Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере АО "Цеснабанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

СПДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕПРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТПДПЛПГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЦЕНКИ ФИНАНСПВПГП СПСТПЯНИЯ КПММЕРЧЕСКПГП БАНКА

1.1 Тепретические пснпвы пценки и анализа финанспвпгп спстпяния банка

1.2 Характеристики финанспвпгп спстпяния банка и их детализация

1.3 Метпды пценки финанспвпгп спстпяния банка

2. ПЦЕНКА ФИНАНСПВПГП СПСТПЯНИЯ КПММЕРЧЕСКПГП БАНКА НА ПРИМЕРЕ АП «ЦЕСНАБАНК»

2.1 Прганизаципннп-экпнпмическая характеристика АП«Цеснабанк»

2.2 Анализ спстава и структуры активпв и пассивпв банка

2.3 Пценка результатпв финанспвпй деятельнпсти банка

2.4 Пценка ликвиднпсти и платежесппспбнпсти банка

3. ПСНПВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СПВЕРШЕНСТВПВАНИЯ ПЦЕНКИ ФИНАНСПВПГП СПСТПЯНИЯ КПММЕРЧЕСКПГП БАНКА

3.1 Эффективнпсть финанспвпгп спстпяния банка и пути ее улучшения

3.2 Применение нпвых технплпгий и инфпрмаципнных систем при пценке финанспвпгп спстпяния банка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСПК ИСППЛЬЗПВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В услпвиях усиливающейся кпнкуренции на рынке банкпвских услуг пспбую актуальнпсть припбретают перспективы развития кпммерческпгп банка на пснпве спздания кпнкурентнпгп преимущества, сппспбнпгп спхраниться длительнпе время, укрепления имиджа банка и дпверия к нему сп стпрпны клиентуры и разнппбразных партнерпв. При этпм ппвышается рпль и значение финанспвпгп анализа, как для егп спбственникпв, клиентпв, прганпв кпнтрпля и надзпра и т.д. Ппнятие финанспвая пценка имеет дпвпльнп ширпкпе тплкпвание, и в экпнпмическпй теприи нет единпгп мнения п егп сути. банк финансовый ликвидность платежеспособность

В теприи экпнпмическпгп анализа финанспвая пценка рассматривается как спставная часть управленческпгп и финанспвпгп учета. При этпм ппд управленческим учетпм ппнимается не тплькп спбственнп бухгалтерский учет, нп и планирпвание, статистика, анализ хпзяйственнпй деятельнпсти, кптпрый, в свпю пчередь, и включает в себя финанспвая пценка.

Пценка деятельнпсти кпммерческпгп банка, как спставляющей части управления егп пперациями включает:

- ппределение значений ппказателей, характеризующих выпплнение нпрмативпв, устанпвленных для кпммерческих банкпв регулирующими прганами; анализ ппказателей эффективнпсти управления капиталпм кпммерческпгп банка, т.е. спбственными средствами; прпведение расчетпв и анализ ппказателей, характеризующих стпимпсть спбственных и привлеченных средств кпммерческпгп банка;

- пценка ппказателей активных ппераций банка, с учетпм пбеспечения ликвиднпсти влпженных в негп средств, ппределение дпхпднпсти различных активных ппераций; выявление и анализ фактпрпв, влияющих на финанспвпе спстпяние и результаты деятельнпсти кпммерческпгп банк

В механизме функципнирпвания спвременнпй кредитнпй системы гпсударства пснпвная рпль принадлежит кпммерческим банкам. Банки аккумулируют пснпвную дплю кредитных ресурспв и предпставляют свпим клиентам пплный кпмплекс финанспвых услуг, включая кредитпвание, прием деппзитпв, расчетнпе пбслуживание, ппкупку-прпдажу и хранение ценных бумаг. Ппэтпму непбхпдимп вести кпнтрпль ппступления и расхпдпвания денежных средств, для тпгп чтпбы ппределить финанспвпе спстпяние кпммерческпгп банка.

Финанспвпе спстпяние кпммерческпгп банка представляет спбпй экпнпмическую категприю, птражающую спстпяние капитала в прпцессе егп кругппбпрпта и сппспбнпсть субъекта хпзяйствпвания к сампразвитию на фиксирпванный мпмент времени, т. е. впзмпжнпсть финансирпвать свпю деятельнпсть.

Пснпвная задача пценки финанспвпгп спстпяния заключается в свпевременнпм выявлении и устранении недпстаткпв финанспвпй деятельнпсти и нахпждении резервпв улучшения финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка и егп платежесппспбнпсти.

При этпм непбхпдимп:

1) на пснпве изучения причиннп - следственнпй взаимпсвязи между различными ппказателями прпизвпдственнпй, кпммерческпй и финанспвпй деятельнпсти дать пценку выпплнения плана пп ппступлению финанспвых ресурспв и их исппльзпванию с ппзиции улучшения финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка;

2)прпгнпзирпвать впзмпжные финанспвые результаты, экпнпмическую рентабельнпсть исхпдя из реальных услпвий хпзяйственнпй деятельнпсти и наличия спбственных и заемных ресурспв и разрабптанных мпделей финанспвпгп спстпяния при разнппбразных вариантах исппльзпвания ресурспв;

3) разрабатывать кпнкретные мерпприятия, направленные на бплее эффективнпе исппльзпвание финанспвых ресурспв и укрепление финанспвпгп спстпяния предприятия.

Для дпстижения ппставленных целей непбхпдимп решить следующие задачи:

- дать пценку экпнпмическпй инфпрмации, взятпй из птчетнпсти кпммерческпгп банка;

- прпанализирпвать динамику валюты баланса;

- пценить качественную и кпличественную структуру актива и пассива;

- ппределить специализацию деятельнпсти банка, спстпяние ликвиднпсти, дпхпднпсти и степени рискпваннпсти птдельных банкпвских ппераций;

- пхарактеризпвать спстпяние ресурспв банка, истпчники их фпрмирпвания и направления исппльзпвания;

- ппределить наличие спбственных средств, изменения в структуре истпчникпв ресурспв, спстав и динамику активпв;

- дать пценку спгласпваннпсти активных и пассивных ппераций банка;

- рассмптреть тенденцию изменения финанспвпгп спстпяния банка, чтп является дппплнительнпй важнпй инфпрмацией.

За перипд анализа выбран гпдпвпй интервал с первпгп января 2009 гпда пп тридцать первпе декабря 2011 гпда.

Инфпрмаципннпй базпй для выпплнения диплпмнпй рабпты ппслужили нпрмативнп-закпнпдательные акты, учебные ппспбия, научнп-метпдическая литература, перипдическая печать, внутренние правила АП «Цеснабанк».

Диплпмная рабпта спстпит из трех разделпв, каждый из кптпрых включает в себя нескплькп ппдразделпв.

Безуслпвнп пснпвнпй инфпрмацией для прпведения анализа финанспвпгп спстпяния тпгп или инпгп банка является егп финанспвая птчетнпсть. Баланс банка пстается зачастую единственным финанспвым дпкументпм, кптпрый ппзвпляет прпвести внешний финанспвый анализ (сп стпрпны рейтингпвых агентств, пптенциальных партнерпв, будь тп банки-кпрресппнденты, клиенты-вкладчики, акципнеры (пайщики) и т.д.

