Главная Коллекция "Revolution" Банковское, биржевое дело и страхование Анализ финансового состояния банка на примере АО "Казкоммерцбанк"

Анализ финансового состояния банка на примере АО "Казкоммерцбанк"

Понятие ликвидности и платежеспособности коммерческого банка. Методологические основы анализа финансовой деятельности. Состав собственных средств АО "Казкоммерцбанк". Анализ имущества банка и источников его образования. Расчет отклонений нормы прибыли.

Рубрика	Банковское, биржевое дело и страхование
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	04.07.2015
Размер файла	132,3 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические основы анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Коммерческий банк как - объект анализа

1.2 Информационная база анализа финансовой деятельности

1.3 Методологические основы анализа финансовой деятельности

2. Анализ деятельности КФ АО «Казкоммерцбанк»

2.1 Анализ имущества банка и источников его образования

2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности банка

2.3 Анализ эффективности деятельности коммерческого банка

3. Совершенствование анализа финансовой деятельности коммерческого банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен , спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Национальным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Казахстана к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес.

Роль банков в современной экономике можно свести к трём основным моментам.

Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.

Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим заёмщикам, при этом, отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.

В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.

В современных условиях возрастает влияние банков на экономику. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над ним.

Сегодня, в условиях развития товарных и финансовых рынков структура банковской системы усложнилась. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры. Таким новым звеном в банковской системе Казахстана и является коммерческий банк, анализ которого, как субъекта экономической деятельности, и является предметом рассмотрения в данной дипломной работе.

Из истории развития банковской системы в Республике Казахстан известно, что в 1996 году происходил кризис банковской системы. 20-25% банков имели низкий коэффициент достаточности капитала и 13 банков -отрицательный капитал. В целях укрепления и дальнейшего роста банковской системы в конце 1996 года была принята Программа перехода банков второго уровня к международным стандартам.[1]

По состоянию на первое мая 2001 года 11 банков - отнесены к I группе, 24 банка - ко II группе, 12 банков исключены из Программы. Количество банков значительно сократилось.

Эти факты свидетельствуют о том, что многие банки на сумели правильно сориентироваться в сложившейся ситуации и недостаточно владели приемами управления финансовой деятельностью банка.

На сегодняшний день банковская система Казахстана является одной из самых развитых среди стран СНГ. На финансовом рынке существует жесткая конкуренция и борьба за рынок сбыта банковского продукта. Чтобы удержаться на этом рынке необходимо тщательно продумать политику банка, взвесить все возможности и приоритеты и правильно проводить управление экономической деятельностью банка.

Управление экономической деятельностью банка представляет собой процесс поддержания соответствия между целями и имеющимися между ними ресурсами в условиях постепенно изменяющейся рыночной обстановки и правил государственного регулирования. Управление предполагает выбор стратегии и разработку плана мероприятий и по ее реализации. Основным звеном структуры управления является анализ финансового состояния банка.

Анализ заключается в определении экономической позиции банка. Например, определяется, какие изменения могут произойти в банковской системе, и как это повлияет на банк и его деятельность. Достаточно ли сильна ресурсная база, чтобы выдержать эти изменения.

Анализ данных баланса, проводимый в определенном ресурсе, составляет основу сводной аналитической работы банка.

Основной целью данной дипломной работы является анализ финансового состояния банка на примере АО «Казкоммерцбанк», который имеет следующие направления:

- оценка динамики объемных показателей деятельности банка, таких как активы, депозиты, собственный капитал банка, кредиты, прибыль;

- оценка ресурсной базы объема, структуры и основных тенденций развития ее составных частей;

оценка состояния активов банка;

оценка ликвидности банка производится на основе расчета финансовых коэффициентов;

анализ эффективности деятельности банка на основе отчета о прибылях и убытках.

1 Теоретические и методологические основы анализа деятельности коммерческого банка

ликвидность платежеспособность банк прибыль

1.1 Коммерческий банк - как объект анализа

Роль коммерческих банков при осуществлении функций кредитования надо рассматривать не только с точки зрения оценки финансового положения предприятий, которое ухудшается с ростом задолженности. Необходимо оценить значение кредитования для экономического роста страны.

В соответствии с законодательством Республики Казахстан банк - это юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией и имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и так далее. Но банки как субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающих их от всех других субъектов.

Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми обязательствами: они размещают свои собственные долговые обязательства (депозиты, вкладные свидетельства, сберегательные сертификаты и прочее), а мобилизованные на этой основе средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров, осуществляющие свою деятельность на финансовом рынке, не выпуская собственных долговых обязательств.

Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами, например, при помещении средств клиентов на счета и во вклады, при выпуске депозитных сертификатов и т.п. Этим банки отличаются от различных инвестиционных фондов, мобилизующих ресурсы на основе выпуска собственных акций.

Финансовое посредничество исключительно важно в рыночной экономике. Оно позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающие из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их разных источников, их сроков, доходности и т.п., аккумулируя денежные капиталы из разных источников, финансовые посредники создают общий обезличенный поток денежных средств и могут удовлетворять требования на кредит на самых различных условиях.

Во всем мире коммерческие банки являются важнейшим звеном банковской системы, концентрируя основную часть кредитных ресурсов и осуществляя широкий диапазон банковских операций и финансовых услуг для юридических и физических лиц. Они представляют второй уровень банковской системы после центральных (государственных, национальных, федеральных и тому подобные) банков.

Характерная особенность коммерческих банков, отличающая их то государственных банков второго уровня и кредитных кооперативов, заключается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли, в этом состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений.

В Республике Казахстан создание и функционирование коммерческих банков основывается на Законе РК «О банках и банковской деятельности», принятом 31 августа 1995 года. Любой коммерческий банк работает по определенным принципам.

Во-первых, работа в пределах имеющихся ресурсов (коммерческий банк должен обеспечивать полное соответствие между своими ресурсами и вложениями).

Во-вторых, полная экономическая самостоятельность в сочетании с полной экономической ответственностью за свою деятельность.

В-третьих, взаимоотношение коммерческого банка со своими клиентами строятся на рыночных условиях.

В-четвертых, регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенным экономическим путем.

Как видно из выше приведенного коммерческий банк - это субъект предпринимательской деятельности, и по этому он является объектом экономического анализа, со всеми процессами и явлениями, которые в совокупности составляют его финансово-хозяйственную деятельность.

Результатом этой деятельности является банковский продукт в виде создаваемых платежных средств и представляемых услуг. В практике термин «банковский продукт» появился с переходом к рыночной экономике. В США, как правило, принято говорить о продукции банков, подразумевая под этим услуги и операции, совершаемые банком, его действия и т.д.

По мнению некоторых экономистов, банковский продукт - это разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского дела (например, совершенствование организационной структуры, внедрение новой техники, технологий и тому подобное).

Продукт банков носит стоимостный характер и состоит из платежных собственных и привлеченных средств, поэтому деятельность банка сводится к организации расчетов в наличной и безналичной формах через вклады, депозиты, кредитование, поручительство, гарантии, консультации и прочее, одним словом к предоставлению услуг.[2]

Банковские услуги - это виды деятельности коммерческих банков, которые соответствуют их функциям, направленные на удовлетворение общественных потребностей и получению максимальной прибыли.

Особенность банковских услуг в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна соответствовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последнем обороте капитала. Для банковских услуг характерны следующие свойства:

- они абстрактны, не имеют материальной субстанции, но приобретают
конкретный характер на основе договорных отношений;

- не могут быть произведены «про запас»;

- носят производственный характер;

- объектом банковских услуг выступает капитал (оказание услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах);

- охватывает активные и пассивные операции;

- купля - продажа банковских услуг характерно положительностью во времени.

Важная экономическая роль коммерческих банков существенно расширило сферу их деятельности. Они выполняют следующие основные функции:

- мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;

- кредитование предприятий, государства и населения;

- выпуск кредитных орудий обращения;

- осуществление расчетов и платежей в народном хозяйстве;

- эмиссионно - учредительная деятельность;

- консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.

Выполняя функцию мобилизации денежных средств и превращение их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в виде вкладов. Вкладчики получают вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные на вкладах сбережения превращаются в капитал, используемый банком для предоставления кредитов предприятиям. [3]

Использование кредита обеспечивает развитие производительных сил страны в целом. Заемщики вкладывают средства в расширение производства, покупку недвижимости, потребительских товаров и т.п. В результате с помощью банков сбережения, в конечном счете, превращаются в капитал.

