Деятельность ОАО "Паритетбанка" в г. Витебске

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Студенты экономического факультета специальности «Финансы и кредит» на 3 курсе проходят производственную организационно-экономическую практику. коммерческий банк управленческий капитал

Целью данной практики является закрепление студентами теоретических знаний по изученным дисциплинам «Бухгалтерский учёт», «Анализ хозяйственной деятельности», «Основы банковской деятельности» и приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по избранной специальности.

Задачами практики являются:

1) ознакомление с организационной структурой банка, обязанностями, правами и ответственностью специалистов;

2) приобретение навыков практической работы;

3) изучение законодательных и нормативных актов, документации, директивных и инструктивных материалов;

4) получение опыта организаторской и воспитательной работы в трудовых коллективах.

Прохождение производственной практики позволит предметно подходить к изучению специальных финансовых дисциплин в соответствии с избранной специализацией.

Предмет исследования - Центр банковских услуг № 1 Открытого акционерного общества «Паритетбанк» в г. Витебске.

Таким образом, роль производственной организационно-экономической практики, несомненно, важна для получения базовых знаний, которые будут необходимы в дальнейшей работе.



1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ПАРИТЕТБАНК»

1.1 Юридическая база формирования и функционирования банка

ОАО «Паритетбанк» основан 18 января 1991 года (до 2004 г. назывался ОАО ''Банк ''ПОИСК''). В числе первых учредителей Банка выступили АО «Минский часовой завод», ПРНП «Белэнергоремналадка», Республиканский радиотелецентр, МППО имени Я. Коласа и др.

С 1999 года основным акционером стал Национальный банк Республики Беларусь. В настоящее время он владеет 98,77% акций.

Открытое акционерное общество «Паритетбанк» (ОАО «Паритетбанк») является головной организацией банковского холдинга, в состав которого входят следующие компании:

Ш СЗАО "Мобильные платежи" (УНП 191125016), юридический адрес: 220090, г.Минск, ул. Гамарника, 9, корпус 4, комн. 404;

Ш ООО "Инвестиционная компания "Паритет" (УНП 191271439), юридический адрес: 220090, ул. Гамарника, 9, корпус 4, комн. 402. Основной вид деятельности - лизинговые услуги.

ОАО "Паритетбанк" является членом Банковской Ассоциации Стран Центральной и Восточной Европы (Banking Association for Central and Eastern Europe/BACEE) на условиях регулярного членства.

Головной банк ОАО «Паритетбанк» находится в городе Минске по адресу: 220090, г. Минск, ул. Гамарника, 9/4.

Центры банковских услуг ОАО "Паритетбанк", которые обслуживают корпоративных и банковских клиентов, созданы во многих городах Беларуси. В одном из таких центров, созданном в городе Витебске, проходила данная финансово-экономическая практика.

Полное наименование ЦБУ: Центр банковских услуг №1 Открытого акционерного общества «Паритетбанк» в г. Витебске.

Сокращенное наименование: ЦБУ №1 ОАО «Паритетбанк» в г. Витебске.

Центр банковских услуг (в дальнейшем ЦБУ) создается на основании решения Наблюдательного совета ОАО «Паритетбанк» (далее - Банк) в целях развития и оптимизации рыночной инфраструктуры Банка, предоставления банковских услуг юридическим и физическим лицам, а также повышения доступности розничных банковских услуг физическим лицам.

ЦБУ является структурным подразделением Банка, не имеющим самостоятельного баланса, осуществляющим банковские операции и другие услуги в соответствии с предоставленными полномочиями и законодательством.

ЦБУ не является юридическим лицом, не имеет самостоятельного баланса, все операции ЦБУ включаются в баланс Банка.

ЦБУ имеет угловой штамп, круглую печать со своим наименованием, а также бланки и другие атрибуты с фирменной символикой.

В своей деятельности ЦБУ руководствуется банковским законодательством Республики Беларусь, Уставом Банка, локальными нормативными правовыми актами Банка, решениями, приказами и распоряжениями органов управления Банком и положением «О центре банковских услуг №1 ОАО «Паритетбанк» в г. Витебске».

Местонахождение ЦБУ: г. Витебск, ул. 2-я Продольная, 3.

1.2 Краткая характеристика направлений деятельности банка

Для выполнения поставленных целей Банк доверяет ЦБУ выполнять от имени Банка следующие банковские операции в пределах полученных Банком лицензий и предоставленных руководителю полномочий:

Ш привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

Ш размещение привлеченных денежных средств от имени и за счет Банка на условиях возвратности, платности, срочности (за исключением межбанковских операций);

Ш открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

Ш осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц (за исключением банков-корреспондентов);

Ш валютно-обменные операции (за исключением межбанковских операций);

Ш выдачу банковских гарантий;

Ш финансирование под уступку денежного требования (факторинг)»

В соответствии с законодательством ЦБУ вправе осуществлять:

Ш лизинговую деятельность;

Ш операции с использованием банковских пластиковых карточек;

Ш международные денежные переводы физических лиц;

Ш прием платежей от населения;

Ш удостоверение доверенностей на получение гражданами выплат по текущим (расчетным) банковским счетам и банковским вкладам;

Ш удостоверение завещательных распоряжений на денежные средства по текущим, вкладным (депозитным) счетам граждан.

В целях выполнения возложенных функций и задач ЦБУ вправе в установленном законодательством и внутренними документами Банка порядке от имени Банка заключать гражданско-правовые сделки с юридическим и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями; осуществлять прием, анализ заявок и документов от юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей на оказание услуг кредитного характера; осуществлять установленную внутренними документами Банка процедуру рассмотрения документов для получения услуг кредитного характера: подготовку заключений на Кредитный комитет Банка; проводить расчеты по заключенным договорам, имеющим кредитный характер; осуществлять мониторинг финансового состояния кредитополучателей, проверку наличия, условий хранения и качества принятого обеспечения.

На ЦБУ в соответствии с установленным порядком возлагаются функции агента валютного контроля. [2]

1.2 Организация управления банком

Высшим органом управления Банком является Общее собрание акционеров, которое осуществляет общее руководство деятельностью, определяет цели и стратегию развития Банка.

В период между Общими собраниями акционеров руководство деятельностью Банка осуществляется представительным органом Общего собрания акционеров - Наблюдательным Советом Банка.

Исполнительный орган - Правление Банка, состоящее из семи человек. Правление осуществляет текущее руководство деятельностью Банка, подотчётно Общему собранию акционеров и Наблюдательному Совету Банка.

Ревизионная комиссия Банка осуществляет внутренний контроль финансовой и хозяйственной деятельности Банка.

В ЦБУ № 1 в г. Витебске руководство текущей деятельностью осуществляет начальник.

Начальник ЦБУ назначается на должность Председателем Правления Банка в установленном порядке.

Начальник ЦБУ действует на основании и в соответствии с доверенностью, выданной ему Банком, а также в соответствии с Положением «О центре банковских услуг №1 ОАО «Паритетбанк» в г. Витебске» и должностной инструкцией.

В период временного отсутствия начальника ЦБУ его обязанности исполняет лицо, назначенное приказом Председателя Правления Банка. Лицу, исполняющему обязанности начальника ЦБУ, Банком выдается соответствующая доверенность.

Начальник ЦБУ несет ответственность за деятельность ЦБУ и выполнение возложенных на него задач.

Начальник ЦБУ является лицом, ответственным за исполнение требований законодательства о мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Приказом Председателя Правления Банка за ЦБУ закрепляется куратор.

Численный состав, должностные категории и оклады персонала ЦБУ определяются штатным расписанием Банка.

Регулирование трудовых отношений работников ЦБУ осуществляется в установленном трудовым законодательством и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Начальник ЦБУ:

Ш осуществляет руководство текущей деятельностью ЦБУ;

Ш несет ответственность за надлежащее выполнение задач, возложенных на ЦБУ, строгое соблюдение банковского и другого законодательства Республики Беларусь, Устава Банка, локальных нормативных правовых актов Банка, решений, приказов и распоряжений органов управления Банком, а также настоящего Положения;

Ш от имени Банка и на основании доверенности, выданной Банком, заключает сделки (договоры); подписывает соответствующие документы при осуществлении сделок, банковских операций и услуг;

Ш распределяет обязанности между работниками ЦБ У;

Ш обеспечивает систематический контроль за исполнением приказов, распоряжений и указаний руководства Банка, относящихся к деятельности ЦБУ;

Ш несет ответственность за сохранность ценностей, находящихся в ЦБУ;

Ш представляет Председателю Правления Банка в установленном порядке предложения по улучшению работы ЦБУ, о структуре и штатном расписании ЦБУ, приеме, перемещении, переводе увольнении работников ЦБУ, их поощрении, наложении дисциплинарных взысканий за нарушение трудовой дисциплины;

Ш обеспечивает достоверность и соблюдение сроков предоставления бухгалтерской и статистической отчетности, экономической информации;

Ш несет ответственность за соблюдение коммерческой и банковской тайны;

Ш ведет официальную переписку по организационным и иным вопросам, связанным с обеспечением деятельности ЦБУ;

Ш выполняет другие обязанности в соответствии с компетенцией ЦБУ.

В ЦБУ №1 ОАО «Паритетбанк» в г. Витебске двухуровневая структура управления: начальник ЦБУ и ответственные исполнители. Отделов и секторов не предусмотрено.

Трудовой коллектив представлен следующими специалистами: заместитель начальника - главный экономист ЦБУ №1, ведущий юрисконсульт, главные экономисты, экономист, специалист, ведущие экономисты, а также ведущий специалист.



2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

2.1 Учёт денежных средств и денежных документов

1 Учёт и оформление расчётных операций

Открытие и закрытие текущих и других счетов устанавливается Порядком открытия, переоформления и закрытия банковских счетов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ОАО «Паритетбанк» (далее - Порядок) и (или) законодательством.

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в Банк представляются документы, предусмотренные законодательством. Договор банковского счета заключается Банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа (в двух экземплярах), подписанного сторонами.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели для открытия банковских счетов (в зависимости от вида банковского счета и категорий владельцев счетов) предоставляют в банк следующие документы:

1. Заявление владельца счёта на открытие банковского счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счёта.

2. Копию (без нотариального удостоверения) документа о государственной регистрации (перерегистрации) индивидуального предпринимателя.

3. Копию устава (без нотариального удостоверения) (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица.

4. Карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчётов, и оттиска печати.

5. Копию договора коммерческого представительства и (или) доверенность оформленные в соответствии с законодательством.

6. Копии документов удостоверяющих личность:

Ш паспорт гражданина Республики Беларусь;

Ш вид на жительство в Республике Беларусь;

Ш удостоверение беженца.

7. Копии документов, подтверждающих полномочия лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчётов.

8. Иные документы, предусмотренные законодательством.

Индивидуальные предприниматели, а также физические лица, действующие от имени юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, обращающиеся в Банк по вопросам открытия банковских счетов, предоставляют документы, удостоверяющие личность.

Несовершеннолетние дополнительно предоставляют документы, подтверждающие приобретение дееспособности в полном объёме.

Для открытия текущего (расчётного) счёта юридические лица представляют в Банк документы предусмотренные подпунктами 1, 3, 4, индивидуальные предприниматели -1, 2, 4.

В случаях предусмотренных законодательством, юридическому лицу (за исключением банков), индивидуальному предпринимателю Банком открываются субсчета, специальные счета. При этом особенности функционирования субсчёта (источники поступления денежных средств, направления использования денежных средств, а также иные особенности) определяются непосредственно в договоре субсчёта. Для открытия субсчёта юридические лица представляют в банк документы предусмотренные подпунктами 1, 2,4.

Благотворительный счёт открывается в Банке юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи в случаях и на цели, определённые законодательством.

В заявлении на открытие благотворительного счёта указывается цель открытия, необходимая сумма (если это возможно), расходование неиспользованного остатка денежных средств для включения в последующем в договор благотворительного счёта.

Для открытия благотворительного счёта владельцы счёта - юридические лица представляют в Банк документы, предусмотренные подпунктами 1, 3, 4, а индивидуальные предприниматели 1, 2, 4.

Временный счёт открывается:

Ш юридическому лицу - для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию. Для этого юридическое лицо представляет в Банк документы, предусмотренные подпунктами 1, 3, 4. При закрытии временного счёта денежные средства перечисляются на текущий (расчётный) счёт юридического лица;

Ш учредителю создаваемого юридического лица, уполномоченному другими учредителями, - для формирования уставного фонда создаваемого. Для этого в Банк представляются документы, предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4, копия решения о создании юридического лица, либо копия протокола собрания учредителей, содержащего такое решение (выписка из него), либо копия договора о создании хозяйственного общества.

Средства временного счёта могут быть использованы только для зачисления на текущий (расчётный) счёт юридического лица после его государственной регистрации либо для возврата учредителям при отказе учредителей от создания юридического лица, при отказе в государственной регистрации юридического лица, в иных случаях, установленных законодательством.

После формирования уставного фонда создаваемого юридического лица, его государственной регистрации и открытия ему текущего (расчётного) счёта средства с временного счёта подлежат зачислению на текущий (расчётный) счёт;

Ш созданному юридическому лицу - для увеличения размера его уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами. При этом владелец счёта представляет документы, предусмотренные подпунктами 1, 2, 3,4, а также решение (протокол о принятии решения) об увеличении размера уставного фонда.

Средства с временного счета могут быть использованы только для зачисления на текущий (расчетный) счет юридического лица после регистрации изменений и (или) дополнений в учредительные документы юридического лица либо для возврата учредителям при отказе в регистрации указанных изменений и (или) дополнений в учредительные документы юридического лица.

Для открытия карт-счета юридическое лицо (за исключением банков) представляет в Банк документы, предусмотренные подпунктами 1, 3, 4, а индивидуальный предприниматель представляет в Банк документы, предусмотренные подпунктами 1, 2, 4.

Для открытия счета для размещения вкладов (депозитов) юридические лица представляют документы, предусмотренные подпунктами 1, 3, 4 и справку Белгосстраха, индивидуальные предприниматели представляют документы, предусмотренные подпунктами 1, 2, 4.

