Кредитные операции Саткинского отделения Сбербанка № 1660

В тыс.руб.

Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Отклонение (+,-)	На 01.01.04	Отклонение (+,-)
1) Стандартные ссуды - всего, в том числе: - текущая ссуда независи-мо от обеспечения при от-сутствии просроченных % - обеспеченная ссуда, про-сроченная по основному долгу до 5 дней включи-тельно - обеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами до 5 дней включительно	24806 24196 300 310	65957 66547 200 210	+41151 +42261 -100 -100	99935 99665 150 120	+33978 +33118 -50 -90
2) Нестандартные ссуды - всего, в том числе: -обеспеченная ссуда, про-сроченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно - обеспеченная текущая ссуда с просроченными от 6 до30 дней включительно - недостаточно обеспечен-ная ссуда, просроченная по основному долгу до 5 дней включительно	374 150 154 70	219 100 109 10	-155 -50 -45 -60	105 55 50 0	-45 -45 -59 0
Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Отклонение (+,-)	На 01.01.04	Отклонение (+,-)
3) Сомнительные ссуды - всего, в том числе: - обеспеченная ссуда, про-сроченная по основному долгу от 31 до 180 дней включительно - обеспеченная текущая ссуда с просроченными от 31до180 дней включительно - недостаточно обеспечен-ная ссуда, просроченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно	195 110 70 15	159 100 50 9	-36 -10 -20 -6	118 61 49 8	-41 -39 -1 -1
4) Безнадежные ссуды - всего, в том числе: - все прочие ссуды, по своим признакам не во-шедшие в число указан-ные выше групп	85 85	70 70	-15 -15	30 30	-40 -40
Итого: (стр.1 + стр.2 + стр.3 +стр.4)	25460	66405	+40945	100188	+33783
Фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам	5692	1661	-4031	1504	-157

б) в иностранной валюте:

№ 055 "Просроченные кредиты предприятиям, организациям и населению", лицевые счета 02 - "Просроченные краткосрочные кредиты предприятиям и организациям", 04 - "Просроченные долгосрочные кредиты предприятиям и организациям".

По дебету счетов отражаются не погашенные в срок суммы креди-тов, по кредиту - суммы, поступившие в погашение просроченной задолжен-ности, а также суммы задолженности, списанные в установленном порядке как безнадежные к взысканию. Аналитический учет ведется в порядке, уста-новленном для ссудных счетов

В учете списанные в установленном порядке как безнадежные к взысканию суммы просроченной задолженности учитываются в течение пяти лет на внебалансовых счетах № 9971 "Долги, списанные в убыток", № 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка" на соответствующих лицевых счетах. По приходу счетов проводятся суммы одновременно с их списанием с балансовых счетов; по расходу спи-сываются суммы, поступающие в погашение долгов, а также в случае непос-тупления средств по истечении пяти лет. Аналитический учет ведется в бухгалтерии лицевыми счетами по каждому должнику.

2.4 Учет доходов от проведения кредитных операций

Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов, предус-мотренной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных органи-зациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отне-сены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие (другие) доходы и расходы». В аналитическом учете по каж-дой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расхо-дов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

В Саткинском отделении Сбербанка № 1660 учет доходов от кредит-ных операций отражается следующим образом:

1.Полученная плата за проведение операций по ссудному счету и плата за пользование открытым лимитом кредитной линии учитываются на ба-лансовом счете № 960 "Операционные и разные доходы", лицевые счета 01-23 - "Доходы: банка в рублях. Плата клиентов и банков за расчетно-кассовое и прочее аналогичное обслуживание" и 02-09 - "До-ходы банка в рублях по инвалютным операциям. Комиссия клиентов и банков по расчетно-кассовому и прочему аналогичному обслуживанию".

2.Полученные проценты учитываются на балансовом счете № 960 "Операционные и разные доходы", лицевые счета 01-02 - "Доходы банка в рублях. Проценты по ссудам, выданным юридическим лицам (кроме межбанковского кредита)" и 02-02 - "Доходы банка в рублях по инвалютным операциям. Проценты по ссудам, выданным юридическим лицам (предприятиям, организациям и т.п.)".

3.Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовых счетах:

70101 “Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам”;

70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные;

70107 “Другие доходы”.

Прочие доходы по существу являются случайными в отчетном периоде и они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

3. АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ САТКИНСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ СБЕРБАНКА № 1660

3.1 Расчет доходов и расходов от проведения кредитных операций

Основная цель деятельности коммерческого банка -- получение мак-симальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функцио-нирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибы-ли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его актив-ных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит глав-ным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расхо-дов. Рассмотрим, из каких статей складываются доходы и расходы коммерческого банка, как формируется его прибыль и по каким на-правлениям она затем распределяется.

