Учет и оформление банковских операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Краткая характеристика банка

1.1 Организационно-правовая форма, устав банка, цели и задачи создания банка, лицензированные виды деятельности

1.2 Организация управления банком

1.3 Структура подразделений и служб банка, их функциональное назначение

1.4 Основные итоги финансово-хозяйственной деятельности

2. Технические средства обработки информации, документация и документооборот

2.1 Технические средства, применяемые при оформлении документации по банковским операциям и для связи с вычислительным центром

2.2 Основные группы документов, порядок их проверки и подписания, формирования, хранения

2.3 Техническое оснащение рабочего места (виды вычислительной и компьютерной техники, телекоммуникационных систем и др.)

3. Аналитический и синтетический учет

4. Учет и оформление расчетных операций

4.1 Порядок открытия текущих и других счетов

4.2 Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами

5. Учет депозитных и ссудных операций

6. Учет операций по финансированию и кредитованию инвестиций

7. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой

8. Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов, расходов, прибыли

8.1 Учет фондов банка (уставного, резервного и др.)

8.2 Учет доходов и расходов банка

8.3 Учет прибыли банка и ее использования

9. Банк как субъект налогообложения

10. Бухгалтерская и финансовая отчетность банка

11. Внутрибанковский контроль и аудит

11.1 Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего внутрибанковского контроля

11.2 Организация банковского аудита. Внутренний и внешний банковский аудит

12. Финансовые ресурсы банка

12.1 Порядок формирования собственных средств банка

12.2 Формирование уставного фонда банка

12.3 Использование прибыли и ее капитализация

12.4 Достаточность собственного капитала банка. Показатель платежеспособности в нормативном регулировании Национальным банком деятельности коммерческого банка

12.5 Порядок формирования привлеченных средств

13. Получение и оформление межбанковского кредита; создание обязательных резервов, порядок их расчета и взноса

14. Риски по банковским операциям, их страхование

15. Ссудные операции коммерческого банка. Кредитный портфель банка и управление им

16. Банковские операции с ценными бумагами и иностранной валютой

16.1 Эмиссионные операции банков с ценными бумагами

16.2 Депозитарная деятельность банков

16.3 Трастовая деятельность банков по ценным бумагам

17. Расчетные и прочие операции и услуги, оказываемые банком

18. Анализ деятельности коммерческого банка

18.1 Анализ привлеченных средств банка

18.2 Анализ кредитного портфеля банка

18.3 Анализ доходов и расходов банка, его прибыли и рентабельности

18.4 Анализ баланса банка

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика - это неотъемлемая часть учебного процесса и важнейшее средство формирования специалиста-экономиста в области банковского дела.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по изученным дисциплинам в сфере банковского дела, а также приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по данной специальности.

Основными задачами производственной практики являются:

Ознакомление с организационной структурой банка, обязанностями, правами и ответственностью специалистов;

Приобретение навыков практической работы;

Изучение законодательных и нормативных актов, документации, директивных и инструктивных материалов;

Получение опыта организаторской и воспитательной работы в трудовых коллективах.

Результатом прохождения производственной практики является написание отчета, в котором раскрываются основные теоретические аспекты функционирования банка, а также проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Срок прохождения практики - 01.08.2011 - 12.09.2011 г.

Место прохождения практики - отделение №417 Открытого акционерного общества «Белагропромбанк» в г. Витебск.

Теоретической и методологической основой отчета о прохождении производственной практики послужили законодательная база Республики Беларусь по вопросам регулирования банковской деятельности, а также локальные нормативно-правовые акты ОАО «Белагропромбанк».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА

1.1 Организационно-правовая форма, устав банка, цели и задачи создания банка, лицензированные виды деятельности

банк депозитный валюта ценный

"Белагропромбанк" является открытым акционерным обществом. Его полное название - открытое акционерное общество "Белагропромбанк"; сокращенное - ОАО "Белагропромбанк".

Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь и соблюдает государственную денежно-кредитную политику Республики Беларусь. Местонахождение отделения Банка в г. Витебск: 210026, ул. Толстого, 2.