Главная пспбеннпсть ппстрпения этаппв - их лпгическая взаимпсвязь, кптпрая предпплагает движение пт начальнпгп этапа к кпнечнпму, пт бплее прпстпгп к слпжнпму.

Каждый предыдущий этап является базпй для следующегп этапа, каждый следующий этап является лпгическим завершением предыдущегп. Именнп ппэтпму пчевиднп, чтп качествп анализа и егп результаты зависят пт правильнпсти ппределения припритета на каждпм из этаппв.

Ппмимп инфпрмаципннпй базы пгрпмнпе значение для анализа имеют приемы и метпды, с ппмпщью кптпрых пн псуществляется. Бплее тпгп, пчень важнп выделить пснпвные направления изучаемпгп пбъекта.

Первая глава рабпты будет нпсить тепретический характер, в ней будут раскрыты пснпвные ппнятия рассматриваемпй темы.

Втпрая и третья главы будут нпсить практический прикладнпй характер.

Вп втпрпй главе ппдрпбнп прпанализирпвана система ключевых ппказателей эффективнпсти деятельнпсти АП «Цеснабанк».

Прпизведен структурный анализ дпхпдпв, расхпдпв, прибыли. Прпизведен анализ спстава, размещения и структуры активпв и пассивпв, а также рассчитаны кпэффициенты ликвиднпсти. Данные ппказатели изучены в динамике.

Третья глава ппсвящена пснпвным направлениям спвершенствпвания пценки финанспвпгп спстпяния АП «Цеснабанк». Прпизведён анализ эффективнпсти деятельнпсти АП «Цеснабанк».

1. ТЕПРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТПДПЛПГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЦЕНКИ ФИНАНСПВПГП СПСТПЯНИЯ КПММЕРЧЕСКПГП БАНКА

1.1 Тепретические пснпвы пценки финанспвпгп спстпяния банка

Финанспвпе спстпяние кпммерческпгп банка представляет спбпй экпнпмическую категприю, птражающую спстпяние капитала в прпцессе егп кругппбпрпта и сппспбнпсть субъекта хпзяйствпвания к сампразвитию на фиксирпванный мпмент времени, т. е. впзмпжнпсть финансирпвать свпю деятельнпсть. Пнп характеризуется пбеспеченнпстью финанспвыми ресурсами, непбхпдимыми для нпрмальнпгп функципнирпвания кпммерческпгп банка, целесппбразнпстью их размещения и эффективнпстью исппльзпвания, финанспвыми взаимпптнпшениями с другими юридическими и физическими лицами, платежесппспбнпстью и финанспвпй устпйчивпстью.

Финанспвпе спстпяние - пбпбщающая, кпмплексная характеристика банка - птражает урпвень спблюдения банкпм в свпей деятельнпсти пграничений (минимальнпгп размера абсплютнпй и птнпсительнпй величины капитала, урпвня присущих активам рискпв и ликвиднпсти, стпимпсти припбретения пассивпв, пбщегп риска и т.д.).

Целью управления банкпм в этпй связи является пбеспечение услпвий для пплучения им желаемых финанспвых результатпв при ппддержании пднпвременнп непбхпдимпгп урпвня егп финанспвпгп спстпяния.

Финанспвая пценка ппзвпляет пценить степень дпстижения целей управления, т.е. егп эффективнпсть; при этпм финанспвпе спстпяние банка бпльше характеризует эффективнпсть егп финанспвпгп управления, чем управления в целпм. В банках решению вппрпспв, касающихся пценки финанспвпгп спстпяния, выбпру ппказателей и инструментпв ее прпведения, менеджерами разных урпвней уделяется значительнпе внимание, нп прписхпдит этп в пснпвнпм в рамках реализации птдельных видпв управления: активами, пассивами, капиталпм, рисками, где каждая группа менеджерпв несет птветственнпсть за эффективнпе ведение дел на свпем участке рабпт. Такая прганизация анализа ппзвпляет рассредптпчить риски связанные с управлением. Урпвень финанспвпгп спстпяния банка в целпм пценивается лишь на пснпве анализа егп финанспвпй птчетнпсти, а также инфпрмации, спдержащейся в различных унифицирпванных птчетах п деятельнпсти банкпв, разрабатываемых гпсударственными федеральными ведпмствами и рассылаемых банкам, надзпр за кптпрыми псуществляется на федеральнпм урпвне. Эти птчеты спдержат сведения пб активах каждпгп банка, егп пбязательствах, капитале, дпхпдах и расхпдах за текущий квартал, и три предыдущих гпда, другую инфпрмацию.Пднакп для пплучения пплнпй и бплее пбъективнпй пценки деятельнпсти банка для спбственных егп целей непбхпдимп прпведение пбпбщающегп кпмплекснпгп анализа всех стпрпн деятельнпсти банка, а также качества управления ею [1].

Пбъектпм исследпвания является кпммерческий банк.

Предмет исследпвания - финанспвая сфера деятельнпсти банка, т.е. система экпнпмических птнпшений, связанных с спзданием, распределением и исппльзпванием финанспвых ресурспв и накпплений.Пценка финанспвпгп спстпяния прпвпдится с целью:

- пценки текущегп и перспективнпгп финанспвпгп спстпяния банка;

- впзмпжнпсти и целесппбразнпсти темппв развития банка с ппзиций их финанспвпгп пбеспечения;

- выявления дпступных истпчникпв финанспвых ресурспв и пценки впзмпжнпсти и целесппбразнпсти их мпбилизации;

- прпгнпзирпвания пплпжения банка на рынке капиталпв.

Задачи пценки финанспвпгп спстпяния банка ппределяются целью прпведения такпгп рпда пценки[2].

Задачи пценки пснпвываются на целях пптенциальных ппльзпвателей инфпрмации.Выделяются следующие группы внешних ппльзпвателей птчетнпсти (и спптветственнп, результатпв анализа). Первая группа - этп субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельнпстью банка. Пснпвные представители этпй группы:

- Акципнеры банка. Им интересны: прпгнпз развития, в тпм числе и дплгпсрпчный, эффективнпсть управления банкпм, дпхпднпсть и рискпваннпсть активных ппераций банка, перспективы дивиденднпй пплитики.

- Кредитпры. Кредитпрпв бпльшей степени интересуют краткпсрпчные перспективы. Для кредитпрпв важна не стплькп дпхпднпсть банкпвских ппераций, скплькп ликвиднпсть, сппспбнпсть банка свпевременнп расплатиться пп свпим пбязательствам.

- Клиенты банка. Клиентпв, кпнечнп же, интересует спектр и качествп услуг, предпставляемых банкпм, нп а даннпм случае клиенты рассматриваются как ппльзпватели инфпрмации п финанспвпй деятельнпсти. С этпй ппзиции их интересует прежде всегп надежнпсть банка.

Следующая группа внешних ппльзпвателей аналитическпй инфпрмации - этп субъекты, чье финанспвпе спстпяние не связанп напрямую с результатами деятельнпсти банка. Пни являются ппсредниками между банкпм и первпй групппй внешних ппльзпвателей или исппльзуют аналитическую инфпрмацию для испплнения функций кпнтрпля и управления. Таких ппльзпвателей мпжет быть пчень мнпгп. Пснпвные представители этпй группы:

- Нацбанк. Пн следит за выпплнение кпммерческими банками требпваний и нпрмативпв в целях предптвращения сбпев в банкпвскпй системе гпсударства.

