Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

специальность 050509 - Финансы

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности (на примере АО "Банк ЦентрКредит")

Выполнила

С. Ж. Валькеева

Костанай

2010



Содержание

Введение

1. Экономическая сущность активных операций коммерческого банка

1.1 Понятие активных операций коммерческого банка

1.2 Классификация активных операций коммерческого банка

1.3 Качество и структура активов

2. Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности на примере АО "Банк ЦентрКредит"

2.1 Анализ состава и структуры активов банка

2.2 Анализ активов по уровню ликвидности

2.3 Анализ активов взвешенных с учетом риска

2.4 Анализ активов с позиции доходности

3. Особенности управления активами АО "Банк ЦентрКредит"

3.1 Задачи и методы управления активами коммерческого банка

3.2 Стратегия развития АО "Банк ЦентрКредит" за 2007 - 2009 гг

Заключение

Список использованных источников

Приложение



Введение

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Коммерческие банки - универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти операции подобны двум противоположным сторонам диалектического единства. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов.

Что же касается данной дипломной работы, то в ней как раз и будут исследованы операции коммерческих банков, а именно активные, потому что они имеют для деятельности коммерческих банков одно из первостепенных значений, так как процессы образования кредитных ресурсов и их использования находятся в тесной взаимосвязи.

Активные банковские операции - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Активные операции банков составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

· кассовая наличность и приравненные к ней средства;

· инвестиции в ценные бумаги;

· ссуды;

· здания и оборудование,

· прочие активы.

Экономическая значимость и актуальность данного вопроса - вопрос проведения активных операций и определили написание настоящей дипломной работы, целью которой является исследование в теоретическом и практическом плане сущность и значение активных операций коммерческих банков.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

· дать характеристику экономической сущности активных операций;

· проанализировать активы банка с позиции ликвидности, риска,

доходности на конкретном практическом примере;

· раскрыть особенности управления активами коммерческого банка.

Предмет исследования - активы коммерческого банка и система управления ими.

Объектом исследования является АО "Банк ЦентрКредит" - крупнейший банк страны, основной целью которого является содействие развитию малого и среднего бизнеса и становлению среднего класса Казахстана и стран СНГ.

Предмет исследования -- активные операции коммерческого банка.

Научная новизна работы состоит в усовершенствовании задач, методов и инструментов для управления активными операциями коммерческого банка, определяющими ликвидность и доходность банка.

При написании дипломной работы были использованы научные труды и монографии казахстанских, российских экономистов и зарубежных специалистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, материалы периодической печати, статистическая информация.

Через активные операции коммерческие банки открывают доступ к своим фондам различного рода заемщикам: частным лицам, компаниям и правительству. Банковские операции облегчают движение товаров и услуг от производителей к потребителям, так и финансовую деятельность правительства. Они предоставляют долю средств обращения, а сами выступают как средство регулирования количества денег в обращении.

Активные операции наглядно свидетельствуют о том, что национальная система коммерческих банков играет важную роль в функционировании экономики. Возможность системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства во многом зависят от эффективности управления ее. Управление любой организованной деятельность должно быть квалифицированным, и операции коммерческих банков не составляют исключения. И если мы хотим, чтобы банковская система была устойчивой растущей, легко приспосабливавшейся и способной удовлетворять потребности общества, коммерческие банки должны осуществлять свои операции соблюдая необходимую осторожность, особенно в настоящее время в условиях кризиса.



1. Экономическая сущность активных операций коммерческого банка

1.1 Понятие активных операций коммерческого банка

Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.

В соответствии с положением из Закона "О банках и банковской деятельности" содержится упоминание об операциях и услугах банков.[1] В экономической литературе нередко не делают различий между этими понятиями. При этом распространено определение банковских услуг как "массовых операций". Однако из этого определения не ясно, чем услуги отличаются от банковских операций. Между тем о банковских услугах речь может идти лишь в рамках взаимоотношений "клиент-банк". Именно наличие клиента и позволяет рассматривать операции банка как его услуги.