Для открытия доверительного (трастового) счета юридические лица представляют документы, предусмотренные подпунктами 1, 3, 4, а индивидуальные предприниматели представляют документы, предусмотренные подпунктами 1, 2, 4. [4]

2 Учёт депозитных и ссудных операций

Бухгалтерский учет по срочным, условным вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, Учетной политикой ОАО «Паритетбанк» и другими нормативными правовыми актами в сфере банковской деятельности.Аналитический учет срочных, условных вкладов (депозитов) и гарантийного депозита денег ведется по каждому договору.

Срочные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах: 341х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах 3471, 3609, 3639.

Условные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах 342х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов, учитываются на балансовых счетах 3472, 3609, 3639.

Гарантийный депозит денег учитывается на балансовых счетах 315х (кроме счета 3154).

При начислении процентов по гарантийному депозиту денег, в соответствии с условиями договора, процентные расходы по гарантийным депозитам денег учитываются на балансовых счетах 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по гарантийному депозиту денег, учитываются на балансовом счете 3195.

Учет кредитных операций в банке ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2007 N 107.

Для отражения в бухгалтерском учете операций предоставления, получения кредитов, внешних государственных займов и займов используются соответствующие балансовые счета 1-го класса "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" и 2-го класса "Кредиты и иные активные операции с клиентами".

Бухгалтерский учет операций предоставления, получения и погашения кредитов, внешних государственных займов и займов в иностранной валюте осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражения в бухгалтерском учете.

Отражение в бухгалтерском учете операций предоставления кредитов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам с использованием кредитных банковских пластиковых карточек осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций с использованием банковских пластиковых карточек.

Обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих внебалансовых счетах 9911X "Обязательства по предоставлению денежных средств" по приходу. Требования по получению денежных средств - на соответствующих внебалансовых счетах 9913X "Требования по предоставлению денежных средств" по приходу. Обязательства и требования списываются с данных внебалансовых счетов при их исполнении (частичном исполнении) или прекращении их действия по расходу.

Если на дату возникновения обязательства по предоставлению денежных средств оно исполнено в полной сумме, то данное обязательство на внебалансовых счетах не отражается. В случае исполнения части обязательства по предоставлению денежных средств на внебалансовых счетах отражается оставшаяся часть обязательств по предоставлению денежных средств. Отражение в бухгалтерском учете требований по получению денежных средств осуществляется на соответствующих внебалансовых счетах аналогичным образом.

Бухгалтерский учет переданного обеспечения исполнения обязательств по договору осуществляется на: внебалансовых счетах 99014 "Гарантии и поручительства", 9951X "Залог и прочие виды обеспечения переданные"; соответствующих балансовых счетах группы 151 "Иные счета в других банках".

Бухгалтерский учет принятого обеспечения исполнения обязательств по договору осуществляется на: внебалансовых счетах 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные"; соответствующих балансовых счетах групп 171 "Иные счета других банков", 315 "Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств".

3 Учёт операций по финансированию и кредитованию инвестиций, лизинговых и факторинговых операций

Финансовые вложения в бухгалтерском учёте отражаются в сумме фактических затрат инвестора.

К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции на срок более одного года, к краткосрочным - на срок до одного года.

Затраты, связанные с приобретением объекта лизинга, учитываются лизингодателями по дебету соответствующего балансового счета группы 556Х «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» в корреспонденции с балансовыми счетами 6540 «Расчеты по капитальным вложеиям» и 6640 «Расчеты по капитальным вложениям».

Объект, предназначенный для передачи лизингополучателю, приходуется по первоначальной стоимости с учетом всех затрат, связанных с его приобретением, по дебету балансового счета 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг» в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом группы 556Х «Вложения в основные средства и незавершенное строительство».

Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности, за исключением затрат по капитальным вложениям, учитываются на соответствующих балансовых счетах группы 93 «Операционные расходы». Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с лизингополучателями по выкупу объектов лизинга отражается с использованием балансовых счетов 6531 (6631) «Расчеты с покупателями». [8]

Величина амортизации объекта лизинга устанавливается договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем. При этом по условиям договора на срок его действия сторона, на которую возложено начисление амортизации, имеет право начислять его в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (или остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора лизинга.

Объект лизинга в период действия договора лизинга не подлежит переоценке.

Бухгалтерский учёт факторинговых операций осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учёту финансирования под уступку денежного требования (факторинга) в банках Республики Беларусь, утверждёнными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 01.12.2009 №418, а также локальными нормативными правовыми актами Банка.

Документы, полученные для финансирования под уступку денежного требования (факторинга), учитываются по приходу внебалансового счета 99811 "Документы по факторингу". Документы списываются в расход данного счета при надлежащем исполнении обязательств кредитором и (или) должником.

Возникшие обязательства по финансированию факторинговых операций отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств".