Основной целью деятельности Банка является извлечение прибыли и ее распределение между акционерами Банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом Банка.

Основными задачами Банка являются реализация денежно-кредитной политики Республики Беларусь, оказание финансовой поддержки организациям агропромышленного комплекса, привлечение иностранных инвестиций для реализации внешнеторговых проектов белорусских субъектов хозяйствования, а также осуществление всего спектра востребованных банковских операций и услуг для юридических и физических лиц.

Банк является юридическим лицом со дня его государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.

Банк в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, Уставом, локальными нормативными правовыми актами Банка.

Банк самостоятелен в своей деятельности. Вмешательство государства, его органов и должностных лиц в деятельность Банка допускается исключительно в пределах, установленных Конституцией Республики Беларусь и принятыми в соответствии с ней законодательными актами Республики Беларусь.

Банк имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для достижения целей, определенных Уставом, Банк на основании полученного специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности и в порядке, установленным Банковским кодексом Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, имеет право осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты);

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

- выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

- предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк вправе осуществлять в соответствии с законодательством Республики Беларусь:

- поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

- доверительное управление драгоценными металлами;

- операции (сделки) с драгоценными металлами;

- лизинговую деятельность;

- консультационные и информационные услуги;

- выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

- страховое посредничество;

- реализацию лотерей;

- гражданско-правовые сделки;

- иную деятельность предусмотренную законодательством Республики Беларусь [1].

1.2 Организация управления банком

Органами управления Банка являются:

а) Общее собрание акционеров Банка;

б) Наблюдательный совет Банка;

в) Правление Банка, возглавляемое Председателем Правления.

Контрольным органом Банка является Ревизионная комиссия Банка.

Наблюдательный совет, Правление и Ревизионная комиссия подотчетны Общему собранию акционеров.

Наблюдательный совет и Правление руководят деятельностью Банка в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

Члены органов управления банка и Ревизионной комиссии при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах Банка добросовестно и разумно.

Члены органов управления и Ревизионной комиссии в соответствии с их компетенцией несут ответственность перед Банком за убытки, причиненные Банку их виновными действиями (бездействием), в порядке, установленном законодательством. При этом не несут ответственности члены Наблюдательного совета, Правления и Ревизионной комиссии голосовавшие против решения, которое повлекло причинение убытков Банку, или не принимавшие участия в таком голосовании, а также в иных случаях, установленных законодательными актами [1].

1.3 Структура подразделений и служб банка, их функциональное назначение

Организационная структура Банка включает в себя:

- центральный аппарат;

- филиалы (областные управления, Минскую городскую дирекцию);

- отделения в городах и районах;

- представительства.

На 1.08.2011 года ОАО «Белагропромбанк» имеет 7 филиалов, 803 отделений, 1 представительство в Итальянской Республике.

В зависимости от экономической целесообразности Банк и его филиалы, отделения могут создавать структурные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса, в порядке установленном законодательством и Уставом.

Филиалы (областные управления и Минская городская дирекция) осуществляют руководство деятельностью отделений, находящихся на территории области и г. Минска.

Отделение № 417 подотчетно витебскому филиалу ОАО «Белагропромбанк»

Организационная структура отделения № 417 состоит из руководства и следующих структурных подразделений, должностей:

Специалист по управлению человеческими ресурсами;

юрист;

отдел внутрибанковских операций;

отдел клиентского менеджмента;

отдел активных банковских операций;

отдел расчетов;

отдел розничных услуг;

отдел информационных технологий;

служба кассовой работы;

инженер по контролю за строительством;

служба обеспечения деятельности банка;

расчетно-кассовые центры №1 в п.г.т. Лиозно и №2 в г. Витебске.

Управляющий отделением, заместители управляющего отделением, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера относятся к руководству.

Каждое структурное подразделение (должность) выполняет определённый набор функций.

Специалист по управлению человеческими ресурсами:

- планирование потребности в персонале соответствующей специализации и профессиональной квалификации, его поиск, подбор и расстановка, содействие успешной адаптации новых работников в трудовом коллективе;

- подготовка и проведение аттестации работников;

- персональный и персонифицированный учёт;

- кадровое делопроизводство;

- организация учебной подготовки и повышения квалификации работников и т.д.