В таблице 4 предоставлена структура активных операций банка. Из таблицы видно, что сумма актива баланса на 01.01.2002г составляет 97727 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимают прочие активы - 45,9%, выданные банком кредиты - 26%.

Сумма актива баланса на 01.01.2003г возросла на 87470 тыс. руб. Сум-ма основных средств увеличилась на 3511 тыс. руб. в абсолютной величине, что связано с принятием на баланс дополнительного офиса. Незначительно уменьшился остаток дебиторской задолженности.

Сумма актива баланса возросла на 01.01.2004г - на 44412 тыс. руб. Выданные банком кредиты увеличились на 33783 тыс. руб., их удельный вес в общей сумме доходов составляет 43,6%. В приложении 2, структура актив-

Таблица 4 - Структура активных операций Саткинского отделения

(в тыс.руб.)

Наименование актива	01.01.2002г	01.01.2003г	01.01.2004г
	Абсолютное зна-чение	Удельный вес, %	Абсолютное зна-чение	Удель ный вес, %	Абсолютноезначение	Удель ный вес, %
Денежные сред-ства, счета в ЦБ	10304	10,6	27427	14,8	29928	13,0
Кредиты, выданные банком	25460	26,0	66405	35,9	100188	43,6
Вложения в ценные бумаги	15337	15,7	34860	18,8	38900	16,9
Основные средства	380	0,4	3891	2,1	4100	1,9
Дебиторская задолженность	1385	1,4	451	0,2	375	0,2
Прочие активы	44861	45,9	52163	28,2	56118	24,4
Итого активов	97727	100,0	185197	100,0	229609	100,0

Анализ структуры пассива целесообразно начинать с выявления разме-ра собственных средств банка, а также их доли в формировании общей Сум-мы баланса.

Собственный капитал - это средства, принадлежащие непосредственно банку, в отличие от заемных, которые банк привлек на время. Рассмотрим ос-новные составляющие собственных средств Саткинского отделения Сбер-банка, представленные в виде диаграмм в приложение 3, структура собственных средств банка (приложение3). Из диаграммы видно, что на 01.01.2003 г. значительно увеличились прочие ресурсы, удельный вес кото-рых составляют 92%, по сравнению с 39% на 01.01.2002г. также произошло резкое уменьшение резервов отделения - с 49% до 5%. На 01.01.2004г значительных изменений в структуре собственных средств отделения не произошло. Важным является коэффициент использования собственных средств банка, указывающий на то, сколько приходится собственных средств на 1 рубль кредитных вложений:

К_эф = СС / КВ , (2)

где СС - сумма собственных средств, тыс.руб; КВ - сумма кредитных вложений, тыс.руб.

К_{эф с.с.(2002)} = 7050 / 25460 = 0,3

К_{эф с.с.(2003)} = 2738 / 66405 = 0,04

К_{эф с.с.(2004)} = 2607 / 100188 = 0,03

Чем ближе значение этого коэффициента к единице, тем выше сте-пень покрытия кредитных вложений собственными источниками, а значит тем ниже плата за привлеченные ресурсы.

Для обеспечения ликвидности и платежеспособности банка необхо-димо умение управлять собственными средствами. Собственный капитал банка - это лишь отправная точка для организации банковского дела. В нас-тоящее время банковские операции базируются на привлеченных и заемных кредитных ресурсах. Привлеченные средства состоят из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным опе-рациям, кредиторской задолженности клиентов. Основным элементом являя-ются депозиты -- деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законода-тельством. Заемные средства включают в себя межбанковские ссуды, меж-банковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые цен-ные бумаги.

В Саткинском отделении привлеченные ресурсы занимают преоблада-ющее место в структуре пассивов. В таблице 4 представлен расчет эффектив-ности использования привлеченных средств.

Таблица 4 - Расчет эффективности использования привлеченных средств (в тыс.руб.)

Наименование	На 01.01. 2002	На 01.01. 2003	Откло-нение (+, -)	На 01.01. 2004	Откло-нение (+, -)
1) Сумма привлеченных средств всего, в том числе: - остатки на счетах юридических лиц, - вклады граждан, - прочие ресурсы	104843 10973 85011 8859	147366 15965 131014 387	+42523 +4992 +46003 -8472	185616 20204 165091 321	+38250 +4239 +34077 -66
2) Сумма кредитных вложений, в том числе: - денежные средства и счета в ЦБ, - кредиты выданные банком, - вложения в ценные бумаги, - прочие активы	95962 10304 25460 15337 44861	180855 27427 66405 34860 52163	+84893 17123 +40945 +19523 +7302	225134 29928 100188 38900 56118	+44279 +2501 +33783 +4040 +3955
Наименование	На 01.01. 2002	На 01.01. 2003	Откло-нение (+, -)	На 01.01. 2004	Откло-нение (+, -)
3) Коэффициент эффективно-сти использования привлече-нных средств (стр.1 : стр.2)	1,09	0,81	-0,28	0,82	+0,01

Коэффициент эффективности использования привлеченных средств (Кэф.и.с) определяется как отношение величины привлеченных средств к сум-ме кредитных вложений. Из таблицы видно, что значение показателя эффек-тивности использования привлеченных средств с каждым годом умень-шается, за 2001г он составляет 1,09, за 2002г - 0,81, за 2003г - 0,82. Связано это с опережающими темпами роста портфеля депозитов. Данный факт свидетельствует об использовании привлеченных средств только в качестве кредитных ресурсов и не как источника других активных операций

В таблице 5 определим сумму кредитных вложений Саткинского от-деления Сбербанка по состоянию на 01.01.2002, 01.01.2003 и 01.01.2004г.

