Фінансова та банківська діяльність ПАТ КБ "Надра"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

На сучасному етапі економічного розвитку важливе місце полягає завдання формування ефективної банківської системи. Як найважливіший елементи відтворювальної структури економіки банківські системи організують рух і перерозподіл ресурсів суспільства в їх грошовому виразі. Через банківську систему проходять грошові розрахунки і платежі господарюючих суб'єктів та населення в цілому. Саме комерційні банки виконують важливу функцію мобілізації тимчасово вільних коштів і перетворення їх у реальний капітал, здійснюючи різноманітні кредитні, інвестиційні та інші операції і забезпечуючи, таким чином, потреби економіки в додаткових ресурсах, серед суб'єктів фінансово-господарської діяльності комерційні банки - це саме галузь, яка повинна бути спроможна своєчасно прогнозувати динаміку економічної кон'юнктури, а також якнайшвидше та досить гнучко реагувати на будь-які зміни, що відбуваються на фінансовому ринку.

Становлення банківської системи тісно пов'язане зі створенням ефективного механізму управління банківською діяльністю, дійовою системою регулювання і контролю банківських операцій. Це, у свою чергу, потребує глибокого вивчення основ сучасної банківської справи, дослідження сутності й особливостей надання різноманітних банківських послуг, вистежування і вираховування міжнародного досвіду, а також перспективних можливостей розвитку фінансово-кредитної системи в цілому.

Останні десятиріччя корінними чином змінились погляди на банки і банківську діяльність. З одного боку, це обумовлено можливими практично мит змінами умов функціонування банків. З іншого - все очевидніша інтеграція банківських систем, фінансова конкуренція, що посилюється розвиток інформаційних технологій зводять нанівець традиційні метод здійснення банківських операцій. А отже, виникає ряд нових проблем, які необхідно вивчати і розробляти шляхи їх вирішення.

У зв'язку цим у сучасних умовах банки досить швидко єволюціонують щодо використовуваних методів управління, тому на сьогодні важливого значення набувають проблеми формування шиє" високопрофесійних менеджерів-банкірів, спроможних здійснювати ефективне управління банківською діяльністю у умовах нестабільності й значних коливань на фінансових ринках та жорстких регулятивних обмежень. Це потребує постійного вивчення та аналізу новітніх способів, підходів до здійснення банківських операцій, що, в свою чергу, тісно пов'язано із необхідністю впровадження комплексних заходів з підготовки кваліфікованих фахівців банківської справи, підвищення ефективності та вдосконалення діючих навчальних програм.

Водночас поглиблення теоретичних знань сутності банківських операцій, дослідження процесів, які відбуваються в банківській справі на практиці є об'єктивно важливим. Адже сьогодні дуже важко виділити хоча б один самостійний суб'єкт будь-якої галузі економіки, фінансова діяльність якого не перебувала би в процесі постійної і глибокої взаємодії з банківською системою.

Метою переддипломної практики є поглиблення знань, які були набуті в процесі навчання, оволодіння сучасними формами та методами економічно-аналітичної роботи, формування умінь і навичок прийняття самостійних рішень під час конкретної роботи в сучасних економічних умовах, і як результат формування необхідності систематичного поновлювати знання та творчо їх застосовувати в практичній діяльності.

Завданням переддипломної практики є адаптування теоретичного навчання з практичною діяльністю, набуття студентами професійних умінь за спеціальністю, закріплення, розширення і систематизація знань, одержаних при оволодінні спеціальними предметами розвиток професійного мислення, вивчення основ організаційної діяльності в умовах трудового колективу.

Об'єкти дослідження:

історичний матеріал стосовно становлення і розвитку банку в умовах переходу до ринкового механізму господарювання та посилення конкурентної боротьби;

принципову схему організації та функціонування автоматизованих банківських систем;

порядок організації фінансової роботи у комерційному банку;

організацію готівкових та безготівкових розрахунків за банківським та клієнтськими операціями;

роботу підрозділів банку, що здійснюють залучення коштів за пасивними операціями та подальше їх розміщення за активними операціями;

дотримання банком економічних нормативів НБУ;

порядку оподаткування діяльності банків;

фінансовий стан банку та прогноз його розвитку.

Джерела інформації по проходженню практики:

звітність комерційного банку-бази практики;

первинні документи, що використовуються при здійсненні банківських операцій;

нормативно-правові акти, що регулюють здійснення банківської діяльності в Україні:

Закон України "Про банки і банківську діяльність";

Закон України "Про Національний банк України" ;

Закон України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" ;

Податковий кодекс України.

деякі документи внутрішнього використання (внутрішні положення, посадові інструкції, організаційна структура).

навчальні посібники за авторством А.М.Мороза, І.М. Савлука, О.В. Васюренка, О.Д. Данилова та інших науковців.

1. Загальне ознайомлення з ПАТ КБ "Надра"

Філія ПАТ КБ "Надра" №55 в місті Ірпінь працює як без балансове відділення, штат працівників налічує 6 працівників. З яких 2 менеджери по роботі з фізичними та юридичними особами, 2 касири ,1 контролер та керівник відділення. Створення та становлення банку "Надра" відбувалося в наступні стадії:

26 жовтня 1993 р. НБУ зареєстрував ПАТ КБ "Надра" (реєстраційний номер 205) на необмежений період часу, орієнтуючись виключно на обслуговування вугільної промисловості.

У 1994 р. НБУ зареєстрував ПАТ КБ "Надра" як відкрите акціонерне товариство[27].

В 1995-1998 рр. ПАТ КБ "Надра" приймає участь у приєднанні Луганського АБ ”Угольпрогрессбанк”. Прийнято рішення про універсалізацію банку та упроваджено нову структуру управління за "дивізіональним принципом". Банк почав обслуговування кредитної лінії ЄБРР і МБРР.

У 1999 р. розроблені основи продуктивної політики Банку. Почалося формування холдингу Банку, емітування карток VISA, Eurocard/Mastercard. Банк було прийнято до складу міжнародної системи Western Union.

В 2000 р. міжнародні рейтингові агенства Thomson Financial BankWatch та FITCH IBCA присвоюють ПАТ КБ "Надра" максимально можливий для компанії з юридичною адресою в Україні рейтинг. ПАТ КБ "Надра" поглинає "Києво-Печерський АКБ" та АКБ "Слобожанщина", відкриває представництво в Будапешті. Спільно з трьома українськими банками ПАТ КБ "Надра" стає членом Програми ЄБРР Trade Facilities Programme.

З 2001 р. Банк входить у 10 найбільших банків України. Банк одержав статус принципового члена Visa International і почав емітувати пластикові картки Visa Electron, Visa Electron Domestic, Visa Virtuon.

Банк використовує документарні кредитні лінії таких банків і фінансових організацій, як: EBRD (Великобританія), ING Bank (Голландія), Commerzbank AG (Німеччина), Raiffeisen Bank (Австрія), Export-Import Bank (Угорщина), Calyon Bank (Франція), "Альфа-Банк" (Російська Федерація), "Казкоммерцбанк" і ПАТ Банк ТуранАлем (Казахстан) та ін., що дозволяє надавати повний комплекс послуг по торговельному фінансуванню[27].

У 2002-2003 рр. Commerzbank AG і страхова компанія "Гермес" почали співробітництво з ПАТ КБ "Надра" по програмі довгострокового фінансування німецького експорту в Україну. ПАТ КБ "Надра" розвиває співробітництво з MEHІВ - офіційним агентством по кредитуванню експорту Угорщини і US Exіm (Export-Іmport Bank of the USA).

У 2004 р. ПАТ КБ "Надра" продовжує розширювати коло країн-партнерів по фінансуванню імпорту в Україну, шляхом отримання підтвердження такими експортними кредитними агентствами, як OND (Бельгія), Atradіus (Голландія), OKB (Австрія), EKF (Данія) і Fіnnvera (Фінляндія). Починається випуск кредитних карток Банка по сумісництву з the European Travel Network, міжнародною дисконтною компанією ("ETN") та мережею магазинів "ДЦ".

У 2005 р. ПАТ КБ "Надра" займає провідну позицію серед країн СНД і Східної Європи по випуску кредитних карток. ПАТ КБ "Надра" перший український банк, який підписав кредитний договір з USА EXIM Bank. ПАТ КБ "Надра" одержав перший синдикований кредит у розмірі USD 32 млн. по рекордно низькій процентній ставці. У вересні банк завершив дебютний випуск євробонда на суму USD 100 млн[27].

У 2006 р. банк приєднався до ініціативи Глобального договору ООН.

В 2007 р. у рамках повномасштабного ребрейдингу в ПАТ КБ "Надра" розробляються та вводяться нові комплексні продукти: Автопакет “Все включено” (друге місце в номінації “Банківський продукт року”), Персональний кредитний пакет “Ми готові до всього!”, Депозити “Для моєї сім'ї”, Кредитний пакет “Житлові рішення"( призвана кращою у Всеукраїнському конкурсі “Банк року -- 2007” в номінації “Іпотека року”).

ПАТ КБ "Надра" підписує кредитний договір про залучення третього синдикованого кредиту від закордонних банків в розмірі 85 млн. доларів США. Це перший в історії Банка синдикований кредит, який містить дворічний транш[27].

ПАТ КБ "Надра" закінчує розміщення трирічних єврооблігацій на суму 175 млн. доларів США.

ПАТ КБ "Надра" підписує кредитний договір про залучення четвертого в своїй історії синдикованого кредиту від іноземного банку в розмірі 130 млн. доларів США.

В 2008 р. ПАТ КБ "Надра" відмітив 15-річчя діяльності на фінансовому ринку України.

ПАТ КБ "Надра" розпочав реалізацію стратегічного проекту “Культура та якість сервісу”. Став переможцем міжнародного конкурсу “Вибір року-2008” в номінації “Депозитний вклад в золоті”. Банк переміг в авторитетному міжнародному конкурсі в області ефективних маркетингових комунікацій EFFІ AWARDS UKRAІNE 2008. Срібними призерами в категорії “Фінансові послуги” стали такі продукти банку як Депозитна програма “Для моєї сім'ї” і персональний кредитний пакет. Іпотечна програма Банка “Житлові рішення” відмічена бронзою.

10 лютого 2009 року НБУ до ПАТ КБ "Надра" було введено тимчасову адміністрацію терміном на 1 (один) рік. 10 лютого 2010 року минув рік з моменту введення Тимчасової адміністрації та завершився термін дії мораторію на задоволення вимог кредиторів ПАТ КБ "Надра". Результати діяльності Банку за 2009 рік довели, що банк може відновити свою здатність функціонувати як банківська установа[27].

В 2010 року продовжено термін тимчасової адміністрації ще на рік.

З 4 лютого 2011 року Надра Банк здійснює свою фінансову діяльність як акціонерне товариство публічного типу. У зв'язку з проведення державної реєстрації статуту в новій редакції найменування ВАТ "Комерційний банк "Надра" змінено на ПАТ "Комерційний банк "Надра".

лютого 2011 року постановою Правління НБУ №38 було продовжено термін дії тимчасової адміністрації у Надра Банку на строк, необхідний для завершення капіталізації ПАТ КБ “Надра” з метою його фінансового оздоровлення, але не більше ніж до 12.08.2011. Також у постанові йде мова про нового акціонера, яким виявилась Компанія "Центрагаз Холдинг АГ".

Високу якість роботи Банку "Надра" упродовж усіх років його діяльності неодноразово відзначали і клієнти, і експерти банківського ринку. Банк "Надра" має генеральну ліцензію Національного банку України на проведення банківських операцій та здійснює весь спектр банківських послуг, які є на вітчизняному ринку, з обслуговування корпоративних та приватних клієнтів відповідно до міжнародних стандартів. Довгостроковий інтерес клієнта - головний пріоритет у роботі банку. З клієнтами працює висококваліфікована команда спеціалістів та персональні менеджери, які несуть відповідальність за забезпечення якісного обслуговування, оперативне та точне задоволення потреб клієнта. Запроваджуючи нові види банківських послуг та постійно вдосконалюючи комплекс банківського обслуговування, на сьогодні банк обслуговує 3,9 млн. приватних клієнтів і понад 240 тис. юридичних осіб [21],

Проводячи послідовну політику укріплення стабільності банку та вдосконалення якості обслуговування, Банк "Надра" вважає одним з пріоритетних напрямів своєї роботи розвиток комплексу сучасних послуг для індивідуального клієнта. Зараз банк пропонує громадянам України понад 150 видів найсучасніших послуг, серед яких поточні, вкладні операції, карткові продукти, різноманітні програми споживчого кредитування, які здійснюються в партнерстві з провідними вітчизняними торговими, ріелтерськими компаніями та автовиробниками.

Банк завжди використовує тільки найсучасніші та найефективніші технології для свого розвитку. Саме тому сьогодні в ньому функціонує чітка та налагоджена система супроводження організаційної структури та управління змінами, що в ній відбуваються.

За поточний рік було впроваджено низку заходів, які дозволяють кожному працівнику, задіяному в процесі змін організаційної структури Банку, витрачати мінімальну кількість зусиль та досягати при цьому максимально якісних результатів на рівні тактичного та стратегічного управління.

У світовому бізнес-середовищі такі покращення є саме тим інструментом, що необхідний кожному компетентному менеджеру для побудови організаційної структури успішної компанії, якою на сьогоднішній день є ПАТ КБ "Надра".

ПАТ КБ "Надра" - це універсальний комерційний банк загальнонаціонального масштабу. Існує понад 550 філій у різних містах України, понад 600 банкоматів, 3200 багатофункціональних POS-терміналів, а також сучасний електронний контакт - центр.

Банк здійснює свою діяльність на основі наступних дозволів та ліцензій:

Свідоцтво про реєстрацію в НБУ № 205 від 26.10.1993 р.;

Банківська ліцензія № 21 від 23.08.2002 р.;

Письмовий дозвіл № 21-3 від 23.09.2009 р.;

Ліцензія ДКЦПФР № 362008 від 27.07.2007 р. на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами (дилерська діяльність);

Ліцензія ДКЦПФР № 362010 від 27.07.2007 р. на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку - депозитарна діяльність (депозитарна діяльність зберігача цінних паперів);

Ліцензія ДКЦПФР № 362007 від 27.07.2007 р. на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами (брокерська діяльність);

Ліцензія ДКЦПФР № 362009 від 27.07.2007 р. на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами (андеррайтинг);

Ліцензія ДКЦПФР № 362011 від 27.07.2007 р. на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку - депозитарна діяльність (діяльність з ведення реєстру власників іменних цінних паперів) [28].

Також ПАТ КБ "Надра" є тимчасовим учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, що підтверджується Довідкою тимчасового учасника Фонду гарантування вкладів фізичних осіб № 30Т від 02.03.2009 року.

ПАТ КБ "Надра" отримав ліцензію НБУ на проведення таких операцій:

1.Операції з валютними цінностями: неторгові операції з валютними цінностями; ведення рахунків клієнтів (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті і клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України;

ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті; ведення кореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України;

відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті і здійснення операцій по них;

відкриття кореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті і здійснення операцій по них;

залучення і розміщення іноземної валюти на валютному ринку України; залучення і розміщення іноземної валюти на міжнародних ринках;

операції з банківськими металами на валютному ринку України; операції з банківськими металами на міжнародних ринках;

інші операції з валютними цінностями на міжнародних ринках.

2.Емісія власних цінних паперів.

3.Організація купівлі і продажу цінних паперів за дорученнями клієнтів.

4.Здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг).

5.Здійснення інвестицій у статутні фонди й акції інших юридичних осіб.

6.Перевезення валютних цінностей і інкасація коштів.

7.Операції за дорученнями клієнтів або від свого імені:

з інструментами грошового ринку;

з інструментами, що ґрунтуються на обмінних курсах і відсотках; з фінансовими ф'ючерсами й опціонами.

8.Довірче керування коштами і цінними паперами по договорах з юридичними і фізичними особами.

9.Депозитарна діяльність хоронителя цінних паперів.

10.Діяльність по веденню реєстрів власників іменних цінних паперів.

Отже, найбільшими акціонерами були Novartik Trading Limited (60,9967%) й Manmade Enterprises Limited (обидві -- Кіпр, 30,7406%)[28, с.8

Станом на 01.01.2011 середньооблікова чисельність штатних працівників представлена в таблиці 1.1.

Таблиця 1. Інформація про чисельність працівників та оплату їх праці

Середньооблікова чисельність штатних працівників облікового складу (осіб)	5813
Середня чисельність позаштатних працівників та сумісників (осіб)	274
Чисельність працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу (дня, тижня) (осіб)	0
Фонд оплати праці - всього (тис.грн.)	64088.500

Питання забезпечення високого професійного рівня працівників те володіння навичками управління керівників структурних підрозділів Банк) постійно знаходяться в полі зору Правління Банку. Правлінням затверджене Стратегію навчання та розвитку персоналу на 2007-2012 роки

Широке коло закордонних партнерів Банк "Надра" не лише демонструє його визнання як повноправного учасника світової банківсько: системи, але й, найголовніше, дозволяє найбільш широко задовольняти потребі клієнтів банку, пов'язані з їх міжнародною діяльністю.

2. Ознайомлення з інформаційною системою Операційний день банк

Банківські інформаційні системи розвиваються в Україні разом з удосконаленням банківської структури. Нині вже відбувся поступовий перехід від часткової механізації до комплексної автоматизації, від централізованої до розподіленої обробки даних [16, с. 105].

У 1993 році міжбанківські розрахунки було переведено на безпаперові технології, набув юридичного статусу електронний документ, і відтоді в усіх банках обов'язково запроваджувалися комп'ютерні технології, основу яких становив програмно-технологічний комплекс "Операційний день банку" (ОДБ) (17, с. 57].

Під час проходження практики в Ірпінському відділені № 55 ПАТ КБ "Надра" Київського РУ я з'ясувала, що операційним днем банку називається календарний день, протягом якого змінюються залишки на особових рахунках. Усі платіжні документи, прийняті банком для обробки, розміщуються за операційними днями. Операційні дні поділяються на відкриті та закриті. Відкриває операційний день технолог системи на початку робочого дня, перед вводом першого платіжного документа, прийнятого банком на обробку.

Упродовж відкритого операційного дня документи можна доповнювати, змінювати, вилучати, обробляти (групувати, визначати зведені показники і т.ін.). Після закінчення прийому документів від клієнтів і виконання всіх внутрішньобанківських бухгалтерських проведень можна завершувати операційний день -- припиняти доступ до документів центральної БД, закриваючи операційний день. Протягом закритого операційного дня на відміну від відкритого редагування платіжних документів неможливе, залишки коштів на особових рахунках і вся звітність (виписки за рахунками, баланс та інші документи) лишаються незмінними. Зауважимо, що звітність банку може бути отримана за будь-який операційний день незалежно від того, відкритий він чи закритий.

Спочатку до функцій програмно-технологічного комплексу ОДБ обов'язково мали входити автоматизація обліку руху коштів на рахунках клієнтів і складання бухгалтерського балансу. При цьому в банках автоматизації підлягали такі функції:

щоденне відображення виконаних операцій за розрахунково-грошовими документами І позабалансовими ордерами в регістрах аналітичного та синтетичного обліку;

облік сум нез'ясованих платежів, які не можуть бути зараховані на рахунки за призначенням;

контроль залишків на особових рахунках;

нарахування процентів на залишки та обороти, позики й депозити, а також процентів за обслуговування;

складання й передавання виписок із розрахункових і поточних рахунків клієнтам;

відкриття і закриття особових рахунків; підготовка файлів для передавання через спеціальне АРМ (АРМЗ) засобами електронної пошти до системи міжбанківських розрахунків;

складання й видавання вихідних форм, які відображають стан бухгалтерського обліку на звітну дату.

Це такі документи: головна бухгалтерська книга, баланс денний, місячний, річний тощо. До головної бухгалтерської книги записуються реквізити: номер рахунку; тип операції; сума; час виконання операції; код службовця, котрий виконував операцію [9].

Згодом функції пакета ОБД розширювалися, і він став ядром інтегрованої банківської системи (ІБС), яка автоматизує всі управлінські функції в комерційному банку.

Створення інтегрованих банківських систем характеризується насамперед розширенням можливостей пакета ОДБ в таких напрямках:

підвищення оперативності та продуктивності;

інтеграція документів з погляду функцій усіх підсистем;

підвищення надійності автоматизованих банківських систем; розширення інформаційної бази про клієнтів;

створення потужних аналітичних підсистем, які дають змогу отримувати й узагальнювати інформацію, що стосується попереднього періоду, теперішнього та майбутнього стану банку; розвиток гнучкості системи (уже сьогодні для автоматичного обчислення процентів за залишками на рахунках можна задавати процентну ставку для кожного рахунку; усі обчислення можуть виконуватись як у режимі "off-linе", тобто по завершенні операційного дня, так і в режимі "оn-liпе" -- під час поточного обслуговування клієнта й у разі ліквідації рахунку) [19, с. 122].

3. Організація фінансової роботи банку та характеристика його фінансових ресурсів

Ірпінське відділення № 55 ПАТ КБ "Надра" Київського РУ є структурним підрозділом банку, суб'єктом господарювання, має власний консолідований баланс з урахуванням балансів підзвітних їй установ, субкореспондентський рахунок і МФО та здійснює свою діяльність на засадах повного господарського розрахунку відповідно до бізнес-плану Дирекції, затвердженого Правлінням банку.

Дирекція діє на підставі "Положення про Дирекцію ПАТ КБ "Надра" по Київській області".

У своїй діяльності керується Законами України, постановами Верховної Ради та Уряду України, нормативними актами Національного банку України, Статутом та іншими нормативними документами банку "Надра".

Відділення здійснює такі банківські операції:

- залучення та розміщення грошових вкладів і кредитів;

- здійснення розрахунків за дорученням клієнтів, банків-кореспондентів та їх касове обслуговування;

ведення рахунків клієнтів і банків-кореспондентів;

фінансування капітальних вкладень за дорученням власників або розпорядників інвестованих коштів;

купівля, продаж і зберігання платіжних документів, цінних паперів, а також операції з ними;

придбання права вимоги на поставку товарів і надання послуг, прийняття ризику виконання таких вимог та інкасація цих вимог (факторинг);

придбання за власні кошти засобів виробництва для передачі їх в оренду (лізинг);

купівля у організацій і громадян та продаж їм іноземної валюти готівкою і валюти, що знаходиться на рахунках і вкладах;

довірчі операції (залучення та розміщення коштів, управління цінними паперами та ін.) за дорученням клієнтів;

надання консультаційних послуг;

проведення операцій по касовому виконанню державного бюджету за дорученням Національного банку України і Головного управління Державного казначейства та Міністерства фінансів України;

здійснення інших операцій з дозволу Національного банку України та банку "Надра" [21],

У процесі проходження практики в Ірпінськму відділені №55 ПАТ КБ "Надра" Київського РУ я ознайомилася з організацією фінансової роботи в банку, а саме: фінансовим плануванням, оперативно-фінансовою та контрольно-аналітичною роботою.

Фінансове планування спрямовується на перетворення стратегічних цілей та завдань банку в конкретні (абсолютні й відносні) значення результативних фінансових показників діяльності банківської установи через реалізацію комплексу заходів у сфері фінансів.

Банк здійснює різнопланову контрольно-економічну та аналітичну роботу, спрямовану на забезпечення повноти й своєчасності здавання виручки (готівкових надходжень) до каси банку, встановлення підприємствам лімітів залишків готівки в їх касах та контроль за їх дотриманням, визначення порядку та строків здавання готівки до кас банків тощо.

Основним об'єктом контрольно-аналітичної роботи банку є виручки торговельних підприємств і надходження готівки підприємств сфери обслуговування населення. Тому банк в обов'язковому порядку веде спеціальний журнал, у якому реєструються усі торговельні та інші підприємства сфери обслуговування, що мають постійну виручку, в тому числі і не виділені на самостійний баланс. Повнота і своєчасність здавання грошової виручки підприємствами контролюються економістами кредитного (комерційного) відділу банку [10].

ПАТ КБ "Надра" є насамперед підприємством, що спеціалізується на посередницькій діяльності, яка пов'язана, з одного боку, з купівлею вільних грошових коштів на ринку ресурсів, а з другого - їх продажем підприємствам, організаціям та населенню. За таких умов для банку є однаково важливими як операції із залучення коштів, так і з їх розміщення. Від операцій із залучення коштів залежить розмір банківських ресурсів і, отже, масштаби діяльності комерційних банків. В свою чергу, вигідне розміщення ресурсів сприяє підвищенню дохідності та ліквідності банків, забезпечує його економічну самостійність та стабільність.

Ресурси банку - це сукупність грошових коштів, які знаходяться у його розпорядженні і використовуються ним для здійснення кредитних, інвестиційних та інших активних операцій [15].

Банківські ресурси з точки зору джерел утворення поділяються на власні і залучені. До власних коштів банку належать статутний капітал, резервний та інші фонди, резерви на покриття різноманітних ризиків і нерозподілений прибуток. До залучених коштів відносяться кошти на депозитних рахунках банківських клієнтів, позики, отримані від інших банків, і кошти, отримані від інших кредиторів [16, с. 65].

Звітний рік став періодом нових пріоритетів у сфері продажів, підвищення ефективності діяльності та вдосконалення бізнес-процесів. Банк відмовився від наміру збільшувати свої активи за будь-яку ціну. Натомість, усі зусилля сектору корпоративних продажів було зосереджено на зобов'язаннях, документарних послугах, якості портфеля та конвертації інвестиційних ризиків у короткострокове фінансування внутрішнього ринку. Приблизно 10% кредитного портфеля було переведено із запозичень в іноземних валютах на гривневі з метою мінімізації ризиків, що виникають внаслідок нестабільності валютних курсів [20].

На світових ринках капіталу спостерігається тенденція щодо покращення динаміки цін на ресурси для українських банків, однак найбільш сприятливий клімат на фінансових ринках світу щодо залучення ресурсів очікується приблизно в 2011-2012 роках [21].

4. Грошові розрахунки за банківськими та клієнтськими операціями

Важливим елементом грошових розрахунків є міжбанківські розрахунки. Вони є обов'язковою передумовою міжгосподарських розрахунків, що здійснюються між економічними суб'єктами - клієнтами різних банків або різних філій одного банку. В цих випадках виникає потреба переказувати кошти з банку платника в банк одержувача.

Крім того, між банками як самостійними економічними суб'єктами виникає багато відносин, які зумовлюють їх власні взаємні платежі -- міжбанківські кредитні відносини, купівля-продаж валюти, цінних паперів, надання послуг тощо. Тому без добре організованої, надійної, ефективної системи міжбанківських розрахунків не можуть успішно здійснюватися міжгосподарські розрахунки і функціонувати банківська система взагалі [12].

Для забезпечення міжбанківських розрахунків створюються спеціальні платіжні системи. їх організація в різних країнах неоднакова, що зумовлено традиціями, рівнем розвитку банківської справи, масштабами запровадження новітніх комп'ютерних технологій у банківську практику тощо. Україна відносно недавно приступила до розбудови своєї банківської системи. Однак, вивчивши кращий світовий досвід та запровадивши найсучасніші комп'ютерні технології, вона створила досить оперативну, ефективну й надійну систему міжбанківських розрахунків -- Систему електронних платежів (СЕП), що відповідає світовим стандартам. Ця система розбудована на державному рівні, оскільки ініціатором і організатором її був НБУ. Через неї здійснюється переважна частина міжбанківських розрахунків в Україні, вона спроможна задовольнити потреби в розрахунках усіх банків [11].

У ПАТ КБ "Надра" крім Системи електронних платежів, міжбанківські розрахунки здійснюються і через інші системи, а саме:

внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС);

комбінацію систем ВПС і СЕП;

міжнародні системи електронних розрахунків, наприклад SWIFT;

двосторонні прямі кореспондентські відносини.

Головним призначенням кожної з названих систем є якнайшвидше транспортування розрахункових документів між банком "Надра" та іншими банками та переказування коштів від платника до одержувача. Для цього банки повинні відкривати один для одного особливі рахунки, які називаються кореспондентськими (коррахунками), та мати недорогу, швидкісну і надійну систему зв'язку для передавання інформації [12].

Ведення банком "Надра" рахунків клієнтів є необхідною передумовою та важливою складовою його розрахунково-касового обслуговування. Весь процес ведення рахунків умовно можна розділити на три стадії: відкриття, обслуговування, закриття рахунків.

Відкриття рахунків. Для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів операцій банк відкриває своїм клієнтам кілька видів рахунків:

поточні (Додаток 1), депозитні (вкладні), бюджетні. Перші два види рахунків можуть відкриватися в національній та іноземній валюті, а останній -- тільки в національній. До банку також надаються документи щодо відкриття рахунку в іншому банку (Додаток 2). Також банк має право відкрити рахунок для платника податків (Додаток 3,4).

Банк відкриває рахунки у національній валюті для таких груп клієнтів:

юридичні та фізичні особи -- суб'єкти підприємницької діяльності -резиденти, зареєстровані в установленому порядку;

філії представництва, відділення, інші відокремлені підрозділи підприємств-резидентів, зареєстровані в установленому порядку;

представництва юридичних осіб-нерезидентів, іноземні інвестори;

фізичні особи (резиденти та нерезиденти) [13].

У веденні рахунків цих чотирьох груп клієнтів є як спільні риси, так і певні відмінності, передбачені чинними нормативними актами Національного банку України. Банк та його клієнти при веденні рахунків повинні чітко дотримуватися вимог указаних нормативних актів.

Поточні рахунки в національній валюті ПАТ КБ "Надра" відкриває підприємствам усіх видів та форм власності, їх відокремленим підрозділам, представництвам фірм-нерезидентів, фізичним особам для приймання і зберігання їхніх власних грошових коштів та для здійснення всіх розрахунково-касових операцій з ними. Ці рахунки найчастіше використовуються у банківській практиці, за ними здійснюється переважна частина міжгосподарських платежів, що проходять через банківську систему.

Підприємство, одержавши згоду банку на розрахунково-касове обслуговування, подає йому такі документи для відкриття рахунку:

заяву за встановленою формою, підписану керівником та головним бухгалтером підприємства;

засвідчену нотаріально копію свідоцтва про державну реєстрацію;

засвідчену нотаріально копію зареєстрованого статуту;

копію документа, що підтверджує взяття підприємства на облік податковим органом;

картку зі зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком та підписувати розрахунково-касові документи (Додаток 5);

нотаріально засвідчену копію документа про реєстрацію підприємства в органах Пенсійного фонду України.

Якщо підприємство створене як господарське товариство, колективне підприємство чи громадське об'єднання, то воно зобов'язане подати банку також нотаріально засвідчену копію установчого договору чи копію протоколу загальних зборів засновників. Орендні підприємства подають також засвідчену нотаріально копію договору оренди, довірчі товариства -- ще й копію ліцензії на право здійснення операцій з приватизаційними паперами [10].

Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що працюють без створення юридичної особи, відкривають поточні рахунки на своє ім'я, для чого подають банкам:

заяву;

копію свідоцтва про державну реєстрацію;

картку зі зразком підпису, засвідчену працівником банку, що відкриває рахунок, чи нотаріально;

документ, що засвідчує особу;

копії документів про взяття на податковий облік та про реєстрацію в органах Пенсійного фонду, засвідчені нотаріально чи органами, що їх видали. Такі підприємці можуть надавати право іншим особам

розпоряджатися своїм рахунком за довіреністю, що завірена нотаріально [1].

Фізичні особи (резиденти) за своїми поточними рахунками можуть здійснювати широке коло операцій у готівковій та безготівковій формі:

зарахування доходів, одержаних у формі оплати праці, виплати пенсій, стипендій, допомог, авторських гонорарів, оплати наукових робіт та винаходів;

зарахування орендної плати та виторгу від реалізації житла, рухомого і нерухомого майна, іноземної валюти, сільськогосподарської продукції;

зарахування страхових виплат, відшкодування збитків, заподіяних унаслідок каліцтва та в разі втрати годувальника;

видача готівки;

платежі з рахунків за послуги, одержані від юридичних та фізичних осіб, за куплені товари, цінні папери, іноземну валюту;

платежі до державного і місцевого бюджетів, до позабюджетних фондів;

платежі до статутних фондів підприємств, у створенні яких бере участь власник рахунку;

переказування коштів на інший власний рахунок (поточний чи депозитний) та на рахунки інших фізичних осіб (крім нерезидентів);

інші платежі, що не суперечать чинному законодавству.

Фізичні особи-нерезиденти за своїми поточними рахунками можуть здійснювати ті самі операції, що й особи-резиденти, а також деякі додаткові операції, зумовлені їх статусом нерезидентів, зокрема:

зарахування коштів, отриманих унаслідок іноземної інвестиції в Україну;

переказування на рахунок юридичної особи-резидента реінвестицій відповідно до чинного законодавства України.

Нерезиденти при зарахуванні готівки в гривнях на свої поточні рахунки повинні подати підтвердження джерел її походження [13].

Клієнтам надається можливість відкрити рахунок у цінних паперах (Додаток 6, 7).

У 2010 році бізнес-лінія послуг для приватних клієнтів продовжила свій динамічний розвиток, надаючи послуги найвищої якості за прийнятною вартістю.

Уперше у звітному році було введено новий підхід до сегментації клієнтської бази, що фокусується на визначенні потенціалу клієнтів та впровадженні системного підходу у сфері управління відносинами з клієнтами (СКМ). Було розроблено унікальну стратегію розвитку та управління за цільовими сегментами, яка спрямована, у першу чергу, на задоволення потреб клієнтів - споживачів банківських продуктів і послуг. У рамках цього підходу також було покращено взаємодію з клієнтами та розроблено нові привабливіші продукти. Клієнти можуть підписати з банком договір на отримання послуг бізнес-пакту (Додаток 8), попередньо заповнивши заяву на ці послуги (Додаток 9)

Розвиток карткових кредитів також є одним із головних пріоритетів Банку, оскільки даний продукт є джерелом збільшення комісійних та процентних доходів Банку [21]. Для оформлення кредитної картки клієнти банку мають право заповнити анкету на просту картку (Додаток 10), на отримання Персонального кредитного пакету (Додаток 11) та на отримання кредитної картки "КредиТочка" для оплати товарів у розстрочку (Додаток 12).

В 2010 році ПАТ КБ "Надра" пропонував клієнтам централізований продукт "Кредитна картка" для зарплатних клієнтів Банку. Термін дії кредитної лінії - 24 місяці, максимальний розмір ліміту дорівнює сумі трьох середньомісячних доходів клієнта, але не більше 15 000 грн. Також, Банком здійснено подовження строків дії існуючих кредитних ліній за децентралізованим продуктом "Кредитна картка" та продуктом "Кредит універсальний" для понад 34 тис. клієнтів з доброю кредитною історією.

В 2010 році кредитні картки надавались виключно зарплатним клієнтам Банку віком від 21 року до: жінки до 55, чоловіки до 60 років.

Перелік послуг для приватних клієнтів:

Депозитні продукти:

- депозит із виплатою відсотків у кінці терміну - вклад " Дякуємо за довіру ”;

-депозит із щомісячною виплатою відсотків - вклад " Дякуємо за підтримку ”;

депозит із можливістю поповнення вкладу, капіталізацією та складною процентною ставкою;

депозит із можливістю повного та часткового зняття коштів;

- депозит для пенсіонерів зі щомісячною виплатою відсотків та поповненням вкладу,

2.Поточні рахунки:

поточні рахунки для фізичних осіб (не карткові)

поточні пенсійні рахунки (не карткові) для отримання пенсії та

соціальної допомоги

-платіжні картки

3.Карткові продукти:

картковий рахунок “ Пакет Оптимальний" для приватних та зарплатних клієнтів

картковий рахунок для приватних та зарплатних клієнтів, які не є користувачами " Пакету Оптимальний"

-кредитна картка (тарифні пакети "Вигідний", "Стандартний", "Преміум")

-кредитна картка під заставу майнових прав на вклад позичальника.

4.Послуги держателям платіжних карток через банкомати

5.Послуги держателям платіжних карток через термінали самообслуговування

На вимогу клієнтів банк повинен закрити їх рахунки на основі прийнятої заяви від фізичної чи юридичної особи (Додаток 17,18).

Окрім перелічених послуг, банк здійснює касове обслуговування своїх клієнтів. Основними документами проведення касових операцій є платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога - доручення (Додаток 19).

5. Фінансово-інвестиційна діяльність банку

Інвестиції - це витрати на виробництво та нагромадження запасів виробництва, або ж сукупність витрат, які реалізуються у формі довгострокових вкладень капіталу в промисловість, сільське господарство, транспорт, будівництво та інші галузі народного господарства.

ПАТ КБ "Надра" має право здійснювати прямі інвестиції на підставі письмового дозволу НБУ, що надався згідно з правилами, установленими відповідними нормативно-правовими актами Національного банку.

Банки мають право здійснити інвестицію без письмового дозволу Національного банку, якщо:

- інвестиція в будь-яку юридичну особу становить не більше ніж 5

відсотків регулятивного капіталу банку;

юридична особа, в яку здійснюється інвестиція, веде виключно діяльність з надання фінансових послуг;

регулятивний капітал банку повністю відповідає вимогам, установленим цією Інструкцією, та вимогам для інвестицій, установленим нормативно-правовими актами Національного банку[2]

Інвестиційна діяльність в банківській практиці пов'язана з вкладенням засобів в цінні папери підприємств на відносно тривалий період часу.

Основні цілі банківських інвестицій банку "Надра":

отримання доходу;

забезпечення безпеки банківських засобів і їх приріст на основі

зростання курсової вартості цінних паперів;

- регулювання забезпечення ліквідності банку.

Банк "Надра" здійснює прямі інвестиції та операції з паперами відповідно до законодавства України про цінні папери, інвестиційну діяльність та згідно з нормативно-правовими актами НБУ.

На протязі 2010 року банк "Надра" здійснював інвестиції в асоційовані й дочірні компанії, які станом на 1 січня 2011 року склали 5 142тис.грн., з них в асоційовані компанії - 1 544тис. грн., дочірні компанії -З 598тис. грн.

Банку забороняється інвестувати кошти в підприємство, установу, статутом яких передбачена повна відповідальність його власників. Пряма чи опосередкована участь банку у капіталі будь-якого підприємства, установи не повинна перевищувати 15% капіталу банку. Сукупні інвестиції банку не повинні перевищувати 60% розміру капіталу банку. Це обмеження не застосовується у разі, якщо:

1)акції та інші цінні папери, придбані банком у зв'язку з реалізацією права заставодержателя і банк не утримує їх більше одного року;

банком з метою створення фінансової холдингової групи придбані акції, емітентом яких є інший банк;

цінні папери знаходяться у власності банку не більше одного року, який отримав їх у результаті андеррайтингу;

акції та інші цінні папери придбані банком за рахунок та від імені своїх клієнтів [14].

Цілі інвестиційної діяльності банку "Надра" полягають у додержанні безпеки банківських коштів, забезпеченні їх диверсифікації, доходу та ліквідності.

Участь банку в інвестиційному процесі може здійснюватися за двома напрямами:

за допомогою механізмів фондового ринку;

за допомогою механізмів середнього та довгострокового кредитування.

Банк у своїй інвестиційній діяльності має тісний контакт з підприємствами. У випадку створення нового підприємства заснування його можливе за допомогою банківського капіталу як в рамках фінансово-промислових груп, так і поза ними. Фінансово-промисловими групами вважаються ті організації та структури, які утворюються шляхом об'єднання промислового і фінансового капіталів. В Україні банкам заборонено виступати в ролі головного підприємства згідно з Законом "Про фінансово-промислові групи".

Банк може брати участь у санації підприємства: він дає кошти підприємству, натомість одержує його цінні папери. Також можлива і передача державної частки капіталів підприємства в довірче управління банку, замість чого банк зобов'язується інвестувати певну суму коштів у це підприємство [4].

За допомогою механізмів середньо- та довгострокового кредитування банк "Надра" може брати участь в інвестиційному процесі. Довгострокові кредити банку є однією з найпоширеніших форм цієї участі. На відміну від засновницьких операцій, використання банківського кредиту стимулює споживачів інвестицій ефективніше використовувати кошти, щоб забезпечити погашення кредиту та відсотків за його користування.

Призначенням довгострокового кредитування є впровадження прямих інвестиційних заходів, реалізації витрат на придбання елементів основного капіталу.

До об'єктів довгострокового кредитування відносяться:

будівництво нових підприємств;

реконструкція, технічне переозброєння і розширення підприємств;

організація випуску нової продукції;

придбання науково-технічної продукції, інтелектуальних цінностей та інших об'єктів власності;

здійснення екологічних заходів.

Основними джерелами ресурсів для довгострокового кредитування виступають власні кошти банку, державні кошти, а також залучені банком ресурси.

Деякі особливості має проектне фінансування інвестиційних проектів. Проектне фінансування - це таке фінансування інвестиційних проектів, коли основним забезпеченням надоних коштів є сам проект, тобто доходи, які в майбутньому отримає підприємство, що здійснює будівництво чи реконструкцію. Тобто, проектне фінансування ґрунтується на життєздатності самого проекту без урахування платоспроможності його учасників та їх гарантій.

При проектному фінансуванні джерелом погашення заборгованості виступають грошові потоки, які генеруються в результаті реалізації проекту. Для прийняття рішення про таке фінансування висувається вимога участі у проекті значної частки власних коштів замовника.

Розрізняють такі типи проектного фінансування:

Без будь-якого регресу на позичальника: банк-кредитор бере на себе весь ризик, оцінюючи лише ймовірні доходи від проекту.

Без регресу на позичальника в період, що йде за впровадженням проекту в експлуатацію: підрядники гарантують оплату, дотримання кошторисної вартості проекту і за певних умов відшкодовують збитки, пов'язані із затримкою введення об'єкта в експлуатацію.

3.З повним регресом на позичальника: кредитор не бере на себе ризики, а надає кошти під гарантію організаторів проекту [13].

У 2010 році був розроблений та затверджений НБУ План фінансової стабілізації банку "Надра" на період 2010- 2016рр.

Власникам простих акцій надаються наступні права:

- брати участь в управлінні банком в порядку, визначеному в Статуті банку та в чинному законодавстві України;

брати участь у розподілі прибутку банку та при прийнятті відповідного рішення загальними зборами акціонерів одержувати його частку (дивіденди). Право на отримання частки прибутку (дивідендів) пропорційно частці кожного з акціонерів мають особи, які є акціонерами банку на початок строку виплати дивідендів та повністю оплатили належні їм акції;

вільно розпоряджатися акціями згідно чинного законодавства України;

одержувати інформацію про діяльність банку (на вимогу акціонера банк

зобов'язаний надавати йому для ознайомлення річні баланси, звіти банку про його діяльність та інші відомості фінансово-господарського характеру, протоколи зборів);

-переважне право на придбання акцій банку додаткових емісій;

-інші права, передбачені законодавчими актами України та Статутом банку.

6. Прогнозування прибутку банку, порядок його розподілу і використання

На основі річного звіту, аналізі динаміки розвитку діяльності Банку та показників загального економічного стану країни проводиться планування прибутку Банку, з використанням аналітичних та статистичних даних, отриманих шляхом аналізу та співставлення показників звітності роботи ПАТ КБ "Надра" протягом усього періоду існування та його діяльності. Велике значення посідає фактор впливу інфляційних процесів та фактор ризику банківської діяльності, який виникає при виконанні операцій по кредитам, конвертації валюти, страхової та інвестиційної діяльності [20].

Аналітичні відділи Банку проводять клопітку роботу по прогнозуванню майбутніх змін як на внутрішньому, так і на зовнішньому

фінансових ринках, з метою мінімізації збитку при виникненні фінансових втрат, шляхом локалізації та попередження комерційних ризиків.

Поняття доходності комерційного банку відображає позитивний сукупний результат діяльності банку у всіх сферах його господарсько-фінансової і комерційної діяльності. За рахунок доходів банку покриваються усі його операційні видатки, включаючи адміністративно-управлінські, формується прибуток банку, розмір якого визначає рівень дивідендів, збільшення власних коштів і розвиток пасивних і активних операцій [1].

Для оцінки доходів та видатків необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриманої ним за період, із наступним поділом її на види доходів, що надійшли від проведення різноманітних видів банківських операцій.

Валові доходи банку прийнято розділяти на процентні і непроцентні. До процентних доходів банку відносяться:

нараховані й отримані відсотки по позичках у гривневому виразі;

нараховані й отримані відсотки по позичках в іноземній валюті. Структура процентних доходів банку може бути подана також у вигляді:

процентних доходів, отриманих по міжбанківських позичках;

-процентних доходів, що надійшли по комерційних позичках. Непроцентні доходи складають:

доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперах, доходи від участі в спільній діяльності підприємств і організації й ін.);

доходи від валютних операцій;

доходи від отриманих комісій і штрафів;

інші доходи.

Також доходи можна розділити на банківські і небанківські.

Банківські доходи - це ті, що безпосередньо пов'язані з банківською діяльністю.

Небанківські - ті, які не відносяться до основної банківської діяльності, але забезпечують іі здійснення [16, с. 178].

Оцінка витрат банка здійснюється по тій же схемі, що й оцінка його доходів. Валові витрати банку можна розділити на процентні і непроцентні.

Процентні витрати складають;

зараховані і сплачені відсотки в гривнях;

нараховані і сплачені відсотки у валюті.

До непроцентних витрат відносять:

операційні витрати:

сплачені комісійні по послугах і кореспондентських відносинах;

витрати по операціях із цінними паперами;

витрати по операціях на валютному ринку;

витрати по забезпеченню функціонування банку:

витрати на утримання апарата управління;

господарські витрати;

інші витрати:

штрафи, пені, неустойки сплачені;

відсотки і комісійні минулого років і т.д.

Найбільше значними статтями операційних витрат банку є витрати:

по виплаті відсотків по поточних і строкових вкладах;

пов'язані з виплатою комісійних іншим банкам і іншим фінансово-кредитним заснуванням за надані послуги;

по утриманню й експлуатації будинків і устаткування;

на заробітну плату персоналу;

на створення спеціальних резервів [17, с 209].

Видатки банку на утримання й експлуатацію будинків і устаткування, оплату персоналу і соціальні посібники носять щодо постійний характер. їхня питома вага в загальній сумі видатків банку дуже значний.

Визначена частина коштів банку витрачається на створення резервів. Інші видатки в рахунку прибутків і збитків банку показуються по статті "Інші операційні видатки". Це внески, видатки на рекламу, інвентар і матеріали, на

оплату послуг аудиторських фірм, судові і транспортні витрати, а також деякі види податків [1],

Незважаючи на кризові явища в економіці і значний відтік коштів з банківської системи, Банк здійснював усе необхідне задля свого фінансового оздоровлення та розрахунків зі своїми клієнтами. У 2010 році банк "Надра" зміг приростити обсяг коштів клієнтів до 5,8 млрд. грн. порівняно з майже нульовим значенням у 2009 році.

Приріст ресурсної бази Банку в більшій мірі був забезпечений за рахунок коштів юридичних осіб, обсяг яких зріс на 77,4% .

Кошти населення зросли і на кінець року склали 1,3 млрд. грн. Чистий процентний дохід Банку за 2010 рік склав 1484,8 млн. грн. (Додаток 20). Значна частина коштів була направлена на погашення заборгованості перед клієнтами у розмірі 702,4 млн.грн. із 2 млрд.грн. заборгованості перед юридичними особами, та 4,19 млрд.грн. перед фізичними особами.

За підсумками діяльності у 2010 році Банк отримав процентний дохід у розмірі 3472 млн.грн. та комісійний дохід - 207 млн.грн. Витрати відповідно становлять 1988 та 33 млн.грн.

Різниці (тимчасові та постійні) між витратами з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на застосовану ставку податку на прибуток виникають у зв'язку з відмінностями між бухгалтерським та податковим обліком та формуються з таких показників:

включення до бази оподаткування відсотків, фактично сплачених

позичальниками;

доходи майбутніх періодів;

резерви під невикористані відпустки;

нараховані витрати;

окремий податковий облік цінних паперів;

неамортизований дисконт;

різниця в амортизації основних засобів по податковому обліку та

бухгалтерському обліку;

перенесення збитків, отриманих в податковому обліку у 2009 році, до

валових витрат 2010 року;

доходи та витрати, які визначаються тільки в бухгалтерському або

тільки в податковому обліку (спонсорство, іміджева реклама,

представницькі витрати, штрафи, 50% витрат на паливно-мастильні

матеріали та інші) [2].

Протягом звітного періоду Банк має податкові збитки, але не має невикористаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу.

...