Юрист:

- содействие в обеспечении соблюдения законности, правильного и единообразного применения действующего законодательства, локальных нормативных правовых актов, защите прав и законных интересов банка;

- подготовка заключений о правоспособности кредитополучателя (поручителя, гаранта, залогодателя), соответствии договоров (контрактов), представленных в обоснование кредитуемого мероприятия, на предмет наличия существенных условий;

- рассмотрение, визирование заключаемых банком сделок, договоров, контрактов, дополнительных соглашений;

- правовая экспертиза на соответствие законодательству пакета учредительных документов с целью определения правоспособности юридического лица и полномочий должностных лиц, карточки с образцами подписей клиентов;

Отдел внутрибанковских операций:

- осуществление контроля за движением имущества и исполнением обязательств банка;

- ведение налогового учёта, исчисление и уплата налогов и сборов в бюджет, платежей во внебюджетные фонды, представление расчётов органам статистики, ФСЗН, другим органам;

- учет основных средств и нематериальных активов;

- расчёт заработной платы и начислений на фонд оплаты труда, расчёты с подотчётными лицами;

- учёт бланков строгой отчётности и т.д.

Отдел клиентского менеджмента:

- сегментация и анализ клиентской базы по корпоративным клиентам;

- привлечение корпоративных клиентов, продажа банковских продуктов, формирование пакета документов, заключение договоров с последующей передачей их для дальнейшего сопровождения в структурные подразделения, выполняющие основную работу по данным направлениям, ведение дел по открытию и закрытию банковских счетов;

- проведение мероприятий, направленных на привлечение, удержание и повышение лояльности корпоративных клиентов;

- анализ и управление денежными потоками корпоративных клиентов;

- установление корпоративным клиентам индивидуальных условий обслуживания и т.д.

Отдел активных банковских операций:

- проведение работы по выдаче и сопровождению кредитов в белорусских рублях и иностранной валюте, в том числе кредитов на развитие агроэкотуризма, другим активным операциям с корпоративными клиентами (банковские гарантии, факторинг, документарные операции в активной части, сделки финансового лизинга, операции с векселями, имеющими кредитный характер), заключение соответствующих договоров;

- расчёт компенсационных потерь при осуществлении льготного кредитования;

-организация мероприятий по реализации заложенного имущества;

- контроль и организация работы подведомственных отделений по соблюдению нормативов валютного риска;

- формирование и отправка отчётности по установленным формам и т.д.

Отдел расчётов:

- расчётно-кассовое обслуживание корпоративных клиентов в белорусских рублях и иностранной валюте;

- регулирование и ведение субкорсчетов в иностранной валюте, проведение операций по перемещению и конверсии иностранной валюты;

- формирование переводов;

- учёт операций, связанных с обслуживанием корпоративных клиентов;

- проверка сумм и подпись документов по закрытию операционного дня и т.д.

Отдел розничных услуг:

- организация работы касс по обслуживанию частных клиентов, обменных пунктов;

- проведение консультационной работы в операционном зале и презентаций на предприятиях для клиентов по розничным продуктам;

- валютно-обменные операции с частными клиентами;

- предоставление кредитов частным клиентам, контроль за целевым использованием предоставленных кредитов;

- открытие (закрытие), обслуживание карт-счетов и ведение базы данных держателей дебетовых и корпоративных банковских пластиковых карточек и т.д.

Отдел информационных технологий:

- организация ИТ-сопровождения деятельности;

- внедрение и сопровождение программного обеспечения;

- ведение электронных архивов баз данных;

- обеспечение внедрения и бесперебойного функционирования средств телекоммуникаций и связи;

- функции администратора банкомата, техническое обслуживание банкоматов, платёжно-справочных терминалов самообслуживания, обеспечение их нормального функционирования.

Служба кассовой работы:

- открытие и закрытие хранилища, в котором хранятся ценности операционной кассы, под контролем другого лица, ответственного за сохранность ценностей;

- организация надлежащего хранения и обеспечение сохранности ценностей операционной кассы;

- осуществление операций банковского хранения;

- пересчёт, формирование и упаковка денежной наличности в белорусских рублях, наличной иностранной валюты и других ценностей;

- приём (выдача) денежной наличности юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.