Таблица 5 - Анализ средств кредитных вложений в кредиты юридическим лицам и населению (в тыс.руб.)

Наименование	На 01.01.02	На 01.01.03	На 01.01.04
1) Кредиты, предоставленные юридическим лицам, в т.ч.: - овердрафтный кредит - коммерческий кредит	18138,0 1095,3 17042,7	51370,0 2231,1 49138,9	70463,4 5463,4 65000,0
2) Кредиты, предоставленные физическим лицам	7322,0	15035,0	29725,0
3) Просроченные кредиты	106,0	82,0	61,0

Рисунок 1 - Динамика размещения средств в кредиты

Анализируя структуру кредитных вложений банка, следует отметить, что большую часть их составляют кредиты, предоставленные юридическим лицам (71,2 77,4 и 70,3% соответственно). Просроченная задолженность по кредитам снизилась на 01.01.2002 - на 24 тыс.руб, на 01.01.2004 - на 21 тыс.руб.

Анализируя рисунок 1 видно, что кредитные вложения банка направлены в основном в кредиты юридических лиц, но и по сравнению с 2002 г. кредиты физическим лицам к 2004 г. увеличились на 22403 тыс. руб. Проведем анализ кредитных вложений по количеству оформленных договоров отделения с юридическими и физическими лицами, который предоставлен в таблице 6.

Таблица 6 - Количественный анализ предоставляемых кредитов

Наименование	На 01.01 2002	Удель ный вес, %	На 01.012003	Удель ный вес, %	На 01.01. 2004	Удель ный вес, %
1) Количество кредитных договоров с юридическими лицами, всего единиц: из них: - на сумму до 1 млн.руб. - на сумму свыше 1 млн.руб.	11 10 1	90,9 9,1	16 14 2	87,5 12,5	25 20 5	80,0 20,0
2) Количество кредитных договоров с физическими лицами, всего единиц: из них: - на сумму до 10 тыс.руб. - на сумму от 10 до 25 тыс.руб - на сумму свыше 25 тыс.руб	903 293 508 102	32,4 56,3 11,3	1284 350 730 204	27,3 56,8 15,9	1908 405 1133 370	21,2 59,4 19,4

Проведенные расчеты из таблицы 6 показывают, что в анализируемом периоде наблюдается рост кредитования юридических лиц. Саткинское отде-ление Сбербанка формирует эффективную политику в направлении привле-чения реальных клиентов, имеющих потребность в заемных средствах.

На рисунке 2 показано количество и удельный вес кредитных договор с юридическими лицами, на 01.01.2002г Саткинским отделением Сбербанка заключено 11 договоров с юридическими лицами, из них 8 - на овердрафтное кредитование, 3 - предоставление коммерческого кредита. На 01.01.2003г - 16 договоров, из них 10 - на овердрафтное кредитование, 6 - предоставление коммерческого кредита. На 01.01.2004г - 25 договоров, из них 15 - на овер-драфтное кредитование, 10 - предоставление коммерческого кредита

.

Рисунок 2 - Количество кредитных договоров с юридическими лицами

Также наблюдается увеличение количества оформленных договоров с населением, прирост на 01.01.2003 составил 42,2%, на 01.01.2004 48,6%.

Рисунок 3 - Количество кредитных договоров с населением

В связи с повышением жизненного уровня увеличивается потребность населения в кредитовании. Наблюдается рост оформления договоров на сумму свыше 10 тысяч рублей.

Основная задача банка в области управления доходами сводится к

дальнейшему развитию услуг не кредитного характера с одновременным обеспечением стабильных источников дохода и высоким уровнем доходности проводимых активных операций.

Доходы банка подразделяются на 2 категории: процентные и непроцентные доходы. Нужно отметить, что процентные доходы являются главным источником прибыли банка.

К процентным доходам банка относятся проценты по кредитам и иным размещенным кредитным вложениям, доходы, полученные от операций с ценными бумагами и другие процентные расходы.

К числу непроцентных доходов банка относятся доходы от валютных операций, доходы от полученных комиссий и штрафов, комиссия по услугам банка, плата за оказанные услуги и другие непроцентные расходы.

