Организация учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

валютный счет банковский

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Актуальность темы «Организация учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках» обусловлено тем, что большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Значимость учета денежных средств на счетах в банках очень важная, так как с расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает денежные средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Предметом исследования данной курсовой работы являются денежные средства на расчетном, валютном, специальном счетах в банках.

Объектом исследования является Белорусско-нидерландское совместное предприятие «АМИПАК» - открытое акционерное общество.

Целью курсовой работы является изучение организации учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках на примере Белорусско-нидерландского совместного предприятия «АМИПАК» - открытого акционерного общества.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Изучить теоретический аспект учета денежных средств на счетах в банках;

2. Дать краткую экономическую характеристику СП «АМИПАК» - ОАО;

3. Рассмотреть организацию учета денежных средств на совместном предприятии «АМИПАК» - ОАО;

4. Исследовать учет денежных средств на расчетном, валютном, специальных счетах в банках;

5. Разработать мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в современных условиях хозяйствования.

Источниками информации для написания работы послужили данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета СП «АМИПАК» - ОАО, а также были использованы нормативно-правовая база Республики Беларусь, законодательные акты. Некоторые теоретические аспекты изложены на основании учебников и учебных пособий: «Бухгалтерский учет» под общей редакцией О.А. Левкович, «Бухгалтерский учет» под общей редакцией Н. С. Стражевой.

В ходе исследования и получения результатов при написании курсовой работы применялись общенаучные методы бухгалтерского учета и контроля.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ, ВАЛЮТНОМ И ДРУГИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

1.1 Денежные средства и их роль в организации расчетных взаимоотношений

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Денежные средства появились тысячелетия назад и с давних пор являются предметом исследования сначала древних мыслителей, а затем экономической науки как самостоятельной области знаний.

Предпосылками появления денег являются общественное разделение труда и экономическая обособленность товаропроизводителей. Переход от одной формы стоимости к другой связан с расширением обмена и углублением внутренних противоречий товара -- между общественным и частным трудом, между потребительной стоимостью и стоимостью. Выделение в процессе обмена товара-эквивалента было обусловлено необходимостью стоимостного учета общественного труда, затрачиваемого на производство товаров.

Впервые деньги сравнил Фредерик Мишкин со «смазочным материалом экономики», позволяющим ей функционировать более плавно за счет уменьшения операционных издержек, углубления специализации и разделения труда. При этом для экономики неважно, в каком виде деньги - ракушек, бриллиантов, золота или бумажных денег, но в отличие от других активов (акций, облигаций или домов и т.п.) - деньги в первую очередь выполняют функцию обмена, но также единицы учета и сбережения.

Американский профессор Эдвин Долан характеризует деньги как «язык рынка». Реальная деловая информация состоит главным образом из высказываний, описывающих разного рода денежные платежи, которые либо кем-то произведены, либо кем-то получены. Изрядную роль в информации играют и цены, отражающие относительную стоимость различного рода товаров и услуг, выраженную в денежных единицах, а также будущие финансовые обязательства, выражающиеся в денежной форме. Поэтому, деньги следует определять исходя их выполняемых ими функций: это средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости, а также средство сохранения стоимости.

Сущность денег в том, что это не более чем «экономическое название актива, который может быть использован для осуществления расчетов как наличных, так и безналичных», видит Бенджамин Бернарке. Американский профессор Грегори Мэнкью: «деньги - это совокупность активов, которыми люди регулярно пользуются для покупки товаров и услуг у других лиц». Джон Сломан, говорит, что существуют деньги в широком и узком смысле. Деньги в узком смысле - это денежные единицы, которые могут быть потрачены напрямую, а деньги в широком смысле - это наличные в обращении плюс депозиты.

Основоположником такого понимания сущности денег является Карл Менгер. Он сформулировал идею, что деньги, как и язык развились по одной причине - облегчить взаимодействие между людьми. Менгер являлся противником теории возникновения денег путем соглашения, не из природы вещей, а путем закона. В своем главном труде «Основания политической экономии» он определил деньги как «возникшие под влиянием практики и привычки блага, которые обладают в смысле времени и места наибольшей способностью к сбыту, принимаются в обмен каждым и поэтому могут быть обменены на всякий другой товар».