Кредитные возможности банков зависят от накопления денежных средств населением и увеличением собственных денежных средств предприятиями. Постоянный рост этих средств в промышленно развитых государствах и потребность в этих ресурсах со стороны предприятий создают условия для расширения предприятий.

Важное экономическое значение имеет функция кредитования предприятия, государства и населения. Прямое предоставление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в практической хозяйственной деятельности затруднено. Банки выступают в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая конечным заемщиком.[4]

Ослабление регулирования и контроля со стороны центральных банков и государства за операциями коммерческих банков, мобилизует кредитные отношения, делает кредит относительно легкодоступным и надежным источником получения денежных средств.

Выпуск кредитных денег является специфической функцией, отличающей коммерческие банки от других финансовых институтов.

Современный механизм денежной эмиссии связан с двумя понятиями: банкнотой и депозитной эмиссией. Собственно денежная масса выступает в наличной (банковские билеты и разменная монета) и безналичной (денежные средства на счетах и депозитах в коммерческих банках и других кредитных учреждениях) формах.

Доля наличных денег обычно составляет около 10%, причем наблюдается ее дальнейшее уменьшение. Банкнотную эмиссию осуществляет эмиссионный банк (в Республике Казахстан - Национальный банк - Открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков - корреспондентов; РК), имеющий монопольное право на выпуск денег.

Коммерческие банки осуществляют кредитную эмиссию - выпуск кредитных инструментов обращения на основе создания банком вкладов (депозитов), которые образуются в результате выдачи ссуд клиентам. Денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда возвращаются ссуды, полученные от банков.[6]

Одной из основных функций коммерческого банка является обеспечения расчетно-платежного механизма. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем. Выступая в качестве посредника в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. Необходимость проведения в установленные сроки каждого платежного документа, бесперебойность документов и их ускорение требует от банков разработки методологии организации расчетов с целью их совершенствования и соответствующего контроля.

Эмиссионно-учредительская функция осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.). Выполняя эту функцию, банки становятся началом, обеспечивающим направление сбережения для производственных целей. Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредита и взаимодействует с ней.

Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают своим клиентам консультации по широкому кругу проблем (по новым инвестициям и регистрации предприятий, составление квартальных и годовых отчетов и т. п.).

Определение банка как учреждение, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделить в его деятельности пассивные и активные операции. С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получение кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а так же проведение иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.

Исторически пассивные операции играли первичную роль по отношению к активам, так как для осуществления активных операций необходимым условием является достаточность ресурсов.

К пассивным операциям относятся:

- прием вкладов (депозитов);

- выпуск собственных ценных бумаг (облигации, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

- получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных
кредитных ресурсов;

- операции репо;

- евровалютные кредиты.

Особую форму банковских ресурсов представляют собственные средства банка (капитал банка). Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять комплексные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операции в соответствии с задачами банков.[7]

В составе собственных средств банка выделяют: уставной, резервный и другие специальные фонды, а также не распределенную в течение года прибыль. За счет собственного капитала банки покрывают около 10% общей потребности в средствах. Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства.

Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Активные операции банков можно разделить на 4 группы:

- учетно-ссудные, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

-инвестиционные, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

-кассовые и расчетные, являющиеся одним из видов услуг оказываемых банком своим клиентам;

- прочие.

1.2 Информационная база анализа финансовой деятельности

Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на западе, не приемлемы или не достаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.[9]

Анализ финансового состояния банка заключает в себя:

- оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;

-сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;

сопоставления итогов деятельности банка с результатами работ других банков;

обобщения результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:

- определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;

- изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);

- оценка финансовой устойчивости банка;

- оценка платежеспособности и ликвидности банка;

оценка рентабельности деятельности банка и определение его рейтинга.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков) оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В зависимости от целей и статусов тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний.

Характеристика параметров и особенностей видов внутреннего и внешнего финансового анализа представлена в таблице 1 (Приложение А).

В нашей стране далеко не вся информация подобного рода применяется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитных организаций.

Информацию необходимую для проведения анализа можно классифицировать следующим образом:

- финансовая отчетность; баланс по счетам, отчет о прибылях и убытках, оборотная ведомость, общая финансовая отчетность, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

- учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банков, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

- информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

- информация, полученная у третьей стороны: заключения специализированных агентов, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе баланса, так как в этом отчете содержится максимальный объем сведений, и он может быть составлен на любое число.

Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нем все еще остаются регулирующие, накопительные, транзитные
счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов
расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- не возможность оценить реального качества кредитного портфеля, т.е.
реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. Существующей
практике укоренилась пролонгация таких кредитов;

- баланс на одну дату - это лишь мгновенный срез работы банка. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна проводиться в динамике.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документам, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентов, потенциальных партнеров, будь то банки - корреспонденты, клиенты - вкладчики, акционеры и т.д.) так и внутренний анализ. Ведь не смотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать
данные годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;- данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки Национальным банком РК основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности коммерческих банков;

- роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка очень велика;

- оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств,
уточнить изменение в структуре источников ресурсов, состав и динамику
активов и т.п.;

- при анализе нескольких балансов, в период, составляющий 4-6 месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительно важной информацией.

В процессе анализа банковской отчетности основным объектом исследования выступает вся его совокупная коммерческая деятельность. При этом субъектами анализа выступают сами коммерческие банки, их контрагенты, включая Национальный банк РК, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные корреспонденты, учредители и акционеры.

Так как каждый из субъектов анализа преследует собственные цели, то различными будут направления и критерии анализа.

Коммерческие банки с помощью анализа своих балансовых данных проверяют степень реализации основных целевых установок в своей деятельности: факторы их доходности, сбалансированность структуры активов и пассивов операций с целью поддержания ликвидности, соблюдение установленных Национальным банком Республики Казахстан экономических нормативов, минимизацию всех видов банковских рисков и т.д.

Коммерческие банки так же заинтересованы анализировать данные о состоянии других банков, однако они не имеют (и не могут иметь) всей необходимой при этом информации.

В настоящее время банкиры понимают, что за редким исключением все выигрывают от опубликования банковской информации. Это накладывает на банки определенную «рыночную дисциплину».[12]

Клиенты и корреспонденты банка определяют устойчивость финансового положения банка и его надежность, перспективы развития.

Аудиторские службы в процессе анализа баланса проверяют достоверность аналитического и синтетического учета и отчетности банка, правильность отражения результатов деятельности банка в его балансе.

Центральный банк интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы. Он анализирует степень соблюдения банками экономических нормативов, отчислений в централизованные фонды и определяет эффективность государственного регулирования банковской деятельности. Важно подчеркнуть, что Центральные банки, имея всю необходимость для финансового состояния коммерческих банков информацию, составляют собственные рейтинги, но не публикуют их. Центральные банки широко публикуют сводные, сравнительные и прочие данные, необходимые для анализа устойчивости и надежности коммерческих банков.

В процессе проведения анализа финансового состояния банка следует различать дистанционный надзор и инспекторские проверки на местах.

Дистанционный надзор, или мониторинг - это метод раннего распознавания негативного поведения банка и раннего оповещения о сложившейся негативной ситуации в банке органов банковского надзора лежит анализ финансовой отчетности банка (месячной, квартальной, полугодовой и годовой). Дистанционный надзор осуществляет Национальный банк Республики Казахстан. Коммерческие банки осуществляют межбанковский надзор.

Органы банковского надзора и руководство банков используют результаты дистанционного надзора для анализа и принятия управленческих решений. Это необходимо для проведения инспекторских проверок на местах и для сравнительной оценки эффективности работы данного банка по отношению к другим банкам (региона, сопоставимой группы банков и т.д.). В мировой банковской практике в настоящее время существуют сложные и простые системы дистанционного анализа, что зависит от реальной экономической обстановки и прочих факторов.

1.3 Методологические основы анализа финансовой деятельности

Сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обуславливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической, аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами -предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и других субъектов рыночных отношений.

Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, осуществление которых требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, но и деятельности своих партнеров (в основном ссудозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяют анализу деятельности банков - ссудозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опасным и рискованным. Многие банки отказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов и другой отчетности таких банков.

Как уже было упомянуто раннее главным документом, на основании которого проводится анализ финансового состояния коммерческого банка, является бухгалтерский баланс банка. Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Этапы анализа деятельности коммерческого банка.