Структура процентных и непроцентных доходов банка может быть представлена в виде таблицы 7.

Таблица 7 - Структура процентных и непроцентных доходов в общей сумме доходов В тыс.руб.

Наименование	На 01.01.02	Удельный вес, %	На 01.01.03	Удельный вес, %	На 01.01.04	Удельный вес, %
1) Процентные доходы всего, том числе:	21472	67,1	58540	90,2	92332	93,4
- По средствам в банках, кредитных учреждениях	316	1,0	542	0,8	716	0,7
Наименование	На 01.01.02	Удельный вес, %	На 01.01.03	Удельный вес, %	На 01.01.04	Удельный вес, %
- По кредитам физических и юридических лиц	18142	56,7	51734	79,7	82703	83,7
- Доходы по ценным бумагам	2217	6,9	4015	6,2	6563	6,6
- Прочие процентные доходы	797	2,5	2249	3,5	2350	2,4
2) Непроцентные доходы всего, в том числе:	10507	32,8	6373	9,8	6461	6,5
- Доходы по обменным операциям	208	0,6	254	0,4	292	0,3
- Восстановленный резерв	5637	17,6	1602	2,5	1445	1,4
- Доходы от переоценки валюты	3575	11,2	3300	5,0	3250	3,3
- Штрафы, пени	5	0,01	4	0,0	4	0,0
- Прочие непроцентные доходы	1082	3,4	1213	1,9	1470	1,5
Общая сумма доходов	31979	100,0	64913	100,0	98793	100,0

Процентные доходы на 01.01.2003г выросли в 2,7 раза, на 01.01.2004г в 1,6 раза и составили 58540 и 92332 тыс. рублей соответственно.

Ведущее место занимают доходы от кредитования, удельный вес в общем объеме доходов на 01.01.2002г составляет 56,7, на 01.01.2003г - 79,7 и на 01.01.2004г - 83,7%.

Также увеличились доходы от вложения в ценные бумаги на 01.01.2003г на 1798 тыс.руб., на 01.01.2004 - на 2548 тыс.руб. Увеличились прочие процентные доходы на 01.01.2003г - на 1452 тыс.руб, на 01.01.2004г - на 101 тыс.руб. кредитный банк резерв ссуда

Рассмотрим на графике структуру процентных доходов.



Рисунок 4 - Структура процентных доходов за 2002-2004гг

Рассматривая динамику непроцентных доходов следует отметить, что наибольшая сумма доходов получена в 2002 году - 10507 тыс.руб, в результате увеличения положительной переоценки валютных счетов за счет падения курса рубля по отношению к доллару, а также увеличения восстановленного резерва на возможные потери по ссудам.

На 01.01.2003г непроцентные доходы банка уменьшились на 4134 тыс. рублей, главным образом за счет уменьшения восстановленного резерва на возможные потери по ссудам - на 4035 тыс.рублей. На 01.01.2004г непроцентные доходы возросли на 88 тыс.рублей.

Рассмотрим на графике структуру непроцентных доходов.



Рисунок 5 - Структура непроцентных доходов за 2002- 2004гг

Проведем анализ расходов Саткинского отделения Сбербанка.

Структурный анализ расходов банка предполагает подсчет доли каждого вида расхода и ее тенденции.

Целью анализа является выявление основных видов расходов, определение факторов роста затрат по основным видам расходов и нахождения возможности воздействия на их сокращение.

Структура процентных и непроцентных расходов в общей сумме расходов представлена в таблице 8.

Таблица 8 - Структура процентных и непроцентных расходов в общей сумме расходов В тыс.руб.

Наименование	На 01.01.02	Удельный вес, %	На 01.01.03	Удельный вес, %	На 01.01.04	Удельный вес, %
1) Процентные расходы	4201	14,5	8337	27,1	10419	30,5
- Проценты по депозитам банков	-	0,0	-	0,0	-	0,0
- Выплаченные проценты по вкладам населения	2838	9,8	6967	22,7	9040	26,4
- Проценты по текущим счетам	4	0,0	5	0,0	4	0,0
- Проценты по сертификатам	25	0,1	37	0,1	54	0,2
- Проценты за использование кредитных ресурсов по векселям	75	0,3	86	0,3	93	0,3
- По другим статьям	1259	4,3	1242	4,0	1228	3,6
2) Непроцентные расходы	24728	85,4	22349	72,8	23770	69,5
- Расходы на оплату труда	2750	9,5	3001	9,8	3520	10,3
- Износ основных средств	45	0,1	55	0,2	64	0,2
Наименование	На 01.01.02	Удельный вес, %	На 01.01.03	Удельный вес, %	На 01.01.04	Удельный вес, %
- Взносы в фонды	1050	3,6	1150	3,7	1312	3,8
- Расходы по инкассации	245	0,8	295	1,0	344	1,0
- Административно- хозяйственные расходы	2150	7,4	2220	7,2	2350	6,9
- Резерв на возможные потери по ссуде	5692	19,7	1661	5,4	1504	4,4
- Резерв под обесценивание ценных бумаг	1096	3,8	1096	3,6	1096	3,2
- Прочие непроизводственные расходы	450	1,5	521	1,7	560	1,6
- Условные расходы по ценным бумагам	11250	39,0	12350	40,2	13020	38,1
- Общая сумма расходов	28929	100,0	30686	100,0	34189	100,0

Процентные расходы банка на 01.01.2003 увеличились на 4136 тыс.руб., или в 2 раза, на 01.01.2004г - на 2082 тыс.руб. или в 1,2 раза.

