Организация и порядок учёта хозяйственных операций банков и учёт финансовых результатов банка

Организация учёта внутрибанковских операций, материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов. Проведение инвентаризации. Учёт доходов банка. Формирование конечного финансового результата и распределение прибыли.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.06.2015
Размер файла 81,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Организация и порядок учёта хозяйственных операций банков и учёт финансовых результатов банка

1.Организация и порядок учёта внутрибанковских операций

учёт финансовый банк

Выше рассматривался учёт расчётных, кассовых, ссудных, депозитных и прочих операций, связанных с запросами клиентов, выполнением договорных обязательств по осуществлению безналичных платежей, приёму и выдаче денежных средств наличными или по выдаче и погашению клиентами кредитов, по работе банка с ценными бумагами и т.д. Однако банк, выступая юридическим лицом, выполняет большое количество внутренних операций по содержанию зданий, машин, оборудования, приобретению для собственных нужд материальных ценностей, малоценных предметов, передаче их в эксплуатацию, списанию, начислению заработной платы сотрудникам и её выдаче, расчётом с бюджетом и прочими фондами. В его обязанность входят создание собственных фондов, проведение ремонтных работ, подготовка кадров и пр. Такая деятельность носит индивидуальный, внутренний характер и подлежит отражению в бухгалтерском учёте на соответствующих счетах.

Каждый документ по перечисленным банковским операциям оформляется выпиской мемориального ордера с указанием корреспондирующих счетов и суммы.

Внутренние операции банка называют ещё операционными расходами.

Операционные расходы (расходы, связанные с деятельностью самого банка) производятся банками в пределах сметных ассигнований на год, утверждаемых и сообщаемых головными банками.

Распорядителем кредитов по смете операционных расходов является руководитель банка. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

Сметные ассигнования на операционные расходы действуют по 31 декабря отчетного года включительно. Все расходы, фактически произведенные в истекшем году, должны быть проведены до 31 декабря включительно.

Операционные расходы учитываются банками в балансе на соответствующих счетах; "Заработная плата и другие расходы на сотрудников", "Аренда и содержание", "Командировочные и транспортные расходы", "Административные расходы" и т.п. На эти счета относятся только фактически произведенные расходы, оправданные документами.

Операционные расходы, произведенные за счет смет будущих лет, учитываются на счете "Предварительно оплаченные расходы".

В частности, на этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет смет будущих лет, и т. п.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета 19925 - "Предварительно оплаченные расходы" на соответствующие счета второго порядка.

Работник, на которого возложено оформление документов по операционным расходам, принимая для бухгалтерских проводок документы по этим расходам, проверяет:

а)наличие на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов (если оплачивается сводный документ, как, например, авансовый отчет, - подпись требуется только на сводном документе);

б)наличие необходимого для оплаты данного расхода остатка сметных ассигнований с учетом авансов, числящихся на счете № 29802:

в)правильность частных сумм и итогов, указанных в оплачиваемом документе;

г)правильность оформления документа и, в частности, наличие на счетах за услуги надписей соответствующих должностных лиц банка, подтверждающих прием выполненных работ и оказание услуг;

д)наличие на счетах за приобретенные материальные ценности расписок в приеме этих ценностей лицами, ответственными за их сохранность;

е)наличие на документе расписки в получении денег в тех случаях, когда документ был оплачен из подотчетных сумм.

Если документ оплачивается в порядке безналичных расчетов, то составляется мемориальный ордер или делается контировка на оплачиваемом документе, заменяющий мемориальный ордер. При наличии сводного документа, например, авансового отчета, контировка делается на сводном документе. Если документ подлежит оплате наличными, то составляется кассовый расходный ордер. На каждом принятом к оплате документе проставляется оттиск штампа "Проведено".

Мемориальные и кассовые ордера подписываются бухгалтером, ведущим учет по внутрибанковским счетам и главным бухгалтером или его заместителем.

2. Организация учёта материальных ценностей

Бухгалтерский учёт имущества должен обеспечить:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учёте поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учётом всех затрат, связанных с созданием, приобретением имущества;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учёту;

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

- оперативность (своевременность) учёта имущества;

- соответствие синтетического учёта данными аналитического учёта;

- соответствие данных складского учёта имущества данным бухгалтерского учёта;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учётом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

Все операции должны оформляться оправдательными документами, оформленными в соответствии с требованиями закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учёте». Эти документы являются первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

Приём на учёт зданий и сооружений после капитального строительства, приобретаемых основных средств, нематериальных активов, ценностей, передаваемых банку учредителями, производится в установленном для этих операций порядке.

Для получения от поставщиков материальных ценностей банк выдаёт доверенности лицам, состоящим в штате банка, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами, уполномоченными руководством банка, и оформляются его печатью.

Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учёта доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведётся по следующей форме:

- номер доверенности и дата её выдачи;

- срок действия доверенности;

- должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность;

- наименование поставщика;

- расписка лица, получившего доверенность;

- отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

На последнем листе журнала выданных доверенностей делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): «В настоящем журнале пронумеровано ... листов». Количество листов указывается прописью.

