Учет и оформление банковских операций

Порядок формирования и использования фондов, образуемых из прибыли, остающейся в распоряжении банка, устанавливается локальными нормативными правовыми актами банка. Минимальный размер отчислений в резервный фонд устанавливается Национальным банком Республики Беларусь.

Отчисления в данные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производиться авансовые отчисления (уч. пол.).

9. БАНК КАК СУБЪЕКТ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

Налоговый учет в Банке ведется в целях обеспечения правильного исчисления подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, своевременного составления и предоставления полной и достоверной отчетности по налогам и сборам в налоговые органы в соответствии с Общей и Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь, Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114, Порядком организации налогового учета в ОАО "Белагропромбанк", утвержденным приказом банка от 24.09.2009 N 465, а также в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283, и Инструкцией N 125.

Налоговый учет ведется с составлением регистров налогового учета в соответствии с приказом Банка от 24.09.2009 N 465 "О налоговом учете в ОАО "Белагропромбанк". В соответствии с законодательством Республики Беларусь Банк уплачивает следующие налоги и сборы: налог на прибыль, НДС, земельный налог, налог на недвижимость, отчисления в Фонд социальной защиты населения, местные налоги и сборы.

На 2011 год устанавливается децентрализованный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды Банком.

Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, в пределах которого может быть использована льгота по налогу на прибыль, является прибыль, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, определяемая расчетным путем по состоянию на первое число месяца, за который используется льгота.

В целях расчета суммы указанной льготы амортизационный фонд воспроизводства основных средств и амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов, сформированные в текущем месяце, направляются на финансирование капитальных вложений, произведенных в следующем месяце. Суммы указанных фондов, сформированные в декабре, направляются на финансирование капитальных вложений, произведенных в следующем году.

Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке, определенном налоговым законодательством, при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда воспроизводства основных средств и амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов на первое число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Порядок определения в Банке прибыли по операциям с ценными бумагами устанавливается отдельным приказом.

При исчислении НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемые НДС, отражаются на отдельных лицевых счетах в разрезе видов поступающих доходов и применяемых ставок налогообложения.

При исчислении НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налогообложения, отражаются на отдельных лицевых счетах по видам поступающих доходов.

Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в отчетном налоговом периоде и подлежащих вычету, производится на основании данных раздельного учета направлений использования полученных и оплаченных в отчетном налоговом периоде товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Раздельный учет уплаченных сумм НДС осуществляется на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе:

- объектов лизинга, приобретаемых банком для передачи по договорам лизинга, предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока;

- предметов залога, получаемых банком (кредитором) в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим банком;

- товаров (отступного), получаемых банком (кредитором) взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим банком;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь.

В целях зачета уплаченного НДС может вестись раздельный учет НДС предъявленного продавцами при приобретении на территории Республики Беларусь:

- основных средств и нематериальных активов;

- затрат (товаров, работ, услуг), относимых на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов;

- затрат (товаров, работ, услуг) по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) объектов основных средств.

Суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии максимального использования сумм исчисленного НДС по облагаемым операциям в целях зачета уплаченного НДС.

В целях исчисления налога на добавленную стоимость в 2010 году выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается дата, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

В целях принятия к вычету сумм уплаченного НДС в центральном аппарате, филиалах, отделениях ведется книга покупок в порядке и по форме, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

По истечение налогового периода Банк подает в налоговые органы налоговые декларации, в которых содержатся суммы налогов, подлежащие уплате (УЧ. ПОЛ.).

10. БУХГАЛТЕРСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Банком составляется отчетность в соответствии с требованиями законодательства, локальными нормативными правовыми актами Банка. За отчетный период должна быть обеспечена полнота отражения всех операций и результатов инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером Банка.

Банком составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга, консолидированная финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. При составлении данной отчетности Банк руководствуется Инструкцией N 323. Годовой отчет Банка представляется на рассмотрение Правлению Банка, Наблюдательному совету и утверждение Общему собранию акционеров Банка, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

В соответствии с требованиями, установленными Национальным банком Республики Беларусь, отчетность, относящаяся к раскрываемой информации, публикуется в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, представляется в Национальный банк Республики Беларусь для размещения в его официальном издании и в сети Интернет (уч. пол.).

В Банке применяется централизованный и децентрализованный порядок составления отчетности.

Централизованный порядок - с составлением сводной отчетности, установленной Табелем форм отчетности ОАО "Белагропромбанк", представляемой внешним контролирующим органам (в Национальный банк Республики Беларусь, в государственные органы, в случаях и порядке установленных законодательством, и иным заинтересованным пользователям).