Инженер по контролю за строительством:

- технический надзор за строительством (реконструкцией, ремонтом) объектом собственной материально-технической базы;

- проектирование, строительство, реконструкция и ремонт зданий и сооружений, подготовка договоров подряда, формирование планов капитального строительства и капитального ремонта объектов собственной материально-технической базы;

- проверка правильности расчётов и авансирования выполненных работ по проектированию, строительству, реконструкции и ремонту объектов, осуществление приёма работ на объектах;

- документационное сопровождение производства и установки вывесок и наружных конструкций (пилоны, указатели);

- инженерное сопровождение кредитуемых мероприятий (контроль за функционированием субсчетов подрядных организаций, проверка документов при открытии финансирования и др.) и т.д.

Служба обеспечения деятельности банка:

- организация административно-хозяйственного обслуживания;

- создание оптимальных условий труда для работников, организация охраны труда;

- страхование материального имущества банка;

- организация и ведение архивного дела;

- приём, учёт, регистрация, обработка, отправка входящей и исходящей корреспонденции, регистрация и прохождение внутренних документов и т.д. [2]

2. ТЕХНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ

2.1 Технические средства, применяемые при оформлении документации по банковским операциям и для связи с вычислительным центром

Для осуществления межбанковских расчетов ОАО «Белагропромбанк» использует систему BISS, являющуюся основным функциональным компонентом автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка (далее - АС МБР). BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также расчеты по результатам клиринга в смежных системах (по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, по операциям с использованием банковских пластиковых карточек). Обязательным условием для осуществления расчетов через систему BISS является установление корреспондентских отношений с Национальным банком путем заключения договора и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Функции оператора АС МБР выполняет Расчетный центр Национального банка Республики Беларусь (далее - Расчетный центр). Расчетный центр имеет право электронной цифровой подписи электронных сообщений, создаваемых в результате проведения межбанковских расчетов, а также право дополнительного удостоверения электронной цифровой подписью исполненных электронных платежных документов.

Банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует электронные платежные документы и передает их в систему BISS. Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банками и Национальным банком равномерно в соответствии с графиком системы BISS непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В формируемых для передачи в систему BISS электронных платежных документах банками-отправителями указывается статус: "Срочный" или "Несрочный".

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспондентском счете банка-отправителя срочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств. Очередь ожидания средств по срочным электронным платежным документам формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов. В случае недостаточности суммы резерва и (или) отсутствии встречных электронных платежных документов несрочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств для обработки в следующем сеансе взаимозачета. Обработка несрочных электронных платежных документов из очереди ожидания средств осуществляется независимо от времени их поступления. Банк-отправитель может отозвать электронный платежный документ из очереди ожидания средств по срочным и несрочным электронным платежным документам путем передачи в систему BISS электронного сообщения.

В системе BISS допускается перевод несрочных (срочного) электронных платежных документов в срочные (несрочный) посредством направления банком-отправителем в систему BISS соответствующих электронных сообщений на присвоение им приоритета.

Межбанковский расчет в системе BISS является окончательным и не подлежит аннулированию после изменения состояния корреспондентских (межфилиального) счетов банков (Национального банка).

Банки-получатели на основании электронных платежных документов банков-отправителей, дополнительно удостоверенных электронной цифровой подписью Расчетного центра, отражают операции по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентским счетам филиалов (отделений) банка Республики Беларусь, зачисляют денежные средства на счета клиентов либо на счета по учету собственных средств банка-получателя в кратчайшие сроки в течение текущего операционного дня банка [3].

2.2 Основные группы документов, порядок их проверки и подписания, формирования, хранения

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком Республики Беларусь, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

- расчетные документы (Приложение );

- кассовые документы (Приложение );

- мемориальные ордера (Приложение );

- внебалансовые ордера (Приложения ).

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе. К кассовым операциям относятся все операции, отраженные по группам счетов 10 "Денежные средства", 130 "Драгоценные металлы и драгоценные камни".