Получение материальных ценностей возлагается приказом по банку на определённых работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

При получении груза доверенные работники банка тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.

В обязанности материально ответственных лиц входят:

1. Своевременный приём материальных ценностей.

2. Хранение материалов, оборудования, инвентаря, обеспечение надлежащих условий хранения.

3. Отпуск материальных ценностей по надлежаще оформленным документам.

4. Наблюдение за запасами материалов, выявление излишних и ненужных материальных ценностей.

5. Учёт находящихся на складе ценностей, включая бланки.

6. Сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учёта, а также складского учёта с данными аналитического учёта.

7. Хранение учётных карточек и других документов в надлежащем порядке.

И другие.

Приём материальных ценностей производится заведующим складом (кладовщиком) в тот же день путём тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами- фактурами, транспортными документами и т.д.) в присутствии лица, доставившего ценности и документы на склад.

При приёме ценностей, приобретённых за наличный расчёт, составляется приходная накладная.

Отпуск материальных ценностей производится по соответствующим документам. При отпуске материальных ценностей представителям филиалов банка получатели ценностей должны обязательно сдавать доверенность на право получения ценностей, оформленную подписями управляющего, главного бухгалтера и печатью.

Все документы по операциям склада за каждый день отражаются по складскому учёту в день совершения операций и сдаются после отражения их по складскому учёту в бухгалтерию до 14 часов следующего рабочего дня под расписку. Вторые экземпляры этих документов остаются у лица, ответственного за хранение ценностей.

Безвозмездный приём на баланс банка зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря, хозяйственных материалов производится по решению руководства банка. Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и банка, о чём составляются протокол о договорной цене и приёмо-сдаточный акт, на основании которого производится оприходование принятых ценностей.

При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем банка (его заместителем).

Материальные ценности, приобретенные банком за иностранную валюту, учитываются на соответствующих счетах в рублях по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату оприходования ценностей.

Учёт основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, подлежащих сдаче в лизинг, осуществляется должностными лицами, выделенными для этих операций, а учёт хозяйственных материалов ведётся заведующими складами (кладовщиками).

Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приёме на работу в установленном законом порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

Складской учёт ведётся по месту эксплуатации, хранения ценностей лицом, ответственным за их сохранность.

Учёт ведётся на карточках, в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицевого счёта, на электронновычислительных машинах.

На каждый вид (наименование) ценностей открывается лицевой счёт, который должен иметь реквизиты и показатели, необходимые для аналитического учёта.

Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняется за ним на весь период его нахождения в банке.

Инвентарные номера выбывших предметов не присваиваются вновь поступившим предметам.

Отпуск материальных ценностей производится на основании требований, подписанных начальником структурного подразделения банка.

При отпуске ценностей, имеющих инвентарные номера, в требованиях должны указываться эти номера.

Требования составляются в трёх экземплярах, из которых:

- первый экземпляр сдаётся в бухгалтерию и служит основанием для списания со счёта по учёту ценностей;

- второй экземпляр остаётся у лица, ответственного за хранение ценностей, для использования при ведении складского учёта;

- третий экземпляр вручается получателю.

В требовании указывается цель использования ценностей.

Отпуск для нужд свинцовых пломб, шпагата производится по требованиям, подписываемым руководителем, ведающим кассовыми операциями.

Пломбы по заявкам клиентов могут им выдаваться за плату по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием в установленном порядке налога на добавленную стоимость.

Передача материальных ценностей от одного должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, другому должностному лицу, ответственному за сохранность материальных ценностей, производится по распоряжению руководителя хозяйственной службы, согласованному с соответствующими структурными подразделениями. Передача оформляется накладной.

Накладная составляется в четырёх экземплярах, из которых:

- первый экземпляр сдаётся в бухгалтерию с отчетом должностного лица, передающего ценности;

- второй экземпляр остаётся у должностного лица, передающего ценности, для отражения по складскому учёту;

- третий экземпляр сдаётся в бухгалтерию должностным лицом, принявшим ценности;

- четвёртый экземпляр остаётся у должностного лица, принявшего ценности, для отражения по складскому учёту.

В бухгалтерском учёте передаваемые ценности остаются на учёте на том же балансовом счёте, на котором они учитывались до передачи, и за присвоенным инвентарным номером, только меняются лица ответственные за сохранность ценностей.

Передача ценностей при смене материально ответственных лиц оформляется актом в режиме инвентаризации.

При необходимости списания материальных ценностей вследствие их амортизации, порчи создается комиссия для подготовки акта. Комиссия создаётся распоряжением руководства банка, которая осматривает предметы, намеченные к списанию, особенно не полностью амортизированные. По результатам комиссия составляет акт.

Акт составляется в двух экземплярах, рассматривается и утверждается председателем Правления банка или его заместителем.

Первый экземпляр акта передаётся в бухгалтерию, второй экземпляр используется должностными лицами для отражения по складскому учёту.

