Фінансова та банківська діяльність ПАТ КБ "Надра"

Сума податкових збитків, згідно з чинним законодавством, буде переноситись на наступні податкові періоди до повного погашення. При ставці 25% податку на прибуток становить 2,4 млн.грн. при отриманні банком загального збитку до оподаткування за результатами року у розмірі 1361,3 млн.грн.

7. Регулювання фінансово-господарської діяльності банку за допомогою економічних нормативів

Економічні нормативи капіталу Банку. Капітал банку (К) відображається в п'ятому класі Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97. №388 та складається із суми основного капіталу та додаткового капіталу за мінусом відвернень з урахуванням основних засобів. При розрахунку загальної суми капіталу, не відкоригованої на основі засоби (К1) розмір додаткового капіталу не має перевищувати розмір основного капіталу. Капітал банку становить:

К = К1 -(ОЗ-КІ),(7.1.)

де (ОЗ-КІ) - розмір перевищеного 03 над К1 (якщо 03 < К1, до розрахунку приймається різниця ОЗ-КІ, інакше до розрахунку приймається нуль) [10].

На виконання вимог НБУ щодо розміру капіталу банку та з метою фактичної капіталізації комерційних банків для тих комерційних банків, які на день введення в дію Інструкції не сформували капітал у розмірі 2 млн. євро та З млн. євро станом на 01.04.99. встановлюється такий механізм нарощування власної капітальної бази:

-сума капіталу за станом на 01.04.99. та на 01.04.2000. фіксується та не може бути зменшена за станом на 01.04.2000. та 01.04.2001р.;

-кожний банк не пізніше 01.07.98. та 01.07.99. повинен розробити заходи щодо перспектив розвитку капітальної бази банку.

- заходи впливу до банків, які підпадають під програму капіталізації за порушення економічного нормативу до 01.04.99. та до 01.04.2000 р. не застосовуються [20].

Мінімальний розмір статутного капіталу.

Для реєстрації комерційного банку встановлюється мінімальний розмір статутного капіталу в сумі, еквівалентній 1 млн. євро. Діючі комерційні банки мають збільшити свій статутний капітал та здійснити перереєстрацію у такий строк: у сумі, еквівалентній 1 млн. євро, до 01.01.98.

Мінімальний розмір статутного капіталу новоствореного банку за участю іноземного капіталу у разі якщо частка іноземного капіталу у статутному капіталі банку становить до 50%, має бути не менше суми, еквівалентній 5 млн. євро. На день підписання установчого договору за офіційним курсом НБУ [1].

Якщо частка іноземного капіталу у статутному капіталі банку становить 50% і більше, то мінімальний розмір статутного капіталу за участю іноземного капіталу має бути не менше суми, еквівалентної 10 млн. євро на день підписання установчого договору за офіційним курсом НБУ.

Починаючи з 01.01.98, у разі, якщо розмір внесеного статутного капіталу комерційного банку за станом на 31.03. щорічно становитиме суму, еквівалентну менше ніж 1 млн. євро за офіційним курсом національної грошової одиниці України, НБУ скасовує дозвіл на створення комерційного банку та відкликає всі ліцензії на виконання банківських операцій [1],

Норматив платоспроможності,

Норматив платоспроможності банку (НЗ) - співвідношення капіталу банку і сумарних активів, зважених щодо відповідних коефіцієнтів за співвідношення капіталу банку (К) і активів (Ар) визначає достатність капіталу банку для проведення активних операцій з урахуванням ризиків, що характерні для різноманітних видів банківської діяльності. Норматив платоспроможності (НЗ) обчислюється за формулою:

НЗ = (К/Ар)*100%(7.2.)

При визначенні платоспроможності банку його активи підсумовуються з урахуванням коефіцієнтів їх ризиків. Нормативне значення нормативу НЗ не може бути менше ніж 8% [16, с. 225].

Норматив Миттєвої ліквідності (Н5).

Розраховується як співвідношення суми коштів на кореспондентському рахунку (Ккр) та в касі (Ка) до поточних рахунків (Пр) за формулою:

Н5 = ((Ккр+Ка)/Пр)* 100%,(7.3.)

де Ккр - кошти на кореспондентському рахунку Ка - кошти в касі Пр - поточні рахунки

Нормативне значення нормативу Н5 має бути не менше 20%.

Норматив загальної ліквідності (Н6).

Розраховується як співвідношення загальних зобов'язань банку (3) за формулою:

Н6=А/З*100(7.4.)