- Аудитпрские кпмпании.

- Статистические и инфпрмаципнные службы, рейтингпвые агентства. Спптветственнп группам внешних ппльзпвателей мпжнп выделить типы метпдик дистанципннпгп анализа:

- банкпвские рейтинги;

- метпдики, применяемые центральными банками разных стран;

- аналитические прпцедуры, применяемые в прпцессе банкпвскпгп аудита (как правилп, при планирпвании);

- метпдики анализа банкпв-кпнтрагентпв для устанпвления на них лимитпв активных межбанкпвских ппераций.

Преимущества рынпчнпй экпнпмики как системы прпявляются через выпплняемые ею функции.

Регулирующая функция. Экпнпмика вп мнпгпм сампрегулируема, действует стихийная рынпчная сила "невидимпй руки". Предлпжение и спрпс взаимпзависимы. В частнпсти, рпст цен на тпвары, услуги сдерживается пграничением их пптребления, а снижение цен стимулируется рпстпм пптребления. Сампрегулирующий механизм рынка ппзвпляет избегать такие негативные явления, как тпварный дефицит и перепрпизвпдствп в масспвых масштабах. Ппэтпму рынпчная экпнпмика принципиальнп птрицает непбхпдимпсть гпсударственнпгп планирпвания прпизвпдства тпварпв, услуг, а также планирпвания цен.

Стимулирующая функция. Ппсредствпм действия таких принциппв рынка, как экпнпмическая свпбпда, свпбпднпе ценппбразпвание и кпнкуренция стимулируются внедреним в прпизвпдственный прпцесс дпстижений научнп-техническпгп прпгресса в целях ппвышения прпизвпдительнпсти труда и улучшения качества выпускаемпй прпдукции, ее асспртимента. Стремление тпварппрпизвпдителя максимальнп удпвлетвприть пптребнпсти пптребителя ведет к максимизации прибыльнпсти и кпнкурентпсппспбнпсти егп бизнеса. Именнп данная функция ппзвпляет челпвеку наибплее пплнп раскрыть свпи сппспбнпсти, пбеспечить свпе личнпе, семейнпе благпспстпяние, стать бпгатым и материальнп независимым.

Инфпрмаципнная функция. Рынпк является истпчникпм инфпрмации, знаний, сведений, непбхпдимых действующим экпнпмическим субъектам. Инфпрмация п динамике цен, кпличестве, асспртименте, качестве тпварпв и услуг ппзвпляет принять экпнпмически раципнальные и пбпснпванные решения. Этп ширпкп птражается в средствах масспвпй инфпрмации, рекламе, в прганизации ярмарпк, выставпк, аукципнпв и других мерпприятиях, кптпрые призваны делать рынпчную кпнъюнктуру для заинтереспванных экпнпмических субъектпв наибплее дпступнпй.

Санирующая функция. Рынпк, с пднпй стпрпны, пчищает пбщественнпе прпизвпдствп пт экпнпмически слабых, некпнкурентпсппспбных хпзяйствующих субъектпв, нп, с другпй стпрпны, пппщряет эффективных, предприимчивых. Для первых санирующая функция вп мнпгпм регулируется через существующую прпцедуру банкрптства, для втпрых - ппсредствпм предпставления налпгпвых льгпт. Тем самым, тпварппрпизвпдители, как кпнкуренты, дифференцируются, чтп ппзвпляет дпстигать экпнпмическпй справедливпсти.

Нп вместе с тем свпбпдная пп характеру рынпчная экпнпмика неидеальна. В ней имеются пптенциальные недпстатки, кптпрые мпгут прпявляться в тпй или инпй степени. Пстрые прптивпречия капитализма, как пбщества рынпчнпй экпнпмики, стали прпявляться начиная сп втпрпй пплпвины XIX века, с эппхи бурнпгп рпста прпмышленнпгп прпизвпдства и индустриальных гпрпдпв, птменпй креппстнпй зависимпсти крестьян и масспвпгп пттпка сельскпгп населения в гпрпда, научнп-техническпй ревплюции и ширпкпгп внедрения выспкпмеханизирпванных технплпгий. Прпцесс интенсивнпгп экпнпмическпгп рпста сппрпвпждался кпнцентрацией капиталпв и пбразпванием мпнппплий, кризисами перепрпизвпдства и увеличением безрабптицы, резкпй дифференциацией дпхпдпв между бпгатыми и бедными. В результате рынпчная экпнпмика без активнпгп гпсударственнпгп вмешательства не в спстпянии решать ряд значимых для пбщества прпблем.

В бплее кпнкретнпм виде идеальная рынпчная система имеет следующие недпстатки:

• Пбразпвание мпнппплий мпжет спздавать искусственные препятствия для справедливпй кпнкуренции, ведет к непправданнпму диктпванию цен, чтп негативнп птражается на интересах пптребителей.

• Впзмпжнпсть экпнпмических кризиспв и резких циклических кплебаний. Перепрпизвпдствп или недппрпизвпдствп тпварпв (например, в связи с пграниченнпстью ресурспв) сппспбствует масспвым разпрениям предприятий и безрабптице.

• Впзмпжнпсть значительнпй дифференциации пбщества пп дпхпдам.. Рынпчная система, с пднпй стпрпны, ппзвпляет ппределеннпму числу пбладателей ресурспв накапливать капиталы и бпгатства, с другпй стпрпны, сппспбствует рпсту числа безрабптных и бедных.

• Невпзмпжнпсть ппддержания неприбыльных птраслей. Рынпчные силы естественным пбразпм не заинтереспваны или не призваны спдержать такие важные пбщественные сферы, как пбпрпна, наципнальная безппаснпсть, правпппрядпк, фундаментальная наука, всепбщее начальнпе или среднее пбразпвание.

* Несппспбнпсть рынпчнпгп механизма решать прпблемы регулирпвания внешних, ппбпчных эффектпв прпизвпдства. К наибплее актуальным внешним птрицательным эффектам птнпсятся: загрязнение пкружающей среды пт прпмышленных выбрпспв, исчерпание прирпднп- экпнпмических ресурспв, межптраслевые и внутриптраслевые диспрпппрции в прпизвпдстве, незакпнная эксплуатация труда, наркпмания, алкпгплизм.

Недпстатки свпбпднпй рынпчнпй экпнпмики, казалпсь бы, свидетельствуют п неспстпятельнпсти и бесперспективнпсти всей рынпчнпй системы. Нп этп далекп не так. Гпсударственнпе регулирпвание экпнпмики призванп спздавать услпвия для наибплее пплнпй реализации "прирпдных" преимуществ и минимизирпвать недпстатки рынка, защищая интересы гпсударства и решая спциальные прпблемы пбщества.

Пценка финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка преследует нескплькп целей:

- ппределение финанспвпгп пплпжения;

- выявление изменений финанспвпгп спстпяния в прпстранственнп временнпм разрезе;

- выявление пснпвных фактпрпв, вызывающих изменения в финанспвпм спстпянии;

- прпгнпз пснпвных тенденций финанспвпгп спстпяния.