Оставшиеся после ликвидации основных средств материалы передаются должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отражаются по учёту в общеустановленном порядке.

Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, в сроки, установленные руководством банка, но не реже одного раза в неделю, сдают в бухгалтерию банка отчётность о приходе и расходе материальных ценностей. Отчётность состоит из приходных и расходных документов, включённых в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах. Работник бухгалтерии при приёме отчётности проверяет, все ли документы, включённые в реестр, приложены, нет ли документов, не включённых в реестр, а также правильность оформления документов. После этого на основании данных аналитического учёта проставляет цены и стоимость материальных ценностей и делает необходимые проводки. В целях недопущения скопления отчётности на один день разрабатывается и доводится до должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, график представления ими в бухгалтерию банка отчётности. Отчётность в бухгалтерии проверяется и отражается по счетам бухгалтерского учёта в течение двух рабочих дней, включая день получения отчётности.

3.Учёт основных средств

К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, приборы, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы. Кроме того, к основным средствам относятся:

- земельные участки в собственности банка;

- оружие - независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем счёте по учёту хозяйственных материалов);

- объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включённые в стоимость здания при строительстве.

Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев.

Основные средства банков формируются из нескольких источников:

приобретение за плату;

путём строительства и реконструкции объектов;

полученных безвозмездно.

Основные средства при их поступлении учитываются на счетах по их учёту в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

- полученных безвозмездно - экспертным путём или по данным документов приёмки-передачи основных средств;

- приобретённых за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;

- построенных - по фактической себестоимости строительства.

Первоначальная (фактическая) стоимость - это сумма фактических затрат на возведение (постройку или достройку) или приобретение основных средств, включая уплаченные налоги, таможенные пошлины и сборы, а также затраты по доставке и монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Первоначальная стоимость основных средств периодически переоценивается с учетом темпов инфляции. Стоимость основных средств с учетом переоценки называется восстановительной стоимостью. Сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, называется также балансовой стоимостью.

Основные средства, приобретенные за иностранную валюту, отражаются на балансе в национальной валюте по курсу Центрального банка на день оформления государственной таможенной декларации и в связи с изменением курса иностранной валюты переоценке не подлежат.

Основные средства учитываются на счёте 16500 «Основные средства». На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

Оплата приобретаемых банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.

Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой председателя Правления банка или его заместителя.

При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счёте поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в тот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.

Полная или частичная предоплата стоимости основных средств, проектно-изыскательских работ, строительных материалов, труда, расходов, связанных со строительством (реконструкцией) зданий (помещений), и другие капитализируемые расходы, связанные с приобретением основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1) Дт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

Кт Корсчет банка или счет клиента

2) приобретенные здания (помещения) отражаются на балансе следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 16509 “Банковские помещения - Здания и другие постройки”

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

3) Отражение стоимости других приобретенных основных средств на балансе:

Дт 165** соответствующий счет основных средств

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

4) Оприходование основных средств на склад оформляется следующей проводкой:

Дт 19923 “Основные средства на складе”

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

5) Приобретенные здания, требующие реконструкции учитываются на счете 16505 “Незаконченное строительство” до завершения реконструкции на отдельном лицевом счете. При этом стоимость проектно-изыскательских работ, строительных материалов, труда, расходов связанных со строительством (реконструкцией) зданий (помещений) согласно актов приемки отражаются на счетах следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 16505 “Незаконченное строительство”

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

6) Если последующие затраты осуществляются в иностранной валюте в соответствии с заключенными контрактами с иностранным партнером, учет затрат производится на счете 16505 “Незаконченное строительство” в сумовом эквиваленте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день совершения операции.

Остаток счета 16505 “Незаконченное строительство” в банке в конце года должен соответствовать объему незавершенного строительства и переносится на следующий год.

7) При готовности зданий (помещений) к эксплуатации их стоимость оприходуется на счет 16509 “Банковские помещения - Здания и другие постройки” на основании соответствующих актов приемки. Если в смете затрат на строительство или реконструкции было предусмотрено приобретение мебели и оборудования, то в акте приемки выделяется их стоимость от общей стоимости и прикладывается полный перечень. При этом оформляются следующие бухгалтерские записи:

а)на сумму стоимости здания:

Дт 16509 “Банковские помещения - Здания и другие постройки”

Кт 16505 “Незаконченное строительство”

б)на сумму стоимости мебели и оборудования:

Дт 16535 “Мебель, приспособления и оборудование”

Кт 16505 “Незаконченное строительство”.

Если банк производит оплату после оприходования материальных активов, на основе приходных документов делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) Отражение на балансе материальных активов при их поступлении:

а)В случае, если основные средства передаются в эксплуатацию сразу после поступления:

Дт 165** Соответствующий счет основных средств, или

16505 “Незаконченное строительство” (если приобретаются здания, требующие реконструкции, незаконченные строительства или материалы для строительства)

Кт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги”

б)Оприходование основных средств на склад:

Дт 19923 “Основные средства на складе”

Кт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги”

2) при оплате стоимости активов:

Дт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги”

Кт Корсчет банка или счет клиента

3) передача в эксплуатацию основных средств со склада:

Дт 165** соответствующий счет основных средств

Кт 19923 “Основные средства на складе”.