Децентрализованный порядок - с составлением и представлением по назначению установленных форм отчетности непосредственно обособленными подразделениями (отдельные формы статистической отчетности, налоговая и др.).

При централизованном составлении сводная отчетность формируется в центральном аппарате, с включением отчетных данных всех обособленных подразделений с применением программно-технических средств.

Формирование сводной отчетности может осуществляться как на основе централизованных баз данных, так и посредством систематизации и свода отчетности филиалов по подведомственным отделениям.

Отчетность должна составляться на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждаться первичными учетными и другими документами и содержать установленные показатели деятельности Банка, включая обособленные подразделения.

Банком составляется сводная индивидуальная и консолидированная финансовая отчетность. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности только Банка, как отдельного хозяйствующего субъекта. Сводная консолидированная финансовая отчетность составляется Банком с учетом дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Сводная индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. На основании этого Банком устанавливается перечень необходимой информации, сроки ее представления обособленными подразделениями, сроки и порядок представления отчетности для консолидации дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми юридическими лицами.

В случаях установленных законодательством годовая финансовая отчетность, а также промежуточная - по решению органов управления Банка, проверяется и подтверждается независимой аудиторской организацией.

Банком составляется оперативная, управленческая, статистическая и налоговая отчетность. Составление данной отчетности регламентируется законодательством и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Обязанности по достоверному, качественному составлению в установленные сроки требуемых форм отчетности, представлению необходимой информации для ее составления, выверке показателей и обеспечению контроля за представляемой по назначению отчетностью должны быть закреплены в должностных инструкциях работников Банка [4].

11. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ

11.1 Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего внутрибанковского контроля

При организации работы в течение операционного дня во всех структурных подразделениях Банка должен осуществляться внутренний (текущий и последующий) контроль.

Внутренний контроль в Банке осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль в Банке должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

- соблюдение клиентами и работниками Банка требований по оформлению первичных учетных документов;

- своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

- правильное оформление и своевременное предоставление сотрудниками структурных подразделений первичных учетных документов структурному подразделению, осуществляющему бухгалтерский учет соответствующих операций, своевременное отражение операций в бухгалтерском учете;

- перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями осуществляется в течение операционного дня Банка в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учете. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов неисполнения требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка, для своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Для обеспечения надлежащего текущего контроля локальными нормативными правовыми актами Банка, регламентирующими соответствующие операции, могут определяться операции, по которым первичные учетные документы должны подвергаться дополнительному контролю, а также порядок его осуществления.

По операциям Банка, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним ответственным исполнителем.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Последующий контроль проводится после завершения операций и их отражения в бухгалтерском учете. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, своевременность перечисления денежных средств в адрес других лиц, правильность расчетов с бюджетом, отражения операций по счетам бухгалтерского учета, выявляются причины нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Результаты проведенных последующих проверок оформляются актом (справкой). Оформление акта (справки), его (ее) рассмотрение осуществляется в соответствии с локальным нормативным правовым актом Банка.

Организация внутреннего контроля, определение необходимости проведения последующих проверок в структурных подразделениях, осуществляющих бухгалтерский учет, возлагается на руководителей данных структурных подразделений.

По результатам рассмотрения актов принимаются меры по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных недостатков.

Кроме того, в целях последующего контроля главный бухгалтер организует проведение (проводит) проверки правильности постановки и организации бухгалтерского учета на всех направлениях деятельности Банка [4].

11.2 Организация банковского аудита. Внутренний и внешний банковский аудит.

Для осуществления внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности Общим собранием акционеров избирается Ревизионная комиссия в порядке, установленном законодательством и локальным нормативным правовым актом Банка.

Ревизионная комиссия избирается ежегодно в количестве 5 человек.

Ревизионную комиссию Банка возглавляет председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания проведения Общего собрания акционеров на первом заседании Ревизионной комиссии, которое организует и проводит Председатель Общего собрания акционеров.

Обязанностями Ревизионной комиссии является проведение:

- ежегодной ревизии - по результатам финансовой и хозяйственной деятельности Банка за отчетный год в срок до проведения очередного (годового) Общего собрания акционеров.

- ревизии и проверки по решению Наблюдательного совета в установленные им сроки;

- ревизии и проверки по письменному требованию акционеров, являющихся в совокупности владельцами десяти или более процентов акций, направленному Ревизионной комиссии и Наблюдательному совету Банка.