Отечественная экономическая теория опирается на теорию марксизма. Поэтому сущность «денег» трактуется в соответствии с взглядами К. Маркса, а именно, как «товар товаров». Карл Маркс в I томе своего учения «Капитал» показал, что в процессе своего движения капитал проходит три стадии: на первой стадии капиталист выходит на товарный рынок и покупает средства производства и рабочую силу, на второй стадии капитал совершает процесс производства и производит товар, в котором содержится прибавочная стоимость, и на третей стадии происходит реализация произведенного продукта, в том числе и прибавочной стоимости, обратное превращение товара в деньги. Формула для кругооборота денежного капитала такова:

Деньги -- Товар - Производство - Товар' - Деньги'

На каждой из этих стадий капитал приобретает определенные функциональные формы, которые Маркс соответственно называет денежный капитал, производительный капитал и товарный капитал, каждый из которых выполняет определенную функцию. Капитал, который в процесс своего полного кругооборота принимает и сбрасывает эти формы и в каждой из них выполняет соответствующую функцию, есть промышленный капитал. Следовательно, пишет Маркс:

«…Денежный капитал, товарный капитал, производительный капитал обозначают здесь отнюдь не самостоятельные виды капитала, функции которых составляют содержание тоже самостоятельных и отделенных друг от друга отраслей предпринимательства. Они обозначают здесь лишь особые функциональные формы промышленного капитала, которые последовательно принимает все эти три формы одну за другой»

Каждая функциональная форма капитала совершает свой собственный кругооборот, и Маркс переходит к их анализу. Остановимся вкратце на анализе трех фигур кругооборота капитала.

Процесс снабжения заключается в том, что организация приобретает всё необходимое для своей деятельности - сырьё, материалы, полуфабрикаты, инструмент, основные и прочие средства у других организаций-поставщиков за деньги. Вначале организация-поставщик отгружает организации-покупателю товар. Поэтому у покупателя товаров становится больше, но одновременно у него возникает задолженность поставщику на стоимость этого товара.

Впоследствии эта задолженность поставщику погашается, оплачивается путем перечисления денег с расчетного счета покупателя. В результате процесса снабжения у покупателя денег станет меньше, но вместо них на ту же сумму появятся товары, которых станет больше. Упрощенная схема процесса снабжения выглядит так: Д - Т.

Сущность процесса производства сводится к тому, что работники организации воздействуют с помощью орудий труда (основных средств и инструментов) на предмет труда (сырье, материалы, полуфабрикаты). В результате вначале будут получены промежуточные результаты (незавершенное производство - детали, полуфабрикаты, узлы, агрегаты и т.п.), а затем и конечный результат - готовая продукция, выполненные работы или оказанные услуги.

В процессе производства (П) работникам организации начисляют заработную плату, а затем погашают эту задолженность путем выплаты наличными деньгами из кассы организации. Поэтому стоимость (себестоимость) готовой продукции будет состоять не только из стоимости потребленных сырья и материалов, износившейся части основных средств и инструмента (амортизации), но и начисленной заработной платы. Еще проще сущность заработной платы можно объяснить как приобретение особого товара - рабочей силы в процессе "снабжения". Цена товара - это начисленная и выплаченная затем заработная плата. По этой цене "товар" и списывается в процессе производства, при его потреблении. При таком упрощенном понимании, схематически процесс производства можно представить: Т - П - Т'.

В данной схеме Т' означает, что использованные средства и труд работников организации не только изменили вид, но и увеличили свою стоимость (готовой продукции как товара).

Готовая продукция со складов организации отгружается по договорам покупателям (другим организациям или лицам). Покупатели оплачивают эту отгруженную в их адрес продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика или наличными деньгами в кассу. Этот процесс у организации-поставщика и называется реализацией и выглядит: Т' - Д'.

Важность заключительного этапа кругооборота средств процесса реализации заключается в выявлении итогового финансового результата деятельности организации - прибыли или убытков. Если сумма вырученных денег (Д') будет больше, чем сумма затраченных (Д), то организация получила прибыль, если наоборот - убытки.

Новый цикл деятельности (оборот средств) организация может начинать, используя вырученные в процессе реализации возросшие денежные суммы - Д. Этим приращением, прибылью и обеспечивается расширенное воспроизводство.

Сумма вырученных денежных средств может быть получена в наличной либо безналичной форме. В зависимости от формы существования различаются наличный денежный оборот и безналичный денежный оборот [33, c. 264].

Наличный денежный оборот -- процесс непрерывного движения наличных денег, часть денежного оборота.

Безналичный денежный оборот представляет собой движение денег в безналичной форме в качестве платежного средства.

И те и другие являются составляющими платежного и денежного оборота, имеют одинаковую денежную единицу (рубль), беспрепятственно переходят друг в друга. Распространение безналичных расчетов привело к возникновению новых денежных инструментов для совершения платежей без непосредственного оборота наличных денежных средств -- различных ценных бумаг (обязательств предприятий и банков, например векселей, банковских карточек, чеков, сертификатов).

С развитием компьютерных и передовых телекоммуникационных технологий появилась возможность отказаться от бумажных носителей денег и перейти на систему электронного перевода средств, в которой все платежи производятся посредством электронных телекоммуникаций. При электронной технике соответствующие распоряжения в отношении расчетов выполняются электронными сигналами. По существу деньги приняли новый вид после длительной эволюции.

