций, которые структурное подразделение юридического лица может проводить по субрасчетному счету, устанавливает это юридическое лицо на основе требований законодательства. [19, с. 35]

3. Учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица). На карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка «Субрасчетный счет».

Обособленному структурному подразделению коммерческой организации (филиалу, отделению), состоящему на отдельном балансе, по ходатайству этой организации может быть открыт самостоятельный расчетный счет в обслуживающем банке.

-Временные расчетные счета

1. Открываются строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и т.п.).

2. Открываются учредителям коммерческих организаций -- для зачисления первоначальных взносов в уставный капитал, а также унитарному казенному предприятию -- для зачисления всего объема его уставного капитала. [19, с. 42]

Временные расчетные счета учитываются (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица) на тех же балансовых счетах, что и расчетные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка «Временный расчетный счет».

-Текущие счета

1. Открываются юридическим лицам -- резидентам РФ, являющимся некоммерческими организациями.

2. Предназначены для расчетов данных организаций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными в их учредительных документах, а также в случаях, предусмотренных в законодательстве, т.е. используются для: зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), сумм полученных кредитов и иных поступлений; расчетов с поставщиками и кредиторами, бюджетами, персоналом; платежей по решениям судов и других органов, имеющие право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке, и др. [19, с. 51]

Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц. Для этого соответствующее юридическое лицо должно представить ходатайство, в котором указывает характер операций, которые предполагается совершать по счету.

По текущим счетам могут проводиться операции, связанные с оплатой труда, осуществлением административно-хозяйственных расходов и т.п.

- Депозитные счета

Открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающем банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных, текущих счетов.

Существуют также бюджетные счета и текущие счета для внебюжетных фондов. К ним относятся: бюджетные счета органов Федерального казначейства; бюджетные счета для распорядителей бюджетных средств; бюджетные счета для учета средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; текущие счета для учета внебюджетных средств.

1.2 Открытие счетов юридических лиц в коммерческом банке

Для открытия расчетного счета клиент предоставляет следующие документы:

1. Заявление на открытие счета ф. 0401025 ( Приложение № 1) . Оно должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером. При отсутствии должности главного бухгалтера оно подписывается только руководителем.

2. Свидетельство о государственной регистрации (копию, заверенную нотариально или органом, осуществляющим регистрацию)

3. Копию учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица (учредительный договор, устав). Если в банк предоставляется подлинный экземпляр учредительного документа, то он заверки не требует. Не требуется предоставления копий решений о создании и уставах в следующих организациях:

· организации, состоящие на федеральном и местном бюджете.

· Министерств, ведомств, их главных управлений, находящихся на хозяйственном расчете.

· Комитетов по телевидению и радиовещанию.

· Советов и комитетов профсоюзов.

· Детских спортивных школ, лагерей, детских садов при предприятиях и др.

4. Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОКПО

5. Документ из налогового органа: справка о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

6. Документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Пенсионном Фонде России.

7. Документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Фонде обязательного медицинского страхования.

8. Документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Фонде социального страхования.

9. Документ, подтверждающий постановку на учет предприятия в Фонде занятости населения.

10. Нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиском печати ф. 0401026. [21, с. 169]

По предоставлении всех документов и их проверке банк заключает с клиентом договор расчетного счета. Один экземпляр договора отдается клиенту, а другой остается в банке и подкалывается к делу клиента.

Совершение операций по счету начинается с момента получения банком уведомления из налогового органа о получении извещения об открытии счета налогоплательщику-предприятию.

Кредитная организация обязана совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Она обязана зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Кредитная организация обязана по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Связанные с этим права и обязанности сторон, определяются правилами о займе и кредите (глава 42 ГК РФ), если договором банковского счета не предусмотрено иное. [18, с. 42]

В статье 858 ГК РФ предусматривается, что операции по счету приостанавливаются лишь в случаях прямо предусмотренных федеральными законами. Например, Налоговым кодексом Российской Федерации. Клиент оплачивает услуги кредитной организации по совершению операций с денежными средствами на его счете только в случае если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 851) [1,с.155] . Клиент вправе открывать несколько счетов, в том числе одинаковых в разных кредитных организациях за исключением случаев прямо предусмотренных федеральным законом.