При безвозмездном получении основных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка. На реальную стоимость безвозмездно полученных основных средств:

Дт 165** соответствующий счет основных средств или

19923 “Основные средства на складе” (если оприходуется на склад)

Кт 30905 “Безвозмездно полученное имущество” Сопутствующие затраты, возникающие при этом списываются на текущие расходы.

При не выполнении обязательств заемщиком, получившим ссуду под залог имущества, банк (залогодержатель) может применить свое залоговое право и реализовать заложенное имущество или получить в собственность.

1) При применении залоговых прав:

Дт 16701 “Другое собственное имущество банка” Кт Ссудный счет заемщика - на неоплаченную сумму ссуды

Кт Соответствующий счет процентных доходов по ссудам Стоимость заложенного имущества учитывается на счете 16701 до его реализации или принятия решения об использовании его в банковской деятельности. Если стоимость актива понижается, создается резерв на возможные убытки и записывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 56830 “Оценка возможных убытков - Имущество банка и другое собственное имущество”

Кт 16799 “Резерв на возможные убытки - Другое собственное имущество банка (контр - активный)”

При решении использовать залоговое имущество в качестве основных средств банка, производятся следующие бухгалтерские проводки:

Дт 165** Соответствующий счет основных средств Дт 16799 “Резерв на возможные убытки - Другое собственное имущество банка (контр - активный)”

Кт 16701 “Другое собственное имущество банка”

К последующим затратам относятся текущее обслуживание (ремонт) и капитальные затраты.

Затраты на текущий ремонт или обслуживание осуществляются для восстановления или сохранения будущих экономических выгод, получаемых от актива. Эти затраты являются регулярными и предназначены для поддержания данных активов в рабочем состоянии и должны учитываться в тот период, когда они были понесены.

Затраты, относящиеся к основным средствам, увеличивающие эффективность использования или продлевающие срок полезной службы активов, учитываются как капитальные затраты и увеличивают его балансовую стоимость. К капитальным затратам относятся затраты по усовершенствованию, замещению, капитальному ремонту и дополнению.

Усовершенствованием считается замена рабочей части основных средств на другую, более мощную и обладающую лучшими характеристиками.

Под замещением понимается установка взамен старой важной части основных средств новой, аналогичной прежней, но выше по стоимости, либо по той же стоимости, но увеличивающей срок эксплуатации.

Капитальный ремонт - это ремонт, который значительно улучшает свойства и качества актива, увеличивает эффективность и срок полезной службы, и производится на регулярной основе. При капитализации затрат их сумма переносится на стоимость актива и, если необходимо, пересматривается срок полезной службы модернизированного актива.

Дополнением называется добавление новых частей и деталей к основному средству (оборудование), либо пристройка дополнительных помещений к существующим зданиям. Если данное дополнение является неотъемлемой частью актива, то затраты относятся на балансовую стоимость актива. Если дополнение отделимо и функционирует независимо, или имеет отличный срок службы, то оно учитывается как отдельная инвентарная единица.

После первоначального отражения на балансе, основные средства должны периодически переоцениваться по текущей (реальной) стоимости. После переоценки, объект основных средств должен учитываться по переоцененной (восстановительной) стоимости, являющейся его реальной стоимостью на дату переоценки.

При проведении переоценки стоимости отдельного объекта основных средств, переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив. Группа основных средств - это объединение активов, аналогичных по виду и способу использования в банке.

Переоценке подлежат все основные средства, находящиеся в собственности банка, их хозяйственном ведении, оперативном управлении и долгосрочной аренде независимо от их технического состояния, действующие и неиспользуемые, находящиеся на консервации, подготовленные к списанию, но не оформленные в установленном порядке соответствующими актами, а также объекты незавершенного строительства и оборудование, предназначенное к установке.

Не подлежит переоценке стоимость земельных участков и объектов природопользования.

Переоценка осуществляется банком самостоятельно либо с привлечением профессиональных оценщиков - экспертов, имеющих право заниматься оценочной деятельностью в соответствии с законодательством.

Для переоценки основных средств применяются следующие методы:

1. Индексный метод

2. Метод прямой переоценки.

Индексный метод. При индексной переоценке балансовая стоимость основных средств и накопленная амортизация этих активов на дату переоценки, переоцениваются с использованием определенного индекса. Далее переоцененная стоимость активов сравнивается с их балансовой стоимостью и накопленного износа, и на разницу делаются соответствующие бухгалтерские записи.

Метод прямой переоценки. Полная восстановительная стоимость основных средств определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваемым, сложившимся на дату переоценки.

При переоценке основных средств методом прямого пересчета числящаяся в бухгалтерском учете сумма накопленного износа соответствующих основных средств подлежит индексации по коэффициенту пересчета, исчисляемому соотношением восстановительной стоимости после переоценки к стоимости до переоценки.