Ревизионная комиссия Банка вправе в любое время по собственной инициативе провести ревизию или проверку. Продолжительность ревизии или проверки не должна превышать тридцати календарных дней.

Ревизионная комиссия по результатам проведенной ревизии или проверки составляет заключение. Заключение Ревизионной комиссии по результатам проведения ежегодной ревизии вносится на рассмотрение Общего собрания акционеров при утверждении годового отчета Банка.

Для независимого контроля и объективной оценки адекватности функционирующей системы внутреннего контроля в Банке осуществляемым операциям и принимаемым на себя рискам создается служба внутреннего аудита Банка в виде Управления внутреннего аудита, порядок работы которого устанавливается положением об Управлении внутреннего аудита, утверждаемым Общим собранием акционеров.

Внутренний контроль в Банке осуществляется Ревизионной комиссией Банка, Наблюдательным советом Банка, Правлением Банка, Финансовым комитетом Банка, Кредитным комитетом Банка (филиала, отделения Банка), Постоянно действующими совещаниями филиалов Банка, структурными подразделениями Банка, включая службу внутреннего аудита, работниками Банка всех уровней, включая должностных лиц, ответственных за осуществление внутреннего контроля, практику и процедуры, разработанные Банком с учетом его организационной структуры и принятые в качестве мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Цели и задачи системы внутреннего контроля, требования к ее организации, функции подразделений Банка по осуществлению внутреннего контроля, роль и место службы внутреннего аудита в данной системе, определяются в локальном нормативном правовом акте Банка, утверждаемом Правлением Банка.

Для проведения проверки бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов Банка, а при необходимости - и (или) проверки деятельности Банка, его филиалов, отделений, представительств, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности, Банк вправе, а в случаях и порядке, установленных законодательством, обязан привлечь аудиторскую организацию, не связанную имущественными интересами с Банком или его акционерами (внешний аудит) [1].

12. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ БАНКА

12.1 Порядок формирования собственных средств банка

В собственности Банка находятся:

- имущество, переданное учредителями (акционерами) Банка в уставный фонд Банка в виде вкладов;

- имущество, приобретенное Банком в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;

- поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;

- имущество унитарных предприятий, учрежденных Банком;

- имущество, приобретенное Банком по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Банк распоряжается имуществом в порядке, установленном законодательством, Уставом и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Размер нормативного капитала Банка определяется как сумма уставного фонда, иных фондов и нераспределенной прибыли за вычетом недосозданных резервов (фондов), определенных Банковским кодексом Республики Беларусь, с увеличением либо уменьшением на ряд других составляющих нормативного капитала Банка, перечень и порядок расчета которых определяются Национальным банком. Составляющие нормативного капитала Банка определяются исходя из способности покрывать убытки Банка.

Нормативы достаточности нормативного капитала Банка устанавливаются в виде предельных соотношений размера (части) нормативного капитала Банка и рисков, принимаемых на себя Банком [1].

12.2 Формирование уставного фонда банка

Уставный фонд Банка составляет 3878635046000 (три триллиона восемьсот семьдесят восемь миллиардов шестьсот тридцать пять миллионов сорок шесть тысяч) рублей.

Неденежная часть уставного фонда Банка составляет 1310659796 (один миллиард триста десять миллионов шестьсот пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто шесть) рублей, что составляет 0,03 процентов от размера уставного фонда.

Банк вправе увеличивать или уменьшать уставный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Вклады в уставный фонд Банка осуществляются в денежной и неденежной формах в соответствии с законодательством.

Денежные вклады в уставный фонд Банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет в соответствии с законодательством).

Увеличение уставного фонда Банка осуществляется путем выпуска дополнительных акций либо увеличения номинальной стоимости акций.

Увеличение уставного фонда Банка путем выпуска дополнительных акций может осуществляться как за счет собственных средств Банка и (или) акционеров, так и за счет иных лиц. Увеличение уставного фонда Банка путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется за счет собственных средств Банка, а при условии единогласного принятия такого решения всеми акционерами - за счет средств его акционеров.

Уменьшение уставного фонда Банка осуществляется путем снижения номинальной стоимости акций либо приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества.

Уменьшение уставного фонда Банка производится после письменного уведомления в течение 30 дней с даты принятия такого решения всех кредиторов Банка и с предварительного письменного разрешения Национального банка [1].

12.3 Использование прибыли и ее капитализация

Основой деятельности Банка является прибыль, как обобщающий показатель эффективности работы и главный источник укрепления и развития Банка, материального стимулирования и социального развития его трудового коллектива.