1.3 Юридическое оформление счетов юридических лиц в коммерческом банке

Правовой режим порядка открытия и функционирования счетов предопределен действующим порядком создания юридических лиц, их правовым статусом. Каждому предприятию, независимо от формы собственности, обладающему правами юридического лица и действующему на принципах хозяйственного расчета, по его волеизъявлению открывается в коммерческом банке расчетный счет. Расчетные счета открываются государственным предприятиям, кооперативам, акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, дочерним и другим предприятиям, обладающим указанными выше признаками. Следует отметить, что юридические лица могут иметь расчетные счета в нескольких банках. [12,с.31]

Все счета подлежат регистрации в установленном порядке в налоговых органах для контроля за правильной и своевременной уплатой юридическим лицом налогов и других платежей в бюджет. Предприятиям, имеющим вне места своего нахождения отдельные нехозрасчетные звенья, предоставлено право иметь помимо расчетных счетов расчетные субсчета, открываемые на имя самого предприятия в банках по месту нахождения этих нехозрасчетных звеньев. Такой счет открывается по ходатайству предприятия и распоряжению банка, в котором ведется его расчетный счет. [13,с.27 ]

Расчетные операции с расчетных субсчетов, как правило, ограничены. Правоотношения по расчетному (текущему) счету состоят из двух тесно связанных между собой групп. Первая группа обусловлена закрепленной в законе обязанностью предприятий хранить свои денежные средства в кредитных учреждениях. Это отношения, связанные с открытием клиенту соответствующих счетов в банке и обеспечением гарантий сохранности средств. Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банки гарантируют коммерческую тайну. Все служащие банка в соответствии с законом обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, государственным налоговым инспекциям, судам, следственным органам, органам арбитража, аудиторским организациям, а также финансовым органам по вопросам налогообложения. Законодательство содержит строгие ограничения возможности наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства и другие ценности, находящиеся в банках. Установлено, что арест может быть наложен не иначе, как по решениям судов, постановлениям следственных органов или органов арбитража, а взыскание может быть обращено лишь по исполнительным листам, выданным судами, по исполнительным листам органов арбитража и другим исполнительным документам, а также по требованию государственных налоговых инспекций. [13,с.29 ]

Обязанность хранить денежные средства в банке является юридической предпосылкой второй группы правоотношений по счетам, непосредственно связанной с совершением расчетов. Предприятия и организации сами распоряжаются денежными средствами, хранящимися на их счетах в банках, в соответствии с целевым назначением этих средств. Банк обязан зачислить на счет денежные суммы, поступающие как непосредственно от владельца счета, так и от других лиц, а также исполнять все законные распоряжения владельца счета относительно выплат денежных средств с этого счета. Как указывалось выше, банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законодательными актами ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусматривает необходимость представления документа налогового органа в банк также при открытии хозоргану других счетов. Валютные, ссудные, депозитные и другие счета могут быть открыты клиенту только при предъявлении банку документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет. В 5-дневный срок банк обязан сообщить налоговому органу об открытии любого счета. Законодательством установлены строгие санкции за нарушение порядка открытия счетов без уведомления налоговых органов. В этих случаях на руководителей предприятий (организаций) и банков налагаются административные штрафы в размере 100-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда. Выявление налоговым органом факта повторного нарушения предприятием, организацией, банком порядка открытия счетов является основанием для принятия в установленном порядке решения о ликвидации предприятия (организации) и коммерческого банка и взыскания полученных ими доходов в пользу государства. [13,с.62 ]

Юридические лица обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и др.) в банках как на территории России, так и за рубежом, о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты эти счета.

Согласно п. 5 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изменениями от 25 июля, 30 октября 2002 г., 28 июля 2004 г.) кредитным организациям запрещается:

открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления. [3]

Кредитные организации обязаны предпринимать меры, направленные на предотвращение установления отношений с банками-нерезидентами, в отношении которых имеется информация, что их счета используются банками, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в следующих случаях:

отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

непредставления физическим или юридическим лицом документов, подтверждающих указанные в настоящей статье сведения, либо представления недостоверных документов;

наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности, полученных в соответствии с настоящим Федеральным законом. [4,с.16]

Порядок представления информации в уполномоченный орган устанавливается Правительством Российской Федерации, а в отношении кредитных организаций - Центральным банком Российской Федерации.

В п. 2 ст. 847 предусматривается, что клиент может письменно дать право кредитной организации распоряжение списывать денежные средства со своего счета по указанию третьего лица.

Кредитная организация не может отказать в совершении какой-либо операции по счету (предусмотренной для данного вида счета - расчетный, текущий) если только возможность отказа в совершении данной операции заранее не была оговорена в договоре ст. 848 ГК). За ненадлежащее совершение операций по счету, включая несвоевременное зачисление средств на счет клиента, либо за задержку списания средств с его счета, а также за просрочку или отказ перечисления средств со счета или в их выдаче клиенту, кредитная организация несет ответственность в виде уплаты процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.

В соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. вновь созданные предприятия, учреждения, организации обязаны регистрироваться в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд в 30-дневный срок со дня их учреждения. В связи с этим банки открывают расчетные и иные счета только при предъявлении предприятиями, учреждениями, организациями документа, подтверждающего 1 СЗ РФ. 1994. №5. Ст. 396. 348 регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов у уполномоченных Пенсионного фонда. [5,с.37 ]

В соответствии с инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров -- Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. № 1018, для открытия расчетных и иных счетов вновь созданными или реорганизованными предприятиями, организациями и иными хозяйствующими субъектами они обязаны предъявить банку документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в территориальных фондах обязательного медицинского страхования.

2. Общая характеристика организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

2.1 Организация и осуществление операций по счетам юридических лиц в коммерческом банке

Осуществление операций по счету производится с помощью:

-Платежного поручения

-Платежного требования, платежного требования-поручения, инкассового поручения

-Чековой книжки

-Объявления на взнос наличными [21,с.50]

Платежное поручение - это документ установленной формы, по которому банк обязуется за счет средств, находящихся на счете плательщика, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним. (Приложение 2) .

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

1. Дата документа.

2. Срок платежа не превышающий десяти дней от даты документа (не включая эту дату). Если более 10 дней, то документ считается недействительным и не принимается к исполнению.

3. Наименование плательщика.

4. Счет плательщика.

5. Наименование банка плательщика.

6. Корреспондентский счет банка плательщика и его БИК (банковский идентификационный код) .

7. Наименование банка получателя средств.

8. Корреспондентский счет банка получателя и его БИК.

9. Наименование получателя.

10. Счет получателя.

11. Сумма документа цифрами и прописью.

12. Очередность платежа.

13. Основание платежа. [21,с.68]

Платежное поручение оформляется клиентом в 4-х экземплярах. На первом экземпляре ставится круглая печать организации и подписи уполномоченных лиц (лица имеющие право 1-й и 2-й подписи указанные в карточке) . Если в карточке нет лица, обладающего правом 2-й подписи, то на платежном поручении руководитель расписывается два раза. Четвертый экземпляр возвращается клиенту. Второй и третий отправляются в банк клиента получателя платежа. Если производится оплата по налогам, то платежное поручение оформляется в пяти экземплярах: 1-й с печатью и подписями остается в банке, 2,3,4-е экземпляры отправляются в банк получателя, 5-й с отметкой банка о приеме отдается клиенту. Если сумма платежного поручения более 50000 рублей, то клиент приносит 2 экземпляра: 1-й остается в банке, а второй отдается клиенту.