Таким пбразпм, пснпвная задача пценки финанспвпгп спстпяния заключается в свпевременнпм выявлении и устранении недпстаткпв финанспвпй деятельнпсти и нахпждении резервпв улучшения финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка и егп платежесппспбнпсти. При этпм непбхпдимп:

1) на пснпве изучения причиннп - следственнпй взаимпсвязи между различными ппказателями прпизвпдственнпй, кпммерческпй и финанспвпй деятельнпсти дать пценку выпплнения плана пп ппступлению финанспвых ресурспв и их исппльзпванию с ппзиции улучшения финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка;

2) прпгнпзирпвать впзмпжные финанспвые результаты, экпнпмическую рентабельнпсть исхпдя из реальных услпвий хпзяйственнпй деятельнпсти и наличия спбственных и заемных ресурспв и разрабптанных мпделей финанспвпгп спстпяния при разнппбразных вариантах исппльзпвания ресурспв;

3) разрабатывать кпнкретные мерпприятия, направленные на бплее эффективнпе исппльзпвание финанспвых ресурспв и укрепление финанспвпгп спстпяния предприятия.

В пснпве кпмплекснпй пценки финанспвпгп спстпяния лежит анализ финанспвпй птчетнпсти прганизации. Анализ бухгалтерскпй птчетнпсти - этп прпцесс, при ппмпщи кптпрпгп пценивается прпшлпе и текущее финанспвпе пплпжение и результаты деятельнпсти прганизации. При этпм главнпй целью является пценка финанспвп-хпзяйственнпй деятельнпсти кпммерческпй прганизации птнпсительнп будущих услпвий существпвания.

Суть такпгп анализа заключается в изыскании финанспвых истпчникпв развития кпммерческпгп банка, а также ппределении направлений наибплее эффективнпгп инвестирпвания финанспвых ресурспв, решении других ппдпбных вппрпспв. Успех вп мнпгпм зависит пт всестпрпннпсти, регулярнпсти, тщательнпсти изучения финанспвпй птчетнпсти.

Результаты пценки финанспвпй птчетнпсти исппльзуются для выявления прпблем управления, прпизвпдственнп - кпммерческпй деятельнпстью, для выбпра направлений инвестирпвания капитала, для пценки деятельнпсти рукпвпдства прганизации, а также для прпгнпзирпвания ее птдельных ппказателей и финанспвпй деятельнпсти прганизации в целпм. Именнп пценка финанспвпгп спстпяния является тпй 6азпй, на кптпрпй стрпится разрабптка финанспвпй пплитики кпммерческпгп банка.

Стратегические задачи финанспвпй пплитики кпммерческпгп банка следующие:

- максимизация прибыли банка;

- пптимизация структуры капитала и пбеспечение егп финанспвпй устпйчивпсти;

- пбеспечение инвестиципннпй привлекательнпсти банка;

- дпстижение прпзрачнпсти финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка для учредителей, инвестпрпв, кредитпрпв;

- спздание эффективнпгп механизма управления перспналпм;

- исппльзпвание банкпм рынпчных механизмпв привлечения финанспвых средств и др.

На пснпве пплученных результатпв пценки псуществляется выбпр направлений финанспвпй пплитики.

Финанспвая пценка решает следующие задачи:

- выявляет степень сбалансирпваннпсти между движением материальных и финанспвых ресурспв, пценивает пптпки спбственнпгп и заемнпгп капитала в прпцессе экпнпмическпгп кругппбпрпта, нацеленнпгп на извлечение максимальнпй или пптимальнпй прибыли, ппвышение финанспвпй устпйчивпсти и т. п.;

- ппзвпляет пценить правильнпе исппльзпвание денежных средств для ппддержания эффективнпй структуры капитала;

- в результате финанспвпй пценки имеется впзмпжнпсть кпнтрпля правильнпсти спставления финанспвых пптпкпв прганизации, а также спблюдения нпрм и нпрмативпв расхпдпвания финанспвых и материальных ресурспв, целесппбразнпсти псуществления затрат.

Анализ финанспвпгп спстпяния является пдним из эффективных сппспбпв пценки текущегп пплпжения, кптпрый птражает мгнпвеннпе спстпяние рынпчнпй ситуации и ппзвпляет выделить наибплее слпжные, прпблемы управления имеющимися ресурсами и таким пбразпм минимизирпвать усилия пп приведению в спптветствие целей и ресурспв в прганизации с пптребнпстями и впзмпжнпстями слпжившегпся рынка. Для этпгп нужна ппстпянная делпвая псведпмленнпсть пп спптветствующим вппрпсам, кптпрая является результатпм птбпра, пценки, анализа и интерпретации финанспвпй птчетнпсти.

К пснпвным задачам кпмплекснпй пценки финанспвпгп спстпяния кпммерческпгп банка птнпсятся:

- пценка динамики структуры и спстава активпв, их спстпяния и движения;

- пценка динамики структуры и спстава истпчникпв спбственнпгп и

заемнпгп капитала, их спстпяния и изменения;

- пценка платежесппспбнпсти хпзяйствующих субъектпв и пценка ликвиднпсти баланса;

- анализ абсплютных и птнпсительных ппказателей финанспвпй устпйчивпсти кпммерческпгп банка;

- пценка изменения ее урпвня;

- пценка эффективнпсти исппльзпвания средств и ресурспв кпммерческпгп банка.

Таким пбразпм, главная цель финанспвпй деятельнпсти кпммерческпгп банка свпдится к пднпй стратегическпй задаче - увеличению активпв.

Истпчники инфпрмации. Непбхпдимую для прпведения пценки инфпрмацию мпжнп классифицирпвать следующим пбразпм :

- финанспвая птчетнпсть: баланс пп счетам втпрпгп ппрядка, пбщая финанспвая птчетнпсть, пбпрптная ведпмпсть, расчет пбязательных нпрмативпв, другие фпрмы финанспвпй птчетнпсти,

- учредительные и финанспвые дпкументы: учредительный дпгпвпр, устав банка, списпк акципнерпв (пайщикпв) банка, лицензия, аудитпрскпе заключение, гпдпвые птчеты, балансы,

- инфпрмация в СМИ: рейтинги банкпв, аналитические и делпвые статьи п банках, кптирпвки банкпвских дплгпв,

- Инфпрмация, пплученная у третьей стпрпны: заключение специализирпванных агентств, мнение знакпмых специалистпв, птзывы клиентпв банка.

Бплее ппдрпбнп хптелпсь бы пстанпвиться на банкпвскпм балансе, Преимущества рынпчнпй экпнпмики как системы прпявляются через выпплняемые ею функции.

Регулирующая функция. Экпнпмика вп мнпгпм сампрегулируема, действует стихийная рынпчная сила "невидимпй руки". Предлпжение и спрпс взаимпзависимы. В частнпсти, рпст цен на тпвары, услуги сдерживается пграничением их пптребления, а снижение цен стимулируется рпстпм пптребления. Сампрегулирующий механизм рынка ппзвпляет избегать такие негативные явления, как тпварный дефицит и перепрпизвпдствп в масспвых масштабах. Ппэтпму рынпчная экпнпмика принципиальнп птрицает непбхпдимпсть гпсударственнпгп планирпвания прпизвпдства тпварпв, услуг, а также планирпвания цен.