Финансирование под уступку денежного требования (факторинг) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 2110 "Факторинг коммерческим организациям", 2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям". Кредит текущие (расчетные) и иные счета кредитора - в соответствии с законодательством.

Полученное обеспечение исполнения обязательств по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

в виде денежных средств:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета - в соответствии с законодательством, 10ХХ "Денежные средства" - в случаях, установленных законодательством. Кредит 3152 "Средства, полученные от коммерческих организаций в качестве обеспечения исполнения обязательств", 3153 "Средства, полученные от индивидуальных предпринимателей в качестве обеспечения исполнения обязательств";

в виде гарантий, поручительств, залога:

Приход 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам", 9955X "Залог и прочие виды обеспечения полученные".

Обязательства списываются по расходу внебалансового счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств" при их исполнении (частичном исполнении) или прекращении их действия. [9]

4 Учёт операций с ценными бумагами и иностранной валютой

Собственные средства Банка в первоочередном порядке направляются на приобретение государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь.

В Банке осуществляется раздельный учёт затрат по операциям с государственными ценными бумагами, с пенными бумагами Национального банка Республики Беларусь, с ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов.

По ценным бумагам с установленным размером доходов и сроком погашения разница (положительная или отрицательная) между фактическими затратами и номинальной стоимостью при погашении зачисляется на увеличение прибыли или убытка.

Начисление доходов по ценным бумагам производится в последний рабочий день месяца.

При расчете процентов, начисляемых на сумму векселей, депозитных сертификатов, если таковые обусловлены, а также при проведении любых операций с векселями, депозитными сертификатами количество дней в году принимается 365, фактическое количество дней в месяце (28, 30, 31).

Начисление процентов при размещении денежных средств в межбанковских кредитах и депозитах производится согласно условиям заключенных договоров.

Переоценка ценных бумаг, учитываемых на счетах 41XX «Ценные бумаги для торговли» и 43ХХ «Цепные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена), производится по мере изменения справедливой стоимости один раз в месяц, не позднее последнего рабочего дня месяца.

При выбытии государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь банк оценивает их стоимость методом ФИФО (FIFO), при котором первой списывается стоимость тех ценных бумаг, которые были первыми по времени приобретения.

Порядок работы с депозитными сертификатами банка регулируется локальным документом «Положение об условиях выпуска, обращения и погашения депозитных сертификатов ОАО «Паритетбанк» от 20.03.2007 № 01-07/1545.

Бухгалтерский учет сделок СВОП производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007, №414 и локальным нормативным актом ОАО «Паритетбанк».

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке: иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, пересчитанном по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь (далее официальный курс).

Отражение операций в иностранной валюте осуществляется по тем же балансовым счетам, что и операций в белорусских рублях.

Отражение в бухгалтерском учете операций по корреспондентским счетам в иностранной валюте осуществляется в день получения выписки по корреспондентскому счету либо в день получения от банка-корреспондента кредитового (дебетового) авизо.

Прием-выдача наличной иностранной валюты осуществляется на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007г. №1 «Об утверждении инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей».

Переоценка денежных статей баланса в иностранной валюте проводится с применением балансового счета 6921 «Переоценка валютных статей». [11]

5 Учёт и оформление межбанковского кредита. Создание обязательных резервов, порядок их расчёта и взноса

Обязательные резервы (резервные требования) являются одним из основных инструментов регулирования денежной массы в обращении, ликвидности банковской системы и сглаживания колебаний процентных ставок на денежном рынке и распространяются на банки и небанковские кредитно-финансовые организации.

Формирование фонда обязательных резервов осуществляется в белорусских рублях.

Фонд обязательных резервов - часть привлеченных банками денежных средств, которая учитывается на счетах (по учету фонда обязательных резервов и корреспондентском счете банка), открытых на балансе Национального банка Республики Беларусь с целью выполнения резервных требований.

Расчетный период устанавливается с 1-го числа месяца по 1-е число следующего месяца включительно. По окончании каждого расчетного периода банки рассчитывают резервные требования. Норматив (нормативы) обязательных резервов устанавливаются Правлением Национального банка.

Банки поддерживают фиксированную часть резервных требований на счете по учету фонда обязательных резервов, а усредняемую часть - на корреспондентском счете в Национальном банке. Норматив фиксированной части резервных требований (в процентах) устанавливается Правлением Национального банка.

На конец первого рабочего дня и в течение последующих календарных дней периода выполнения резервных требований банки обязаны обеспечить остаток средств на счете по учету фонда обязательных резервов на уровне не ниже величины фиксированной части резервных требований, рассчитанной для этого периода. Период выполнения резервных требований устанавливается Правлением Национального банка. Регулирующие операции по списанию средств со счета по учету фонда обязательных резервов, открытого в Национальном банке, производятся на основании заявки банка, направленной в Национальный банк системными сообщениями 098/035 по специальным каналам связи. Управление межбанковских расчетов обеспечивает контроль в части недопущения снижения остатка на счете по учету средств фонда обязательных резервов ниже доведенной банку величины фиксированной части резервных требований.

На конец каждого календарного дня периода выполнения резервных требований банки обязаны обеспечить остатки средств на корреспондентском счете в Национальном банке на таком уровне, чтобы их среднеарифметическая величина, рассчитанная за весь период выполнения резервных требований, была не ниже величины усредняемой части резервных требований, рассчитанной для этого периода.

В случае если банк не выполняет требования настоящего пункта, Национальный банк направляет ему предписание в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Национального банка, в котором указывается на необходимость устранения нарушения. Для устранения нарушения Национальный банк устанавливает для банка на ближайший период выполнения резервных требований величину фиксированной части резервных требований, увеличенную на сумму выявленного нарушения.

За несоблюдение требований настоящего пункта банк также уплачивает Национальному банку пеню, предусмотренную договором корреспондентского счета.

В первый рабочий день периода выполнения резервных требований управление межбанковских расчетов составляет и направляет банкам по специальным каналам связи данные о среднеарифметической величине остатков средств на корреспондентском счете за истекший период выполнения резервных требований. Копию указанных данных управление межбанковских расчетов направляет в управление реализации монетарной политики. [7]



2.2 Учёт капитала и финансовых вложений

1 Порядок формирования собственных средств банка

Собственные средства банка условно разделяют на 3 группы:

1) Уставный фонд;

2) Прибыль, а также специальные фонды, образуемые из прибыли;

3) Фонды переоценки статей баланса.

Собственный капитал ОАО «Паритетбанк» по состоянию на 01.04.2012 года составляет 186,9 млрд. бел. руб. В его состав входят:

Ш Уставный фонд (формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников); минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь);

Ш Резервный фонд (банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке);

Ш Накопленная прибыль;

Ш Фонды переоценки статей баланса.

Собственный капитал выполняет три основные функции:

Ш защитная, защита интересов вкладчиков и кредиторов банка;

Ш регулирующая, выражается в том, что размер собственного капитала участвует в расчётах нормативов безопасного функционирования;

Ш оперативная, выражается в возможностях банка осуществлять собственное развитие.

2 Формирование уставного фонда

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств.

Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка - собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.

Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права.

Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать 20 % размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства

Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Порядок формирования уставного фонда банка:

Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка.

Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временно счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком.

Уставный фонд ОАО «Паритетбанк» - 1 039,2 млрд. бел. руб. (по состоянию на 01.04.2012).

Уставный фонд разделен на 31 122 811 734 акции, в т.ч.: 31 103 973 440 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая и 18 838 294 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 (три) рубля каждая.

3 Использование прибыли и её капитализация

Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении банка, определяется Общим собранием акционеров. Распределению в фонды подлежит чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов и других платежей в бюджет, сформированная как разница между доходами (8 класс) и расходами (9 класс).

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

Ш уплата налогов в бюджет;

Ш выплата дивидендов акционерам;

Ш капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Формирование и использование фондов, создаваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после расчетов с бюджетом, производится на основании действующих нормативных правовых актов в соответствии с Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк», рассмотренным Правлением Банка и согласованным с Наблюдательным Советом Банка и утвержденным общим Собранием акционеров.

В соответствии с названным Положением о порядке использования прибыли ОАО «Паритетбанк» в Банке создаются: резервный фонд, фонд развития Банка, фонд дивидендов, иные фонды, решение об образовании которых принято Общим собранием акционеров по предложению Наблюдательного совета Банка в размерах, установленных Общим собранием акционеров.

4 Учёт доходов и расходов банка

Доходы и расходы банка в разрезе процентных, комиссионных, прочих банковских и операционных, а также отчисления (уменьшения) в резервы, поступления по ранее списанным долгам и долги, списанные с баланса, отражаются соответственно по счетам класса 8 "Доходы" и класса 9 "Расходы" плана счетов независимо от порядка их налогообложения.

Доходы и расходы Национального банка, банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов и расходов классифицируются следующим образом:

Ш процентные доходы, процентные расходы;

Ш комиссионные доходы, комиссионные расходы;

Ш прочие банковские доходы, прочие банковские расходы;

Ш операционные доходы, операционные расходы;

Ш уменьшение резервов, отчисления в резервы;

Ш поступления по ранее списанным долгам, долги, списанные с баланса;

Ш отчисления в бюджет - для Национального банка, налог на прибыль (доходы) - для банков.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;

2. сумма дохода может быть надежно определена;

3. существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

4. в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Национального банка, банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2. сумма расхода может быть надежно определена;

3. существует вероятность выплаты.

Учёт доходов банка ведётся на счетах 8 класса, все счета пассивные.