Наибольший темп роста расходов отмечен на выплату процентов по вкладам населения, которые увеличились на 4129 и 2073 тысяч рублей соответственно.

За 2002 год непроцентные расходы банка составили 22349 тыс. рублей, за 2003 год - 23770 тыс.рублей. За два года, доля непроцентных расходов в структуре расходов в структуре снизилась с 85,4% до 69,5%. Это объясняется резким снижением резерва на возможные потери по ссуде, удельный вес которого уменьшился с 19,7% на 01.01.02г до 4,4% на 01.01.04г.

По остальным статьям наблюдается темп роста показателей непроцентных расходов.

Рассмотрим структуру процентных расходов на графике.

Рисунок 6 - Структура непроцентных доходов за 2002-2004гг

Рассчитаем и рассмотрим на графике чистую процентную маржу, которая рассчитывается по формуле:

Дп - Рп

ЧПМ = , (3)

Адср

где ЧПМ - чистая процентная маржа в единицах;

Дп - процентные доходы, тыс.руб;

Рп - процентные расходы, тыс.руб;

Адср - среднее хронологическая активов, приносящих доход за определенный промежуток времени, тыс.руб.

На 01.01.2002г:

21472 - 4201

ЧПМ = = 0,2

96342

На 01.01.2003г:

58540 - 8337

ЧПМ = = 0,3

174656

На 01.01.2004г:

92332 - 10419

ЧПМ = = 0,2

96342

Анализируя динамику значений видно, что на 1.01.2004 года процентная маржа составила 0,2, что ниже чем в 2002 и 2003 годах, это указывает на тот факт, что банк привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с высокой доходностью.

Рассчитаем долю непроцентных доходов Саткинского отделения Сбербанка по формуле:

Пнр = Нд / Нр, (4)

где Пнр - коэффициент покрытия непроцентных расходов непроцент- ными доходами;

Нд - непроцентные доходы, тыс.руб;

Нр - непроцентные расходы, тыс.руб.

На 01.01.2002г:

10507

Пнр = = 0,4

24728

На 01.01.2003г:

6373

Пнр = = 0,3

22349

На 01.01.2004г:

6461

Пнр = = 0,3

23770

Превышение беспроцентных доходов над беспроцентными расходами является фактором роста валовой прибыли, источником дополнительных отчислений в РВПС и перекрытия роста налоговых платежей.

Структурный анализ процентных доходов банка показывает, что ведущее место в структуре доходов занимают доходы от предоставления кредитов юридическим лицам.

3.2 Расчет и анализ оборачиваемости кредитных операций и их влияние на доходность

Проведем анализ доходности различных видов банковских операций Саткинского отделения Сбербанка.

Таблица 9 - Анализ доходности банковских операций В тыс.руб.

Наименование	На 01.01.02г	На 01.01.03г	На 01.01.04г
Кредитование юридических лиц и населения	18142	51734	82703
Доходность, %	26%	35,9%	42%
Кредитные ресурсы, размещенные в депозит по еврооблигациям, - ГКО-ОФЗ	0,0 0,0	21815 15341	29352 20070
Наименование	На 01.01.02г	На 01.01.03г	На 01.01.04г
Доходность, %	0,0	11%	12,%
Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц и бюджетов	45300	39210	46100
Доходность, %	37%	28,1%	28,%
Доходы от операций по переоценке валюты	3575	3300	3250
Доходность, %	10%	10%	7%
Восстановленный резерв по ссудам	5637	1602	1445
Доходность, %	12%	7%	7%
Вложения в ценные бумаги	2217	4015	6563
Доходность, %	3%	3%	3%
Прочие операции	5500	3200	1850
Доходность, %	12%	5%	1%

Анализируя таблицу видно, что кредитование юридических лиц и населения, приносит банку наибольшую доходность (26, 35,9 и 42% соответственно).

Также, наибольшую доходность банку приносит комиссионное вознаграждение. Анализируя таблицу видно, что доход по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц и бюджетов составляет 37, 28,1 и 28% соответственно.

Для определения эффективности использования кредитных ресурсов проводится анализ оборачиваемости средств. При этом необходимо иметь ввиду, что увеличение доходов возможно двумя путями: за счет увеличения объема привлеченных кредитных вложений и за счет ускорения оборачиваемости кредитных ресурсов.