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам [4].

Банк должен обеспечить формирование первичных учетных документов, на основании которых совершены бухгалтерские записи, за каждый рабочий день не позднее следующего рабочего дня.

Формирование кассовых документов осуществляется в сроки и в порядке, установленные нормативными правовыми актами Национального банка по организации кассовой работы в банках.

Первичные учетные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с ежедневным балансом первичные учетные документы передаются для хранения.

Порядок формирования, сверки и хранения первичных учетных документов банк определяет самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом законодательства.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книга) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, отчетность хранятся в течение сроков, установленных законодательством [5].

2.3 Техническое оснащение рабочего места (виды вычислительной и компьютерной техники, телекоммуникационных систем и др.)

Рабочее место сотрудника банка оснащено всеми необходимыми для выполнения трудовых обязанностей видами вычислительной и компьютерной техники, телекоммуникационных систем: компьютером с подключенной корпоративной электронной почтой, принтером, телефоном (внутренним и городским).

3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Деятельность отделения Банка осуществляется в соответствии с актами законодательства, локальными нормативными правовыми актами, иными нормативными документами банка.

Руководство бухгалтерским учетом в отделении Банка осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно соответствующему руководителю. В компетенцию главного бухгалтера входит постановка и ведение бухгалтерского учета, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Организация бухгалтерского учета в отделении Банка построена по принципу децентрализованного составления ежедневного баланса.

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в отделении Банка осуществляется с применением программно - технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в отделении Банка используются программно - технические комплексы "Операционный день банка", "Vera", централизованная интегрированная банковская система "SC-Bank NT", другое программное обеспечение.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности отделение Банка использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, установленные законодательством, локальными нормативными правовыми актами банка, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде [4].

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований законодательства Республики Беларусь (формы лицевых счетов ОАО «Белагропромбанк» в белорусских рублях и иностранной валюте представлены в Приложениях и ). Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- номер лицевого счета;

- дату совершения последней операции;

- дату совершения текущей операции;

- номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

- номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код валюты;

- код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

- сумму операции;

- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

- сумму входящего остатка;

- сумму исходящего остатка.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

Лицевой счет может содержать дополнительные реквизиты.

Допускается с учетом особенностей используемого программного обеспечения лицевые счета хранить в электронном виде при условии обеспечения возможности вывода их на бумажный носитель информации и сохранения архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь.

В подтверждение всех проведенных за день по счету клиента операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Допускается ведение сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций (в карточках, книгах, журналах, посредством программных технических комплексов и т.д.) по каждому клиенту, объекту учета, с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней [5].

Все лицевые счета, открываемые клиентам банка, а также для учета операций с клиентами (контрагентами) и собственных операций банка, подлежат обязательной регистрации в книге регистрации открытых и закрытых счетов в соответствии с законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка, нумерация лицевых счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке нумерации счетов аналитического учета, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 87, приказом банка от 01.04.2009 N 174 «О порядке нумерации счетов аналитического учета» [4].

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

- ежедневный баланс (Приложения и );

- оборотные ведомости (Приложение );

- кассовые журналы;

- проверочные ведомости.

Регистры синтетического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

В отделении Банка составляются ежедневные балансы в белорусских рублях и в иностранной валюте, которые распечатываются на бумажном носителе, проверяются и подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса в белорусских рублях и в иностранной валюте является обязательным условием начала нового операционного дня в Банке. Данные указанных форм используются для выверки аналитического и синтетического учета, как по оборотам, так и по остаткам [5].

4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

4.1 Порядок открытия текущих и других счетов

Порядок открытия, переоформления и закрытия банковских и иных счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в ОАО "Белагропромбанк" (далее - Порядок) разработан в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 N 127 (далее - Инструкция N 127), другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь (далее - законодательство), иными локальными нормативными правовыми актами ОАО "Белагропромбанк".

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в обособленное (структурное) подразделение Банка представляются все документы, предусмотренные законодательством и Порядком для открытия соответствующего банковского счета. Образец заявки на открытие банковского счета находится в Приложении .

