Порядок надання та погашення кредитів, наданих на поточні потреби, облік цих операцій

? сплата процентів і основної суми кредиту в кінці терміну дії кредитного договору;

? щомісячна сплата процентів, а основної суми кредиту - у кінці терміну;

? щомісячна сплата основної суми кредиту рівними частинами та щомісячна сплата процентів на залишок боргу;

? щомісячно незмінні рівні платежі, які включають проценти, сплачені на залишок заборгованості, і частину основної суми кредиту.

Погашення кредитної заборгованості та процентів здійснюється із

поточного рахунку позичальника на підставі оформленого позичальником платіжного доручення.

У разі неможливості погашення позичальником кредитної заборгованості або процентів за нею в установлені строки банк може надавати відтермінування погашення боргу, тобто пролонгувати кредит.

Позичальник подає заяву на пролонгацію кредиту за 10 днів до терміну погашення і вказує об'єктивні причини. У додатковій угоді на пролонгацію кредиту збільшується процентна ставка за користування кредитом, угоду візує також юрист банку.

1. Погашення кредиту.

Погашення наданого кредиту проводиться за такими бухгалтерськими рахунками:

- СГ у поточну діяльність:

Д-т 2600 Поточні рахунки СГ;

К-т 2067 Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

2. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами.

Для обліку нарахованих процентів використовується такий балансовий рахунок:

Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання;

У разі прострочення оплати нарахованих процентних доходів, то вони відносяться на такий рахунок:

2069 Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання;

Списані з балансу несплачені в строк проценти за кредитами банків та клієнтів обліковуються на позабалансовому рахунку:

9601 Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.

Бухгалтерські проведення з нарахування та погашення процентів за користування кредитом.

? нарахування процентів за користування кредитом:

Д-т 2068;

К-т 6026.

? віднесення нарахованих процентів до розряду прострочених:

Д-т 2069;

К-т 2068.

? у разі визнання заборгованості за нарахованими відсотками сумнівною (30 днів):

Д-т 6026;

К-т 2069.

? одночасно робиться бухгалтерське проведення:

Д-т 9601;

К-т 9610.

Розділ 3. Документальне оформлення та облік операцій із кредитування ТОВ "Патріот" на оплату за партію товарів на прикладі Львівської обласної дирекції ВАТ "Райффайзен Банк Аваль"

Львівська обласна дирекція ВАТ "Райффайзен Банк Аваль" 23 лютого поточного року надала кредит ТОВ "Патріот" в сумі 120 000 грн. для оплати за партію товару. Кредит надано терміном на 10 місяців під процентну ставку 28% річних. Борг погашається рівними частинами разом з процентами в кінці кожного місяця. Потрібно скласти бухгалтерські проведення на видачу та погашення кредиту і графік погашення кредиту .

Розв'язання

1)23.02.08

Д-т 2600 - 120 000 грн.

К-т 2062

2)29.02.08

Д-т 2068 - 12 550.82 грн.

К-т 6026

3)31.03.08

Д-т 2068 - 14 561.31 грн.

К-т 6026

4)30.04.08

Д-т 2068 - 14 203.28 грн.

К-т 6026

5)31.05.08

Д-т 2068 - 13 992.13 грн.

К-т 6026

6)30.06.08

Д-т 2068 - 13 652.46 грн.

К-т 6026

7)31.07.08

Д-т 2068 - 13 422.96 грн.

К-т 6026

8)31.08.08

Д-т 2068 - 13 138.36 грн.

К-т 6026

9)30.09.08

Д-т 2068 - 12 826.23 грн.

К-т 6026

10)31.10.08

Д-т 2068 - 12 569.18 грн.

К-т 6026

11)23.11.08

Д-т 2068 - 12 211.15 грн.

К-т 6026

12)23.11.08

Д-т 2062 - повністю погашено кредит і проценти за ним.

К-т 2600

Графік погашення кредиту

Висновок

кредит банківський економічний погашення

Українська банківська система почала розвиватися у 1991 році після заснування Національного банку України. Станом на 1 серпня 2000 років Україні зареєстровано 196 комерційних банків. Однак лише 157 з них були діючими, зокрема 151 банк мав ліцензію на здійснення валютних операцій. Два комерційних банки -- Ощадбанк і Укрексімбанк -- перебувають повністю у державній власності. Існують 30 банків з іноземним капіталом, з них 8 -- зі 100% іноземною власністю.

Протягом останніх років помітно тенденцію до скорочення кількості банків, яка грунтується на таких двох процесах: по-перше, об'єднання малих банків, або їх поглинання великими та середніми; по-друге, ліквідація малоефективних банків. Близько третини банків перебувають під наглядом Управління по роботі з проблемними банками НБУ. Українська банківська система є висококонцентрованою. Так 7 найбільшим (системним) банкам належать 50% усіх банківських активів. Ще 33 великі банки володіють 35% активів. Решта -- майже 120 малих та середніх банків мають лише 15% ресурсів. Лідерами за величиною є Промінвестбанк, який контролює 10%, і Приватбанк, який володіє 9% усіх активів комерційних банків. Регіональна концентрація також є високою. Понад половину банків (80) зареєстровано у Києві та Київській області. Ще чверть (43) -- у Дніпропетровській, Донецькій, Одеській та

Харківській областях. (Дані за 2000 рік).

Так, як економіка нашої держави молода вона на сьогоднішній день зазнає чималих втрат внаслідок світової економічної кризи і банківський сектор економіки теж потерпає.

В ході написання даної курсової було розглянуто суть кредиту, його форми і види, було досліджено основні проблеми кредитних послуг в Україні, розглянуто етапи процесу кредитування і на основі практичного прикладу було складено графік погашення кредиту і відображено всі операції, які здійснює банк під час кредитування позичальника, а також подано пакет документів необхідних для отримання кредиту.

Список використаної літератури

1. Аналіз банківської діяльності: Підручник / А. М. Герасимович, М. Д. Алексеєнко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін.; За ред. А. М. Герасимовича. - Вид. 2-ге, без змін. - К.:КНЕУ, 2006. - 600 с.

2. Банківські операції: Підручник / За ред. д-ра екон. наук, проф. А. М. Мороза. - 2-ге вид., виправ. і доповн. -К.:КНЕУ, 2002. - 476 с.

3. Банківські операції: Підручник / А. М. Мороз, М. І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А. М. Мороза. - К.:КНЕУ, 2000. - 384 с.

4. Вісник НБУ , вересень 2007.

5. Вісник НБУ, листопад 2007.

6. Господарський кодекс України: Чинне законодавство зі змінами та допов. станом на 20 трав. 2008 р. - К.: Вид. Паливода А. В., 2008. - 192 с.

7. Заверуха І. Банківське право. - Львів:Астролябія, 2002. - 222 с.

8. Загородній А. Г. Та інші. Словник банківських термінів: Банківська справа: Термінологічний словник. - К.: "Аконіт", 2000.

9. Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 20.06.2007р.

10. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Затверджено постановою №368 Правління НБУ від 28.08.2001р.

11. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік в банках України: Підручник. - Вид. 2-ге, допов. і перероб. - К.,:КНЕУ, 2001. - 636 с.

12. Коцовська Р. Р., Павлишин О. П., Хміль Л. М. Банківські операції: Навч. посібник. - К.: УБС НБУ, 2007. - 390 с.

13. Кредитний ризик комерційних банків / За ред. В. В. Вітлінського. - К.: Т-во "Знання", 2000. - 251с.

14. Облік і аудит у банках: Підручник / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов'яз та ін.; За заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. Вид. 2-ге, без змін. - К.:КНЕУ, 2006. - 536 с.

15. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. - 3-тє вид. - К.:Алерта; Львів: ЛБІ НБУ, 2003. - 500 с.

16. Положення НБУ "Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків": Затверджено постановою №279 Правління НБУ від 06.07.2000 р.

Додаток А

Таблиця 1.1 - Структура кредитних вкладень банківської системи України впродовж 2002-2007 років Млрд.грн.

Таблиця 1.2 - Структура кредитних вкладень банківських установ Львівщини впродовж 2002-2007 років Млрд.грн.

Додаток Б

Таблиця 2.1 - Класифікація кредитів за ступенем ризику

Таблиця 2.2 - Облік формування резервів під кредитну заборгованість за операціями з клієнтами

Додаток В

Рисунок 2.1 - Дії банку в разі виявлення проблемного кредиту

Размещено на Allbest.ru