Отже, можна зробити висновок, що визначення економічних нормативів фінансово-господарської діяльності Банку відіграє важливу роль, оскільки ці показники є практичними показниками ефективної діяльності та фінансової активності, які використовуються у статистиці та рейтингу на банківському ринку.

Протягом звітного року Банк дотримувався нормативів платоспроможності згідно з Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні (табл.7.1.)

Таблиця 7.1. Управління капіталом

8. Оподаткування банківської установи та його специфічні особливості

Законодавством України визначено понад 20 загальнодержавних і 14 місцевих зборів і обов'язкових платежів до бюджетів і цільових фондів. Банк, як специфічний суб'єкт податкових відносин є платником таких податків і зборів:

податок на прибуток

ПДВ

державне мито

плата за землю

податок з власників транспортних засобів

плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності

збір на обов'язкове соціальне страхування

збір на обов'язкове державне пенсійне страхування

прибутковий податок з громадян [18].

За місцевими податками і зборами банки є платниками податку з реклами, комунального податку, збору за право використання місцевої символіки [9].

Податок на прибуток справляється відповідно до ЗУ "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 №283/97-ВР. Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника визначених відповідно цього закону і суму амортизаційних відрахувань.

Для правильного визначення бази оподаткування податком на прибуток необхідно правильно визначити дати здійснення операцій, коли валові витрати та доходи відображаються в податковому обліку [2].

Прибуток оподатковується за ставкою 25% до об'єкта оподаткування. Сплачується податок не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, банк подає до податкової інспекції податкову декларацію за звітний квартал, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року. За 2010 рік ПАТ КБ "Надра" нараховано податок на прибуток 2444тис.грн. [20].

Протягом року банк сплачує авансові платежі за перший та другий місяць цього кварталу зростаючим підсумком з початку року. Авансові платежі сплачуються до 20 числа другого і третього кварталу відповідно. Штрафні санкції за відхилення сум сплачених авансових внесків від розміру внесків, перерахованих за результатами звітного кварталу, не застосовуються.

Відповідно до ЗУ "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 та Інструкції Міністерства фінансів "З бухгалтерського обліку податку на додану вартість" від 01.07.97 за ставкою 20% оподатковується оборот із реалізації послуг банку, зокрема консультаційних, рекламних, інших комісійних послуг, а також оренда та операції з передачі кредитору права власності на об'єкти застави для погашення кредиторської заборгованості позичальника. Оподатковуються також операції з продажу бланків, дорожніх, банківських та особистих чеків, бланків цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових карток [2].

Звільняються від ПДВ операції, що стосуються обігу валютних цінностей (зокрема національної і іноземної валюти), монетарних металів, банкнот і монет НБУ, за винятком тих, що мають нумізматичну цінність; операції з випуску, розміщення та продажу цінних паперів, а також депозитарні, реєстраційні та клірингові операції; операції з надання послуг інкасації, розрахунково-касовго обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики та депозиту; операції з торгівлі борговими зобов'язаннями, за винятком операцій по інкасації боргових вимог та факторингу [18].

Суми ПДВ, які сплачуються за виконані роботи та перелічені послуги тим, хто постачає матеріальні ресурси , відносять на собівартість банківських послуг. Сплата проводиться не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом. За ПДВ складається Декларація про ПДВ.

Державне мито в банківській діяльності справляється згідно з Декретом і КМУ " Про Державне мито" 21.01.93 в таких випадках: із позовних заяв, заяв з переддоговірних спорів, заяв у справах окремого провадження, з касаційних скарг; за операції з випуску цінних паперів, крім облігацій державних і місцевих позик, видачі приватизаційних паперів; за вчинення нотаріальних лій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських рад народних депутатів, видачу дублікатів нотаріально засвідчених документів;із позовних заяв і заяв кредиторів про банкрутство, що подаються до господарських судів. Державне мито сплачується готівкою, у безготівковій формі шляхом перерахування коштів із власного кореспондентського рахунку або митними марками.

Плата за землю, згідно Закону України " Про плату за землю", сплачується за земельні ділянки, які перебувають у користуванні банком, зайняті спорудами банківської установи, її філій, відділень, відомчим житлом та відомчими будинками і спорудами соціального призначення {оздоровчі, культурно-мистецькі, освітні та інші). Ставки диференційовані й залежать від того, де знаходиться банківська установа або будівля, споруда, що перебуває на балансі.

В населених пунктах ставка земельного податку із землі, яка має грошову оцінку, становить 1% від грошової оцінки, якщо грошову оцінку не встановлено, середні ставки податку встановлюють відповідно до коефіцієнтів зазначених законом [18].

Розрахунки подаються відповідній інспекції до 1 лютого. Сплачується щоквартально до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачують за транспортні засоби, які зареєстровані згідно чинного законодавства. Найбільша частка припадає на легкові автомобілі.

Так як банк надає послуги інкасації грошової виручки, в його розпорядженні є автомобілі спеціального призначення. Сплачується у строки визначені податковим органом, але не пізніше 15 березня року, наступного за звітним.

Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності. Банкам забороняється здійснювати підприємницьку діяльність. Однак діяльність з обміну валютних цінностей вважається підприємницькою і тому підлягає патентуванню. Вартість торгового патенту на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями встановлено у фіксованому розмірі 320 грн. за календарний місяць. Термін дії становить календарний місяць. Під час придбання патенту вноситься одноразова плата в розмірі його вартості за один місяць. Потім палата здійснюється періодично на початку кожного наступного календарного місяця.

Оплата проводиться щомісячно до 15 числа місяця, який передує звітному. Дозволено робити попередню оплату за весь період дії. Це надає переваги, тому що коли наступні періоди зміниться податкове законодавство і вартість патентів зросте, то банки звільняються від додаткових доплат. На суму сплаченої місячної вартості торгового патенту зменшується податкове зобов'язання банку з податку на прибуток за результатами місячної діяльності.

Комунальний податок сплачується до місцевих бюджетів. Граничний розмір податку не повинен перевищувати 10% річного фонду заробітної плати, обчисленого виходячи з розміру неоподаткованого мінімуму доходів громадян [18].

Сума податку розраховується шляхом множення середньоспискової чисельності працівників банку за рік на неоподаткований мінімум і на коефіцієнт 0,1% - сплачується один раз на рік.

Податок з реклами сплачується із всіх видів оголошень і повідомлень банку, які передають Інформацію з комерційною метою за допомогою засобів масової інформації, преси, телебачення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних засобів на вулицях, магістралях, майданах, транспорті та інших місцях. Граничний розмір не повинен перевищувати 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5% за розміщення реклами на тривалий час. Сплачується під час оплати банком рекламних послуг за встановлення та розміщення реклами [18].

У грудні 2010 році був прийнятий Податковий кодекс України, який увійшов в дію з 01.01.2011 року. Згідно з цим документом система оподаткування зазнала великих змін. Перш за все, це стосується податку на прибуток ( ставка становить 23%), податку на додану вартість (базова ставка буде становити 17% з 01.01.2014р.). Податковим кодексом України передбачено ліквідацію значної кількості місцевих податків та зборів. На даний момент їх залишилось лише 5.

9. Взаємозв'язок банку з державними фінансовими інститутами

Комерційні банки здійснюють свою діяльність відповідно до Законів, прийнятих Верховною Радою України, а саме:

ЗУ "Про Національний Банк України";

ЗУ "Про банки і банківську діяльність";

ЗУ "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті";

ЗУ "Про підприємства в Україні" та ін.

ПАТ КБ "Надра", як і інші банки України здійснює свою діяльність відповідно до Законів України та встановлених інструкцій НБУ, зареєстрованих Міністерством юстиції України.

Державне регулювання діяльності банків здійснюється НБУ у таких формах:

1. Адміністративне регулювання:

реєстрація банків і ліцензування їх діяльності;

встановлення вимог та обмежень, щодо діяльності банків;

застосування санкцій адміністративного чи фінансового характеру;

нагляд за діяльністю банків;

надання рекомендацій щодо діяльності банків.

2. Індикативне регулювання:

встановлення обов'язкових економічних нормативів;

визначення норм обов'язкових резервів для банків;

встановлення норм відрахувань до резервів на покриття ризиків від активних банківських операцій;

визначення процентної політики;

рефінансування банків;

кореспондентські відносини;

управління золотовалютними резервами, включаючи валютні інвестиції;

операції з цінними паперами на відкритому ринку;

імпорту та експорту капіталу [3].

Метою банківського нагляду є стабільність банківської системи та захист інтересів вкладників і кредиторів банку, щодо безпеки зберігання коштів клієнтів на банківських рахунках. Наглядова діяльність НБУ охоплює всі банки, їх підрозділи, афілійованих та споріднених осіб банків на території України та за кордоном, установою іноземних банків в Україні, а також інших юридичних та фізичних осіб, у частині дотримання вимог Закону України "Про банки і банківську діяльність" щодо здійснення банківської діяльності [17, с. 137].

Банк "Надра" зобов'язаний подавати НБУ фінансову і статистичну звітність щодо роботи Банку, його операцій, ліквідності, платоспроможності, прибутковості, а також інформацію афілійованих осіб Банку з метою оцінки його фінансового стану. [20].

10. Аналіз фінансового стану банку

Фінансовий стан - це складна, інтегрована за багатьма показниками характеристика якості діяльності будь-якого підприємства чи організації. У найконцентрованішому вигляді фінансовий стан можна визначити як міру забезпечення підприємства необхідними фінансовими ресурсами і ступінь раціонального їх розміщення для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного проведення розрахунків за своїми зобов'язаннями.

Якщо параметри діяльності банку і розміщення його фінансових ресурсів відповідають критеріям позитивної характеристики фінансового стану, говорять про його фінансову стійкість [6].

Поділ загальної суми фінансових ресурсів банку на власні і залучені, тобто питома вага позичкового капіталу у всьому капіталі, який використовується, зшіежить від безлічі факторів. Але за будь-яких умов банк (і це одна з важливих ознак його фінансової стійкості) повинен дбати про певний рівень своєї фінансової незалежності, тобто не допускати залучення фінансових ресурсів у розмірах, які перевищують його власні ресурси, бо він у такому разу стає неспроможним покрити свої фінансові зобов'язання [19].

Показником, який характеризує ступінь фінансової незалежності, є коефіцієнт, який визначає питому вагу власного капіталу підприємства у загальній сумі власних і залучених коштів:

Кфнз = Квл/К,(10.1.)

де Кфнз - коефіцієнт фінансової незалежності; Квл - сума власних основних і оборотних коштів; К - весь капітал [16, с. 154].

Коефіцієнт незалежності ПАТ КБ "Надра" становить 23%.

Фінансова стійкість банку формується насамперед під впливом рентабельності його діяльності. Якщо банк буде збитковим або малорентабельним, якщо величина балансового прибутку падає, не виконуються найважливіші накреслення з цього якісного показника, говорити про задовільний фінансовий стан та фінансову стійкість не доводиться навіть при

збереженні спроможності розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями. Враховуючи роль, яку відіграє прибуток в господарській діяльності ця спроможність буде втрачена, якщо фінансові ресурси не будуть достатньою мірою поповнюватися за рахунок прибутку.

Ліквідність і платоспроможність банку є одними з найважливіших показників, що характеризують фінансову стійкість банківської установи. Ліквідність -- це здатність банку забезпечити своєчасне виконання своїх грошових зобов'язань. Вона визначається між термінами і строками погашення активів та термінами і сумами виконання зобов'язань банку, а також термінами та сумами інших джерел та напрямів використання коштів. Платоспроможність - здатність своєчасно і повністю виконати свої платіжні зобов'язання [17, с. 186].

Поняття ліквідності ширше за поняття платоспроможність. Воно включає здатність банку виконувати не лише боргові й позабалансові зобов'язання, а й забезпечувати грошовим коштами своїх клієнтів. Отже, ліквідність обов'язково передбачає платоспроможність. Недостатній рівень ліквідності майже завжди є першою ознакою наявності в установи банку фінансових труднощів [15].

Проаналізувавши діяльність Ірпінського відділення №55 ПАТ КБ "Надра" Київського РУ загалом, можна зробити певні висновки.

Зареєстрований та фактично сплачений статутний капітал на 01.01.2011 року склав 1029,2 млн. грн.

Негативний результат діяльності Банку у 2010 році (збитки Банку склали 2 млрд. грн. у порівнянні з 531,4 млн. грн. прибутку в 2008 та 655,9 млн. грн. в 2007) повністю спричинений формуванням резервів під кредитні операції у зв'язку з необхідністю покриття можливих збитків від знецінення кредитів.

Станом на 01.01.2011 Банком сформовані резерви в обсязі 9,8 млрд. грн. по всіх видах активних операцій. Приріст у порівнянні з 2009 роком склав 143% у зв'язку з необхідністю формування фонду ризиків під можливі втрати від знецінення кредитів, спричиненого світовою економічною кризою. Банку

необхідно надалі погашати заборгованості перед своїми клієнтами відповідно до рішень тимчасової адміністрації за рахунок отриманих прибутків.

Для пом'якшення негативного впливу економічної ситуації у державі на ринок банківських послуг, і, відповідно, на результат діяльності Банку, Правлінням Банку та Спостережною Радою вжито системних заходів, спрямованих на посилення режиму економії та ефективне ведення діяльності. У 2010 році показник ефективності господарювання (коефіцієнт співвідношення витрат та доходів) склав 48% при 50% в 2009 та 57% у 2008 роках. Головними чинниками такої позитивної динаміки стало збільшення процентних доходів на 20% порівняно з 2009 роком та низький темп росту витрат на рівні 3,7% (нижче рівня інфляції) [20].

Активи Банку у 2008 та 2009 роках мали позитивну динаміку (приріст за рік склав відповідно 60% та 47%). На кінець 2010 року чисті активи Банку зменшились на 17% у порівнянні з кінцем 2009 року та станом на 01.01.2011 року склали 22,9 млрд. грн. Скорочення відбулося, головним чином, за рахунок скорочення на 12% кредитного портфелю у зв'язку з досить обмеженою кредитною активністю Банку через наслідки світової економічної кризи. Скорочення кредитного портфелю відбулося як в приватному секторі, так і в портфелі юридичних осіб.

Обсяг залучених коштів клієнтів збільшився на 5,7 млрд. грн. (34,59%) в 2008 році, на 4,5 млрд. грн. (20,2%) в 2009. В 2010 році обсяг залучених коштів був замалий і становив 7509,1 млн.грн.: 2687 млн.грн. від юридичних осіб та 4822,1 млн.грн. від фізичних осіб. Це є результатом кризового становища банку у 2009 році та зменшенням довіри населення.

фінансовий комерційний готівковий банківський

Висновки

Проаналізувавши діяльність ПАТ КБ "Надра" за основі, напрямами його діяльності можна зробити такі загальні висновки: Банк є не досить фінансово стійкою установою. Це пов'язано із великими сумами заборгованості. Хоча банк активно проводить політику фінансового оздоровлення, направлену на погашення заборгованості. На даний момент банк має непокритий збиток, оскільки отримані комісійний та процентний доходи йдуть на погашення боргів минулих періодів. Банк "Надра" використовує всі можливості для збільшення свого капіталу.

Переважну долю в загальній сумі ресурсів Банку займають залучені кошти. При цьому дуже важливо, щоб їх збільшення підтримувалося підвищенням рівня власних коштів, в протилежному випадку банк може втратити платоспроможність та стати банкрутом.

Загальними видами залучених коштів у ПАТ КБ "Надра" є депозити юридичних та фізичних осіб, а також міжбанківські кредити.

Виконуючи значну роботу по залученню вільних грошових ресурсів Банк спрямовує кошти у розвиток економіки і, як результат, отримує доходи Обсяг пасивних операцій в порівнянні з попередніми роками збільшується, що пов'язано з стабілізацією в фінансовій сфері.

З метою розширення кола клієнтів необхідно вдосконалити тарифну політику, зробивши її більш гнучкою і доступною для різних верст населення що дозволить збільшити доходи за рахунок збільшення загальної кількості операцій.

Банк тісно співпрацює з НБУ у сфері протидії легалізації доходів отриманих злочинним шляхом. Особлива увага приділяється вирішені практичним задач по виявленню і попередженню відмивання грошей, що передбачає створення комплексного контролю, удосконаленню системи аналізу і моніторингу банківських операцій при збережені необхідного рівня банківської таємниці і конфіденційності.

Так як НБУ є органом банківського регулювання і нагляду і розробляє правила, що регламентують діяльність банків у вигляді інструкцій, положень і правил провідні спеціалісти банку розробляють пропозиції щодо ефективного здійснення господарської діяльності.

Незважаючи на те, що НБУ застосовує переважно монетарні заходи регулювання грошово-кредитної сфери, на сьогодні Національний банк ставить комерційні банки в досить жорсткі умови, це обумовлено станом економіки, тому необхідно реформувати економічні нормативи, що дозволить значно розширити спектр послуг і відповідно збільшити доходи, і як результат значно збільшити відрахування до державного бюджету.

Банку необхідно активізувати надання таких нетрадиційних, але вигідних операцій як для Банку, так і для суб'єктів господарювання як лізингових, факторингових, ф'ючерсних, трастових послуг. Ці операції є альтернативними джерелами коштів для банку, а для суб'єктів господарювання шляхом прискорення розв'язання господарських проблем пов'язаних з поновленням основних засобів, розрахунку з дебіторами.

Для залучення банку до реалізації державних програм, необхідно розробити особливі сприятливі умови для його діяльності, але вони повинні носити комерційний характер, а не благодійний, ефект буде значно помітнішим.

Размещено на Allbest.ru