Опреации с ценными бумагами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

экономический учет банк

Преддипломная практика студентов высших учебных заведений является итоговой частью учебного процесса при подготовке бухгалтеров с высшим образованием.

Целью преддипломной практики является выработка практических навыков организационно-управленческой и экономической работы и углубленное исследование тех проблем и аспектов деятельности банка, которые являются предметом написания дипломной работы.

Основными задачами преддипломной практики являются:

- ознакомление с банком как объектом будущей профессиональной деятельности;

- закрепление в условиях трудового коллектива теоретических и практических навыков и умений, полученных в процессе изучения общепрофессиональных и специальных дисциплин;

- приобретение практических знаний и опыта профессиональной деятельности в банке;

- разработка и обоснование предложений по выбору эффективной стратегии развития банка и совершенствования его деятельности;

- выполнение самостоятельного научного исследования по одному из направлений работы банка.

Преддипломная практика позволит получить знания в области экономического развития банка, порядка учета, анализа и аудита операций банка с ценными бумагами, а также овладеть специальными профессиональными навыками и методами управления.

В результате прохождения практики студенты должны уметь самостоятельно работать с экономической и управленческой информацией, выявлять проблемы управленческого характера при анализе конкретных ситуаций, предлагать способы их решения и оценивать ожидаемые результаты, систематизировать и обобщать информацию, готовить обзоры по вопросам профессиональной деятельности.

Программа практики содержит следующие вопросы, которые необходимо рассмотреть и проанализировать в ходе преддипломной практики:

? организационно-экономическая характеристика деятельности банка;

? учет операций банка с ценными бумагами собственного выпуска;

? анализ операций банка с ценными бумагами собственного выпуска;

? аудит операций банка с ценными бумагами собственного выпуска;

? индивидуальное задание.

Вопросы раскрываются на примере Закрытого акционерного общества «Минский транзитный банк».



1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «МТБанк»

ЗАО «МТБанк» - современный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам.

История создания ЗАО «МТБанк» начинается с 14 марта 1994 года. С этого момента в Республике Беларусь появляется первый банк с участием иностранного капитала. Первые акционеры Банка - бизнесмены Беларуси, Латвии и Швейцарии. Спустя два месяца в Минске открывается первый филиал Банка - Филиал 0101.

25 января 1995 года открыт Филиал 0201 в г. Витебске. 5 октября 1995 года - Филиал 0103 в г. Молодечно (Минская область). 12 октября 1995 года - Филиал «Милавица» в г. Минске. 23 октября 1995 года - Филиал 0105 в г. Минске.

В 1996 году Банк инициирует первые маркетинговые исследования по изучению спроса и рынка сбыта банковской продукции. Появляется первая реклама Банка. Введен банковский депозитарий. Активизирована работа по привлечению средств населения. В Банке создан Back Office и модернизирована компьютерная сеть.

В 1997 году ЗАО «Минский транзитный банк» принят в Ассоциацию коммерческих банков Республики Беларусь. Банком освоены новые операции для клиентов, среди которых кредитование частных лиц на потребительские нужды, приобретение и строительство жилья, а также прием коммунальных и таможенных платежей. Получена лицензия на работу с ценными бумагами.

1998 год характеризуется для Банка внедрением новых услуг, таких как факторинг, лизинг, продажа дорожных чеков Thomas Cook и Visa, продажа коммерческих чеков Vilniaus Bankas (Литва) и чеков Bank Depozytowo-Kreditowy (Польша).

В 2000 году ЗАО «Минский транзитный банк» расширяет линейки розничных услуг: наличные денежные средства выдаются по международным пластиковым картам VISA, Euro Card, Master Card; по переводам физические лица могут получить наличные денежные средства без открытия счета; в Банке проводятся операции по переводам Western Union.

2001 год - новая эра развития Банка. Основным акционером становится Международный автомобильный холдинг «Атлант-М». Банк вступает в систему международных платежей S.W.I.F.T. Создается новое подразделение розничного бизнеса - Управление неторговых операций, которое успешно развивает банковские услуги для частных лиц.

Банк значительно расширяет спектр валют, по которым осуществляются валютно-обменные операции (с 4 видов валют до 15). В перечень предоставляемых Банком кредитных услуг входит новая операция - впоследствии ставшая ключевой - автокредитование физических лиц. Активизируется работа по срочным международным переводам и чекам American Express.

В 2003 году собственный капитал ЗАО «Минский транзитный банк» увеличен до 10 млн. евро. Выпущены первые карточки MasterCard. Банк успешно работает с продуктами American Express Company: по объемам продаж дорожных чеков МТБанк занимает 2 место в Республике и 1 место по темпам роста объемов продаж.

У банка активная социальная позиция - проведена акция «Вклады для новорожденных», направленная на стимулирование рождаемости и укрепление семьи. Среди семей, ожидающих появления малышей, разыграны депозитные вклады. В итоге - 16 новорожденных получили в подарок персональный банковский счет, на который ежегодно до совершеннолетия, в день рождения ребенка будет зачисляться сумма, равная $500. К моменту закрытия вклада на счете окажется сумма равная $10 000.

Банк получает лицензию Национального банка Республики Беларусь на операции с пластиковыми карточками; лицензию MASTERCARD на операции с пластиковыми карточками и статус члена MASTERCARD в качестве Аффилиата.

Внедрены системы международных переводов «MIGOM» и «СОNTACT». Банк становится ассоциированным членом международной платежной системы Visa International и начинает эмиссию международных пластиковых карт Visa.

1 апреля 2004 года в рамках зарплатного проекта фабрики «Милавица» выпущена первая пластиковая карточка ЗАО «Минский транзитный банк».

2006 год - ЗАО «Минский транзитный банк» вступает в Глобальный Договор ООН и становится партнером Европейского банка реконструкции и развития по программе поддержки малого и среднего бизнеса.

Банк задает новые стандарты банковского обслуживания - выводит на рынок новаторские для Беларуси продукты: быстрые автокредиты, овердрафтные карты с Grace-периодом и систему Интернет-банкинга «Мой банк».

Банк становится уполномоченным банком Государственного таможенного комитета на право гарантировать уплату таможенных платежей; выступает в качестве поверенного БРУП экспортно-импортного страхования «Белэксимгарант» и заключает договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств на территории Республики Беларусь. Открываются новые и модернизируются старые РКЦ.

Событие 2007 года - вхождение в число акционеров холдинговой компании американского инвестиционного фонда Horizon Capital: собственный капитал банка увеличивается до 43,8 млн. USD, т.е. на 143,6%. В рамках программы поддержки малых и средних предприятий в Беларуси ЗАО «Минский транзитный банк» и ЕБРР заключают кредитные соглашения на сумму 4, а затем 10 млн.USD.

Банк избран в Координационный совет Локальной сети Глобального договора ООН в Республике Беларусь и становится победителем профессионального конкурса «БРЭНД ГОДА 2006» в номинации «Социально - ответственный брэнд».

2008 год - ЗАО «МТБанк» получает рейтинг Международного рейтингового агентства «Moody's Investors Service». Банку присвоен долгосрочный рейтинг «B2», краткосрочный рейтинг «Not Prime» по депозитам в национальной и иностранной валюте и рейтинг финансовой устойчивости банка «E+». Все рейтинги имеют прогноз «Стабильный». ЗАО «МТБанк» - первый среди негосударственных белорусских банков, не являющихся при этом дочерними банками крупных российских банковских групп, получивший международный рейтинг. Эксперты отмечают диверсификацию кредитного портфеля банка, адекватное положение ликвидности и высокую достаточность капитала.

ЕБРР предоставляет банку дополнительные ресурсы в размере 1 млн. долл. США для целевого кредитования клиентов банка. В рамках программы ЕБРР «Содействие развитию торговли» (TFP) банку выделена линия в размере 3 млн. долларов США.

По итогам предыдущего года Банк отмечен наградой Deutsche Bank Straight-Through Processing (STP) Excellence Award за превосходное качество обработки платежей.

За период 2009-2011 года МТБанк совместно с НБРБ и ПРООН, реализующих проект «Содействие развитию микрофинансирования в Республике Беларусь», выступил организатором курса семинаров для предпринимателей «Планируй свое будущее». Цель семинаров - повышение финансовой грамотности предпринимателей и представителей малого бизнеса в регионах Беларуси.

В марте 2010 года Международная финансовая корпорация (IFC) увеличила лимит МТБанка по Глобальной программе торгового финансирования (GTFP) до 10 млн. USD. Соглашение с IFC расширяет возможности корпоративных клиентов МТБанка при проведении импортно-экспортных операций, а также позволяет в будущем увеличить объемы внешнеторговых контрактов и снизить стоимость кредитного финансирования для предприятий малого и среднего бизнеса.

В 2010 году значительно расширена линейка кредитных предложений для физических и юридических лиц. Банк предлагает клиентам: потребительские кредиты - ПРОЩЕ ПРОСТОГО, «Мечта за АВТО»; автокредиты - «Автодрайв», классические кредиты на новые и б/у автомобили; кредиты для малого бизнеса - Инвест-кредит, Экспресс-кредит, Бизнес-линия, Start-up-кредит, Кредит на вендинг, На-личными учредителю, Кредит бизнес-Брест.

В настоящее время МТБанк подтвердил статус одного из самых прогрессивных, инновационных и клиентоориентированных банков нашей страны.

МТБанк занимает 6 место по абсолютному значению портфеля вкладов. Доля рынка выросла за 2012 год с 0,9 до 2,8%. Благодаря успешным продуктовым решениям и яркому маркетингу, МТБанк в 2012 году заработал репутацию банка с лучшей на рынке продуктовой фабрикой инновационных и свежих решений в глазах потребителей и конкурентов.

Активный рост кредитования корпоративных и розничных клиентов продиктовал необходимость включиться в борьбу за корпоративные депозиты. Итог 2012 года - прирост корпоративной ресурсной базы на 96%.

В 2012 году банк приступил к активному взаимодействию с Евразийским банком развития по получению кредитных линий для предприятий малого и среднего бизнеса, торгового финансирования, финансирования энергоэффективных проектов.

Наличие у МТБанка международного кредитного рейтинга от международного рейтингового агентства Moody's позволяет банку успешно развивать взаимодействие с международными финансовыми организациями и крупнейшими зарубежными банками по различным направлениям международного межбанковского сотрудничества.

В 2012 году банк приступил к активному взаимодействию с Евразийским банком развития (Международная финансовая организация, в которую входят 6 стран СНГ) по получению кредитных линий для предприятий малого и среднего бизнеса, торгового финансирования, финансирования энергоэффективных проектов.

Наличие у МТБанка международного кредитного рейтинга от международного рейтингового агентства Moody's позволяет банку успешно развивать взаимодействие с международными финансовыми организациями и крупнейшими зарубежными банками по различным направлениям международного межбанковского сотрудничества.

Осенью 2012 года прошел ребрендинг банка, теперь МТБанк - банк свежих решений. Одно из направлений бренда - активная работа в социальных медиа. По итогам 2012 года МТБанк - бренд-лидер в социальных сетях.

Обслуживание клиентов ведется в Головном банке, 6 Центрах банковских услуг и более 40 Расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Бресте, Гомеле, Гродно, Витебске, Могилеве, Молодечно, Жодино, Бобруйске, Лиде и Барановичах.

Уставной фонд Банка составляет 121 857 452 000 белорусских рублей.

Основной целью деятельности Банка является осуществление банковской деятельности, направленной на извлечение прибыли для удовлетворения экономических и социальных интересов акционеров и работников Банка.

Иными целями деятельности Банка являются:

? содействие развитию финансово-кредитной системы и реализации денежно-кредитной политики Республики Беларусь;

? удовлетворение потребностей субъектов хозяйствования и физических лиц Республики Беларусь в банковских услугах;

? развитие рынка банковских услуг.

Основными лицензиями Банка являются:

1 Лицензия на осуществление банковской деятельности №13, выдана Национальным банком Республики Беларусь 6 мая 2013 года на следующие виды деятельности:

- Привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

- Размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- Осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- Валютно-обменные операции;

- Выдача банковских гарантий;

- Доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- Инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

- Выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

- Выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- Финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

2 Предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

3 Перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Специальное разрешение (лицензия) №02200/5200-1246-1112 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, продлено Министерством финансов Республики Беларусь на основании решений №265 от 27.07.2007 на пять лет, №145 от 16.05.2012 на десять лет и действительно до 29.07.2022 на следующие виды деятельности:

? дилерская деятельность;

? брокерская деятельность;

? депозитарная деятельность;

? деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

Участие:

? «Ассоциация белорусских банков»;

? ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»;

? Международное сообщество межбанковской телекоммуникации SWIFT;

? Система безналичных расчетов VISA International и MASTERCARD International.

ЗАО «МТБанк» - уполномоченный депозитарий, выполняющий функции по учету прав на государственные ценные бумаги и ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, депозитарий, выполняющий функции по учету прав на корпоративные ценные бумаги, первичный инвестор на рынке государственных облигаций Республики Беларусь и облигаций Национального банка Республики Беларусь [1].

Внешний аудит ЗАО «МТБанк» осуществляет компания Ernst & Young LLC (ИООО «Эрнст энд Янг»). Свидетельство Национального центра интеллектуальной собственности на товарный знак №18021 от 27.10.2003.

Главную роль в эффективном функционировании Банка занимает его руководство и органы управления. Управление Банком осуществляется в соответствии с Уставом ЗАО «МТБанк».

Органами Банка являются органы управления Банка и его контрольные органы. Порядок образования органов Банка, избрания их членов определяется Законом, иными законодательными актами и Уставом.

Органами управление Банка являются:

? Общее собрание акционеров;

? Наблюдательный совет;

? Правление, возглавляемое Председателем Правления.

Контрольным органом Банка является Ревизионная комиссия. Банк не может передаваться в управление другим банкам и лицам, за исключением случаев, предусмотренных Банковским кодексом.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров (рисунок 1.1).

Формирование реестра владельцев ценных бумаг осуществляет Банк (как осуществляющий профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам в соответствии с выданным ему специальным разрешением (лицензией) на данный вид деятельности) или иной депозитарий в соответствии с заключенным с Банком договором.

Рисунок 1.1. Акционеры ЗАО «МТБанк»



Участниками Общего собрания акционеров являются акционеры Банка или представители акционеров, уполномоченные на то доверенностью, выданной с соблюдением требований законодательства Республики Беларусь. Право на участие в Общем собрании акционеров может принадлежать иным лицам, которые приобрели права пользования и (или) распоряжения акциями Банка на основании договора, если иное не установлено законодательными актами, а также лицам, уполномоченным в соответствии с законодательными актами на управление наследственным имуществом в случае смерти акционера Банка.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся:

1. изменение Устава Банка;

2. изменение размера уставного фонда Банка;

3. ежегодное избрание членов Наблюдательного совета и Ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий;

4. утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках Банка и распределение прибыли и убытков этого общества при наличии и с учетом заключения Ревизионной комиссии и в установленных Законом случаях - аудиторского заключения;

5. решение о реорганизации Банка и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;

6. решение о ликвидации Банка, создание ликвидационной комиссии, назначение ее председателя или ликвидатора и утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов, за исключением случаев, когда решение о ликвидации Банка принято регистрирующим органом или судом в соответствии с законодательными актами;

7. определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Наблюдательного совета, Ревизионной комиссии Банка за исполнение ими своих обязанностей;

8. утверждение локальных нормативных правовых актов Банка по вопросам, отнесенным к компетенции Общего собрания акционеров;

9. утверждение отчетов и заключений Ревизионной комиссии;

10. определение порядка ведения Общего собрания акционеров в части, не урегулированной законодательством, Уставом и локальными нормативными правовыми актами Банка;

11. принятие и утверждение решения о выпуске акций, о приобретении Банком акций Банка;

12. принятие решения о выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и по результатам года после окончания соответствующего периода;

13. принятие решений о крупных сделках и сделках, в совершении которых имеется заинтересованность аффилированных лиц Банка [2].

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение других органов управления Банка.

Важную роль в изучении деятельности банка, его функционировании и развитии играет анализ состава, структуры и динамики активов банка, доходов и расходов (таблица 1.1).

Таблица 1.1. Анализ основных экономических показателей деятельности ЗАО «МТБанк» за 2013-2014 гг.

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
1 Объем активов, млн. руб. в том числе:	4512306,0	4612161,0	99855,0	102,2
1.1 ценные бумаги, млн. руб.	137910,0	160160,0	22250,0	116,1
1.2 кредиты клиентам, млн. руб. в том числе:	3121309,0	3160557,0	39248,0	101,3
1.3 долгосрочные финансовые вложения, млн. руб.	244,0	244,0	0,0	100,0
2 Объем собственных средств, млн. руб. в том числе:	447802,0	662112,0	214310,0	147,9
2.1 уставный фонд, млн. руб.	121857,0	121857,0	0,0	100,0
2.2 резервный фонд, млн. руб.	53494,0	53494,0	0,0	100,0
2.3 фонд переоценки статей баланса, млн. руб.	25 709,0	31 784,0	6075,0	123,6
2.4 накопленная прибыль, млн. руб.	246 742,0	454977,0	208235,0	184,4
3 Обязательства, млн. руб. в том числе:	4064504,0	3950049,0	-114455,0	97,2
3.1 средства клиентов, млн. руб.	2799391,0	3019973,0	220582,0	107,9
3.2 ценные бумаги, выпущенные банком, млн. руб.	330706,0	276331,0	-54375,0	83,6
4 Прибыль отчетного года, млн. руб.	151289,0	220708,0	69419,0	145,9
5 Рентабельность:
5.1 активов, %	3,4	4,8	-	+1,4
5.2 собственного капитала, %	33,8	33,3	-	-0,5
6 Процентная маржа, млн. руб.	78 856	216748,0	137892,0	В 2,8 р.
7 Нормативы ликвидности:
7.1 мгновенной ликвидности (норма - 20%), %	145,3	184,5	-	+39,2
7.2 текущей ликвидности (норма - 70%), %	120,6	120,4	-	-0,2
7.3 краткосрочной ликвидности (норма - 1)	1,3	1,2	-	-0,1
7.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов (норма - 20%), %	33,4	26,7	-	-6,7
8 Достаточность капитала:				-
8.1 нормативного капитала (норма - 10%), %	13,0	15,9	-	+2,9
8.2 основного капитала (норма - 5%), %	5,8	6,5	-	+0,7

По данным таблицы 1.1 можно сделать вывод об эффективном функционировании ЗАО «МТБанк». Так, анализ активов Банка свидетельствует об их росте в отчетном периоде на 99855,0 млн. руб. или на 2,2%, причем наибольший рост среди статей активов банка приходится на ценные бумаги - 22250,0 млн. руб. или на 16,1%.

Динамика объемов собственных средств банка свидетельствует о существенном их росте в 2014 году на 214310,0 млн. руб. или на 47,9%. Такой рост обусловлен прежде всего значительным увеличением накопленной прибыли Банка в отчетном году на 208235,0 млн. руб. или на 84,4%. Рост накопленной прибыли ЗАО «МТБанк» свидетельствует об эффективности его финансовой деятельности, стабильности его положения и ликвидности.

Положительной тенденцией в анализе основных экономических показателей Банка является снижение величины его обязательств в отчетном году на -114455,0 млн. руб. или на - 2,8%. Кроме того, в отчетном периоде заметен существенный рост прибыли Банка на 69419,0 млн. руб. или на 45,9%.

Рентабельность активов Банка увеличилась на 1,4%, что свидетельствует об эффективности использования активов Банка. Процентная маржа Банка в абсолютной величине увеличилась на 137892, 0 млн. руб. или в 2,8 раза. Рост процентной маржи обеспечивает стабильность деятелньности Банка, поскольку за ее счет проиходит погащшение налогов, убытков и банковских рисков.

Положительная тенденция наблюдается и в анализе показателей ликвидности Банка и достаточности капитала (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2. Динамика показателей ликвидности и достаточности капитала ЗАО «МТБанк» за 2012-2015 гг.



По данным рисунка 1.2 видно, что за анализируемый период наблюдается рост практически всех показателей ликвидности и достаточности капитала ЗАО «МТБанк». Так, краткосрочная ликвидность Банка увеличилась на 0,2%, минимальное соотношение ликвидности и суммарных активов Банка - на 4,4%, достаточность нормативного капитала - на 1,6%, достаточность основного капитала - на 4,2%.

Отрицательной тенденцией является снижение мгновенной и текущей ликвидности ЗАО «МТБанк» на 9,3% и 4,6% соответственно [3, c. 345].

Таким образом, ЗАО «МТБанк» - это современный коммерческий банк, предоставляющий полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам. Деятельность банка осуществляется в соответствии с банковским законодательством Республики Беларусь и Уставом Банка. Важную роль в эффективности деятельности банка играют органы управления Банком, и сложившаяся организационная структура. Для полноценного анализа функционирования ЗАО «МТБанк» была проведена оценка основных экономических показателей, которая свидетельствует об эффективности его работы за анализируемый период, его стабильности и ликвидности.



2. Учет операций банка с ценными бумагами собственного выпуска в ЗАО «МТБанк»

2.1 Нормативно-правовое регулирование организации и бухгалтерского учета операций банка с ценными бумагами

Важную роль в бухгалтерском учете операций банка с ценными бумагами собственного выпуска играет наличие соответствующей нормативно-правовой базы.

Основными нормативно-правовыми актами регламентирующими порядок организации и бухгалтерского учета операций банка с ценными бумагами являются:

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. №218-З (извлечения);

2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. №441-З;

3. Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. «Об инвестициях»;

4. Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» от 12 марта 1992 г. №1512-XII.

Гражданский кодекс Республики Беларусь содержит в себе основные положения по ценным бумагам (понятие ценных бумаг, их виды, требования, предъявляемые к ценным бумагам, субъекты прав, удостоверенных ценной бумагой, передача прав, удостоверенных ценной бумагой, порядок восстановления ценной бумаги и понятие бездокументарных ценных бумаг) [4, c. 377].

Банковский кодекс Республики Беларусь регулирует имущественные отношения и связанные с ними неимущественные отношения, возникающие при осуществлении банковской деятельности. В части регулирования ценных бумаг Банковский кодекс устанавивает отношения, связанные с использованием ценных бумаг, бюджетных и валютных средств, а также иные отношения, связанные с деятельностью банков и небанковских кредитно-финансовых организаций [5, c. 113].

Закон Республики Беларусь «Об инвестициях» устанавливает правовые основы и основные принципы осуществления инестиционной деятельности, в том числе распространяется на отношения преобретения ценных бумаг (кроме акций), и направлен на привлечение инвестиций в экономику Республики Беларусь, обеспечение гарантий, прав и законных интересов инвесторов, а также их равной защиты.

Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи. Целью данного Закона является содействие развитию в республике рынка ценных бумаг путем мобилизации финансовых ресурсов, их перераспределения и эффективного использования, установление правовых гарантий защиты инвесторов. Закон устанавливает необходимые требования к лицам, осуществляющим выпуск и профессиональную деятельность по ценным бумагам, создает условия для организации в республике необходимых структур для осуществления операций с ценными бумагами.

Помимо вышеперечисленных законодательных актов базового уровня, существуют и другие нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок обращения ценных бумаг. К ним относятся:

1. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18 сентября 2009 г. №115 «Об утверждении Инструкции о порядке выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций»;

2. Указ Президента Республики Беларусь от 28 апреля 2006 г. №277

«О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг»;

3. Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 сентября 2006 г. №112;

4. Указ Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2004 г. №88

«О реструктуризации задолженности хозяйственных обществ по платежам в республиканский и местные бюджеты и по кредитам, выданным государственными банками»;

5. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 февраля 2011 г. №173 «О некоторых мерах по реализации указа Президента Республики Беларусь от 6 августа 2010 г. №410»;

6. Указ Президента Республики Беларусь от 13 октября 2006 г. №615

«Об оценочной деятельности в Республике Беларусь»;

7. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2009 г. №146 «Об утверждении Инструкции о некоторых вопросах выпуска и государственной регистрации ценных бумаг».

8. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2006 г. №219 «Об утверждении Инструкции по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов» [6, c. 9].

Вышеперечисленные нормативно-правовые акты призваны обеспечить законность отдельных направлений политики в области регулирования ценных бумаг в стране, а также ответственность сторон в порядке реализации финансово-правовых отношний.

Отдельного внимания заслуживает группа нормативно-правовых актов, регламентирующая порядок бухгалтерского учета операций банков с ценными бумагами. К их числу относятся следующие законодательные акты [7, c. 245]:

1. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 февраля 2008 г. №18/25 «Об утверждении Инструкции о раздельном учете денежных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг и их клиентов»;

2. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 июля 2014 г. №462 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами и долгосрочными финансовыми вложениями в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»;

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 11 июня 2012 г. №35 «Об утверждении инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов и признании утратившими силу некоторых нормативных кровавых актов Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»;

4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. №164 «Об утверждении нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету» (вместе с «Инструкцией о порядке раскрытия информации и представления бухгалтерской отчетности о финансовых инструментах», «Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг») [8, c. 122].

2.2 Виды ценных бумаг ЗАО «МТБанк», порядок их документального оформления и бухгалтерского учета

ЗАО «МТБанк» является активным участником рынка ценных бумаг, занимает лидирующие позиции в рейтингах по объему и количеству совершенных операций на рынке.

Проведение операций на рынке государственных ценных бумаг обеспечивает:

· Надежность (выплата купонов и погашение облигаций проводится в срок);

· Высокую доходность;

· Льготное налогооблажение [9, c. 45].

В настоящее время клиентам предлагаются следующие виды операций:

· Покупка государственных ценных бумаг на аукционах и доразмещениях, проводимых ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», Национальным банком Республики Беларусь;

· Покупка-продажа государственных ценных бумаг в торговой системе ОАО «Белорусская Валютно-Фондовая Биржа» на условиях «РЕПО» и «До погашения».

Клиентами банка являются как резиденты, так и нерезиденты Республики Беларусь. ЗАО «МТБанк» гарантирует индивидуальный подход к каждому клиенту с учетом его потребностей и специфики деятельности.

Акция - однин из видов ценных бумаг ЗАО «МТБанк». Акция Банка является бессрочной эмиссионной ценной бумагой, свидетельствующей о вкладе в уставный фонд Банка и удостоверяющей в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом Банка права ее владельца на участие в его управлении, получение части его прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации Банка [10, c. 16].

Не допускается выпуск акций в качестве ордерных ценных бумаг или ценных бумаг на предъявителя.

Банком выпускаются простые (обыкновенные) акции. Привилегированные акции Банком не выпускаются. ЗАО «МТБанк» вправе после внесения соответствующих изменений в Устав осуществлять выпуск привилегированных акций одного или нескольких типов.

Каждая простая (обыкновенная) акция Банка удостоверяет одинаковый объем прав акционера - ее владельца, в том числе право на один голос при решении вопросов, рассматриваемых на Общем собрании акционеров.

С передачей акции в установленном порядке другому лицу все удостоверяемые ею права и обязанности акционера переходят в совокупности.

Акции Банка являются бездокументарными ценными бумагами, выпускаются в форме записей на счетах. Акционеру в подтверждение его прав на акции выдается выписка по счету «депо».

Акции Банка неделимы. Одна и та же акция может принадлежать только одному лицу [11, c. 134].

Обращение акций Банка осуществляется среди акционеров Банка. Акционеры Банка не вправе продавать или иным способом отчуждать свои акции третьим лицам, кроме случаев, предусмотренных в Уставе Банка.

Помимо акций ЗАО «МТБанк» активно работает и с такими ценными бумагами, как банковские сертификаты.

Основным видом банковских сертификатов ЗАО «МТБанк» являются депозитные сертификаты.

Депозитный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.

Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя.

«МТБанк» выпускает только именные сертификаты, номинированные в белорусских рублях с начислением процентов на сумму депозита [12, c. 77].

Для получения депозитного сертификата необходимо заключить Договор выдачи депозитного сертификата. Для погашения депозитного сертификата необходимо предоставить Заявление на оплату депозитного сертификата.

Собственниками сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих счетов.

Клиент может совершить в ЗАО «МТБанк» следующие операции:

· Приобрести депозитный сертификат

Для приобретения сертификата клиент размещает денежные средства в банке. Банк выдает клиенту или его представителю сертификат, оформленный днем зачисления в полном объеме денежных средств клиента на счет банка №4920________________. Сертификат является документальным оформлением договора банковского вклада (депозита).

· Погасить депозитный сертификат

Погашение проводится только в безналичном порядке с использованием текущих счетов. При желании клиента возможно досрочное погашение сертификата. В этом случае банк возвращает депозит в течение пяти дней со дня предъявления требования. При досрочном предъявлении к оплате депозитного сертификата банк возвращает депозит в случае взаимного соглашения банка и собственника сертификата в согласованные сроки.

· Передать депозитный сертификат в залог

Банк может принять в залог сертификат в качестве обеспечения исполнения обязательств залогодателя или иных лиц перед банком, выраженных в белорусских рублях или в иностранной валюте.

Для передачи прав, удостоверенных депозитным сертификатом, достаточно волеизъявления сторон, которое фиксируется непосредственно на сертификате в виде договора уступки требования (цессии).

На сегодняшний день одним из наиболее перспективных способов привлечения инвестиций для субъектов хозяйствования, имеющих потребность в привлечении финансирования, как в текущую деятельность, так и в инвестиционных целях являются корпоративные облигации [13, c. 69].

Целью выпуска облигаций является:

· Привлечение финансирования, альтернативного банковскому кредиту;

· Создание публичного имиджа надежного заемщика;

· Выход на рынок внешних заимствований.

Учитывая тенденции по либерализации рынка ценных бумаг, постоянно возрастающий интерес субъектов хозяйствования к новым источникам заимствования ресурсов, ЗАО «МТБанк» уделяет корпоративным финансам особое внимание и готово оказать эмитентам полный спектр услуг по организации, выпуску и сопровождению облигационных займов на фондовом рынке Республики Беларусь.

Преимуществами вложения свободных денежных средств в облигации МТБанка являются:

· Отсутствие налогообложения доходов, полученных при реализации (погашении) облигаций;

· Высокая доходность;

· Возможность совершения сделок на вторичном рынке ценных бумаг;

· Гарантированный досрочный выкуп облигаций банком.

2.3 Депозитарное обслуживание и доверительное управление ценными бумагами и денежными средствами в ЗАО «МТБанк»

Важной особенностью ЗАО «МТБанк» является оказание юридическим лицам и физическим лицам услуг по доверительному управлению ценными бумагами и денежными средствами.

Доверительное управление - это возможность обеспечить сохранность и прирост активов клиентов при существенном снижении рисков.

По договору доверительного управления ценными бумагами одна сторона (вверитель) передает другой стороне (управляющему) на определенный срок ценные бумаги в доверительное управление, а управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление этими ценными бумагами в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Объектом доверительного управления могут являться акции и облигации субъектов хозяйствования Республики Беларусь, а также акции и облигации иностранных эмитентов.

Доверительное управление ценными бумагами может осуществляться в следующих формах:

Полное доверительное управление - управляющий совершает юридические и фактические действия с находящимися в доверительными управлении ценными бумагами самостоятельно в пределах договора с последующим обязательным уведомлением вверителя о каждом совершенном действии;

Доверительное управление по согласованию - каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим после письменного согласования своих действий с вверителем либо с иным лицом, предусмотренным в договоре распоряжением;

Доверительное управление по приказу - каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим на основании распоряжения исключительно по указанию вверителя.

Основанием для осуществления доверительного управления ценными бумагами является договор доверительного управления, который заключается в письменной форме и вступает в силу с момента передачи ценных бумаг в доверительное управление. Длительность срока, на который может быть заключен договор, не может превышать пяти лет.

Помимо доверительного управления ЗАО «МТБанк» оказывает услуги депозитарного обслуживания.

Депозитарий МТБанка оказывает услуги по ведению реестров акционеров закрытых и открытых акционерных обществ:

· Формирование, ведение и хранение реестра ценных бумаг, расчёт и выплата дивидендов, подготовка и проведение Общего собрания акционеров.

· Прием ценных бумаг на хранение, зачисление и списание ценных бумаг со счета «депо», учет и снятие обременения обязательствами ценных бумаг по счёту «депо».

· Услуги для эмитентов ценных бумаг:

· Открытие счетов «депо» для хранения и учёта прав собственности на ценные бумаги;

· Осуществление депозитарных операций:

· Представление клиенту отчетности о совершенных операциях и состоянии счёта «ДЕПО»;

· Предлагаем выгодные тарифы по депозитарному обслуживанию.

Для формирования и ведения реестра владельцев ценных бумаг необходимо заключить договор на депозитарное обслуживание и открыть счет «ДЕПО» Эмитента.

Документы необходимые для открытия счета «ДЕПО» Эмитента:

1. Заявление на открытие счета «ДЕПО»;

2. Копия Свидетельства о государственной регистрации, заверенная нотариально (для клиентов Банка - заверенная руководителем);

3. Копия Устава, заверенная нотариально (для клиентов Банка - заверенная руководителем);

4. Справка органов Фонда социальной защиты населения;

5. Анкета эмитента;

6. Копия карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом «депо», и оттиска печати, заверенная нотариально (для клиентов Банка - заверенная депозитарием);

7. Список владельцев ценных бумаг, заверенный руководителем;

8. Копии удостоверения и паспорта руководителя.

9. Если в составе акционеров имеются нерезиденты Республики Беларусь, то дополнительно требуется предоставить копию Свидетельства о размещении на территории иностранных государств ценных бумаг белорусских эмитентов, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, заверенную руководителем.

Депозитарий МТБанка оказывает консультации по вопросам формирования пакета документов. Депозитарий МТБанка оказывает услуги по открытию и обслуживанию счетов «ДЕПО» Владельца для учета прав на ценные бумаги

· Открытие счета «ДЕПО» Владельца;

· Осуществление депозитарных операций;

· Погашение выпусков и выплата доходов по ценным бумагам;

· Представление отчетов о совершенных операциях и состоянии счета «ДЕПО»

Счет «ДЕПО» Владельца открывается на основании Договора на депозитарное обслуживание при наличии следующих документов:

1. Заявление на открытие счета «ДЕПО»;

2. Документ о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица либо его копия, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом;

3. Устав (положение) с отметкой о регистрации в органе управления, производившим регистрацию либо его копию, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию, а в случаях, установленных законодательством, - вышестоящим органом;

4. Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом «депо», и оттиска печати владельца счета «депо», удостоверенная нотариально. Карточка может удостоверяться вышестоящим органом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь

5. Документ, подтверждающий назначение на должность лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, копия удостоверения директора и его паспорта;

6. Дополнительно (для профессиональных участников рынка ценных бумаг) - копия разрешения (лицензии) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, включающего брокерскую деятельность либо деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, удостоверенную нотариально [1].

Таким образом, учет опреаций банка с ценными бумагами собственного выпуска в ЗАО «МТБанк» осуществляется на основе соответствующих нормативно-правовых актов Республики Беларусь, регламентирующих общие положения выпуска и обращения ценных бумаг, порядок их бухгалтерского учета и организации.

Основными видами ценных бумаг на ЗАО «МТБанк» являются акции, депозитные сертификаты и корпоративные облигации. Опрации банка с ценными бумагами позволяют ЗАО «МТБанк» быть активным участником рынка ценных бумаг и занимать лидирующие позиции в рейтингах по объему совершенных сделок на рынке.

Кроме того, ЗАО «МТБанк» активно реализует депозитнарное обслуживание и доверительное управление ценными буманами и денежными средствами, что делает Банк финансово привлекательным и стабильным для клиентов.



3. Анализ операций банка с ценными бумагами собственного выпуска на ЗАО «МТБанк»

Важную роль в изучении операций банка с ценными бумагами играет их анализ, позволяющий оценить динамику и тенденции формирования портфеля ценных бумаг, а также дохода и прибыли банка от выпуска и реализации ценыых бумаг.

Особое значение придается изучению активных операций банка с ценными бумагами. Активные операции с ценными бумагами - это операции, связанные с приобретением различных видов ценных бумаг с целью получения дохода или получения контроля за дочерними и зависимыми обществами [14, c. 89].

В результате приобретения ценных бумаг банк формирует портфель ценных бумаг - совокупность различных видов ценных бумаг, приобретенных банком.

Анализ портфеля ценных бумаг необходимо начать с определения и исследования его места в активах банка (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Оценка доли портфеля ценных бумаг в активах ЗАО «МТБанк»

Наименование показателя	01.01.2014	01.01.2015	Темп роста, %
Портфель ценных бумаг, млн. руб.	137910,0	160160,0	116,3
Совокупные активы, млн. руб.	4512306,0	4612161,0	102,2
Работающие активы, млн. руб.	4374152,0	4451757,0	101,8
Доля портфеля ценных бумаг в совокупных активах, %	3,1	3,5	-
Доля портфеля ценных бумаг в работающих активах, %	3,2	3,6	-

Как видно из таблицы 3.1, величина абсолютно портфеля, а также его доля в совокупных и работающих активах имеет положительную динамику. Это свидетельствует о том, что банк активно ориентирует свою деятельность на рынок ценных бумаг. Влияние деятельности с ценными бумагами на формирование доходов банка увеличивается. С одной стороны, это положительно характеризует банк, так как он диверсифицирует свою деятельность и увеливает свой доход, так как доходность на фондовом рынке, как правило, выше среднерыночной; а с другой стороны банк несет повышенные риски.

Темпы роста портфеля ценных бумаг необходимо сопоставить с темпами роста совокупных активов. Такое соотношение называется коэффициентом опережения [15, c. 19]:

Рассчитав данный показатель, можно выяснить, во сколько раз рост портфеля ценных бумаг опережает рост активов банка, т.е. степень значимости портфеля в формировании актива банка.

Рассчитаем представленный коэффициент для ЗАО «МТБанк». Результаты расчетов представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Динамика коэффициента опережения портфеля ценных бумаг для ЗАО «МТБанк»

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	Темпы роста, %	01.01.2015	Темпы роста, %
Активы, млн. руб.	3 415 528,1	4512306,0	132,1	4612161,0	102,2
Портфель ценных бкмаг, млн. руб.	99 451,8	137910,0	138,7	160160,0	116,3
Коэфициент опережения, %	-	1,05	-	1,14	-

Как видно из таблицы, значение коэффициента имеет положительную динамику, что говорит о повышении значимости портфеля ценных бумаг в совокупных активах банка. Значение коэффициента за анализируемый период больше 1, что свидетельствует об активной работе банка в данной области.

Более глубокий анализ портфеля ценных бумаг включает в себя исследование структуры портфеля по видам бумаг, входящих в его состав.

Портфель ценных бумаг можно классифицировать на 4 группы в зависимости от целей приобретения ценных бумаг:

- торговый портфель - ценные бумаги для продажи;

- инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретенные до погашения;

- портфель облигаций и векселей;

- портфель контрольного участия, который состоит из вложений банка в акции дочерних и зависимых акционерных обществ и прочее участие банка в уставных капиталах банков и прочих организаций [16, c. 221].

Анализ структуры совокупного портфеля ценных бумаг ЗАО «МТБанк» по составляющим представлен в таблице 3.3

Таблица 3.3. Структура портфеля ценных бумаг ЗАО «МТБанк»

Вид портфеля	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес
Торговый портфель	0	0	0	0	1340,0	0,8
Инвестиционный портфель	76345,2	76,8	102145,0	74,1	114200,0	71,3
Портфель контрольконого участия	6872,6	6,9	7288,7	5,3	8822,0	5,5
Портфель облигаций и векселей	16234,0	16,3	28476,3	20,6	35798,0	22,3
Совокупный портфель ценных бумаг	99 451,8	100,0	137910,0	100,0	160160,0	100,0

Анализ таблицы 3.3 показал, что вложения в инвестиционный портфель занимают наибольший удельный вес. Можно сделать вывод, что банк ведет консервативную деятельность на рынке ценных бумаг, вкладывая свои ресурсы на длительные периоды, и это дает возможность получить доход, но в размере ниже спекулятивного.

Также наблюдается рост величины портфеля векселей и облигаций, что свидетельствует лишь о наличии у банка свободных ресурсов. Причем за аналиируемый период происходит увеличение удельного веса данного вида портфеля с 16,3% до 22,3%.

Следующим этапом анализа является расчет и исследование величины чистого портфеля ценных бумаг. Она позволяет определить размер вложенных в ценные бумаги средств, которые при наихудших обстоятельствах принесут банку реальный доход [17, c. 28]. Анализ следует проводить с использованием таблицы 3.4.

Таблица 3.4. Расчет и оценка величины чистого портфеля ценных бумаг на ЗАО «МТБанк»

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
Совокупный портфель ценных бумаг, млн. руб.	99 451,8	137910,0	160160,0
Объем резерва на возможные потери, млн. руб.	2943, 0	4890,0	4514,0
Чистый портфель ценных бумаг, млн. руб.	96508,8	133020,0	155646,0
Доля чистого портфеля в совокупном портфеле ценных бумаг, %	97,0	96,5	97,2

Анализ таблицы 3.4 показал, что в целом за анализируемый период наблюдается рост объема чистого портфеля ценных бумаг, причем его доля в совокупном портфеле ценных бумаг увеличивается. Это обусловлено превышением темпов роста величины чистого портфеля ценных бумаг над темпами роста величины резервов.

Важным направлением анализа портфеля ценных бумаг Банка является их оценка по уровню риска. Такой анализ проводится с использованием коэффициента покрытия. Коэффициент покрытия показывает, какая доля резерва приходится на 1 рубль вложений в ценные бумаги [18, c. 7]. Расчет проводится с использованием таблицы 3.5.



Таблица 3.5. Анализ портфеля ценных бумаг по уровню риска на ЗАО «МТБанк»

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
Совокупный портфель ценных бумаг, млн. руб.	99 451,8	137910,0	160160,0
Объем резерва на возможные потери, млн. руб.	2943, 0	4890,0	4514,0
Коэффициент покрытия, %	2,9	3,5	2,8

По данным таблицы можно сделать вывод о росте коэффициента покрытия в 2014 году на 0,6% и о его снижении в 2015 году на 0,7%, что является положительной тенденцией в деятельности банка и его ликвидности в отчетном году.

...