Если переоцененная стоимость актива превышает его балансовую стоимость, это увеличение отражается на счете 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью” следующей бухгалтерской записью:

а)Дт 165** Соответствующий счет основных средств

Кт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”

б)на разницу между суммой накопленного износа до и после переоценки:

Дт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”

Кт 165** Накопленный износ - Соответствующий счет основных средств

в)Сумма увеличения стоимости основного средства в результате переоценки должна признаваться в качестве дохода только в той степени, в какой она компенсирует сумму предыдущего уменьшения стоимости того же актива, признанную в качестве расхода.

Уменьшение реальной стоимости основных средств в результате переоценки учитывается в качестве расхода. Данная сумма должна вычитаться непосредственно из соответствующей статьи счета 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”, но в пределах величины предыдущей переоценки в отношении того же самого основного средства. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

а)на разницу между суммой накопленного износа до и после:

Дт 165** Накопленный износ - Соответствующий счет основных средств

Кт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”

б)на сумму уменьшения реальной стоимости актива, определенного в результате переоценки:

Дт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью” (в пределах предыдущего увеличения от переоценки)

Кт 165** Соответствующий счет основных средств

в)В случае недостаточности суммы предыдущей переоценки, отраженной на счете 31501, разница между суммой уценки и предыдущей суммы переоценки признается как расход и отражается на счете 55995 “Прочие беспроцентные расходы”. При этом делается следующая проводка:

Дт 55995 “Прочие беспроцентные расходы”

Кт 165** Соответствующий счет основных средств

Положительный результат переоценки, отраженный на счете 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”, списывается ежемесячно на счет 31203 “Нераспределенная прибыль (активно-пассивный)”. При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”

Кт 31203 “Нераспределенная прибыль (активнопассивный)”

В таком случае сумма ежемесячно списываемого положительного результата переоценки равна разности между суммой износа восстановительной стоимости и суммой износа первоначальной стоимости соответствующего актива. Результат переоценки на счете 31501 может быть полностью перенесен на счет 31203 при списании соответствующего актива.

Амортизация основных средств начисляется ежемесячно исходя из установленных норм согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета).

Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

1) метод равномерного (прямолинейного) начисления;

2) метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ;

3) ускоренные методы:

а)метод суммы лет (кумулятивный метод);

б)метод уменьшаемого остатка.

Используемый метод амортизации должен отражать схему, по которой банк потребляет экономические выгоды, получаемые от актива. К различным видам активов можно применять различные методы начисления амортизации. При этом к одному виду основных средств следует применять только один метод.

Выбранный метод начисления износа должен определяться учетной политикой и применяться последовательно от одного отчетного периода к другому и не изменяться в течение года. При выборе метода амортизации необходимо исходить из назначения эксплуатируемого объекта и целесообразности применения данного метода в отношении к этому объекту.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определённой для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта.

Метод равномерного (прямолинейного) начисления заключается в начислении постоянной суммы износа (амортизации) равномерно, равными долями исходя из стоимости основных средств на протяжении срока их полезной службы. При этом целесообразно использовать следующую формулу:

ГСИ - годовая сумма износа

АС - амортизируемая стоимость актива

ССА - срок службы актива

НА - норма амортизации

МСИ - месячная сумма износа

Данный метод основан на том предположении, что амортизация зависит только от срока полезной службы.

Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ состоит в начислении суммы амортизации, исходя из предполагаемого использования или предполагаемой производительности актива. Данный метод основан на учете выработки основного средства в каждом конкретном году. Для расчета ежегодной величины износа по данному методу необходимо определить общую оценочную суммарную выработку за весь срок полезной службы и выработку в данном конкретном году. В качестве выработки могут выступать объем работ (продукции), количество проработанных часов. При этом, амортизация начисляется по следующей формуле:

СА - сумма амортизации

АС - амортизируемая стоимость актива

КЕП - количество единиц на данный период

КЕР - количество единиц рассчитанный на вес срок полезный службы актива.

Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ основывается на том, что амортизация (износ) является только результатом эксплуатации и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

При интенсивном использовании активов, а также при большом влиянии научно-технического прогресса, износ активов целесообразно начислять на основе методов ускоренной амортизации.

1) Метод суммы лет определяется суммой лет срока службы объекта, являющейся знаменателем в расчетном коэффициенте. В числителе этого коэффициента находится количество лет, остающиеся до конца срока службы объекта (в обратном порядке).

2) Метод уменьшаемого остатка предусматривает уменьшение суммы начисления амортизации на протяжении срока полезной службы актива. Этот метод основан на том же принципе, что и метод суммы лет. При этом методе берется удвоенная норма амортизации по сравнению с нормальной, которая используется при прямолинейном методе.

Метод амортизации, применяемый к основным средствам, должен периодически пересматриваться, и в случае значительных изменений в предполагаемой схеме получения экономических выгод от этих активов, метод должен изменяться для отражения этих изменений и учитываться как изменение учетной оценки, а амортизационные отчисления текущего и будущего периодов должны корректироваться.

Амортизационные отчисления за период относятся на расходы банка следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 566** Расходы на износ соответствующей группы основных средств

Кт 165** Накопленный износ - соответствующий счет основных средств.

Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Основные средства списываются с баланса в результате:

1) полного физического или морального износа;

2) реализации;

3) безвозмездной передачи;

4) форс-мажорных случаях;

5) выявления недостачи или потери;

6) когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод.

Прибыли или убытки, возникающие от выбытия или реализации объекта основных средств, определяются как разность между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и остаточной стоимостью актива и отражается как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.

Основные средства, использование которых прекращено и которые предназначены для выбытия, учитываются по их балансовой стоимости на дату вывода актива из активного использования.

Остаточная стоимость основных средств, при их выбытии, определяется следующим образом:

1) на сумму износа:

Дт 165** “Накопленный износ - Соответствующий счет основных средств”

Кт 165** Соответствующий счет основных средств

2) на сумму имеющегося остатка на счете 31501 по данному объекту основных средств:

Дт 31501 “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”

Кт31203 “Нераспределенная прибыль (активно-пассивный)”.

Списываемые основные средства могут быть реализованы, переданы безвозмездно или ликвидированы.

При реализации списываемых основных средств делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) В случае, если оплата производится покупателем после получения основных средств:

Дт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги”

Кт 165** “Соответствующий счет основных средств”.

2) Бухгалтерские записи после поступления платежа:

а)на сумму реализации актива:

Дт Корсчет банка или счет покупателя Кт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги”.

б)если цена реализации больше остаточной стоимости основных средств:

Дт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги - на сумму чистой выручки

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги” - остаточная стоимость

Кт 45909 “Прибыль от продажи или диспозиции имущества банка” - разница между “чистой выручкой” и “остаточной стоимостью” актива .

в)если цена реализации меньше балансовой стоимости основных средств:

Дт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги” - на сумму чистой выручки

Дт 55902 “Убытки от продажи или диспозиции имущества банка”- разница между “чистой выручкой” и “остаточной стоимостью” актива

Кт 19909 “Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги” - остаточная стоимость

3) В случае предоплаты:

а)на сумму реализации актива:

Дт Корсчет банка или счет покупателя Кт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги”.

б)если цена реализации больше остаточной стоимости основных средств:

* т.е. сумма договорной цены за минусом НДС и акцизов.

Дт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги” - на сумму чистой выручки

Кт 45909 “Прибыль от продажи или диспозиции имущества банка”- разница между “чистой выручкой” и “остаточной стоимостью ” актива

Кт 165** Соответствующий счет основных средств - остаточная стоимость.

в)если цена реализации меньше чем остаточной стоимости основных средств:

Дт 29802 “Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги” - на сумму чистой выручки

Дт 55902 “Убытки от продажи или диспозиции имущества банка”- разница между “чистой выручкой” и “остаточной стоимостью” актива

Кт 165** Соответствующий счет основных средств - остаточная стоимость.

Стоимость основных средств, пришедших в негодность в связи с полным физическим или моральным износом, при выявлении недостачи или потери (в случае не установления виновных лиц), при форс-мажорных случаях, при безвозмездной передаче списывается в установленном порядке в убыток и оформляется следующей проводкой: на сумму остаточной стоимости:

Дт 55902 “Убытки от продажи или диспозиции имущества банка”

Кт 165** Соответствующий счет основных средств Несмотря на истечение срока службы, если основные средства пригодны для эксплуатации, банк может продолжать их использовать. При этом основные средства не списываются с баланса, и износ не начисляется.

Инвентаризация основных средств производится банком периодически, но не реже одного раза в год, для контроля фактического их наличия и сохранности. Порядок проведения инвентаризации определяется руководством банка.

Излишки основных средств, обнаруженные при инвентаризации, оприходуются на баланс по оцененной стоимости.

Стоимость основных средств, пришедших в негодность по вине сотрудников банка, или в случае обнаружения недостач, стоимость этих основных средств, взыскивается с виновных и материально-ответственных лиц в установленном законодательством порядке.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создаётся комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учёта, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

- установление причин списания объекта;

- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

- определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учёту, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Аналитический учёт основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учёт осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счёта учёта основных средств должны быть указаны:

- наименование объекта, предмета;

- инвентарный номер;

- номер паспорта, если он есть;

- место (структурное подразделение) эксплуатации;

- норма амортизации;

- материально ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счёта.

4. Учёт нематериальных активов

К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) в деятельности кредитной организации и приносящие доход:

- права пользования земельными участками;

- патенты, лицензии, ноу-хау;

- программные продукты (обеспечение);

- государственная регистрация кредитной организации;

- плата за брокерское место;

- и другие.

Нематериальные активы учитываются на счёте 16600 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости (изменение первоначальной стоимости допускается только в случаях переоценки нематериальных активов), которая определяется по объектам:

- приобретённым за плату - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности;

- полученным безвозмездно - экспертным путём;

- изготовленным банком - по себестоимости.

Аналитический учёт нематериальных активов ведётся на соответствующих лицевых счетах, открываемых по каждому виду нематериальных активов.

Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту, отражаются на балансе в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день оформления государственной таможенной декларации и в связи с изменением курса иностранной валюты переоценке не подлежат.

В бухгалтерском учёте оприходование нематериальных активов отражается следующими записями.

Операции по приобретению нематериальных активов за плату отражаются в порядке, установленном для учёта капитальных вложений.

1. Произведена предоплата за нематериальные активы:

Дт 19909 «Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги»

Кт Корреспондентского счёта или счёта клиента.

2. Получены нематериальные активы:

Дт 16601 «Нематериальные активы»

Кт 19909 «Счета к получению - За товарно-материальные ценности и услуги».

Отражение на балансе нематериальных активов при поступлении:

а)Дт 16601 «Нематериальные активы»

Кт 29802 «Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги»

б)при оплате стоимости активов:

Дт 29802 «Счета к оплате - За товарно-материальные ценности и услуги»

Кт Корсчёт банка или клиента.

При безвозмездном получении нематериальных активов оформляется следующая бухгалтерская проводка. На реальную стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов:

Дт 16601 «Нематериальные активы»

Кт 30905 «Безвозмездно полученное имущество».

Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации (износа).

Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счёте 16605 «Накопленная амортизация -

Нематериальные активы».

Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих активов или списания с бухгалтерского учёта.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости актива.

Метод начисления амортизации отражается в учётной политике банка в соответствии с законодательством Республики Узбекистан. При этом могут применяться следующие методы:

1) метод равномерного (прямолинейного) начисления;

2) метод начисления износа пропорционально объёму выполненных работ;

3) метод уменьшаемого остатка.

К различным видам активов допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом к одному виду нематериальных активов следует применять только один метод.

Начисление амортизации производится ежемесячно по нормам, рассчитанным банком, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов, но не более срока деятельности банка.

Сроком полезного использования признаётся период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности банка. Срок полезного использования определяется банком самостоятельно на дату ввода актива в эксплуатацию.

Амортизационные отчисления за период относятся на расходы банка следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 56618 «Износ - Нематериальные активы»

Кт 16605 «Накопленная амортизация - Нематериальные активы».

Аналитический учёт по счёту учёта амортизации нематериальных активов ведётся на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет.

Выбытие (реализация) нематериальных активов отражается аналогично реализации основных средств.

5.Учёт материальных запасов

Необходимые для деятельности банка материалы (бумага, запасные части, упаковочные материалы для денег) учитываются в бухгалтерском учёте на счёте первого порядка 19921 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и другие ценности на складе» на лицевом счете "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности", по ценам приобретения, включая расходы по доставке на склад.

В частности на нем учитываются:

• материалы для текущего ремонта зданий и для капитального ремонта арендованных зданий;

• запасные части к вычислительной технике и транспортным средствам;

• автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);

• спецодежда;

• топливо, горючее смазочные материалы;

• инкассаторские сумки, свинцовые пломбы;

• стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения ценностей;

• упаковочный материал;

• материалы и приборы для оборудования сигнализации;

• прочие материалы.

По счету первого порядка "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности", во вспомогательной книге ведутся следующие лицевые счета; а) на складе; б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке; в) материалы в пути и т.п. на лицевом счете "На складе" учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту). Наряду с этим склад параллельно ведет сортовой количественный учет на карточках.

На лицевом счете "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, талоны, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

На лицевом счете "Материалы в пути" учитывается стоимость оплаченных, но еще не поступивших в банк материалов.

Для получения у поставщиков закупленных материальных ценностей банка выдают доверенности на бланках установленной формы, за подписями руководителей и главных бухгалтеров банков, с приложением оттиска печати. Доверенности регистрируются в специальном журнале, в котором должны быть пронумерованы все листы. На последнем листе журнала делается надпись за подписью главного бухгалтера: "В настоящем журнале пронумеровано листов"

Главной бухгалтер отделения банка следит за соблюдением правил оформления выдачи, использования, возврата неиспользованных доверенностей, а также за получением и оприходованием полученных материалов.

Отпуск со склада материалов и других предметов, учитываемых на счете "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности" производится по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан приказ. Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и бухгалтерии, работнику, ведущему учет по счету.

Требования на материалы, стоимость которых следует отнести на соответствующие счета, должны иметь разрешительную визу распорядителя, которому предоставлено право подписывать приказом по банку.

Требования, на отпуск материалов со склада, составляются в трех экземплярах с указанием в них всех предусмотренных реквизитов, а также номенклатурных номеров, наименование (сорта) количества и назначения требуемых материальных ценностей.

На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материалов, и они подписываются кладовщиком, отпустившим материалы.

Второй экземпляр требования после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета, кладовщик подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю материалов.

По субсчету "На складе" учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту).

...

Подобные документы

  • Основы бухгалтерского учёта операций коммерческих банков с векселями. Операции банка с учтёнными векселями. Операции банка по выпуску собственных векселей. Учёт операций банков с непроцентными векселями, с процентными векселями.

    курсовая работа [28,3 K], добавлен 21.09.2006

  • Характеристика конверсионных операций. Основные виды срочных сделок с валютой. Анализ развития конверсионных операций. Балансовые и внебалансовые счета. Порядок учёта конверсионных операций. Порядок отражения операций при осуществлении расчётов.

    реферат [36,8 K], добавлен 20.05.2012

  • Анализ основных показателей деятельности Банка России. Учет денежных средств и расчетов банка, основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов, труда и заработной платы. Изучение учета финансовых результатов предприятия.

    отчет по практике [52,0 K], добавлен 06.11.2014

  • Документальное оформление и учет имущества банка. Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка. Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте.

    отчет по практике [94,4 K], добавлен 20.06.2008

  • Виды доходов и расходов, возникающих при выполнении кредитных операций. Классификация доходов банков по степени стабильности, форме получения и порядку учета. Доход от операций с ценными бумагами. Планирование финансовых результатов деятельности банка.

    контрольная работа [139,7 K], добавлен 05.12.2014

  • Функции коммерческого банка, взаимосвязь активных и пассивных операций. Формирование основных денежных ресурсов банка: порядок привлечения средств, находящихся в обороте, посредничество в кредитах и платежах. Анализ пассивных операций и их инструментов.

    курсовая работа [705,6 K], добавлен 15.02.2013

  • Характеристика основных функций коммерческих банков. Порядок совершения операций по приему платежей и взносов наличными. Организация денежного оборота в "Ижкомбанке". Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Учет денежных операций.

    дипломная работа [60,1 K], добавлен 20.11.2010

  • Основные принципы и понятия организации учета имущества кредитной организации. Нормативно-правовое обеспечение учета имущества в банке и основные положения, применяемые при этом. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов банка.

    курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.06.2013

  • Понятие и классификация пассивных операций, их роль в деятельности банков. Формирование собственных средств коммерческого банка, предназначение резервного фонда, характеристика и виды банковских депозитов. Анализ пассивных операций исследуемого банка.

    курсовая работа [49,0 K], добавлен 14.12.2011

  • Сущность и виды валютных операций банков. Порядок проведения валютных операций банков. Обязательная продажа предприятиями части экспортной выручки. Лицензирование валютных операций банков. Участие Банка России в регулировании валютных операций банков.

    курсовая работа [37,2 K], добавлен 27.11.2011

  • Аспекты операций коммерческих банков с пластиковыми картами. Платежная система и ее участники. Анализ пассивных и активных операций, выполнения экономических нормативов коммерческого банка, финансовых результатов и операций с пластиковыми картами.

    дипломная работа [414,2 K], добавлен 12.06.2009

  • Экономическая сущность активных операций банка. Исследование состояния и развития активных операций банков Республики Беларусь. Краткая характеристика филиала № 300 ОАО "АСБ Беларусбанк". Организация кредитования и анализ кредитных операций банка.

    дипломная работа [177,3 K], добавлен 11.06.2014

  • Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.

    реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008

  • Классификация активных операций банка и их роль в формировании его финансовых активов. Особенности управления финансовыми активами ОАО "Челиндбанк" – распределения собственных или заемных средств на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы.

    курсовая работа [47,3 K], добавлен 20.04.2011

  • Сущность и структура привлеченных средств банка. Роль депозитных операций банка в процессе формирования банковских ресурсов. Виды вкладов, условия их размещения. Анализ пассивных операций. Основные направления совершенствования деятельности банка.

    курсовая работа [211,0 K], добавлен 30.04.2014

  • Экономическая сущность и роль активных операций в формировании активов. Понятие расчётов и платежей. Классификация активов и анализ активных операций банка. Разработка процедур повышения качества управления активами. Механизмы увеличения активов банка.

    курсовая работа [336,7 K], добавлен 20.03.2016

  • Содержание валютно-обменных операций банка. Основные правила организации и оформления валютно-обменных операций с физическими лицами. Виды операций с наличной иностранной валютой и чеками. Порядок и основные этапы совершения операций в обменном пункте.

    курсовая работа [37,4 K], добавлен 19.05.2014

  • Планирование размеров собственных средств, капитала и объемов активных операций банка. Типы рисков в зависимости от временного интервала, структуры активных операций банка и процентных доходов, структуры пассивных операций банка и стоимости ресурсов.

    реферат [84,7 K], добавлен 17.10.2008

  • Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.

    курсовая работа [92,8 K], добавлен 11.12.2010

  • Основные особенности организации кассовых операций юридических лиц. Сущность установления порядка сдачи наличных денег. Анализ осуществления банком проверки соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Бухгалтерский учёт кассовых операций юридических лиц.

    курсовая работа [89,1 K], добавлен 10.12.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.