Однако следует отметить, что наличный денежный оборот не утратил своего значения. Наличные деньги имеют официальный статус: это обязательства центрального банка, которому не грозит банкротство, а значит, у них есть возможность наиболее полно выполнять функции денег.

Наличное денежное обращение характеризуется использованием наличных денег в функции средства обращения и платежа, опосредствующей оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. По величине наличный денежный оборот -- совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени. Именно этот оборот обслуживает в большей части формирование доходов и расходов населения.

Наличные деньги начинают свое движение из касс банков, прежде всего из центрального банка как эмиссионного центра.

Из оборотных касс этого банка они поступают в коммерческие банки. Предприятия, организации, предприниматели за счет имеющихся на их счетах средств или предоставленного кредита получают наличные деньги в кассах коммерческих банков. Эти денежные суммы предназначены для выплаты заработной платы и приравненных к ним платежей и осуществления других платежей наличными деньгами.

Следующий этап движения наличных денег -- расходование (использование) их населением на покупку товаров, оплату услуг, в качестве платежей в пользу государства и других юридических и физических лиц.

Безналичный оборот является отражением экономических отношений между предприятиями, организациями, учреждениями, финансово-кредитной системой и населением (в части безналичных расчетов), то есть обслуживает главным образом организованный рынок.

Для оценки значения безналичного денежного оборота важно понимание его сути, схемы самого оборота, определение исходной и завершающей точки движения денег. В безналичном обороте отправной и конечной точкой использования и поступления средств является банковский счет. При этом владельцем счета может являться как юридическое лицо, так и физическое. Для функционирования любого юридического лица наличие текущего счета в банке обязательно, что не исключает возможности открытия и иных счетов, например, депозитных, специальных, ссудных и других, также участвующих в безналичном обороте средств. Особое место среди участников безналичного денежного оборота занимают сами банки, поскольку они выступают не только как ответственные посредники в безналичном обороте, но и как его участники. Каждый коммерческий банк, как и любое другое юридическое лицо, также имеет один обязательный счет, но открывается он в центральном банке страны в момент регистрации (корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь). Этот счет используется банком для осуществления межбанковских платежей по счетам своих клиентов и по операциям с собственными средствами.

Таким образом, наличие системы разнообразных банковских счетов, по которым осуществляется списание или зачисление средств, делает возможным функционирование безналичного денежного оборота. Роль безналичного денежного оборота не исчерпывается самим фактом осуществления платежей и их экономической значимостью. Благодаря движению средств по счетам имеется возможность для составления и последующего анализа всевозможной статистической отчетности, планирования бюджета, исполнения платежного баланса страны. На основании показателей возможны оперативная оценка и перспективный прогноз тенденций в денежном обороте страны, торговом и платежном балансе, движении капитала, состоянии рынка ценных бумаг и прочее. С учетом того, что безналичный денежный оборот за определенный период отражает положение в экономике страны, особую важность приобретают его достоверность и точность. Проведение платежей на условиях, которые равны и выгодны для всех его сторон и участников, возможно лишь при наличии и соблюдении определенных правил и соответствующей организации денежного оборота страны

1.2 Порядок открытия расчетного, валютного и других счетов в банках

Юридические и физические лица вправе открывать счета различных видов (текущие, специальные, кредитные и другие). Порядок открытия и функционирования специальных счетов и некоторых других видов счетов является достаточно сложным, поскольку зачисляемые на них средства предназначены для определенных нормативными правовыми актами целей [28, c. 516]. Правила заключения договора, распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, операции по банковскому счету, срок осуществления данных операций, очередность списания денежных средств со счета и прекращение обязательств по заключенному договору регламентированы главой 22 Банковскому кодексу Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (в редакции от 07.09.2015 г.). Законодательно порядок открытия и функционирования счетов также регламентируют такие нормативные документы, как Декрет Президента РБ от 16 января 2009 г. № 1 (в редакции от 21.02.2014 г. № 3), Постановление Правления Национального банка РБ от 28 июля 2005 г. № 112 (в редакции от 21.04.2014 г. № 256).

Согласно Банковскому кодексу РБ основным для юридических и физических лиц является текущий банковский счет, который открывается на основе договора. Договор заключается между банком и юридическим либо физическим лицом.

По договору текущего (расчетного) банковского счета (банк) обязуется открыть владельцу счета текущий банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку за оказываемые ему услуги.

Банк обязан заключить договор текущего банковского счета с любым физическим или юридическим лицом, обратившимся с предложением открыть ему текущий банковский счет, на условиях, определенных ими для открытия таких счетов.

После заключения договора текущего банковского счета банк или небанковская кредитно-финансовая организация не позднее следующего рабочего дня открывают владельцу счета текущий банковский счет с присвоением ему номера, позволяющего установить принадлежность такого счета (выдержка из статьи 199 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Банк вправе отказать физическому или юридическому лицу в открытии текущего (расчетного) банковского счета в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения.