При получении от клиента платежного поручения операционист проверяет правильность заполнения платежного поручения, сверяет печать и подписи на первом экземпляре с карточкой с образцами подписей и оттиском печати, проверяет, достаточно ли средств на счете для оплаты данного платежного поручения, нет ли ареста на дебет. Сверяет наименование банка получателя с его БИКом и корреспондентским счетом, а также ключуется ли счет получателя. Также проверяется, является ли банк получателя участником электронных расчетов (так как основная масса платежей проводится электронно) . Если банк не является участником электронных расчетов, то платежное поручение проводится с помощью почты либо телеграфа.

Кредитная организация отказывает в приеме платежного поручения, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным, либо при нарушении требований по оформлению документа. [18,с.34]

Документы с исправлением таких реквизитов, как сумма, наименования клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему банком к исполнению.

Первый экземпляр остается в банке, оформляется штампом и подписью операциониста, на нем проставляются контировки (то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись), он подшивается в документы дня и служит основанием для списания средств со счета клиента. На втором, третьем и четвертом экземплярах также проставляется штамп и подпись операциониста.

Если клиент приносит платежное поручение в течение операционного времени, то оно штампуется текущей датой и проводится в этот же день. Если клиент приносит платежное поручение во внеоперационное время, то оно штампуется датой следующего рабочего дня и проводится на следующий день.

Если клиент приносит платежное поручение, направляемое в банк, не являющийся участником межрегиональных электронных расчетов, то оно направляется туда посредством почты или телеграфа.

Клиент в этом случае приносит 6 экземпляров платежного поручения. На шестом экземпляре ставится: “Принято к исполнению” с указанием текущей даты и он отдается клиенту. На следующий день 2,3,4-й экземпляры со штампом операциониста, датированным следующим числом, описью и сводным платежным поручением везутся в РКЦ банка плательщика.

На следующий день, когда банк увидит по выписке из РКЦ, что эта сумма отправлена, 1-й экземпляр штампуется и остается в документах дня, а 5-й экземпляр также штампуется штампом операциониста и отдается клиенту как подтверждение, что средства списаны с его счета.

Если клиент приносит платежное поручение в пользу клиента, счет которого тоже находится в этом же банке, то этот платеж называется внутренним. Такое платежное поручение оформляется в 3-х экземплярах: 1-й остается в банке, 2-й отдается плательщику как подтверждение списания средств с его счета, 3-й отдается получателю как подтверждение зачисления средств на его счет.

При поступлении 2 и 3-го экземпляров платежного поручения, подтверждающих зачисление сумм на счет получателя, данные экземпляры сверяются со строкой по выписке, сверяется название клиента с названием в карточке. 2-й экземпляр штампуется, подписывается, на нем проставляются контировки и он остается в документах банка. 3-й экземпляр также штампуется и отдается клиенту. В случае если в банк приходит только один экземпляр с подлинным штампом банка плательщика, с него снимается копия. Подлинник со штампом остается в банке, а копия отдается клиенту.

В настоящее время также используются расчеты платежными требованиями (Приложение 3), платежными требованиями-поручениями, инкассовыми поручениями.

Как правило, если на клиента приходит платежное требование (платежное требование-поручение, инкассовое поручение) , это связано с оплатой штрафов, пеней, неустоек.

При получении банком платежного требования операционист проверяет, с акцептом оно или без. Если с акцептом, то оно отдается клиенту для акцепта. Клиент должен поставить на нем свою печать и подписи тем самым разрешая его оплату. Если оно оплачивается в безакцептном порядке, то операционист проверяет, есть ли необходимая сумма на счете клиента. Если есть, то платежное требование оплачивается сразу же. [18,с.44]

Платежное требование оформляется в шести экземплярах. На первом экземпляре ставятся подписи и печать организации, выставившей платежное требование, и оно высылается в банк плательщика.

Если на счете клиента недостаточно денег для оплаты платежного требования, то оно помещается в картотеку № 2. По картотеке № 2 учитываются расчетные документы клиентов не оплаченные в срок. При этом со счета клиента списывается вся сумма остатка в счет платежного требования, об этом делается отметка на платежном требовании, также на одном экземпляре проставляется штамп картотеки 2, реквизиты банка плательщика, подпись операциониста и этот экземпляр высылается обратно в банк получателя.