Договор банковского счета заключается Банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, по одному экземпляру для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу. Примерная форма договора текущего (расчетного) банковского счета приведена в Приложении . В соответствии с каждым заключенным договором банковского счета должен быть открыт отдельный банковский счет. Открытие нескольких банковских счетов на основании одного договора банковского счета или открытие одного банковского счета на основании нескольких договоров банковского счета не допускается.

Договор банковского счета действует до закрытия банковского счета, если иное не определено законодательством и (или) договором банковского счета. В случае прекращения договора банковского счета по основаниям, предусмотренным законодательством и (или) договором банковского счета, банковский счет подлежит закрытию.

До закрытия банковского счета в обособленное (структурное) подразделение Банка представляются все документы, предусмотренные законодательством и настоящим Порядком для закрытия соответствующего счета [6].

4.2 Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами

Учет операций при осуществлении безналичных расчетов

Учет операций при осуществлении безналичных расчетов в ОАО "Белагропромбанк" осуществляется в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66 (далее - Инструкция N 66), Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 (далее - Инструкция N 63), нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, иными актами законодательства Республики Беларусь и регулируют отдельные вопросы осуществления внутриреспубликанских безналичных расчетов в белорусских рублях в ОАО "Белагропромбанк".

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены на основании договора, заключенного между Банком и клиентом, содержащего полные и достаточные сведения, необходимые для осуществления банковского перевода, которые оформляются мемориальным ордером, при этом представления в банк иных платежных инструкций не требуется.

При совершении и отражении в бухгалтерском учете банковских переводов на основании мемориального ордера оформление мемориального ордера осуществляется в соответствии с требованиями Правил использования единого образца мемориального ордера и требований к его оформлению, утвержденных постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.06.2000 N 20.1г.

При совершении переводов на основании мемориального ордера на всех экземплярах мемориального ордера ответственным исполнителем проставляется отметка в виде оттиска штампа или посредством программно-технических средств, содержащая наименование и код банка, дату, номер ответственного исполнителя (штампа), при необходимости иные реквизиты.

Основанием для проведения кредитового перевода являются платежные инструкции плательщика, оформленные платежным поручением, платежным требованием-поручением, а также мемориальным ордером в случаях и порядке, установленных Инструкцией N 66.

Платежное требование-поручение применяется только при осуществлении внутриреспубликанских расчетов в белорусских рублях.

Для осуществления кредитового перевода по поручению клиента клиент представляет в банк-отправитель платежное поручение (акцептованное плательщиком платежное требование-поручение) в трех экземплярах, а в случае осуществления платежа через систему BISS - в двух экземплярах.

При исполнении платежного поручения (платежного требования - поручения) в полной сумме в день его приема к исполнению на всех экземплярах документа проставляется штамп банка, содержащий дату, которая является датой приема и датой исполнения, учиняется подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролирующего работника.

Дебетовые переводы на основании платежных требований осуществляются в соответствии с Разделом III Инструкции N 66.

Первый экземпляр реестра платежных требований заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка и помещается в отдельную папку. При передаче бенефициаром в банк-получатель реестра платежных требований в электронном виде, его копия распечатывается на бумажном носителе в одном экземпляре и оформляется в соответствии с Инструкцией N 6617.4.

Акцепт плательщика на оплату платежных требований оформляется заявлением на акцепт.

Форма заявления на акцепт платежных требований приведена в Приложении . [7].

Учет межбанковских расчетов

Операции по привлечению и размещению ресурсов считаются оформленными при условии подтверждения заявок на них двумя филиалами банка в функциональном комплексе «Межбанковские и межфилиальные операции по привлечению и размещению кредитных ресурсов» в системе TAS. Такие операции фиксируются в журнале сделок МФК, где отражаются следующие реквизиты:

- лицевые счета по учету межфилиальных ресурсов и коды филиалов, проводящих операцию;

- сумма операции;

- валюта операции;

- сроки;

- процентная ставка;

- целевое назначение.

Контроль за своевременным, правильным и полным отражением условий сделки в системе TAS возлагается на ответственных исполнителей филиалов, передающих и принимающих ресурсы в пределах своих должностных обязанностей. Для своевременного и правильного отражения по счетам бухгалтерского учета заключенных сделок ответственный исполнитель филиала представляет в отдел учета операций распоряжения, содержащие все необходимые реквизиты по заключенным сделкам.

Для учета межфилиальных кредитных ресурсов открываются отдельные лицевые счета 612Х «Кредитные ресурсы, переданные филиалам», 613Х «Кредитные ресурсы, полученные филиалом».

Общий контроль за состоянием данных балансовых счетов и обеспечением равенства остатков по счетам межфилиальных кредитных ресурсов осуществляется департаментом бухгалтерского учета и расчетов и департаментом управления ресурсами [8].

5. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ И ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Правила привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в срочные и условные банковские вклады (депозиты), принятия денежных средств в гарантийный депозит денег филиалами, отделениями, РКЦ, операционным управлением ОАО "Белагропромбанк" разработаны в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок открытия и закрытия счетов клиентам в банках, Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125, Учетной политикой ОАО "Белагропромбанк", другими актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами ОАО "Белагропромбанк".

Бухгалтерский учет по срочным, условным вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниями по его применению, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка от 19.09.2005 N 283 (далее - Инструкция), и Учетной политикой ОАО "Белагропромбанк".

Аналитический учет срочных, условных вкладов (депозитов) и гарантийного депозита денег ведется по каждому договору. Образец договора банковского вклада (депозита) находится в приложении !!!!.

Срочные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 341х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 3471, 3609, 3639.

Условные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 342х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов, учитываются на балансовых счетах:

- 3472, 3609, 3639.

Гарантийный депозит денег учитывается на балансовых счетах:

- 315х (кроме счета 3154).

При начислении процентов по гарантийному депозиту денег, в соответствии с условиями договора, процентные расходы по гарантийным депозитам денег учитываются на балансовых счетах:

- 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по гарантийному депозиту денег, учитываются на балансовом счете:

- 3195 (ПР. 77).

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в ОАО «Белагропромбанк» для отражения в учете операций по размещению денежных средств в форме кредита используются балансовые счета второго класса "Кредитные операции с клиентами".

При кредитовании в белорусских рублях или в иностранной валюте и необходимости использования кредита для расчетов за кредитуемые ценности в иной валюте сделки купли-продажи иностранной валюты, проводимые на биржевом и внебиржевом рынках, осуществляются через балансовые счета группы 334 "Транзитные счета по покупке-продаже иностранной валюты клиентов" с направлением денежных средств на цели, предусмотренные в кредитном договоре.

Предоставление денежных средств в форме кредита отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

1. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:

Дебет (далее - Д-т) 2Х20 - счета по учету краткосрочных кредитов;

2Х3Х - счета по учету долгосрочных кредитов;

2. физическим лицам:

Д-т 241Х "Кредиты физическим лицам на потребительские цели";

242Х "Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости"

Учет просроченной задолженности по кредитам осуществляется следующим образом:

1. при наступлении установленного в кредитном договоре срока возврата кредита и непогашении его кредитополучателем задолженность по кредиту переносится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов:

- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 2Х82 - счета по учету просроченной задолженности по краткосрочным кредитам;

2Х83 - счета по учету просроченной задолженности по долгосрочным кредитам

2Х62 - счета по учету пролонгированной задолженности по краткосрочным кредитам;

2Х63 - счета по учету пролонгированной задолженности по долгосрочным кредитам;

- физических лиц:

Д-т 2481 "Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели";

2482 "Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости"

2461 "Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели";

2462 "Пролонгированная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости";

7/ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 N 398.

Финансовый результат от валютно-обменных операций определяется ежедневно. Курсовые разницы, образовавшиеся в результате округления при переоценке денежных статей баланса, отражаются в бухгалтерском учете ежедневно и обязательно в последний рабочий день месяца относятся на соответствующие счета доходов и расходов.

Депозитарный учет ценных бумаг осуществляется в соответствии с Регламентом депозитария ценных бумаг ОАО "Белагропромбанк", утвержденным решением Правления банка 30.07.2009, протокол N 48.

Ценные бумаги признаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами, иными нормативными документами банка. Банк применяет метод ФИФО для оценки стоимости ценных бумаг одного выпуска при их выбытии.

Переоценка ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 N 62, в последний рабочий день каждого месяца и в иных случаях, определенных вышеназванной инструкцией.

Производные инструменты признаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 N 414, локальными нормативными правовыми актами банка.

Отражение в бухгалтерском учете процентных доходов и расходов по денежным средствам, полученным от продажи (предоставленным при приобретении) ценных бумаг по сделкам РЕПО, осуществляется в последний рабочий день месяца, исходя из расчетных цен на ценные бумаги на последний календарный день текущего месяца за фактическое количество дней в соответствии с условиями заключенных сделок.

Отражение в бухгалтерском учете дохода по государственным ценным бумагам и краткосрочным облигациям Национального банка Республики Беларусь, числящимся на балансе Банка, осуществляется в соответствии с Инструкцией N 62, в последний рабочий день каждого месяца исходя из текущих цен на последний календарный день месяца (уч. пол.).

8/ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА, ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ

8.1 Учет фондов банка

Учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка открываются лицевые счета, на которых выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости;

Амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов формируется и используется банком в соответствии с Инструкцией N 37/18/6. В 2011 году формирование и использование амортизационного фонда центральным аппаратом, филиалами, отделениями банка осуществляется в децентрализованном порядке. Амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 89 и Правилами N 63.

В целях обеспечения безопасного и устойчивого функционирования банка, компенсации возможных финансовых потерь формируются и используются специальные резервы в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138, и локальными нормативными правовыми актами банка.

Аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ведется по каждому договору. При этом допускается ведение аналитического учета специальных резервов путем открытия нескольких лицевых счетов к одному договору.

Аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в части физических лиц ведется с использованием специального программного обеспечения на отдельных лицевых счетах в разрезе договоров с открытием в операционном дне банка сборных лицевых счетов (уч пол).

8.2 Учет доходов и расходов банка

Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется банком в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125 (далее - Инструкция N 125), и Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления банка 14.12.2009, протокол N 77.

Другие доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в текущем периоде после даты подписания форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем, главным бухгалтером банка (возникающие при расторжении или изменении условий договоров, в результате исправления ошибок, кроме указанных в п. 23.2, и т.п.), отражаются в бухгалтерском учете в отделении, филиале, центральном аппарате в соответствии с Инструкцией N 125.

Доходы и расходы, полученные или выплаченные в текущем отчетном периоде, относящиеся к будущим отчетным периодам, не включаются в доходы и расходы за текущий отчетный период и учитываются на соответствующих счетах по учету доходов и расходов будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов отражаются следующие расходы:

- по подписке на периодические издания, учитываемые при налогообложении прибыли;

- по обучению работников банка в высших и средних специальных учебных заведениях;

- по приобретению памятных монет;

- стоимость заготовок карточек;

- отпускные, относящиеся к будущим отчетным периодам;

- суммы начисленных и уплаченных в текущем отчетном периоде в соответствии с законодательством налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, относящиеся к будущим отчетным периодам;

- суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и суммы страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускным, начисленным в текущем отчетном периоде, относящимся к будущим отчетным периодам;

плата за размещение рекламы на рекламных указателях, транспорте, за аренду городской среды в рекламных целях, расходы, связанные с изготовлением паспортов средств наружной рекламы;

- связанные с выбытием основных средств, произведенные до момента признания расхода от реализации;

- стоимость бланков строгой отчетности;

- стоимость программного обеспечения, приобретенного для собственного потребления;

- другие расходы, возможность отражения которых в составе расходов будущих периодов установлена законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка (уч. пол.).

8.3 Учет прибыли банка и ее использования

Балансовая (экономическая) прибыль банка определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Остатки по счетам по учету доходов и расходов закрываются программным путем в последний рабочий день текущего года с отражением результатов по счету 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды:

- Резервный фонд;

- Фонд развития банка;

- Резервный фонд заработной платы;

- Фонд дивидендов;

- Фонд "Жилье".

...