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично либо через уполномоченных им лиц.

Распоряжение денежными средствами посредством систем дистанционного банковского обслуживания, в том числе путем использования электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Банк не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и Банковским кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельца счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Распоряжение денежными средствами путем использования электронных документов, предусмотренное договором текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется в порядке, устанавливаемом законодательством Республики Беларусь.

Права владельца текущего (расчетного) банковского счета, а также уполномоченных им лиц подтверждаются представлением банку или небанковской кредитно-финансовой организации документов, определенных законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с положениями Декрету Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (в редакции от 21.02.2014 г. № 3) юридические лица, индивидуальные предприниматели для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк документы [33, c.263].

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати юридических лиц, индивидуальных предпринимателей на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, осуществляется уполномоченными сотрудниками банков.

При изменении сведений, подлежащих включению в карточку с образцами подписей и оттиска печати, владелец счета обязан незамедлительно уведомить банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию и в месячный срок со дня изменения указанных сведений оформить новую карточку с образцами подписей и оттиска печати в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. В случае, если требующая замены карточка с образцами подписей и оттиска печати в указанный срок не оформлена, банк отказывает в исполнении документов владельца счета по проведению расчетов до оформления новой карточки с образцами подписей и оттиска печати.

При временном предоставлении права подписи документов для проведения расчетов, а также при временной замене одного из лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, на срок не более двух месяцев новая карточка с образцами подписей и оттиска печати может не оформляться. В таком случае владельцем счета представляется в банк носящая временный характер карточка с образцами подписей лиц, временно имеющих право подписи документов для проведения расчетов, подлинность которых свидетельствована владельцем счета.

Согласно Декрету № 1 другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк не представляются. Однако для того, чтобы удостоверить образцы подписей в карточке, сотрудник банка должен убедиться в личности соответствующих должностных лиц и их полномочиях, поэтому для этих целей (не для открытия счета, а для удостоверения карточки) сотрудники банка вправе истребовать соответствующие документы. Обычно их перечень определяется локальными нормативными правовыми актами конкретного банка.

Как уже отмечалось, банки в течение 1 рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными (реорганизованными) коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить:

1) сообщение об открытии текущего (расчетного) и других счетов соответствующему налоговому органу;

2) сообщение об открытии текущего (расчетного) счета соответствующему органу Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Однако в некоторых случаях для открытия отдельных видов счетов требуются дополнительные основания и (или) документы.

Текущий (расчетный) банковский счет предназначен для хранения денежных средств владельца счета и зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также исполнения поручений владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета.

На указанный счет зачисляются любые поступления как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.

Использование денежных средств с указанного счета не ограничено, то есть может осуществляться перечисление средств на любые цели, не запрещенные законодательством (банк их не контролирует), а также выдача наличных в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Данные отношения регламентируются главой 27 Банковского кодекса. Текущие счета могут открывать как юридические лица, так и физические лица. Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество текущих (расчетных) банковских счетов как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

В целях зачисления приобретаемой иностранной валюты юридические лица должны открывать соответствующие специальные счета [28, c. 516].

По договору специального счета одна сторона (банк) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет со специальным режимом функционирования, устанавливаемым в договоре специального счета на основании акта законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым специальный счет открывается.

К отношениям по договору специального счета применяются правила о договоре текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено правилами главы 22 Банковского кодекса РБ или актом законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым специальный счет открывается.

В соответствии с Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112 (в редакции от 21.04.2014 г. № 256), по общему правилу субъект валютных операций - резидент вправе открыть один специальный счет в иностранной валюте для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты в одном из банков.

Данный счет служит только для зачисления на него купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты для дальнейшего ее использования субъектом валютных операций - резидентом на установленные законодательством цели.

Зачисленная на специальный счет иностранная валюта должна быть использована субъектом валютных операций - резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

Срок хранения иностранной валюты на специальном счете продлевается по разрешению Национального банка либо главного управления Национального банка по области.

В указанные сроки не включается срок ареста, наложенного в соответствии с законодательством Республики Беларусь на иностранную валюту, находящуюся на специальном счете субъекта валютных операций - резидента, включая день наложения и день снятия ареста, а также срок, в течение которого операции по данному счету были приостановлены в соответствии с законодательством, включая день приостановления и день снятия приостановления.

Согласно нормам Инструкции № 112 субъект валютных операций - резидент вправе открыть (иметь) один специальный счет в иностранной валюте в одном из банков [28, c. 520]. Например, один счет в долларах США, один счет в евро, один счет в российских рублях и т.д., но в том же банке.

Данный специальный счет открывается в том банке, где открыт его текущий (расчетный) банковский счет в иностранной валюте, либо в банке, где открыт его текущий (расчетный) счет в белорусских рублях.