Таким образом, банковской услугой является одна или несколько операций банка, удовлетворяющую определенную потребность клиента. Кроме того, услуги коммерческих банков можно определить как проведение банковских операций по поручению клиента в пользу последнего за определенную плату.

По классификации активных операций, как и по структуре активов, сложились разные точки зрения.

По мнению Букато В.И., Львова Ю.И. основными активными операциями являются: кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка; инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля; кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам ; прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций.

О. И. Лаврушин считает, что наиболее распространенными активными операциями банков являются:

· ссудные операции, как правило, приносят банкам основную часть их

доходов. В макроэкономическом масштабе, значение этих операций состоит в том, что посредством них банки превращают временно бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления;

· инвестиционные операции, в процессе их совершения банк

выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности;

· депозитные операции, назначение активных депозитных операций

банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет и резервный счет) и других коммерческих банках;

· прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят

банкам за рубежом значительный доход. В казахстанской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.[2]

Такие авторы как Поляков В.П., Московкина Л.А. подразделяют активные операции на банковские инвестиции, предоставление ссуд, учет (покупка) коммерческих векселей и фондовые операции.[3]

Антонов П.Г., Пессель М. выделяет такие же операции, как и Букато В.И. и Львов Ю.И., то есть: кассовые, кредитные, инвестиционные и прочие операции.(см. Рисунок 1). [4]



Рисунок 1. Активные банковские операции

Далее рассмотрим подробнее операции, относящиеся к числу активных банковских операций:

Ссудные операции - операции по предоставлению средств заемщику на началах срочности, платности и возвратности. Ссудные операции, связанные с покупкой (учетом) векселей либо принятием векселей в залог, представляют собой учетные (учетно-ссудные) операции. Ссудные операции составляют основу активной деятельности банка в размещении его ресурсной базы. Они приносят коммерческим банкам значительную часть их доходов.

В Законе "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответствии с федеральными законами. Основная форма современного кредита - банковский кредит.[1]

Кредиты с рассрочкой платежа могут принимать форму прямого и косвенного банковского кредита. При предоставлении прямого банковского кредита заключается кредитный договор между банком и заемщиком - пользователем ссуды. Косвенный банковский кредит предполагает наличие посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Таким посредником чаще всего выступают предприятия розничной торговли.

Следует так же учесть, что в настоящее время получили развитие новые виды кредитов - контокоррентный, овердрафт, ипотечный, ломбардный, авальный и акцептный.

Контокоррентный кредит - это ссуда, предоставляемая банком заемщику путем открытия контокоррентного счета, из средств которых осуществляется оплата платежа документов клиента.

Разновидностью многоцелевого кредита является овердрафт. При данной форме кредита расчетный счет клиента не только сохраняется, но и на нем разрешается иметь дебетовое сальдо. Это означает, что, не открывая отдельного ссудного счета, клиент сверх своих остатков и поступлений средств на расчетный счет получает право на дополнительную оплату расчетных документов и денежных чеков за счет ресурсов банка.

Ипотечный кредит, выдаваемый под залог недвижимости, включая земельную собственность, является одной из форм кредитования, активно используемых в рыночной экономике, обеспечивающий надежность сделки. Система ипотечного кредитования включает два направления - непосредственную выдачу ипотечных кредитов хозяйствующим субъектам и населению и продажу ипотечных кредитов на вторичном рынке (ипотечных обязательств), которая обеспечивает дополнительное привлечение ресурсов для кредитования.

Ломбардный кредит - краткосрочная ссуда, которая обеспечивается легкореализуемым движимым имуществом или правами.

Авальный кредит - кредит банка на покрытие гарантируемого обязательства клиента в случае, если последний не может сделать этого самостоятельно.

Акцептный - кредит, выдаваемый банками в форме акцепта переводных векселей или чеков, т.е. предоставлением банковской гарантии продавцу.

Анализ современной банковской практики показал, что наибольшее распространение получили краткосрочные ссуды гражданам на неотложные нужды.

Кредит на неотложные нужды выдается наличными деньгами на определенный срок в сумме, зависящей от заработной платы ссудозаемщика. Проценты за пользование ссудой дифференцируются в зависимости от срока кредитования.