Под оборачиваемостью средств понимается количество календарных дней, необходимых для совершения одного оборота.

Обкв = Квс / Оо , (5)

где Обкв - оборачиваемость кредитных вложений, в днях;

Квс - средний объем кредитных вложений (включая просроченную задолженность), тыс.руб;

Оо - однодневный оборот.

Оо = Кто - Дто / n , (6)

где Оо - однодневный оборот;

Кто - кредитовый оборот по ссудным счетам;

Дто - дебетовый оборот по счетам просроченных ссуд;

n - количество дней в анализируемом периоде.

Коб = n / Кво, (7)

где Коб - количество оборотов за период;

n - количество дней в анализируемом периоде;

Кво - оборачиваемость кредитных вложений.

1) Рассчитаем однодневный оборот в 2002-2004гг по формуле 6:

Оо₂₀₀₂ = 1236-62 /360 = 34,07 тыс. руб./дн.

Оо₂₀₀₃ = 26732-58 /360 = 74,09 тыс. руб./дн.

Оо₂₀₀₄ = 62746-51 /360 = 174,1 тыс. руб./дн.

2) Рассчитаем оборачиваемость кредитных вложений в 2002-2004гг по формуле 5:

Обкв₂₀₀₂ = 25460 / 34,07 = 747 дней

Обкв₂₀₀₃ = 66405 / 74,09 = 896 дней

Обкв₂₀₀₄ = 100188 /174,1 = 575 дней

3) Рассчитаем количество оборотов за период 2002-2004гг по формуле 7:

Коб₂₀₀₂ = 360 / 747 = 0,5

Коб₂₀₀₃ = 360 / 896 = 0,4

Коб₂₀₀₄ = 360 / 575 = 0,6

Продолжительность оборота в днях в анализируемом периоде меньше продолжительности оборота за предыдущий период, что показывает ускорение оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в оборотных средствах, что укрепляет платежеспособность банка, возможность маневрировать ресурсной базой. Замедление, наоборот, вызывает дополнительную потребность в ресурсах для своевременного выполнения обязательств, что влечет за собой привлечение дорогих ресурсов.

Составим таблицу анализа оборачиваемости кредитных вложений.

Таблица 10 - Анализ оборачиваемости кредитных вложений

Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Изме- нение (+, -)	На 01.01.04	Изме- нение (+, -)
Объем погашенной срочной ссудной задолженности с начала года (кредитовый оборот по общему объему кредитных вложений, включая просроченные ссуды), тыс.руб.	12326	26732	+14406	62746	+36014
Объем кредитов, вынесенных на счета просроченных ссуд (дебетовый оборот по счетам просроченных ссуд), тыс.руб.	62	58	+4	51	+7
Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Изме- нение (+, -)	На 01.01.04	Изме- нение (+, -)
Объем погашенной ссудной задолженности за период с начала года (п.1.-п.2.), тыс.руб.	12264	26674	+14410	62695	+36021
Количество дней в анализируемом периоде, дней	360	360	х	360	х
Однодневный оборот (п.3./ п.4.), тыс.руб.	34,07	74,09	40,02	174,1	+100,0
Средний объем кредитных вложений (включая просрочен- ную ссудную задолженность), тыс.руб.	25460	66405	+40945	100188	+33783
Оборачиваемость кредитных вложений (продолжительность оборота в днях) (п.6./ п.5.)	747	896	+149	575	-320
Количество оборотов за период (п.4. / п. 7), тыс.руб.	0,5	0,4	-0,1	0,6	+0,2
Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Изме- нение (+, -)	На 01.01.04	Изме- нение (+, -)
Изменение потребности в оборотных средствах в связи с изменением срока оборачиваемости в днях, (гр.5.п.7) х ( гр.4.п.5.)
Дополнительная потребность в оборотных средствах из-за замедления оборачиваемости, тыс.руб.

Проведем расчет удорожания или удешевления ресурсной базы в связи с изменением оборачиваемости:

Дп х % х n

Уб = , (8)

12 х 100

где Уб - удорожание ресурсной базы в анализируемом периоде из-за замедления оборачиваемости кредитных ресурсов;

Дп -дополнительная потребность в оборотных средствах;

% - среднегодовая процентная ставка;

n - количество месяцев в периоде.

276 х 29 % х 12

Уб (2003) = = 1,04

12 х 100

352 х 26 % х 12

Уб (2004) = = 0,9512 х 100

3.3 Расчет и анализ показателей доходности кредитных операций

На основании показателей, приведенных в таблице 10, рассчитаем ряд коэффициентов доходности кредитных операций.

Показатель доходности кредитного портфеля (Д) определяется по формуле:

Дко 12

Д = х х 100% , (11) КВс n

где Дко - сумма доходов по кредитным операциям;

КВс - среднехронологический объем кредитных вложений;

n - количество месяцев в анализируемом периоде, сумма доходов по кредитным операциям берется нарастающим с начала года.

