Анализ финансового состояния коммерческого банка

При анализе собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятий, необходимо более подробно рассмотреть роль долгосрочных займов. Данному вопросу в методике В. Ф. Палия уделяется недостаточное внимание. Дело в том, что, В. Ф. Палий не совсем верно отождествляет долгосрочные кредиты и займы с собственными средствами. Это происходит при расчете коэффициентов маневренности собственных средств, когда в числителе берется сумма источников собственных средств (итог 1 раздела пассива баланса) и долгосрочных кредитов (2 раздел пассива баланса) за минусом основных средств и вложений (итог 1 раздела баланса), а в знаменателе - вся сумма источников собственных средств (итог 1 раздела пассива баланса). Вероятно, автор считает, что долгосрочные кредиты и займы находятся в пользовании предприятия длительный срок, и, следовательно, они как бы принимают форму собственных оборотных средств. Это не совсем верно, т. к. за процессом их целевого использования должен быть установлен контроль со стороны банков и других инвесторов. Долгосрочные кредиты должны направляться в первую очередь на увеличение основных средств и на совершенствование их структуры (в частности на модернизацию и обновление). [3,с.101-102].

Общий недостаток методики В. Ф. Палия заключается в том, что в ней не рассмотрен подход к анализу финансового состояния предприятий с учетом инфляции.

Поэтому многие экономисты не ограничиваются применением только данной методики. На практике широко используются и другие методики, несколько отличавшиеся от названной. К их числу относится, например, методика финансового состояния А. Д. Шеремета, Р. С. Сейфулина, Е. В. Негашева. Анализ ее содержания показывает ряд существенных отличий от методики В.Ф.Палия, которые сводятся к следующим моментам:

имеет более формализованный, алгоритмизированный, структурированный характер и в большей степени приспособлен к компьютеризации всех расчетов;

применяется несколько иная нормативная база при оценке платежеспособности (ликвидности) предприятия;

частично используются оптимизационные и экспертные методы;

ориентирована методика на широкий круг пользователей;

частично применяются подходы, используемые в практике работы капиталистических фирм, что позволяет установить обоснованные взаимосвязи между показателями финансового состояния отечественных предприятий и фирм капиталистических стран;

методика позволяет выделить четыре уровня финансовой устойчивости предприятия;

позволяет в рамках внутреннего анализа осуществить углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса платежеспособности;

используется модель взаимосвязи различных финансовых коэффициентов, что позволяет при наличии динамики различных финансовых показателей (факторов) исследовать характер изменения результирующего показателя коэффициента ликвидности;

изложен известный в экономической литературе способ определения оптимального размера объема производства, предпринята попытка связать анализ финансового состояния с производственной программой предприятия.

Кроме всего указанного отличие этой рассматриваемой методики от методики В. Ф. Палия заключается еще и в следующем. Во-первых, она предлагает деление всех активов на четыре группы по степени ликвидности: наиболее ликвидные, быстро реализуемые, медленно реализуемые трудно реализуемые. К первой группе относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Ко второй группе относятся дебиторская задолженность и прочие активы. К третьей группе относятся статьи второго раздела актива баланса "Запасы и затраты" за исключением расходов будущих периодов, а также долгосрочные финансовые вложения. К четвертой группе относятся статьи первого раздела актива "Основные средства и вложения". Кроме того, эти авторы рекомендуют сгруппировать все пассивы баланса по степени срочности их оплаты. А. Шеремет, Е. Негашев, Р. Сейфулин несколько по-иному подходят к установлению нормативной базы показателей. Если В. Палий считает, что нормативной величиной коэффициента абсолютной ликвидности является 0,20 - 0,25, то названные авторы рекомендуют установить его нормативную величину в пределах 0,20 - 0,70. Для промежуточного коэффициента покрытия норматив установлен на уровне 0,80 - 1,00, тогда как у В. Палия -- 0,70 - 0,80. Нормативы общего коэффициента покрытия в методиках В. Палия и А. Шеремета одинаковы и составляют 2,0 - 2,5. [3,с.103].

Отличие анализируемой методики от методики В. Ф. Палия заключается также в том, что в ней более подробно рассмотрен анализ балансовой прибыли, и прибыли от реализации продукции. Кроме анализа финансового состояния авторы ввели и методику анализа деловой активности. Под деловой активностью предприятия в финансовом аспекте авторы понимают, прежде всего, скорость оборота его средств. В.Ф. Палий тоже анализирует оборачиваемость оборотных средств, но он не включает ее в понятие деловой активности. Особенностью данной методики является также то, что в ней вводится понятие кризисного финансового состояния, под которым понимается ситуация, при которой предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд. [3,с.105].

Авторы также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый тип - абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные величины запасов и затрат. Второй тип - нормальная устойчивость. Для данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий тип - неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины запасов и затрат. Четвертый тип - кризисное состояние. Для него характерны неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса.