В соответствии с решением Общего собрания акционеров Банка прибыль, остающаяся в распоряжении Банка после уплаты налогов и иных обязательных платежей, (чистая прибыль) направляется в фонды Банка, распределяется между акционерами Банка в виде дивидендов, используется на иные цели в соответствии с законодательством и настоящим Уставом.

Размер и порядок отчисления части прибыли, подлежащей перечислению в республиканский, местный бюджеты, определяется в соответствии с законодательством.

Банк создает из прибыли Резервный фонд, Фонд развития Банка, Фонд дивидендов, Резервный Фонд заработной платы, Фонд "Жилье".

Банк может образовывать другие фонды, которые создаются и используются в соответствии с законодательством.

Отчисления в фонды от прибыли отчетного года производятся после утверждения Общим собранием акционеров годового отчета Банка.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в фонды Банка.

Использование резервных и других фондов Банка осуществляется по решению Наблюдательного совета.

Убытки прошлых лет и по итогам отчетного года покрываются за счет средств резервного фонда Банка [1].

13. ПОЛУЧЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТА; СОЗДАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ПОРЯДОК ИХ РАСЧЕТА И ВЗНОСА

Для восстановления уровня ликвидности корреспондентского счета ОАО «Белагропромбанк» и бесперебойного проведения платежей Центральный банк осуществляет следующие действия:

- привлекает ресурсы на финансовых рынках;

- проводит валютно-обменные операции, в том числе операции СВОП;

- реализует ликвидные активы, принадлежащие ОАО «Белагропромбанк»;

- привлекает ресурсы у Национального банка Республики Беларусь, используя следующие инструменты:

* однодневный расчетный кредит;

* ломбардный кредит по фиксированной ставке;

* ломбардный кредит по ставке, определяемой на аукционной основе;

* встречный обмен депозитами;

* продажа иностранной валюты на условиях СВОП;

* продажа государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь на условиях РЕПО и «до погашения».

Операции по привлечению и размещению ресурсов на рынке межбанковских кредитов/депозитов осуществляются только Центральным банком г. Минска.

Взаимоотношения Центрального банка с филиалами основаны на принципах централизованного управления ресурсами.

В условиях централизованного управления ресурсами филиалы Банка проводят операции в иностранной валюте в пределах положительного остатка по субкорреспондетским счетам, в том числе за счет ресурсной поддержки Центрального банка.

В целях бесперебойного проведения платежей клиентов филиалы Банка могут использовать свободные ресурсы Банка в целом в белорусских рублях без перемещения средств по субкорсчетам и допускать отрицательные остатки по субкорреспондетским счетам.

Отрицательный остаток по субкорреспондентскому счету является постоянно доступным инструментом поддержания текущей ликвидности, позволяющим гибко обеспечить покрытие дефицита ресурсов филиалами.

Филиалы Банка самостоятельно определяют направления своих активных операций в пределах действующих лимитов в соответствии с принятой политикой банка, локальными нормативными правовыми актами Банка и решениями коллегиальных органов.

Филиалы ОАО «Белагропромбанк» осуществляют операции по привлечению и размещению кредитных ресурсов в системе ОАО «Белагропромбанк» на следующие цели:

- совместное кредитование субъектов хозяйствования;

- выполнение Указов Президента Республики Беларусь, Постановлений Совета Министров Республики Беларусь в соответствии с решениями финансового комитета Банка [8].

Фонд обязательных резервов (ФОР) представляет собой часть привлеченных ресурсов Банка, которые депонируются в Национальном банке Республике Беларусь. Он формируется с целью:

1. проведения единой денежно-кредитной политики, регулирования денежной массы находящейся в обращении;

2. обеспечения возможности Банка своевременно выполнить перед клиентами обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств. Это обусловлено тем, что депонируемые в этом фонде средства не могут быть использованы Банком в качестве кредитных ресурсов.

3. создание источников средств для рефинансирования Банка.

ФОР формируется от привлеченных Банком денежных средств по единым для всех банков нормам, установленным Национальным банком. В состав средств Банка, от которых депонируются обязательные резервы, включаются средства в белорусских рублях и в иностранной валюте, учитываемые на текущих (расчетных), пассивные остатки по ссудным счетам клиентов (специальный ссудный и контокоррентный счета), остатки средств в национальной валюте на корреспондентских счетах банков-нерезидентов.