Широко распространены в наши дни и потребительские ссуды. Потребительскими ссудами в Казахстане называют ссуды, предоставляемые населению. К ним относят любые виды ссуд, предоставляемые населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие. В отличие от казахстанской трактовки потребительские ссуды в западной банковской практике определяют несколько иначе, а именно - потребительскими называют ссуды, предоставляемые частным заемщикам для приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг.

Кроме выше перечисленных видов кредитов следует так же назвать межбанковский кредит - это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений.

Наряду с ссудными операциями - расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка. Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

К основным формам расчетов относятся:

· перевод;

· вексель;

· чек;

· аккредитив;

· инкассо;

· клиринг.

Перевод является наиболее распространенной формой расчетов и подразделяется на кредитовый и дебетовый. В Казахстане используется преимущественно кредитовый перевод, занимающий более 90% платежного оборота. В качестве платежного инструмента используется платежное поручение о дебетовых списаниях - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее векселедержателю бесспорное право по наступлении срока требовать от векселедателя или акцептанта уплаты денежной суммы. Различают простой и переводной векселя. Простой вексель - письменный документ, по которому векселедатель обязуется уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок. Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту.)

Чек - ценная бумага, выполненная владельцем счета в банке (чекодателем) на бланке установленной формы, содержащая поручение этому банку (плательщику) произвести платеж по ее предъявлении указанной суммы третьему лицу (чекодержателю) или лицу, давшему это поручение.

Аккредитив - письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий.

Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчетах. 90% всех аккредитивов составляет документарный аккредитив - это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент) должен по просьбе клиента и на основании его инструкций произвести платеж третьему лицу или по его приказу (бенефициару) или должен оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или негоциировать (купить или учесть) документы, или дает полномочия произвести любую из этих операций другому банку (исполняющему банку). Используется также денежный аккредитив - именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе страны или за границей. [5]

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк (далее банк-эмитент) на основе расчетных документов по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом банк взимает комиссию, размер которой зависит от вида операции.

Простое (чистое) инкассо - операция, по которой банк обязуется получить деньги с третьего лица на основе платежного требования, не сопровождаемого коммерческими документами и выставленного клиентом через банк. Оно применяется при расчетах неторгового характера.

Документарное (коммерческое) инкассо - операция, в результате которой банк должен предъявить третьему лицу полученные от своего клиента документы, как правило, товарораспорядительные, и выдать их этому лицу только против платежа наличными или против акцепта. Применяется также инкассо с акцептом - выдача документов только против платежа, когда банк покупателя (инкассирующий банк) представляет покупателю переводной вексель поставщика для акцепта. Акцептованный вексель остается в этом банке вместе с документами до наступления срока платежа. При его наступлении документы выдаются после осуществления платежа. операция коммерческий банк доходность

Клиринг - представляет собой способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги. По времени проведения они бывают разовые (единовременные) и постоянные.

Кассовые операции - это операции по приему, выдаче и хранению наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет "Касса" и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка.

Банки обязаны обеспечить четкое и своевременное кассовое обслуживание своих клиентов, выполняя кассовые операции. Ведение кассовых операций регулируется Правилами, установленными НБ РК. Для приема и выдачи денег в банке создается специальное подразделение (касса банка), в котором могут быть приходная, расходная, вечерняя кассы, а также касса пересчета. Количество касс зависит от объема и характера деятельности банка.[10]

Осуществляя кассовое обслуживание клиентов, банки заключают с ними договора. Все предприятия и организации ведут свои кассовые операции в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в РК". Контроль над соблюдением этого порядка возлагается на банки. При проверке ведения кассовых операций обращается внимание на правильность ведения кассовой книги, целевое использование наличных денег, полученных в банке, соблюдение лимитов остатков наличных денег в кассе, норм расходования выручки и др.

Инвестиционные операции - это операции, в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности. Такими ценными бумагами могут служить привилегированные акции, облигации, государственные долговые обязательства, финансовые инструменты (векселя и др.).

Совершая инвестиции в ценные бумаги, банки руководствуются целью получения дохода и обеспечения ликвидности определенной группы своих активов. Основное содержание активной инвестиционной политики банка составляют определение круга ценных бумаг, наиболее выгодных для вложения средств, оптимизация структурного инвестиционного портфеля на каждый конкретный период.

Отличительной особенностью инвестиционных операций коммерческого банка от кредитных операций заключается в том, что инициатива проведения первых исходят от самого банка, а не его клиента. Это инвестиционная деятельность самого банка.

Фондовые - операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных). К фондовым операциям относятся: операции с векселями (учет и переучет операций, операции по протесту векселей, по инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию векселей, по выдаче вексельных поручений, хранению векселей, продаже их на аукционе) и операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах.[8]

1.2 Классификация активных операций коммерческого банка

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации. В основу классификации активов могут быть положены следующие признаки:

· вид операции;

· степень рискованности;

· характер размещения средств;

· уровень доходности;

· уровень ликвидности;

· валюта;

· срок;

· регулярность осуществления;

· движение денежных средств по счетам. (см. Рисунок 2) [2]

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и гарантийные.

Ссудные операции - это операции, по выдаче (предоставлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности, платности.

Согласно, казахстанскому законодательству к ссудным операциям приравниваются:

· предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том

числе межбанковских кредитов (депозитов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

· учет векселей;

· сделки РЕПО (прямые и обратные); и т.д.

Наряду с ссудными - расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка. Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции - это операции по выдаче наличных денег.

Инвестиционные операции - это операции, в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности.

Фондовые операции - это операции с ЦБ (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

· операции с векселями по покупке, опротестованию векселей,

инкассированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.

· операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых

биржах - дилерские и брокерские;

· операции с производственными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения. К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, доверительные операции, торгово - комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов).

Гарантийные операции - это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительств по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий, и которые приносят комиссионный доход.[9]

По уровню доходности активы банка делятся на - приносящие доход (кредиты, инвестиции) и не приносящие дохода (свободные резервы, материальные активы).

В зависимости от характера размещения средств можно выделить: первичные - прямое размещение средств, например, выдача межбанковского кредита. Вторичные, связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательных резервов и пр.

Инвестиционные - вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ЦБ, участие в деятельности других организаций.

По виду валюты АО делятся на операции в рублях и в иностранной валюте.

По сроку выделяются краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9, 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, выше 3 лет) и бессрочные АО (до востребования).

По результативности осуществления АО могут быть регулярные (постоянные или совершаемые с определенной периодичностью) и иррегулярные (случайные, эпизодические).

В зависимости от движения денежных средств по счетам АО подразделяются на связанные (балансовые) и не связанные с движением денежных средств по счетам (внебалансовые).

В зависимости от степени рискованности все АО делятся следующим образом:

· стандартные (степень риска - 0%);

· нестандартные (степень риска - от 1 до 20 %);

· проблемные (степень риска от 21 до 50%);

· сомнительные (степень риска от 51 до 99%);

· безнадежные (степень риска - 100%).

Активы банка должны быть ликвидными, т.е. легко превращаться в

наличные деньги. По степени ликвидности банковские активы делятся на:

· высоколиквидные активы, т.е. активы находящиеся непосредственно

в денежной форме (резервы первой очереди) либо легко обращаемые в денежную форму (резервы второй очереди);

· краткосрочные ликвидные активы - краткосрочные ссуды и ценные

бумаги, имеющие вторичный рынок;

· труднореализуемые активы - долгосрочные ссуды, ценные бумаги,

не имеющие развитого вторичного рынка, долевое участие в совместной деятельности;

· низколиквидные активы - вложения в основные фонды банка.

Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

· по назначению;

· по срокам размещения;

· по субъектам.

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

1) кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

2) работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

3) инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в

будущем и для достижения иных стратегических целей;

4) капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для

обеспечения хозяйственной деятельности банка;

5) прочие активы.

Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функция-ми должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по вьдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств Должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, -- это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек.

В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в НБ РК. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой НБ РК, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. В то же время авторы ряда методик не без оснований относят эти средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Эти резервы "открываются" только в случае банкротства банка и поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами.[4]

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

· средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах,

платежные документы в валюте;

· драгоценные металлы;

· драгоценные камни;

· корреспондентский счет в НБ РК;

· корреспондентские счета в коммерческих банках;

· средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в НБ РК;

· средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг.

Размещенные активы. Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в НБ РК или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 55--70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначительна, поскольку данный рынок еще не восстановился после дефолта 1998 г. Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:

а) ссудные и приравненные к ним средства:

· депозиты в НБ РК;

· МБК выданные и депозиты в коммерческих банках;

· кредиты небанковским заемщикам;

· факторинговые операции;

· лизинговые операции;

· оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов;

б) краткосрочные вложения в ценные бумаги:

· вложения в государственные долговые обязательства;

· вложения в прочие долговые обязательства и акции для

перепродажи;

· векселя в портфеле банка.

Инвестиционные активы. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений -- диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др.

Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50--60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие казахстанские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1--3%. Если банки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через Дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время наметилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участйя в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валютный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.

Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов

бухгалтерского учета можно представить следующим образом:

· долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;

· акции, приобретенные для инвестирования;

· векселя со сроком погашения свыше одного года;

· прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах,

средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц.

Капитализированные активы. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам.[8]

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю (10--15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

· основные средства банков;

· капитальные вложения;

· нематериальные активы;

· хозяйственные материалы;

· малый и средний бизнес.

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от обшей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Группировка активов по срокам размещения

На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

а) бессрочные активы (до востребования);

б) активы, размещенные на срок:

· до 30 дней;

· от 31 до 90 дней;

· от 91 до 180 дней;

· от 181 до 360 дней;

· от 1 года до 3 лет;

· свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам.

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим

субъектам:

а) государству:

· Минфину Казахстана, финансовым органам субъектов

Республиканским и местным органам власти;

· внебюджетным фондам;

· финансовым организациям, находящимся в государственной

собственности;

· коммерческим предприятиям и орга?изациям, находящимся

государственной собственности;

· некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

государственной собственности;

б) негосударственным юридическим лицам:

· финансовым организациям;

· коммерческим предприятиям и организациям;

· некоммерческим предприятиям и организациям;

в) физическим лицам:

· частным предпринимателям;

· гражданам;

г) нерезидентам:

· иностранным государствам;

· банкам и финансовым организациям;

· нефинансовым юридическим лицам;

· физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.[9]

Следовательно, стуктура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улудшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы - брутто и активы - нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов - брутто:

a) Активы, не приносящие дохода:

· денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные

средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств в бюджетных и внеюджетных фондов, финансирование капиталовложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, уытки отчетного года и прошлых лет.

б) Активы, приносящие доход:

· долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам

и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, ценные бумаги, гарантии.

в) Всего активов - брутто.

В структуре баланса - нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов - нетто:

а) Активы, не приносящие дохода:

· денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные

средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

б) Активы, приносящие доход:

· долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетов

резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и иностранной валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычето резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

Отношение активов - нетто к активам - брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит прежде всего от качества активов. [11]

1.3 Качество и структура активов

Ранее в банковской практике считалось, что банк способен управлять только активной зоной баланса. Способы управления активными операциями банка оказались по этой причине наиболее проработанными.

С ускорением развития банковской практики в последние 10--20 лет спектр активов, соторые может инвестировать банк, значительно расширился, все большую роль начинают играть производные и смешанные банковские продукты.

Под структурой активов понимают соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) активов баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одном из частей бухгалтерского баланса - в активе.

Структура активов кредитной организации позволяет судить о составе и характере ее активных операций, ликвидности, доходности, рискованности, а также о связи между пассивными операциями и активными операциями.

Рассмотрим краткие характеристики основных видов банковских активов.

Прежде всего о кассовых остатках и остатках на корреспондентских счетах в Центральном банке и собственно коммерческих банках. Поддержание достаточного уровня кассового остатка в виде банкнот и монет необходимо для обеспечения выполнения банком текущих язательств и платежей в наличной форме, в основном для расчетов с физическими лицами (размен денег, возврат вкладов, выдача ссуд в наличной форме). Формируется он за счет инкассации выручки торговых операций, принимаемой банком в наличной форме. Как правило, банки устанавливают жесткие ограничения на размер кассового остатка и стремятся к его разумной минимизации, поскольку кассовый остаток не только не приносит дохода, но и требует значительных расходов (хранение, пересчет и охранные мероприятия). Средства в наличной денежной форме также вызывают повышенную опасность криминального характера. Излишки кассового остатка уменьшаются путем передачи части наличности Центральному банку для последующего зачисления переданной суммы на корреспондентский ет коммерческого банка. При недостатке же наличных средств коммерческий банк может получить нужную сумму из Центрального банка. В некоторых странах операции с наличными средствами разрешается осуществлять напрямую между банками.

Остатки на корреспондентских счетах в Центральном банке и коммерческих банках суммируются поступлениями от контрагентов банка и также служат для осуществления текущих платежей. Как и кассовый остаток, остаток на корсчете подлежит разумной минимизации как не приносящий дохода или приносящий минимальные доходы в случае, если выплачиваются проценты по остатку на нем.

Вместе с тем эти средства образуют так называемые первичные резервы, которые в любой момент без всяких ограничений и дополнительных затрат могут быть использованы для выполнения обязательств банка.

Ценные бумаги для перепродажи и иные инструменты для поддержания ликвидности. Данная статья включает инвестиции, как правило, в краткосрочные государственные ценные бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках и коммерческие ценные бумаги, т. е. высоколиквидные доходные активы. которые с минимальной задержкой и назначительным риском потерь можно превратить в наличные средства. Эти виды активов обозначают как вторичные резервы. Они занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход. Банк вкладывает в них средства главным образом потому, что их можно легко конвертировать в денежные средства для осуществления расчетов. К таким видам активов на казахстанском финансовом рынке до августа 1998 г. относились, например, ГКО со сроком погашения не выше 3 месяцев.

Инвестиционные ценные бумаги. К ним относятся облигации, векселя, акции и другие ценные бумаги, удерживаемые банком, прежде всего с расчетом на доход, размер которого будет зависеть от его ставки. Зачастую их подразделяют на ценные бумаги, облагаемые налогом, и ценные бумаги, не облагаемые налогом. Последние обеспечивают процентный доход, освобождаемый от подоходного налога. Вложения в инвестиционные ценные бумаги могут быть отражены в бухгалтерской отчетности банка по их первоначальной стоимости, рыночной стоимости или по стоимости ниже номинальной или рыночной. Почти все банки регистрируют купленные ценные бумаги и другие активы и пассивы с указанием их первоначальной стоимости, если регулирующими органами не установлен обязательный порядок их переоценки. Естественно, что в том случае, когда процентные ставки после покупки ценных бумаг повышаются, их рыночная стоимость будет ниже исходной (балансовой) стоимости. Поэтому банки, вносящие в баланс ценные бумаги по их первоначальной стоимости, зачастую указывают и их текущую рыночную стоимость.

Кредиты. Основным видом активов банков являются кредиты, на которые обычно приходится от половины до трех четвертей суммарной стоимости всех активов. Кредиты-брутто включают в себя все выданные кредиты (потребительские, под залог недвижимости, коммерческим и другим предприятиям) плюс все пролонгированные кредиты, предоставленные дилерам по операциям с ценными бумагами и другим финансовым институтам. Для определения значения кредитов-нетто из суммы кредитов-брутто следует вычесть текущие и ожидаемые убытки по кредитам.

Основные средства и нематериальные активы. К банковским активам относятся также остаточная стоимость (скорректированная на амортизацию) зданий и оборудования, инвестиции в дочерние фирмы и другие сравнительно незначительные позиции. Стоимость материальных средств еще называют фиксированными активами. С ними сопряжены и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных отчислений, налогов на собственность.[5]

Тем не менее, несмотря на то общее, что есть в составе и структуре активов кредитных организаций РК и банков в других странах, каждая кредитная организация должна стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов и особенностей внешней среды.

Качество активов кредитной организации определяется целесообразной структурой ее активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, доходностью, прибыльностью активов, объемом критич. и неполноценных активов, а также применяемыми методами оценки активов.

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами: (см. Схему 1)

Схема 1. Факторы, определяющие качество активов

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на "хорошие" (полноценные) и "плохие" (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по гекущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным -- те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к "плохим" активам относятся:

· просроченная ссудная задолженность;

· векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

· неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

· дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

· средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;

· вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном

состоянии;

· нереализуемая недвижимость;

· прочие.

Для оценки качества активов коммерческих банков НБ РК установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимальный размер крупных кредитных рисков и максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); максимальный размер кредитного риска на одного акционера участника); совокупная величина кредитных рисков на акционеров (участников) банка; максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу; совокупная величина кредитов и займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу.[7]

Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. Поэтому необходим четкий анализ всех сфер банковской деятельности. Так, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов - на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций.

Анализ качества управления активами банка следует начинать с оценки структуры банковских активов, в первую очередь с позиций ее рациональности и диверсифицированности.

Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля и здания, принадлежащие банку, текущие - денежная наличность банка, учетные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции. С точки зрения ликвидности и прибыльности можно выделить четыре группы банковских активов.

Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это самые ликвидные активы, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворения заявок на кредиты. Сюда входят: денежная наличность банка (кассовые остатки на банковских счетах в виде банкнот и монет, достаточные для повседневных расчетов и средства на корреспондентском счете в НБ РК), чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.

Потребность в кассовой наличности у разных банков далеко не одинаковая. Размеры корреспондентских счетов приблизительно соответствует объему услуг. Однако средства на корреспондентских счетах не всегда в полной мере отражают размеры, предоставляемых банками-корреспондентами услуг, поскольку средства некоторых банков используются ими редко. Рост издержек предоставляемых банками услуг вынуждает многие банки переводить корреспондентские отношения на коммерческую основу. Это в свою очередь требует установления платы за отдельные услуги, используемые банками-корреспондентами, и поддержания таких остатков на корреспондентских счетах, чтобы полученные доходы полностью покрывали издержки по предоставлению услуг.

Вторая группа активов - вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход высоколиквидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличность. В резервы второй очереди входят активы, которые обычно составляют портфель ценных бумаг, и в некоторых случаях - средства на ссудных счетах. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов. Как и последние - это скорее экономическая категория, нежели бухгалтерская, и она тоже не фигурирует в банковском балансе.

Коммерческие банки покупают ценные бумаги для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а также для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам. Подавляющая часть всех инвестиций приходится на государственные ценные бумаги республиканских и местных органов власти. Инвестиции в краткосрочные правительственные бумаги обычно приносят меньший доход, но являются высоколиквидным видом активов с нулевым риском непогашения и незначительным риском изменения рыночной ставки. Долгосрочные ценные бумаги обычно приносят более высокий доход в течение длительного периода, поэтому их часто держат до или почти до истечения срока. Для увеличения доходов банки инвестируют средства в облигации некоторых правительственных учреждений и - в ограниченных масштабах - в первоклассные облигации корпораций.

Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и самые рисковые активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка. Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов является предоставление ссуд. Помещая средства в различного рода кредитные операции, руководство банка считает первоочередной задачей получение дохода при одновременном удовлетворении потребностей клиентов в кредите. Степень ликвидности конкретной кредитной сделки имеет второстепенной значение.

Четвертая группа банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формирование портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращение их в краткосрочные сроки.[3]



2. Анализ активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности на примере АО "Банк ЦентрКредит"

2.1 Анализ состава и структуры активов банка

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Основная цель анализа активных операций банка - это поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности.

Для ее достижения анализ активных операций банка целесообразно осуществлять в 2 этапа:

1. Общая оценка состояния активов банка с позиции ликвидности, риска и доходности;

2. Анализ отдельных активов банка, оказывающих наибольшее влияние как на ликвидности и доходность, так и на общий состав активов (см. Схему 3).

...