Учёт расходов банка ведётся на счетах 9 класса, все счета активные.

Конечный результат (прибыль или убыток) деятельности банка определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

5 Учёт расчётов с бюджетом

Налоги и платежи в бюджет рассчитываются и уплачиваются ОАО «Паритетбанк» в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь головным банком. В ЦБУ №1 расчёт и уплата налогов не производится.

Начисленные налоги отражаются в учете на счетах 9 класса до 22 числа месяца следующего за отчетным месяцем. Налоги за декабрь отчетного года начисляются и отражаются на расходах банка в декабре отчетного года с последующей корректировкой в январе года, следующего за отчетным.

Расчет налоговой базы производится в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Беларусь, и в соответствии с данными налогового учета. Регистры налогового учета ведутся в виде электронных таблиц (или таблиц на бумажных носителях) и составляются на основании данных бухгалтерского учета. При расчете налогооблагаемой базы в расходах учитываются суммы налогов, платежей и целевых сборов, исчисленных по расчету налогов (относящиеся к отчетному периоду).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере оказания услуг. Датой фактической реализации товаров (работ, услуг) считается день оказания услуг, выполнения работ, отгрузки товара.

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), датой реализации считается соответственно день передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные, информационные расходы, представительские цели по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц для целей налогообложения включаются в затраты, учитываемые при исчислении налогов в соответствии с Указом Президента №398 от 15.06.2006.

Налог на прибыль исчисляется Банком в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 №71-3, принятым Палатой представителей 11.12.2009.

Доходы от операций с ценными бумагами, включая доходы по сделкам РЕПО, облагаются налогом на прибыль. Прибыль по сделкам РЕПО определяется и включается в налоговую базу при исчислении налога на прибыль после завершения обеих частей сделки РЕПО.

Затраты по операциям с ценными бумагами включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Косвенные затраты при определении общей суммы валовой прибыли не распределяются.

Для определения льготируемой суммы прибыли по операциям с ценными бумагами ведется раздельный учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и от прочих видов банковской деятельности. При расчете льготируемой прибыли по операциям с ценными бумагами учитываются только прямые затраты, относящиеся к льготируемым цепным бумагам.

Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается банком в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (особенная часть) от 29.12.2009 №71-3, принятым Палатой представителей 11.12.2009.

Распределение налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности производится методом раздельного учета по направлениям использования.

При приобретении или ввозе товаров, работ, услуг, имущественных прав для собственного потребления, расходов по модернизации основных средств и нематериальных активов; при оприходовании имущества, принятого на баланс банка в погашение кредитной задолженности и учитываемого на балансовом счете 5701, сумма налога на добавленную стоимость относится на увеличение их стоимости. Подлежащие к уплате суммы НДС к вычету не принимаются. Данные суммы в книге покупок не отражаются.

При приобретении Банком основных средств и нематериальных активов за счет собственных средств, а также оприходовании основных средств и нематериальных активов, принимаемых банком на баланс в погашение кредитной задолженности и отражаемого на балансовом счете 5700, сумма входного НДС принимается к вычету и отражается в книге покупок. Сумма НДС по строительству и реконструкции основных средств, принимается к вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретаемым основным средствам.

При приобретении объектов, предназначенных для передачи в аренду на условиях финансового лизинга, суммы НДС принимаются к вычету в полном объёме.

Расчетные документы, подтверждающие оплату НДС, принимаемого к вычету, обязательно регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке.

Банк ведет раздельный учет оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и оборотов, освобожденных от налогообложения.

Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные банком по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь, отражаются по счетам бухгалтерского учета не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.При передаче объектов от одного плательщика другому (в составе одного юридического лица) начисление НДС не производится.

3. АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

3.1 Характеристика активных операций

Цель активных операций, осуществляемых Банком, - сохранить и приумножить средства наших клиентов и акционеров. Поэтому ресурсы ОАО «Паритетбанк» в первую очередь направлялись в наиболее ликвидные и доходные сегменты финансового рынка. Основными критериями при выборе активов остаются низкий уровень риска и высокая доходность.

Структура и динамика активов ОАО «Паритетбанк» за 2010 - 2011 гг. приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Структура и динамика активов ОАО «Паритетбанк» за 2010 - 2011 гг.

Наименование статьи	2010 год	2011 год	Темп роста, %
	млн. руб	уд. вес, %	млн. руб	уд. вес, %
Денежные средства	16 769,0	3	34 711,8	3,04	157,7
Средства в Национальном банке	39 359,6	7,1	459 118,4	4,2	81,7
Ценные бумаги	17 529,6	3,1	14 609,6	0,9	29,1
Кредиты клиентам	370 994,1	66,1	455 869,8	69,4	145,5
Долгосрочные финансовые вложения	69,7	0,012	69,7	0,019	431,3
Основные средства и нематериальные активы	39 707,3	7,05	80 306,5	6,3	128,2
Прочие активы	8 817,6	1,6	12 877,5	1,8	132
Итого активы	560 967,1	100	1 139 964,6	100	114,2

Величина активов ОАО «Паритетбанк» в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 578 млн. руб. или на 20,3 %.

Основная часть активов Банка (66,51 % и 69,4 % в 2010 и 2011 годах соответственно) - кредиты, предоставленные клиентам. За анализируемый период их величина возросла на 45,5 %. В сфере интересов Банка - кредитование как крупных корпоративных клиентов, так и представителей малого и среднего бизнеса, частных клиентов.

Наименьший удельный вес в 2011 году в активе Банка занимают долгосрочные финансовые вложения - 0,019 %, ценные бумаги - 0,9 %, прочие активы - 1,8 %. В 2010 году наименьший удельный вес в активе Банка занимают долгосрочные финансовые вложения - 0,012 % и прочие активы - 1,6 %.

Особое внимание банк уделяет управлению кредитным риском, что позволяет поддерживать качество активов на приемлемом уровне. Так, в течение отчетного года доля проблемной задолженности в активах, подверженных кредитному риску, не превышала установленный Национальным банком предельный уровень (не более 5%) и по данным на 01.01.2011 составила 2,8%, что ниже, чем в среднем по банковской системе - 4,2%.

3.2 Характеристика пассивных операций

Структуру и динамику привлечённых средств ОАО «Паритетбанк» отразим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Структура и динамика привлечённых средств ОАО «Паритетбанк»

Наименование статьи	2010 год	2011 год	Темп роста, %
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
Средства Национального банка	21257	48,1	132 718	20,5	50
Кредиты и другие средства банка	69 861	15,5	152 345	19,9	150,2
Средства клиентов	278 360	34,9	616 991	55,9	187,7
Ценные бумаги, выпущенные банком	52 770	0,1	46 662	1,3	1266,7
Прочие обязательства	3 220	1,3	6 799	2,2	189,3
Всего обязательства	425 470	100	955 517	100	117,2



Величина привлечённых средств Банка в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 530 млн. руб. или на 17,2 %.

Основной источник роста ресурсной базы - привлечённые средства клиентов - населения и юридических лиц. За 2011 год их величина возросла на 87,7% .

Кредиты и другие средства банка увеличились за анализируемый период на 83,2 млрд. руб. или на 45,2 %, прочие обязательства на 3,5 млрд. руб. или на 47,4 %. Ценные бумаги, выпущенные банком, в 2011 году составили 4,6 млрд.руб. На больший удельный вес в структуре привлечённых средств в 2010 году занимают средства Национального банка - 48,1 %, а на втором месте привлечённые средства клиентов Банка - 34,9 %.

3.3 Ссудные операции коммерческого банка

Кредитная политика ОАО «Паритетбанк» строится на основе соблюдения основных принципов кредитования - срочность, платность, возвратность, обеспеченность.

Банк реализует следующие виды кредитных продуктов: разовый кредит, кредитная линия, овердрафт, факторинг, лизинг, гарантия (поручительство).

Кредитная линия может быть:

Ш возобновляемая, когда при погашении части задолженности кредитополучателю выдаётся кредит в пределах установленного максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых денежных средств (лимита) и предельного размера единовременной задолженности;

Ш невозобновляемая, представляющая собой обязательство Банка в течение определённого договором периода предоставить кредит отдельными частями по мере необходимости в пределах согласованного с кредитополучателем максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых денежных средств (лимита) и предельного размера единовременной задолженности. При погашении части кредита его повторная выдача не осуществляется.

Овердрафтное кредитование может быть предоставлено клиентам банка, отвечающим в совокупности критериям, установленным в соответствующих локальных нормативных правовых актах банка.

Финансирование под уступку денежного требования (факторинг) - это комплексный продукт, который включает в себя финансирование, управление дебиторской задолженностью и страхование рисков. Используя этот инструмент, субъект хозяйствования получает возможность превратить дебиторскую задолженность в свободные денежные средства на своём текущем счёте, что позволит решить проблему нехватки оборотных средств при работе с покупателями на условиях отсрочки платежа, или направить эти средства на развитие бизнеса.

Проведение операций финансовой аренды (лизинга) осуществляется, как правило, лизинговой компанией, созданной с участием банка: ООО «Инвестиционная компания «Паритет»».

ОАО «Паритетбанк» продолжает работу в части оптимизации линейки кредитных продуктов для физических лиц, в том числе за счёт предложения привлекательных стоимостных условий, диверсификации способов предоставления денежных средств (с использованием пластиковых карт, безналичных перечислений, выдача наличными денежными средствами), вариантов платежа по кредиту, а также за счёт упрощения технологий выдачи и погашения кредитов.

...