Периодом расчета обязательных резервов, депонируемых в Национальном банке, является отчетный календарный месяц. Сумма остатков средств, используемых при расчете обязательных резервов за соответствующий период, рассчитывается по формуле средней арифметической на основании данных бухгалтерского баланса по состоянию на 1, 8, 15, 22-е числа отчетного месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Если используются дифференцированные нормы отчислений по различным видам привлеченных ресурсов, расчет суммы отчислений в ФОР производится на основании указанной формулы по каждой группе отдельно и полученные итоги суммируются.

Депонирование средств фонда производится в национальной валюте. В случае привлечения средств в иностранной валюте резервирование может осуществляться в иностранной или в национальной валюте. Причем депонирование средств в иностранной валюте производится в долларах США и евро.

Ежемесячно производится регулирование размера средств подлежащих перечислению в фонд обязательных резервов.

Регулирование размера фонда от привлеченных ресурсов в иностранной валюте производится один раз в месяц (на первое число). Оно заключается в сопоставлении расчетной суммы резерва суммой фактически внесенных средств и приведении их в соответствие. Результатом регулирования может быть дополнительное перечисление средств в фонд обязательных резервов либо частичный возврат ранее зарезервированных средств.

ФОР от привлеченных ресурсов в национальной валюте формируется методом поддержания Банком средней арифметической величины фактических ежедневных остатков фонда. Банк может менять остаток средств на резервном счете, частично используя резервы для осуществления платежей в целях поддержания текущей ликвидности.

В Республике Беларусь средства ФОР депонируются в Национальном банке на специально предназначенных для этого счетах.

С 01.01.2003г. Национальным банком Республики Беларусь введена плата за денежные средства, находящиеся в Фонде обязательных резервов в национальной валюте.

С 01.01.2004г. Национальным банком установлены следующие нормы обязательных резервов:

- по средствам, привлеченным в национальной валюте от физических лиц - 8 %;

- по средствам, привлеченным в национальной валюте от юридических лиц - 10 %;

- по средствам, привлеченным в иностранной валюте - 10 %.

14. РИСКИ ПО БАНКОВСКИМ ОПЕРАЦИЯМ, ИХ СТРАХОВАНИЕ

Под кредитным риском понимается риск возникновения у банка убытков по причине неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником (контрагентом) финансовых и иных имущественных обязательств перед банком в соответствии с условиями договора и (или) законодательством или которые могут возникнуть в результате исполнения банком своих условных обязательств.

Формирование и использование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, производится каждым филиалом банка самостоятельно в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правлением Национального банка Республики Беларусь №138 от 28.09.2006 г. и внутренними положениями банка.

Кредитный работник, сопровождающий конкретный кредит, осуществляет контроль финансового состояния заемщика с целью выяснения его способности вернуть долг. Для анализа финансового состояния заемщика кредитными работниками банка используются данные бухгалтерского учета, имеющаяся информация в банке (движение денежных средств по счетам, наличие неплатежей, результаты проведенных проверок и т.д.), а также материалы из внешних источников (из текущей прессы, рекламных объявлений, от деловых партнеров заемщика, других банков, информационных агентств и др.).

Анализ кредитного портфеля производится ежедневно в разрезе каждого заемщика. Классификация и оценка кредитных рисков по всем видам кредитов юридических лиц производится в зависимости от способности должника вернуть долг, наличия обеспеченности и длительности просроченной задолженности юридических лиц, числящейся на балансе банка.

Формирование специального резерва по каждому кредиту с отнесением задолженности к определенной группе кредитного риска производится на основании распоряжения кредитного.

Классификация и оценка кредитных рисков производится:

- по задолженности по кредитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, за исключением задолженности по микрокредитам, предоставленным по упрощенной процедуре (далее - микрокредиты) в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, качества и достаточности обеспечения, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности;

- по кредитам, предоставленным физическим лицам, микрокредитам, лизингу и факторингу в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности;

- исполненным обязательствам по выданным банковским гарантиям и поручительствам, исполненным аккредитивам (далее - исполненные обязательства за третьих лиц) в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства и длительности просроченной задолженности.

Рыночный риск - вероятность возникновения у банка потерь (убытков) от изменения стоимости финансовых инструментов, относящихся к торговому портфелю, а также позиций, номинированных в иностранной валюте, и товаров вследствие изменения рыночных цен на финансовые инструменты и товары, вызванного изменениями курсов иностранных валют, рыночных процентных ставок и других факторов.

Составляющими рыночного риска являются: процентный, фондовый, валютный и товарный риски.