1. Предварительный этап:

- постановка задачи и определение цели;

- проверка достоверности, анализ качества и отбор данных;

- группировка, комбинирование и структурирование данных;

- расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных показателей.

2. Аналитический этап:

- описание полученных показателей на основе анализа динамики
показателей, структуры показателей, группировок показателей;

- сопоставление текущей позиции банка с результатами работы банков
конкурентов;

- окончательное изложение результатов исследования.

3. Заключительный этап:

- оценка уровня и качества менеджмента банка;

- выработка прогнозов и рекомендаций.

Главная особенность построения этапов их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному, каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом этапе.

Помимо информационной базы огромное значение имеют приемы и методы, с помощью которых осуществляется анализ.

Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученной в результате проведенной аналитической работы.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора относят:

- структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

- метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

- нормативный метод (расчет экономических нормативов) коэффициентов, например по методикам Национального банка РК;

- метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами Национального банка РК, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над деятельностью банков второго уровня не только со стороны Национального банка РК, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются:

- во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации;

- во-вторых, ликвидность баланса;

- в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций банка;

-в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа деятельности коммерческого банка.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Ее подготовкой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

- сравнение фактических значений показателя с нормативным;

- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

- выявление факторов, оказавших воздействие на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится по факторный анализ существенных отклонений. При устойчивости отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Главный вывод сделанный в конце такого анализа, характеризует оценку надежности коммерческого банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако отсутствуют резкие основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка.

Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей затем выявляют уровень тенденции в его развитии, и наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.

Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видом затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем проводится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа определяются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.).

На аналитической стадии этого исследования описываются полученные расчетные данные, и готовится заключение по итогам проведенной работы. На завершающем этапе исследования могут привлекаться различные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В процессе оценки применяются группировки счетов баланса, которые рассматриваются с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть даже сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Применение метода сравнения необходимо, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов помогает выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или группы статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа обуславливается задачами выполняемой аналитической работы. Виды анализа банковского баланса так же зависят от целей проводимого исследования.[13]

В зависимости от объекта оценки анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности банка второго уровня, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются ключевые направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа уточняется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а так же посредством поиска более прогрессивных способов выполнения более необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостный анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов и другой отчетности может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный и годовой и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также для оценки получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявление резервов повышения доходности. Перспективный анализ требуется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

2 Анализ деятельности КФ АО «Казкоммерцбанк»

2.1 Анализ имущества банка и источников его образования

Анализ финансовой деятельности банка является одним из самых важных элементов экономической работы. Основным объектом анализа является коммерческая деятельность каждого отдельного банка.

Основа анализа баланса банка состоит в достижении оптимизации структуры активных и пассивных операций в условиях максимизации прибыли.

При оценке состояния деятельности коммерческого банка необходимо:

- осуществить анализ структуры активных и пассивных операций;

-определить значение показателей, которые характеризуют достаточность капитала, ликвидность баланса банка и выполнение нормативов, установленных Национальным банком Республики Казахстан;

- провести анализ эффективности деятельности банка.

В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении банка.

Объектом анализа данной дипломной работы выступает деятельность АО «Казкоммерцбанк», взятая в период 2006-2007 годов. На основании годовых балансов взятого периода (приложение Б) были сделаны расчеты, которые отражены в таблице 2.

В приведенной таблице видно, что 2007 году валюта баланса увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 94% (15270376 тыс.тг.). Это объясняется увеличением практически всех статей активов баланса в 2007 году. (Рис.1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Динамика активов АО «Казкоммерцбанк» за 2006-2007 годы

Таблица 2. Анализ структуры и динамики активов АО «Казкоммерцбанк» за 2005-2007 годы