В целом методика анализа финансового состояния предприятия А. Д. Шеремета, Р. С. Сейфулина и Е. В. Негашева представляет собой дальнейшее развитие предыдущих методик. [4,с.91-98]Однако, несмотря на ряд преимуществ по сравнению с методикой В. Ф. Палия она также не учитывает всех особенностей экономического анализа в условиях различных уровней инфляции.

Внедрение в практику анализа названных мероприятий позволит существенно повысить эффективность экономического анализа и, следовательно, эффективность производства в целом. Это потребует роста объема исходной информации, так как не все данные для проведения анализа по предлагаемой методике имеются в современной бухгалтерской и статистической отчетности. Поэтому необходимо привлечение в практику анализа данных внутрипроизводственного учета (нормативы, показатели работы, характеризующие все стороны деятельности предприятия для проведения комплексного анализа) и статистического (коэффициенты инфляции и др.). Однако компьютеризация существенно снизит трудоемкость анализа, что в целом также повисит эффективность производства.

В настоящее время предлагается множество и других методик, основанных, как правило, на применении аналогичного зарубежного опыта оценки финансового состояния предприятий. При этом некоторые авторы предлагаемых методик,пытаются напрямую перенести его в условия России. Далеконе всегда это правомерно. Например, во многих случаях неверно в качестве нормативной базы финансовых коэффициентов принимать критические значения, используемые на Западе.

Для достижения сопоставимости финансовых показателей Запада и России авторами одной из методик предлагается ранжированный подход к выбору их критических значений с учетом реальных условий нашей экономики. Авторы такого подхода, однако, не указывают сам способ ранжирования, а излагают лишь общие положения.

Принципиально новым в данной методике является то, что наряду с системой показателей финансового состояния авторы вводят блок показателей "доходности акций" и блок "оценки уровня менеджмента". Блок оценки уровня менеджмента включает показатели, характеризующие отраслевую принадлежность предприятия, состав учредителей; наличие дочерних фирм, объекты долевого участия, популярность в регионе, состояние фондов.

Отдельные специалисты, даже не экономисты, предлагают свои специфические подходы к анализу финансового состояния предприятий. Например, Л.Философов, профессор, доктор технических наук предлагает в процессе приватизации использовать методику анализа финансового состояния, во многом основанную на методах, используемых для аналогичных целей американскими и западноевропейскими аналитиками. Всего он предлагает рассчитывать восемь показателей.

Первые пять - являются основными и влияют на прогноз возможного банкротства акционерных обществ:

1. Отношение мобильного капитала к общим активам - характеризует долю в активах акционерных обществ средств, находящихся в мобильной форме;

2. Отношение накопленного капитала к общим активам - характеризует эффективность работы АО в прошлом; для всех АО это отношение можно представить равным 0, поскольку деятельность их в качестве АО только начинается;

3. Отношение прибыли к общим активам - характеризует прибыльность АО;

4. Отношение капитала к общему долгу - характеризует качество активов АО (долю в них заемных средств);

5. Отношение объема продаж к общим активам - характеризует эффективность использования активов для производства, пользующейся спросом продукции. Кроме того, Л. Философов предлагает использовать еще три показателя, характеризующие отдельные стороны финансового положения предприятий;

6. Отношение текущих активов к текущим обязательствам отражает ликвидность баланса (способность предприятия оплачивать текущие долги);

7. Отношение общего долга к общим активам - показатель являющийся дополнительной характеристикой качества активов;

8. Отношение прибыли к капиталу - характеризует прибыльность предприятия.

В работе рассмотрены основные действующие методики анализа финансового состояния предприятия, выявлены их положительные и отрицательные стороны. Необходимо отметить, что с точки зрения информационного обеспечения все они ориентированы главным образом на данные бухгалтерского баланса. Подобный подход представляется несколько упрощенным, а данные, полученные на его основе, не вполне корректными, поскольку информация бухгалтерского баланса дает весьма приблизительную характеристику финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что бухгалтерская отчетность, в том числе баланс, составляется с определенной периодичностью и является "фотографией" состояния на определенную дату. Следовательно, рассчитанные на его основе показатели также приблизительно характеризуют финансовое состояние предприятия. Кроме того, "информация" баланса представляет не "качество" имущества предприятия, а лишь его стоимостную оценку. Все вышеперечисленное может существенно затруднить управление эффективностью производства и даже направить его в неправильное русло.

В отличие от них методика анализа финансового состояния О. В. Ефимовой значительно расширяет рамки информационной базы, что позволяет углубить и качественно улучшить сам финансовый анализ в условиях инфляции и неустойчивости внешней среды. Наиболее приемлемой в современных условиях является методика оценки, предложенная О.В.Ефимовой. Согласно данной методике, анализ баланса и рассчитанных на его основе коэффициентов следует рассматривать в качестве предварительного ознакомления с финансовым положением предприятия. В дальнейшем при внутреннем анализе должны широко привлекаться данные аналитического учета. [5,с.521].

