Применительно к каждому разделу публикуемого балансового отчета (см. приложение А) могут быть рассчитаны следующие показатели:

На основе произведенных расчетов в таблице «Анализ состава и структуры уставного фонда АО «Нурбанк» можно сделать следующие выводы (см. Приложение В2):

сумма уставного фонда банка в 2008 г. увеличилась на 28 тыс. тенге, а в 2009 г. - на 19.131.680 тыс. тенге и составила на начало текущего года 29.028.480 тыс. тенге;

наибольший удельный вес уставный фонд банка занимает, как было сказано выше, в сумме собственного капитала: 2007 г. -46,60%, 2008 г. - 39,49%, 2009 г. - 48,16%; а также в сумме заемных средств: 2007 г. - 115%, 2008 г. - 118%, 2009 г. - 49%.

Следует отметить, что значительное увеличение суммы уставного капитала банка за 2008 г. с 9.896 млрд. тенге до 29.028 млрд. тенге свидетельствует об увеличении проводимых банком операций, а, следовательно, и к извлечению дополнительного дохода и расширению клиентской базы.

Одним из важнейших компонентов системы оценки финансового состояния банка является анализ достаточности его капитала. Согласно положениям Базельского соглашения, достаточность капитала имеет статический и динамический аспекты. Статический аспект состоит в необходимости соблюдения минимальных стандартов абсолютного размера капитала, т.е. Предполагает, что ни один банк, принимающий депозиты и выдающий кредиты, не должен иметь уставный капитал менее 5 млн. евро. Динамический аспект связан с соблюдением банком так называемых «Базельских нормативов и стандартов».

Кдк = Собственные средства / Общая сумма активов (1)

Кдк (2008) = 25.063.343 / 288.682.841 =0,087

Кдк (2009) = 60.275.047 / 558.535.490 = 0,108

Важнейшим показателем, отражающим финансовое состояние банка является также коэффициент рычага, характеризующий соотношение обязательств и собственных средств в пассиве баланса. Высокий уровень этого коэффициента свидетельствует о возможности банка получать большую прибыль и одновременно о значительном финансовом риске, который принимает на себя банк, поскольку на каждую единицу капитала приходится значительная сумма обязательств.

Соотношение обязательств и собственных средств банка рекомендуется принимать во внимание в ситуациях, которые являются проявлением риска недостаточности капитала банка, а также учитывать его взаимосвязь с показателями прибыльности банка при планировании допустимого размера собственного капитала банка [1].

Важной задачей при анализе пассивов является исследование динамики привлеченных и заемных средств, включая показатели структурной динамики (показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида привлеченных и заемных средств в общем изменении совокупных пассивов). При ее изучении определенные темпы роста каждой группы ресурсов по отношению к уровню предыдущего года и среднегодовые темпы роста.

Анализируя состав и структуру привлеченных и заемных средств Народного банка (см. Приложение В3) можно сказать, что их размер за 2007 - 2009 гг. увеличился на 118,46% (в том числе за 2007 - 2008 гг. на 15,50%), и составил на 31.12.2009 г. - 498.260.343 тыс. тенге. Наибольший удельный вес в составе заемных и привлеченных средств банка занимают статьи: «Средства клиентов» - 67,89%, 70,88% и 63,59% и «Средства банков и других кредитных учреждений» - 27,13%, 24,43%, 22,10% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно. Наибольшие отклонения наблюдаются в статьях «Долгосрочные обязательства» - (+7,86%) и «Средства банков и других кредитных учреждений»-(-5,26%).

Сравнение результатов дает возможность проследить динамику отдельных показателей, выявить тенденции их развития. В результате анализа разрабатывают определенные рекомендации для стимулирования желательных и устранения негативных тенденций в деятельности банка, определяется система координирующих и регулирующих мероприятий.

Аналогично анализу пассивов проводится оценка состава и динамики активов публикуемого баланса банка. На основе распределения статей активов с использованием методов сравнения определяются пропорции между статьями, выявляются тенденции в их изменении. В итоге прослеживается в какой мере эти изменения и отклонения являются результатом целенаправленного управления активами с точки зрения соблюдения требований должного уровня ликвидности и обеспечения наибольшей прибыльности операций банка. Такая направленность анализа предполагает характеристику размещения средств, прежде всего, между категориями активов, которые обеспечивают банку «прямой доход», и активов, которые представляют собой гарантию сохранности средств вкладчиков. Показатели структуры и динамики, рассчитанные по статьям активов, отражают уровень рыночной стабилизации банка, степень концентрации (диверсификации) его операций; позволяют также выделить доминирующие статьи, анализ которых должен быть детализирован по материалам внутренней отчетности банков [6].

На основе расчетов, представленных в таблице «Анализ состава и структуры активов АО «Нурбанк» (см. Приложение В4) можно сделать вывод о том, что за рассматриваемые 2007 - 2009 гг. темп роста активов составил 224%, в том числе за 2007 - 2008 гг. - 115,69%, и на 31.12.2009 г. сумма активов банка составила 558.535.490 тыс. тенге, причем наибольший долю в их составе занимает статья «Займы клиентам» (2007 г. - 65,68%, 2008 г. - 68,50%, 2009 г. - 73,49%). Наибольшие отклонения в составе активов Народного банка наблюдается в статьях: «Торговые ценные бумаги» (2007-2008 гг. - (-4,28%), 2007 - 2009 гг. - (-16,00%)) и «Займы клиентам» (2007-2008 гг. - (+2,82%), 2007 - 2009 гг. - (+7,81%)), что свидетельствует об увеличении выдаваемых банком кредитов, но уменьшении выполняемых банком операций с ценными бумагами для продажи. Рассматривая структуру активов АО «Нурбанк» следует отметить наибольший темп роста в статьях «Займы клиентам» (250%), «Обязательные резервы» (286%), «Прочие активы» (423%).

Поскольку банк является производственным предприятием, работающим с особым товаром - денежными средствами, то можно проследить следующую зависимость:

Активы = Пассивы + Собственный капитал (2)

Суть этого уравнения заключается в том, что все активы финансируются из двух источников: привлеченных из внешних источников в виде обязательств и акционерного или собственного капитала. Цель образования активов - возможность получения доходов и прибыли.

Управление активами банка основано на следующих качественных признаках:

· оптимальная структура его статей;

· оптимальная диверсификация активов;

· максимизация доходности активных операций;

· минимизация рисков;

· резервирование рисковых активов.

Вначале необходимо разделить активы банка на:

1. активы-брутто - они включают активы, приносящие доходы (кредиты клиентам, операции по валютным, драгоценным металлам, ценным бумагам, факторингу и лизингу и так далее) и активы, не приносящие доходов (корсчета, резервы, основные и оборотные фонды, дебиторы и так далее);

2. активы-нетто = активы-брутто - регулирующие , накопительные, транзитные счета. Активы-нетто включают активы, приносящие доходы (выданные кредиты за минусом резервов, операций с валютой, ценными бумагами, драгоценными металлами, факторинг и лизинг за минусом соответствующих резервов на возможные убытки). Активы, не приносящие доходов (корсчета, резервы, основные, оборотные фонды и нематериальные активы по остаточной стоимости, резервные фонды, дебиторские счета, превышающие кредиторские счета и так далее).

Степень эффективного управления активами банка определяется разностью активов-брутто и активов-нетто или отношением размеров активов-нетто к активам-брутто. Чем меньше разность и чем больше отношение между указанными показателями, тем эффективнее работа банка.

Первые текущие активы банка - это самые высоколиквидные денежные средства и счета в Национальном банке РК, далее идут рыночные легко реализуемые ценные бумага, текущие счета к получению по выданным кредитам или дебиторские долги, расходы будущих периодов в течение одного года от даты составления баланса. Счета резервов коммерческих банков являются первичными резервами или первой линией защиты финансовой устойчивости банка, работающей в условиях нестабильного рынка. Например, эти резервы могут стать единственным спасательным кругом банка в условиях кризиса всей банковской системы, когда происходит с одной стороны массовое изъятие вкладчиками своих депозитов, а с другой стороны дебиторы, получившие кредиты, не спешат их возвращать в срок. В условиях финансовой стабильности банк уменьшает размеры резервов, так как сверхнормативные запасы денежной наличности не участвуют в активных операциях и не приносят доходы банку.

Вторая линия защиты банка или вторичные резервы образуются рыночными, легко реализуемыми ценными бумагами. Они являются следующей категорией активов баланса банка. Эти бумаги приобретаются банком, когда существуют избыточные денежные средства, хранящиеся на счетах в ЦБ, и при этом появляется возможность заработать проценты или купонные доходы. В качестве ценных бумаг могут выступать высоколиквидные государственные, муниципальные, корпоративные ценные бумаги. Основными требованиями являются: их быстрая конвертация в денежную наличность, обычно в течение нескольких месяцев (максимум в течение одного года) и увеличение стоимости денег во времени. По уровню ликвидности эта категория ценных бумаг находится между денежной наличностью и предоставляемыми кредитами. Эта категория ценных бумаг приносит некоторые доходы банку, но главная их цель - поддержка линии первой защиты банка путем быстрой конвертации в наличность и пополнению резервов первой линии защиты. Организация многоуровневой защиты банка от возможных финансовых потрясений в рыночных условиях нормальное явление. Следующая категория - это инвестиционные ценные бумаги (облигации, векселя и др.) с заранее определенными процентными ставками доходов, когда банк в первую очередь ставит задачу получить по ним доход.

Наиболее крупной статьей активов банка является ссудная и приравненная к ней задолженность или выданные кредиты (обычно эта статья составляет 50 и более процентов всех активов банка, и чем выше этот процент, тем выше доля работающих активов, а значит и доходов банка).

Следующая группа статей активов баланса - это долгосрочные или внеоборотные активы банка, которые не превращаются в денежную наличность в течение года и будут использоваться в течение длительного периода времени. Это в первую очередь основные средства, которые главным образом не предназначены для продажи, и участвуют в производственном процессе в течение многих лет, и переносят свою стоимость на себестоимость банковских продуктов частями в виде амортизационных отчислений. К ним относят здания, сооружения, машины, компьютеры, оборудование. Оценка их балансовой стоимости производится по разности первоначальной стоимости и начисленной амортизации, то есть по остаточной стоимости.

Нематериальные активы показывают патенты, изобретения, авторские права, гудвил и другие не овеществленные, но документально оформленные активы банка [19].

Качественная оценка состояния активов предполагает рассмотрение их с позиции ликвидности (см. Приложения В5,В6,В7).

Анализируя состав активов АО «Нурбанк» с точки зрения сроков ликвидности (см. Приложение В5) можно сказать, что наибольшую долю здесь занимают группы активов краткосрочной ликвидности 966,72%, 69,78% и 75,46% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно) и мгновенной ликвидности (26,38%, 21,02%, 14,89% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно), а по уровню ликвидности (см. приложение В6) - активы с избирательной будущей ликвидностью (А5) (70,68%,76,49%, 83,30% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно), что говорит о банковской политике, направленной на получение стабильного дохода в течение длительного периода времени.

Банк, выполняя активные операции, несет значительные риски, поэтому важно дать оценку состояния активов банка с точки зрения риска (см. Приложение В7).

Таким образом, проанализировав активы АО «Нурбанк» с точки зрения ликвидности, доходности и риска следует сказать, что рассматриваемый банк придерживается агрессивной политики, цель которой - достижение высокой эффективности каждой операции, максимизация доходов в виде разницы между ценой приобретения актива и его последующей стоимости, при этом на первый план выдвигается уже стабильность увеличения рыночной стоимости активов, а доходность рассматривается как один из факторов, определяющих стоимость активов.

2.3 Анализ прибыли коммерческого банка АО «Нурбанк»

1 Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1.2 ссуд, предоставленным другим клиентам;

1.3 средств, переданных в лизинг;

1.4 ценных бумаг с фиксированным доходом;

1.5 других источников.

2 Комиссионные доходы.

3 Прочие операционные доходы:

3.1 доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.2 доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

3.3 доходы, полученные в форме дивидендов;

3.4 другие текущие доходы.

4 Непредвиденные доходы.

С тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность банка в его главной сфере деятельности, предполагается перегруппировка доходных статей отчета, а именно: разделяют процентные и непроцентные доходы банка. По материалам публикуемой отчетности к первой группе, соответственно можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы; а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные, прочие операционные и непредвиденные доходы. Предварительный анализ проводится по этим укрупненным статьям доходов.

Схема расчетов следующая:

Д = Дп + Дн, (32)

где Д - общая сумма доходов банка;

Роль каждой группы доходов в формировании совокупного дохода оценивается через удельный вес соответствующих групп в общей сумме полученных доходов, а в динамике сумма абсолютных приростов по группам равна общему приросту дохода:

~Д = ~Дп + ~ Дн. (33)

Именно структура совокупного дохода банка в базисном периоде объясняет несоответствие между темпами роста отдельных видов доходов и уровнем влияния этих изменений на темпы роста общей суммы дохода. Наглядно оценить рост доходов АО «Нурбанк» можно рассмотреть на следующем рисунке (см. Рисунок 3):

Рисунок 3. Уровень доходов АО «Нурбанк» за 2007-2009 гг.

Дальнейший анализ проводится в разрезе каждой группы доходов, прежде всего - это процентные доходы (таблица 3).

На основе расчетов, приведенных в таблице «Анализ состава и структуры доходов АО «Нурбанк», следует сказать, что в структуре доходов банка подавляющую долю занимают «Процентные доходы» (91,99%, 91,41%, 93,43% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно). За отчетный период темп их роста составил 141,33%, в том числе за 2008 г. 120,49%, что говорит о росте доходности проводимых банком операций. Причем увеличение доходов банка произошло главным образом за счет увеличения кредитных операций, операций с ценными бумагами и прочих активов.

Особым этапом анализа выступает оценка доходности отдельных видов операций путем сравнения суммы дохода, полученного по конкретной операции, и суммы средств по соответствующей статье актива. Для обеспечения сопоставимости данных балансового отчета и отчета о прибылях и убытках строится так называемый баланс «усредненных капиталов». Баланс «усредненных капиталов» представляет собой аналитическую таблицу, в которой представлены средние для смежных отчетных дат показатели статей официального балансового отчета.

В целом изменение объема доходов банка будет зависеть от изменения объема операций, уровня их доходности и структуры с разным уровнем доходности. Необходимо учитывать, что с точки зрения оценки качества доходной базы банков не менее важное значение, чем высокий уровень доходов, имеет стабильный и долговременный характер их получения, что объясняется спецификой банковских операций. Дело в том, что потенциально более прибыльные операции имеют, как правило, повышенный риск. В частности, доходы полученные банком по ссудным операциям, по операциям с ценными бумагами, от участия в деятельности других предприятий, относятся к числу переменчивых и более рисковых. Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция к значительному росту доли указанных статей доходов, то это свидетельствует о повышении риска в деятельности банка [22].

Повышение надежности банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура источников его доходов. Банкам рекомендуется расширять спектр платных услуг и прочих операций, брокерские и трастовые операции, оказание консультативной помощи и т.д. Банки, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль без увеличения объема статей баланса. Однако устойчивая тенденция высоких темпов роста данной группы доходов может свидетельствовать и об ухудшении управления активными операциями банка или об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Кроме того, может иметь место и неоправданно высокий рост непроцентных расходов, связанных с обслуживанием клиентов. В какой степени банк использует нетрадиционные источники получения доходов показывает анализ непроцентных доходов на основе структурно-динамических таблиц [23].

Анализ расходов

Анализ уровня расходов банка проводится аналогично анализу доходов. В публикуемой отчетности банков группировка расходов согласована с рассмотренной выше группировкой доходов, то есть включает следующие виды расходов.

1 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

1.1 привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты;

1.2 привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

1.3 выпущенным долговым ценным бумагам;

1.4 арендной плате.

2 Комиссионные расходы.

3 Прочие операционные расходы:

3.1 расходы по оплате труда;

3.2 эксплуатационные расходы;

3.3 расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.4 расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

3.5 другие текущие расходы;

3.6 непредвиденные расходы.

Расходы банка можно проанализировать на основе таблицы «Анализ состава и структуры расходов АО «Нурбанк» (таблица 4).

Таблица 4 Анализ состава и структуры расходов АО «Нурбанк»

За 2007 - 2008 гг. расходы банка выросли с 9.632.299 тыс. тенге до 11.552.628 тыс. тенге (Тр = 119,94%) и за весь рассматриваемый период (2007 -2009 гг.) до 12.760.805 тыс. тенге (Тр = 132,48%). В составе расходов распределение долей между процентными и непроцентными расходами примерно одинаково: в 2007 г. - 42,60% и 57,40%, в 2008 г. - 48,33% и 51,66%, в 2009 г. -51,51% и 48,49%. Однако темп роста процентных расходов значительно выше по сравнению с непроцентными - 160,19% против 111,91%. Важно отметить, что темп роста доходов Народного банка больше темпа роста расходов, то есть 139,15>132,48, что говорит о росте доходности выполняемых операций и характеризует банк с положительной стороны. Чтобы проанализировать динамику расходов Народного банка можно рассмотреть следующий рисунок (см. Рисунок 4):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. Уровень расходов АО «Нурбанк» за 2007-2009 гг.

С тем чтобы оценить насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные.

Р = Рп + Рн, (34)

где Р - общая сумма расходов;

Рн, - непроцентные расходы.

Исходя из сказанного ранее относительно аналитических возможностей расчетов на основе аддитивных моделей связи, запишем равенство:

~Р = ~Рп + ~ Рн. , (35)

Изменение объема процентных расходов зависит от изменения суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные выплаты), уровня расходов по отдельным операциям и от доли отдельных видов платных пассивов с разным уровнем расходов [23].

2.4 Анализ рентабельности и ликвидности АО «Нурбанк»

· ликвидация банковской монополии и развитие конкуренции в банковском деле;

· создание денежного рынка;

· обеспечение платежеспособности банковских учреждений;

· введение принципа платности кредитных ресурсов на всех уровнях банковской деятельности;

· гибкая процентная политика банковских учреждений;

· экономическая ответственность банков за ущерб, причиняемый своим клиентам в связи с невыполнением по отношению к ним договорных обязательств.

Анализ прибыли банка предполагает решение следующих задач:

· оценка степени выполнения плана по прибыли и темпов ее роста;

· изучение состава банковской прибыли и определение источников ее формирования;

· выявление и измерение влияния факторов, оказывающих воздействие на формирование прибыли банка;

· определение резервов, увеличения прибыли и утери их реализации;

· при наличии убытков - определение причин их возникновения и путей их устранения.

На величину экономической прибыли непосредственное влияние оказывают следующие международные принципы бухгалтерского учета:

· принцип осторожности;

· принцип начисления (наращивание доходов и расходов, разграничение периодов);

· принцип преемственности входящего баланса.

Размер прибыли характеризует абсолютный эффект деятельности банковских учреждений. Для получения сравнительной оценки рассчитывается система показателей рентабельности банка, которая включает:

· рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется как отношение суммы банковской прибыли к средней за период стоимости капитала банка);

· рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение балансовой прибыли к средней за период величине активов банка);

· рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как отношение балансовой прибыли к среднему за период размеру оплаченного уставного фонда банка) [5].

Рассчитаем данные показатели для АО «Нурбанк» на основе отчета доходов и расходов (таблицы 3 и 4 ):

1) Рентабельность собственного капитала (Рскб):

· Рскб (2007) = 3.078.891/21.238.258 =14,50%

· Рскб (2008) = 3.859.272/25.063.343 = 15,40%

· Рскб (2009) =4.927.217/60.275.047 = 8,17%

Рентабельность совокупных активов (Ра):

· Ра (2007) = 3.078.891/249.523.242 = 1,23%

· Ра (2008) = 3.859.272/288.682.841 = 1,34%

· Ра (2009) = 4.927.217/558.535.490 = 0,85%

Рентабельность уставного капитала (Рук):

· Рук (2007) = 3.078.891/9.896.800 = 31,11%

· Рук (2008) = 3.859.272/9.896.828 = 39,00%

· Рук (2009) = 4.927.217/29.028.480 = 16,97%.

На основе этих расчетов можно сделать вывод, что на каждые 100 тенге прибыли АО «Нурбанк» приходится, например в 2009 г., -8,17% собственного капитала, 0,85% совокупных активов и 16,97% уставного капитала банка. Также из данных расчетов можно проследить изменение рентабельности Народного банка, то есть за рассматриваемый период наибольшие показатели рентабельности наблюдаются в 2008 году, а наименьшие в 2009 г., что объясняется увеличением суммы собственного капитала за счет уставного фонда.

Ликвидность банка есть способность банка удовлетворять потребность в наличных средствах для своевременного и полного выполнения своих обязательств. Термин «ликвидность» в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства. Поэтому «ликвидность банка» - это возможность банка превратить свои активы, сохраняя неизменной их номинальную стоимость, в средства оплаты и (или) приобрести эти средства на денежных рынках [27].

Формирование наиболее рациональной структуры активов осуществляется также и с позиции соблюдения требований ликвидности баланса банка. Выбор методики оценки ликвидности определяется задачами ее анализа на момент времени (т.е. как «запас» - стационарная ликвидность) и задачами анализа за период времени и на перспективу (т.е. как «поток» - текущая и перспективная ликвидность). Расчет на основе балансового отчета системы коэффициентов отвечает оценке ликвидности с точки зрения запаса. Анализу подлежат активы, которые можно превратить в ликвидные деньги, и уровень достаточности ликвидных активов путем сравнения имеющихся запасов с потребностями в ликвидных средствах. Высоколиквидные активы включают: денежные средства, драгоценные металлы; корреспондентские счета в Национальном банке РК; средства, предоставленные до востребования и так далее)[27].

Ликвидность банка выполняет функции:

· удовлетворение спроса на кредиты и изъятие депозитов;

· обеспечение надежности банка и минимизация риска ликвидности;

· избежание не прибыльной продажи активов;

· ограничение размера премии за риск неуплаты по привлекаемым банком средствам.

Потребность банка в наличных средствах возникает вследствие изъятия вкладов, наступления сроков погашения обязательств, предоставления ссуд и т.д. Она удовлетворяется за счет увеличения объемов депозитов и заемных средств, погашения долговых обязательств перед банком, инвестирования в ценные бумаги с фиксированным сроком погашения и продажи активов.

Недостаточная ликвидность банка может вызвать неожиданный дефицит платежных средств, который должен быть покрыт путем необычных повышенных затрат, вызывая тем самым уменьшение прибыльности, доходности банка. В худшем случае неадекватная ликвидность банка может привести к неплатежеспособности данного учреждения с точки зрения краткосрочных обязательств.

С другой стороны, чрезмерная ликвидность банка может привести к низкому уровню дохода на активы и тем самым неблагоприятно повлиять на показатели доходности этого банка.

Поддержание адекватной ликвидности банка часто зависит от того, как рынок воспринимает финансовую силу банка, то есть от рейтинга банка.

Рассмотрим коэффициенты ликвидности, наиболее активно применяемые в банковском деле применительно для Народного банка (таблица 5):

Таблица 5 Оценка ликвидности АО «Нурбанк»