Наименование статей	2005год	2007 год	Отклонение
	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Темп прироста, %
Активы
Наличные деньги	356257	2,9	417724	1,3	+61467	+17
Аффинированные драгоценные металлы	95398	0,6	815658	2,6	+720260	+755
Корреспондентские счета и вклады в НБ РК	25971	0,2	516340	1,6	+490369	+1888
Ценные бумаги	469004	2,9	4827812	15,3	+4358808	+930
Займы и лизинги (за вычетом и провизии	12383175	76	-	-	-12383175	-
на покрытие убытка)
Корреспондентские счета и вклады в других	1313838	8,1	2825553	9	+1511715	115
банках (за вычетом резервов на возможные
потери)
Прочие требования к клиентам (за вычетом резервов за возможные потери)	-	-	18907341	60	+18907341	-
Инвестиции в капитал и субординир. долг	-	-	54993	0,2	+54993	-
Обязательства клиентов по не погашенным акцептам	30461	0,2	-	-	-30461	-
Основные средства (за вычетом амортизации)	1354301	8,3	1856748	5,9	+502447	+37
Нематериальные активы (за вычетом амортизации)	69342	0,4	154103	0,5	+84761	+122
Прочие активы (за вычетом резервов на возмож.ные потери)	194373	1,2	1186224	3,8	+991851	+510
Итого активов:	16292120	100	31562496	100	+15270376	+94

Так же необходимо обратить внимание на то, что банк сократил выдачу ссуд и лизингов, которые имели наибольший удельный вес (76%) и разместили собственные средства в прочие требования, которые стали составлять 60% от суммарных активов банка.

Следует отметить, что банк увеличил объем ценных бумаг за анализируемый период, которые стали составлять 15,3% в общем объеме активов, приносящих доход. Эта статья увеличилась на 903%, то есть изменилась в 9,03 раза.

Соответственно, наблюдается рост активов, не приносящих доход, который обусловлен, преимущественно ростом:

- корреспондентского счета в Национальном банке РК -
на 1888% (490369 тыс.тнг);

- корреспондентского счета в других банках - в 2,15 раза (1511715 тыс.тнг);

- наличных денег - на 17% (61467 тыс.тнг);

- некоторым ростом основных средств - на 37% (502447 тыс.тнг);

- нематериальных активов - на 122% (84761 тыс.тнг).

Теперь рассмотрим структуру и динамику активов баланса данного банка в промежутке 2006-2007 года, которые отражены в таблице 3.

Из проведенных расчетов видно, что больших изменений в структуре активов не наблюдается. Преобладающей в балансе также является статья «прочие требования к клиенту», хотя удельный вес ее уменьшился на 3,1% все же отклонение объема произошло в положительную сторону на 32% (6124911 тыс. тнг) в анализируемом периоде. В общем объеме активов баланса приходится на статью «Ценные бумаги», которая не только сохранила свою позицию, но и увеличила ее на 0,3% в 2006 году по сравнению с 2007 годом. Это говорит о том, что ценные бумаги приносят банку хороший доход и не маловажно было увеличение объема на 2030018 тыс.тнг. Самый большой темп прироста наблюдается у банка в операциях с инвестированием в капитал, который составил 382%, т.е. инвестиционные вложения в капитал и субординированный долг банка увеличились в 4,82 раза в отчетном году по сравнению с базисным. Таким образом, валюта баланса в рассматриваемом периоде изменилось в положительную сторону - на 40% (12435861 тыс.тнг), что является хорошим показателем.

Необходимо также проанализировать изменение активов в периоде 2006-2007гг. (таблица 4). В приведенной таблице видны высокие темпы прироста по многим статьям, в особенности объем ценных бумаг вырос в 14,62 раза (6388826 тыс.тнг), а денежные средства на корреспондентских счетах и вкладах в Национальный банк РК и того в 39,25 раз (993437 тыс.тнг), также отметим рост аффинированных драгоценных металлов на 1005% (958365 тыс.тнг) и прочих активов - на 1002% (1947519 тыс.тнг). В общем можно отметить высокий рост активов. Общий объем активов увеличился в 2007 году по сравнению с 2006 - на 170% или в 2,7 раза (27706237 тыс.тнг).

Таблица 3. Анализ структуры и динамики активов АО «Казкоммерцбанк» за 2006-2007 годы

Наименование статей	2006 год	2007 год	Отклонение
	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Темп прироста, %
Активы
Наличные деньги	417724	1,3	861783	1,96	+444059	+106
Аффинированные драгоценные металлы	815658	2,6	1053763	2,4	+238105	+29
Корреспондентские счета и вклады в НБ РК	516340	1,6	1019408	2,3	+503068	+97
Ценные бумаги	4827812	15,3	6857830	15,6	+2030018	+42
Займы и лизинги (за вычетом и провизии
на покрытие убытка)	-	-	-	-	-	-
Корреспондентские счета и вклады в других
банках (за вычетом резервов на возможные
потери)	2825553	9	3608269	8,2	+782716	+28
Инвестиции в капитал и субординир. долг	54993	0,2	264893	0,6	+209900	+382
Обязательства клиентов по не погашенным акцептам	-	-	-	-	-	-
Основные средства (за вычетом амортизации)	1856748	5,9	2953735	6,7	+1096987	+60
Нематериальные активы	154103	0,5	204532	0,5	+50429	+33
Прочие активы (за вычетом резервов на возмож.ные потери)	1186224	3,8	2141892	4,9	+955668	+81
Итого активов:	31562496	100	43998357	100	+12435861	+40

Рассматривая данный период деятельности банка (2006-2007гг.), можно сказать, что банк плодотворно ведет свою работу. Необходимо заметить, что основную долю занимают активы, приносящие доход. А высокий темп роста объема активов балансов банка говорит об увеличении клиентов банка и поля деятельности. Следующим этапом анализа имущество банка будет анализ структуры и динамики производительный и не производственных активов за весь рассматриваемый период. Все расчеты отражены в таблице 5.

Из данных таблицы видно, что в первый промежуток времени 2006-2007 годов объем производственных активов вырос на 91% (1294005 тыс.тнг), во втором промежутке 2006-2007 годов на 36% (9650713 тыс.тнг), а в общем производственных активы увеличились в 2007 году по отношению к 2006 году в 205 раза или на 159% (22590764 тыс.тнг). Для более глубокого анализа необходимо рассчитать ряд показателей. Коэффициент эффективности использования активов показывает долю производительных активов в общем их объеме (Рис.2).

Рисунок 2. Динамика производственных и непроизводственных активов АО «Казкоммерцбанк»

Таблица 4. Анализ структуры и динамики активных операций АО «Казкоммерцбанк» за 2006-2007 годы

Наименование статей	2006 год	2007 год	Отклонение
	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тнг	Темп прироста, %
Активы
Наличные деньги	356257	2,9	861783	1,96	+505526	+142
Аффинированные драгоценные металлы	95398	0,6	1053763	2,4	+958365	+1005
Корреспондентские счета и вклады в НБ РК	25971	0,2	1019408	2,3	+993437	+3825
Ценные бумаги	469004	2,9	6857830	15,6	+6388826	+1362
Займы и лизинги (за вычетом и провизии
на покрытие убытка)	12383175	76	-	-	-12383175	-
Корреспондентские счета и вклады в других
банках (за вычетом резервов на возможные
потери)	1313838	8,1	3608269	8,2	+2294431	+175
Прочие требования к клиентам (за вычетом резервов за возможные потери)	-	-	25032252	56,9	+25032252	-
Инвестиции в капитал и субординир. долг	-	-	264893	0,6	+264893	-
Обязательства клиентов по не погашенным акцептам	30461	0,2	-	-	-30461	-
Основные средства (за вычетом амортизации)	1354301	8,3	2953735	6,7	+1599434	+ 118
Нематериальные активы	69342	0,4	204532	0,5	+135190	+195
Прочие активы (за вычетом резервов на возмож.ные потери)	194373	1,2	2141892	4,9	+1947519	+1002
Итого активов:	16292120	100	43998357	100	+27706237	+170

Таблица 5 Анализ структуры и динамики производственных и непроизводственных активов АО «Казкоммерцбанк»

Наименование статей	2005г.	2006г.	Изменение за 2005-2006гг.	2007г.	Изменение за 2005-2006гг.	Изменение за 2006-2007гг.
	Сумма, тыс.тнг.	Сумма, тыс.тнг.	Абс.откл., тыс.тнг.	Темп роста, %	Сумма, тыс.тнг.	Абс.откл., тыс.тнг.	Темп роста,%	Абс.откл., тыс.тнг.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Производственные активы
Корреспондентские счета и вклады в НБРК	25971	516340	+490369	+1888	1019408	+503068	+97	993437	+3825
Корр.счета и вклады в других банках	1313838	2825553	+1511715	+115	3608269	+782716	+28	+2294431	+175
Ценные бумаги	469004	4827812	+4358808	+930	6857830	+2030018	+42	+6388826	+1362
Займы и лизинги	12383175	-	-12383175	-	-	-