Дополнительно к счету, указанному выше, резидент вправе открыть (иметь) специальный счет в банке, перед которым у него возникает (имеется) задолженность:

1) по кредиту, полученному в иностранной валюте;

2) по возмещению банку денежных средств в иностранной валюте, перечисленных по аккредитиву в пользу бенефициара, а также по уплате иных платежей, предусмотренных договором об открытии аккредитива;

3) по договорам о выдаче банковской гарантии, финансирования под уступку денежного требования (факторинга).

Открываемый дополнительно специальный счет может использоваться только для зачисления купленной субъектом валютных операций - резидентом иностранной валюты, направляемой на исполнение перед банком своих обязательств по кредитному договору, договорам об открытии аккредитива, о выдаче банковской гарантии, финансирования под уступку денежного требования (факторинга).

Кроме того, резидент вправе открыть (иметь) иные специальные счета при наличии соответствующего разрешения Национального банка.

В соответствии с требованиями Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129 (в редакции от 13.04.2015 г. № 226), для учета средств юридических лиц в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу в банке открывается в том числе специальный транзитный валютный счет [33, c. 272].

Указанный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается счет в иностранной валюте юридического лица (его структурного, обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте.

Данный счет открывается банком самостоятельно без представления юридическим лицом (его структурным, обособленным подразделением) или индивидуальным предпринимателем каких-либо документов.

На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица, за исключением случая, когда банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте.

После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю выписку по счету.

Для осуществления обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет документы, указанные на рисунке 1.2.

Реестр распределения составляется юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями только на иностранную валюту, поступившую в качестве выручки.

Для перечисления иностранной валюты, не являющейся выручкой в иностранной валюте, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет, к которому открыт транзитный счет, либо на иной счет в случаях, определенных законодательством Республики Беларусь. При этом в платежном поручении клиентом производится запись: «Не является объектом обязательной продажи».

Выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком, поступающие юридическим лицам на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

а) с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

б) с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь - финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных выше, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным выше;

в) с физическими лицами - реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами (п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (в редакции от 17.02.2015 г. № 69)).

Специальный счет для аккумулирования открывается в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка для аккумулирования иностранной валюты в целях, определенных законодательством.

Направление средств в иностранной валюте, находящихся на транзитном счете и не подлежащих обязательной продаже, на специальный счет для аккумулирования производится с текущего счета в иностранной валюте юридического лица. Для этого юридическое лицо одновременно представляет в уполномоченный банк поручение на перевод средств со специального транзитного счета на текущий счет и поручение на перевод иностранной валюты с текущего счета на специальный счет для аккумулирования. Средства с указанного счета могут быть направлены на погашение задолженности в иностранной валюте по кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь, а также по кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства.

Таким образом, осуществление безналичных расчетов проводится через открытые счета в банках в соответствии с законодательством Республики Беларусь, что позволяет обозревать, анализировать и при необходимости корректировать, регулировать безналичное денежное обращение.

1.3 Значение и задачи бухгалтерского учета банковских операций

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Таким образом, правильная постановка контроля на предприятии и обеспечение выполнения данных задач позволит избежать нарушений в порядке банковских операций, а также обеспечит правильное отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и позволит избежать штрафных санкций при проверке государственными ревизионными, налоговыми службами.

Решение вышеперечисленных задач во многом зависит от четкого соблюдения основных принципов учета денежных средств.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что денежные средства - финансовые ресурсы организации, которые возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег. При этом денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Степень управления безналичным и наличным денежным оборотами и их регулирования различна. Безналичный денежный оборот проводится через открытые счета в банках, что позволяет его обозревать, анализировать, а при необходимости регулировать. Накопление и расходование наличных денег в меньшей степени регламентируется и регулируется. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Взаимосвязь безналичного и наличного денежного оборотов является двусторонней. Это значит, что движение денег должно происходить постоянно в двух направлениях: из сферы безналичного оборота в сферу налично-денежного оборота и обратно.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов). Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.



2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СП «АМИПАК» ОАО И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

2.1 Краткая экономическая характеристика СП «АМИПАК» ОАО

Белорусско-нидерландское совместное предприятие «АМИПАК» - открытое акционерное общество является многопрофильным производственным предприятием, выпускает широкий ассортимент упаковочных материалов для пищевой промышленности, сельского хозяйства, медицинской промышленности, торговых предприятий и сферы услуг, промышленных предприятий Республики Беларусь, стран СНГ и ближнего зарубежья, является юридическим лицом с 55,98% иностранного капитала.

СП «АМИПАК» - ОАО основано в 1997 году на базе ОАО «АгропромтехПак», занимавшегося с 1990 года производством полимерных упаковочных пленок и материалов. Общество зарегистрировано 14 июня 2000 года решением № 167 Министерства иностранных дел Республики Беларусь в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 400054120 и выдано Свидетельство о государственной регистрации предприятия с иностранными инвестициями коммерческого предприятия (Приложение А), а также Извещение о присвоение учетного номера налогоплательщика (Приложение Б).

Форма собственности совместного предприятия: смешанная с иностранным участием. Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор на основании Устава.

СП «АМИПАК» - ОАО состоит из следующих подразделений:

а) основное производство по выпуску полимерной упаковки:

1) цех по производству пленок ПЭТФ (в т. ч. резка, подготовка производства);

2) цех термоформования;

3) цех экструзионного ламинирования и пленок полиэтиленовых из полиэтилена различного назначения, в том числе термоусадочных;

4) цех печати и клеевого ламинирования;

5) цех вторичной переработки полиэтилена;

6) цех производства полимерной тары.

б) вспомогательное производство:

1) ремонтно-строительный участок;

2) транспортный участок;

3) участок по изготовлению и ремонту оснастки.

Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, иные реквизиты со своим наименованием, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.

Целью деятельности предприятия является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Предприятие обеспечивает самоокупаемость, финансирование затрат по совершенствованию производства, социальному развитию и материальному стимулированию за счет заработанных средств, несет ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед государством, юридическими и физическими лицами.

Место нахождения СП «АМИПАК» - ОАО: Республика Беларусь, Гомельская область, город Буда-Кошелево, улица Ленина, дом 61 «а».

СП «АМИПАК» - ОАО имеет филиал, располагающийся по адресу: 220099, Республика Беларусь, город Минск, улица Лейтенанта Кижеватова, дом 8, комната 8.

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Вариант-1

Для выполнения расчетной части курсовой работы необходимо выполнить следующие учетные действия:

1 Открыть Главную книгу предлагаемого предприятия.

2 Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода.

3 Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

4 Произвести необходимые расчеты по отдельным хозяйственным операциям.

5 Оформить Акт приема-передачи объекта основных средств.

6 Произвести расчет требуемых по условию задания налогов и отчислений (согласно действующей нормативной базе).

7 Включить в цену продукции налоги, изымаемые из выручки, установленные законодательством.

8 Определить финансовый результат деятельности предприятия за месяц.

9 Составить расчет налогов, уплачиваемых из прибыли.

10 Произвести записи хозяйственных операций на счетах в Главной книге. Подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на конец месяца.

11 Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (Приложение 26).

12 Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (Приложение 27).

13 Составить отчет о прибылях и убытках (Приложение 28).

14 Составить акт о приеме-передаче основных средств (Приложение 29).



Таблица 4.1 - Остатки по синтетическим счетам унитарного предприятия «Серж» на 1 января 2015 г. В тысячах рублей

Код счета	Наименование счета	Номер задачи
		1
01	Основные средства	3055000
02	Амортизация основных средств	1025000
04	Нематериальные активы	30000
05	Амортизация нематериальных активов	5000
10	Материалы	816000
	10.1 Сырье и материалы	452000
	10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	50000
	10.3 Топливо	50000
	10.4 Тара и тарные материалы	30000
	10.5 Запасные части	50000
	10.6 Прочие материалы	20000
	10.9 Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности на складе	25000
	10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе	5000
	10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	69000
	10.12 Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы	65000
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	141000
	18.1 НДС по приобретенным основным средствам	130000
	18.2 НДС по приобретенным нематериальным активам	-
	18.3 НДС по приобретенным материалам, работам, услугам	11000
23	Вспомогательные производства	45000
43	Готовая продукция	26000
50	Касса	1500
51	Расчетные счета	850000
58	Краткосрочные финансовые вложения	14800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	232000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	824000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	246000
68	Расчеты по налогам и сборам	98000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	67000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	257000
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)	65000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы)	177000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы)	131300
80	Уставный капитал	3355000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	490000
86	Целевое финансирование	150000
97	Расходы будущих периодов	11000

За период с 2 по 31 января были совершены хозяйственные операции (таблица 4.2).

Таблица 4.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций унитарного предприятия «Серж» за январь 2015 г.

Содержание хозяйственных операции	Корреспонденция счетов	Расчет	Сумма, тыс. руб.
	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1 Получен и акцептован счет поставщика за объект основных средств на сумму (без НДС)	08	60		500 000
НДС по ставке 20 %	18/1	60	500 000*20/100	100 000
Транспортные расходы поставщика (без НДС)	08	60		10 000
НДС по ставке 20 %	18/1	60	10 000*20/100	2 000
2 Оплачен счет поставщика за объект основных средств с учетом транспортных расходов и НДС в размере 50 % от суммы долга	60	51	(500 000+100000+ 10 000+2 000)* 50/100	306 000
3 Согласно акту приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств Вычет НДС производится в месяце, следующим за отчетным	01	08	500 000+10 000	510 000
4 Списан с баланса токарный станок по причине дальнейшей непригодности к эксплуатации (дата ввода объекта в эксплуатацию - 14.03.2008 г.):
? переоцененная стоимость				330 000
? списана сумма накопленной амортизации станка	02	01		224 000
? списана остаточная стоимость станка	91/4	01	330 000-224 000	106 000
? расходы материалов при ликвидации объекта	91/4	10/1		15 000
? расходы на оплату труда работников, занятых ликвидацией объекта	91/4	70		18 000
? от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, произведены отчисления в ФСЗН 34%	91/4	69	18 000*34/100	6 120
? от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, произведены отчисления в Белгосстрах 0,6%	91/4	76	18 000*0,6/100	108
? оприходованы годные остатки материалов (прочие материалы), полученные от ликвидации станка	10/6	91/1		14 400
- убыток от ликвидации станка			(106 000+15 000+ 18 000+6 120+ 108)-14 400	130 828
5 Приобретены нематериальные активы у коммерческой организации на сумму (без НДС)	08	60		91 000
Ставка НДС - 20 %	18/2	60	91 000*20/100	18 200
Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС	60	51	91 000+18 200	109 200
Приняты к учету нематериальные активы	04	08		91 000
Вычет НДС производится в месяце, следующим за отчетным
6 Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС):
? сырье и материалы для производства продукции	10/1	60		480 000
? покупные полуфабрикаты	10/2	60		65 000
? запасные части	10/5	60		120 000
? инструменты	10/9	60		160 000
? инвентарь	10/9	60		35 000
Ставка НДС по всем материальным ценностям - 20 %	18/3	60	(480 000+65 000+120 000+160 000+35 000)*20/100	172 000
Материальные ценности оплачены полностью с НДС	60	51	480 000+65 000+ 120 000+160 000+35 000+172 000	1 032 000
Принят НДС к вычету	68/1	18/3		172 000
7 Получены безвозмездно материалы (тара) от организации-партнера по хозяйственной деятельности	10/4	98		80 000
Отражаются в составе доходов безвозмездно полученные материалы (тара)	98	90/7		80 000
8 Отпущены материалы (тара), полученные безвозмездно (операция 7), на упаковку продукции:
основной деятельности	20	10/4		60 000
вспомогательной деятельности	23	10/4		18 000
9 Приобретена форменная одежда и спецодежда у поставщика
Стоимость форменной одежды без НДС	10/10	60		168 000
Ставка НДС - 20 %	18/3	60	168 000*20/100	33 600
Стоимость спецодежды без НДС	10/10	60		54 000
Ставка НДС - 20 %	18/3	60	54 000*20/100	10 800
Оплата поставщику произведена полностью (с учетом НДС)	60	51	168 000+33 600+ 54 000+10 800	266 400
НДС принят к вычету	68/1	18/3	33 600+10 800	44 400
10 Спецодежда отпущена со склада в эксплуатацию с ежемесячным начислением износа на нее (срок эксплуатации спецодежды - 12 месяцев)	10/11	10/10		55 000
Начислен ежемесячный износ спецодежды	20	10/11	55 000/12	4 583
11 Форменная одежда выдана работникам в рассрочку на 1 год в размере 60 % ее стоимости.	73/2	10/10	130 000*60/100	78 000
Стоимость форменной одежды удержана из з/п	70	73/2		78 000
...

Подобные документы

• Учет денежных средств на счетах в банке

  Основные задачи учета денежных средств и расчетов. Предоставление документов для оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк. Особенности открытия счетов в банке в зависимости от вида организации.
  
  реферат [18,6 K], добавлен 14.09.2009
  

• Учет операций на текущих счетах банка

  Порядок открытия текущего счета и ведения операций на них. Рассмотрение порядка учета денежных средств на специальных и валютных счетах в банках на примере АО "Евразийский Банк" в Республике Казахстан, основные задачи Отдела учета и контроля операций.
  
  курсовая работа [40,5 K], добавлен 26.05.2009
  

• Организация бухгалтерского учета в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк"

  Организационно-экономическая характеристика, цели и задачи деятельности Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" г. Гомель. Правила и принципы организации бухгалтерского учета в банках. Порядок открытия и ведения банками счетов.
  
  отчет по практике [33,0 K], добавлен 07.09.2012
  

• Роль и место Сбербанка России в банковской системе. Основные направления деятельности

  Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках. Принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ. Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках, их взаимосвязь.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 15.04.2009
  

• Ведение аналитического и синтетического учета в банках

  Организация синтетического и аналитического учета в коммерческих банках. Корреспонденция бухгалтерских счетов для отражения в учете операций банка. Содержание операции банка по предоставленной корреспонденции счетов. Книга регистрации открытых счетов.
  
  контрольная работа [18,2 K], добавлен 01.10.2011
  

• Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банке

  Организационно-экономическая характеристика организации. Порядок открытия расчетных и специальных счетов в банке. Документальное оформление операций по расчетным счетам. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному специальному счетам.
  
  курсовая работа [100,7 K], добавлен 03.06.2014
  

• Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

  Ознакомление с организацией учета расчетных операций. Рассмотрение учета операций по расчетным счетам в банке, случаи их приостановления. Экономическая характеристика кредитного учреждения. Исследование учета денежных средств на счете ООО "Рассвет".
  
  курсовая работа [50,3 K], добавлен 18.10.2014
  

• Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц в банках

  Нормативно-правовое регулирование кредитования физических лиц в банках. Виды кредитов, предоставляемые физическим лицам в банках. Порядок учета операций, по предоставлению кредитов физическим лицам в банках. Порядок погашения кредита и уплаты процентов.
  
  курсовая работа [35,4 K], добавлен 22.09.2015
  

• Понятие банковского счета

  Понятие счета как инструмента, позволяющего фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Виды и классификация банковских счетов, условия их открытия и закрытия. Анализ операций по различным видам банковских счетов.
  
  контрольная работа [24,6 K], добавлен 29.07.2010
  

• Порядок открытия в банке счетов клиентом-юридическим лицом

  Особенности открытия счетов клиентам – нерезидентам. Порядок открытия текущих счетов юридическим лицам. Документы, необходимые для его открытия. Порядок открытия других счетов в банке клиентам – юридическим лицам. Порядок закрытия банковских счетов.
  
  курсовая работа [37,2 K], добавлен 22.10.2013
  

• Перевод денежных средств физических лиц без открытия счета

  Особенности правового регулирования при осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. Перечень документов для открытия текущего счета физическим лицом. Порядок и условия осуществления данных операций.
  
  реферат [15,8 K], добавлен 22.07.2011
  

• Ведение расчетных операций

  Обслуживание банковских счетов. Документы для открытия счета и осуществление межбанковских расчетов. Осуществление расчетных операций с использованием банковских карт. Оформление расчетных документов. Важнейшие составляющие безналичных расчетов.
  
  отчет по практике [41,6 K], добавлен 19.05.2015
  

• Валютные операции коммерческого банка

  Порядок лицензирования коммерческих банков для совершения операций с иностранной валютой. Классификация валютных операций. Виды валютных счетов и режим их функционирования. Организация международных расчетов, валютного контроля в коммерческих банках.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 11.02.2008
  

• Организация, оформление и учет депозитарных операций в банках

  Нормативно-правовая база депозитарной деятельности банков. Порядок открытия депозитария. Виды счетов ДЕПО. Договор на депозитарное обслуживание. Порядок осуществления депозитарных операций. Учет депозитарных операций. Субдепозитарий. Эмиссионный счет.
  
  курсовая работа [90,9 K], добавлен 23.03.2008
  

• Особенности учета чековой и аккредитивной формы расчета

  Сущность, особенности и основные формы безналичных расчетов. Движение средств на расчетном счете. Основные бухгалтерские записи операций по счету 55 "Специальные счета в банках". Документооборот и учёт операций по расчётам чеками и аккредитивами.
  
  курсовая работа [445,8 K], добавлен 22.07.2010
  

• Учет денежных средств в банках

  Оформление операций на корреспондентском счете банка. Основные функции расчетно-кассовых центров. Порядок отражения операций на счетах. Кредитный договор: порядок заключения и исполнения. Основные параметры кредита. Анализ параметров на примере банка.
  
  контрольная работа [34,2 K], добавлен 17.09.2012
  

• Анализ и перспективы развития рынка банковских вкладов в России

  Особенности проведения и классификация депозитных вкладов. Система обязательного страхования вкладов населения. Порядок оформления и бухгалтерского учета депозитных операций юридических лиц, вкладов и депозитов физических лиц в коммерческих банках.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 28.04.2011
  

• Расчеты аккредитивами: организация порядка приема, оплаты и учета

  Сущность, значение и принципы организации безналичных банковских расчетов. Правила расчетов по аккредитиву. Расчеты аккредитивами, осуществляемые в ООО "Промрегионбанк". Реквизиты расчетных документов. Списание средств с расчетного счета покупателя.
  
  курсовая работа [260,6 K], добавлен 26.10.2014
  

• Кредитные организации

  Знакомство с основными видами деятельности кредитных организаций: осуществление выдачи банковских гарантий, переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. Характеристика этапов регистрации кредитной организации.
  
  курсовая работа [53,3 K], добавлен 30.07.2013
  

• Организация и учет операций по привлечению вкладов физических и юридических лиц

  Характеристика и виды счетов вкладов (депозитов), принципы их открытия. Анализ порядка учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств. Способы формирования банковских ресурсов.
  
  реферат [34,7 K], добавлен 12.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам