Організація фінансової діяльності банківської установи

Операції купівлі і продажу іноземної валюти здійснюються через обмінні пункти, які переважно є структурними одиницями комерційних банків і мережа яких становить основу функціонування готівкового валютного ринку країни.

Офіційні курси гривні до іноземних валют на кінець періоду, які використовував Банк при підготовці даної окремої фінансової звітності, представлені таким чином(Таблиця 8.1)

Таблиця 8.1

Курси гривні до іноземних валюти за 2014-2015р.

	31 грудня 2015 року	31 грудня 2014 року	Відхилення +,-	Відхилення %
Гривня/1 долар США	24,00067	15,76855	8,23212	34.3
Гривня/1 євро	26,22313	19,23291	6,99022	26.66

Організація роботи обмінних пунктів здійснюється з метою забезпечення належного рівня валютного обслуговування фізичних осіб-резидентів і нерезидентів(Таблиця 8.2).

Таблиця 8.2

Чистий збиток/прибуток від операцій з іноземною валютою за 2014-2015р.

	За рік, що закінчився 31 грудня 2015 року	За рік, що закінчився 31 грудня 2014 року	Відхилення +,-	Відхилення %
Курсові різниці, нетто	-5 184 532	-3 211 748	-1 972 784	38.05
Операції з іноземною валютою,нетто	316 900	-119 012	435 912	137.56
Всього чистого збитку прибутку від операцій з іноземною валютою	-4 867 632	-3 330 760	-1 536 872	31.57

Основні показники, що використовувались для визначення справедливої вартості вбудованого похідного інструменту були ставки дисконтування і форвардний курс доллара США до гривні. Збільшення або зменшення ставки дисконтування на 1% призведе до зменшення справедливої вартості вбудованого похідного інструменту на суму 761 855 тисяч гривень (в 2014 році: 341 230 тисяч гривень) або збільшення на суму 831 776 тисяч гривень (в 2014році: 375 842 тисяч гривень). Збільшення або зниження форвардного курсу доллара США до гривні на 1% призведе до збільшення справедливої вартості вбудованого похідного інструменту на суму 130 247 тисяч гривень (в 2014 році: 64 985 тисяч гривень) або зменшення на суму 130 110 тисяч гривень (в 2014 році : 64 879 тисяч гривень).

9. Порядок здійснення внутрішньо банківських операцій та організація їх обліку

Операції, які здійснюються установами Банку, повинні бути належним тином задокументовані.

Підставою для відображення операцій в бухгалтерському обліку є первинні документи, оформлені та підписані у встановленому порядку.

Первинні документи повинні бути складені в момент проведення операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення в паперовій та/або електронній фермі.

Для контролю та впорядкування обробленої інформації за операціями на підставі первинних документів складаються зведені документи. Первинні документи класифікуються залежно від виду операцій та типу контрагентів за такими ознаками:

за місцем складання:

зовнішні (одержані від клієнтів, державних виконавців та інших банків);

внутрішні (оформлені в уставові Банку);

за змістом:

касові;

розрахункові (для здійснення безготівкових розрахунків із банками,

клієнтами, списання коштів з рахунків та внутрішньобанківських операцій).

Первинні документи, які складені з помилками або не містять вичерпної інформації, до виконання не приймаються.

Внесення виправлень до первинних документів не допускається, крім випадків, ще визначені нормативно-правовими актами Національного банку України,

У первинних документах, на основі яких здійснюються запис в бухгалтерському обліку, зазначаються:

-номери кореспондуючих рахунків за дебетом та кредитом;

-дата виконання операції;

-зміст операції;

-сума операції;

-підпис відповідального виконавця;

-підпис контролюючого працівника, якщо операція підлягає додатковому контролю;

-підпис уповноваженої

До касових документів належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, рахунки на сплату платежів та документи, встановлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

Валютно-обмінні операції, а також операції з банківськими металами та платіжними картками здійснюються на підставі касових документів, визначених іншими нормативно-правовими актами Національного банку України.

Документи на отримання та видачу готівкових коштів складаються відповідно до вимог Інструкції про касові операції в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 № 337 (із змінами і доповненнями).

Касові документи за операціями юридичних та фізичних осіб відображаються в касовому журналі (операційному щоденнику), який формується автоматизовано або вручну.