Если у клиента на картотеке находятся документы, то в случае зачисления на счет клиента сумм, они списываются в счет этой картотеки. Банк не имеет права принимать от клиента расходные документы, если полностью не оплачена картотека № 2. Если у клиента на картотеке находится не одно платежное требование, то документы оплачиваются в порядке их поступления на картотеку № 2.

При оплате платежного требования все экземпляры штампуются штампом операциониста, подписываются. На первом экземпляре проставляются контировки и он присоединяется к документам дня. Последний экземпляр отдается клиенту как подтверждение списания средств с его счета. Остальные экземпляры отсылаются банку получателя.

Для того чтобы снять наличные деньги с расчетного счета используется чековая книжка для получения наличных денег.

Для получения чековой книжки оформляется заявление на получение чековой книжки ф. 896 ( Приложение 4) . В заявлении указывается:

1. Наименование предприятия, организации.

2. Дата заявления.

3. Номер счета по которому выдается чековая книжка.

4. Количество денежных чековых книжек прописью.

5. Количество листов в чековой книжке.

6. Фамилия, имя, отчество работника, который будет получать эту чековую книжку.

7. Его подпись.

8. Печать и подписи клиента. [6,с.102]

Операционист проверяет правильность заполнения заявления, расписывается на нем. Также на заявлении расписываются руководитель учреждения банка и экономист. Операционист заполняет талон в кассу, то есть проставляет на нем дату и номер счета и расписывается. Банк на каждом листе чековой книжки проставляет свое наименование, а также наименование и счет организации в соответствии с заявлением.

Выданные чековые книжки учитываются в карточке с образцами подписей и оттиском печати с указанием номеров чеков с номера по номер.

Для получения наличных денег клиент приносит в банк заполненный чек. В чеке указывается:

1. На лицевой стороне:

1.1. Сумма получаемая по чеку цифрами и прописью без пробелов не выступая за границы голубого поля. Оставшееся пустое место прочеркивается.

1.2. Место выдачи.

1.3. Дата выдачи.

1.4. Фамилия, имя, отчество работника, получающего деньги, в родительном падеже.

1.5. Печать и подписи клиента.

2. На обратной стороне:

2.1. Цели расхода и сумма конкретно для каждой цели.

2.2. Подписи руководителей.

2.3. Подпись получателя средств.

2.4. Отметки, удостоверяющие личность получателя (паспорт с указанием всех реквизитов) . [6,с.115]

Операционист проверяет правильность заполнения чека, сверяет подписи и печать с карточкой, проверяет личность получателя по документам, проверяет достаточность средств на счете для оплаты чека. После этого ставит дату приема чека к оплате, расписывается, отдает на подпись контролеру и далее передает чек в кассу.

Для учета сумм, выдаваемых клиенту по чеку, используются установленные кассовые символы. Вот основные из них: 40 - выдачи на заработную плату 41 - выдачи на стипендии 42 - выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера 44 - выдачи на выплаты социального характера 50 - выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений 53 - выдачи на другие цели.

Когда клиент приходит в банк с целью внести сумму наличными, оформляется объявление на взнос наличными ф. 0402001 ( Приложение 5) .

Объявление на взнос наличными состоит из 3-х частей: объявления, квитанции и ордера. В объявлении должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

1. Номер объявления.

2. Дата объявления (дата должна совпадать с датой внесения наличных)

3. Номер счета, на который зачисляется сумма.

4. Сумма цифрами и прописью.

5. Фамилия, имя, отчество лица, вносящего наличные.

6. Наименование банка получателя средств.

7. Наименование организации - получателя средств.

8. Назначение взноса.

9. Подписи вносителя, бухгалтера и кассира, принявшего деньги. [6,с.203]

В квитанции содержатся реквизиты:

1.1-4,6-8.

2. Подписи бухгалтера и кассира.

3. Печать кассы, которая ставится после внесения денег в кассу банка.

В ордере содержатся реквизиты: 1.1,2,6-8.

2. В поле “От кого” пишется “Касса” .

3. Указывается счет по дебету и по кредиту.

4. Указывается общая сумма цифрами.

5. Указывается код вносимой суммы.

6. Подписи бухгалтера и кассира.

Объявление остается в кассе, квитанция отдается вносителю на руки, а ордер со штампом операциониста подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу счета.

Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается. В противном случае оно не принимается и переделывается.

Для учета сумм, вносимых клиентом по объявлению на взнос наличными, используются установленные кассовые символы (коды) . Вот основные из них: 02 - поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации 05 - поступления выручки пассажирского транспорта 08 - поступление квартирной платы и коммунальных платежей 09 - поступления выручки зрелищных предприятий 11 - поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги 12 - поступления налогов и сборов 15 - поступления от реализации недвижимости 28 - возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат 32 - прочие поступления. В объявлении на взнос наличными обязательно должен быть указан код вносимой суммы для составления отчета о кассовых оборотах кредитной организации.

В настоящее время за проведение платежей через систему РКЦ взимается плата, размер которой устанавливается Центральным Банком России. Банк обязан списывать эти суммы со счетов клиентов в день поступления платежа. На каждую сумму оформляется мемориальный ордер. На мемориальном ордере ставится штамп операциониста, и он отдается клиенту как подтверждение о списании суммы с его счета. В банке остается сводный мемориальный ордер на общую сумму списанных со всех клиентов сумм. [6,с.193]

Кроме того, банк устанавливает собственные тарифы за оказываемые им услуги клиентам. Как, например ксерокопия документа, отправка документа по факсу, выдача различных справок, выдача копии выписки, выдача копии документа, подтверждающего списание или зачисление сумм на счет, оформление комплекта платежного поручения и т.д. Эти суммы также списываются со счетов клиентов на основании мемориального ордера и зачисляются на счет доходов банка. счет юридический лицо банк

Все операции, проведенные по счету клиента в определенный день, отражаются в выписке за этот день. Выписка представляет собой обороты по дебету и кредиту счета клиента . Дебетовый оборот - это суммы, списанные со счета, а кредитовый - суммы, зачисленные на счет клиента.

В выписке указывается:

Дата выписки (за какое число).

Счет, по которому эта выписка оформляется.

Наименование клиента.

Дата последней проводки по этому счету.

Входящий остаток.

Обороты по дебету и кредиту. Туда входит код операции, номер документа, коррсчет, БИК банка-корреспондента, счет, корреспондирующий со счетом клиента, сумма по дебету или кредиту.

Итог оборотов.

Исходящий остаток.

Наименование банка, выдавшего выписку. [12,с.35]

К выписке подкалываются документы за этот день, подтверждающие зачисление или списание сумм, отраженных в этой выписке. Клиент при получении выписки с приложенными документами должен сделать отметку о получении выписки в доверенности на получение выписок. В доверенности клиент указывает дату выписки, количество выписок на эту дату, дату получения выписки, и расписывается в ее получении.

Доверенность должна быть оформлена подписями и печатью клиента, в ней указывается номер счета клиента, а также лицо, которому клиент доверяет получать выписки. Если выписки получает руководитель или главный бухгалтер, то он в доверенности не указывается.



2.2 Динамика роста (уменьшения) объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций

Коммерческий банк -- это часть кредитной системы России. Банковская система России включает в себя Центральный банк России (ЦБР), кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. [21,с.72]

Банк -- кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств, размещение указанных средств от своего имени и за свои счет на условиях возвратности, платности и срочности, а также открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, а так же и физических.

Динамика роста (уменьшения) объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций ( кроме кредитных организаций) (за 2009-2011 г.г.) представлены в Таблице 1:

Таблица 1 - Динамика роста (уменьшения) объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций (кроме кредитных)

	Годы	Темп роста, %
	2009	2010	2011
Депозиты и прочие привлеченные средства организаций(кроме кредитных организаций)
Всего	61694524	64976691	79514813	128,9
В рублях-всего	29533434	38107176	50649391	171,5
По срокам привлечения:
До востребования	541 528	592 380	739994	136,6
На срок до 30 дней	3 911 173	5 567 046	7 212 821	184,4
На срок от 31 до 90 дней	5 199 642	5 510 109	6979854	134,2
На срок от 91 до 180 дней	5 687 977	7 133 010	12031741	211,5
На срок от 181 дня до 1 года	5 646 334	7 616 822	8 740 155	154,8
На срок от 1 года до 3 лет	6 959 863	6 947 758	9 152 346	131,5
На срок свыше 3 лет	4 380 614	4 740 056	5 792 478	132,2
1	2	3	4	5
В иностранной валюте-всего	29367393	26869514	28865423	98,3
По срокам привлечения:
До востребования	31450	59 959	65 624	208,7
На срок до 30 дней	1 276 046	1 089 398	1 171 874	91,8
На срок от 31 до 90 дней	1 883 048	883 458	811 562	43,1
На срок от 91 до 180 дней	2 088 170	1 191 872	805 999	38,6
На срок от 181 дня до 1 года	3 103 420	2 829 652	2 549 709	82,2
На срок от 1 года до 3 лет	9 695 143	9 428 821	10849257	111,9
На срок свыше 3 лет	11290116	11386353	12611404	111,7

Проанализировав данную таблицу можно сделать следующие выводы: депозиты и прочие привлеченные средства организаций( кроме кредитных организаций) в целом к 2011 году увеличились на 28,9 % в сравнении с 2009 годом, а в рублях - на 71,5%. По срокам привлечения также наблюдается увеличение к 2011 году. Привлеченные средства в иностранной валюте снизились на 1,7%. Но по срокам привлечения привлеченные средства организаций до востребования, на срок от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет в иностранной валюте наблюдается увеличение в 2011 году по сравнению с 2009. В целом же важно отметить, что депозиты и прочие привлеченные средства организаций как в рублях, так и в иностранной валюте увеличились в 2011 году, наблюдается динамика роста привлеченных кредитными организациями средств организации, то есть организация и осуществление операций по счетам юридических лиц в коммерческих банках ведется достаточно эффективно. Наглядно динамика роста объемов привлеченных кредитными организациями средств организаций всего и всего в рублях представлена с помощью диаграммы.

2.3 Эффективность ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности неординарного (непредвиденного) характера. Основная деятельность банка -- это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным -- доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. [21,с.81]

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

1) операционные доходы:

- процентные доходы;

- комиссионные доходы;

- доходы от операций на финансовых рынках;

- прочие операционные доходы;

2) доходы от побочной деятельности банка;

3) прочие доходы. [13,с.89]

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций, предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках.

В таблице 2 представлены данные о сумме банковских вкладов юридических и физических лиц по 30 крупнейшим коммерческим банкам за январь-декабрь 2011 года и январь 2012.

Таблица 2 - Общая сумма банковских депозитов и другие привлеченные средства юридических и физических лиц в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах по 30 крупнейшим коммерческим банкам (млн.руб.)

Отчетная дата	Остаток привлеченных средств клиентов, не являющихся кредитными организациями
	Итого	в том числе	из них:
		в рублях	в ин. валюте и драг. мет.	депозиты юридических лиц:	вклады (депозиты) физических лиц
				всего	в том числе	всего	в том числе
					в рублях	в ин. валюте и драг. мет.		в рублях	в ин, валюте и драг. мет.
2011
01.01	15 470 165	11 422 396	4 047 769	3 693 804	2 500 959	1 192 845	7 471 565	6 111 568	1 359 997
01.02	14 997 208	10 963 985	4 033 223	3 261 317	2 079 885	1 181 432	7 344 011	5 988 895	1 355 116
01.03	15 335 495	11 225 472	4 110 023	3 344 324	2 183 499	1 160 825	7 477 120	6 112 642	1 364 478
01.04	15 655 645	11 664 833	3 990 812	3 810 594	2 666 687	1 143 907	7 557 881	6 209 174	1 348 707
01.05	15 687 658	11 759 484	3 928 174	3 876 381	2 771 817	1 104 564	7 735 919	6 389 500	1 346 419
01.06	16 009 833	11 987 087	4 022 746	4 023 409	2 949 214	1 074 195	7 766 075	6 414 426	1 351 649
01.07	16 539 924	12 561 369	3 978 555	4 274 279	3 215 433	1 058 846	7 973 040	6 593 133	1 379 907
01.08	16 594 919	12 611 975	3 982 944	4 370 895	3 261 186	1 109 709	8 039 298	6 687 641	1 351 657
01.09	17 218 371	12 995 340	4 223 031	4 662 229	3 505 214	1 157 015	8 081 234	6 667 507	1 413 727
01.10	18 514 401	13 855 665	4 658 736	5 294 667	3 959 104	1 335 563	8 191 823	6 669 249	1 522 574
01.11	18 261 449	13 671 259	4 590 190	5 242 232	3 906 584	1 335 648	8 140 906	6 662 042	1 478 864
01.12	18 680 664	13 950 201	4 730 463	5 356 718	3 952 704	1 404 014	8 260 084	6 747 902	1 512 182
2012
01.01	19 515 055	14 799 811	4 715 244	5 417 253	3 884 718	1 532 535	8 947 338	7 373 217	1 574 121

Проанализировав данную таблицу можно сделать следующие выводы: всего остаток привлеченных средств клиентов, не являющихся кредитными организациями к январю 2012 года увеличился по сравнению с 2011 годом. По всему периоду наблюдается динамика роста депозитов юридических лиц. Депозиты юридических лиц, как в рублях, так и в иностранной валюте так же увеличились - в январе 2012года по сравнению с январем 2011 на 1383759 и 339690 соответственно. Это говорит о том, что банки достаточно привлекательны, могут предложить клиентам высокотехнологичные услуги, так и нестандартные подходы к обслуживанию, у них отлаженная система разработки и оказания услуг, научные подходы и продуманная ценовая стратегия, т.е. о достаточной эффективности ведения счетов юридических лиц в исследуемых 30 коммерческих банках. Наглядно депозиты юридических лиц за январь 2011 и 2012 г.г. представлены с помощью диаграммы ( Приложение7).

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги и др.

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков предоставляли клиентам расчётно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счёт доходов, получаемых от размещения привлечённых средств. [6,с.74] Однако в условиях снижения процентной маржи, т.е. разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств (кроме гарантийных операций).

Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка» номинированные в этой валюте, превышают пассивы, номинированные в ней же, либо если при снижении курса иностранной валюты пассивы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней.

Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка.

В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и др. [6,с.29]

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.



3. Совершенствование механизма организации и ведения счетов юридических лиц в коммерческом банке

Меняющиеся условия нашей жизни привели к повышению требований, которые клиенты предъявляют к банкам, таких как удобство работы с банком, быстрый доступ к банковским услугам, скорость реализации услуг.

Для удовлетворения этих требований банк должен «приблизить» к клиенту продукты и услуги. Возможность сделать это дают электронные каналы предоставления банковских продуктов и услуг. Они же являются наиболее выгодными с точки зрения себестоимости обслуживания.

Автоматизация текущей работы банка по обслуживанию юридических лиц сокращает его внутренние издержки и повышает качество обслуживания клиентов и партнеров (среди которых могут быть другие банки). Обе задачи являются для любого банка стратегическими, поскольку, в конечном счете, эти показатели определяют его конкурентную позицию на рынке финансовых услуг. Однако прежде чем автоматизация начнет сокращать издержки, она, в свою очередь, требует немалых инвестиций, причем весьма рискованных: если избранная система автоматизации не будет эффективной, вместо сокращения расходов она может принести крупные убытки, как прямые, так и косвенные.

...