Величина рыночного риска (РР) рассчитывается по формуле

РР = ПР + ФР + ВР + ТР, 1

где ПР - процентный риск, отражающий величину вероятных потерь (убытков) от изменения стоимости долговых обязательств и других инструментов торгового портфеля банка, взаимосвязанных с размером процентной ставки. Процентный риск состоит из специального и общего рисков;

ФР - фондовый риск, отражающий величину вероятных потерь (убытков) от изменения стоимости фондовых ценностей торгового портфеля. Фондовый риск состоит из специального и общего рисков;

ВР - валютный риск, отражающий величину вероятных потерь (убытков) от изменения стоимости позиций банка и небанковской кредитно-финансовой организации, номинированных в иностранной валюте, вследствие изменения курсов иностранных валют. Валютный риск включает позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков);

ТР - товарный риск, отражающий величину вероятных потерь (убытков) от изменения стоимости товаров. Специальный риск отражает величину вероятных потерь (убытков) от изменения стоимости финансовых инструментов торгового портфеля вследствие факторов, взаимосвязанных с эмитентом.

Операционный риск - риск возникновения потерь в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности банка и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения работниками банка и (или) иными лицами (вследствие непреднамеренных или преднамеренных действий, или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых банком информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних факторов.

Величина операционного риска определяется по данным отчетов о прибыли и убытках в соответствии с Правилами составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь. До момента утверждения годового отчета в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, величина операционного риска определяется по данным бухгалтерского учета о величинах соответствующих доходов за прошлый год.

К категории типичных для банковской деятельности операционных рисков, в частности относятся:

- риск технический и технологический;

- риск управления и неправильных управленческих решений;

- риск неверной организационной структуры банка, области ответственности и распределения полномочий должностных лиц и подразделений банка;

- правовой риск;

- методологический риск;

- учетный риск;

- риск оперативной деятельности;

- риск персонала;

- риск внутреннего и внешнего мошенничества;

- имущественный риск и иные.

Основные принципы управления операционным риском реализованы в локальных нормативных правовых актах ОАО «Белагропромбанк», определяющих:

- организационную структуру банка, разделение и делегирование полномочий, функциональные обязанности, порядок взаимодействия подразделений, работников и обмен информацией;

- порядок, правила, процедуры совершения банковских и иных операций, учетную политику, организацию внутренних процессов;

- правила, порядки и процедуры функционирования систем (технических, информационных и других);

- соблюдение установленного порядка доступа к информации и материальным активам банка;

- контроль за соблюдением установленных лимитов по проводимым банковским и иным операциям с целью минимизации возможных возникновений факторов операционного риска;

- порядок разработки и предоставления отчетности и иной информации;

- квалификационные требования к работникам;

- проведение на постоянной основе обучения и переподготовки работников;

- внутренний и документарный контроль.

15. ССУДНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Достоверный финансовый анализ - важнейшие условия достижения стабильного положения любого предприятия.

Основная цель анализа кредитоспособности - это определить способность кредитополучателя обеспечить своевременный возврат кредита и уплату начисленных процентов в соответствии с условиями договора.

Источниками информации для проведения финансового анализа являются бухгалтерский баланс (форма №1) и приложения к нему с пояснительной запиской, составленные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 года № 19, государственные статистические отчеты.

В соответствии с практикой финансового анализа наиболее часто применяемым методом исследования данных бухгалтерского баланса предприятия является метод финансовых коэффициентов, который дает возможность в динамике определить тенденции функционирования предприятия - кредитополучателя, его слабые и сильные стороны, базу для сравнения с другими отраслевыми предприятиями.

Оценка кредитоспособности кредитополучателя производиться за текущий период и истекший год с тем, чтобы определить тенденции развития предприятия.

В период анализа должны быть обобщены взаимоотношения банка с кредитополучателем по ранее выданным кредитам.

В ОАО «Белагропромбанк» в целях оценки степени риска, связанного с уровнем платежеспособности юридического лица при совершении активных операций кредитного характера определяется рейтинговая оценка финансового состояния.

При определении кредитного рейтинга изучается и оценивается деятельность организации по следующим направлениям:

- финансовое состояние организации.

Источником информации для оценки финансового состояния являются бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему, необходимые расшифровки статей баланса, и др.

- кредитная история организации.

При изучении кредитной истории организации анализируется информация об исполнительской дисциплине организации, в т.ч. перед банками-кредитодателями, на основании информации, полученной от организации и имеющейся у банка, может быть также использована информация из системы «Кредитное бюро».

В зависимости от полученного количества баллов организация относится к одной из 4 групп кредитных рейтингов.

Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться одним или несколькими (одновременно) способами:

- гарантийным депозитом денег;

- переводом на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права;

- залогом недвижимого и движимого имущества (в том числе имущественных прав);

- поручительством, гарантией;

- иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь, или договором (неустойка: штраф, пеня и др.).

Способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору определяется в каждом конкретном случае исходя из особенностей кредитной операции.

Предоставляемое обеспечение должно быть достаточным для покрытия требований банка по погашению всей суммы основного долга и суммы процентов, причитающихся к уплате в течение ближайших 12 месяцев, а также возмещения возможных убытков, расходов, связанных с удовлетворением банком своих требований за счет обеспечения. При наличии нескольких видов обеспечения расчет достаточности обеспечения осуществляется с учетом их суммарной стоимости.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет размещение денежных средств в форме кредита от имени банка в пределах полномочий, закрепленных в Положении о кредитовании. Юридическим лицам кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением оборотных (текущих) и внеоборотных (долгосрочных) активов. Физическим лицам кредиты предоставляются на потребительские нужды и финансирование недвижимости.

Кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора, который действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем обязательств по возврату (погашению) кредита и уплате процентов за пользование им. Договор!!!!!

Предоставление банком денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора в безналичном порядке:

Предоставление кредита на цели, связанные с созданием и движением текущих активов может осуществляться:

- единовременно;

- в виде отрытой невозобновляемой кредитной линии;

- в виде возобновляемой кредитной линии, в том числе овердрафтного кредитования;

Выдача кредита производится путем оплаты акцептованных расчетных документов поставщика или документов кредитополучателя, оформленных в установленном порядке и содержащих контрольную подпись работника кредитной службы, руководителем филиала (либо лица уполномоченного им). Основанием для оплаты за счет кредитных средств является кредитный договор и иные документы, представленные в подтверждение кредитуемой сделки (договоры, контракты, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг).

Для учета операций по кредитованию юридических лиц применяются счета 2 класса «Кредитные операции с клиентами».

Уплата процентов по кредитам производится ежемесячно, если иное не предусмотрено кредитным договором. Стороны вправе предусмотреть в кредитном договоре также порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения.

Погашение (возврат) кредита и уплата процентов по нему производится юридическими лицами в установленной законодательством РБ очередности платежей в безналичном порядке. Физическими лицами - в безналичной форме и наличными деньгами.

Погашение (возврат) кредита, уплата начисленных процентов за пользование им и платы за пользование кредитом производятся юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в безналичной форме в порядке, установленном кредитным договором и очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь.

- путем перечисления денежных средств с текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) кредитополучателя, в т.ч. текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) юридического лица, открытого(-ых) для совершения операций его обособленным(-ыми) подразделением(-ями) на основании платежного поручения кредитополучателя либо по его поручению;

- путем списания денежных средств с текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) кредитополучателя, в т.ч. текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) юридического лица, открытого(-ых) для совершения операций его обособленным(-ыми) подразделением(-ями), платежным требованием банка в порядке предварительного акцепта или мемориальным ордером, если такой порядок предусмотрен договором текущего (расчетного) банковского счета и условиями кредитного договора;

- путем списания денежных средств с текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) кредитополучателя, в т.ч. текущего(-их) (расчетного(-ых)) счета(-ов) юридического лица, открытого(-ых) для совершения операций его обособленным(-ыми) подразделением(-ями), в бесспорном порядке платежным требованием банка на основании исполнительных документов в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- путем списания денежных средств платежным требованием или мемориальным ордером банка со счета средств, полученных по договору гарантийного депозита денег в качестве обеспечения исполнения обязательств, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора.

При согласии ОАО «Белагропромбанк», являющегося банком-кредитодателем кредитополучатель может заключить в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо. Погашение кредита другим лицом допускается также при уступке кредитополучателем банку своих требований к лицу, по отношению к которому он является кредитором. Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на третье лицо.

Право на получение овердрафта по текущему (расчетному) счету (карт-счету) в белорусских рублях в ОАО «Белагропромбанк» предоставляется юридическим лицам (за исключением обособленных подразделений юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), по месту открытия их текущего (расчетного) счета.

Использование овердрафта по текущему (расчетному) счету (карт-счету) кредитополучателя в иностранной валюте не допускается.

При овердрафтном кредитовании со счета по учету кредитной задолженности ежедневно осуществляется перечисление денежных средств для закрытия дебетового сальдо по текущему (расчетному) счету (карт-счету) программным путем.

Счет по учету кредитной задолженности по овердрафту открывается на основании распоряжения (распоряжений) кредитной службы, где оговариваются основные условия его предоставления.

По мере поступления денежных средств на текущий (расчетный) счет клиента имеющаяся задолженность по овердрафтному кредиту автоматически погашается (с учетом очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь).

В случае непогашения клиентом обязательств по овердрафтному кредиту просроченная задолженность переносится на счет по учету просроченной задолженности по кредиту с одновременным прекращением предоставления клиенту овердрафта.

Кредиты физическим лицам в ОАО «Багропромбанк» предоставляются в соответствии с Инструкцией о кредитовании физических лиц.

Кредитополучателями могут выступать дееспособные физические лица без ограничений по возрасту, постоянно проживающее в Республике Беларусь (граждане Республики Беларусь, а так же иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Беларусь) и имеющее постоянный доход, официально подтвержденный в стране его получения.

Сумма выдаваемого кредита на потребительские цели определяется исходя из платежеспособности Кредитополучателя.

Кредиты физическим лицам предоставляются в белорусских рублях и в иностранной валюте, если выдача кредитов в иностранной валюте не запрещена законодательством Республики Беларусь.

Кредиты физическим лицам классифицируются: на краткосрочные и долгосрочные; кредиты на финансирование недвижимости и на потребительские нужды.

Предоставление (размещение) денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями заключаемых кредитных договоров:

- в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет кредитополучателя либо путем перечисления денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем;

- путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств;

- с использованием расчетного чека (чеков из чековой книжки);

- с использованием банковской пластиковой карточки.

16. БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИНОСТРАНННОЙ ВАЛЮТОЙ

16.1 Эмиссионные операции банков с ценными бумагами

ОАО «Белагропромбанк» выпускает депозитные сертификаты (именные, «на предъявителя»). Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Тем не менее, в настоящее время депозитные сертификаты не пользуются спросом в связи с фактической невозможностью досрочного истребования средств по ним. То же можно сказать и о сберегательных сертификатах. В соответствии с банковским кодексом, гражданин, разместивший средства во вклад, может расторгнуть договор и получить денежные средства в течение 5 дней. Сберегательный сертификат такого права не предоставляет. Операции с депозитными и сберегательными сертификатами отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Витебск не осуществляет.

Обращение векселей в Республике Беларусь существенно усложнилось в связи с вступлением в силу норм Указа Президента РБ № 278 от 28.04.2006. Требование обязательной регистрации каждого факта передачи векселя по индоссаменту, необходимость нотариального удостоверения документов, представляемых для этой регистрации, а также предельно короткие сроки предоставления этих документов в РУП «РЦДЦБ» привели к тому, что данный финансовый инструмент для субъектов хозяйствования больше не представляет интереса. Выпуск, погашение, учет и другие операции с векселями отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Витебск не осуществляет.

Банком выпущены облигации для физических лиц номинированные в долларах США и евро. Выпуски облигаций осуществляются для привлечения временно свободных денежных средств физических лиц и направляются на рефинансирование ранее выданных кредитов на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости.

Вид, форма выпускаемых облигаций - процентные, на предъявителя, в документарной форме (в виде отпечатанных на бумаге бланков).

Владельцами облигаций могут быть только физические лица - резиденты и нерезиденты Республики Беларусь.

Преимущества документарных облигаций банка

- продажа, выплата дохода и погашение облигаций производятся без предъявления физическим лицом документов, удостоверяющих личность, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

- доход по облигациям не облагается подоходным налогом;

- упрощенная процедура оформления, не требующая составления договора, акта приема-передачи;

- предъявление к погашению и выплата доходов в любом филиале (отделении) банка независимо от места реализации;

- обращение на вторичном рынке в соответствии с законодательством (дарение и др.);

- прием облигаций на хранение в любом филиале (отделении) ОАО «Белагропромбанк».

Также выпущены облигации для продажи юридическим лицам. Облигации прошли листинг на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», допущены к обращению и включены в котировальный лист «А» первого уровня. Облигации банка включены в ломбардный список ценных бумаг, принимаемых Национальным банком Республики Беларусь в качестве обеспечения ломбардных и других кредитов. Указанные облигации являются облигациями с ипотечным покрытием. Указом Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 № 537 «О выпуске банками облигаций» установлено, что доходы, полученные от реализации и погашения данных облигаций, включая процентный доход, не облагаются налогом на доходы, кроме доходов, полученных от реализации облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. Предлагаются облигации, номинированные в долларах США и белорусских рублях [].

...