2. Анализ финансового состояния КФ АО «БТА БАНК»

2.1 Анализ активов финансовой отчетности и источников их образования

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования собственного капитала и обязательств (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими, финансовое состояние является, во-первых, выполнение финансового плана по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. По данным баланса составляется таблица, по которой проводится углубленный анализ состава и структуры активов предприятия.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 60641 тыс.тенге или на 10,8% это отрицательно характеризует работу предприятия. Поэтому необходимо выяснить, как размещены эти активы и на что больше внимания уделялось в отчетном году, каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого, прежде всего, необходимо определить величину производственного потенциала предприятия. В нее включают стоимость основных средств, товарно-материальных запасов, незавершенного капитального строительства. Стоимость производственного потенциала уменьшилась на 95062 тыс.тенге или на 19%. Доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса при этом снизилась с 89% до 80,8%.

Распределение средств между долгосрочными и текущими активами на протяжении всего рассматриваемого периода было в пользу первых. Доля долгосрочных активов превышала долю текущих активов в 2007 году на 23,8 пункта (61,9 - 38,1), а в 2009 году на 8.4 пункта ( 54,2 - 45,8). Стоимость текущих активов

возросла на 15712 тыс.тенге или на 7,4%, а долгосрочных снизилась на 76173 тыс.тенге или на 21,9%.

Рациональное размещение активов баланса можно оценить с помощью относительных показателей таблицы 2.

Рост коэффициента мобильности активов является положительным сдвигом в структуре - имущество становится более мобильным, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости, о росте эффективности его использования. Об этом же говорит и коэффициент соотношения текущих и долгосрочных активов. Повышение этого коэффициента произошло в результате того, что мобильные средства возросли в 1,07 раза, а иммобилизованные снизились в 0,78 раза. Размер коэффициента реальной стоимости активов баланса, хотя и соответствует рекомендованному в специальной литературе значению (? 0,5), в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 8,2 пункта, что расценивается негативно, так как отрицательно характеризует процесс развития его материально-технической базы.

Таблица 1 Анализ состава и структуры активов КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

№ п/п	Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение показателей	Изменение структуры, пункты
		сумма, тыс.тенге	удельный вес, %	сумма, тыс.тенге	удельный вес, %	сумма, тыс.тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	в %
1.	Стоимость активов всего ты в том числе:	561478	100	451662	100	501017	100	-60461	-10,8	-
1.1.	Долгосрочные активы, из них:	347735	61,9	241835	53,5	271562	54,2	-76173	-21,9	-7,7
а)	основные средства по остаточной стоимости	287653	51,2	210984	46,7	224686	44,8	-62967	-21,9	-6,4
б)	незавершенное капитальное строительство	60082	10,7	30851	6,8	46876	9,4	-13206	-22,0	-1,3
1.2.	Текущие активы, всего из них:	213743	38,1	209827	46,5	229455	45,8	15712	7,4	+7,7
а)	товарно - материальные запасы	152157	27,1	154827	34,3	133268	26,6	-18889	-12,4	-0,5
б)	дебиторская задолженность	60953	10,9	54707	12,1	95837	19,1	34884	57,2	+8,2
в)	денежные средства	633	0,1	293	0,1	350	0,1	-283	-44,7	-
2.	Стоимость производственного потенциала	499892	89,0	396662	87,8	404830	80,8	-95062	-19,0	-8,2

Таблица 2 Относительные показатели, характеризующие рациональность размещения активов баланса КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

№	Показатели	Расчетная формула	2007 год	2009 год	Отклонение(+,-)
1	Коэффициент мобильности активов, %	Текущие активы Стоимость всех активов	38,1	45,8	+7,7
2	Коэффициент соотношения текущих и долгосрочных активов	Текущие активы Долгосрочные активы	0,61	0,84	+0,23
3	Коэффициент реальной стоимости активов, %	Стоимость активов, определяющих производственный потенциал Стоимость всех активов	89,0	80,8	-8,2
4	Коэффициент дебиторской задолженности, %:
	а) в общей стоимости активов	Дебиторская задолженность Сумма всех активов	10,9	19,1	+8,2
	б) в текущих активах	Дебиторская задолженность Текущие активы	28,5	41,8	+13,3

Удельный вес дебиторской задолженности в составе активов предприятия возрос на 8,2 пункта, а в составе текущих активов на 13,3 пункта. Рост этого показателя свидетельствует от ухудшении финансового положения имущества, так как ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Для изучения качественных изменений, произошедших в имущественном положении предприятия, прежде всего, необходимо исследовать состояние важнейшего элемента производственного потенциала предприятия, составляющего его материально-техническую базу, то есть основных фондов. Для характеристики их выполняются расчеты, связанные с анализом наличия, структуры и движения основных фондов (таблица 3).

Основные средства предприятия по первоначальной стоимости в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 3%. По остаточной стоимости на 22%. Размер коэффициента реальной стоимости основных средств, служащий ориентиром в определении масштабов предпринимательской деятельности предприятия, в 2007 году соответствовал рекомендованному значению (?50%), а в 2009 году доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса снизилась и составила 44,8%, что ниже нормативного значения.

Таблица 3 Основные средства предприятия и их техническое состояние КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Показатели	2007г	2009г	Темп роста, (раз)
	сумма, тыс.тг	удельный вес, %	сумма, тыс.тг	удельный вес, %
1.Основные средства по первоначальной стоимости	506445	100	492736	100	0,97
2.Износ основных средств	218692	-	268050	-	1,226
3.Основные средства по остаточной стоимости	287753	-	224686	-	0,78
4.Коэффициент износа (2:1)	-	43,2	-	54,4	11,2
5.Коэффициент годности (3:1)	-	56,8	-	45,6	-11,2
6.Коэффициент накопления амортизации (сумма накопленной амортизации: основные средства и нематериальные активы по первоначальной стоимости)	-	43,2	-	54,4	11,2
7.Коэффициент реальной стоимости основных средств (3 : стоимость всех активов)	-	51,2	-	44,8	-6,4

Техническое состояние основных средств также имеет отрицательную динамику. Увеличение суммы износа основных средств в 1,2 раза, при уменьшении их первоначальной стоимости, способствовало росту коэффициента износа на 11,2 пункта. Более половины (54,4%) основных средств физически износилось и устарело, не говоря уже о моральном их износе. Коэффициент износа, превышающий 50%, по оценке некоторых экономистов, считается нежелательным явлением. Поэтому руководителям предприятия необходимо уделить серьезное внимание обновлению основных средств и укреплению его материально-технической базы. Значение коэффициента накопления амортизации совпадает со значением коэффициента износа, так как нематериальные активы в КФ АО «БТА Банк»отсутствуют. Его значение свидетельствует о том, что в 2007 году 43,2% первоначальной стоимости основных средств было погашено износом, а в 2009 году уже 54,4%.

Хотя в структуре совокупных активов, как свидетельствуют, данные таблицы 4 преобладает доля долгосрочных активов, их доля на протяжении исследуемого периода снижается, а доля текущих активов возросла с 38,1% до 45,8%. Это делает необходимым проведение дальнейшего анализа состава и структуры текущих активов предприятия (таблица 4)

Таблица 4 Состав и структура текущих активов КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Показатели	2007	2008г	2009г	Темп роста, (раз)
	сумма, тыс.тг	уд вес, %	сумма, тыс.тг	уд. вес, %	сумма, тыс.тг	уд. вес, %
Текущие активы, всего в том числе:	213743	100	209827	100	229455	100	1,07
Товарно-материальные запасы	152157	71,2	154827	73,8	133268	58,1	0,88
Дебиторская задолженность	60953	28,5	54707	26,1	95837	41,8	1,57
Денежные средства	633	0,3	293	0,1	350	0,1	0,55

Приведенные данные свидетельствуют о том, что предприятие в целом имеет благоприятную динамику. Наименее мобильная часть текущих активов - запасы и затраты в 2009 году снизилась на 12% или на 18889 тыс.тенге. Их удельный вес составляет почти треть всего имущества предприятия и более половины мобильных средств, но он имеет тенденцию снижения. Наиболее мобильные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 283 тыс.тенге или почти в 2 раза, а их доля снизилась с 0,3% до 0,1% в общей сумме текущих активов, что безусловно характеризует ухудшение платежеспособности предприятия. Но надо учесть, что в условиях рынка низкая мобильность оборотных средств не всегда оценивается отрицательно, т.к. наличие небольших остатков средств на расчетном счете или даже их отсутствие еще не означает неплатежеспособность предприятия.

Резко возросла сумма дебиторской задолженности на 34884 тыс.тенге или в 1,57 раза, в результате доля ее, в общей стоимости текущих активов, возросла с 28,5% до 41,8% или на 13,3 пункта. Но следует отметить, что на финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечение собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

Для общей оценки изменений в составе и структуре дебиторской задолженности рассмотрим таблицу 5. Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что ее увеличение в основном произошло по расчетам за товары и услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 34584 тыс.тенге или в 1,64 раза и составила в 2009 году 88251 тыс.тенге. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. В структуре дебиторской задолженности существенных изменений не произошло: задолженность заказчиков и покупателей занимала и занимает наибольший удельный вес (88% в 2007 году и 92,1% в 2009 году). На долю прочей задолженности и должностных лиц приходится незначительный удельный вес и она еще снизился на 3,7 пункта и на 0,4 пункта соответственно.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), то есть это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема выручки от реализации продукции к средней дебиторской задолженности по формуле:

К_д = Р / З_д

Где К_д - коэффициент оборачиваемости;

Р - выручка от реализации продукции;

З_д - средняя дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за изучаемый период, он составил в КФ АО «БТА Банк»в 2007 году - 7,1; в 2008 году - 7,7; в 2009 году - 1,7. Количество дней, необходимых для возврата дебиторской задолженности можно рассчитать как отношение количества дней в отчетном периоде и коэффициента оборачиваемости: 2007 год - 360/7,1=51 день; 2008 год - 360/7,7=47 дней; 2009 год - 360/1,7=212 дней.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился в 4,2 раза. Поэтому руководству предприятия нужно принимать срочные меры по взысканию неоправданной задолженности и устранению нарушений договорных обязательств.

Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. В целях нормального ходы производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде

Таблица 5 Состав и структура дебиторской задолженности КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение (+,-)	Изменение структуры, пункты
	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	сумма тыс.тенге	в %
Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги	53667	88,0	29153	53,3	88251	92,1	34584	64,4	4,1
Задолженность должностных лиц	274	0,5	165	0,3	83	0,1	-191	-69,7	-0,4
Прочая дебиторская задолженность	7012	11,5	25389	46,4	7503	7,8	491	7,0	-3,7
Всего:	60953	100	54707	100	95837	100	34884	57,2	-

активности предприятия, т.к. приводят к замедлению оборачиваемостиоборотного капитала. В тоже время недостаток запасов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, т.к. растут цены за срочность поставок, сокращается производство продукции в связи с простоями, повышается чувствительность к росту цен на сырьевые ресурсы, уменьшается сумма прибыли.

Характеристика состояния запасов и затрат КФ АО «БТА Банк» представлена в таблице 6.

Таблица 6 Анализ состояния запасов и затрат КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Показатели	2007год	2008год	2009год	Изменение 2009г от 2008г
	тыс.тг	%	тыс.тг	%	тыс.тг	%	тыс.тг	%
Производственные запасы	138915	91,3	139032	89,8	119197	89,4	-19718	-14,2
Незавершенное производство	3214	2,1	7433	4,8	2166	1,6	-1048	-32,6
Готовая продукция	7049	4,6	4897	3,2	8386	6,4	1337	19,1
Товары	2979	2,0	3465	2,2	3519	2,6	540	18,1
ВСЕГО:	152157	100	154827	100	133268	100	-18889	-12,4

По данным таблицы видно, что за анализируемый период размер запасов и затрат КФ АО «БТА Банк»уменьшился на 18889 тыс.тенге или на 12,4%. Это произошло в основном за счет сокращения производственных запасов на 19718 тыс.тенге и незавершенного производства на 1048 тыс.тенге. Такое сокращение оправдано, так как оборот предприятия за этот период уменьшился в 2,6 раза.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость во многом зависят от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Изменения, происходящие в активе баланса тесно, связаны с изменениями в пассиве, что отражено в таблице 7.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что с уменьшением стоимости имущества произошло, соответственно, и сокращение стоимости источников его образования на 60461 тыс.тенге или на 10,8%. Это снижение обусловлено сокращением размера привлеченного капитала,. который в 2009 году составил 56238 тыс.тенге, что на 102836 тыс.тенге или в 2,8 раза меньше его величины в 2007 году. При этом собственный капитал предприятия возрос на 10,5% или на 42375 тыс.тенге и составил 444779 тыс.тенге. Основными источниками образования собственных средств предприятия являются дополнительно неоплаченный капитал и нераспределенная прибыль прошлых лет, на их долю

Таблица 7 Анализ состава и структуры источников средств КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Источники средств	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение 2009г от 2007г	Изменение структуры, пункты
	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	сумма тыс.тг	в %
1.Собственные средства, всего	4024404	71,4	355561	78,7	444779	88,8	42375	10,5	17,1
1.1.Уставный капитал	19130	3,4	15113	3,3	15113	3,0	-4017	-21,0	-0,4
1.2.Дополнительно неоплаченный капитал	270294	48,2	188366	41,7	238632	47,6	-31662	-11,7	-0,6
1.3.Резервный капитал	5642	1,0	4457	1,0	4457	0,9	-1185	-21,0	-0,1
1.4.Нераспределенная прибыль прошлых лет	107338	19,1	147625	32,7	186577	37,3	79239	73,8	18,2
2. Заемные средства, всего	159074	28,3	96101	21,3	56238	11,2	-102836	-64,6	-17,1
2.1.Кредиторская задолженность	156419	27,8	92399	20,5	54602	10,9	-101817	-65,1	-16,9
2.2.Начисленные расходы	2655	0,5	3702	0,8	1636	0,3	-1019	-38,4	-0,2
ВСЕГО:	561478	100	451662	100	501017	100	-60461	-10,8	-

приходится наибольший удельный вес в структуре собственного капитала. Рост собственных средств, произошел в основном за счет увеличения суммы накопленной прибыли, которая может быть направлена на пополнение оборотных средств предприятия и увеличение объема производства и продаж продукции.

Все привлеченные средства предприятия на протяжении всего периода исследования в основном были представлены в виде кредиторской задолженности, величина которой в 2009 году составила 54602 тыс.тенге, что в 2,9 раза меньше ее уровня 2007 года. Для изучения происшедших в ней изменений рассмотрим таблицу 8.

Краткосрочные обязательства предприятия представлены в основном в виде задолженности поставщикам за товары, работы и услуги, ее размер сократился на 114581 тыс.тенге или на 78,7%, а ее доля в общей сумме кредиторской задолженности, снизилась с 93% в 2007 году до 56,7% в 2009 году, что расценивается положительно. Сократились так же суммы дивидендов, предназначенных к выплате, на 296 тыс.тенге или на 21,7% и прочей кредиторской задолженности на 3549 тыс.тенге или на 75,6%, погашена полностью задолженности по внебюджетным платежам. Вместе с тем появилась задолженность по оплате труда и по налогам, которую руководству предприятия необходимо погасить как можно скорее.

Ориентировочно соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется как 2:1.

Сопоставим размер дебиторской и кредиторской задолженности КФ АО «БТА Банк»в таблице 9.

Таблица 9 Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. тенге КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Год	Задолженность	Превышение задолженности
	дебиторская	кредиторская	дебиторская	кредиторская
2007	60953	156419	-	95466
2008	54707	92399	-	37692
2009	95837	54602	41235	-

Если в 2007 и 2009 годах кредиторская задолженность не была обеспечена дебиторской, то в 2009 году в связи с ростом дебиторской задолженности и сокращением суммы кредиторской, соотношение изменилось и почти соответствует рекомендованному значению (1,7:1). Это говорит о том, что состоянии расчетов на предприятии улучшилось.

Таблица 8 Состав и структура кредиторской задолженности КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение (+,-)	Изменение структуры, пункты
	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	тыс. тенге	удельный вес, %	сумма тыс.тенге	в %
Кредиторская задолженность, всего:	156419	100	92399	100	54602	100	-101817	-65,1	-
в том числе - счета и векселя к оплате	145533	93,0	50073	54,2	30952	56,7	-114581	-78,7	-36,3
- задолженность по налогам	-	-	-	-	4719	8,6	4719	-	+8,6
- дивиденды к выплате	1363	0,9	5247	5,7	1067	2,0	-296	-21,7	+1,1
- задолженность по оплате труда	-	-	34565	37,4	16717	30,6	16717	-	+30,6
- задолженность по внебюджетным платежам	4827	3,1	-	-	-	-	-4827	-	-3,1
- прочая кредиторская задолженность	4696	3,0	2514	2,7	1147	2,1	-3549	-75,6	-0,9

2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам.

Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности активов, т.е. времени, необходимого для превышения в деньги.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность, ликвидность характеризует не только текущее состояние , но и перспективу.

К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства в кассе, на счетах банков. В мировой практике сюда относят и ценные бумаги, в наших же условиях быстрая ликвидность этой категории активов во многих случаях вызывает сомнения.

Далее по мере уменьшения уровня ликвидности идет дебиторская задолженность. В сложившихся у нас условиях рыночных отношений также невозможно дать гарантию своевременного ее погашения. Наименее ликвидными активами являются товарно-материальные запасы и готовая продукция. В этой категории активов особенно проблематично обращение в деньги объектов незавершенного производства. Спрос будет выше на сырье и материалы, чем на изготовленные из них полуфабрикаты и готовые изделия.

Самым труднореализуемым активом являются основные средства в виде зданий, сооружений, оборудования и тому подобное.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А-1. Наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги. Денежные средства и ценные бумаги (краткосрочные финансовые вложения) являются самой мобильной частью оборотных средств.

А-2. Быстро реализуемые активы. К ним следует отнести краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы.

А-3. Медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи раздела II актива баланса «Запасы и затраты» (за исключением «Расходы будущих периодов»), а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставной капитал других предприятий) и «Расчеты с учредителями» из раздела I актива баланса.

А-4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива «Основные средства и прочие внеоборотные активы» за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П-1. Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок, прочие краткосрочные пассивы, ссуды для работников, в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам.

П-2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.

П-3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы.

П-4. Постоянные пассивы - статьи раздела I пассива «Источники собственных средств» Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» раздела II актива баланса.

Для определения ликвидности следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается, абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 ? П-1

А-2 ? П-2

А-3 ? П-3

А-4 П-4

Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых трех неравенств актива покрывает сопоставляемую с ней группу пассивных обязательств предприятия или равна ей, в противном случае, неликвиден. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, в то еже время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные (8).

Сведенные в группы статьи баланса целесообразно оформить в виде таблицы 10.

В целом сравнение I и II группы статей актива и пассива позволяет определить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Анализируемое предприятие как в 2007 году, так и на конец 2009 года по данным этих двух групп статей актива и пассива баланса было неплатежеспособным. Сумма наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов в 2007 году составляла 61586 тыс.тенге, тогда как сумма срочных и краткосрочных обязательств 159074 тыс.тенге, что на 97488 тыс.тенге [(159074 - 61586) или (60953 - 158441)] больше платежных средств, в 2008 году платежный недостаток составил 39949 тыс.тенге [(96187 - 56238) или (95837 - 55888], т.е. уменьшился в 1.5 раза

Сравнение медленно реализуемых активов (А3) с долгосрочными пассивами (П3) отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, т.е. позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового положения предприятия в более поздние сроки.

На нашем предприятии, на протяжении всего исследуемого периода имелся значительный излишек платежных средств. Если в 2007 году его величина составляла 152157 тыс. тенге, то в 2009 году 133268 тыс.тенге, т.е снизился на 12,4%. Сравнение итогов IV группы статей актива и пассива баланса показывает возможность предприятия покрыть обязательства перед его владельцами (собственниками). Но это потребуется лишь тогда, когда предприятие будет ликвидировано. Соблюдение же принципа непрерывности или действующего предприятия требует, чтобы хозяйствующий субъект постоянно имел собственные средства. А для этого необходимо, чтобы соблюдалось неравенство: А₄ ? П₄ , т.е. источники собственных средств превышали иммобилизованные активы. На нашем предприятии это неравенство соблюдается. Итог IV группы статей пассива баланса превысил итог этой

группы актива на 545669 тыс.тенге в 2007 году и на 173217 тыс.тенге в 2009 году т.е. у него имелись собственные оборотные средства для осуществления бесперебойной своей деятельности.

Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.Характеристика ликвидности предприятия дополняется с помощью следующих финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется как отношение наиболее ликвидных к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).

К_ал = В / ( Н + М)

где, В - денежные средства плюс краткосрочные финансовые вложения;

Н - кредиторская задолженность;

М - краткосрочные кредиты и займы;

Нормальное ограничение - Кал ? 0,2 ~ 0,5.

Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

Для вычисления промежуточного коэффициента покрытия (или другие его название: коэффициент критической ликвидности, уточненный коэффициент ликвидности) в состав денежных средств в числитель предыдущего показателя добавляется дебиторская задолженности и прочие

активы. Этот коэффициент ликвидности может быть рассчитан и как отношение текущих активов, за вычетом производственных запасов и

Таблица 10 Группы статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их погашения КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009 г.г.

Актив	Сумма, тысяч тенге	Пассив	Сумма, тысяч тенге	Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс.тенге
	2007г	2008г	2009г		2007г	2008г	2009г	2007г	2008г	2009г
А1	633	293	350	П1	159074	96101	56238	-158441	-95808	-55888
А2	60953	54707	95837	П2	-	-	-	60953	54707	95837
А3	152157	154827	133268	П3	-	-	-	152157	154827	133268
А4	347735	241835	271562	П4	402404	355561	444779	-54669	-113726	-173217
Итого	561478	451662	501017	Итого	561478	451662	501017	-	-	-

затрат, к текущим активам. В этом случае, к ликвидам относятся готовая продукция и отгруженные товары. Он отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, т.е. характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Нормальное значение данного показателя выглядит так:

К² _а = 0,8 ч 1,0

Общий коэффициент ликвидности (общий коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих (мобильных) активов (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств. Общий коэффициент покрытия в зависимости от характера производства может резко колебаться. На его уровень влияют формы расчетов за отгруженные товары и оказанные услуги, длительность производственного цикла, структура запасов, товарно-материальных ценностей и др. Нормальным значением для данного показателя считается соотношение, находящееся в следующих пределах:

К^ОП _а = 2 ч 3

Данный коэффициент позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, и показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Расчет охарактеризованных выше трех основных показателей ликвидности приведен в таблице 11.

Таблица 11 Показатели ликвидности текущих активов предприятия КФ АО «БТА Банк» за 2007-2009г.г.

...

№ п\п	Показатели	Уровень показателя	Изменение 2009 к 2007
		2007г	2008г	2009г
1	Текущие активы в том числе:	213743	209827	229455	+15712
1.1	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	633	293	350	+283
1.2	Дебиторская задолженность и прочие активы	60953	54707	95837	-34884
1.3	Запасы и затраты без расходов будущих периодов	152157	154827	133268	-18889
	Краткосрочные обязательства в том числе	159074	96101	56238	-102836
2.1	.Кредиторская задолженность	156419	92399	54602	-101817
3	Показатели ликвидности:
3.1	Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1.1:стр.2)	0,004	0,003	0,006	+0,002
3.2	Коэффициент промежуточной ликвидности ((стр.1.1+стр.1.2):стр.2)	0,39	0,57	1,71	+1,32
3.3	Общий (текущий) коэффициент ликвидности (стр1.1+стр1.2+стр1.3):стр2)	1,34	2,18	4,08	+2,74

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Анализ финансового состояния коммерческого банка" скачать

Подобные документы

• Анализ финансового состояния коммерческого банка

  Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка. Анализ качества активов и пассивов. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ "Нацбизнесбанк" (ООО).
  
  дипломная работа [351,3 K], добавлен 09.12.2013
  

• Методология оценки финансовой деятельности банка

  Методология анализа финансового состояния банка. Структура банковской системы России. Основные характеристики финансового состояния банков. Оценка финансового состояния коммерческого банка. Создание единой системы оценки финансового состояния банка.
  
  дипломная работа [127,1 K], добавлен 28.05.2002
  

• Анализ финансового состояния коммерческого банка (с рассмотрением примера на практике)

  Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.
  
  курсовая работа [784,5 K], добавлен 17.01.2014
  

• Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа его сравнительного аналитического баланса

  Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.
  
  курсовая работа [974,9 K], добавлен 06.03.2010
  

• Анализ финансового состояния коммерческого банка, пути его оптимизации

  Финансовое состояние банка и факторы, его определяющие. Направления оценки финансового состояния банка. Оценка эффективности деятельности банка на основе балансовых обобщений. Финансовый анализ оборотного капитала ОАО "Промышленно-строительный банк".
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 02.12.2010
  

• Оценка финансового состояния коммерческого банка

  Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.
  
  курсовая работа [92,8 K], добавлен 11.12.2010
  

• Финансовый анализ коммерческого банка

  Характеристика теоретических основ анализа финансового состояния банка и особенностей управления им. Функции и механизм финансового анализа банка, его системы и методы. Предложения по повышению эффективности финансовой деятельности ОАО АКБ "Росбанк".
  
  дипломная работа [189,1 K], добавлен 21.10.2010
  

• Оценка финансового положения коммерческого банка и пути его улучшения

  Содержание анализа финансового состояния банка. Финансовая устойчивость и надежность кредитной организации. Внедрения АРМ "Валютный кассир" как направление повышения эффективности работы банка. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Сбербанк".
  
  дипломная работа [196,6 K], добавлен 08.12.2008
  

• Финансово-экономический анализ деятельности коммерческого банка ОАО "Банк Москвы"

  Показатели финансовых результатов и финансового состояния коммерческого банка ОАО "Банк Москвы". Анализ кредитного портфеля банка, нормативные документы, регулирующие его деятельность. Система статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности.
  
  отчет по практике [381,0 K], добавлен 13.02.2014
  

• Анализ и оценка финансового состояния банка

  Анализ и оценка банка: понятие финансовой устойчивости и надежности кредитной организации, оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов, ликвидности и платёжеспособности. Финансовая устойчивость и деловая активность коммерческого банка.
  
  курсовая работа [146,1 K], добавлен 14.10.2012
  

• Анализ финансового состояния кредитной организации в системе банковского менеджмента

  Сущность, основные цели и задачи анализа финансового состояния коммерческого банка. Задачи банковского менеджмента. Оценка активов, капитала, ликвидности, доходности, обязательных нормативов, прозрачности структуры собственности, качества управления.
  
  дипломная работа [232,1 K], добавлен 03.11.2015
  

• Анализ и оценка финансового состояния ЗАО "Мега Банк"

  Сущность анализа финансового состояния банка, его основные виды и информация, необходимая для проведения. Оценка качества активов ЗАО "Мега Банк". Ссудная и приравненная к ней задолженность. Динамика и структура пассивов, привлеченных средств банка.
  
  курсовая работа [766,6 K], добавлен 16.12.2012
  

• Особенности организации финансов коммерческого банка на основе его баланса

  Общая характеристика и история развития исследуемого банка, особенности его внутренней структуры. Описание предоставляемых услуг, активные и пассивные операции банка. Анализ его финансового состояния, пути и методы улучшения показателей деятельности.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 11.05.2014
  

• Оценка кредитоспособности потенциального заемщика коммерческого банка и эффективности медотов предоставления кредита

  Порядок и основные критерии определения кредитоспособности заемщика в банке, проведение оценки его финансового состояния. Оценка эффективности различных методов предоставления кредитов. Оценка деятельности и финансового состояния коммерческого банка.
  
  контрольная работа [39,9 K], добавлен 11.12.2010
  

• Современные методы оценки финансового состояния коммерческих банков

  Понятие, значение, виды и методы анализа финансового состояния деятельности коммерческих банков. Краткая характеристика деятельности ОАО "Промсвязьбанк". Анализ динамики собственного капитала банка, его активов, ликвидности, данных о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 06.12.2013
  

• Улучшение финансового состояния и результатов деятельности Сибирского Банка Сбербанка России

  Сущность и методические подходы анализа показателей финансового состояния деятельности коммерческого банка на примере Сибирского Банка Сбербанка России: организационно-экономическая характеристика; оценка и проблемы формирования финансовых результатов.
  
  дипломная работа [1015,7 K], добавлен 26.06.2012
  

• Экспресс-диагностика финансового состояния банка

  Обзор различных методов экспресс анализа финансового состояния банка. Основная методология анализа. Аналитические балансы коммерческих банков. Оценка качества активов и пассивов баланса. Надежность и устойчивость банка. Оценка эффективности прибыли.
  
  контрольная работа [79,3 K], добавлен 07.10.2010
  

• Оценка надежности банка

  Теоретико-методологические основы оценки надежности коммерческого банка. Особенности использования методики оценки финансового состояния коммерческого банка, разработанной "Сбербанком России". Оценка ключевых финансовых показателей анализируемого банка.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 30.07.2017
  

• Организация деятельности кредитной организации на примере ПАО "ВТБ24"

  История создания и развития банка ПАО "ВТБ24". Основные виды деятельности банка. Анализ финансового состояния кредитной организации, состояния активов и пассивов, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости банка, управления рисками.
  
  отчет по практике [46,4 K], добавлен 25.12.2014
  

• Надежность коммерческого банка и методы ее определения

  Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.
  
  курсовая работа [55,3 K], добавлен 15.05.2012
  

Другие документы, подобные "Анализ финансового состояния коммерческого банка"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам