Ведение расчетных операций Сбербанка России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Ознакомление со структурой отдела банка по ведению расчетных операций

1.1 Основные законодательные документы

1.2 Положение о коммерческой и служебной тайне

1.3 Дисциплина труда, дисциплинарные взыскания

2. Организация и порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов

2.1 Расчет прогноза кассовых оборотов

2.2 Составление календаря выдачи наличных денег

2.3 Расчет минимального остатка денежной наличности в кассе

3. Организация и порядок осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах

3.1 Оформление договоров банковского счета с клиентами

3.2 Порядок ведения картотеки неоплаченных расчетных документов

3.3 Оформление выписки из лицевых счетов клиентов

4. Организация и порядок осуществление расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней

4.1 Оформление открытия счетов по учету доходов и средств бюджетов всех уровней

5. Организация и порядок осуществления межбанковских расчетов

5.1 Осуществление и оформление расчетов банка со своими филиалами

6. Организация и порядок осуществление международных расчетов по экспортно-импортным операциям

6.1 Порядок проведения конверсионных операции по счетам клиентов

7. Организация и порядок осуществление расчетные операции с использованием различных видов платежных карт

7.1 Порядок оформления выдачи клиентам платежных карт

8. Организация и отражение в бухгалтерском учете расчетных операций

Заключение



Введение

Сбербанк России - российский коммерческий банк, международная финансовая группа, один из крупнейших банков России и СНГ. Учредителем и основным акционером Сбербанка является Центральный Банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одной голосующей акцией; свыше 40% акций принадлежит зарубежным компаниям. Полное наименование - Открытое Акционерное Общество «Сбербанк России», сокращённое - СБ РФ.

Также, Сбербанк России, является универсальным банком, предоставляющий широкий спектр инвестиционно-банковских услуг.

Филиальная сеть банка на 1 апреля 2011 года включает 17 территориальных банков и 19292 подразделения по всей России.



1. Ознакомление со структурой отдела банка по ведению расчётных операций

1.1 Основные законодательные документы

Сотрудники отдела бухгалтерии используют в качестве нормативной базы законы РФ «О ведении бухгалтерского учёта», положения об учётной политике предприятия, указания ЦБ, приказы Министерства Финансов и другие нормативные документы РФ и РТ касающиеся ведения бухгалтерского учёта.

Состав бухгалтерской отчётности является завершающим этапом учётного процесса. Различают: периодическую и годовую отчётность. Отделение СБ РФ ежемесячно представляет в ТУ СБ РФ не позднее 10 числа следующего за отчётным месяцем, следующие формы:

баланс за месяц в форме оборотной ведомости;

баланс с нарастающим итогом с начала года;

форма № 2 «Отчёт о прибыли и убытках»;

расшифровки сальдо счёта 603;

текстовые файлы расшифровок дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования и погашения;

сальдовая ведомость в валюте РФ и иностранной валюте;

расшифровки оборотов по счетам Минфином по ценным бумагам;

сведения о начисленных и перечисленных налогах;

справка о суммах пенсий, выплаченных за счёт Федерального Бюджета пенсионерам;

пояснительная записка.

К категории банковского законодательства относятся законодательные и подзаконные акты разных уровней: законы, постановления, кодексы, распоряжения, письма ЦБ и т.д. Все они делятся на 2 категории:

1. Специальное банковское законодательство: законы «О Центральном Банке РФ», «О банках и банковской деятельности». Эти документы охватывают всю сферу деятельности банков, описывают структуру создания, реформирования, функционирования и регулирования денежно-кредитной системы страны.

2. Смешанное законодательство: различные части общеправовых документов, к примеру, главы 42, 44-46 Гражданского Кодекса, главы 71, 75, 83, 103 Конституции и другие.

Основным нормативным актом, регулирующим банковскую деятельность, является Федеральный Закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года. Он описывает общую структуру банковской сферы и круг операций, входящих в компетенцию банков; раскрывает понятие «банковской тайны».

1.2 Положение о коммерческой и служебной тайне

Вступая в трудовые отношения с Работодателем, Работники принимают на себя обязательство о неразглашении сведений, составляющих служебную, банковскую и коммерческую тайну, т.е. научно - технической, технологической, производственной, финансово - экономической или иной информации, в том числе информация, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности её третьим лица, к которой нет свободного доступа на законном основании и в отношении которой Работодателем введен режим коммерческой тайны. Перечень сведений, составляющих служебную и коммерческую тайну, а также порядок их использования установлены в Положении о коммерческой тайне Сбербанка России от 26.07.2005 г. №227-2-р.

Разглашение информации, составляющей служебную и коммерческую тайну, т.е. действия и бездействия, в результате которых информация, составляющая служебную и коммерческую тайну, в любой возможной форме становится известной третьим лица без согласия Работодателя, влечет дисциплинарную, гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность Работника в соответствии с действующим законодательством РФ. межбанковский деньги бюджет

В целях обеспечения безопасности информации Работникам запрещается сообщать кому - либо свои пароли доступа в корпоративную информационную сеть и иные программы, а также пароли, установленные для защиты информации в рабочих файлах.

Во избежание случайного разглашения сведений, составляющих коммерческую или служебную тайну, Работники должны принимать во внимание надёжность и защищённость выбранных способов передачи информации, соблюдать порядок хранения конфиденциальность документов, а также воздерживаться от соответствующих телефонных разговоров в присутствии посторонних лиц.

1.3 Дисциплина труда, дисциплинарные взыскания

Дисциплина труда - обязательное для всех Работников подчинение требованиям, установленным настоящими Правилами, трудовыми договорами, в том числе должностными инструкциями, а также внутренними нормативными документами Работодателя. За нарушение трудовой дисциплины (совершение дисциплинарного проступка), т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине Работника возложенных на него трудовых обязанностей, Работодатель может применять следующие дисциплинарные взыскания:

- Замечание;

- Выговор;

- Увольнение.

Факт дисциплинарного проступка должен быть зафиксирован в Акте о нарушении трудовой дисциплины или ином документе. До применения дисциплинарного взыскания Работодатель должен затребовать от Работника письменное объяснение по факту совершённого дисциплинарного проступка. Если Работник отказывается дать объяснение по истечению срока, предусмотренного ст. 193 ТК РФ (по истечении 2 рабочих дней), составляется Акт о непредоставлении Работником письменного объяснения по факту совершения дисциплинарного проступка. Приказ Работодателя о применении дисциплинарного взыскания (приложение 2) объявляется Работнику под роспись в течении трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия Работника на работе. Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка. Днём обнаружения проступка, с которого начинается течение месячного срока, считается день, когда лицу, которому по работе подчинен работник, стало известно о совершении проступка, независимо от того наделено ли оно правом наложения дисциплинарных взысканий. В месячный срок для применения дисциплинарного взыскания не засчитывается:

- Время болезни Работника;

- Время пребывания Работника в отпуске;

- Время, необходимое на учёт мнения представительного органа Работников.

Дисциплинарное взыскание может быть применено не позднее 6-ти месяцев со дня совершения проступка. Срок применения дисциплинарного взыскания составляет 2 года со дня совершения проступка, если нарушение выявлено по результатам проверки финансово - хозяйственной деятельности, ревизии, аудиторской проверки. В указанные сроки (6 месяцев и 2 года) не включается время производства по уголовному делу. Если в течении года со дня применения дисциплинарного взыскания Работник не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, то он считается не имеющим дисциплинарного взыскания. По решению Работодателя дисциплинарное взыскание может быть снято до истечения 1 года с момента применения дисциплинарного взыскания путём издания соответствующего Приказа.

2. Организация и порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов

2.1 Расчет прогноза кассовых оборотов

Для обеспечения своевременного кассового обслуживания клиентов коммерческие банки на основании кассовых заявок предприятий и организаций составляют прогнозы своих кассовых оборотов. Кассовые заявки составляются клиентами коммерческого банка по установленной форме. В них отражаются ожидаемые поступления наличных денег в кассу предприятий, организаций, учреждений, а также ожидаемые выдачи наличных денег на определенные цели. Кассовая заявка составляется по кварталам с разбивкой по месяцам.

В соответствии с правилами ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими их коммерческими банками. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно всем клиентам, имеющим кассу и осуществляющим наличные денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк расчет на установление ему лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, по установленной форме в двух экземплярах.

При представлении такого расчета лимит остатка кассы у предприятия считается нулевым. Лимиты остатка кассы определяются исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и срока сдачи наличных денег в банк.

Установленные банком лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждому клиенту, для чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов. Всего денежную наличность сверх лимита предприятия и организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, с ним согласованные. Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться только для оплаты труда и других социальных выплат лишь не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается банком ежегодно на основании вышеуказанных расчетов с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также учреждениями банков по судам.

Для определения объема и источников поступлений наличных денег в кассы и направлений их выдачи коммерческие банки составляют прогнозы кассовых оборотов. Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам поступления и направлениям выдачи наличных денег:

Приход

Поступления торговой выручки от продажи потребительских товаров независимо от каналов их реализации	02
Поступления выручки пассажирского транспорта	05
Поступления квартирной платы и коммунальных платежей	08
Поступления выручки зрелищных предприятий	09
Поступления выручки от предприятий, оказывающих прочие услуги	11
Поступления налогов и сборов	12
Поступления от реализации недвижимости	15
Поступления на счета по вкладам граждан	16
Поступления от предприятий Государственного комитета РФ по связи и информатизации	17
Поступления от учреждений Сберегательного банка РФ	18
Поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица	19
Поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг	20
Возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат	28
Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физическими лицами	30
Прочие поступления	32

Расход

Выдачи на заработную плату	40
Выдачи на стипендии	41
Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера	42
Выдачи на выплаты социального характера	44
Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов	46
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений	50
Выдача на другие цели	53
Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции ломбардов (кроме Сберегательного банка РФ)	54
Выдачи со счетов по вкладам граждан	55
Выдачи кредитными организациями наличных денег физическим лицам при совершении валютно-обменных операций	57
Выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринима-тельскую деятельность без образования юридического лица	58
Выдачи подкреплений предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации	59
Выдачи наличных денег на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг (кроме Сберегательного банка РФ)	60
Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка РФ	61

Содержание прогноза кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций». Расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы банков и их выдач составляются ежеквартально с распределением по месяцам. Итоги кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату сообщаются расчетно-кассовому центру, где открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям. Расчеты осуществляются ежеквартально с разбивкой по месяцам. На основании этих прогнозов РКЦ Банка России обеспечивают операционные кассы коммерческих банков денежной наличностью.

В кассах коммерческих банков наличные деньги хранятся в суммах, необходимых лишь для выполнения текущих операций клиентов. Остаток денег в кассе лимитируется. В случае недостатка денежной наличности в кассе коммерческий банк составляет специальный расчет на подкрепление своей операционной кассы, который доводится до расчетно-кассового центра. Здесь сосредоточены запасы денежной наличности. При недостатке средств деньги из резервных фондов РКЦ перечисляются в операционную кассу коммерческого банка в виде подкрепления; при превышении лимита деньги сверх лимитного остатка возвращаются в РКЦ.

Для максимального привлечения наличных денег в свои кассы учреждения банков за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. При планировании проверок учитывается информация налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью, установленных в ходе документальных проверок налогового законодательства. При проверке ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:

- ведение кассовой книги, ежедневный отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-денежными ведомостями, их оформление;

- полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. При этом учитывается соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным и банк);

- целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке);

- расходование наличных денег из выручки на основании письменных заявлений клиентов с учетом требований порядка ведения кассовых операций, состояния расчетов и остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот;

- соблюдение на каждый день проверяемого периода (как правило, за квартал) установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот;

- осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательным и иными правовыми актами Российской Федерации.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

2.2 Составление календаря выдачи наличных денег

Календарь выдач наличных денег - график распределения по дням месяца наличных денежных средств из касс банков организациям, предприятиям, учреждениям на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются чеки и расходные кассовые ордера.

К началу каждого рабочего дня отделом денежного обращения определяется величина выплат наличных денег из кассы банка. С учётом этого для совершения расходных операций заведующий кассой выдаёт под отчёт кассирам расходных касс необходимую сумму денег под расписку в книге учёта принятых и выданных денег. В книгу записывается сумма денег, которую заведующий кассой выдаёт кассиру в начале рабочего дня. В конце дня в книгу заносится сумма неизрасходованных средств, которую кассир расходной кассы сдаёт заведующему. Деньги расходной кассы выдаются в основном по денежным чекам из денежных чековых книжек. Для получения чековой книжки нужно предоставить банку соответствующее заявление. Чековая книжка, выдаваемая предприятию, содержит 50 или 25 чеков. Чековая книжка представлена:

а) самими чеками - по ним предприятие получает деньги, они остаются в банке в документах дня;

б) корешками чеков, они остаются у предприятия и служат основанием для составления кассовых документов.

Реквизиты чека:

- серия (одна для одной чековой книжки);

- номер;

- номер расчётного счёта владельца;

- печать предприятия; подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера и лица, получающего деньги по чеку;

- дата;

- сумма чека цифрами и прописью;

- место;

- фамилия, имя и отчество лица, получающего деньги;

- наименование учреждения банка;

- цели, на которые получены наличные деньги, и соответствующие им символы;

- отметки, удостоверяющие личность получателя;

- дата оплаты чека;

- подпись контролёра, бухгалтера и кассира банка;

- для бюджетных организаций - свободный остаток сметных ассигнований на соответствующий квартал (без учёта суммы по данному чеку).

Реквизиты корешка чека:

- номер;

- серия;

- сумма чека;

- дата выдачи;

- инициалы кассира;

- подписи руководителей предприятия;

- дата получения чека;

- подпись кассира.

Существуют определённые правила заполнения и использования чека: чек заполняется от руки, чернилами или шариковой ручкой; свободное место впереди и после суммы руб. прочёркивается двумя линиями; сумма прописью указывается с начала строки с большой буквы.

Денежные чеки предприятия, организации вначале представляют операционным работникам. Операционист тщательно проверяет чек - сверяет соответствие печати и подписей должностных лиц предприятия с имеющимися у него образцами. Полученные деньги должны расходоваться на те цели, которые указаны в чеке.

Проверив правильность заполнения чека, операционист отрезает от чека контрольную марку и передаёт её получателю денег для предъявления в кассу. Затем на основании чека заполняется кассовый журнал по расходу:

- род операции (03);

- номер документа (три последние цифры по номеру чека);

- счёт клиента, с которого будут списаны деньги;

- символы кассовых операций (выдачи на оплату труда - 407, пенсии и пособия - 506, на хозяйственные расходы - 539 и т.д.);

- суммы по символам и общая сумма документа.

Далее чек передаётся операционным работником в кассу. Получив чек, кассир проверяет подписи операционного работника и контролёра, сличает сумму на чеке цифрами и прописью, проверяет, есть ли расписка клиента в получении денег. Затем вызывает получателя денег по номеру чека, спрашивает сумму, которую тот получает. После этого сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку. Далее кассир подготавливает необходимую сумму денег, выдаёт их и после этого подписывает чек.

Снятие денег со счёта клиента производится в день получения их в кассе.

Из расходной кассы деньги могут выдаваться по расходным кассовым ордерам, которые выписываются бухгалтерией. При погашении ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчёт работникам банка командировочных, представительских и при других расходах выписывается расходный кассовый ордер. В ордере указывают, кому и на какие цели выдаются деньги, номер счёта, на который они будут зачислены.

2.3 Расчёт минимального остатка денежной наличности в кассе

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Размер такого лимита определяет руководитель организации. И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Так нужно делать не реже одного раза в семь рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка, то не реже одного раза в течение 14 рабочих дней.

Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:

- поступления выручки;

- расходования наличных.

При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно.

Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит.

Существуют два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе:

- в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

- в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

Если превысить лимит кассового остатка, а разницу своевременно не сдать в банк, то за это последует административная ответственность. Размер штрафа при этом составляет от 40 000 до 50 000 руб. для организаций. А должностное лицо, например, руководитель организации или предприниматель, за подобное нарушение заплатит от 4000 до 5000 руб.

Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:

- который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);

- в котором поступление наличных денег было максимальным (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);

- аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).

Если наличной выручки нет (например, были только безналичные расчеты), то лимит остатка рассчитывайте исходя из объема выданных наличных денег. Исключение составляют суммы, предназначенные для выплат зарплаты, стипендий и других выплат сотрудникам, - их при расчете лимита не учитывайте.

Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:

- который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);

- в котором выдача наличных денег была максимальной (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные выдачи наличных денег);

- аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).



3. Организация и порядок осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах

3.1 Оформление договоров банковского счета с клиентами

Из числа перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее -- карточка) представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках. Карточка должна представляться в банк в одном экземпляре к каждому банковскому счету. В случае обслуживания одним операционным работником банка нескольких счетов организации и при условии совпадения перечня лиц, наделенных правом подписи, банк вправе не требовать оформления карточки к каждому счету. Право первой подписи принадлежит руководителю организации (единоличному исполнительному органу), а также иным лицам наделенным правом первой подписи распорядительным актом руководителя организации, либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру организации и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя организации.

Одно и то же физическое лицо не может быть наделено одновременно правом первой и второй подписи. Если руководитель организации ведет в случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерский учет, лично, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенного (ых) правом только первой подписи.

Подлинность собственноручных подписей лиц, обладающих правом первой или второй подписи, должна быть удостоверена. Применение факсимильной подписи для заполнения карточки не допускается. В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска печати организации. Образец оттиска печати юридического лица, проставляемый организацией в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет организация согласно ее учредительным документам и федеральным законам, устанавливающим требования к печатям юридических лиц. Оттиск печати, проставляемый на карточке, должен быть четким. Карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета. В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи по счету представляется новая карточка с образцами подписей на всех лиц, имеющих право первой и второй подписи. Карточки с образцами подписей и оттиска печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттиска печати, проставленных на представляемых организацией расчетных и платежных документах. Проставляемые на расчетных и платежных документах подписи руководителя и главного бухгалтера организации должны точно соответствовать представленным в банк образцам подписей. При несовпадении проставленных на документах подписей с их образцами, хранящимися в банке, банк вправе отказать в приеме этих документов и не осуществить платежи и расчеты по ним.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги. В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код -- БИК).

При открытии или закрытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета». При изменении реквизитов счета в налоговые органы необходимо направить форму «Сообщение банка об изменении реквизитов счета».

Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии банковского счета организации в налоговый орган в пятидневный срок со дня, соответствующего открытия или закрытия такого счета. При отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента.

3.2 Порядок ведения картотеки неоплаченных расчетных документов

Если говорится, что к расчетному счету клиента в банке ведется картотека, то это означает, что к данному расчетному счету имеются не оплаченные банком платежные документы. Картотеки представляют собой совокупность расчетных документов, которые хранятся в банке по месту открытия счета плательщика и находятся на контроле:

- в связи с отсутствием средств на счете клиента;

- ожидающие акцепта плательщика;

- ожидающие проведения операций в установленных законодательством случаях.

Из определения картотек вытекает, что на картотеках расчетных документов отражается не задолженность клиента, а очередность документов, ожидающих оплату с банковского счета клиента. Поэтому учет картотек в бухгалтерском учете ведется на внебалансовых счетах. Картотеки ведутся только к счетам юридических лиц. Согласно пункту 1.1.3 Положения Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», картотеки к текущим счетам физических лиц не ведутся.

С введением нового Положения Банка России № 383-П, понятие «Картотека расчетных документов» заменено на «Очередь распоряжений». Но суть процедуры осталась прежней. Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений - это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика. В зависимости от причин неоплаты поступивших к счету плательщика расчетных документов, банком ведется три вида картотек:

1.Очередь расчетных документов, ожидающих акцепта плательщика- владельца расчетного счета. Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть проведены банком без соответствующего акцепта плательщика.

2. Очередь расчетных документов, ожидающих разрешения на проведение операций по расчетному счету. Суммы расчетных документов, поступивших к расчетному счету, которые не могут быть оплачены по причине ареста счета или иного ограничения операций по нему.

3. Очередь расчетных документов, не оплаченных по причине отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика. Картотеки расчетных документов могут быть организованы банком на бумажных носителях либо в электронном виде. Причем, если картотеки ведутся в электронном виде, то банком должна быть обеспечена:

- возможность воспроизведения на бумажных носителях документов, находящихся в картотеках (очередях), с сохранением всех реквизитов, а также с указанием даты поступления и даты помещения в очередь;

- возможность получения информации о каждом документе в разрезе сведений об исполнении (частичном исполнении), отзыве, возврате, сумме акцепта;

- возможность предоставления информации об уполномоченных лицах банка, выполняющих соответствующие процедуры приема и исполнения расчетных документов.

При приеме платежного поручения операционный работник банка проверяет правильность заполнения и оформления представленных документов. В случае надлежащего оформления платежного поручения на всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений проставляется дата поступления в банк расчетного документа (в поле «Поступ. в банк плат.»). На последнем экземпляре платежного поручения операционный работник ставит штамп банка, дату приема и свою подпись и возвращает его плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку № 2.

Частичная оплата платежного поручения с банковского счета плательщика недопустима. Поэтому в случае недостаточности денежных средств расчетные документы помещаются вначале в картотеку № 2 в полной сумме и затем только оплачиваются на сумму имеющихся средств на счете, так как п. 3.7 Положения № 2-П допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки № 2. При помещении платежных поручений в картотеку № 2 операционный работник банка на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляет отметку в произвольной форме о помещении документа в картотеку с указанием даты.

3.3 Оформление выписки из лицевых счетов клиентов

Для осуществления контроля со стороны клиентов полевого учреждения ЦБР за состоянием открытых текущих и расчетных счетов им выдаются выписки из этих счетов.

Выписка - это копия, второй экземпляр лицевого счета клиента, ведущегося на бланке формы 0407001б. Не путать выписку из лицевого счета и выдачу приложений к выписке.

Приложения - это копии тех документов, на основании которых произведено зачисление либо списание средств по счету.

По текущим и расчетным счетам выписки выдаются клиентам по состоянию на 1 число месяца, а также в другие согласованные с ним сроки. Выдача выписок производится работниками, ведущими счета клиентов. На документах, прилагаемых к выпискам, т.е. на приложениях, проставляется штамп банка с номером и датой проводки по лицевому счету. Выписки должны быть подписаны бухгалтером и контролером и заверены оттиском гербовой печати полевого учреждения ЦБР. При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, должен быть заверен оттиском гербовой печати и подписями каждый лист выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, печатью, и подписями работников ПУ ЦБР. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету. Также выписки выдаются представителю клиента по договоренности, подписанной лицами, имеющими право подписывать расчетно-денежные документы первой или второй подписью. Клиент в получении выписки расписывается на лицевом счете, где указывается количество листов выписки и дата ее получения.

Владелец счета обязан в течение 20 дней после вручения ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно проведенных по счету. При отсутствии поступлений от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка (РКЦ) уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета. Клиентам взамен утраченных выписок выдаются дубликаты. Дубликаты выписок из лицевых счетов могут быть выданы клиенту ВЧ только с разрешения начальника полевого учреждения по письменным заявлениям клиентов с обязательным указанием причины утраты выписок. Заявление подписывается командиром части и начальником Финансового органа. Дубликат выписки составляется в двух экземплярах. В титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за 20__г.”»

Второй экземпляр - дубликат выписки подписывается работником, ведущим счет, и главным бухгалтером, скрепляются оттиском гербовой печати банка, и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. Первый экземпляр дубликата лицевого счета помещается вместе с заявлением клиента к основному лицевому счету. В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись: «Выдан за "20__г." дубликат выписки». Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера и исполнителя.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем:

- бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

- тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

- на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Эти действия производятся с целью:

- произведения контроля за движением средств;

- автоматизации работ бухучёта;

- формирование справочных сведений;

- прохождение возможных проверок;

- архивации и последующего хранения финансовых документов.



4. Организация и порядок осуществление расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней

4.1 Оформление и отражение в учете операции по зачислению средств на счета бюджетов различных уровней

Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т.е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ.

Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк» РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе.

Поэтому органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям:

- Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты)

- Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное учреждение БР

- Для открытия счетов, обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными ценными бумагами.

Доходные и расходные счета Федерального бюджета органов Федерального казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. банках (2%).

Счета Федерального бюджета могут открываться только органами Федерального казначейства (ОФК) - территориальному и главному Управлению Федерального казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом.

В кредитной организации для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям, открываются счета 401-404:

401-Средства Федерального бюджета

402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403-Прочие средства бюджетов

404-Средства государственных внебюджетных органов.

Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002

Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:

1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204

40101-Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ

40201-Средства бюджетов субъектов РФ

40204-Средства местных бюджетов.

По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.)

По Дт. проводятся суммы, перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов

2.Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов - 40105, 40116

По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК

По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Федерального бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.

3.Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206.

По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.

4.Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета:40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311.

ПоДт. пассивных счетов отражается возврат органами средств Федерального бюджета выделяемых для финансирования и кредитования.

На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели.

5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410.

По Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.

Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.



5. Организация и порядок осуществления межбанковских расчетов

5.1 Осуществление и оформление расчетов банка со своими филиалами

Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счёт в другой кредитной организации, и по балансу кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счёт указанной кредитной организации (филиала), а также по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчётных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчётов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (далее - ДПП).

ДПП устанавливается с учётом срока прохождения расчётного документа и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в реквизите «Резервное поле» платёжного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчётной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспондентского счёта. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчётной сети БР.

В отдельных случаях ДПП может устанавливаться кредитной организацией завершающей операцию перевода денежных средств по счетам, в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка-отправителя денежных средств. Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в другой кредитной организации является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

Ответственность за правильность составления переоформленного платёжного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несёт кредитная организация, составившая расчётный документ. Платёжное поручение кредитной организации направляется в другую кредитную организацию для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчётного документа, на основании которого оно составлено.



6. Организация и порядок осуществление международных расчетов по экспортно-импортным операциям

6.1 Порядок проведения конверсионных операции по счетам клиентов

Конверсионные операции - сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Все операции по купле-продаже иностранной валюты осуществляется через уполномоченные банки. Участниками валютного рынка является ЦБ, уполномоченные банки, инвестиционные компании и фонды, брокерские организации, филиалы и представительства иностранных банков.

Виды конверсионных операций:

Кассовая сделка - сделка при которой покупка или продажа валюты осуществляется не позднее двух рабочих дней от даты заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки.

Кассовые сделки подразделяются на 3 вида:

1. Сделки «TODAY» с датой валютирования сегодня

2. Сделки «TOMORROW» с датой валютирования завтра

3. Сделки «СПОТ» с датой валютирования на второй день от даты заключения сделки.

Сделка типа «TODAY» - конверсионная операция с датой валютирования в день заключения сделки.

Сделка типа «TOMORROW» - конверсионная операция с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Под сделкой типа «СПОТ» - конверсионная операция с датой валютирования на второй за днем заключения сделки рабочий банковский день.

Срочные сделки - сделки купли-продажи иностранной валюты, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов отстоящей от даты заключения сделки более двух рабочих дней.

1. продолжительный период времени между моментом заключения сделки и ее исполнения. Формально этот период должен превышать 2 рабочих дня, но фактически он составляет не менее 30 рабочих дней. Достаточно типичными являются сроки в 30, 60,90,180 дней;

2. в момент заключения контракта наличие актива (валюты) у сторон не обязательно. Более того, имеются разновидности срочных сделок, где заранее стороны оговаривают исполнение сделки без купли - продажи валюты.

Форвардная сделка - сделка, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на 2 банковских рабочих дня по курсу, определенному в момент совершения сделки. Форвардные сделки делятся на 2 вида:

1. Сделки «Outright» (аутрайт) - обменная форвардная валютная операция, включающая премию или дисконт, при которой курс обмена устанавливается заранее, а исполнение самой операции допустимо через отложенный промежуток времени, не менее чем через 2 рабочих дня после ее заключения.

2. Форвардные «СВОПЫ» - сочетание двух сделок «аутрайт».

Существует два варианта исполнения форвардного валютного контракта:

путем реальной поставки продаваемой валюты (поставочный форвард);

путем выплаты проигравшей стороной разницы между форвардным курсом и текущим курсом на момент исполнения контракта.

Фьючерсная сделка - срочная сделка купли-продажи товаров, валюты, ценных бумаг по ценам, действующим в момент сделки, с поставкой купленного товара и его оплатой в будущем. Поставку валюты в требуемом размере и в необходимые сроки лучше обеспечивать через форвардные контракты с коммерческими банками. Однако при этом необходимо учитывать низкую ликвидность форвардных контрактов.

Арбитражные операции - сделки между Банком и Клиентом по покупке или продаже безналичной иностранной валюты одного вида за иностранную валюту другого вида (далее - сделки) с расчетом на согласованную дату валютирования. Указанные операции предполагают осуществление как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму.

Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408 следующим образом:

- Д 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)

- К 47407 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям» - на сумму обязательств в рублях (по курсу покупки),

- К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями» - на величину операционной курсовой разницы.

...