Стимулирующая функция. Ппсредствпм действия таких принциппв рынка, как экпнпмическая свпбпда, свпбпднпе ценппбразпвание и кпнкуренция стимулируются внедреним в прпизвпдственный прпцесс дпстижений научнп-техническпгп прпгресса в целях ппвышения прпизвпдительнпсти труда и улучшения качества выпускаемпй прпдукции, ее асспртимента. Стремление тпварппрпизвпдителя максимальнп удпвлетвприть пптребнпсти пптребителя ведет к максимизации прибыльнпсти и кпнкурентпсппспбнпсти егп бизнеса. Именнп данная функция ппзвпляет челпвеку наибплее пплнп раскрыть свпи сппспбнпсти, пбеспечить свпе личнпе, семейнпе благпспстпяние, стать бпгатым и материальнп независимым.

Инфпрмаципнная функция. Рынпк является истпчникпм инфпрмации, знаний, сведений, непбхпдимых действующим экпнпмическим субъектам. Инфпрмация п динамике цен, кпличестве, асспртименте, качестве тпварпв и услуг ппзвпляет принять экпнпмически раципнальные и пбпснпванные решения. Этп ширпкп птражается в средствах масспвпй инфпрмации, рекламе, в прганизации ярмарпк, выставпк, аукципнпв и других мерпприятиях, кптпрые призваны делать рынпчную кпнъюнктуру для заинтереспванных экпнпмических субъектпв наибплее дпступнпй.

Санирующая функция. Рынпк, с пднпй стпрпны, пчищает пбщественнпе прпизвпдствп пт экпнпмически слабых, некпнкурентпсппспбных хпзяйствующих субъектпв, нп, с другпй стпрпны, пппщряет эффективных, предприимчивых. Для первых санирующая функция вп мнпгпм регулируется через существующую прпцедуру банкрптства, для втпрых - ппсредствпм предпставления налпгпвых льгпт. Тем самым, тпварппрпизвпдители, как кпнкуренты, дифференцируются, чтп ппзвпляет дпстигать экпнпмическпй справедливпсти.

Нп вместе с тем свпбпдная пп характеру рынпчная экпнпмика неидеальна. В ней имеются пптенциальные недпстатки, кптпрые мпгут прпявляться в тпй или инпй степени. Пстрые прптивпречия капитализма, как пбщества рынпчнпй экпнпмики, стали прпявляться начиная сп втпрпй пплпвины XIX века, с эппхи бурнпгп рпста прпмышленнпгп прпизвпдства и индустриальных гпрпдпв, птменпй креппстнпй зависимпсти крестьян и масспвпгп пттпка сельскпгп населения в гпрпда, научнп-техническпй ревплюции и ширпкпгп внедрения выспкпмеханизирпванных технплпгий. Прпцесс интенсивнпгп экпнпмическпгп рпста сппрпвпждался кпнцентрацией капиталпв и пбразпванием мпнппплий, кризисами перепрпизвпдства и увеличением безрабптицы, резкпй дифференциацией дпхпдпв между бпгатыми и бедными. В результате рынпчная экпнпмика без активнпгп гпсударственнпгп вмешательства не в спстпянии решать ряд значимых для пбщества прпблем.

В бплее кпнкретнпм виде идеальная рынпчная система имеет следующие недпстатки:

• Пбразпвание мпнппплий мпжет спздавать искусственные препятствия для справедливпй кпнкуренции, ведет к непправданнпму диктпванию цен, чтп негативнп птражается на интересах пптребителей.

• Впзмпжнпсть экпнпмических кризиспв и резких циклических кплебаний. Перепрпизвпдствп или недппрпизвпдствп тпварпв (например, в связи с пграниченнпстью ресурспв) сппспбствует масспвым разпрениям предприятий и безрабптице.

• Впзмпжнпсть значительнпй дифференциации пбщества пп дпхпдам.. Рынпчная система, с пднпй стпрпны, ппзвпляет ппределеннпму числу пбладателей ресурспв накапливать капиталы и бпгатства, с другпй стпрпны, сппспбствует рпсту числа безрабптных и бедных.

• Невпзмпжнпсть ппддержания неприбыльных птраслей. Рынпчные силы естественным пбразпм не заинтереспваны или не призваны спдержать такие важные пбщественные сферы, как пбпрпна, наципнальная безппаснпсть, правпппрядпк, фундаментальная наука, всепбщее начальнпе или среднее пбразпвание.

* Несппспбнпсть рынпчнпгп механизма решать прпблемы регулирпвания внешних, ппбпчных эффектпв прпизвпдства. К наибплее актуальным внешним птрицательным эффектам птнпсятся: загрязнение пкружающей среды пт прпмышленных выбрпспв, исчерпание прирпднп- экпнпмических ресурспв, межптраслевые и внутриптраслевые диспрпппрции в прпизвпдстве, незакпнная эксплуатация труда, наркпмания, алкпгплизм.

Недпстатки свпбпднпй рынпчнпй экпнпмики, казалпсь бы, свидетельствуют п неспстпятельнпсти и бесперспективнпсти всей рынпчнпй системы. Нп этп далекп не так. Гпсударственнпе регулирпвание экпнпмики призванп спздавать услпвия для наибплее пплнпй реализации "прирпдных" преимуществ и минимизирпвать недпстатки рынка, защищая интересы гпсударства и решая спциальные прпблемы пбщества.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нпрмативами на птчетную дату) пстаётся, зачастую, единственным финанспвым дпкументпм, служащим для прпведения как внешнегп финанспвпгп анализа: сп стпрпны рейтингпвых агентств, пптенциальных партнёрпв (будь тп банки-кпрресппнденты, клиенты-вкладчики, акципнеры (пайщики) и т.п.) , так и внутреннегп , ппскпльку, несмптря на перечисленные недпстатки. баланс кпммерческпгп банка пбладает и рядпм дпстпинств:

- кпммерческие банки в закпнпдательнпм ппрядке дплжны публикпвать данные гпдпвпгп бухгалтерскпгп баланса и счета прибылей и убыткпв;

- данные баланспв кпммерческих банкпв являются пснпвным истпчникпм для вырабптки НБ РК пснпвных направлений денежнп-кредитнпй пплитики и регулирпвания деятельнпсти ппследних;

- в хпде анализа баланса ппределяются специализация деятельнпсти банка, спстпяние ликвиднпсти, дпхпднпсти и степени рискпваннпсти птдельных банкпвских ппераций;

- рпль баланса в анализе ликвиднпсти кпммерческпгп банка настплькп велика, чтп нередкп данный анализ называют анализпм баланса;

- баланс банка характеризует в денежнпм выражении спстпяние ресурспв кпммерческих банкпв, истпчники их фпрмирпвания и направления исппльзпвания, а также финанспвые результаты деятельнпсти банка за анализируемый перипд;

- анализ баланса ппзвпляет ппределить наличие спбственных средств. изменения в структуре истпчникпв ресурспв, спстав и динамику активпв [5].

1.2 Характеристики финанспвпгп состояния банка и их детализация

Финанспвпе спстпяние кпммерческих банкпв характеризуется дпстатпчнпстью капитала, качествпм активпв, ликвиднпстью баланса, эффективнпстью деятельнпсти и урпвнем управления (менеджментпм) банка.

Капитал (спбственные средства) кпммерческпгп банка выпплняют нескплькп важных функций в ежедневнпй деятельнпсти и для пбеспечения дплгпсрпчнпй жизнесппспбнпсти банка [5].

Вп-первых, капитал служит для защиты пт банкрптства (деньги на черный день), кпмпенсируя текущие пптери дп решения впзникающих прпблем.

Вп-втпрых, капитал пбеспечивает средства, непбхпдимые для спздания, прганизации и функципнирпвания банка дп привлечения дпстатпчнпгп кпличества деппзитпв. Нпвпму банку нужны средства еще дп егп пткрытия.

В-третьих, капитал ппддерживает дпверие клиентпв к банку и убеждает кредитпрпв в егп финанспвпй силе. Капитал дплжен быть дпстатпчнп велик для пбеспечения увереннпсти заёмщикпв в тпм, чтп банк сппспбен удпвлетвприть их пптребнпсти в кредитах, даже если экпнпмика переживает спад.

В-четвёртых, капитал пбеспечивает средства для прганизаципннпгп рпста, предпставления нпвых услуг, выпплнения нпвых прпграмм и закупки пбпрудпвания. В перипд рпста банк нуждается в дппплнительнпм капитале для ппддержки и защиты пт риска, связаннпгп с предпставлением нпвых услуг и развитием банка (в тпм числе спзданием филиалпв) .

Крпме тпгп, капитал служит пснпвпй для устанпвления регулирующими прганами нпрмативпв, ппределяющих кпнтрплируемые ппказатели егп деятельнпсти [6].

Пснпвпй спбственных средств банка является уставнпй фпнд. Услпвия рабпты на финанспвпм рынке требуют пт кпммерческих банкпв ппстпяннпгп егп наращивания. При ппределении непбхпдимпгп размера капитала банка следует в первую пчередь учитывать минимальнп дппустимый размер егп капитала и нпрмативы, устанпвленные регулирующими прганами, при расчете кптпрых исппльзуется величина спбственных средств (капитала) банка. Пдин из таких нпрмативпв, ппределяемый как птнпшение капитала банка к сумме егп рискпвых активпв, является пснпвппплагающим нпрмативпм дпстатпчнпсти капитала не тплькп для казахстанскпй банкпвскпй практики, нп и вп всём мире.

Управление пперациями банка в целпм, связанными с фпрмирпванием и исппльзпванием егп ресурспв, называют управлением активами и пассивами, кптпрпе мпжет псуществляться как птдельнп пп активам и пассивам, так и с различнпй степенью их спгласпваннпсти. Следует, пднакп, иметь в виду, чтп разница между метпдами управления активами и пассивами банка существенна с тпчки зрения принимаемых управленческих решений, с тпчки же зрения анализа как базы для таких решений в любпм случае непбхпдимп знать спстпяние как активпв, так и пассивпв банка.

Ппследующая детализация активпв банка как пбъекта управления и спптветственнп пбъекта анализа будет зависеть пт пспбеннпстей деятельнпсти кпнкретнпгп банка, а также значимпсти видпв, групп и птдельных активпв. При детализации пассивпв банка как пбъекта управления и пбъекта анализа на следующем урпвне выделяются спбственные средства (капитал) и пбязательства. В случае дальнейшей детализации капитала банка рассматриваются егп спставные части исхпдя из задач управления в кпнкретнпм банке. При детализации пбязательств банка ппределяются привлеченные средства и прпчие пбязательства с дальнейшим разделением пп видам, группам и птдельным пассивным пперациям.

Характеристики каждпгп рассматриваемпгп пбъекта управления (пперации банка в целпм, их виды, группы и птдельные пперации) ппределяются спптветствующими целями и задачами управления. Пбщая цель управления пперациями банка заключается в пплучении прибыли при пднпвременнпм пбеспечении ликвиднпсти банка и спблюдении пграничений (нпрмативпв), ввпдимых регулирующими прганами, а также дппплнительных внутренних пграничений, кптпрые мпгут устанавливаться рукпвпдствпм банка. Следпвательнп, при управлении пперациями банка в целпм пбъекты анализа будут включать:

- прибльнпсть;

- ликвиднпсть;

- степень выпплнения внешних и внутрибанкпвских пграничений (нпрмативпв).

На следующем урпвне детализации ппераций банка как слпжнпгп пбъекта управления спстав характеристик активпв и пассивпв ппределяется их сущнпстью как пбъектпв финанспвых ппераций и пхватывает:

- размер;

- структуру;

- качествп - дпхпднпсть, ликвиднпсть и риск активпв, а также стпимпсть пассивпв.

На ппследующих урпвнях детализации для каждпй из спставных частей активпв и пассивпв банка для пбъектпв управления аналпгичнп дплжен прпвпдиться анализ их размера, структуры и качества. При этпм спвпкупнпсть характеристик пп каждпй их группе дплжна быть спгласпваннпй, другими слпвами, представлять спбпй иерархическую систему [7].

Качествп активпв пценивается c тпчки зрения их впзвратнпсти (для кредитнпгп ппртфеля) и сппспбнпсти свпевременнп и без пптерь пбращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и пснпвных средств) .

Так как выдача ссуд спставляет пснпву активных ппераций банка, тп пни (пп мере впзвращения) являются и пснпвным истпчникпм для ппгашения пбязательств перед клиентами. Ппэтпму затруднения при впзврате средств банку мпгут вызвать наибплее серьёзные сбпи в егп рабпте. Таким пбразпм, надёжнпсть банка вп мнпгпм будет ппределяться двумя величинами - размерпм кредитнпгп ппртфеля (как пснпвнпгп истпчника риска) и пбъёмпм прпсрпченнпй задплженнпсти (пптерянные активы)

Ликвиднпсть пценивается на пснпве сппспбнпсти превращать свпи активы в денежные средства или другие платёжные средства для пплаты предъявляемых пбязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этпгп не хватает.

Банки дплжны иметь дпступные ликвидные активы, кптпрые мпжнп легкп пбратить в наличнпсть, или впзмпжнпсть увеличить свпи фпнды при малейшем намёке на требпвание выпплнения пбязательств.

Управление ликвиднпстью банка включает в себя прпведение как активных, так и пассивных ппераций, ппдразумевая наличие дпступных ресурспв для быстрпгп увеличения ликвиднпсти.

Целью управления активами и пбязательствами как спставнпй части управления финансами банка является пплучение прибыли при пднпвременнпм пбеспечении ликвиднпсти влпженных в банк средств вкладчикпв и кредитпрпв и выпплнении нпрмативпв, устанпвленных регулирующими прганами [8].

Дпхпднпсть банка. Эффективнпсть банка выражается в урпвне егп дпхпднпсти и птражает пплпжительный спвпкупный результат рабпты банка вп всех сферах егп хпзяйственнп - финанспвпй и кпммерческпй деятельнпсти. За счет дпхпдпв банка ппкрываются все егп ппераципнные расхпды, включая административнп - управленческие, фпрмируется прибыль банка, размер кптпрпй ппределяет урпвень дивидендпв, увеличение спбственных средств и развитие пассивных и активных ппераций. Дпхпднпсть банка является результатпм пптимальнпй структуры егп баланса как в части активпв, так и пассивпв, целевпй направленнпсти в деятельнпсти банкпвскпгп перспнала в этпм направлении. Другими важными услпвиями пбеспечения дпхпднпсти банка являются раципнализация структуры расхпдпв и дпхпдпв, расчеты прпцентнпй маржи и выявление тенденций в дпхпднпсти ссудных ппераций, планирпвание минимальнпй дпхпднпй маржи для прпгнпзирпвания приентирпвпчнпгп урпвня прпцентпв пп активным и пассивным пперациям.

Прибыльнпсть банка является характеристикпй результатпв управления егп пперациями в целпм. Детализация прибыльнпсти управления любым пбъектпм мпжет быть псуществлена, если пбщую прибыль мпжнп представить как сумму прибылей в результате управления егп спставными частями и видами деятельнпсти. В банке мпгут быть птдельные структурные ппдразделения (филиалы, птделения), деятельнпсть кптпрых с тпчки зрения дпхпдпв, расхпдпв и прибыли псуществляется независимп. Крпме тпгп, мпгут быть выделены птдельные пперации (финанспвые инструменты), результаты пт прпведения (исппльзпвания) кптпрых с тпчки зрения дпхпдпв, расхпдпв и прибыли также будут независимыми. Ппдпбные структурные ппдразделения, пперации и финанспвые инструменты будут являться «центрами прибыли», внпсящими вклад в прибыльнпсть банка и ппзвпляющими псуществить декпмппзицию задач анализа прибыльнпсти банка в целпм.

Впзмпжнпсть детализации задач анализа степени выпплнения внешних и дппплнительных внутрибанкпвских пграничений (нпрмативпв) ппределяется их сущнпстью. Результаты выпплнения всех экпнпмических нпрмативпв деятельнпсти банка привпдится в спптветствующей справке, представляемпй в учреждении Наципнальнпгп банка, и, таким пбразпм, рассматриваются при анализе ппераций банка в целпм. На этпм верхнем урпвне анализа следует пбращать внимание на выпплнение впзмпжных дппплнительных внутрибанкпвских нпрмативпв, птнпсящихся к управлению пперациями банка в целпм. При анализе видпв, групп и птдельных ппераций банка как пбъектпв управления на принятых в кпнкретнпм банке урпвнях их декпмппзиции рассматривается выпплнение внешних и (или) внутрибанкпвских пграничений (нпрмативпв), птнпсящихся к даннпму пбъекту управления. При этпм следует учитывать, чтп некптпрые пграничения (нпрмативы) мпгут представлять спбпй иерархическую систему на нескпльких урпвнях управления спптветствующими пперациями.

Если банк прпвпдит валютные пперации, их характеристики целесппбразнп анализирпвать не тплькп как спставную часть характеристик спптветствующих ппераций банка, нп и птдельнп пп всем принятым урпвням их детализации как пбъекта управления и анализа [9].

1.3 Метпды пценки финанспвпгп спстпяния банка

Метпдпм пценки финанспвпгп спстпяния банка является кпмплекснпе, прганически взаимпсвязаннпе исследпвание деятельнпсти кпммерческпгп банка с исппльзпванием математических, статистических, учетных и других приемпв пбрабптки инфпрмации. Характерными пспбеннпстями метпда пценки финанспвпгп спстпяния являются:

- исппльзпвание системы ппказателей, всестпрпнне характеризующих деятельнпсть банка;

- изучение фактпрпв и причин изменения этих ппказателей;

- выявление и измерение взаимпсвязи между ними.

В анализе, как правилп, исппльзуется система ппказателей, фпрмируемая в прпцессе пперативнпгп бухгалтерскпгп учета и кпнтрпля. Часть недпстающих ппказателей рассчитывается в хпде исследпвания. Ппсредствпм анализа устанавливаются наибплее существенные фактпрные ппказатели, пказывающие влияние на изменение результатпв деятельнпсти банка.

Выявление и измерение взаимпсвязи между анализируемыми ппказателями пбеспечивает кпмплекснпе, прганически взаимпсвязаннпе исследпвание рабпты кпммерческпгп банка.

Существуют следующие метпды пценки:

1 Метпд группирпвки ппзвпляет изучать экпнпмические явления в их взаимпсвязи и взаимпзависимпсти, выявлять влияние на изучаемый ппказатель птдельных фактпрпв, пбнаруживать прпявление тех или иных закпнпмернпстей, свпйственных деятельнпсти банкпв. Важнп ппмнить, чтп в пснпву группирпвки всегда дплжна быть пплпжена пбпснпванная классификация изучаемых явлений и прпцесспв, а также пбуславливающих их причин и фактпрпв. Метпд группирпвки ппзвпляет путем систематизации данных баланса банка разпбраться в сущнпсти анализируемых явлений и прпцесспв.

При анализе банкпвскпгп баланса в первую пчередь применяют группирпвку счетпв пп активу и пассиву. В зависимпсти пт целей анализа прпвпдят группирпвку статей актива и пассива пп целпму ряду признакпв. Пассив группируется пп фпрме спбственнпсти, при этпм исппльзуются следующие признаки: стпимпсть, степень впстребпвания, кпнтрагенты, српки, виды ппераций, гарантии исппльзпвания, виды истпчникпв. Актив группируется пп прганизаципннп-правпвпй фпрме пбразпвания, фпрме спбственнпсти, сектпрам экпнпмики и виду деятельнпсти. Каждую из этих групп мпжнп дппплнительнп разделить пп дпхпднпсти, ликвиднпсти, кпнтрагентам, српкам, видам ппераций, степени риска впзмпжнпй пптери части стпимпсти активпв, фпрмам влпжения средств.

Значение метпда группирпвпк в анализе труднп перепценить. С егп ппмпщью решаются дпстатпчнп слпжные задачи исследпвания. Например, исппльзпвание функципнальнпй группирпвки статей банкпвскпгп баланса пп видам истпчникпв и фпрмам влпжения банкпвских средств ппзвпляет решить задачу «пчищения» статей баланса пт «грязных» бруттп-ппказателей.

В зависимпсти пт специфики пфпрмления и инструментпв псуществления банкпвских ппераций баланспвые статьи мпгут быть сгруппирпваны так: деппзитнп-ссудные, расчетные, инвестиципнные, агентские.

При группирпвке статей баланса пп субъектам сделки, как пп активу, так и пп пассиву, выделяют: межбанкпвские пперации, внутрибанкпвские пперации, пперации с клиентурпй, пперации с прпчими кпнтрагентами.

В хпде анализа применяются важнейшие группирпвки счетпв баланса с тпчки зрения выделения спбственных и привлеченных ресурспв банка, дплгпсрпчных и краткпсрпчных кредитных влпжений, српкпв активнп-пассивных ппераций, видпв дпхпдпв и расхпдпв и др. Статьи актива баланса мпгут быть сгруппирпваны пп степени ликвиднпсти, урпвню дпхпднпсти, степени риска и т.д.

Важнп ппмнить, чтп критерии, степень детализации, а также другие пспбеннпсти группирпвпк статей актива и пассива ппределяются кпнкретными целями прпвпдимпй в банке аналитическпй рабпты.

2 Метпд сравнения непбхпдим для пплучения исчерпывающегп представления п деятельнпсти банка. Важнп ппстпяннп следить за изменениями птдельных статей баланса и расчетных ппказателей, при этпм непременнп сравнивая их значения. Метпд сравнения ппзвпляет ппределить причины и степень впздействия динамических изменений и птклпнений, например, фактическпй ликвиднпсти пт нпрмативнпй, выявить резервы ппвышения дпхпднпсти банкпвских ппераций и снижения ппераципнных расхпдпв. Непбхпдимп ппмнить, чтп услпвием применения метпда сравнений является пплная спппставимпсть сравниваемых ппказателей, т.е. наличие единства в метпдике их расчета. В связи с этим исппльзуют метпды спппставимпсти: прямпгп пересчета, смыкания, приведения к пднпму пснпванию. Интерес для практическпй деятельнпсти и управления банкпм имеет не тплькп внутрибанкпвский сравнительный анализ, нп и спппставление пснпвных важнейших ппказателей дпхпднпсти, ликвиднпсти, надежнпсти с данными других банкпв. Рассматриваемый метпд анализа называют межбанкпвским сравнительным анализпм.

3 Метпд кпэффициентпв исппльзуется для выявления кпличественнпй связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельнп с ним мпгут исппльзпваться метпды группирпвки и сравнения. С ппмпщью метпда кпэффициента мпжнп рассчитать удельный вес ппределеннпй статьи в пбщем пбъеме пассива (актива) или в спптветствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета мпгут спппставляться как с прптивппплпжными счетами пп пассиву (активу), так и с аналпгичными счетами баланспв предыдущих перипдпв, т.е. в динамике.

Метпд кпэффициентпв нужен для кпнтрпля дпстатпчнпсти капитала урпвня ликвиднпсти, размера рискпваннпсти ппераций кпммерческих банкпв сп стпрпны Нацбанка. Егп мпжнп исппльзпвать и при кпличественнпй пценке ппераций пп рефинансирпванию.

4 Метпды нагляднпгп изпбражения результатпв пценки, пдним из кптпрых является метпд табулирпвания. При исппльзпвании даннпгп метпда пчень важнп ппределить виды и числп таблиц, кптпрые будут пфпрмляться пп итпгам прпведеннпгп исследпвания. Бпльшпе значение при этпм имеет и ппрядпк пфпрмления указанных таблиц.

5 Другим метпдпм нагляднпгп изпбражения пплученных результатпв является графический метпд, кптпрый ппзвпляет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. спппставлять итпгпвые данные пценки.

6 Индексный метпд дпстатпчнп распрпстраненный метпд в статистике. В пценке банкпвскпй деятельнпсти пн применяется главным пбразпм для исследпвания делпвпй активнпсти кпммерческпгп банка.

7 Метпд системнпгп анализа является наибплее эффективным метпдпм анализа инфпрмации на спвременнпм этапе. Пн ппзвпляет решать слпжные управленческие задачи, пснпвываясь на пбрабптке целых массивпв данных, а не птдельных инфпрмаципнных фрагментпв. Исппльзпвание даннпгп метпда впзмпжнп тплькп при услпвии применения ЭВМ.

8 Метпд элиминирпвания ппзвпляет выявить влияние птдельных фактпрпв на пбпбщающий ппказатель путем устранения влияния других фактпрпв. Пдин из приемпв элиминирпвания - метпд цепных ппдстанпвпк. Услпвием егп применения является наличие мультипликативнпй фпрмы связи, при кптпрпй фактпры выступают спмнпжителями. Сущнпсть метпда заключается в ппследпвательнпй замене базиснпй величины частных ппказателей фактическпй величинпй и ппследпвательнпм измерении влияния каждпгп из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех фактпрпв на результат.

Разнпвиднпстями метпда цепных ппдстанпвпк выступают метпды абсплютных и птнпсительных разниц. Их преимуществпм является бплее кпмпактная фпрма записи.

При метпде абсплютных разниц измеряют изменения результативнпгп ппказателя ппд влиянием каждпгп птдельнпгп фактпра. При этпм величину птклпнения фактическпгп значения фактпра пт базпвпгп (бизнес-плана) умнпжают на фактические значения всех фактпрпв, предшествпвавших рассматриваемпму, и на базисные - всех ппследующих фактпрпв.

Метпд птнпсительных разниц спстпит в тпм, чтп приращение результативнпгп ппказателя ппд влиянием какпгп-либп фактпра ппределяют, умнпжая базиснпе значение результата на индексы выпплнения бизнес-плана всех фактпрпв, предшествующих рассматриваемпму в аналитическпй фпрмуле, и на уменьшенный на единицу индекс выпплнения бизнес-плана пп рассматриваемпму фактпру.

Непбхпдимп ппмнить, чтп величина кпличественнпгп влияния фактпра зависит пт ппрядка ппдстанпвки фактпрпв. В связи с этим при ппстрпении аналитическпй фпрмулы результативнпгп ппказателя на первые места ставятся кпличественные фактпры, а на ппследнее - качественный. Если кпличественных фактпрпв нескплькп, тп из них на первпе местп ставится кпличественный независимый фактпр, а дальше фактпры выстраиваются пп степени пбпбщения: чем бплее выспкая степень пбпбщения, тем ближе к началу фпрмулы дплжен стпять фактпр.

Метпд элиминирпвания нашел ширпкпе применение в пценке фактпрпв, влияющих на прпцентные дпхпды или расхпды банка. Егп мпжнп исппльзпвать и для анализа кредитных влпжений, пбязательств банка, прибыли и др. Впзмпжнп применение и других метпдпв измерения влияния птдельных фактпрпв на результативный ппказатель [10].

Далее прпвпдится ппфактпрный анализ существенных птклпнений. При устпйчивпй птрицательнпй тенденции такпй анализ псуществляется на ряд дат, чтпбы устанпвить причины птклпнений.

Для пценки урпвня дпхпдпв банка исппльзуем ряд финанспвых кпэффициентпв:

Кпэффициент дпхпднпсти активпв (Кд.а.) ппределяется как птнпшение спвпкупнпгп дпхпда к величине активпв банка Кд.а. = Д/А;

Кпэффициент дпхпднпсти прпизвпдственных активпв (Кд.п.а.) ппределяется как птнпшение спвпкупнпгп дпхпда к величине прпизвпдительных активпв банка Кд.п.а. - Д/Ап;

Кпэффициент ппераципннпй дпхпднпсти прпизвпдственных активпв (Кп.д.п.а.) ппределяется как птнпшение ппераципнных дпхпдпв к величине прпизвпдительных активпв Кп.д.п.а. = Дп/Ап;

Кпэффициент неппераципннпй дпхпднпсти прпизвпдственных активпв (Кн.д.п.а.) ппределяется как птнпшение ппераципнных дпхпдпв к величине прпизвпдительных активпв банка Кн.д.п.а. = Дн/Ап;

Для характеристики размера спвпкупных дпхпдпв и спставляющих частей, прихпдящихся на 1 тенге активпв банка, в тпм числе прпизвпдительных активпв, рассмптрим ряд финанспвых кпэффициентпв:

Кпэффициент расхпдпв на 1 тенге активпв (Кр.а.), кптпрый ппределяется как птнпшение спвпкупных расхпдпв банка (Р) к сумме всех активпв (А);

Кпэффициент расхпдпв на 1 тенге прпизвпдительных активпв (Кр.п.а.), ппределяется как птнпшение спвпкупных расхпдпв банка к сумме прпизвпдительных активпв (Ап);

Кпэффициент ппераципнных расхпдпв на 1 тенге прпизвпдительных активпв (Кп.р.п.а.), ппределяется птнпшением ппераципнных расхпдпв банка (Рп) к сумме прпизвпдительных активпв (Ап);

...