Касові ордери за внутрішньобанківськими операціями виписуються відповідальними працівниками за фактом виконання операції.

Розрахункові документи застосовуються установами Банку для здійснення і відображення в обліку операцій за безготівковими розрахунками відповідно до вимог нормативне-правових актів Національного банку України.

До платіжних інструментів (паперових або електронних), що використовуються для безготівкових розрахунків, належать такі розрахункові документи: меморіальні ордери; платіжні доручення; платіжні вимоги-доручення; платіжні вимоги; розрахункові чеки; акредитиви; інші документи, що визначаються нормативно-правовими актами Національного банку України,

Внутрішньобанківські операції оформляються меморіальними ордерами та іншими документами, що складаються установами Банку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України, локальних нормативно-правових актів і процедур Банку.

Касовими документами оформлюються операції з приймання і видачі готівки. Вони діляться на приходні та видаткові. До приходних належать оголошення на внесення готівки в касу банку, приходний касовий ордер тощо; до видаткових -- грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер.

Меморіальні документи використовуються для безготівкових перерахувань за рахунками. Це розрахункові документи, що надаються банку клієнтами (платіжні доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін. До позабалансових документів належать приходні та видаткові позабалансові ордери. Цими документами оформлюються приймання та видача коштовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі.

З метою забезпечення здійснення операцій відповідно до розподілу обов'язків, своєчасного формування та одержання первинних документів, відображення інформації про операції в облікових регістрів та виконання процедури контролю встановлюються правила документообороту за операціями з урахування вимог нормативно-правових актів Національного банку України, умов договорів між Банком та клієнтом, у тому числі з банками-кореспондентами.

Правильна організація документообороту в установах Банку забезпечує ефективність внутрішнього контролю операцій, прискорення обіговості коштів у розрахунках, рівномірне навантаження працівників установ Банку, найкоротший шлях проходження документів без повторного їх передавання одному й тому ж виконавцеві.

Документообороту за операціями установ Банку включає такі етапи:

-перевірка законності операції;

-перевірка форми та звіту документів, визначення можливості виконання операції залежно від залишку коштів на рахунку;

-оформлення (створення )документів;

-правила виконання документа:

-підписання документів відповідальним виконавцем, в окремих випадках - контролюючим працівником;

-рух документа по структурних підрозділах і робочих місцях, його обробка і використання для облікових записів;

-автоматизоване опрацювання документів та їх відображення в бухгалтерському обліку;

-групування документів за балансовими та позабалансовими рахунками, брошурування в папки для здавання в поточний архів;

-передача документів до архіву.

-Перший примірник документа, на підставі якого здійснюється операція, зберігається в документах дня установи Банку.

Організація документообороту на стадії складання і руху включає вибір форм первинних документів за кожним об'єктом обліку, а також технічних засобів і способів складання первинних документів, визначення відповідальних осіб за правильне і своєчасне складання первинного документа, визначення часу на документування.

У схемі зазначаються час оформлення документа, правила його виконання та проходження через відповідні служби установи Банку, строки передавання документа від одного виконавця до іншого

Основні принципи побудови схеми документообороту:

документ складається в момент виконання операції, а якщо це неможливе - безпосередньо після її закінчення; час проходження документів від місця складання до бухгалтерської служби установи Банку має бути мінімальним, а надходження документів - рівномірним.

Схема документообороту розробляється структурними підрозділами установи Банку, що здійснюють супроводження відповідних операцій. Схема документообороту погоджується головним бухгалтером та затверджується керівником установи Банку.

Операційну діяльність установи Банку забезпечують працівники, які виконують функції фронт-офісу та бек-офісу, визначені посадовими інструкціями та розподілені між учасниками операційного процесу відповідно до внутрішніх процедур установи Банку.

Здійснення операції в установах Банку передбачає такі основовні етапи:

-перевірка законності окремих операцій (відповідність операції чинному законодавству, статутній діяльності клієнта);

-санкціонування окремих операції (надання/отримання дозволу на проведення операції);

-проведення операції (виконання конкретних операційних процедур, передбачених технологічно та спрямованих на здійснення (супроводження) операції від її початку і до завершення, своєчасне та правильне відображення на рахунках бухгалтерського та управлінського обліку тощо);

-здійснення внутрішнього контролю за операцією (протягом усього операційного процесу - від часу ініціювання до відображення інформації про операцію в облікових регістрах);

-здійснення подальшого контролю за окремими операціями.

Протягом 2015 року Банк визнав збитки, які стали наслідком збройної агресії Російської Федерації, що призвела до тимчасової окупації частини території України, незаконному заволодінню та втрати нерухомого майна та матеріальних цінностей Банку у окремих населених пунктах Донецької та Луганської області, що тимчасово не контролюються українською владою, у сумі 48 тисяч гривень у складі збитку внаслідок незаконного заволодіння готівкою третіми особами та збиток від знецінення та припинення визнання (списання) основних засобів у сумі 11 279 тисяч гривень(Таблиця 9.1)

Таблиця 9.1

Операційні витрати представлені за 2014-2015р.

	За рік, що Закінчився 31 грудня 2015 року	За рік, що закінчився 31 грудня 2014 року	Відхилення +,-	Відхилення %
Заробітна плата та премії	1 897 257	1 866 544	30 713	1.62
Нарахування на фонд заробітної плати	662 437	647 555	14 882	2.25
Амортизація	434 112	396 774	37 338	8.6
Тех.обслуговування основних засобів	359 596	248 872	110 724	30.79
Операційна оренда	195 871	138 143	57 728	29.47
Послуги зв'язку	151 440	84 463	66 977	44.23
Комунальні послуги	124 037	101 509	22 528	18.16
Офісні витрати	84 034	55 272	28762	34.23
Професійні послуги	44 954	24 334	20620	45.87
Податки, крім податку на прибуток	39 849	66 048	-26 199	65.75
Витрати на охорону	32 742	32 656	86	0.26
Витрати на страхування	32 490	36 473	-3 983	12.26
Витрати на рекламу	27 319	17 659	9 660	35.36
Витрати на відрядження	15 729	15 321	408	2.59
Збиток від знецінення	11 279	307 645	-296 366	2627.59
Зб. внаслідок нез. заволодіння готівкою	6 151	115 464	-109313	1777.16
Інші витрати	126 512	75 215	51 297	40.55
Всього опер.витрат	4 245 809	4 229 947	15 862	0.37

10. Аналіз фінансового стану банківської установи

У 1991 році Україна виходить зі складу Радянського Союзу і проголошує свою незалежність. З проголошенням незалежності України Ощадбанк відокремлюється від Ощадбанку СРСР. 31 грудня 1991 року Ощадбанк зареєстровано в Національному банку України як самостійну банківську установу Державний спеціалізований комерційний ощадний банк України. Його утворено на базі установ ВАТ " Ощадбанку" СРСР в Україні, попередником якого з 1922 року були Держтрудощадкаси СРСР. Постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 1999 року на виконання розпорядження Президента України від 20 травня 1999 року Державний спеціалізований комерційний ощадний банк України перетворено у відкрите акціонерне товариство "Державний ощадний банк України" (скорочена назва - ВАТ "Ощадбанк") Зареєстровано Національним банком України 31 грудня 1991 року за № 4. Ліцензія НБУ № 148 від 16 січня 2002 року на право здійснення банківських операцій. Засновником банку є держава в особі КМУ.

На сьогодні Ощадбанк - єдиний серед українських банків, який має закріплену законом державну гарантію збереження вкладів громадян та їх видачі за першою вимогою. Станом на 01.01.2015 року (за результатами 2014 року) АТ "Ощадбанк" був лідером банківської системи України і займав наступні рейтингові місця [109]:

- Обсяг валюти активів балансу - 21 664,360 млн. грн. (1 місце);

- Обсяг власного капіталу - 2 307,466 млн. грн. (1 місце);

- Обсяг статутного капіталу - 189,228 млн. євро (2 місце);

- Обсяг кредитно-інвестиційного портфеля - 16 763,230 млн. грн. (1 місце);

- Обсяг поточних і строкових депозитів фізичних осіб - 9 966,027 млн. грн. (1 місце);

- Обсяг поточних і строкових депозитів юридичних осіб - 4 016,333 млн. грн. (3 місце);

- Обсяг балансового прибутку - 472,042 млн. грн. (1 місце);

- Прибутковість статутного капіталу - 41,774% (11 місце);

- Прибутковість активів балансу - 2,179% (6 місце);

Станом на 01.01.2015 року (за результатами 2014 року) АТ "Ощадбанк" закріпив позиції лідера і займає наступні рейтингові місця в банківській системі України та відносні частки фінансів банківської системи України:

- Обсяг валюти активів балансу - 32 680,0 млн. грн. (1 місце - 10,31%);

- Обсяг власного капіталу - 4 0290,442 млн. грн. (1 місце - 9,49%);

- Обсяг статутного капіталу - 312,971 млн. євро (2 місце);

- Обсяг кредитно-інвестиційного портфеля - 27 532,83 млн. грн. (1 місце - 10,9%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів фізичних осіб - 14 735,393 млн. грн. (1 місце - 15,1%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів юридичних осіб - 8 240,128 млн. грн. (1 місце - 9,534%);

- Обсяг балансового прибутку - 471,775 млн. грн. (1 місце - 11,91%);

- Прибутковість статутного капіталу - 22,66% (24 місце);

- Прибутковість активів балансу - 1,444% (33 місце);

Станом на 01.01.2014 року (за 2013 рік) АТ "Ощадбанк" продовжив закріплення позиції лідера по обсягам агрегатів валюти балансу і займає наступні рейтингові місця в банківській системі України та відносні частки фінансів банківської системи України:

- Обсяг валюти активів балансу - 56 211,4 млн. грн. (1 місце - 10,1%);

- Обсяг власного капіталу - 5 861,34 млн. грн. (1 місце - 8,28%);

- Обсяг статутного капіталу - 365,7 млн. євро (1 місце);

- Обсяг кредитно-інвестиційного портфеля - 46016,7 млн. грн. (1 місце - 9,96%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів фізичних осіб - 22 919,6 млн. грн. (1 місце - 15,127%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів юридичних осіб - 15 216,4 млн. грн. (1 місце - 10,81%);

- Обсяг балансового прибутку - 1 534,16 млн. грн. (1 місце - 24,67%);

- Прибутковість статутного капіталу - 56,54% (2 місце);

- Прибутковість активів балансу - 2,729% (8 місце);

Станом на 01.01.2014 року (за 2013 рік) АКБ "Приватбанк" продовжив закріплення позиції лідера по обсягам агрегатів валюти балансу і займає наступні рейтингові місця в банківській системі України та відносні частки фінансів банківської системи України:

- Обсяг валюти активів балансу - 80 165,5 млн. грн. (1 місце - 8,98%);

- Обсяг власного капіталу - 8 711,9 млн. грн. (2 місце - 7,05%);

- Обсяг статутного капіталу - 523,7 млн. євро (2 місце);

- Обсяг кредитно-інвестиційного портфеля - 71 853,6 млн. грн. (1 місце - 9,43%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів фізичних осіб - 32 750,1 млн. грн. (1 місце - 16,16%);

- Обсяг поточних і строкових депозитів юридичних осіб - 24 743,1 млн. грн. (2 місце - 11,17%);

- Обсяг балансового прибутку - 1 291,78 млн. грн. (1 місце - 17,33%);

- Прибутковість статутного капіталу - 22,723% (15 місце);

- Прибутковість активів балансу - 1,611% (19 місце);

Основним джерелом збільшення ресурсної бази АТ "Ощадбанк" є залучення коштів на строкові депозити.

Стратегія Ощадбанку передбачає нарощування капіталу, динамічне збільшення ресурсної бази. Для цього він проводить ефективну депозитну політику. Банк пропонує вигідні та гнучкі умови розміщення депозитів, надійність та конфіденційність, багатофункціональність - депозит може не тільки приносити процентний доход, але й одночасно виступати забезпеченням при проведенні активних операцій у банку.

З метою максимального врахування потреб клієнтів, банк пропонує своїм вкладникам різноманітні депозитні програми за строками та умовами поповненняПитома вага від надання кредитів у 2014р. становила 74,57%, це означає, що доходи банку на 74,57% складаються із доходів від кредитних операцій. У 2015 р. це й показник зріс на 9,93 %.

Рентабельність кредитних операцій станом на 2014р.становила 3,12, це означає, що на 100 грн. процентних витрат на залучення ресурсів припадає 312 грн. процентних доходів. У 2015 р. цей показник зменшився на 0,32, це негативна тенденція для банку.

Зростання процентних доходів від кредитів на 10655 тис. грн. призвело до зростання коефіцієнта рентабельності на 2,06 грн./грн., зростання процентних витрат на 4397 тис. грн. призвело до зменшення коефіцієнта рентабельності на 2,38 грн./грн. Загальний вплив обох факторів становить - 0,32 грн./грн.

Аналізуючи стан власного капіталу банків, використовують різні види та методи аналізу. Серед них важливе місце посідає метод коефіцієнтів, за допомогою якого виявляють кількісний взаємозв'язок між різними статтями, класами чи групами статей балансу.

Станом на 2014 р. коефіцієнт співвідношення власного капіталу та залучених коштів становив 0,16, що свідчить про те, що на кожні 100 грн. залучених коштів припадає 13 грн. власного капіталу. Станом на 2015 р. даний коефіцієнт знизився на 43,75%.

У 2015р. частка власного капіталу у пасивах становила 13%, а у 2010р. знизилась на 5%, що оцінюється негативно.

Станом на 2014 р. коефіцієнт захищеності власного капіталу становив 1,78, що є свідченням того, що на кожні 100 грн. власного капіталу припадає 178 грн. основних засобів. У 2015р. цей коефіцієнт зріс на 2,8%,що оцінюється позитивно.

Рентабельність власного капіталу у 2014р. склала 0,05, що свідчить про те, що кожні 100 грн. власного капіталу приносили 5 грн. чистого прибутку. У 2015р. даний коефіцієнт зріс на 0,11, або на 220%, що оцінюється позитивно.

Аналіз зобов'язань банку починають з визначення їх суми за балансом через обчислення залишків за рахунками на підставі балансу банку. На цьому ж етапі аналізу дається характеристика зміни суми зобов'язань банку в динаміці в абсолютному та відносному виразах.

Ефективність управління спредом у 2014 р. становила 5,6%, що перевищує оптимальне значення. У 2015 р. даний показник зріс на 0,3%, це позитивна тенденція для банку.

Коефіцієнт покриття процентних витрат процентними доходами у 2014 р. становив 311,43%, що не відповідає оптимальному значенню. У 2015 р. даний показник знизився на 31,47%, але проте перевищував оптимальне значення. облік касовий кредитування позичальник

Ефективність процентної політики банку станом у 2014 р. становила 5%, що є меншим оптимального значення даного показника. У 2015 р. даний показник зріс на 0,4%, що оцінюється позитивно.

Витрати Ощадбанку складали 26105 тис. грн., а у 2014 р. вони зросли на 40,35% і становили 36640 тис. грн., це негативна тенденція для банку.

Процентні витрати у 2011 р. становили 5169 тис. грн., у 2014 р. вони зросли на 85,06%, що оцінюється негативно, оскільки це перевищує зріст процентних доходів.

Коефіцієнт надійності становив 16%, що свідчить про те, що залучені кошти банку забезпечені власним капіталом на 16%. у 2014 р. даний коефіцієнт знизився на 7%, що оцінюється негативно, проте відповідає оптимальному значенню.

Коефіцієнт фінансового важеля у 2014 р. становив 665%, що свідчить про те, що зобов'язання банку приблизно у 6 разів перевищують власний капітал. У 2015 р. даний показник зріс на 464%, що оцінюється негативно.

Коефіцієнт достатності капіталу станом на 2014 р. становив 14,2%, що свідчить про те, що активи банку забезпечені власним капіталом банку на 14,2 %. Станом на 2015 р. даний показник зменшився на 4,7% що оцінюється негативно.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності у 2014 р. становив 9,9%. що не відповідає оптимальному значенню. У 2015 р. даний показник знизився на 2 %, що оцінюється негативно.

Коефіцієнт загальної ліквідності станом на 2014 р. становив 106,1%, що свідчить про те, що зобов'язання банку забезпечені активами на 106,1 %. Станом на 2015 р. даний показник зменшився на 12,5 %.

Загальний рівень рентабельності у 2014 р. року становив 6%, що свідчить про те, що чистий прибуток банку у загальній сумі доходів становив приблизно шістнадцяту частину. У 2015р. даний показник збільшився на 8 %, що оцінюється позитивно.

Окупність витрат доходами станом у 2014 р. становила 109 %. що свідчить про те, що витрати банку забезпечені доходами на 109%. Станом на 2015 р. даний показник зріс на 6%, що оцінюється позитивно.

Чиста процентна маржа у 2014р. становила 4,5% , що свідчить про те, що кожні сто гривень середньорічної вартості активів принесли 450 грн. чистого процентного доходу. У 2015р. даний показник виріс на 10,65%, це оцінюється позитивно.

Рентабельність активів станом на 2014 р. становила 0,5 %, що свідчить про те, що кожні 100 грн. середньорічної вартості активів принесли 50 грн. чистого прибутку. Станом на 2015 р. даний показник зріс на 1,5% , що оцінюється позитивно.

Рентабельність капіталу у 2014 р. становила 5%, що свідчить про те, що кожні 100 грн. середньорічної вартості власного капіталу принесли 500 грн. чистого прибутку. У 2015 р. даний показник зріс 11%, що оцінюється позитивно.

Довіра партнерів (держави, вкладників, кредиторів, клієнтів тощо) до банків базується насамперед на їхній здатності у будь-який час і в повному обсязі виконати свої зобов'язання - захищати їх інтереси.

Основний принцип складання рейтингу полягає в тому, щоб відбити стан учасника ринку серед йому подібних за допомогою у певний спосіб обробленої інформації. У суспільстві з ринковою економікою банківський рейтинг -- це насамперед інструмент демонстрації інвестиційної привабливості банку через уміння його менеджменту професійно і прибутково працювати в такій складній сфері, якою є фінансовий бізнес

Завдання аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банків визначаються роллю і значенням прибутку банків як джерела формування їх капіталу, а отже, і фактором, що забезпечує стабільність їх фінансового стану, який, в свою чергу, є однією з умов нормального функціонування банків. Завданням аналізу фінансових результатів діяльності банку є:

- оцінка виконання фінансового плану за показниками доходів, видатків,прибутків та їх динаміки;

- виявлення факторів і визначення їх впливу на зміну фінансових результатів;

- визначення резервів збільшення доходів, економії видатків і збільшення прибутку;

- розробка заходів щодо мобілізації резервів підвищення прибутковості діяльності банку.

Значення аналізу фінансових результатів діяльності банку полягає в тому, що його результати дозволяють керівництву банку сформувати відповідну диверсифікаційну політику надання послуг, виявити "вузькі місця", розробити рекомендації щодо їх усунення. Однак необхідність цього аналізу викликається значенням прибутку не тільки для банку, а і для всіх учасників економічного процесу. Акціонери зацікавлені в прибутку, бо він являє собою доход на інвестиційний капітал. Прибуток приносить вигоди вкладникам, бо завдяки збільшенню резервів і підвищенню якості послуг складається більш стабільна, надійна й ефективна банківська система. Позичальники опосередковано зацікавлені в достатньому банківському прибутку в зв'язку з тим, що спроможність банку надавати позички залежить від розміру і структури його капіталу. Навіть інші фінансово-кредитні установи, які безпосередньо не вдаються до послуг комерційних банків, мають непряму вигоду від банківського прибутку, бо надійна банківська система означає безпеку вкладів і наявність джерел кредиту, від яких залежать фірми і споживачі.

Інформаційною базою аналізу фінансових результатів діяльності банку є дані фінансового плану, звіту форми №2-КБ "Звіт про прибутки і збитки комерційного банку", бухгалтерського обліку в банку. Вірогідність даних річного звіту форми №2-КБ повинна бути підтверджена висновком аудиторської фірми (аудитора).

Звітність за формою №2-КБ складається з доходних статей, які розміщені у лівій частині форми, та витратних, розміщених у правій частині форми. Усі доходи і витрати групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду в результаті реалізації продукту банку і проведення інших господарських операцій у формі припливу чи зростання активів або зменшення зобов'язань, що приводять до збільшення власного капіталу, крім збільшення, яке пов'язане з внесками акціонерів (або реалізацією додаткової кількості акцій).

Видатки - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді внаслідок проведення банком фінансово-господарських операцій у формі відпливу чи зменшення активів або збільшення заборгованості, яка веде до зменшення власного капіталу, крім тих, що пов'язані з розподіленням частки доходу між власниками капіталу.

Усі операційні доходи і витрати діляться на банківські та небанківські.

До банківських належать доходи і витрати, безпосередньо пов'язані з основною банківською діяльністю, визначеною Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Банківські доходи (витрати) поділяються на:

- процентні;комісійні;торговельні;інші банківські операційні доходи (витрати).

Размещено на Allbest.ru

...