При анализе необходимо учитывать тот факт, что рентабельность кредитных операций требует покрытия произведенных расходов за счет полученных доходов. В этой связи важно сопоставление процентных ставок размещения и привлечения с учетом объемов оплачиваемых пассивов и доходных активов, а также сроков их размещения и привлечения.

Рассчитаем доходность по кредитам выданным юридическим лицам по формуле 11:

15180 12

Д(2002) = х х 100% = 83,69 %

18138 12

47354 12

Д(2003) = х х 100 % = 92,18 %

51370 12

66235 12

Д(2004) = х х 100% = 94,7 %

70463 12

2) Рассчитаем доходность по кредитам выданным физическим лицам:

2962 12

Д(2002) = х х 100% = 40,45 %

7322 12

7380 12

Д(2003) = х х 100% = 49,09 %

15035 12

16468 12

Д(2004) = х х 100% = 55,4%

Доходность кредитного портфеля увеличилась и на 01.01.2004г. составила: от кредитования юридических лиц - 94,7 %, от кредитования физических лиц 55,4 %.

Кд1 - показатель дает оценку прибыльности кредитного портфеля. Отношение процентной маржи дает представление о прибыльности на 1 рубль кредитных вложений. Кд1 рассчитывается по формуле:

(П/пол. - П/упл)

Кд1 = х 100 % , (12)

Ос/с

где П/пол. - проценты полученные,

П/упл. - проценты уплаченные,

Ос/с - остатки ссудной задолженности.

Рассчитаем коэффициенты прибыльности на 2002-2004гг:

(21472 - 4201)

Кд1(2002) = х 100 % = 67,8 %

25460

(58540 - 8337)

Кд1(2003) = х 100 % = 75,6 %

66405

(92332 - 10419)

Кд1(2004) = х 100% = 81,7 %

100188

Данные значения показателей указывают на высокую доходность кредитного портфеля. Привлеченные ресурсы были размещены Саткинским отделением в направлениях, имеющих высокий уровень прибыльности.

2) Второй показатель КД2 - показывает отношение полученных процентов к ссудам, приносящим доход, реальную доходность ссуд, рассчитывается по формуле:

П/пол.

КД2 = , (13)

С/д,

где С/д - ссуды, приносящие доход.

Рассчитаем показатель Кд2 на 2002-2004гг:

Д2 (2002) = 21472 / 18040 = 1,2

КД2 (2003) = 58540 / 51634 = 1,1

КД2 (2004) = 92332 / 82599 = 1,1

Анализируя итоги 2002, 2003 и 2004 годов показатели Кд2 имеют достаточно низкие значения, что свидетельствует о низком риске кредитного портфеля. Нормой для данного показателя является средняя величина в целом по всем коммерческим банкам.

3) Третий показатель доходности ссуд Кд3 - характеризует качество управления работающими ссудами. Рассчитывается по формуле:

П/пол. - П/упл.

Кд3 = (14)

С/д

Рассчитаем показатель Кд3 на 2002-2004гг:

21472 - 4201

Кд3 (2002) = = 0,96

18040

58540 - 8337

Кд3 (2003) = = 0,97

51634

92332 - 10419

Кд3 (2004) = = 0,99

82599

Увеличение данного показателя в динамике дает представление о достаточно высоком уровне управления работающими ссудами.

Показатели, характеризующие доходность ссуд, приведены в таблице 14.

Таблица 11 - Показатели, характеризующие доходность ссуд

Наименование	Значение показателя, %
	на 01.01.02	на 01.01.03	на 01.01.04
Коэффициент прибыльности кредитного портфеля, Кд1	67,8	75,6	81,7
Коэффициент реальной доходности ссуд, Кд2	1,2	1,1	1,1
Наименование	Значение показателя, %
	на 01.01.02	на 01.01.03	на 01.01.04
Коэффициент, характеризующий качество управления работающими ссудами, Кд3	0,96	0,97	0,99

Проведем анализ кредитного портфеля Саткинского отделения Сбербанка в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ кредитного портфеляВ тыс.руб.

Показатели	На 1.01.02г	На 1.01.03г	Темп роста	На 1.01.04г	Темп роста
1) Кредиты предоставленные населению
- Выдача	1300	8677	667	18179	209,5
- Погашение	326	964	295,7	1516	157,3
- В т.ч. просроченных	8	24	300	43	179
- Списание за счет резерва	0	0	0	0	0
- Остатки задолженности	7322	15035	205,3	29725	197,7
- Просроченная задолженность	106	82	77	53	64,6
- Просроченные проценты	154	139	90	108	77,7
- Погашение просроченных процентов	9	15	167	31	206,6
Доходность, %	40,45	49,09	-	58,3	-
Показатели	На 1.01.02г	На 1.01.03г	Темп роста	На 1.01.04г	Темп роста
2) Кредиты предоставленные юридическим лицам
- Выдача	13000	79000	607,7	174000	220
- Погашение	12000	25768	214,7	61230	237,6
- В т.ч. просроченных	0	0	0	0	0
- Списание за счет резерва	0	0	0	0	0
- Остатки задолженности	18138	51370	283,2	70463	137
- Просроченная задолженность	0	0	0	0	0
- Просроченные проценты	0	0	0	0	0
- Гашение просроченных процентов	0	0	0	0	0
Доходность, %	83,69	92,18	-	96,7	-
3) Удельный вес просроченной задолженности в задолжен- ности населения	0,01	0,005	-	0,004	-
4) Удельный вес просроченной ссудной задолженности в валюте баланса	0,001	0,0004	-	0,0003	-

В 2003 году выдано кредитов на общую сумму 192179 тыс.руб, что в 2,2 раза больше, чем в 2002 году.

За 2003 год гашение рублевой ссудной задолженности составила 62746 тыс.руб, что в 2,3 раза превышает объем ссудной задолженности 2002г.

В 2003 г. увеличилась сумма погашенной просроченной задолженности и составила на конец года 53 тыс. руб., в то время как в 2002 г. остаток просроченной задолженности составил 82 тыс. руб.

Наращивание ссудной задолженности и снижение объема просроченной в течении 2002-2003гг оказали положительное влияние на улучшение показателей качества кредитного портфеля.

Вф + Вюр

К1 = х 100%, (15)

СЗф + Сзюр

где Вф - выдача кредитов физическим лицам;

Вюр - выдача кредитов юридическим лицам;

СЗф - ссудная задолженность физических лиц, включая просроченную;

СЗюр - ссудная задолженность юридических лиц, включая просроченную.

1300+13000

К1 ₍₂₀₀₂₎ = х 100% = 56,17 %

7322 + 18138

8677 + 79000

К1(₂₀₀₃₎ = х 100% = 132 %

5035 + 51370

18179 + 174000

К1 ₍₂₀₀₄₎ = х 100% = 191,8%

29725+ 740463

Полученные коэффициенты показывают, что на конец 2002 г. 132% кредитов осталось непогашенными из-за выданных в прошлом периоде, а в 2003 г. непогашенные кредиты из выданных в прошлом периоде увеличились и составили 191,8 %.

Проведенный расчет фактической эффективности кредитных операций в данной главе показал, что в целом качество кредитного портфеля Саткинского отделения Сбербанка можно оценить как удовлетворительное. .

Влияние количественного фактора определяется путем умножения отклонения по количественному фактору на базовый качественный фактор.

Влияние качественного фактора определяют путем умножения отклонения по качественному фактору на фактическое значение количественного фактора.

Таблица 13 - Анализ влияния факторов на процентные доходы В тыс.руб.

Наименование показателей	Сумма на 01.01.2003г	Сумма на 01.01.2004г	Измене- ния (+, - )
Процентные доходы от кредитования	51734	82703	+30969
Среднегодовые остатки кредитных вложений	66405	100188	+33783
Среднегодовая процентная ставка по кредитным вложениям (%)	29	26	-3
Влияние на процентные доходы Изменение среднемесячных остатков кредитных вложений	(гр.4п.2)*(гр.2п.3)	+9797,1
Наименование показателей	Сумма на 01.01.2003г	Сумма на 01.01.2004г	Измене- ния (+, - )
Изменение средней процентной ставки по кредитным вложениям	(гр.3п.2)*(гр4п.3)	-3005,64

Суммарное влияние двух рассчитанных факторов должно быть равно изменению результативного показателя:

( гр.4.п.4) + (гр.4п.5) = гр.5п1.

+9797,1 - 3005,64 30969

За счет снижения ставки по кредитам суммарное влияние двух рассчитанных факторов не равно изменению результативного показателя и равно 30969 против (6791,46).

Проведем анализ влияния факторов на изменение оборачиваемости кредитных вложений.

На оборачиваемость кредитных вложений оказывают влияние два основных фактора - изменение среднего объема кредитных вложений и изменение однодневного оборота.

Таблица 14 - Анализ влияния факторов на изменение оборачиваемости

кредитных вложений

В тыс.руб.

Наименование показателей	На 01.01.02	На 01.01.03	Измене-ние (+, -)	На 01.01.04	Измене-ние (+, - )
Средний объем кредитных вложений	25460	66405	+40945	100188	+33783
Однодневный оборот	34,07	74,09	+40,02	174,1	+100
Оборачиваемость кредитных вложений (в днях)	747	896	+149	557,8	-320,2

Найдем условную оборачиваемость кредитных вложений по формуле:

Окву = КВф / Ооб, (16)

где КВф - средний объем кредитных вложений, тыс.р...